31、开具增值税专用发票应注意九个细节

第一篇：31、开具增值税专用发票应注意九个细节

开具增值税专用发票应注意九个细节

2009-03-23 文章来源： 中国税务报

增值税专用发票作为增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具、购买方按规定据以抵扣进项税额的专用凭证，规范管理与否直接关系到企业的切身利益。笔者就日常抵扣凭证审核中发现的问题进行梳理，提醒企业在实际工作中应注意以下九个方面的问题。

一、防止产生滞留票。增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否抵扣进项税额，均要求一般纳税人购进固定资产取得专用发票后必须到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。

二、开具专用发票的时间。纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的为货物移送的当天；将货物分配给股东的为货物移送的当天。

三、使用期限。凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票

不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。

四、抵扣期限。一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。

五、免税商品不能开票。零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有规定的除外，销售免税货物通常也是不准开具专用发票；小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，也不在限制范围内，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本

费；实行定期定额征收方法的小规模纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据；如每月开票金额小于应征增值税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。

六、丢失处理。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

七、何时开红字发票。因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，报主管税务机关审核确认后凭通知单开具红字专用发票。

八、退货处理。一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：发生销货退回或销售折让的，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票，并在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管国税机关备案。

九、保管期限。一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入账务处理，不得擅自退还给销售方，并按规定将税款抵扣联装订成册，进行妥善保管，保管期限为5年，保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，应按规定上缴结存的增值税专用发票，没有特殊情况不得领购和使用专用发票。

第二篇：开具增值税专用发票应注意九个细节

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开具增值税专用发票应注意九个细节 小编絮语

增值税专用发票作为增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具、购买方按规定据以抵扣进项税额的专用凭证，规范管理与否直接关系到企业的切身利益。笔者就日常抵扣凭证审核中发现的问题进行梳理，提醒企业在实际工作中应注意以下九个方面的问题：

1、防止产生滞留票

增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否抵扣进项税额，均要求一般纳税人购进固定资产取得专用发票后必须到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。

2、开具专用发票的时间

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纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的为货物移送的当天；将货物分配给股东的为货物移送的当天。

3、使用期限

凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。

4、抵扣期限

一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵

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扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。

5、免税商品不能开票

零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有规定的除外，销售免税货物通常也是不准开具专用发票；小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，也不在限制范围内，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费；实行定期定额征收方法的小规模纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以开票金额数为依据征收税款，并作为下一核定定期定额的依据；如每月开票金额小于应征增值税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。

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6、丢失处理

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

7、何时开红字发票

因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以

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及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，报主管税务机关审核确认后凭通知单开具红字专用发票。

8、退货处理

一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：发生销货退回或销售折让的，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票，并在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管国税机关备案。

9、保管期限

一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入账务处理，不得擅自退还给销售方，并按规定将税款抵扣联装订成册，进行妥善保管，保管期限为5年，保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免

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征增值税的，应按规定上缴结存的增值税专用发票，没有特殊情况不得领购和使用专用发票。

 关于对农业特产收入征收农业税的规定）办法 http://s.yingle.com/l/cs/677185.html

 未约定保险价值的，保险价值怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677184.html

 贵阳市城镇土地使用税

http://s.yingle.com/l/cs/677183.html

 会计协助股东抽逃出资的责任

http://s.yingle.com/l/cs/677182.html

 勘察设计营业税方面有没有什么特殊政策 http://s.yingle.com/l/cs/677181.html

 会计没有从业资格证会受的处罚有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677180.html

  关于各省 http://s.yingle.com/l/cs/677179.html 不良债

权的成立

条

件

是

什

么

http://s.yingle.com/l/cs/677178.html

 民事合伙与的‘营利区分标准(2018年)’是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677177.html

 关于贯彻落实全面免除农业税政策有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677176.html

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 白条盖财务章有法律效益吗

http://s.yingle.com/l/cs/677175.html

 委托代购农副产品的核算有哪些处理方法 http://s.yingle.com/l/cs/677174.html

 随意变更会计处理方法需承担哪些法律责任 http://s.yingle.com/l/cs/677173.html

  关于对贫困地区 http://s.yingle.com/l/cs/677172.html 债权债

务

清

理

审

计

工

作

有

哪

些

http://s.yingle.com/l/cs/677171.html

 对筹资风险如何进行阶段性控制

http://s.yingle.com/l/cs/677170.html

 上市公司哪些情况需要经过审计

http://s.yingle.com/l/cs/677169.html

 关于免征农业税有关事项的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677168.html

 债权凭证的优点都包括了哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677167.html

 债权凭证制度实施是如何的

http://s.yingle.com/l/cs/677166.html

 关于暂停农业税夏征及有关农业特产税征收的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677165.html

