《关税与税法》课程教学总结

第一篇：《关税与税法》课程教学总结

《关税与税法》课程教学总结

《关税与税法》是报关与国际货运专业选修课。课程内容以税法 为主。本课程主要介绍与税法密切相关的税收的基本原理。研究税收的基本原理一般都是从研究税收存在的必要性开始的，然后再研究税收的概念、特征、职能、体系、原则等问题。

教师仔细分析税法中各个税种的规定，就可以看出每一税种都会涉及4个基本问题：

（1）纳税人，即谁应该缴纳这种税？即谁应承担依法纳税的义务？或者说，政府应对谁征税？

（2）课税基础，即按什么缴税？即征税的基础是什么？或者说，政府对什么征税？

（3）税收负担，即应缴多少税？即应承担多少税收负担？或者说，政府应征多少税？

（4）纳税程序，即怎么缴税？即什么时候缴税？缴到哪里或缴给谁？用什么方式缴税？

前三个问题，应由税收实体法（有关税种的法律）规范；后一个问题，应由税收程序法（税收征管法和税收行政法制）规范，但税收实体法中也会有所涉及。

以上4个基本税收问题，就是4条基本的思路，是梳理思路的主要框架。

课程重点的把握：在被列为重点的章节中，以增值税、企业所得税、个人所得税和征管法四章为主。

教学方法的改革方面：基于《关税与税法》课程自身特点，化繁为简，总结规律。《关税与税法》课程的内容比起其他课程整体感较差，其所计算的范围很广，这对学生学习《关税与税法》课程难度较大。因此，在教学中教师将相似的计算公式总结归纳起来，找出共同点和不同点，这样学习起来省时、省力。例如，增值税的进项税额和销项税额抵扣计算的方法和委托加工生产消费品计算抵扣办法相似，讲完这两部分内容之后可以进行计算上比较，并归纳整理，这样有助于学生掌握这两个税种。还有在计算所得税时，将企业所得税和个人所得税的计算共同的部分归纳整理，找出不同的计算方法。这样，能加深税法知识理解的程度，提高计算能力，同时训练学生的逻辑思维能力。通过归纳整理的学习方式，学生清楚了增值税的计算过程，并且相似的计算不再容易混淆。经过比较学习，学生对两种所得税的计算掌握得很牢固，2008年毕业的学生反馈，企业所得税和个人所得税的计算在学校时学得比较扎实，在实际工作中运用得得心应手，到企业进行会计核算工作时适应很快。

经过努力，学生学习效果较好，大部分学生掌握了基本的税费计算的技能及基础知识。

任课老师：杨建国

2011-7-3

第二篇：税法讲义5 章关税

第五章 关 税

【教学目的】通过本章学习，使同学们了解关税的概念和分类，掌握我国关税的政策、纳税人、课税对象、税率、完税价格的确认、征收和管理、补征和追征、退还、滞纳金等方面的规定。

【教学重点】关税的概念和分类以及我国关税的政策、纳税人、课税对象、税率、完税价格的确认 【教学难点】税额计算

第一节 概 论

一、关税概念

关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关境：有称海关境域或关税领域，是《海关法》全面实施的领域；国境包括一国全部的领土、领海、领空。

关境﹥国境 关税同盟、组成共同的关境、实施统一的关税法令和对外税则 如欧盟

关境﹤国境 国境内设立自由港、自由贸易区 如香港、澳门是单独关境区

货物 贸易性商品

物品 非贸易性商品(见后)

二、关税的分类

第二节 关 税 制 度

一、征税对象

征税对象：准许进出境的货物和物品。货物：贸易性商品

物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

二、纳税人

1.进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人

进、出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权并进、出口货物的法人或其他社会团体 2.进、出境物品的所有人

如携带人、收件人，寄件人或托运人等

三、进出口税则（税率表）

进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。

包括税则商品分类目录和税率表两大部分： 税率种类

自2002年起，我国进口关税在执行税率栏内分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等（2001年12月11日加入世界贸易组织）。对进口货物一定期限内可以实行暂定税率。

（3）税额计征办法

我国对进口商品基本上实行从价税，以进口货物的完税价为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比为税率。

