解读：国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知

第一篇：解读：国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知

解读：《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》

编者：正坤财税顾问 Jolin发表日期：2010年11月16日

解读法规：《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（以下简称“《通

知》）

文号：国发［2010］35号

发布机构：国务院

发布日期：2010年10月18日

关键词：统一外资企业和个人“三税”城建税教育费附加征税管理

前言：2010年10月18日，国务院发布了关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知，明确从2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称“外资企业和个人”）征收城市维护建设税和教育费附加。自此，国家统一了内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度，这是为实现各类企业公平税费负担，促进公平竞争的又一重要举措。以下是笔者对国发［2010］35号文以及相关税收法规的解读和分析，力求帮助外资企业和个人充分掌握城市维护建设税和教育费附加的相关税收政策。

一、对外资企业和个人征收城建税和教育费附加的法规依据国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发［1985］19号）规定，凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。《征收教育费附加的暂行规定》（国发［1986］50号）规定，凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。

根据上述规定，缴纳产品税、增值税、营业税的（现已修改为增值税、营业税、消费税，简称“三税”）外资企业和个人，也是城建税和教育费附加的纳税义务人。

1994年国家税务总局发文《关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知》（国税发[1994]038号）进一步明确对外商投资企业和外国企业是否开征城市维护建设税和教育费附加，应按照国务院将要下发的通知执行，在国务院没有明确规定之前，暂不征收。因此，在《通知》下发之前，外资企业和个人的城建税和教育费附加无需随“三税”缴纳城建税和教育费附加。

目前，因对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加时机已经成熟，根据全国人大常委会的授权，国务院下发《通知》，决定对外资企业和个人征收城建税和教育费附加，自此明确从2010年12月1日起，外资企业和个人也要随“三税”缴纳城建税及教育费附加。

二、《通知》的主要内容

（一）对征收时间的规定

《通知》规定的“自2010年12月1日起”应是指税款所属期，即外资企业和个人在申报缴纳税款所属期为2010年12月的“三税”时，应同时申报缴纳随“三税”附征的城建税及教育费附加。

（二）对适用对象的规定

《通知》适用于按规定申报缴纳“三税”的外商投资企业、外国企业及外籍个人。

（三）对相关抵触法规的废止规定

《通知》发布之后，凡与本通知相抵触的各项规定同时废止。即凡规定外资企业和个人暂不征收城建税及教育费附加等规定与本通知相抵触，应同时废止，不再执行。

三、城建税及教育费附加的基本规定

因外资企业和个人长期以来无需随“三税”缴纳城建税及教育费附加，现笔者将城建税及教育费附加的重要基本规定予以归纳，旨在帮助外资企业和个人尽快熟悉有关城建税及教育费附加的征管规定。

（一）征税范围

城建税及教育费附加的征税范围较广，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

（二）税率（征收率）

1、在实务中，通常需要解决两个“不一致”如何适用税率的问题：（1）“纳税人所在地”与“缴纳‘三税’所在地”不一致 《关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字[1985]第143号）规定城建税的适用税率，应按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：

①由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

对上述规定可以理解为：当纳税人所在地与缴纳“三税”所在地一致时，则按纳税人所在地的规定税率执行；但当纳税人所在地与缴纳“三税”所在地不一致时，则按缴纳“三税”所在地的规定税率执行。（2）“纳税人注册地”与“实际经营所在地”不一致 《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》（财税字[1985]第069号）规定，“纳税单位或个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按市区的规定税率计算纳税。”

对上述规定可以理解为：纳税人在外地发生缴纳增值税、营业税、消费税的，按纳税发生地的适用税率计征城市维护建设税。当纳税人注册地与实际经营所在地不一致时，应以实际缴纳“三税”所在地确定城建税税率。

例如一个生产型外资企业注册地在市区，但其实际经营所在地是在县城，则其计征城建税的税率适用实际缴纳增值税所在地的税率，因其增值税在机构所在地（市区）缴纳，因此城建税应适用7%，而非5%。

2、根据缴纳“三税”所在地的不同对城建税适用税率的归纳

（三）计税依据及减免原则

城建税及教育费附加的计税依据及减免原则一般可用以下四句话概括：

1、随“三税”缴纳而缴纳。

城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

对纳税人违反“三税”税法而加收的滞纳金和罚款，不能作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在查补“三税”和被处以罚款时，也应同时对偷逃的城建税和教育费附加进行补税、加收滞纳金和罚款。

