第一篇：2014年上半年课程考试大作业税法与会计
江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业考试科目:《税法与会计》
大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）
一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）
1、发出材料
借:委托加工物资50000
贷:原材料500002、支付加工费和增值税
借:委托加工物资20000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款等234003、支付代收代缴消费税
借:应交税费-应交消费税30000[(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000贷:银行存款等300004、产品入库
借:库存商品等70000
贷:委托加工物资70000
二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：
（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。
（2）支出违法罚款60万元。
（3）交易性金融资产公允价值增加40万元
（4）提取固定资产减值准备80万元
（5）预计产品销售三包费用70万元
要求：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计处理。（15分）
1、各个业务产生的性质分析如下：
（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）
（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）
（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）
（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）
（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）1
当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）
2、借：所得税费用180
贷：应交税费--应交所得税180
借：所得税费用10（40*25%）
贷：递延所得税负债10
借：递延所得税资产37.5（（80+70）*25%）
贷：所得税费用37.5
三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：
（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。
（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。
（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。
（5）公司将A产品一批作为投资提供给丙企业；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。
要求：编写上述业务的会计分录。（15分）
1、借：其他应付款46800
贷：其他业务收入46800/1.17=40000
应交税费-增值税-销项68002、借：在建工程6*1.17=70200
贷：原材料60000
应交税费-增值税-进项转出102003、借：原材料80000
应交税费-增值税-进项13600
贷：实收资本-乙企业936004、借：应付职工薪酬-福利费81900
贷：主营业务收入70000
应交税费-增值税-销项11900
借：主营业务成本50000
贷：库存商品-B 500005、借：长期股权投资936000
贷：主营业务收入800000
应交税费-增值税-销项136000
借：主营业务成本600000
贷：库存商品-A 600000
四、某企业将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）
该公司转让该写字楼收入=1400万
扣除项目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*0.5‰=877.7万
增值额=1400-877.7=522.3万
增值率=522.3/877.7*100%=59.51%
应纳的土地增值税额=522.3*40%-877.7*5%=165.035万元
五、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题，提出你的对策建议。（40分，要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字）
改革开放之后，我国的经济体制由计划经济转向市场经济，同时经济模式也从单一向多元化转变，各种经济因素随之也开始了多元化的趋势。这对我国的税收而言，也意味着其税收主体也开始了多元化进程，税收政策也随之做出调整，其中重要的一项就是从1980年开始征收个人所得税。个人所得税的征收，对我国的财政收入有重大的意义，同时也对平衡社会财富分配起者重要的作用。但是，目前我国的个人所得税的征收仍存在着许多问题。
一、目前我国个人所得税征收存在的问题
(一)现行个人所得税政策公平原则上存在缺陷。个人所得税的征收是我国税收的重要方面，在整个税收体系中占有至关重要的地位。税收是国家通过强制手段取得国家财政收入的主要途径之一，在税收制度上，有着明确的规定，要体现着法律的威严。个人所得税作为我国税收的一种，在征收的对象上具有广泛性的特点，同时在法律的角度上直接体现了法律面前人人平等原则。但是目前，我国对个人所得税的征收上，存在不公平的问题。比如在税收来源不同时，个人征缴的所得税就有所区别，比如甲方每月收入来源单一固定为3400元，而乙方收入来源多样，工资1200元，另外的劳务费1000元，以及其他收入1000元，则前者必须缴税，而后者却不用缴税。此外在收入性质与劳务性质上，也存在不平等的状况，比如彩票收入与实际工资收入的税率不一致，导致同样数额的收入，缴纳的税费却有差异。此外在确定缴税主体的问题上，也存在不公平现象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性质一致，但是甲家庭成员为6人，具备劳动能力两人，而乙家庭人员为3人，具备劳动能力人员2人。在我国现行的个人所得税征收上，甲乙两人所交的税款一致。这对甲来说是不公平的，毕竟甲要承担的生活压力明显比乙重，而在个人所得税的征缴上，却与乙承担一样的义务，从“以人为本”的角度看，具有不公平性。
(二)个人所得税征收的严重流失。改革开放三十年，中国的经济发展迅猛，人民生活水平大大的提高，个人收入也在飞速的高涨，这些年来中国公民的个人收入在国民经济分配中的比例迅速得到提高，目前占到GDP的70％左右。个人收入的提高就为征收个人所得税提供了坚实的税源基础。为我国的财政收入做出了巨大的贡献，可以说个人所得税的征收是国家经济实力不断增强的基础。然而，目前在我国个人所得税的征收却存在着税收流失的严峻形势。被税务部门称为税收征管的“第一难”，被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。可见个人所得税的征收存在很大的漏洞，许多应缴纳个人所得税的公民通过各种形式偷逃税款的征缴，偷税、漏税、逃税的情况比较严重，特别是一些特殊行业的人员，个人所得税的征收存在很大的问题。比如娱乐行业的明星，真正按其实际收入缴纳个人所得税的少之又少，对个人收入的上报存在明显的欺瞒行为，以前些年闹得沸沸扬扬的刘晓庆案为例，就可以推测中国的娱乐行业的偷税漏税情况有多严重。而这只是冰山一角，在其他行业也存在这种状况，比如体育界，运动员的个人收入不透明，在个人所得税的收缴上，税务部门又没有强有力的政策，这直接导致国家税收的损失。按照预测，中国的个人所得税占税收收入的份额应当在18％以上，但是目前却远没有达到这个数目，而在西方个人所得税的比例都在30％左右，可见在我国个人所得税的流失严重，这给国家的财政造成了巨大的损失，同时也直接影响到了税法的权威，影响到按量缴税的公民纳税的积极性，这不仅是财政的损失，更对是社会道德、国家法规的破坏，对我国未来的发展极为不利，因为随着经济的发展，个人收入将会有大幅度的提升，而假如在个人所得税的征收问题上存在漏洞，那将影响国家经济实力的增长，这又反过来直接影响到大多数公民收入的提高，无法实现全面小康的伟大目标。因此个人所得税征收的流失，会造成严重的后果，不利于国，也不利民。