从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。

从量定额税率：如胶卷、部分鸡产品、啤酒、原油

从价比例和从量定额复合税率：如录像机、放像机、摄像机、数字照相机摄录一体机

滑准税率：随进口商品价格由高到低而由低至高设计的税率。可使该商品的国内市场价格稳定，减少国际市场波动影响，如新闻纸。

四、原产地规定

确定进境货物原产地的主要原因之一，是便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。

1.全部生产地标准 指进口货物完全在一个国家内生产或制造，生产或制造国即为该货物的原产国。2.实质性加工标准 适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国标准。

其基本含义是经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。

实质性加工指产品经过加工后，在进口税则中四位数号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分占新产品总值的比例已超过30%以上的。3.其他

对机器、仪器、器材或车辆所有零件、部件、配件、备件及工具，如与主件一起进口，而且数量合理，其原产地按主件的原产地予以确定；如分别进口，应按其各自的原产地确定。

五、完税价格

（一）进口货物完税价格

1.一般进口货物：以成交价为基础的完税价格（海关能够审查确定成交价）

进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价，以及货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费及其相关费用为基础审查确定。

即：进口货物完税价格

=货价+采购费用（包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费及其相关费用）

2.一般进口货物： 海关估定完税价格（海关不能审查确定成交价）

进口货物的成交价格不符合规定条件或不能确定的，完税价格由海关估定：

（1）相同或类似货物成交价格方法；

（2）倒扣价格方法；

即：完税价格

=境内销售价格-（境内销售时的利润和一般费用及佣金+起卸后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用+进口关税、进口环节税和其他国内销售税）

（3）计算价格方法； 即：完税价格

=原材料价值及装配等加工费+一般利润和费用+起卸前的运费、保险费、装卸费及其他相关费用

（4）其他合理方法。2.特殊进口货物的完税价格

（1）运往境外修理后复运进口的货物

运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。

（2）运往境外加工后复运进境的货物

运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

（3）租赁方式进口的货物

以海关审定的租金作为完税价格

（4）境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品

以海关审定的留购价格作为完税价格

（5）减税或免税进口的货物需要补税的。

以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式： 完税价格

＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的月数 /（监管年限×12）]

（二）出口货物完税价格

1.出口货物完税价格的确定

出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输、保险费及其相关费用为基础审查确定，不包含出口关税税额。出口货物完税价格=离岸价格/1+出口税率

出口货物的成交价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明可以扣除。

第三节 应纳税额计算

1.从价税的计算公式：

应纳关税＝进出口货物数量×单位完税价格×适用税率 2.从量税的计算公式：

应纳关税＝进出口货物数量×单位税额 3.复合税的计算公式：

应纳关税＝进出口货物数量×单位完税价格×适用税率十进出口货物数量×单位税额

例1：某外贸进出口公司进口一批小汽车，成交价格为1280万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费30万元，保险费12万元，装卸费8万元。关税税率40%，消费税税率5%，增值税税率17%，计算该进口商品应纳关税、消费税和增值税。答案：

关税完税价格＝1280＋30＋12＋8＝1330万元 应纳关税＝1330×40%＝532万元

应纳消费税＝（1330＋532）/（1－5%）×5%＝98万元 应纳增值税＝（1330＋532＋98）×17%＝333.20万元

例2：某水产进出口公司4月进口一批速冻水产品，进口成交价150万元，起卸前的保险费2万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格115万元。假设进口货物关税税率25%，出口货物关税税率15%。计算该公司应纳应退各种税额。答案：

进口关税=（150+2）×25%=38 进口增值税=（150+2+38）×13%=24.7 出口关税=[115/（1+15%）] ×15%=15 农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。

第四节 行李和邮递物品进口税

一、定义

行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。

由于其中包含了在进口环节征收的增值税、消费税，因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。

二、课税对象

包括入境旅客、运输工具服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物品等项物品，简称进口物品。

三、纳税人

携带应税个人自用物品入境的旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品收件人，以及其他方式进口应税个人自用物品的收件人。

海关总署新规：价值超五千元自用品入境要缴税，20种商品全额征税

海关近期加强入境携带物品管理，携带超过5000元以上物品入境需征税。前日《东方日报》报道海关总署2010年54号公告并称，这一举措将打击香港零售业。而该文件与更早之前发布的第43号公告构成了对入境物品管理的组合拳，其目的在于打击代购和“水客”。