2、随“三税”补追而补追。

因纳税人未按规定缴纳“三税”而被税务机关补征、追征的，同时对城建税及教育费附加一并补征、追征。

3、随“三税”减免而减免。

对纳税人减免“三税”时，相应也减免城建税及教育费附加。对因减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。

但有很多人会认为，若享受了“三税”先征后返、先征后退、即征即退办法税收优惠的，城建税及教育费附加也可以随“三税”一起退（返）还。事实上，这种观点是错误的。根据《财政部、国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税［2005］72号）规定，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

规定中的“除另有规定外”属于政策上的兜底条款，是指若另行下文规定对随“三税”附征的城建税和教育费附加给予退（返）还的，才可退（返）还。否则一律不予退（返）还城建税和教育费附加。

根据上述规定，判断随“三税”附征的城建税和教育费附加是否准予退（返）还，关键是看“三税”享受的是减免还是先征后返、先征后退、即征即退办法的税收优惠政策。

4、进口不征、出口不退。

海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城建税和教育费附加。

（四）征收管理

1、纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城建税和教育费附加。

2、《国务院办公厅对〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》（国办函〔2004〕23号）明确：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条中的“征收、管理”，包括城市维护建

设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。据此，代征、代扣、代缴“三税”的单位和个人，同时也要代征、代扣、代缴城建税，此规定同样适用于教育费附加的征税管理上。但如果代扣代缴人没有代扣代缴城建税和教育费附加，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

3、由于城建税和教育费附加是随“三税”附征的，所以在一般情况下，城建税和教育费附加不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳了“三税”之后，却不按照规定缴纳城建税和教育费附加，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。

第二篇：《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》

《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》

2010-10-21 13:16:40来源：新华网

{提要]国务院2010年10月18日发布了《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，决定对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下统称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。

问：《通知》出台的法律依据是什么？

答：1994年以前，外资企业缴纳工商统一税，不缴纳产品税、增值税、营业税，因此，外资企业不属于城市维护建设税和教育费附加的纳税人。1994年工商税制改革后，内外资企业统一缴纳增值税、消费税、营业税。根据1993年12月29日发布的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》精神，城市维护建设税和教育费附加是否适用于外资企业，依照国务院的规定执行。

1994年，国务院发布了《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》和《国务院关于教育费附加征收问题的补充通知》，根据上述两个通知的规定，对外资企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加。目前，鉴于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加时机已经成熟，根据全国人大常委会的授权，国务院下发《通知》，决定对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。

问：对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加具有什么重要意义？

答：对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加制度的重要意义有如下几点：

一是符合“统一各类企业税收制度”的要求。1994年以来，全国人大、国务院着手逐步统一内外资企业税收制度。在我国现行税收体系中，增值税、消费税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税和房产税等原来内外资企业分设的制度均已先后实现了统一，目前仅城市维护建设税和教育费附加仍实行内外有别的制度。因此，对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，符合统一税制的要求，是落实党中央、国务院有关决定的重要举措。

二是符合城市维护建设税和教育费附加的征收原则。城市维护建设税和教育费附加，属于具有特定目的的专项税收和政府性基金，所有享用城乡公共设施和教育服务的单位和个人，都应属于其征收对象。因此，外资企业应与内资企业一样承担缴纳税费的义务。

三是有利于公平内外资企业税费负担，促进公平竞争。改革开放初期，为鼓励引进外资、引进先进技术，我国对外资企业实行一定的税费优惠政策具有积极意义。随着我国市场经济体制不断完善，继续实行内外有别的税费制度，将会加剧内外资企业之间的不公平竞争，不利于提高内资企业的竞争力。对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，有利于为各类企业创造公平竞争的税费环境。

四是有利于促进城乡建设和教育事业的发展。国家《建设事业“十一五”规划纲要》提出，财政要加大对公共交通、城镇供水工程、城镇廉租住房和城镇保障住房等的投入。《国家中长期教育改革和发展规划纲要》明确提出，到2012年财政性教育经费要达到占ＧＤＰ4％的目标。将外资企业纳入城市维护建设税和教育费附加征收范围，拓宽了地方政府城乡建设和教育事业投入的资金来源，有利于提高财政性教育经费占ＧＤＰ的比重，促进城乡建设和教育事业发展。

