北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知[京地税营[2001]507号]

第一篇：北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知[京地税营[2001]507号]

北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知

京地税营[2001]507号2001.10.19

各区、县地方税务局、各分局：

为了正确执行营业税税收政策，加强对代理业的征管工作，根据营业税暂行条例及其实施细则，以及国家税务总局国税发〔1995〕76号等文件对代理业的征税规定精神，现就部分代理业务计征营业税的营业额问题明确如下，请依照执行。

一、货运代理服务

包装托运、货运代理业务属于代理服务业务，应按照营业税服务业税目，依5%的税率征收营业税。其营业额为取得的全部业务收入减除实际代为支付的运输标的直接费用后的余额。运输标的直接费用包括：保险费、陆路运费、海运费、空运费、关税、海关代征增值税、包装费、仓储费、报关费、代缴港杂费、三检费、装卸搬运费。

对列举范围以外，确属运输标的直接费用的，经纳税人申请，主管地方税务机关审核后，报市局批准。

二、代售卡业务

营业税征税范围内各类消费卡销售单位，凡不直接从事消费卡标的业务者，可就其全部收入额减除实际支付给消费卡标的经营业户的消费标的对应结算金额，仅就其余额部分照章征收营业税。

同类销售单位，凡在消费卡销售收入之外向相关业务合作方另行收取手续费的，对其手续费收入应照章征收营业税。

三、企业代收费业务

负有营业税纳税义务的各类企业按有关行政法规规定，接受政府机关委托代收的各类税费，凡未按委托方规定期限实际结算上缴、或无规定期限且未上缴的部分，应并入相关业务营业额，照章征收营业税。

四、广告代理业务

广告代理业营业额计算使用的“付给广告发布者的广告发布费”范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。

五、展销、展览、考察组办业务

展销、展览组办业务，属于代理服务业务，对其取得的收入，允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费后的余额为营业额，照章征收营业税。

异地考察组办业务，暂比照旅游业营业税征收规定执行。

六、委托代办业务

纳税人从事委托代办业务，应就其全部收入额减除其实际代付属于行政法规规定应由委托人承担的各项费用（不含委托人向委托代办业务受理者支付的各类服务费等）后的余额，按营业税服务业税目，依5%的税率征收营业税。

七、拆迁代理业务

拆迁代理单位协助各级政府按照国家相关法规规定向被拆迁者实际结算转付的拆迁补偿费，可不计入其营业额计算缴纳营业税。

八、派遣劳务业务

企业依法从事向境外（含香港、澳门、台湾地区）或涉外机构派遣劳务业务，对其依照合法协议向使用劳务者代收转付被派遣人员的各项劳动报酬、赴任费用以及行政法规规定范围内的社会保险费用，暂不征收营业税。

除上述列举范围外，凡发生符合现行代理业营业税征收规定的其他业务，纳税人可提出申请，经主管地方税务机关审核后，报北京市地方税务局批准执行。

京地税营〔2005〕578号 北京地方税务局关于代理业有关营业税问题的批复

第二篇：北京地方税务局关于代理业有关营业税问题的批复[京地税营〔2005〕578号]

北京地方税务局关于代理业有关营业税问题的批复

京地税营〔2005〕578号2005.朝阳区地方税务局:

你局《关于代理业有关营业税问题的请示》(朝地税营[2005]81号)收悉.根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》国税发〔1995〕76号以及《北京地方税务局关于对代理业征收营业税有的问题的补充通知》京地税营[2001]507号等文件规定精神,现就有关问题批复如下:

一、对展览组办单位取得组展业务收入后计算营业税应税营业额允许扣除范围，除京地税营〔2001〕507号文件第五条已明确的项目外，允许同时扣除实际代付的参展展品运输费、参展展商展览内容宣传广告费及其广告印刷品印刷费。