(三)税收制度不完善，个人责任意识淡薄。我国还处于社会主义的初级阶段，各种法制的建设还不够健全，法律不够完善，存在许多漏洞，这直接导致了个人所得税税款流失。由于个人所得税在制度上的漏洞，导致缴税人或代扣代缴人采用化零为整、虚报冒领的手段逃避个人所得税的缴纳。我国在个人所得税征收管理上也不够完善，例如对一些应收所得税的起征点、扣除费用等方面的规定不够完善，造成某些所得税的起征点过高或过低。同时加上税收人员的工作态度以及素质问题，使得许多违法分子将收入化整为零，分散成多次收入领取，或者是以几个姓名虚报个人收入，提供虚假的收入数据，冒领本属一个人的收入等欺诈手段来逃避个人所得税的交纳。制度的不完善是个人所得税税款流失的重要原因之一。
但是，个人纳税意识的薄弱，社会责任淡薄，是直接导致个人所得税流失的重要原因。符合缴纳个人所得税的公民，没有认识到纳税是公民的责任和义务，每个公民都有责任完成自己纳税的责任，这不仅是个人的问题还涉及到国家财政安全的问题，涉及到国家经济安全的问题，纳税是每个公民享受社会福利的基础，没有国家的税收安全，财政的充足，社会保障就无法实现。每个公民都有义务为国家的税收做出应尽的责任，为国家的财政收入做出自己的贡献，这是一个合格公民的权利和义务，也是社会责任心，职业道德的体现。然而，由于我国税法的宣传不够，对公民税收教育的不足，以及公民个人素质的缺陷，导致我国有许多有纳税义务和责任的公民，没有按规定履行自己的权利和义务，而是为个人一时的私利而偷税漏税，甚至用各种非法手段隐瞒个人收入，偷逃个人所得税的缴纳。
二、解决问题的措施
(一)致力于税收的公平。法律面前人人平等，税法面前也应该是人人平等，因此税务部门应该加强税法的制定，通过税收制度的完善，改变当前我国个人所得税税收不公平的现象。首先要在法律E做出明确的规定，在制定相关法律时必须以公平为原则，在税收的具体执行上，以全民平等为基调，努力创造一个平等的税法体系。当税源不一致时，应当考虑实际收入的数额，实行按实际收入定税的规定，以此来定税收的标准，避免收入一样而税源不一致导致的纳税标准不一致的弊病。在多收入来源与单一收入来源问题上，也应当公平对待，按实际收入额来确定缴税的数额，而不能看单项收入是否达到征收点，要看全部的收入，这样才公平，也能抑制各种通过化整为零，来逃避税收的现象。
此外，从我国个人所得税的征税项目来看，虽然各种税收项目繁多，但实际上真正起作用的只有工资、薪金的所得，由于目前我国在这两方面的税收，实行强制性的缴纳，有比较完善的代扣代缴课征管理制度，使得这两项在税款的征收上比较成功。但是其他各项个人所得税，许多是国家规定暂不征收的，因此造成法律规定上的混淆点，对于我国规定征收的税收项目缺乏行之有效的征管办法，最后造成税款的流失。而根据我国目前高收入人群的收入来源来看，只依靠工资和薪金收入作为主要收入来源的，可以说是少之又少，大多数的高收入人群，都是通过其他途径增加收入的，比如股票等有价债券的投资，股份分红，利息分红等，这些收入才是高收入人群主要的经济来源，而我国在个人所得税的征收上，对这些人群的这些收入分析明显不足，导致应收税款的流失。而这样一来，本来应由高收入人群担负的个人所得税，就转嫁到了中层收入的人群身上。从公平的角度而言，这对收入明显少于高收入人群的中等收入人群来说，是极为不公平的，他们占的社会财富不如高收入人群，但是所承担的税收责任，社会责任却重于他们。所以在个人所得税的征收上，由于我国经济发展的不平衡性，应对收入过高的人群进行有效的调节，使社会财富分配趋于合理化，形成一个好的税收环境。
(二)严厉打击偷税漏税等违法行为。对于偷税漏税分子而言，必须加以惩治，才能有效遏制非法行为的发生。首先，在法律上，要加大对违法分子的惩罚力度，以便对违法分子起到震慑的作用。同时，税收部门必须严格执法，不能姑息养奸，对偷税漏税逃税等非法行为坐视不管，应当加强对税收工作的监督，扩大执法的范围，着力清查高收入人群和特殊人群的收入状况和纳税状况，不能受各种社会关系和势力的干扰，应当保持税收的独立性，一经发现问题要及时从严处理。此外，要对税收入员进行全面的培训，加强税收队伍的素质，从执法的角度上，全面加强税收队伍的执法能力，同时加强清查各种偷税漏税行为的侦查能力，着力培养税收队伍的反偷税漏税能力，从执法方加强控制，杜绝各种腐败人员的加入，纯洁税收队伍。
(三)加强税法宣传，提高公民纳税意识。由于我国的教育水平不够发达，导致公民在思想意识上存在盲点，对税收制度不了解，对相关的法律不了解，没有认识作为纳税人是光荣的，没有意识到依法纳税是每个公民的权利和义务，也是每个公民对国家的责任，对社会的责任。因此要让公民知道，税收是“取之于民，用之于民”，公民在缴纳税收的同时，也是在享受税收带来的各种社会福利。首先要在全国范围内，进行税法宣传，宣传税收知识，特别是针对高收入人群，要全面的进行教育。其次，要重视对未来可能成为纳税人的人群进行提前的教育宣传，从思想上改变他们的纳税意识，提高他们对纳税的责任感。再次，对税法的解读要清晰明了，不能制定出只有专业人士才能看懂的法律，这样不利于税法的普及，也就不利用个人所得税的税收宣传，要让法知于民，民行于法。从制定到宣传，再到接受应当是一个统一的过程。只有这样，才能提高公民的纳税意识。
三、结束语
个人所得税是我国税收的一个重要组成部分，是国家财政收入的主要来源之一，做好个人所得税的征收工作，利国利民。因此，必须认清当前我国个人所得税征收工作上存在的问题，并及时处理，这样才能实现个人所得税征收的最终目的。
第二篇：2014年上半年课程考试大作业税法与会计5
江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业考试科目:《税法与会计》
大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）
一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）
1、发出材料
借:委托加工物资50000
贷:原材料500002、支付加工费和增值税
借:委托加工物资20000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款等234003、支付代收代缴消费税
借:应交税费-应交消费税30000[(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000贷:银行存款等300004、产品入库
借:库存商品等70000
贷:委托加工物资70000
二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：
（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。
（2）支出违法罚款60万元。
（3）交易性金融资产公允价值增加40万元
（4）提取固定资产减值准备80万元
（5）预计产品销售三包费用70万元
要求：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计处理。（15分）
1、各个业务产生的性质分析如下：
（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）