携带物品超过5000元入境需缴税

近日，广州海关在白云国际机场查获一起旅客携带未向海关申报的名牌服装、手表等高档消费品入境案，涉及金额达人民币10余万元。海关人员在其行李中查获包装完整的阿玛尼、皮尔卡丹、古驰等高级皮衣及高档手表，共计20余件，数量已远超自用合理范围，海关按规定予以征税处理。

类似的事情，近日也发生在深圳居民李小姐身上，她在香港“扫货”带回一部ipad平板电脑和一个LV手袋，入境时被海关人员予以征税放行。

记者了解到，上述案例之所以发生，源于今年8月海关发出的2010年54号公告。

该公告要求：入境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的；非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用入境物品，总值在2000元人民币以内（含2000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。

四、税率

依据《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收行邮税，目前有50、20、10%三档税率。50%：烟、酒；

20%：纺织品，摄象机、摄录一体机、数码相机等电器用具，照相机、自行车、钟表、化妆品；

10%：书刊、教育专用影片、幻灯片、原版录音（像）带，金银及其制品，食品、饮料等

五、完税价格

由海关参照该物品的境外正常零售平均价格确定。

第五节 关税减免

按照《海关法》和《关税条例》规定，我国关税减免分为三 个类型：法定减免、特定减免和临时减免。

一、法定减免

下列货物，经海关审查无讹，可以免税：

（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物；

（二）无商业价值的广告品和货样；

（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；

（四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

（五）有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：

1.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；

2.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；

3.海关检验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。

二、特定减免税（政策性减免税）1.科教用品

2.残疾人专用品

3.扶贫、慈善性捐赠物资 4.加工贸易产品 5.边境贸易进口物资 6.保税区进出口物资 7.出口加工区进出口货物 8.进口设备

9.特定行业或用途的减免税政策

三、临时性减免

国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。

第六节 征收管理

一、关税缴纳

进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进（出）境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。

纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。

关税纳税人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经海关审核批准将纳税义务人的全部或部分应纳税款的缴纳期限予以延长。

二、强制执行

纳税人在缴纳期限届满仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从冻结的存款中扣缴税款，或者依法变卖所扣留的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。

且要征收滞纳金：按日征收万分之五。

三、关税退还

有下列情形之一的，进出口货物的纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理：

1．因海关误征，多纳税款的。

2．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的。

3．已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

四、关税补征和追征

根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税人补征；因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在3年以内可以追征。

五、关税纳税争议

在海关征收关税工作中，对进出境货品的原产地的确定、税则归类、税率变更时税率的适用、完税价格的审定、汇率适用、关税税额的确定、关税减免（包括应否征收关税）、追征、补征和退还、关税强制执行措施等征收关税的行为是否合法或适当，都可能引起关税纳税争议。

１.纳税义务人对海关确定的进出口货物的征税、减税、补税或退税等有异议时，应当先按海关核定的税额交纳税款，然后自海关填发税款缴纳证之日起30日内，向海关书面申请附议。逾期申诉的，海关不予受理。

２.海关应当收到复议申请之日起15日内作出复议决定。纳税义务人对复议决定不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向海关总署申请复议。

海关总署收到纳税人的复议申请后，应当在30日内作出复议决定，并制成决定书交海关送达申请人。纳税义务人对海关总署的复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院起诉。

第三篇：税法一知识点关税征收管理.

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第四篇：税法课程小结

税法课程小结

时光飞逝，转眼间，9周的税法课程已经告一段落，通过这9周的学习，原本对中国税法一知半解的我，有了更进一步的认识。

税收是国家实现政治和经济职能的一种有效工具，它能够有效的提供公共物品，从而满足公共欲望，缓解市场失灵，实现国家职能。在我们的日常生活中，税收也无处不在，比如说：我们在购买化妆品时，就要交30%的消费税。所以说，税法无处不在。

本学期老师重点讲解了增值税、消费税、营业税、城建税、关税、资源税、土地增值税、企业所得税、个人所得税等税种，老师生动的讲解以及严谨的教学态度，使我受益匪浅，同时我也深感自己由于会计知识学习不够而出现过跟不上教学节奏的现象，因此在学习过后，我已经明确认识到想要学好税法，就必须将以前的会计知识完全掌握，这样才能够融会贯通，为学习税法提供坚实的基础。通过学习好税法，对于我们以后考各种证书也有很大的帮助。

第五篇：税法与纳税筹划课程总结.

