京地税企[2010]39号北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税备案管理工作规程[试行]》的通知

第一篇：京地税企[2010]39号北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税备案管理工作规程[试行]》的通知

京地税企[2010]39号：北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税备案管理工作规程[试行]》的通知

区、县地方税务局、各分局：

为有效落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步规范和加强企业所得税减免税管理工作，市局制定了《企业所得税减免税备案管理工作规程(试行)》(以下简称《工作规程》)，现印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并依照执行。

一、各局应按照《北京市地方税务局转发国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(京地税征[2007]484号)文件精神，本着减少纳税人负担的原则，在收集各减免税项目备案资料时，对于纳税人以前年度已报送的相关资料，不得要求纳税人重复报送。

二、各局应按照《工作规程》中明确的事项，积极有效地采取措施，做好企业所得税减免税政策的宣传、解释和辅导工作，确保优惠政策的贯彻落实。

三、各局在执行《工作规程》中遇到的问题，请及时报告市局。

附件：1.企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

2.减免税备案表

3.减免税备案资料清单

4.企业所得税减免税不予备案通知书

5.创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表

6.企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表

二Ｏ一Ｏ年二月五日

企业所得税减免税备案管理工作规程(试行)

第一章 总则

第一条 为规范和加强企业所得税减免税管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)和有关政策规定，结合我市企业所得税管理情况，制定本工作规程。

第二条 列入企业所得税减免税管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分别核算的，不能享受减免税。

第五条 享受减免税优惠的纳税人，在减免税期间应进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。

第二章 减免税备案管理

第六条 备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

列入事先备案的减免税项目，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的减免税项目，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度汇算清缴纳税申报时附报相关资料。

第七条 下列减免税项目为事先备案减免税项目：

(一)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；

(二)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

(三)安置残疾人员所支付的工资；

(四)从事农、林、牧、渔业项目的所得；

(五)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

(六)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

(七)符合条件的技术转让所得；

(八)经认定的高新技术企业；

(九)新办软件生产企业、集成电路设计企业；

(十)国家规划布局内的重点软件生产企业；

(十一)生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；

(十二)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

(十三)创业投资企业抵扣应纳税所得额；

(十四)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；

(十五)固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；

(十六)外购软件缩短折旧或摊销年限；

(十七)清洁发展机制项目；

(十八)经认定的技术先进型服务企业；

(十九)经营性文化事业单位转制企业；

(二十)经认定的动漫企业；

(二十一)其他须报税务机关备案的减免税项目。

第八条 除国家税务总局另有规定外，享受减免税政策的纳税人应在每年的企业所得税汇算清缴期内进行减免税备案。备案时，纳税人应按主管税务机关的要求报送备案资料，报送的资料应真实、准确、齐全，并对报送的资料负法律责任。

第九条 纳税人应在网上提交备案申请，报告相关情况和数据，并按规定在汇算清缴期内到主管税务机关递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和备案资料。因特殊情况无法在网上提交备案申请的，可以上门提交备案申请。

第十条 主管税务机关应对纳税人减免税书面备案资料和网上备案申请的相关性、完整性进行审核。审核无误的，在《减免税备案资料清单》盖章后，送达纳税人。

对于减免税资料在形式上不符合规定的，主管税务机关应当告知纳税人补齐、更正；对于经审核不符合税收优惠条件的，主管税务机关应填写《企业所得税减免税不予备案通知书》，书面通知纳税人不得享受税收优惠。

第十一条 主管税务机关应在收到纳税人减免税书面备案资料后7个工作日内完成登记备案工作。

第十二条 下列减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目：

(一)小型微利企业；

(二)国债利息收入；

(三)符合条件的股息、红利等权益性投资收益；

(四)符合条件的非营利组织的收入；

(五)证券投资基金分配收入；

(六)证券投资基金及管理人收益；

(七)其他需事后报送相关资料的减免税优惠。

第十三条 对于纳税人事后报送相关资料的减免税项目，主管税务机关审核后如发现其不符合享受减免税政策的条件，应取消其自行享受的减免税，并相应追缴税款。

第三章 减免税监督管理

第十四条 主管税务机关应加强对企业所得税减免税的管理，及时维护减免税备案项目管理台账，建立减免税动态管理监控机制。

第十五条 年度汇算清缴结束后，主管税务机关应结合自身实际或者按照市局的统一布置，对于不同行业、规模、类型的企业，开展减免税事项的纳税评估、税务稽查或其他专项检查，加强对纳税人已享受减免税情况的监督管理。主要内容包括：

(一)纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。

(二)有减免税期限的，到期后是否恢复纳税。

(三)正在享受减免税的纳税人是否进行纳税申报。

(四)不符合减免税规定的其他情况。

第十六条 年度汇算清缴结束后，主管税务机关应加强减免税备案事项的统计和分析，按要求向市局报送相关材料。

第十七条 主管税务机关应根据《北京市地方税务局税务档案管理办法》的有关规定归档。其中，事先备案的减免税项目资料归入(6600)备案管理子类；事后报送相关资料的减免税项目备案资料随申报资料一起归入申报类。

减免税项目归档内容为：《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》、《企业所得税不予备案通知书》、《创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表》、《企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表》、有关减免税备案项目所需报送资料。

第四章 法律责任

第十八条 主管税务机关对经检查不符合减免税条件的纳税人应及时取消有关纳税人的优惠资格，按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)有关规定处理。

第十九条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行减免税的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。

第二十条 主管税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门沟通协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规的有关规定予以处理。

第二十一条 主管税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时办理纳税人申请的减免税事项。非因客观原因未能及时办理的，应按有关规定追究责任。

第五章 附则

第二十二条 本工作规程自2009年1月1日起执行。北京市地方税务局《关于印发<企业所得税减免税管理规定(试行)>的通知》(京地税企[2009]50号)停止执行。

第二十三条 本工作规程由北京市地方税务局负责解释。

附件1：

企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

一、企业综合利用资源取得的收入

企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]47号)、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]117号)、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函[2009]185号)