（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）
（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）
（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）
（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）1
当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）
2、借：所得税费用180
贷：应交税费--应交所得税180
借：所得税费用10（40*25%）
贷：递延所得税负债10
借：递延所得税资产37.5（（80+70）*25%）
贷：所得税费用37.5
三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：
（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。
（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。
（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。
（5）公司将A产品一批作为投资提供给丙企业；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。
要求：编写上述业务的会计分录。（15分）
1、借：其他应付款46800
贷：其他业务收入46800/1.17=40000
应交税费-增值税-销项68002、借：在建工程6*1.17=70200
贷：原材料60000
应交税费-增值税-进项转出102003、借：原材料80000
应交税费-增值税-进项13600
贷：实收资本-乙企业936004、借：应付职工薪酬-福利费81900
贷：主营业务收入70000
应交税费-增值税-销项11900
借：主营业务成本50000
贷：库存商品-B 500005、借：长期股权投资936000
贷：主营业务收入800000
应交税费-增值税-销项136000
借：主营业务成本600000
贷：库存商品-A 600000
四、某企业将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）
该公司转让该写字楼收入=1400万
扣除项目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*0.5‰=877.7万
增值额=1400-877.7=522.3万
增值率=522.3/877.7*100%=59.51%
应纳的土地增值税额=522.3*40%-877.7*5%=165.035万元
五、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题，提出你的对策建议。（40分，要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字）
法是一个大家都很熟悉的名词，在法学中法指的是由国家认可，并由国家强力实施的，反映着统治阶级意志的规范体系。实际上法就是一种特殊的行为规则和社会规范是国家维持社会秩序和规范社会行为的一种重要的工具，正是因为有法的存在，规定了人们在相互关系中的权利和义务，确认、保护和发展对统治阶级有利的社会关系和社会秩序，从而保持了社会的规范有序发展，同样的经济法也是法中的一种，具有法共同的特质，经济法是调整宏观经济领域内用来调控关系和市场规制关系的法律的总称。虽然经济法只是众多法律中的一种但它不仅具一般法的共性，更具有其不同的特征。
经济法作为一个新兴的法律部门，以社会（公共）利益为本位，是任意性规范与强行性规范的统一体，经济法价值理念的基础，在于公私法在深层次上的相互渗透和交融，在于法的时代精神对传统法律价值理念的革新。所以，经济法的价值核心是自由和秩序、效益和公平之间的一种和谐状态，其基本理念是站在社会本位的高度追求对国家、经济和社会的平衡协调。
协调，实现社会资源在整体上的优化配置，达致人、社会与自然的整体和谐。进一步说，经济法通过对经济关系全方位的调整，在尊重经济发展规律，社会发展规律衡和谐，兼顾个人利益、社会利益和国家利益；从宏观层次上对政府、社会、市场进行平衡目的是实现以人的最终全面发展为核心的社会经济持续性发展。
所以经济法是以公平价值为根本价值取向的，而个人所得税法是经济法整个大系统中的子系统，服从经济法公平价值的目标。个人所得税法是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税,是经济法的重要组成部分,个人所得税最重要的职能就是其税收职能。
一 个人所得税的基本职能
税收职能由税收的本质所决定，是税收作为一个经济范畴所具有的内在功能。税收的基本功能具体为资源配置与宏观调控功能，组织财政收入功能、收入分配功 能、个人所得税作为一个重要的税收范畴，其基本功能同样为组织财政收入功能、收入分配功能、经济调节功能（或资源配置与宏观调控功能）
1.经济调节功能。宏观上，个人所得税具有稳定经济的作用：其一，自动稳定 经济调节功能 功能或“内在稳定器”功能，指个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运 行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，相机选 金融频道申请认证！财富值双倍 检索优先 专属展现 同行交流 择调节，在经济萧 条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、扣除、优惠 等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。微观上，个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等 的选择都会产生影响。
2.组织财政收入功能。个人所得税是政府税收收入的重要组成部分，是财政收 组织财政收入功能 入的主要来源。因为个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象，只要有所得 就可以课税，税基广阔。3.收入分配功能。市场经济是有效的资源配置方式，但由于在分配上是按照要 收入分配功能 素的质量和多少进行分配，往往会造成收入分配的巨大差距，从而影响社会协调和 稳定，进而损害效率。个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工具。个人所 得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，而对高 收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低 收入者之间的收入差距。由上述分析可知，个人所得税具有调节经济的功能，组织财政收入、和调节收 入分配状况。我国个人所得税政策施行以来，在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国个人所得税体制，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会和谐发展，成为人们关注的热点和焦点问题之一。
二 目前国征收个人所得税的现状自1980年9月开征的,至今已有24个年头了。经过多年来的不懈努力,该税征收管理得到不断改进,对高收入者的调节不断加强。特别是1994年实施新税制至2004年,各级税务机关以强化对高收入者调节为重点,不断改进和加强个人所得税的征收管理,从而推动了个人所得税收入连年高速增长,2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正,由个人所得税的工资薪金所得免征额由800元调整至1600元,第三十一次会议表决通过了关于修改《个人所得税法》的决定,将个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元,这样使得一些低收入者免于纳税,减轻他们的生活负担。