二、中介服务机构受托代理组办会议，允许其依照合法受托合同或协议，以全部收入额减除实际代付的会议场租费（含会场布置费）、委托方参会人员食宿差旅费后的余额为营业额，照章征收营业税。”

关于代理业有关营业税问题政策的演变

京地税营〔2001〕507号文件第五条已明确：“展销、展览组办业务，属于代理服务业务，对其取得的收入，允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费后的余额为营业额，照章征收营业税。”

关于代理业有关营业税问题新政策与老政策的比较

关于对展览组办单位取得组展业务收入后计算营业税应税营业额允许扣除范围问题，京地税营〔2005〕578号文件进行了进一步明确，即：除京地税营〔2001〕507号文件第五条已明确的“展销、展览组办业务，属于代理服务业务，对其取得的收入，允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费”项目外，还可以扣除“实际代付的参展展品运输费、参展展商展览内容宣传广告费及其广告印刷品印刷费。” 对展览组办单位取得组展业务收入计算营业税应税营业额时，扩大了扣除范围。

第三篇：北京市地方税务局关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知

北京市地方税务局关于个人出租房屋征收管理有关问题的通知

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室： 为进一步加强个人出租房屋的征收管理，规范税款入库方式、入库级次和适用征收率，现就有关问题通知如下，请依照执行。

一、根据•北京市地方税务局关于修订<北京市地方税务局个人出租房屋管理办法>的通知‣（京地税征„2004‟181号）文件的有关规定，个人出租房屋并取得收入，按照综合征收率计征方式入库的税款中，分别包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税等地方各税。

税务机关或代征人在按照5％综合征收率计征方式征收或代征个人出租房屋税款时，个人所得税按0.5％的征收率计征，其他地方各税按照4.5％的征收率计征，并向纳税人填开包括房产税和个人所得税的完税证明。代征人应专户存储代征的税款，严禁挪用。

税务机关或代征人在按照规定期限解缴上述税款时，应按房产税（个人出租房屋子目）和个人所得税科目（财产租赁所得子目）分税种向银行汇总解缴税款。划分比例为房产税科目占4.5％，个人所得税科目占0.5％。

二、根据京地税征„2004‟181号文件的规定，对个人出租、转租、再转租房屋的，应采取综合征收率方式或分税种计征方式征收，各局在按照综合征收率方式征收税款时，要严格执行5％的综合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起执行，原京地税征„2004‟181号文件第18条同时废止。

国 家 税 务 总 局 文 件

国税发„2006‟187号

国家税务总局关于房地产开发企业 土地增值税清算管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据•中华人民共和国税收征收管理法‣、•中华人民共和国土地增值税暂行条例‣及有关规定，现就有关问题通知如下：

一、土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

二、土地增值税的清算条件

（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3.直接转让土地使用权的。

（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4.省税务机关规定的其他情况。

三、非直接销售和自用房地产的收入确定

（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产, 其收入按下列方法和顺序确认： 

1.按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产的平均价格确定；

2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

四、土地增值税的扣除项目

（一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

（二）房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。

（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理： 1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；

2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除； 

3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

（四）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

（五）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

五、土地增值税清算应报送的资料

符合本通知第二条第（一）项规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；符合本通知第二条第（二）项规定的纳税人，须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续。

纳税人办理土地增值税清算应报送以下资料：

（一）房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报表；

（二）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；

（三）主管税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料等。

纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的•土地增值税清算税款鉴证报告‣。

六、土地增值税清算项目的审核鉴证

税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

税务机关要对从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构在准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等方面提出明确要求，并做好必要的指导和管理工作。

七、土地增值税的核定征收

房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

八、清算后再转让房地产的处理

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

本通知自2007年2月1日起执行。各省税务机关可依据本通知的规定并结合当地实际情况制定具体清算管理办法。

北京市地方税务局文件

京地税地„2006‟509 号

北京市地方税务局关于土地增值税征收管理有关问

题的通知

各区、县地方税务局、各分局：

根据•财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知‣（财税„2006‟21号）及相关文件精神，结合本市土地增值税的征管情况，现对征收土地增值税涉及有关问题通知如下，请依照执行。