报送资料：

1、有效的《资源综合利用认定证书》(加盖公章的复印件)；

2、北京市发展和改革委员会公布资源综合利用企业认定企业名单的文件(加盖公章的复印件)；

3、企业实际资源综合利用情况(包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等)、分别核算资源综合利用收入的声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

二、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

7、勘探开发技术的现场试验费。

8、研发成果的论证、评审、验收费用。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发[2008]116号)

报送资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算(加盖公章的复印件)。

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(加盖公章的复印件)。

5、委托、合作研究开发项目的合同或协议(加盖公章的复印件)。

6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；

7、税务机关要求报送的其他资料。

三、安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)

报送资料：

1、残疾人员名册(加盖公章的复印件)；

2、有效的残疾人员证明和身份证(复印件)；

3、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议(加盖公章的复印件)；

4、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明(加盖公章的复印件)；

5、支付残疾人员工资的证明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

四、从事农、林、牧、渔业项目的所得

从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2、农作物新品种的选育；

3、中药材的种植；

4、林木的培育和种植；

5、牲畜、家禽的饲养；

6、林产品的采集；

7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8、远洋捕捞。

(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2、海水养殖、内陆养殖。

(三)企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》(国税函[2008]850号)、《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)

报送资料：

1、经营场地证明、林业产权证或相关经营证明(加盖公章的复印件)；

2、项目所得核算情况声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]80号)

报送资料：

1、有关部门批准该项目的文件(加盖公章的复印件)；

2、该项目完工验收报告(加盖公章的复印件)；

3、该项目投资额验资报告(加盖公章的复印件)；

4、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等(加盖公章的复印件)；

5、项目所得核算情况声明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)

报送资料：

1、有关部门认定的项目证明资料(加盖公章的复印件)；

2、项目符合《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》有关条件的说明；

3、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等(加盖公章的复印件)；

4、项目所得核算情况声明；

5、税务机关要求报送的其他资料。

七、符合条件的技术转让所得

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)

报送资料：

(一)企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同(加盖公章的复印件)；

2、技术转让合同认定登记证明和认定登记表(加盖公章的复印件)；

3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4、实际发生的技术性收入明细表；

5、实际缴纳相关税费的证明资料；

6、项目所得核算情况声明；

7、税务机关要求报送的其他资料。

(二)企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、技术出口合同(副本)；

2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证(复印件)；

3、技术出口合同数据表(复印件)；

4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5、实际缴纳相关税费的证明资料(复印件)；

6、项目所得核算情况声明；

7、税务机关要求报送的其他资料。

八、国家需要重点扶持的高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)规定条件的企业：

1、在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权；

2、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

4、企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

(2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

5、高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上；

6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)的要求。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科技部财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2008]172号)、《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火[2008]362号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)

报送资料：

1、有效的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)；

2、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

3、企业年度研究开发费用结构明细表；

4、企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明；

5、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

九、新办软件生产企业、集成电路设计企业

我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、北京市软件企业认定证书或北京市集成电路设计企业证书(加盖公章的复印件)；

2、年审合格证明(加盖公章的复印件)；

3、获利年度声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十、国家规划布局内的重点软件生产企业

国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、商务部、国家税务总局发布的国家规划布局内重点软件企业名单；

2、企业当年未享受免税优惠的声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十一、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业

生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局下发的生产线宽小于0.8微米(含)集成电路企业名单；

2、获利年度声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十二、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业

投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局下发的集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业名单或投资额超过80亿元人民币的证明材料；

2、获利年度声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十三、创业投资企业抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87号)

报送资料：

(一)抵扣资格备案

1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件(加盖公章的复印件)；

2、创业投资企业年检合格通知书(副本)；

3、关于创业投资企业投资运作情况的说明；

4、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)；

5、投资合同、协议及实投资金验资证明(加盖公章的复印件)；

6、被投资的中小高新技术企业未上市的声明；

7、中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明；

8、税务机关要求报送的其他资料。

(二)抵扣应纳税所得额备案

1、创业投资企业年检合格通知书(副本)；

2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)；

3、创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十四、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额

企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)、《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)〉的通知》(财税[2008]118号)、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]115号)

报送资料：

(一)抵免资格备案

1、购买专用设备发票及清单(加盖公章的复印件)；

2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐(加盖公章的复印件)；

3、专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的声明、专用设备使用情况声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

(二)抵免税额备案

1、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐(加盖公章的复印件)；

2、企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十五、固定资产缩短折旧年限或者加速折旧

企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

(一)由于技术进步，产品更新换代较快的；

(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发[2009]81号)

报送资料：

1、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

2、(如属于替代旧固定资产出具)被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十六、外购软件缩短折旧或摊销年限

企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、企业购进软件的发票(复印件)；

2、外购软件缩短折旧或摊销年限的说明；

3、软件的功能、缩短折旧或摊销年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十七、清洁发展机制项目所得

对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]30号)

报送资料：

1、企业将温室气体减排量转让的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让的N2O类CDM项目的证明材料(加盖公章的复印件)；

2、将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明(加盖公章的复印件)；

3、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等(加盖公章的复印件)；

4、项目所得核算情况声明；

5、税务机关要求报送的其他资料。

十八、经认定的技术先进型服务企业

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税[2009]63号)

报送资料：

1、技术先进型服务企业认定证书(加盖公章的复印件)；

2、技术先进型服务企业年审时，提供认定小组下发的年审合格企业名单的文件(加盖公章的复印件)；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十九、经营性文化事业单位转制企业

经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税[2009]34号)、《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税[2009]105号)

报送资料：

1、中央文化体制改革工作领导小组办公室或北京市文化体制改革工作领导小组办公室提供的文化事业单位转制为企业名单的文件(加盖公章的复印件)；

2、转制方案批复函(加盖公章的复印件)；

3、企业工商营业执照(加盖公章的复印件)；

4、整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明(加盖公章的复印件)；

5、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；

6、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函(加盖公章的复印件)；

7、税务机关要求报送的其他资料。

二十、经认定的动漫企业

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2009]65号)、《文化部 财政部 国家税务总局<关于印发《动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发(2008)51号)、《文化部 财政部 国家税务总局关于实施 <动漫企业认定管理办法(试行)>有关问题的通知》(文产发[2009]18号)