虽然我国在个人所得税的征收上取得了很大的成就,但是也还存在一定的缺陷和弊端,随着时代的发展,这种问题日益凸显出来,首先是课税模式制度的缺陷,我国目前采用分类所得税制,使用分项扣除、分项定率、分项征收的模式用扣除标准的制度也存在一定的缺陷,费用扣除额固定化,对纳税人的不同情况不加区别,不,而不是依纳税人总体的负担能力征收,不能充分体现公平税负、合理负担的原则。其次,费考虑物价和收入等变化因素,缺乏弹性,而且费用扣除过于简单化,另外税率结构复杂多样,工薪收入累进级次多,边际税率过高,等等这些问题都制约着我国个人所得税事业的健康发展。
存在的问题：1.免征额标缺乏科学性。
1.免征额标缺乏科学性。设立个人免征额的目的之一是为保障劳动者的基本生 免征额标缺乏科学性 活需要，包括劳动者本人的基本生活资料及教育培训费用，家庭成员所需生活资料 的费用等。我国目前的个人的所得税制度实行收入减去固定标准的免征额作为应税 所得额的方法，这种方法没有考虑到不同的纳税人的赡养费用、子女抚养费用、教 育费用、医疗费用等因素。在现实生活中，上述情况不同，各纳税人的生活必要支 出就不同，实行固定免征额的方法不科学[2].2.税率设计不尽合理。
2.税率设 计不尽合理。目前我国对工资薪金实行九级超额累进税率，最高税率 税率设计不尽合理 为 45%，与世界各国相比，这一税率偏高。过高的税率一方面会增强纳税人偷漏税 的动机；另一方面由于 45%的税率在现实中极少运用，这一税率只起象征性的作用，有其名而无其实，却使税制空背了高税率之名。
3.征管水平与手段落后。
税务征管人员的业务素质和职业道德修养已不能适应 征管水平与手段落后 市场经济条件下税务工作的要求，是削弱征管力量，影响征管效率的重要因素；以 人工为主的落后征管手段，不能使税务部门及时取得纳税人的收入资料，并对其纳 税资料进行处理与稽核； 税务代理制度还不完善，不能很好发挥其中介组织的作用； 加之与个人所得税征收相联系的诸如财产申报制度、个人信用管理制度没有建立，使得征管效率和监督作用很难提高。
4.征收范围不够全面。个人所得税在课税范围的设计上，分为概括法和列举法。征收范围不 列举法又分为正列举方式和反列举方式。正列举方式就是对税法中明确规定的项目 予以课税，没有出现在税目中的项目不用纳税。反列举方式则是明确规定出不在纳 税范围的项目，除此之外所有项目都要纳税。一般来说，正列举方式的范围相对于 税源来说是有限的，反列举方式的范围往往是接近税源的。我国个人所得税采用的 是正列举方式加概括法，并运用概括法规定了国务院财政部门确定征收的其他所得。主要采用正列举方式确定税基范围在很大程度上限制了征税范围的扩大，虽然用概 括法规定了其他认定的应税项目，避免税基流失，但是因其规定的模糊性，易在征 纳过程中引起征纳双方的纠纷和纳税人逃避税行为的发生。随着社会主义市场经济 的不断完善，特别是随着技术市场、人才市场、房地产市场的发育和成长，我国居 民的收入已由工资收入为主向收入形式多元化的趋势发展。目前在我国居民所得中，不仅工薪、劳务报酬所得等劳务性收入成为个人的重要所得，利息、股息和红利等 资本性收入也逐渐成为居民个人所得的重要来源。此外，劳保福利收入、职务补助。
三、我国个人所得税法的发展与完善
(一)选择合理的税制模式
根据我国的社会实际状况和当今世界的发展趋势,我们应该摒弃单纯的分类征收模式,确立以综合征收为主,适当分类征收的税制模式。分项税制模式,不能适应社会主义市场经济的发展,缺乏公平,征管效率低下,不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则,真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。
(二)合理的设计税率结构和费用扣除标准
我国个人所得税目前的税率结构有悖公平,容易使得纳税人产生偷逃税款的动机,因此应该档次设计以五级为宜。其次,考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。尽管个人所得税法经过了几次修正,但减除费用800元的标准始终没有调整,一直执行到现在,这显然与现今社会状况不太相符。我们可以允许各省、自治区、直辖市级政府根据本地区的具体情况,相应确定减除费用标准,并报财政部、国家税务总局备案,这样做既可以更好地符合实际状况,也有利于调节个人收入水平。同时,要根据经济发展的客观需要,适当地增加一些扣除项目。根据我国目前经济发展的具体情况,综合考虑住房、教育、医疗、保险等因素,设立相应的扣除项目,这样将更有利于我国经济的发展。
个人所得税法律制度是一个国家实现公平分配的重要工具，只有拥有完善的个人所得税法律制度才有利于社会的公平化发展，尤其对于社会主义国家而言，只有通过完善的个人所得税制度实现公平分配才能实现和体现社会主义的优越性。
因此对于任何一个国家而言，拥有一个完善的个人所得税制度是必要的，而且也有必要去进一步完善自己的个人所得税的法律体制。
第三篇：2014年上半年课程考试大作业税法与会计11
江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业考试科目:《税法与会计》
大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）
一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）
1、发出材料
借:委托加工物资50000
贷:原材料500002、支付加工费和增值税
借:委托加工物资20000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款等234003、支付代收代缴消费税
借:应交税费-应交消费税30000[(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000贷:银行存款等300004、产品入库
借:库存商品等70000
贷:委托加工物资70000
二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：
（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。
（2）支出违法罚款60万元。
（3）交易性金融资产公允价值增加40万元
（4）提取固定资产减值准备80万元
（5）预计产品销售三包费用70万元
要求：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计处理。（15分）
1、各个业务产生的性质分析如下：
（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）
（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）
（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）
（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）
（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）1
当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）
2、借：所得税费用180
贷：应交税费--应交所得税180
借：所得税费用10（40*25%）
贷：递延所得税负债10
借：递延所得税资产37.5（（80+70）*25%）
贷：所得税费用37.5
三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：