来源：新华网

温馨提示：

一、城市维护建设税和教育费附加纳税义务人

城市维护建设税和教育费附加的征税范围是凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

税务机关指定或委托代征、代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位，同时是代征、代收、代扣城市维护建设税和教育费附加的单位。这些单位必须依照有关规定负责代征、代收、代扣城市维护建设税和教育费附加。

二、城市维护建设税和教育费附加的计税(费)依据

是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

三、城市维护建设税和教育费附加计算方法

1、应纳城市维护建设税税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税合计税额×适用税率

2.应交教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税合计税额×适用费率。

四、城市维护建设税和教育费附加纳税期限

凡缴纳增值税、消费税、营业税的外商投资企业、外国企业及外籍个人，必须在税务机关规定缴纳消费税、增值税、营业税期限内同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。只要缴纳增值税、消费税、营业税中的任何一种，都必须同时缴纳城建税和教育费附加。

五、城市维护建设税和教育费附加申报方式

外商投资企业、外国企业及外籍个人已采用经主管地税机关批准的申报方式进行申报纳税的，继续采用原申报方式不变；其他外商投资企业、外国企业及外籍个人申报纳税时，可选择以下申报方式：

（一）前台申报：纳税人、扣缴义务人或代理人通过前台报送的纸质纳税申报资料；

（二）邮寄申报(需经税务机关批准)：纳税人、扣缴义务人或代理人使用纳税申报特快专递专用信封报送的纸质纳税申报资料；

（三）数据电文申报(需经税务机关批准)：纳税人、扣缴义务人或税务代理人通过传真、电报、网络传输方式报送的数据电文纳税申报资料；

（四）简易申报(需经税务机关批准)：纳税人在缴纳税款的银行帐户存入大于本期应纳税费总额的款项，税务机关在进行批量扣款后视同已申报。

第三篇：财政部 国家税务总局有关负责人就统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度有关问题答记者问

财政部 国家税务总局有关负责人就统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费

附加制度有关问题答记者问

2010年10月18日，国务院发布了《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号，以下简称《通知》），决定对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下统称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。财政部、国家税务总局有关负责人就《通知》的有关问题接受了记者的采访。

问：《通知》的主要内容是什么？

答：《通知》主要包括以下内容：一是自2010年12月1日起，外资企业适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》，即对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度；二是1985年及1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策适用于外资企业；三是明确了与《通知》相抵触的各项规定同时废止。

问：《通知》出台的背景是什么？

答：为筹集城乡维护建设资金和扩大地方教育经费来源，国务院于1985年和1986年分别颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加的暂行规定》。城市维护建设税和教育费附加以增值税、消费税、营业税（1994年以前为产品税、增值税、营业税）实际缴纳的税额为计征依据。城市维护建设税根据纳税人所在地为市区、县城（镇）和其他地区，分别按照7%、5%、1%三档税率征收，教育费附加目前统一按3%的比率征收。

城市维护建设税和教育费附加开征20多年来，仅对我国公民和内资企业征收。这种内外有别的税费制度，在改革开放初期，对吸引外资和引进国外先进技术发挥了重要作用。随着我国改革开放的不断深化，这种税费制度越来越不符合市场经济公平竞争的要求，产生的矛盾日益突出，社会各界要求统一内外资企业税费制度的呼声越来越强烈。1993年发布的《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》（国发[1993]90号）提出“现在不缴纳城建税的外资企业，也应成为城建税的纳税人”；党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》、《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》均提出要“统一各类企业税收制度”；2009年、2010年国务院政府工作报告以及2010年5月国务院批转的国家发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》明确提出要“统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度”。

统一各类企业税收制度是公平税费负担，促进公平竞争的必然要求。随着我国经济社会发展和市场经济体制的不断完善，统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度的时机已经成熟。2009年以来，为应对国际金融危机的冲击，实现“保增长”的目标，我国实施了积极的财政政策，其中包括一系列结构性减税政策，如企业所得税改革、增值税转型、提高出口退税率、提高个人所得税费用扣除标准、降低证券交易印花税税率等。据测算，2009年的减税总规模约5000多亿元，明显减轻了企业负担，增强了经济活力。当前我国经济继续回升向好，为统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度的顺利实施提供了有利条件。