税法与纳税筹划课程总结

这门课程从税收筹划的角度,在具体介绍我国的各税收种类及相关法规的基础上,针对每项税种,着重介绍了企业和纳税人在纳税过程中,如何通过合理的筹划,在国家法规许可的范围内,尽可能的减少税收成本,提高经济效益的相关知识与技巧。以下具体展开本课程所授内容。

第一章税法概论。

主要学习内容:掌握税收的含义,以及由含义延伸出来的四个注释中所揭示的税收的目的、主体、征收形式和外部特征;掌握税收制度的内涵,税法主要构成要素,我国的现行税法体系和税收管理体制,特别是按税法征收对象不同和按税法职能作用不同进行的分类;掌握我国税收征收管理范围。

1、税收的含义:税收是国家(征税主体为了实现其职能(目的,向单位或个人(纳税

主体强制、无偿、固定(外部特征地取得财政收入的一种手段。其征收形式:实物和货币以及力役。

2、税收制度的内涵:税收制度,简称“税制”,它是国家征收税款的各种法令和办法的总

称。

3、按税法征收对象分类:流转税法、收益税法/所得税法、财产税法、资源税法、行为税法

按照税收收入归属和征收管理权限的不同:中央税、地方税、中央和地方共享税

根据税负是否转嫁,税负承担者与纳税人是否同一,分为直接税和间接税。

根据计税标准不同,分为从价税和从量税。根据税收和价格的关系,分为价内税和价外税。

4、我国税制结构:基本上是以间接税(50%和直接税(25%,个税占6.7%为主体的结

构。

5、我国税收管理制度各级国家机构之间划分税权的制度,具体包括立法权、执法权、司法

权的划分。

第二章个人所得税法

主要学习内容:本章主要学习个人所得税应纳税额的计算。掌握居民纳税义务人和非居民纳税义务人的概念和相应纳税义务;应纳个人所得税的收入范围、允许扣除范围,适用税率的选择应用,其中重点掌握工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得及相应成本费用扣除标准和税率。

1、个人所得税概念:是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。

2、纳税义务人:按照住所和居住时间两个标准分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

居民纳税义务人:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。非居民纳税义务人:在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。

3税率:超额累进税率和比例税率

工资、薪金所得(七级超额累进税率;个体工商户的生产、经营所得(五级超额累进税率;稿酬所得(比例税率20%;劳务报酬所得(一般情形:比例税率20%特殊情形:一次收入畸高的(应纳税所得额超过20000元和50000元,对超过部分加成征收,考虑加征的情况后,税率变成了20%、30%、40%的超额累进税率。;特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得(比例税率20%。

4、应纳税所得额规定

费用减除标准:工资薪金所得(定额扣除;个体工商户的生产、经营所得(会计核算扣除;对企事业单位的承包、承租经营所得(会计核算扣除;财产转让所得(会计核算扣除;利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得(不得扣除、全额计税

5、应纳税额计算公式

工资薪金所得应纳税额= 应纳税所得额* 适用税率‒速算扣除数 劳务报酬所得每次收入不足4000元;=(每次收入额—800*20% 每次收入额在4000~20000元的;=每次收入额*(1—20%*20% 每次应纳税所得额在20000元以上的;= 每次收入额*(1—20%*适 用税率—速算扣除数

稿酬所得每次收入不足4000元;=(每次收入额—800*20%*(1—30% 每次收入额超过4000元;每次收入额*(1—20%*20%*(1—30% 财产租赁所得每月收入不足4000元;=(每月收入额‒准予扣除税费‒修缮费‒ 800*20% 每月收入超过4000元的;=(每月收入额‒准予扣除税费‒修缮费*(1 ‒

20%*20%

财产转让所得应纳税额=(收入总额‒财产原值‒合理费用*20% 第三章企业所得税

主要学习内容:要求熟练掌握企业所得税的纳税义务人,应纳税收入、准予扣除项目和不予扣除项目的规定,正确计算应纳税所得额,正确选择适用税率,其中特别注意掌握公益救济性捐赠、业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除标准、研究开发费用的税前扣除等规定;掌握税前亏损弥补的规定;