（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。
（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。
（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。
（5）公司将A产品一批作为投资提供给丙企业；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。
要求：编写上述业务的会计分录。（15分）
1、借：其他应付款46800
贷：其他业务收入46800/1.17=40000
应交税费-增值税-销项68002、借：在建工程6*1.17=70200
贷：原材料60000
应交税费-增值税-进项转出102003、借：原材料80000
应交税费-增值税-进项13600
贷：实收资本-乙企业936004、借：应付职工薪酬-福利费81900
贷：主营业务收入70000
应交税费-增值税-销项11900
借：主营业务成本50000
贷：库存商品-B 500005、借：长期股权投资936000
贷：主营业务收入800000
应交税费-增值税-销项136000
借：主营业务成本600000
贷：库存商品-A 600000
四、某企业将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）
该公司转让该写字楼收入=1400万
扣除项目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*0.5‰=877.7万
增值额=1400-877.7=522.3万
增值率=522.3/877.7*100%=59.51%
应纳的土地增值税额=522.3*40%-877.7*5%=165.035万元
五、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题，提出你的对策建议。（40分，要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字）
我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月、2008年7月、2011年9月四次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税、增值税的第三大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆，加强征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大，收入来源存在多样性和隐蔽性。而经四次修订的《中华人民共和国个人所得税条例》已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些解决办法。
一、目前我国个人所得税征管现状
1、税收调节贫富差距的作用在缩小。原则上讲，收入高，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主要纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的比例约占一半；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额不到10%。
2、全社会依法纳税的意识依然淡薄。与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识，中国可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感。
3、社会评价体系不重视依法纳税。现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有问题。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；另外社会不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。
4、处罚制度执行不力，逃税几乎不需要承担任何的风险。在一些发达国家，到每年的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是政治人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实报给税务部门。税务部门则随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。“要富贵，去偷税”甚至骗税成为一部分人的致富秘诀。
5、纳税人的权利与义务不对等。一是在纳税人中的工薪层与高收入阶层间存在着权利与义务的不对等现象。虽然在理论上，税法面前人人平等，但在事实上，以工薪为惟一生活来源的劳动者所得在发放工薪时即通过本单位财务部门直接代扣代缴，税款“无处可逃”；而高收入阶层及富人却可以通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税”。高收入者和富人占有的社会资源多，纳税反而更少，这种反差在社会上会形成一种不好的导向。二是在纳税人与政府的关系上，同样存在着权力与义务的不对等。政府收了税，就必须为纳税人提供各种服务。交完税之后，对怎么花这些税款无发言权，甚至被贪官污吏们挥霍浪费时，纳税人也无权过问。应该说公民有交税的义务，同时也有监督政府如何使用这些钱的权力；国家有收税的特权，但也有为纳税人服务并接受监督的义务。
6、税法界定模糊和有欠合理。一是税法界定模糊导致的避税。就民营企业家而言，目前中国的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个税，而民营企业家的收入在个税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相勃，这从客观上促使逃税情绪的产生。
三、加强我国个人所得税征管的对策及建议
1、完善现行个人所得税税制。
(1)正确选择税制模式，实行混合税制。突破分类税制对收入项目划定的局限性，选择实行混合税制，覆盖个人全部或大部收入。将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并，避免了因收入性质界定不准而造成的征纳分歧，对易于控管的收入实行代扣代缴等，既能充分发挥分类税制的长处，又能弥补分类税制的不足。
(2)调整税率级距，提高边际税率。就税率水平而言，应避免过高的税率对生产、经营、投资产生抑制、扭曲作用和诱发纳税人的偷税动机。按照混合所得税制模式，我国目前仍可实现累进制和比例制两种税率。对综合所得的个人所得税应当尽量采用具有一定累进程度的超额累进税率，税率档次以不超过六级为好(即最高税率不超过30%)。
(3)减少免税项目，扩大税基。现行税法中关于津贴、补贴、奖金、中奖等方面的免税优惠应予取消，对残疾人和遭受自然灾害、意外事故损失等的减免优惠可通过特别扣除来解决，这也是国际通行的做法。
(4)适当提高费用扣除标准，建议调整为4000-5000元。关于个人所得税的费用扣除项目，多数国家分为五大类：所得的生产成本、个人基本扣除、受抚养扣除、个人特别扣除、鼓励性或再分配扣除。税前扣除要确保纳税人本人和所扶养对象的基本需要，随着经济的发展和人民生活水平的提高，现行扣除标准宜由3500元提高到4000-5000元。另外，对一些纳税人经济困难的特殊情况可予以照顾，给予特别扣除；对从事国家鼓励类产业的人员，费用扣除标准也可适当增加20％-50％左右。