一、对本市房地产开发企业在项目全部竣工土地增值税清算前预（销）售商品房取得的收入，除政府批准的经济适用房和限价房外，自2007年1月1日开始，一律按预（销）售收入的1%预征土地增值税。

二、对未按规定期限预缴土地增值税的房地产开发企业，依法应于缴纳税款期限届满之日的次日起，按日加收应预缴未预缴税款万分之五的滞纳金。

三、为了进一步方便预缴土地增值税的纳税人办理预缴申报手续，有效提高土地增值税预缴申报效率，自2007年1月1日起，对本市房地产开发企业在按预售收入预缴土地增值税的纳税申报时，启用•房地产开发企业预缴纳税申报表‣。

北京市地方税务局文件

京地税地„2006‟531 号

北京市地方税务局关于印花税征收管理有关问题的通知

各区、县地方税务局、各分局：

为进一步加强印花税的征收管理工作，根据•财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知‣（财税„2006‟162号）文件的有关规定，现将有关问题通知如下：

一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

对于以电子形式签订的各类印花税应税凭证，纳税人应自行编制明细汇总表，明细汇总表的内容应包括：合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。纳税人依据汇总明细表的汇总应纳税额，按月以税收缴款书的方式缴纳印花税，不再贴花完税。缴纳期限为次月的10日内，税收缴款书的复印件应与明细汇总表一同保存，以备税务机关检查。

二、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

纳税人应按印花税“三自”缴纳的原则贴花完税，一份应税凭证应纳税额超过500元的，应以税收缴款书的方式缴纳印花税。税务机关的契税征收窗口，应对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同的贴花完税情况进行监督审核，发现纳税人未按规定缴纳印花税的，应监督其即时缴纳印花税。

三、本通知自2007年1月1日起执行。

北京市地方税务局文件

京地税个„2007‟187号

北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通

知

各区、县地方税务局、各分局：

现将•国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知‣（国税发„2007‟38号）转发给你们，请依照执行。•北京市地方税务局关于个人取得拍卖收入征收个人所得税问题的通知‣（京地税个„2005‟116号）同时废止。

附件：

二○○七年四月二十七日

国 家 税 务 总 局 文 件

国税发„2007‟38号

国家税务总局关于加强和规范个人取得 拍卖收入征收个人所得税有关问题的通

知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局：

据部分地区反映，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得征收个人所得税有关规定不够细化，为增强可操作性，需进一步完善规范。为此,根据•中华人民共和国个人所得税法‣及其实施条例和•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则规定，现通知如下：

一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：

（一）根据•国家税务总局关于印发†征收个人所得税若干问题的规定‡的通知‣（国税发„1994‟089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

（二）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。

三、个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：

1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；

2.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；

3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；

4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；

5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

（二）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。

（三）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

五、纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。

六、纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。

七、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

八、拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。

九、主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。

十、本通知自5月1日起执行。•国家税务总局关于书画作品、古玩等拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知‣（国税发„1997‟154号）同时废止。

二○○七年四月四日

国 家 税 务 总 局

国税函„2007‟375号

国家税务总局关于2006 “明天小小科学家”奖金免征

个人所得税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为贯彻执行国家科教兴国战略和可持续发展战略，加强对青少年创新精神和实践能力的培养，在青少年科技爱好者中选拔和培养科技后备人才，鼓励他们立志投身于科学技术研究事业，教育部、中国科学技术协会和香港周凯旋基金会于2006年开展了第六届“明天小小科学家”奖励活动，对内地各省、自治区、直辖市以及香港、澳门特别行政区的普通中等学校高中三年级学生在近年来完成的优秀科技项目和科学研究项目进行奖励。该活动2006年已评出一等奖10名，其中前3名获“明天小小科学家”称号，每名奖金10万元人民币，其中奖励学生个人5万元人民币，学生所在学校和辅导机构5万元人民币；其余7名每名奖金4万元人民币，其中奖励学生个人2万元人民币，学生所在学校和辅导机构2万元人民币；二等奖30名，每名奖金2万元人民币，其中奖励学生个人1万元人民币，学生所在学校和辅导机构1万元人民币；提名奖59名，奖励学生个人1000元人民币（详见附件）。