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 长期债权投资是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677164.html

  房产税的征税范围 http://s.yingle.com/l/cs/677163.html 如何

做

出

合格的内

账

http://s.yingle.com/l/cs/677162.html

 关于1996年农业税征收工作的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677161.html

 交纳消费税的账务处理的方法

http://s.yingle.com/l/cs/677160.html

 停车费计入什么科目

http://s.yingle.com/l/cs/677159.html

 对外投资中长期投资具体是怎样核算的 http://s.yingle.com/l/cs/677158.html

 债权债务核算的怎么做

http://s.yingle.com/l/cs/677157.html

 关于调整我市农业税征收米价的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677156.html

 总公司与分公司的合同独立核算

http://s.yingle.com/l/cs/677155.html

 上门收账人员必须注意的5项大忌是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677154.html

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 申请使用经营地发票审批（行政许可）http://s.yingle.com/l/cs/677153.html

 实行债权凭证制度有什么好处

http://s.yingle.com/l/cs/677152.html

 提单的物权凭证效力

http://s.yingle.com/l/cs/677151.html

 特定经营行为的税务登记

http://s.yingle.com/l/cs/677150.html

 保管人给寄存人凭证的义务

http://s.yingle.com/l/cs/677149.html

 内部审计应怎样审查账外资金

http://s.yingle.com/l/cs/677148.html

 新疆维吾尔自治区农业税征收办法 http://s.yingle.com/l/cs/677147.html

 应收账款管理政策的制定

http://s.yingle.com/l/cs/677146.html

 应收账款质押的对象是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677145.html

  发票用票量的调整 http://s.yingle.com/l/cs/677144.html 应收账

款

管

理

制

度

及

措

施

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 城市维护建设税的税率

http://s.yingle.com/l/cs/677142.html

 基于债权人的财务风险有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677141.html

 股票期权进行会计反映是什么时候 http://s.yingle.com/l/cs/677140.html

 北京市农业特产农业税征收办法

http://s.yingle.com/l/cs/677139.html

 债权重组要如何进行会计处理

http://s.yingle.com/l/cs/677138.html

 账簿、凭证管理制度是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677137.html

 失控发票的责任应由谁负

http://s.yingle.com/l/cs/677136.html

 债权性投资的含义以及要求有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677135.html

 工程项目全过程跟踪审计的特点有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677134.html

 营业税退税手续如何办

http://s.yingle.com/l/cs/677133.html

 受让土地使用权交什么税

http://s.yingle.com/l/cs/677132.html

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 运用流动比率时，必须注意以下几个问题 http://s.yingle.com/l/cs/677131.html

 供水公司收取的改造款项是否征收增值税 http://s.yingle.com/l/cs/677130.html

 合格产品与不合格产品的账务处理有什么不同 http://s.yingle.com/l/cs/677129.html

  怎样认定内幕交易 http://s.yingle.com/l/cs/677128.html 钢铁企业预付账款风险是怎么样形成的 http://s.yingle.com/l/cs/677127.html

 企业取得赞助商支付的赞助款项是否要缴纳营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677126.html

 企业法定代表人在明晰财务理论上有哪些重要性 http://s.yingle.com/l/cs/677125.html

 债务重组对债权人财务有什么样的影响 http://s.yingle.com/l/cs/677124.html

 记账凭证设计要考虑哪些法律问题 http://s.yingle.com/l/cs/677123.html

  共同海损担保 http://s.yingle.com/l/cs/677122.html 有限公司股东以货币资金出资怎么核算 http://s.yingle.com/l/cs/677121.html

 装修超预算由谁来承担

http://s.yingle.com/l/cs/677120.html

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 税务局代开运输发票填错了怎么办 http://s.yingle.com/l/cs/677119.html

 在建工程该何时转入固定资产

http://s.yingle.com/l/cs/677118.html

 工程转包如何进行账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677117.html

 如何确定土地增值税的计税依据

http://s.yingle.com/l/cs/677116.html

 承租人对融资租赁如何进行会计处理 http://s.yingle.com/l/cs/677115.html

 税控收款机用户最高开票限额审批 http://s.yingle.com/l/cs/677114.html

 应该怎样管理债权凭证最有效

http://s.yingle.com/l/cs/677113.html

 债权凭证制度对执行期限的具体适用什么情形 http://s.yingle.com/l/cs/677112.html

 管理债权凭证的方法有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677111.html

 广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定（修正）http://s.yingle.com/l/cs/677110.html

 逾期应收账款的催收程序

http://s.yingle.com/l/cs/677109.html

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 公司盈余管理中如何进行现实性选择 http://s.yingle.com/l/cs/677108.html