报送资料：

1、有效的动漫企业证书(加盖公章的复印件)；

2、年审合格证明(加盖公章的复印件)；

3、本年度自主开发生产的动漫产品列表；

4、是否已享受软件企业二免三减半税收优惠的声明；

5、获利年度声明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

二

十一、小型微利企业

符合小型微利条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)

报送资料：

1、中华人民共和国企业所得税申报表(A类)；

2、税务机关要求报送的其他资料。

二

十二、国债利息收入

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

报送资料：

1、国债利息收入证明；

2、税务机关要求报送的其他资料。

二十三、符合条件的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，及不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

报送资料：

1、投资合同、协议；

2、被投资方作出利润分配决定的有关证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

二

十四、符合条件的非营利组织的收入

符合条件的非营利组织取得的收入为免税收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2009]123号)、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)

报送资料：

1、财政、税务部门公布符合条件非营利组织名单的文件；

2、非营利组织取得财税[2009]122号文件规定的免税收入的证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

二

十五、证券投资基金分配收入

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、投资合同、协议；

2、证券投资基金分配股息红利的证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

二

十六、证券投资基金及管理人收益

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)

报送资料：

1、投资合同、协议；

2、证券投资基金分配股息红利的证明；

3、证券交易交割单；

4、税务机关要求报送的其他资料。

附件2：

北京市 地方税务局

减免税备案表

提交人

计算机代码

税种

减免税事项

起止时间

备案减免税额或比例

减免税政策的执行情况：

提交人(签章)

年 月 日

附件3：

减免税备案资料清单

序号

资料名称

声明：以上提供的情况及报送的材料真实可靠，本纳税单位及法定代表人负责承担相应责任。

经办人：

纳税人(签章)：

年 月 日

经办人：

所长：

税务机关(签章)

年 月 日

注：本表及《减免税备案表》一式两份，一份由税务机关交纳税人作为收到备案材料的证明，一份由税务机关留存归档。

附件4：

企业所得税减免税不予备案通知书

编号：

：

你单位报送的减免税备案表及有关资料收悉。根据《中华人民共和国企业所得税法》、实施条例和有关政策规定，经审核，你单位申请的 项目不符合企业所得税税收优惠条件，不得享受相关税收优惠。

税务机关(签章)

年 月 日

如对本通知不服，可自收到本通知之日起，六十日内依法向 地方税务局申请行政复议。

附件5：

创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表

纳税人名称(公章)： 金额单位：元

被投资企业

年度

计算机代码

名称

当年新增投资额

当年可抵扣应纳税所得额

当年实际抵扣应纳税所得额

结转以后年度抵扣应纳税所得额

合计

填表说明：

1.被投资企业：是指创业投资企业所投资的符合条件的中小高新技术企业。

2.年度：是指汇算清缴所属年度。

3.当年新增投资额：是指创业投资企业当年对符合条件的中小高新技术企业新增加的投资额。

年度已抵扣应纳税所得额后，当年可以抵扣应纳税所得额的数额。年度已抵扣应纳税所得额年度已抵扣应纳税所得额后，当年可以抵扣应纳税所得额的数额。

5.当年实际抵扣应纳税所得额：是指创业投资企业根据实际情况，当年实际抵扣应纳税所得额的数额，不得超过当年可抵扣应纳税所得额。

6.结转以后年度抵扣应纳税所得额：是指创业投资企业当年未抵扣完、可结转以后年度抵扣的应纳税所得额，其数额等于当年可抵扣应纳税所得额减去当年实际抵扣应纳税所得额。

附件6：

企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表

纳税人名称(公章)： 金额单位：元

企业购置专用设备

年度

名称

购置年度

当年购置设备投资额

当年可抵免的应纳税额

当年实际抵免的应纳税额

结转以后年度抵免的应纳税额

合计

填表说明：

1.企业购置专用设备：是指企业当年所购买的环境保护、节能节水、安全生产专用设备。

2.年度：是指汇算清缴所属年度。

投资额。投资额。

4.当年可抵免的应纳税额：是指按照税法规定，企业购置专用设备投资额。

4.当年可抵免的应纳税额：是指按照税法规定，企业购置专用设备投资额的10％扣除以前年度已抵免应纳税额后，当年可以抵免应纳税额的数额。

5.当年实际抵免的应纳税额：是指企业根据实际情况，当年实际抵免应纳税额的数额，不得超过当年可抵扣应纳税所得额。

6.结转以后年度抵免的应纳税额：是指企业当年未抵免完、可结转以后年度抵免的应纳税额，其数额等于当年可抵免的应纳税额减去当年实际抵免的应纳税额。

7.注：每项专用设备的抵免期限不得超过5年。

第二篇：北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税备案管理工作规程(试行)》的通知

北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）》的通知

京地税企[2010]39号

颁布时间：2010-2-5发文单位：北京市地方税务局 各区、县地方税务局、各分局：

为有效落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步规范和加强企业所得税减免税管理工作，市局制定了《企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）》（以下简称《工作规程》），现印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并依照执行。

一、各局应按照《北京市地方税务局转发国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（京地税征〔2007〕484号）文件精神，本着减少纳税人负担的原则，在收集各减免税项目备案资料时，对于纳税人以前已报送的相关资料，不得要求纳税人重复报送。

二、各局应按照《工作规程》中明确的事项，积极有效地采取措施，做好企业所得税减免税政策的宣传、解释和辅导工作，确保优惠政策的贯彻落实。

三、各局在执行《工作规程》中遇到的问题，请及时报告市局。附件：

1.企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

2.减免税备案表

3.减免税备案资料清单

4.企业所得税减免税不予备案通知书

5.创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表

6.企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表

二Ｏ一Ｏ年二月五日

企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）第一章 总则

第一条 为规范和加强企业所得税减免税管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）和有关政策规定，结合我市企业所得税管理情况，制定本工作规程。

第二条 列入企业所得税减免税管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。第三条 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分别核算的，不能享受减免税。第五条 享受减免税优惠的纳税人，在减免税期间应进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。第二章 减免税备案管理