根据•中华人民共和国个人所得税法‣第四条第一项关于国务院部、委颁发的科学、教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对学生个人参与2006“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

北京市地方税务局文件

京地税营„2007‟135号

北京市地方税务局关于进一步加强教育劳务营业税

征收管理有关问题的通知

各区、县地方税务局、各分局：

为贯彻•财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理问题的通知‣（财税„2006‟3号，以下简称•通知‣），并结合•北京市财政局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于教育劳务税收政策的通知‣（京财税„2004‟322号）文件精神，在财政部或国家税务总局未发布新的调整规定之前，暂就有关教育劳务营业税征收管理问题明确如下，请依照执行。

一、关于“对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税”问题

（一）学历教育，系指合法教育机构针对合法入学并合法取得国家承认的学历证书的受教育者开展的学历课程教育活动。

（二）国家承认的学历证书，系指•通知‣第一条第一项所列四种教育形式的主管机关统一规定的，对完成相关课程学员经考试合格后颁发的毕业证书（除经国家教育主管部门明令无效者外）。

（三）合法教育机构为受教育者提供教育劳务向受教育者直接收取的费用，均属于教育劳务收入。对教育劳务收入应依照“文化体育业”税目，按3%的税率征收营业税。

1.对符合•通知‣第一条第三项规定的教育劳务收入免征营业税。2.对符合•北京市财政局北京市地方税务局关于转发财政部、国家税务总局财税字„1997‟5号、财税字„1997‟117号文件的通知‣（京财税„1999‟45号）文件规定，列入行政事业性收费的教育劳务收入，不征收营业税。

3.对提供教育劳务过程中所涉及的非混合销售类货物销售收入，不征收营业税。

（四）对教育机构无“向捐赠方提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产”情节，而获得的各种捐赠收入，不征收营业税。

二、关于“对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税”问题

政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，仅指“政府举办”的从事学历教育的学校(不含下属单位)。

三、各基层主管税务机关应积极督促、辅导各相关教育机构，认真贯彻执行•通知‣第五条的相关规定。

国 家 税 务 总 局 文 件

国税发„2007 ‟17号

国家税务总局关于受托种植植物 饲养动物征收流转税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现对单位和个人受托种植植物、饲养动物行为征收流转税的问题明确如下：

单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。

上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。

二○○七年二月十五日

国 家 税 务 总 局 文 件

国税发„2006‟144号

国家税务总局关于加强房地产交易

个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏自治区国家税务局：

为加强房地产交易中个人无偿赠与不动产行为的税收管理，现将有关问题通知如下：

一、关于加强个人无偿赠与不动产税收管理问题(一)于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题

1.个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：

（1）属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和•个人无偿赠与不动产登记表‣（见附件）；

（2）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及•个人无偿赠与不动产登记表‣；

（3）属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和•个人无偿赠与不动产登记表‣。

上述证明材料必须提交原件。

税务机关应当认真审核上述材料，资料齐全并且填写正确规范的，在提交的•个人无偿赠与不动产登记表‣上签字盖章后退提交人，将有关公证证书复印件留存，同时办理营业税免税手续。

2.对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。

（二）关于个人无偿赠与不动产契税、印花税税收管理问题

对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的•个人无偿赠与不动产登记表‣，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章，在•个人无偿赠与不动产登记表‣中签字并将该表格留存。税务机关应积极与房管部门沟通协调，争取房管部门对持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，办理赠与产权转移登记手续，对未持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，不予办理赠与产权转移登记手续。