 四川省农业税征收实施办法

http://s.yingle.com/l/cs/677107.html

 怎么防范应收账款质押带来的风险 http://s.yingle.com/l/cs/677106.html

 环境评价费如何作账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677105.html

 交易性金融负债的主要账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677104.html

 发票抬头开错怎样进行账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677103.html

 债务担保凭证的风险都有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677102.html

 国有企业改制上市与审计有什么风险 http://s.yingle.com/l/cs/677101.html

 保税区内企业固定资产处置应如何开具发票 http://s.yingle.com/l/cs/677100.html

 按预收款缴纳的营业税可当期扣除 http://s.yingle.com/l/cs/677099.html

 审计客观风险有哪些方面

http://s.yingle.com/l/cs/677098.html

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 股东抽逃出资一般怎么做账

http://s.yingle.com/l/cs/677097.html

 个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要自 http://s.yingle.com/l/cs/677096.html

 关于农业税按粮食倒三七比例折征代金的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677095.html

 损毁财务案件如何撤案

http://s.yingle.com/l/cs/677094.html

 具体如何办理2018托收承付方式下的逾期付款 http://s.yingle.com/l/cs/677093.html

 关于农业税纳税人认定问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677092.html

 会计上确认债务重组损失的情形有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677091.html

 违法登记会计账簿应当承担怎样的法律责任 http://s.yingle.com/l/cs/677090.html

 债权凭证制度有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677089.html

 纳税人应如何办理增值税退税

http://s.yingle.com/l/cs/677088.html

 担保债权凭证的特征有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677087.html

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 危险品的运输 http://s.yingle.com/l/cs/677086.html

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第三篇：开具增值税专用发票证明单

开具增值税专用发票证明单

购货单位（人）名称

购货时间：年月日

备注：到达地点由购货方填写，提货地点由售油方根据实际发货地补充填写

开具增值税专用发票证明单

购货单位（人）名称

购货时间：年月日

备注：到达地点由购货方填写，提货地点由售油方根据实际发货地补充填写

开具增值税专用发票证明单

购货单位（人）名称

购货时间：年月日

备注：到达地点由购货方填写，提货地点由售油方根据实际发货地补充填写

开具增值税专用发票证明单

中石化河南石油分公司：

兹有我单位同志（身份证号：）前往你单位办理购油业务，货款拟用（现金、支票、银行卡）方式支付，并开具增值税专用发票。我单位全称、纳税人识别号及本次业务内容如下：

我单位确认以上所填内容真实准确，如有违规，违法之处，一切后果均由我单位承担。

（公章）

20年月日

第四篇：增值税专用发票开具红字（范文模版）

增值税专用发票开具红字、作废及丢失的税务处理

情况一：专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，但不必填写相对应的蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；购买必须暂以《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。

销售方应做如下处理：

销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应；发生销货退回（含部分销货退回）或销售折让的的，销售方还应该在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

情况二：专用发票抵扣联、发票联均无法认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；销售方不做进项税转出处理。

销售方应作如下处理：

销售方凭购货方提供的《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

情况三：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：购买方和销售方的处理同情况二所述。

情况四：当出现认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体的原因以及相对应蓝字专用发票信息；购买方主管税务机关审核后出具《通知单》。

销售方的处理同情况二所述。

情况五：开票有误，购买方拒收，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

由购买方出具写明拒收理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料（加盖购买方单位公章）。

销售方应作如下处理：

在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，以及上述购买方出具的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

情况六：当出现开票有误等尚未将专用发票交付购买方，并且开票时间已超过销售方开票当月；或者,开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的情况，需要开具红字专用发票时：

购买方不需要作处理。

销售方应作如下处理：销售须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料；销售方主管税务机关审核确认后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

对于前述六种情况在开具红字专用发票时，购买方和销售方还应注意：

1、《申请单》一式两联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方留存，第二联由购买方主管税务机关留存；

2、《通知单》一式三联（需加盖一般纳税人财务章）：第一联由购买方主管税务机关留存，第二联由购买方交销售方留存，第三联由购买方留存；

3、购买方或销售方应将《申请单》按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第五篇：开具增值税专用发票书面报告

开具增值税专用发票书面报告

xx市国家税务局：

我单位xx公司成立于201x年x月，已于201x年x月被认定为增值税一般纳税人，公司经营范围：（列写税务登记证上的经营范围）。现因公司发展需要，特申请购买发票为十万元版增值税专用发票。

我单位将建立健全专用发票管理制度，严格遵守有关专用发票领购使用、保管的法律和法规。

Xx公司

xxxx年xx月