问：《通知》出台的法律依据是什么？

答：1994年以前，外资企业缴纳工商统一税，不缴纳产品税、增值税、营业税，因此，外资企业不属于城市维护建设税和教育费附加的纳税人。1994年工商税制改革后，内外资企业统一缴纳增值税、消费税、营业税。根据1993年12月29日发布的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》精神，城市维护建设税和教育费附加是否适用于外资企业，依照国务院的规定执行。

1994年，国务院发布了《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发[1994]10号）和《国务院关于教育费附加征收问题的补充通知》（国发明电[1994]23号），根据上述两个通知的规定，对外资企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加。目前，鉴于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加时机已经成熟，根据全国人大常委会的授权，国务院下发《通知》，决定对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。

问：对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加具有什么重要意义？

答：对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加制度的重要意义有如下几点：

一是符合“统一各类企业税收制度”的要求。1994年以来，全国人大、国务院着手逐步统一内外资企业税收制度。在我国现行税收体系中，增值税、消费税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税和房产税等原来内外资企业分设的制度均已先后实现了统一，目前仅城市维护建设税和教育费附加仍实行内外有别的制度。因此，对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，符合统一税制的要求，是落实党中央、国务院有关决定的重要举措。

二是符合城市维护建设税和教育费附加的征收原则。城市维护建设税和教育费附加，属于具有特定目的的专项税收和政府性基金，所有享用城乡公共设施和教育服务的单位和个人，都应属于其征收对象。因此，外资企业应与内资企业一样承担缴纳税费的义务。

三是有利于公平内外资企业税费负担，促进公平竞争。改革开放初期，为鼓励引进外资、引进先进技术，我国对外资企业实行一定的税费优惠政策具有积极意义。随着我国市场经济体制不断完善，继续实行内外有别的税费制度，将会加剧内外资企业之间的不公平竞争，不利于提高内资企业的竞争力。对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，有利于为各类企业创造公平竞争的税费环境。

四是有利于促进城乡建设和教育事业的发展。国家《建设事业“十一五”规划纲要》提出，财政要加大对公共交通、城镇供水工程、城镇廉租住房和城镇保障住房等的投入。《国家中长期教育改革和发展规划纲要》明确提出，到2012年财政性教育经费要达到占GDP4%的目标。将外资企业纳入城市维护建设税和教育费附加征收范围，拓宽了地方政府城乡建设和教育事业投入的资金来源，有利于提高财政性教育经费占GDP的比重，促进城乡建设和教育事业发展。

问：对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加会不会影响吸引外资？

答：对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，不会对我国吸引外资产生负面影响。首先，我国社会稳定，经济正处于高速增长期，消费市场广阔，劳动力资源丰富，同时，我国政府长期致力于为国外投资者创造更加开放、更加公平、更加便利、更加友好的投资环境，形成了全方位、宽领域、多层次的对外开放格局，诸多有利因素对外资具有较强的吸引力。其次，对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加，目的并不是为了增加外资企业负担，而是建立有利于公平竞争的税收机制和投资环境，相信这一举措会得到外资企业的理解和支持。

第四篇：国家税务总局关于国家开发银行城市维护建设税和教育费附加缴纳办

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[1996]694号 【发布日期】1996-11-27 【生效日期】1996-11-27 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于国家开发银行城市

维护建设税和教育费附加缴纳办法的通知

（国税发［1996］694号1996年11月27日）

《国家税务总局关于国家开发银行集中缴纳营一税的通知》（国税函发［1995］669号）下发后，对国家开发银行缴纳城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加的办法需要进一步明确。经研究，决定对国家开发银行缴纳的城建税和教育费附加采取“集中划转、返还各地、各地入库”的办法，并将有关问题通知如下：

一、国家开发银行应缴纳的城建税和教育费附加，由国家税务总局直属征收局负责征收管理。

二、国家开发银行按季计算委托贷款业务应缴纳的城建税和教育费附加，并于季度终了10日内向国家税务总局直属征收局指定的开户银行划拨税、费款项，同时，提供各省的利息收入和应纳税费数额的资料；国家税务总局直属征收局收到款项后10日内，将款项划转各省地方税务局；各省、自治区、直辖市地方税务局收到款项后5日内，将款项缴入金库，并将税收缴款书 回执联及时返回国家税务总局直属征收局。