二、关于加强个人将受赠不动产对外销售税收管理问题

（一）关于加强个人将受赠不动产对外销售营业税税收管理问题

个人将通过无偿受赠方式取得的住房对外销售征收营业税时，对通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住房的购房时间按照•国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知‣（国税发„2005‟172号）中第四条有关购房时间的规定执行；对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间确定，不再执行国税发„2005‟172号）中第四条有关购房时间的规定。

（二）关于加强个人将受赠不动产对外销售个人所得税税收管理问题

受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。 在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。

三、关于加强对个人无偿赠与不动产后续管理的问题

（一）税务机关应对无偿赠与不动产的纳税人分户归档管理，定期将留存的公证证书复印件有关信息与公证机关核对，保证公证证书的真实、合法性。

（二）税务机关应加强与房管部门的合作，定期将•个人无偿赠与不动产登记表‣中的有关信息与房管部门的赠与房产所有权转移登记信息进行核对，强化对个人无偿赠与不动产的后续管理。

（三）税务机关应加强对个人无偿赠与不动产的营业税纳税评估，将本期无偿赠与不动产的有关数据与历史数据（如上年同期）进行比较，出现异常情况的，要做进一步检查和核对，对确有问题的赠与行为，应按有关规定进行处理。

（四）对个人赠与不动产过程中，向受赠人收取了货物、货币或其他经济利益，但提供虚假资料，申请办理无偿赠与的相关手续，没有按规定缴纳营业税的纳税人，由税务机关按照•中华人民共和国税收征收管理法‣的有关规定追缴税款、滞纳金并进行相关处罚。

（五）税务机关应向房屋中介机构做好税法宣传工作，使其协助做好无偿赠与不动产的税收管理工作。

第四篇：江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知 苏地税发

江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知 苏地税发[2007]71号

Notice of Individual Income Tax of Construction CompanyNo.Su Local Tax(2007)71Issued by Local Tax Bureau of Jiangsu Province

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：

为进一步规范建筑安装业的个人所得税管理，根据征管法以及国家税务总局有关建筑安装业个人所得税的征管规定，结合我省实际情况，现就有关问题明确如下：

一、在我省境内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。

二、异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。

2.Concerning all the construction companies and persons from other province execute projects with complete , accurate financial accounting the individual income tax should be paid after checking the accounting.This method of levy must be approved by the local tax bureau where the project locates.三、对于未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的1%。Concerning all the companies and person that do not establish the accounting book-keeping or can not do the financial accounting the individual income tax should be levied 1% of project turnover.四、按工程价款的一定比例计算扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由扣缴义务人根据实际分配情况确定。

五、本通知自二00七年七月一日起执行。《江苏省地方税务局关于个人所得税有关政策及征管问题的通知》（苏地税发[1995]161号）第五条和《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发“建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法”的通知>的通知》（苏地税发[1996]141号）第三、第四条的规定停止执行。This notice become effective from 1 July 2007.二00七年六月二十七日

第五篇：湖南省地方税务局关于建安工程中材料与设备征收营业税问题的通知

湖南省地方税务局关于建安工程中材料与设备征收营业税

问题的通知

湘地税发[2003] 68号

各市、州地方税务局，省局直属局、稽查局：

根据财税字[2003]16号文件精神，参照建设部《全国统一安装工程预算定额》有关规定，经研究，现就建安工程中材料与设备的划分问题明确如下：

一、凡是经过加工制造，由多种材料和部件按各自用途组成生产加工、动力、传送、储存、运输、科研等功能的机器、容器和其他机械等为设备。设备分为标准设备和非标准设备。

设备包括：

（一）各种设备的本体及随设备到货的配件和附属于设备本体制作成型的梯子、平台、栏杆及管道等。

（二）各种计量器、仪表及自动化控制装置、实验的仪器属于设备本体部分的仪器仪表等。

（三）附属于设备本体的油类、化学药品等设备的组成部分。

（四）无论用于生产或生活或附属于建筑物的水泵、锅炉及处理设备、电气、通风设备等。

二、为完成建筑、安装所需的原材料和经过工业加工的设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等均为材料。