第六条 备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

列入事先备案的减免税项目，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的减免税项目，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在汇算清缴纳税申报时附报相关资料。第七条 下列减免税项目为事先备案减免税项目：

（一）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；

（二）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（三）安置残疾人员所支付的工资；

（四）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（五）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（七）符合条件的技术转让所得；

（八）经认定的高新技术企业；

（九）新办软件生产企业、集成电路设计企业；

（十）国家规划布局内的重点软件生产企业；

（十一）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；

（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

（十三）创业投资企业抵扣应纳税所得额；

（十四）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；

（十五）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；（十六）外购软件缩短折旧或摊销年限；（十七）清洁发展机制项目；

（十八）经认定的技术先进型服务企业；（十九）经营性文化事业单位转制企业；（二十）经认定的动漫企业；

（二十一）其他须报税务机关备案的减免税项目。

第八条 除国家税务总局另有规定外，享受减免税政策的纳税人应在每年的企业所得税汇算清缴期内进行减免税备案。备案时，纳税人应按主管税务机关的要求报送备案资料，报送的资料应真实、准确、齐全，并对报送的资料负法律责任。

第九条 纳税人应在网上提交备案申请，报告相关情况和数据，并按规定在汇算清缴期内到主管税务机关递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和备案资料。因特殊情况无法在网上提交备案申请的，可以上门提交备案申请。

第十条 主管税务机关应对纳税人减免税书面备案资料和网上备案申请的相关性、完整性进行审核。审核无误的，在《减免税备案资料清单》盖章后，送达纳税人。

对于减免税资料在形式上不符合规定的，主管税务机关应当告知纳税人补齐、更正；对于经审核不符合税收优惠条件的，主管税务机关应填写《企业所得税减免税不予备案通知书》，书面通知纳税人不得享受税收优惠。

第十一条 主管税务机关应在收到纳税人减免税书面备案资料后7个工作日内完成登记备案工作。第十二条 下列减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目：

（一）小型微利企业；

（二）国债利息收入；

（三）符合条件的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入；

（五）证券投资基金分配收入；

（六）证券投资基金及管理人收益；

（七）其他需事后报送相关资料的减免税优惠。

第十三条 对于纳税人事后报送相关资料的减免税项目，主管税务机关审核后如发现其不符合享受减免税政策的条件，应取消其自行享受的减免税，并相应追缴税款。第三章 减免税监督管理

第十四条 主管税务机关应加强对企业所得税减免税的管理，及时维护减免税备案项目管理台账，建立减免税动态管理监控机制。

第十五条 汇算清缴结束后，主管税务机关应结合自身实际或者按照市局的统一布置，对于不同行业、规模、类型的企业，开展减免税事项的纳税评估、税务稽查或其他专项检查，加强对纳税人已享受减免税情况的监督管理。主要内容包括：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。

（二）有减免税期限的，到期后是否恢复纳税。

（三）正在享受减免税的纳税人是否进行纳税申报。

（四）不符合减免税规定的其他情况。

第十六条 汇算清缴结束后，主管税务机关应加强减免税备案事项的统计和分析，按要求向市局报送相关材料。

第十七条 主管税务机关应根据《北京市地方税务局税务档案管理办法》的有关规定归档。其中,事先备案的减免税项目资料归入（6600）备案管理子类；事后报送相关资料的减免税项目备案资料随申报资料一起归入申报类。

减免税项目归档内容为：《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》、《企业所得税不予备案通知书》、《创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表》、《企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表》、有关减免税备案项目所需报送资料。第四章 法律责任

第十八条 主管税务机关对经检查不符合减免税条件的纳税人应及时取消有关纳税人的优惠资格，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）有关规定处理。

第十九条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行减免税的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。第二十条 主管税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门沟通协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规的有关规定予以处理。第二十一条 主管税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时办理纳税人申请的减免税事项。非因客观原因未能及时办理的，应按有关规定追究责任。第五章 附则

第二十二条 本工作规程自2009年1月1日起执行。北京市地方税务局《关于印发的通知》（京地税企〔2009〕50号）停止执行。

第二十三条 本工作规程由北京市地方税务局负责解释。附件1：

企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

一、企业综合利用资源取得的收入

企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]117号）、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函[2009]185号）报送资料：

1、有效的《资源综合利用认定证书》（加盖公章的复印件）；

2、北京市发展和改革委员会公布资源综合利用企业认定企业名单的文件（加盖公章的复印件）；

3、企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）、分别核算资源综合利用收入的声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

二、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

7、勘探开发技术的现场试验费。

8、研发成果的论证、评审、验收费用。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2008〕116号）报送资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（加盖公章的复印件）。

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（加盖公章的复印件）。

5、委托、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的复印件）。

6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；

7、税务机关要求报送的其他资料。

三、安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）报送资料：

1、残疾人员名册（加盖公章的复印件）；

2、有效的残疾人员证明和身份证（复印件）；

3、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议（加盖公章的复印件）；

4、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明（加盖公章的复印件）；

5、支付残疾人员工资的证明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

四、从事农、林、牧、渔业项目的所得

从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2、农作物新品种的选育；

3、中药材的种植；

4、林木的培育和种植；

5、牲畜、家禽的饲养；

6、林产品的采集；

7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8、远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2、海水养殖、内陆养殖。

（三）企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号）、《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）报送资料：

1、经营场地证明、林业产权证或相关经营证明（加盖公章的复印件）；

2、项目所得核算情况声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]80号）报送资料：

1、有关部门批准该项目的文件（加盖公章的复印件）；

2、该项目完工验收报告（加盖公章的复印件）；

3、该项目投资额验资报告（加盖公章的复印件）；

4、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等（加盖公章的复印件）；

5、项目所得核算情况声明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）报送资料:

1、有关部门认定的项目证明资料（加盖公章的复印件）；

2、项目符合《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》有关条件的说明；

3、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等（加盖公章的复印件）；

4、项目所得核算情况声明；

5、税务机关要求报送的其他资料。

七、符合条件的技术转让所得

一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）报送资料：

（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同（加盖公章的复印件）；

2、技术转让合同认定登记证明和认定登记表（加盖公章的复印件）；

3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4、实际发生的技术性收入明细表；

5、实际缴纳相关税费的证明资料；

6、项目所得核算情况声明；

7、税务机关要求报送的其他资料。

（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、技术出口合同（副本）；

2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（复印件）；

3、技术出口合同数据表（复印件）；

4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5、实际缴纳相关税费的证明资料（复印件）；

6、项目所得核算情况声明；

7、税务机关要求报送的其他资料。

八、国家需要重点扶持的高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）规定条件的企业：

1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的要求。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科技部财政部 国家税务总局关于印发的通知》（国科发火〔2008〕172号）、《关于印发的通知》(国科发火〔2008〕362号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）报送资料：

1、有效的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；

2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

3、企业研究开发费用结构明细表；

4、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

5、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；

6、税务机关要求报送的其他资料。

九、新办软件生产企业、集成电路设计企业

我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）报送资料：

1、北京市软件企业认定证书或北京市集成电路设计企业证书（加盖公章的复印件）；

2、年审合格证明（加盖公章的复印件）；

3、获利声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十、国家规划布局内的重点软件生产企业

国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、商务部、国家税务总局发布的国家规划布局内重点软件企业名单；

2、企业当年未享受免税优惠的声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十一、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业

生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局下发的生产线宽小于0.8微米(含)集成电路企业名单；

2、获利声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十二、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业

投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）报送资料：

1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局下发的集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业名单或投资额超过80亿元人民币的证明材料；

2、获利声明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十三、创业投资企业抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）报送资料：

（一）抵扣资格备案

1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）；

2、创业投资企业年检合格通知书（副本）；

3、关于创业投资企业投资运作情况的说明；

4、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；

5、投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）；

6、被投资的中小高新技术企业未上市的声明；

7、中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

8、税务机关要求报送的其他资料。

（二）抵扣应纳税所得额备案

1、创业投资企业年检合格通知书（副本）；

2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；

3、创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十四、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额

企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）、《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）〉的通知》(财税[2008]118号)、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕115号）报送资料：

（一）抵免资格备案

1、购买专用设备发票及清单（加盖公章的复印件）；

2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐（加盖公章的复印件）；

3、专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的声明、专用设备使用情况声明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

（二）抵免税额备案

1、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐（加盖公章的复印件）；

2、企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十五、固定资产缩短折旧年限或者加速折旧

企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）报送资料：

1、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

2、（如属于替代旧固定资产出具）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十六、外购软件缩短折旧或摊销年限

企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）报送资料：

1、企业购进软件的发票（复印件）；

2、外购软件缩短折旧或摊销年限的说明；

3、软件的功能、缩短折旧或摊销年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

4、税务机关要求报送的其他资料。

十七、清洁发展机制项目所得

对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]30号）报送资料：

1、企业将温室气体减排量转让的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让的N2O类CDM项目的证明材料（加盖公章的复印件）；

2、将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明（加盖公章的复印件）；

3、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等（加盖公章的复印件）；

4、项目所得核算情况声明；

5、税务机关要求报送的其他资料。

十八、经认定的技术先进型服务企业

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税[2009]63号）报送资料：

1、技术先进型服务企业认定证书（加盖公章的复印件）；

2、技术先进型服务企业年审时，提供认定小组下发的年审合格企业名单的文件（加盖公章的复印件）；

3、税务机关要求报送的其他资料。

十九、经营性文化事业单位转制企业

经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）、《财政部 国家税务总局中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]105号）报送资料：

1、中央文化体制改革工作领导小组办公室或北京市文化体制改革工作领导小组办公室提供的文化事业单位转制为企业名单的文件（加盖公章的复印件）；

2、转制方案批复函（加盖公章的复印件）；

3、企业工商营业执照（加盖公章的复印件）；

4、整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明（加盖公章的复印件）；

5、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；

6、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函（加盖公章的复印件）；

7、税务机关要求报送的其他资料。

二十、经认定的动漫企业

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）、《文化部财政部 国家税务总局的通知》(文市发（2008）51号)、《文化部 财政部 国家税务总局关于实施 有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）报送资料：

1、有效的动漫企业证书（加盖公章的复印件）；

2、年审合格证明（加盖公章的复印件）；

3、本自主开发生产的动漫产品列表；

4、是否已享受软件企业二免三减半税收优惠的声明；

5、获利声明；

6、税务机关要求报送的其他资料。二

十一、小型微利企业

符合小型微利条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）报送资料：

1、中华人民共和国企业所得税申报表（A类）；

2、税务机关要求报送的其他资料。二

十二、国债利息收入

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 报送资料：

1、国债利息收入证明；

2、税务机关要求报送的其他资料。

二十三、符合条件的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，及不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 报送资料：

1、投资合同、协议；

2、被投资方作出利润分配决定的有关证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。二

十四、符合条件的非营利组织的收入 符合条件的非营利组织取得的收入为免税收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）报送资料：

1、财政、税务部门公布符合条件非营利组织名单的文件；

2、非营利组织取得财税[2009]122号文件规定的免税收入的证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。二

十五、证券投资基金分配收入

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）报送资料：

1、投资合同、协议；

2、证券投资基金分配股息红利的证明；

3、税务机关要求报送的其他资料。二

十六、证券投资基金及管理人收益

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）报送资料：

1、投资合同、协议；

2、证券投资基金分配股息红利的证明；

3、证券交易交割单；

4、税务机关要求报送的其他资料。

第三篇：1、山西省国家税务局 山西省地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理实施办法(试行)》的通知

山西省国家税务局 山西省地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理实施办法（试行）》的通知

发文字号： 晋国税发〔2009〕63号 发文日期：2009-4-15

各市国家税务局、地方税务局，省局直属税务分局：

为了加强企业所得税减免税管理，促进纳税人和税务机关更好地执行《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规规定的企业所得税优惠政策，进一步规范和加强企业所得税减免税管理工作，充分发挥减免税政策促进经济发展和调节经济的杠杆作用，结合我省企业所得税管理工作实际，山西省国家税务局、山西省地方税务局联合制定了《企业所得税减免管理实施办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈省局。