2、建立严密有效的征管机制。一是研究制定有效的征管措施，进一步堵塞个人投资者的个人所得税征管漏洞；二是加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，在全国范围内建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来；三是强化重点所得项目和重点行业的征管，进一步加强对演出、广告市场演职人员和投资参股企业的个人征收管理力度，对影视、演出等文艺团体的个人所得税和利股分红所得个人所得税代扣代缴情况进行全面检查；四是在强化高收入者个人所得税征管的同时，也要对其投资企业的流转税、企业所得税和其他各税严加管理，形成各税对高收入者加强征管的合力；五是加强对高收入者的税收检查工作，在部署每年的税收专项检查时，要始终把高收入者的个人所得税缴纳情况作为检查重点；六是加大打击偷逃个人所得税的力度，严厉查处逃税者，增大逃税者的预期风险和机会成本，制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。加大税务检查概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者。对数额巨大、情节严重的偷逃税案件，按照有关法律规定，移送司法机关立案审查；七是完善代扣代缴制度。代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效方法。在我国要明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任，若扣缴义务人不履行义务，应给予严厉处罚并追究其法律责任；八是奖励诚信纳税。对依法诚信纳税的公民，根据建立的信用记录，确定相应的奖励制度。九是借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法，将公民纳税与个人利益相联系，比如依法纳税的公民，在养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。
3、实现数据资料一定范围内的共享。充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办8法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。
4、建立并积极推行个人信用制度。首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入该帐户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。第三，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用法律的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。
5、规范发展税务代理中介机构。税务代理以中介的立场，按照税法规定，客观公正地计算应纳税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务代理受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好
地服务于双方的信息交流。
6、切实加强居民境外收入的税收管理。随着我国加入WTO，中外 经济往来及人员交往会大量增加，税务机关应主动利用与协定缔约国 情报交换的有利条件，核查中国居民在境外取得的收入，督促其在国内缴纳个人所得税，以维护国家税收权益。
第四篇：2014年上半年课程考试大作业税法与会计6
江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业考试科目:《税法与会计》
大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）
一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）
1、发出材料
借:委托加工物资50000
贷:原材料500002、支付加工费和增值税
借:委托加工物资20000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款等234003、支付代收代缴消费税
借:应交税费-应交消费税30000[(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000贷:银行存款等300004、产品入库
借:库存商品等70000
贷:委托加工物资70000
二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：
（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。
（2）支出违法罚款60万元。
（3）交易性金融资产公允价值增加40万元
（4）提取固定资产减值准备80万元
（5）预计产品销售三包费用70万元
要求：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计处理。（15分）
1、各个业务产生的性质分析如下：
（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）
（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）
（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）
（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）
（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）1
当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）
2、借：所得税费用180
贷：应交税费--应交所得税180
借：所得税费用10（40*25%）
贷：递延所得税负债10
借：递延所得税资产37.5（（80+70）*25%）
贷：所得税费用37.5
三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：
（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。
（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。
（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。
（5）公司将A产品一批作为投资提供给丙企业；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。
要求：编写上述业务的会计分录。（15分）
1、借：其他应付款46800
贷：其他业务收入46800/1.17=40000
应交税费-增值税-销项68002、借：在建工程6*1.17=70200
贷：原材料60000
应交税费-增值税-进项转出102003、借：原材料80000
应交税费-增值税-进项13600
贷：实收资本-乙企业936004、借：应付职工薪酬-福利费81900
贷：主营业务收入70000
应交税费-增值税-销项11900
借：主营业务成本50000
贷：库存商品-B 500005、借：长期股权投资936000
贷：主营业务收入800000
应交税费-增值税-销项136000
借：主营业务成本600000
贷：库存商品-A 600000
四、某企业将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）
该公司转让该写字楼收入=1400万
扣除项目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*0.5‰=877.7万
增值额=1400-877.7=522.3万
增值率=522.3/877.7*100%=59.51%
应纳的土地增值税额=522.3*40%-877.7*5%=165.035万元