材料包括：

（一）设备本体以外的不属于设备配套供货，需由施工企业进行加工制作或委托加工的平台、梯子、栏杆及其他金属构件等，以及成品、半成品形式供货的管道、管件、阀门、法兰等。

（二）防腐、绝热及建筑、安装工程所需要的其他材料。

三、通用机械中的各种金属切削机床、锻压机床、铸造机械、各种起重机、输送机，各种电梯、风机、泵、压缩机、煤气发生炉等，均为设备。设备本体以外的各种行车轨道、滑触线、电梯的滑轨等均为材料。

四、工艺设备中以成品形式供货的各种容器、反应器、热交换器、塔器、电解槽等，均为设备。各种工艺设备在试车必须填充的一次性填充材料，如各种瓷环、钢环、塑料环、钢球等，各种化学药品（如树脂、珠光砂、触媒、干燥剂、催化剂等）及变压器油等，不论是随设备带来的，还是单独订货购置的，均视为设备的组成部分。

五、热力设备中成套或散装到货的锅炉及其附属设备、汽轮发电机及其附属设备等均为设备。热力系统的除氧器水箱和疏水箱，工业水系统的工业水箱、油冷却系统的水箱，酸碱系统的碱酸储存槽等均为设备。循环水系统中的施转滤网视为设备，钢板闸门及栏污栅为材料；启闭装置中的启闭机视为设备，启闭架为材料。随锅炉墙砌筑时埋置的铸铁机、看火孔、窥视孔、入孔等各种成品预埋件、挂钩等为材料。

六、自控装置及仪表中成套供应的盘、箱、屏（包括箱和已经安装就位的仪表、元件等）及随主机配套供应的仪表均为设备。计算机、空调机、工业电视、检测控制装置、机械量、分析、显示仪表、基地式仪表、单元组合仪表、变送器、传达器及调节阀、压力、温度、流量、差压、物位仪表等视为设备。随管、线同时组合安装的一次部件、元件、配件等均为材料。

七、通风设备中的空气加热器、冷却器，各类风机、除尘设备，各种空调机、风尘

管、过滤器、净化工作台、风淋室等为设备；各种风管及其附件和各种调节阀、风口、风帽、消声器及其部件、构件等均为材料。

八、电气设备中各种电力变压器、互感器、调压器、感应移相器、电抗器、高压断路器、高压熔断器、稳压器、电源调整器、高压隔离开关、装置式空气开关、电力电容器、蓄电池、磁力启动器、交直流报警器、成套供应的箱、盘、柜及其随设备带来的母线支持瓷瓶均为设备。

各种电缆、电线、母线、管材、型钢、桥架、梯架、槽盒、立柱、托臂、灯具及其开关、插座、按钮等为材料。

刀型开关、保险器、杆上避雷针、各种电扇、铁壳开关、电铃、电表、照明配电箱等小型电器、各种绝缘子、量具、电线杆、铁塔、各种支架等金属构件均为材料。

九、各种管道、阀门、管件、配件水表及金属结构件等均为材料；各种栓类、低压器具、供暖器具、燃气管道和附件为材料。

十、各种安装在炉窑中的成品炉管、电机、鼓风机和炉窑传动、提升装置为设备，属于炉窑本体的金属铸件、锻件、加工及测湿装置、计器仪表、消烟、回收、除尘装置等为设备；随炉供应已安装就位的量具、耐火衬里、炉体金属埋件等为设备；现场砌筑用的耐火、耐酸、捣打料，绝热纤维、天然白泡石、玄武岩、炉门及窥视孔，预埋件、填料等为材料。

十一、除国家另有规定外，我省建安工程中材料与设备划分的原则和方法均以此文件规定为准。

十二、本文件自2003年7月1日起执行。