附件：

1、企业所得税减免条件及报送资料

2、企业所得税减免备案申请书

3、企业备案资料传递登记表

4、企业所得税减免备案回执单

二ＯＯ九年四月十五日

企业所得税减免税管理实施办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强企业所得税减免税管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2005〕129号）精神，制定本办法。

第二条 本办法所称减免税，是指依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收优惠政策规定给予纳税人的减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征企业所得税某一项目的税款。

第三条 各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税减免税管理。

第四条《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国家明确规定需要审批的减免税，由主管税务机关进行审批。

列入本办法需要备案管理的减免，必须按照本办法确定的范围、程序和方式进行管理。第五条 纳税人享受备案类减免税的，应在享受减免税优惠政策的次月15日内向主管税务机关提请备案。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。

第六条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第二章 备案的范围和条件

第七条 下列减免税项目需报主管税务机关备案：

（一）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（二）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（三）符合条件的非营利组织的收入；

（四）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（五）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（七）国家需要重点扶持的高新技术企业；

（八）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（九）新办软件生产企业、集成电路设计企业；

（十）国家规划布局内的重点软件生产企业；

（十一）集成电路生产企业的生产性设备；

（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

（十三）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业；

（十四）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资;

（十五）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资抵扣的应纳税所得额；（十六）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；（十七）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免税额；（十八）过渡性税收优惠；

（十九）其他需报税务机关备案的减免税项目。

第八条 企业所得税减免税备案项目的条件按照附件一的规定执行。第三章 减免税的申报和备案

第九条 纳税人申请备案减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）企业所得税减税、免税备案申请书。内容包含减免税申请报告，列明减免税项目、依据、范围、期限、数量、金额等。

（二）财务会计报表。

（三）附件一规定的应报送的减免税备案资料。

（四）税务机关要求提供的其他资料。

纳税人报送的资料应真实、准确、齐全，报送资料一式一份（留存复印件的应使用A4纸复印，加盖纳税人公章，并注明与“原件相符”字样）。

第十条 主管税务机关在接到纳税人减免税备案申请资料后要进行案头复核。应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请第七条规定需要备案或依照有关规定需要审批以外的减免税项目，应当即时告知纳税人依法自行享受。

（二）申请的减免税资料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

（三）申请的减免税资料不齐全或者不符合法定形式的，应告知纳税人需要补正的全部内容。

（四）申请的减免税资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税资料的，应当受理纳税人的备案申请并出具加盖税务局机关印章的备案回执。第十一条 减免税备案不改变纳税人真实申报责任。

主管税务机关认为需要对申请材料的内容进行实地调查的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地调查，并将调查情况记录在案。

第十二条 减免税期限超过1个纳税的，可以进行一次性备案；非持续发生的备案类事项，在每次发生后即时备案。

纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核不符合减免税条件的，下达企业所得税减免税停止执行通知告知纳税人停止执行。

第四章 减免税的监督和管理

第十三条 纳税人已享受减免税的，应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

第十四条 税务机关应当对纳税人享受减免税情况加强监督，实行动态管理。

第十五条 主管税务机关应每年定期对纳税人备案减免税事项进行检查，主要内容包括：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假资料等手段骗取减免税。

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审核确认后办理减免税；

（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税；

第十六条 各级税务机关一经查证纳税人有明显虚假减免税备案申请的，要严格按照《中华人民共和国征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。第十七条 税务机关应当建立减免税管理工作机制。

（一）建立健全备案跟踪反馈制度。主管税务机关应设立纳税人备案减免税管理台账，详细登记减免税备案时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。省级税务机关每年要组织一次备案减免税的专项检查。县（区）税务机关应当在每年6月30日前向市级税务机关上报上年企业所得税减免税备案报告，市级税务机关应当在每年7月31日前向省局上报上年企业所得税减免税备案报告。减免税备案报告内容包括：减免税基本情况和分析，其中基本情况应包括受理户数，备案户数，未备案户数、停止执行户数、减免税项目、减免税税额；减免税政策落实情况及存在问题；减免税管理经验以及建议。

（二）建立层级监督制度。省市局应当对各县（区）局的备案情况进行抽查，包括是否按本规定要求的条件、时限等实施减免税备案工作。

（三）建立备案案卷评查制度。主管税务机关应当建立各类备案资料案卷，妥善保管各类案卷资料，各级税务机关应当结合抽查结果对案卷资料进行评查。

第十八条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正、透明、廉洁、高效和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的减免税事项。

第十九条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，及时取消有关纳税人的优惠资格，并将情况及时向有关认定部门通报。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。第五章 附 则

第二十条 本办法自2008年 1月1日起执行 第二十一条 本办法由省级税务机关负责解释。

第二十二条 《山西省国家税务局关于贯彻执行<税收减免管理办法（试行）>有关问题的通知》（晋国税函〔2005〕506号）同时废止。

第四篇：北京市地方税务局取消审批项目后续管理工作规程 (试行)

问法网——中国最快捷的法律咨询网www.xiexiebang.com 来源：问法网法律数据库

颁布机构：北京市地方税务局 2004-12-14

北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局取消审批项目后续管理工作规程》的通知

京地税发[2004]577号

各区、县地方税务局、各分局，市局各处室：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则以及国家税务总局有关取消审批项目后续管理工作规定，市局制定了《北京市地方税务局取消审批项目后续管理工作规程》(试行)(以下简称《规程》)，现印发给你们，同时提出以下要求，请一并依照执行。

一、经2004年11月22日市局局长办公会研究决定，《规程》的组织落实工作由市局企业所得税管理处牵头、其它有关处室参加共同完成。依据《规程》所确定的工作原则和内容，各税政管理处室根据国家税务总局有关“取消审批项目加强后续管理工作”的文件规定，制定分税种的具体项目管理规定;纳税评估、检查、法制和档案等处室，制定、完善相应的衔接措施和具体规定。