三、各省、自治区、直辖市地方税务局于1996年12月20日前将收款单位、开户银行及帐号告知我局直属征收局。

四、本通知自1997年1月1日起执行《即1996年四季度发生的税、费，按本办法办理）。此前，已缴纳的城建税和教育费附加不再办理返还。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：税一第6章城市维护建设税和教育费附加(课后作业)

第六章 城市维护建设税和教育费附加（课后作业）

一、单项选择题

1.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的是（）。A.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税的同时要征收城市维护建设税

B.城市维护建设税实行地区差别比例税率 C.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税 D.铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城市维护建设税的税率统一为5% 2.某县城一生产企业2013年7月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税（）元。A.4575 B.5600 C.4000 D.6000 3.位于市区的某企业将其委托建筑公司建造的一栋办公楼出售，取得收入3000万元。该办公楼建造期间，该企业支付建筑公司劳务费1000万元，发生相关费用500万元。该企业此项业务应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.7.5 B.15 C.10 D.12.5 4.某企业（位于市区）2013年6月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销货物向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将其抵债得来的土地使用权对外出售，取得收入200000元，该土地使用权抵债时作价150000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。A.5950 B.6300 C.5775 D.5425 5.位于县城的某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2013年5月将其自产的一批化妆品对外抵偿债务，该批化妆品的平均不含税售价为30万元，最高不含税售价为35万元，当月该企业可抵扣增值税进项税额为2万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，该企业应缴纳城市维护建设税（）万元。A.0.68 B.0.71 C.0.95 D.0.78 6.位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2013年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元（含支付的相关税费5万元）。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.0.65 B.0.15 C.2.05 D.2.15 7.某县城甲企业2013年5月从林场收购一批原木，收购凭证上注明价款45万元。甲企业将该批原木运往位于市区的乙企业并委托其加工成实木地板一批，当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板适用的消费税税率为5%。乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。A.0.16 B.0.18 C.0.12 D.0.15 8.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.缴纳了增值税的自然人不需要缴纳城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额以及加收的滞纳金和罚款

C.为支持国家重大水利工程设施，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税

D.海关对进口产品代征增值税、消费税的同时要代征城市维护建设税 9.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，不正确的是（）。

A.中外合作油气田开采的原油、天然气，按规定缴纳增值税后，以合作油气田缴纳的增值税税额为依据，缴纳城市维护建设税和教育费附加 B.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加

C.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人所在地适用税率计算缴纳城市维护建设税

D.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质 10.下列各项中，可作为城市维护建设税的计税依据的是（）。A.实际缴纳的资源税

B.违反营业税规定被处的罚款 C.当期免抵的增值税税额 D.当期留抵的增值税税额

二、多项选择题

1.某生产企业将其闲置的办公楼出租取得租金收入，其应缴纳的税费有（）。A.营业税 B.土地增值税 C.房产税

D.城市维护建设税 E.教育费附加

2.下列业务中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（）。A.企业进口小汽车

B.房地产开发企业销售商品房 C.幼儿园提供育养服务 D.个人出租住房

E.事业单位销售使用过的物品

3.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的税款专款专用，具有受益税性质

B.对纳税人减免增值税、消费税、营业税时，相应也减免了城市维护建设税 C.对下岗失业人员从事建筑业个体经营的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

D.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税予以减半征收

E.如果纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城市维护建设税，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款

4.下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法中，不正确的有（）。

A.某生产企业进口一台机器设备，海关代征其增值税的同时应代征城市维护建设税 B.农业生产者销售自产农产品免征增值税的同时免征城市维护建设税 C.某企业享受增值税即征即退的税收优惠政策，除另有规定外，随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退还

D.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，其城市维护建设税也应先征后返 E.外贸企业出口化妆品退还增值税、消费税的，应同时退还城市维护建设税 5.下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率统一为7% B.由受托方代收代缴消费税的单位和个人，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率

D.纳税人所在地在城市市区的，城市维护建设税税率为7% E.纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为3% 6.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。

A.纳税人只要缴纳增值税、消费税、营业税就必须同时缴纳城市维护建设税 B.外籍个人不需要缴纳城市维护建设税

C.对由于减免营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的城市维护建设税 D.对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税也实行先征后返 E.城市维护建设税没有独立的征税对象或税基，本质上属于附加税 7.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2013年5月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有（）。