五、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题，提出你的对策建议。（40分，要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字）
据统计,2000年我国征收的500亿个人所得税中,80%来源于工薪阶层,占人口的8.7%,个人储蓄占储蓄总额60%以上的高收入者,其实际承受的纳税负担比其他人群还低。而国际经验普遍证明,个人所得税的主要征收对象是高收入者和富有家庭。比如,在美国5%的高收入纳税人缴纳了大约50%的联邦所得税。通过比较深刻暴露出了我国目前高收入阶层个人所得税征管中存在的诸多问题。
第一,收入多元化、隐性化,申报难以足实,违法现象多有发生。从实际情况分析,因高收入阶层收入高、渠道多、形式多等,很难掌握其实际收入水平,收入模糊也为偷逃漏税等各种违法现象的滋生提供了温床。
第二,支付环节多渠道,代扣代缴难以全面落实,国家税收流失比例大。由于目前各单位、企业为了自身的利益或受各种因素干扰而代扣代缴执行不力,这种带有源泉控制的环节放松,必然导致大量的偷逃漏税和调节乏力。
第三,从业场所流动性强,税务稽核难以跟踪到位,征收管理收效甚微。高收入阶层中有相当一部分职业具有很大的流动性,与此相应的收入来源及支付渠道也缺乏固定性,从而加大了税务部门的稽查核实难度。
三、我国高收入阶层个人所得税征管制度现状的成因
1、高收入阶层主动纳税意识比较淡薄,没有纳税义务的责任感
近年来,高收入者对缴纳个人所得税的意识都有不同程度的提高,但这种意识只是浅显的,主动的申报意识仍比较薄弱。此外,还有相当一部分人受个人利益的驱使,千方百计偷逃税款,以达到高收入的目的,毫无纳税义务责任感。
2、对高收入者税收征管的立法不完善,纳税法制环境欠缺
对于个人所得税而言,高收入者也并非特殊纳税人,对现行的个人所得税制度及其征收办法出现的对高收入者的“征管制度失效”现象,必须提高包括个人所得税法在内的我国整个税法体系的立法层次,从根本上改革完善,而不应只是针对高收入者发布各种规定、变通性办法来修修补补。这些规定、办法不仅立法层次低、主观随意性大、透明度差,而且其中有些规定已明显超越了授权立法的范围,或从实质上改变了基本立法的内容。面对这样一种范围和层次混乱不清的法律环境,我国的个人所得税显然已经丧失了“效率优先,兼顾公平,调节差距”的法律基础。
3、现代科学征管水平较低,税收调控收入分配功能弱化
我国现代科学税收征管水平还处于较低的层次,从申报、审核到检查扣缴制度都缺乏先进的现代化的资料储备、检查、查询和处理手段,信息传递慢而缺乏准确性,无法约束纳税人。例如,国家虽然已对居民的银行储蓄存款实行了实名制,但银行与税务机关的联网工作尚未
展开,税收信息化水平低,社会协税护税功能不强,税务代理制度还不完善,不能很好地发挥其中介组织的作用来帮助纳税人、扣缴义务人办理税务事项。
4、税务执法惩处不力,偷逃漏税屡禁不止
依法纳税是现代国家公民的基本义务,对偷逃漏税行为必须依法惩处、有效打击,激励公民依法纳税。但目前税务部门的稽查力量较弱,不能有计划、有重点地对高收入者进行专项稽查,而对查出的偷逃税行为往往以补代罚、以罚代刑,法律威慑力不强。加之对偷逃税处罚标准低,使偷逃者的收益有可能大于其受惩罚的损失,难以起到惩戒作用。
四、我国高收入阶层个人所得税征管制度的完善措施
1、增强公民纳税意识,建立诚信纳税的法制理念
首先,纳税意识直接反映公民对课税的接受程度,是决定税款征收效率的一个重要因素。一方面要通过各种形式加强宣传教育 ,使公民认识到纳税是国家运转、社会进步以及个人发展的共同需要;另一方面要通过法律的威慑力和强制措施实行代扣代缴,使公民认识到偷逃税款的严重法律后果,以使公民逐步形成自觉纳税意识。
此外还应指出,政府在宣传纳税人必须履行纳税义务的同时,不能忽视纳税人的权利,相反更应告知纳税人所拥有的权利,如知情权和监督权。而在税收管理上,税务机关处于管理者、检查者、执法者的地位,以国家形象自居,拥有支配、处置权利,而纳税人则处于被管理、被处罚、被监督的地位,这不利于人们自觉纳税意识的形成。对此,不仅在纳税人的具体扣缴方式上,而且在税款征收以后政府如何使用、是否将其用于公共目的,纳税人都应有知情和监督的权利。在纳税权利和义务逐渐对称的过程中,人们的纳税意识就会相应增强。政府为了达到这一目标应提高政府预算的法制化和透明化,提高公共产品的质量,让纳税人真正体会到“取之于民,用之于民”的税收政策。
2、完善税收征管的相关立法,改善纳税法制环境
首先,加快《个人所得税法》修订的步伐。《个人所得税法》是1980年颁布的,尽管经过了1993年的修正,但随着我国经济的发展,有些条款已经不适应新的形势,需要加以完善。具体而言,要适当提高个人所得税的起征点,细分收入性质,按不同收入性质分定税率;深化税制改革,考虑企业税制和个人税制的统一和衔接,从法律上避免企业和个人在税负上的不公平。
其次,尽快出台加强针对高收入阶层税收征管的相关单行立法。通过这一单行立法不仅可以改变原有规定、办法的立法层次低、内容模糊、透明度差等弱点,同时也可以区别于一般工薪阶层,建立更具体适用于高收入阶层的税收法制体系。如在其内容中进一步区别规定针对高收入者的累进税率,并增设相应的严惩偷逃漏税的有关法规等。也由此对提高高收入阶层个人所得税征管水平奠定了法制基础。
3、提高现代科学征管水平,建立高效的个人收入监管机制
首先,建立和完善个人所得的纳税申报制度。完善个人收入申报制度是强化个人所得税尤其是针对高收入阶层管理的关键。因此,建议在我国加快建立全面有效的个人“双向”收入申报制度的步伐:结合《个人所得税法》的修订,明确规定所有支付个人收入的单位和个人都必须依法定期向税务机关申报支付的个人收入情况;结合新《税收征管法》的实施,尽快出台扣缴义务人登记管理办法;明确规定全年各类总收入超过一定标准的个人,年终后1个月内必须向税务机关申报;特别是对高收入、高职务、高知名度的人的收入要实行重点监控,建立和完善个人财产申报和登记制度,提高和强化个人所得税的征管力度,如果发现偷漏个人所得税,则要追究纳税人个人和代扣代缴人的法律责任。
其次,对高收入阶层实行结算,加强审核评税。针对现行税制按月、分次征收存在的问题,建议在对高收入个人建档管理的基础上,对高收入个人实行结算,开展个人所得税的审核评税。对高收入人群实行结算,将收入规模与纳税水平进行对比分析,有利于发现
问题,保证税款及时、足额入库,有效防止偷漏税款行为发生。
最后,健全税收稽核系统,实行网络化管理。要提高税收征管的效率,必须以全面构建税收管理信息平台系统为切入点,充分发挥网络化、信息化的效能,不断提高税收管理、监控水平。建立以“双向申报”纳税为基础、以计算机网络技术支持 的纳税人和扣缴义务人双重档案体系为依托、集中征管、重点稽核的征管模式:税务机关以扣缴义务人申报的资料档案、纳税人档案和纳税申报表三者为依据进行电子化核查,监督支付人的扣缴情况,纠正并处罚不真实的纳税申报,引导纳税人如实申报纳税。
4、加大执法力度,以刑法作后盾,强化税法威慑力
首先,随着个人所得税收入的高速增长,逐步从小税种向大税源、大税种的转换,迫切需要建立专业的稽查队伍,加强对高收入阶层的制度化检查,使隐蔽收入或逃避纳税产生恐惧心态,逐步增强税收征管检查的威慑效应。
此外,处罚制度是税收征管的一个重要组成部分,有效的处罚能促进纳税人迅速缴纳税款,防止偷漏逃税。我国的处罚过轻,还存在执法不严的情况,致使纳税人和扣缴义务人存有侥幸心理,偷逃漏税行为屡禁不止。参照发达国家的成功经验,严管重罚是行之有效的途径,严管就是政策设计要严密、法律制度要健全、征收管理要严格;重罚就是对违反税收法律制度的行为予以严厉处罚,使之产生强烈的震慑效应,以减少税收流失,从而达到个人所得税设计的目的。于此,《刑法》即成为其强有力的后盾,对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人,既要予以经济上的重罚,还要视偷逃漏税的程度追究刑事责任。
第五篇：江大2018秋 大作业 税法与会计,答案
江南大学现代远程教育 考试大作业
考试科目:《 税法与会计》
一、大作业题目（内容）：