1、企业所得税是中国境内的企业或组织(纳税义务人组织形式,就其生产经营所得和其

他所得(征税对象缴纳的一种税。

2、纳税义务人:企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业:依法在中国境内成立,或者依照外国(地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(无限纳税义务

非居民企业:指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。(有限纳税义务

3、应纳税所得额确定概念:每一纳税的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项

扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额为应纳税所得。

4、应纳税所得额的确定方法

直接法应纳税所得额= 计税收入总额–准予扣除项目金额

间接法应纳税所得额= 会计利润+ 纳税调整增加额–纳税调整减少额

5、公益救济性捐赠、业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除标准、研究开发费用的

税前扣除等规定

广告费和业务宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务部门另有规定外,不超过当年销售/营业收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予结转以后纳税扣除。

业务招待费:与生产经营活动相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售/营业收入的5‰,当年销售收入还包括《税法实施条例》中的视同销售收入额。

公益救济性捐赠:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务部门另有规定外,不超过当年销售/营业收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予结转以后纳税扣除。

第四章增值税法

主要学习内容:本章是本课程的重点学习税种,核心内容是增值税的计算。征税范围、纳税人及税率的规定是计算的基础,一般纳税人的计算是重点讲授和练习内容。掌握一般纳税人和小规模纳税人的划分标准、适用税率;一般纳税人的销项税的计算、进项税的扣除标准和范围。

1、增值税是以法定增值额为课征对象征收的一种税。

2、纳税义务人:包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个体经营者和其他个人。

3、征税范围: 一般规定:销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务

特殊行为的征税范围:视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税劳务行为

4、基本税率:17% 一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务,除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外,一律适用17%税率。

第五章消费税

主要学习内容:明确了消费的概念,与增值税的关系、征收的范围、目的、环节以及消费税的性质等,然后具体从消费税的纳税义务人开始,详细介绍有关消费税的有关知识,这包括税目、税率,纳税环节,应纳税额的计算。

1、对消费品和消费行为征收的税。

2、纳税义务人:在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口和销售应税消费品的单位和

个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的,为消费税的纳税义务人。

3、应纳税额的计算(一基本计税方法

从价计征:应纳税额= 销售额×消费税税率 从量计征:应纳税额= 销售数量×固定税额

复合计税:卷烟:应纳税额= 销售额×56% /36% + 若干支×0.003调拨价格≥70元/条,56%;调拨价格<70元/条,36%

白酒:应纳税额= 销售额×20% + 若干斤/每500ml ×0.5(二外购应税消费品已纳税款的扣除(三自产自用应税消费品应纳税额的计算(四委托加工应税消费品应纳税额的计算(五进口的税务处理 第六章营业税法

主要学习内容:理解营业税和增值税这两种流转税在对生产经营行为课税时的范围划分,理解营业税的课税目的、范围和特点、纳税义务人和扣缴义务人的规定。熟练掌握征税范围、不同行业的适用税率,特殊业务的计税依据,以正确计算应纳税额。了解营业税和增值税、企业所得税和个人所得税的联系。

1、对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其取得的

营业额课征的一种流转税。

2、纳税义务人:在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单

位和个人。

第七章纳税筹划概述

主要学习内容:掌握纳税筹划的概念、目标和特点

1、概念:纳税人采用各种合法的或非违法的方法对涉税行为作出有利的事先策划和安排, 并谋求税后利润和企业价值最大化。

2、目标:(一税后收益最大化、(二推迟纳税义务的发生、(三控制办税成本、提高

办税效率、(四维护纳税人合法权益

3、特点:1.事先筹划性2.非违法性3.权利性4.规范性5.收益和风险并存 第八章纳税筹划的基本内容、方法和程序

主要学习内容:具体学习纳税筹划的基本内容、方法和程序。

1、计税依据筹划:将计税依据从某个纳税人转移给另一个纳税人;将计税依据在同一个纳

税人内部的不同应税项目之间进行划分和转移;将计税依据从某个纳税期间转移到另一个纳税期间;降低或控制计税依据

2、税率筹划:在累进税率下回避较高税率;通过税目间的转换改变适用税率;谋求税收优

惠政策的决策。