A.当期应退还该企业增值税50万元 B.当期应退还该企业增值税40万元

C.当期应退还该企业城市维护建设税2.8万元 D.当期该企业应缴纳城市维护建设税0.7万元 E.当期该企业应缴纳教育费附加0.3万元

8.位于县城的某林场（增值税一般纳税人）2013年4月销售自产原木取得销售收入800万元，将原木加工成锯材后销售，开具的增值税专用发票上注明价款1200万元。当月外购一台机器设备既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，外购一批材料既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款500万元。关于该林场的税务处理，下列说法正确的有（）。A.该林场当月可抵扣的进项税额为119万元 B.该林场当月应缴纳增值税189万元 C.该林场当月应缴纳增值税119万元

D.该林场当月应缴纳城市维护建设税9.45万元 E.该林场当月应缴纳教育费附加3.57万元

9.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，不正确的有（）。A.纳税人补缴增值税的，应同时补缴城市维护建设税和教育费附加 B.纳税人违反营业税的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，应据以计算缴纳城市维护建设税和教育费附加

C.城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

D.自谋职业的城镇退役士兵从事商贸个体经营的，自取得第一笔销售收入所属纳税起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加

E.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构用其财产清偿债务时，免征其转让货物、不动产、无形资产等应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

10.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人一律在其机构所在地或居住地缴纳城市维护建设税

B.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税 C.纳税人委托个人加工应税消费品的，由作为受托方的个人在其居住地代收代缴城市维护建设税

D.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地缴纳城市维护建设税 E.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在纳税人缴纳“三税”所在地缴纳城市维护建设税

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项A：个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。2.【答案】C 【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=（30000+50000）×5%=4000（元）。3.【答案】B 【解析】该企业此项业务应缴纳营业税=3000×5%=150（万元），应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=150×（7%+3%）=15（万元）。4.【答案】D 【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业应缴纳营业税=（200000-150000）×5%=2500（元），该企业当月应缴纳城市维护建设税=（45000+30000+2500）×7%=5425（元）。5.【答案】A 【解析】该企业应缴纳增值税=30×17%-2=3.1（万元），该企业应缴纳消费税=35×30%=10.5（万元），该企业应缴纳城市维护建设税=（3.1+10.5）×5%=0.68（万元）。6.【答案】D 【解析】生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳营业税=[50-（25-5）]×5%=1.5（万元），该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（万元）。7.【答案】A 【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。乙企业应代收代缴的消费税=[45×（1-13%）+5]/（1-5%）×5%=2.32（万元），乙企业应代收代缴城市维护建设税=2.32×7%=0.16（万元）。8.【答案】C 【解析】选项A：不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税；选项B：城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款；选项D：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。9.【答案】C 【解析】选项C：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。10.【答案】C 【解析】选项C：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、多项选择题 1.【答案】ACDE 【解析】选项ACDE：企业将其闲置的办公楼出租取得租金收入，应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税；选项B：出租办公楼并不涉及房地产权属的转移，不需要缴纳土地增值税。2.【答案】BDE 【解析】选项A：企业进口小汽车，在进口环节需要缴纳增值税、消费税，但是不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加；选项C：幼儿园提供的育养服务免征营业税，同时相应的免征城市维护建设税和教育费附加。3.【答案】ABE 【解析】选项C：对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税；选项D：对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税予以免征。4.【答案】ADE 【解析】选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项D：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项E：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。5.【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税；选项E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为5%。6.【答案】CE 【解析】选项A：纳税人进口环节由海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项B：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加；选项D：对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。7.【答案】BDE 【解析】选项A：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10（万元）；选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项DE:生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7（万元），当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3（万元）。8.【答案】CE 【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=200×17%+500×17%×1200/（800+1200）=85（万元），该林场当月应缴纳增值税=1200×17%-85=119（万元），该林场当月应缴纳城市维护建设税=119×5%=5.95（万元），该林场当月应缴纳教育费附加=119×3%=3.57（万元）。9.【答案】BD 【解析】选项B：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据；选项D：对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发[2004]10号文件下发后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加。10.【答案】BDE 【解析】选项A:纳税人并不一定是在其机构所在地或居住地缴纳城市维护建设税，如委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税的，就是在受托方所在地缴纳城市维护建设税；选项C：委托个人加工应税消费品的，个人不需要履行代收代缴义务，由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳城市维护建设税。