（一）某卷烟厂委托A厂加工烟丝（消费税率30%），卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶29000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 200元。A厂应代扣代缴消费税，烟丝收回后的用途是用于加工甲类香烟，请作出卷烟厂的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代扣代缴消费税、加工的烟丝入库）（15分）答：
（1）发出材料时：
借： 委托加工物资 29000；
贷：原材料29000。(2)支付加工费时：
借： 委托加工物资 20000，应交税费——应交增值（进项税额）3200；
贷：银行存款23200。（3）支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税=（29000+20000）÷（1-30%）×30%=21000（元）。
借： 委托加工物资 21000；
贷：银行存款21000。（4）加工的烟丝入库时：
借：库存商品 70000；
贷：委托加工物资70000。
（二）某有限责任公司是增值税一般纳税人,增值税率16%，发生下列业务：（1）公司进口原材料一批，海关核定的完税价格为40000元，海关征收的进口关税为10000元，增值税率16%,原料已验收入库，货款已从银行支付。
（2）将某企业逾期未退还包装物押金46400元转作其他业务收入。
（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税60000元；该原材料的增值税率为16%，原材料已运到并验收入库。
（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为70000元。该批产品的成本为50000元，增值税率为16%。
（5）公司将A产品一批赠送给有关单位；该产品按市价计算，不含税价格为50000元，增值税率为16%，该批产品成本为40000元。要求：编写上述业务的会计分录。（15分）(1)借：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税额)8000 贷：银行存款
58000(2)借：其他应付款 46400 贷：其他业务收入 40000（46400÷1.16=40000）
应交税费-应交增值税（销项税额）
6400(3)借： 原材料 60000 应交税费-应交增值税（进项税额）9600 贷：实收资本
69600(4)借：应收账款 81200 贷： 主营业务收入
0000
应交税费-应交增值税（销项税额）11200 借：主营业务成本 50000(5)借:应收账款
58000
贷：主营业务收入
50000
应交税费-应交增值税（销项税额）8000 借：主要有业务成本 40000 贷：库存商品 40000
（三）某公司2017年实现利润700万元，所得税采用资产负债表债务法，适用税率25%。该企业年初无递延所得税资产余额，也无递延所得税负债余额，2017年会计与税法之间差异有：
（1）2016年12月购入设备作为固定资产，原价150万元，不考虑净残值，使用年限5年，会计上采用年数总和法计提折旧，税法只允许采用平均年限法计算折旧。
（2）税款滞纳金20万元
（3）交易性金融资产公允价值增加30万元
（4）国债利息收入100万元
（5）提取存货跌价准备40万元 要求：（1）计算2017年会计折旧（2）计算2017年税法承认的折旧
（3）计算当年应纳所得税。（4）作所得税的会计处理。（15分）答：
（1）2017年会计折旧=150×5/150=50（万元）（2）2017年税法承认的折旧=150/5=30（万元）
（3）当年应纳所得税=[700+[50-30]+20-30-100+40] ×25%=162.5(万元)（4）本期产生的递延所得税资产=（50-30+40）×25%=15(万元)本期产生的递延所得税负债=30×25%=7.5(万元)本期所得税费用=162.5+7.5-15=155（万元）
借：所得税费用 1550000 递延所得税资产 150000 贷：应交税费__应交所得税 1625000 递延所得税负债 75000
（四）某企业将旧办公房销售，房屋原值800万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。计算土地增值税时税法允许扣除的税为80万元。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）
答：该公司转让该写字楼收入=800万元 扣除项目=1000*60%+200+80=880万元 增值额=1400-880=520万元 增值率=520/880*100%=59.09% 应缴纳的土地增值税额=520*40%-880*5%=252万元
（五）试述2018年我国个人所得税修订的主要内容和意义，对专项附加扣除你有什么具体建议，修订后的个人所得税法还有哪些值得改进的地方？（40分）答：
2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，此次修订后的个人所得税法开启了个税领域分类与综合相结合的新税制，并对税法进行了多方面的完善。这些变化及其影响不仅涉及每一个纳税人，也关系到广大企业等市场主体。同时，我们期待着实施条例以及其他相关法规政策的出台，从而更加全面的了解新税法新税制下，中国个人所得税的完整拼图。
此次个税税法修订涉及了全部主要条款，我们将修订内容总结如下：
（1）引入“183天”概念，作为居民个人/非居民个人身份的重要判定标准；
（2）修订个人所得项目体系，推行工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（即综合所得）综合征税，初步迈向综合与分类相结合的税制；
（3）优化税率结构，调整税率级距，为取得综合所得和经营所得的劳动者，特别是中低收入劳动者，减税降负；
（4）初步建立综合性扣除机制，提高基本减除费用标准，增加针对子女教育、继续教育、大病医疗、住房和赡养老人等支出的专项附加扣除；
引入反避税规则，独立交易原则、受控（个人）外国企业规则和一般反避税条款纳入个税税法；
（5）变革个税征管制度，纳税人识别号“一人一号”、多部门信息互通共享、居民纳税人综合所得汇算清缴、扣缴义务人责任多元化，个税征管从法人管理走向自然人管理。本次改革将工资薪金所得税、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得4项劳动性所得合并，按超额累进税率进行征税，这在一定程度上解决了公平问题。但我国的综合征税正处于起步阶段，还无法完全做到公平，还有部分所得适用比例税率。未来随着个人所得税的进一步改革，有望将更多类型的所得纳入到综合课征的范畴，从而实现进一步的公平。
新个税税法同时标志着个税综合扣除机制的初步建立。这一综合扣除机制由基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除四类扣除构成。除了一直处于热议中的基本减除费用和专项附加扣除，专项扣除是指强制性社会保险缴费和住房公积金缴款；其他扣除则包括相关法律法规确定的税前扣除项目，比如税优型商业健康保险缴费、企业年金个人缴费、税延型商业养老保险缴费等。
2018年个人所得税法的修订无疑将成为我国个人所得税发展历程中的重要里程碑，而未来的路途还长。我们也将继续积极参与未来的个税改革，持续关注其发展，并及时带来我们的深入观察。
二、大作业具体要求：
1、业务题要求列出必要的算式，计算应纳税税额，有些题还要写出会计分录。要求计算准确，运用会计科目正确。
2、论述题要求自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字，要求观点明确、论据充分，结构合理，语句通顺。
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