二、各局领导要高度重视《规程》的落实工作，及时组织有关部门认真学习《规程》，充分认识《规程》的贯彻落实对规范、统一取消审批项目后续管理工作的重要意义;要结合本局实际情况，明确《规程》组织落实工作的牵头部门，积极协调相关业务部门，遵循《规程》所确定的工作原则，根据《规程》所涉及的、市局陆续下发的各项规定，研网址：http://www.xiexiebang.com-1问法网——中国最快捷的法律咨询网www.xiexiebang.com

附件： 北京市地方税务局取消审批项目后续管理工作规

程(试行)

为了贯彻落实《中华人民共和国行政许可法》和国务院关于行政审批制度改革工作的各项要求，以及国家税务总局“关于做好已取消和下放管理的审批项目后续管理工作的通知”精神，促进纳税人和税务机关正确地执行各项税收政策，充分发挥税收政策在组织收入和调节经济的重要作用，规范、统一取消审批项目的后续管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局有关取消审批项目后续管理工作规定，制定本规程。本规程自2004年7月1日起执行。

一、取消审批项目后续管理工作规程适用范围

(一)取消审批项目后续管理是指税务机关根据税法和国家有关规定，规范纳税人就取消审批项目的申报和税务机关受理取消审批项目事项、做好纳税服务、加强评估和审核检查的一项综合性税政管理措施。

(二)北京市地方税务机关受理其征管范围内的纳税人或代扣代缴义务人，关于取消审批项目的申报(或备案、备查)，开展相关后续管理工作，均适用本规程。

(三)北京市地方税务局税政管理部门依据本规程，结合各税种具体项目管理的实际需要，制定各取消项目具体的后续管理规定(以下简称“项目管理具体规定”)。各区县地方税务局税政管理部门依照本规程网址：http://www.xiexiebang.com-3问法网——中国最快捷的法律咨询网www.xiexiebang.com 或提供相应的书面资料，及时、准确到主管税务机关申报(或备案、备查)取消审批项目的有关事项。有关申报表和资料表格，税务机关免费提供或纳税人从北京市地方税务局的网站下载。

2、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第25条规定，按照“项目管理具体规定”的要求，需要纳税人附送的中介机构鉴证报告，税务所作为“税务机关要求报送的其它资料”管理。

税务所对附送中介机构鉴证报告或未附送中介机构鉴证报告的纳税人申报(或备案、备查)取消审批项目的有关事项，均应受理。

3、税务所对纳税人提供的申报资料和备案资料应按照“项目管理具体规定”认真核对。

对报送的申报资料和备案资料符合“项目管理具体规定”的，即时制作《受理备案通知书》(格式附后)送达纳税人，将申报资料和备案资料移交审核岗位或部门。

对报送申报资料和备案资料不符合“项目管理具体规定”的，向纳税人开具《补充资料通知书》(格式附后)和申报资料、备案资料一并退纳税人补正。

4、税务所对已受理的取消审批项目有关事项，将纳税人申报资料或其它备案资料准确录入北京市地方税务局综合服务管理信息系统，建立或完善该项目的管理台帐。

(二)取消审批项目的审核与分类管理

1、税务所在对取消审批项目进行初步审核时，须对该项目的申报资料和备案资料以下内容按规定进行审核：

网址：http://www.xiexiebang.com-5问法网——中国最快捷的法律咨询网www.xiexiebang.com “项目管理具体规定”的时限，将检查结果及时反馈税政管理部门和检查对象所在税务所。

3、对未经评估而直接开展的税务专项检查和专案检查，检查部门应按照“项目管理具体规定”的时限，将检查结果及时反馈税政管理部门和检查对象所在税务所。

(四)取消审批项目的统计与分析

1、主管税务机关税政管理部门根据税务所、评估部门和检查部门反馈的结果，按照“项目管理具体规定”综合统计分析和调研该项目的税收政策执行情况。发现该项目在执行中有关问题，按照“项目管理具体规定”及时向上级税务机关税政管理部门反映，或及时进行完善和补充，并向上级税务机关税政管理部门备案。

2、主管税务机关税政管理部门根据评估部门或检查部门反馈的评估、检查结果，按照“项目管理具体规定”与北京市地方税务局综合服务管理信息系统中有关台帐资料进行对比，督促税务所及时对台帐资料进行维护。

(五)取消审批项目的档案管理

1、税务所按照《北京市地方税务局税务档案管理办法》的有关规定，对取消审批项目有关申报资料、备案(备查)资料和其它文书，实行档案管理。

2、税务所根据纳税评估和税务检查结果、按照“项目管理具体规定”，对北京市地方税务局综合服务管理信息系统有关台帐资料及时、准确进行维护。

网址：http://www.xiexiebang.com-7问法网——中国最快捷的法律咨询网www.xiexiebang.com

年 月 日

补充资料通知书

______________________纳税人：

现收到贵纳税人报送的—————————————

项目的资料不全，请于——日内补充以下资料：

受理人员：

XXX地税局XXX税务所

(盖章)

年 月 日

网址：http://www.xiexiebang.com-9-

第五篇：关于印发《宿迁市地方税务局土地增值税清算管理工作规程(试行)》的通知

宿迁市地方税务局关于印发《宿迁市地方税务局土地增值税清算管理工作规程（试行）》的通知

宿地税发〔2008〕102号

各县及宿豫地方税务局，市地方税务局各分局、稽查局：

现将《宿迁市地方税务局土地增值税清算管理工作规程（试行）》印发给你们，请认真贯彻执行。

二00八年六月二十四日 宿迁市地方税务局土地增值税清算管理工作规程

（试行）第一章 总则

第一条 为规范和加强土地增值税管理，发挥土地增值税调控作用，做好土地增值税清算管理工作，进一步贯彻落实《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号），根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，制定本规程。

第二条 土地增值税清算，是指纳税人开发的项目符合土地增值税清算条件，在规定的期限内，依照税收法律、法规、规章及其他有关土地增值税的规定，自行计算清算项目应纳土地增值额和应纳税额，根据该清算项目预缴的数额，确定该清算项目应补或者应退税额，并填写土地增值税纳税申报表，向主管税务机关办理该清算项目土地增值税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清该清算项目土地增值税税款的行为。

第三条 本规程适用于土地增值税清算的税务管理。土地增值税清算的税务管理是指税务机关对清算对象在进行土地增值税清算中提供的涉及收入、扣除额、增值额等有关资料，依法进行调查、核实、评估、检查，清算税款的工作。

第四条 本规程所称的“清算对象”是指实行预征缴纳土地增值税的纳税人。

对纳税人项目转让后一次性取得价款的，应按规定计算缴纳土地增值税；对不实行土地增值税预征的普通标准住宅，待项目全部竣工、销售完毕后直接进行税款结算。

第五条 土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通标准住宅和非普通标准住宅的，应分别计算增值额。

第二章 职责分工

第六条 清算工作职责分工

（一）县（区）局的基层分局、市局各分局的管理科负责落实土地增值税清算工作中涉及的清算审核、纳税评估、组织审核、事项移交、资料归档、建立台帐等工作。

（二）县（区）局、市局各分局税政科（业务科）负责清算工作中税收政策的贯彻落实；负责清算工作中的政策审核；协调、解决清算政策中出现的问题，需由市局解决的问题，应及时上报市局；负责《土地增值税税款清算情况汇总表》的报送工作。

（三）市、县局稽查局负责管理部门移送的土地增值税案件、上级交办的土地增值税案件以及稽查部门按规定选取的土地增值税案件的查处工作。

第三章 清算条件

第七条 根据国税发[2006]187号第二条规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3.直接转让土地使用权的。

申请注销的房地产开发企业，必须进行土地增值税清算后才能注销。

第八条 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4.省税务机关规定的其他情况。

第四章 清算手续

第九条 符合第七条规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，并报送以下资料：

（一）房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报表；

（二）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；

（三）主管税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料等。

第十条 主管税务机关要求纳税人清算的，由主管税务机关出具《土地增值税清算通知书》，通知纳税人清算。纳税人应在接到主管税务机关通知后两个月内办理土地增值税清算，并按规定报送第九条中所要求的申请资料、申报资料、证明材料和其他资料。

第五章 清算委托

第十一条 纳税人办理土地增值税清算应准确、如实填写各类申报表及明细表，纳税人也可以自愿委托中介机构代理进行清算。

第十二条 中介机构代理进行清算的，需由中介机构出具审核报告，审核报告应详细披露转让收入、扣除项目据以计算涉及的各类信息和相关鉴证资料，填写申报表及明细表，并在申报表上签字盖章。

第六章 清算管理

第十三条 纳税人在办理清算手续时，主管税务机关应对纳税人报送相关清算资料的逻辑性、完整性、准确性进行审核。

第十四条 纳税人在办理清算手续后，税务机关应组织专人开展土地增值税纳税评估和检查。评估时应按照《江苏省地方税务局关于印发＜纳税评估工作规程＞的通知》（苏地税发[2005]122号）相关规定进行操作。

第十五条 主管税务机关应对纳税人转让房地产所取得的收入、允许扣除项目金额、相关评估价格、适用税率及项目核算情况等真实性进行重点核查。

（一）纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的全部价款和有关的经济收益。包括货币收入、实物收入和其他收入。

对于收入的确认重点应审核企业预售款是否已经全部结转为销售收入，同时应重点审核代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，应作为转让房地产所取得的收入计税，但不允许作为加计20％扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

（二）土地增值税的扣除项目，包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用、新建房及配套设施的成本费用、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目。

扣除项目按照土地增值税条例及其实施细则的规定计算，发生的各项成本和费用应按实际发生额扣除，且能核算清楚并取得合法有效的凭证，不能核算清楚或无法提供合法有效凭证的，不予扣除。

1、取得土地使用权所支付的金额。包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

税务机关或中介机构审核本项时，应重点审核土地出让合同和取得土地的原始凭证，如缴纳土地出让金的凭据、支付地价款的发票、银行转账记录等是否一致，对于纳税人应付未付等未发生款项不允许扣除。

2、开发土地和新建房及配套设施的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费、开发间接费用。这些成本允许按实际发生额扣除。

税务机关或中介机构审核本项时，应重点审核交易的真实性，对金额较大的成本费用，调取查看原始凭证，确定发票真假情况、付款方式、内部报销审核记录等，以判断其交易的真实性。

3、开发土地和新建房及配套设施的费用，是指销售费用、管理费用、财务费用。

税务机关或中介机构审核本项时，应重点审核利息支出，即能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

4、与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税。因转让房地产交纳的教育费附加和地方教育附加，也可视同税金予以扣除。

5、对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。

6、对纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额，原则上按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，若按此办法难以计算或明显不合理的，也可按建筑面积计算分摊。

第十六条 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第十七条 对符合第十六条规定的，主管税务机关可以按下列标准核定征收：

（一）对房地产开发企业建造的普通标准住宅，按取得收入的0.5%计征土地增值税；

（二）对房地产开发企业建造的普通住宅，按取得收入的1%计征土地增值税；

（三）对房地产开发企业建造的营业用房、写字楼、高级公寓、度假村、别墅等，按取得收入的3%计征土地增值税；

（四）对房地产开发企业建造的项目中包含普通标准住宅、普通住宅或其它商品房的，其收入(增值额)应分别核算，否则从高按取得收入的3%计征土地增值税。

第七章 附则

第十八条纳税人应如实、正确填写纳税申报表及其各类明细表，完整报送相关资料，并对清算申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。未及时、如实进行土地增值税清算申报的，分别情况按照《中华人民共和国税收征收管理法》的第六十二、六十三、六十四条规定进行处罚。

第十九条在土地增值税清算中因中介机构提供虚假审核报告等原因造成纳税人未缴、少缴税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条规定进行处罚。

第二十条 税务人员在土地增值税清算过程中有违反法律、法规等规定的行为的，按照相关规定进行追究。

第二十一条 本规程由宿迁市地方税务局负责解释。

第二十二条 本规程自发布之日起试行。

附件：

1、土地增值税清算通知书

2、土地增值税纳税申报表

3、各类明细表

4、土地增值税税款清算情况汇总表