第一篇：河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法(试行)》的通知
河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》的通知
文号：[
豫国税发〔2009〕141号 ]
颁布单位：河南省国家税务局
颁布时间：2009-05-11
各省辖市国家税务局：
现将《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
为保证2008年度企业所得税汇算清缴工作进度，企业当年税收优惠备案资料随同年度申报表一并报送，主管税务机关应及时受理审核；对企业已进行年度纳税申报未按规定办理备案的，主管税务机关应督促其按本办法规定补报备案资料，对审核后不予认可的，应要求企业重新办理年度纳税申报并补缴税款。
对2008年度应由省局确认备案的税收优惠事项，暂由各地根据本办法规定办理备案，不再逐级上报；以后年度按照本办法规定执行。
各地应做好企业享受税收优惠情况动态管理，条件变化不符合税收优惠条件的，一律停止其享受税收优惠。
执行中有何问题，请及时向省局反映。
附件：企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）
二ＯＯ九年五月十一日
企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）
第一条 为进一步落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他税收法规制定的企业所得税优惠政策，依据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）的相关规定，结合我省企业所得税管理情况，制定本办法。
第二条 除企业所得税法律法规及经国务院授权财税主管部门制定税收政策明确规定需要审批的税收优惠事项外，纳税人享受的企业所得税优惠政策，均应纳入本办法管理。
第三条 纳税人享受下列企业所得税税收优惠政策，应向税务机关申请办理税收优惠备案。
1、国债利息收入免征企业所得税；
2、股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；
3、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税；
4、农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税；
5、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税；
6、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免企业所得税；
7、符合条件的技术转让所得减免企业所得税；
8、国家需要重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；
9、符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；
10、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品计算应纳税所得额时减计收入；
11、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；
12、企业安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除；
13、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资额抵扣应纳税所得额；
14、符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限；
15、企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免应纳税额；
16、新办软件企业、集成电路企业减免企业所得税；
17、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率；
18、企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；
19、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；
20、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税；
21、集成电路生产企业、封装企业再投资退税；
22、过渡期税收优惠政策（具体规定见财税[2008]21号）；
23、执行到期优惠政策（具体规定见财税[2008]1号）；
24、其他需报税务机关备案的税收优惠项目。
第四条 纳税人发生第三条规定情形的，应向税务机关申请办理税收优惠；纳税人未按规定办理的，不得享受税收优惠。
税收优惠备案分为资格备案和确认备案两个环节，纳税人申请享受企业所得税优惠政策的，应按规定向主管税务机关申请办理资格备案（见附件1）；纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前，按规定向主管税务机关申请办理确认备案（资格备案时已报送的资料不再重复报送），说明当年实际享受优惠政策情况。
纳税人符合本办法第三条第1、2、7、9、11、12、13、15、21、22、23项政策规定的，可直接申请年终确认备案。
纳税人申请税收优惠备案时，应按一事一备的原则进行。
第五条 对纳税人符合本办法第三条第5、6、7、8、10、11、13、15、16项政策规定，同一项目当年优惠税额超过1000万元的，主管税务机关应在确认备案时，调
查核实并出具调查报告，连同备案资料层报省级税务机关，经省级税务机关确认备案后，纳税人方可享受税收优惠。
第六条 纳税人按照财税[2008]21号、财税[2008]1号文件规定享受过渡期及继续执行到期优惠政策的，应按本办法规定要求办理税收优惠备案。
第七条 税务机关收到纳税人递交的备案资料后，应对资料的完整性、相关性、合规性进行审核；
税务机关对资料的审核不改变纳税人依法申报的责任。
纳税人申请材料不符合前款要求的，税务机关应当一次性告知纳税人，并允许其补齐全部资料，纳税人资料符合要求的，税务机关应按规定及时办理备案；
纳税人申请备案的减免税资料需要提供复印件的，应在复印件上加注“与原件核对一致”并要求法定代表人或法人签章，并交验原件予以核对。
第八条 主管税务机关按本办法规定为纳税人办理税收优惠备案需要实地调查的，应指派两名以上工作人员进行实地调查并出具调查报告。
第九条 各级税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的税收优惠事项。
第十条 各级税务机关应按照本办法规定的权限和程序办理税收优惠备案，禁止越权和违规核准备案。税务机关越权办理税收优惠备案的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。
第十一条 各级税务机关应按下列时限完成备案工作。
县（区）级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起20个工作日内完成备案工作；地市级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起30个工作日内完成备案工作；省级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起60个工作日内完成备案工作。
在规定期限内不能完成备案工作的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。
第十二条 主管税务机关受理企业资格备案资料后，按照规定在《企业所得税优惠政策备案报告表》（见附件2）上签署意见，并在规定期限内将备案结果告知纳税人。对经评估、检查、稽查发现纳税人不符合税收优惠相关条件的，由主管税务机关向纳税人出具《企业所得税优惠政策停止执行通知书》（见附件3），并依据征管法有关规定追缴税款。
第十三条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应对免税与应税项目分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。没有分别核算的，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，不得享受税收优惠。
第十四条 纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。根据变化情况，经税务机关重新备案后执行；或经税务机关登记后停止其享受税收优惠。
第十五条 纳税人年度申报时，应将本纳税年度内税收优惠备案事项实际发生额等情况，随同年度申报表一并上报主管税务机关；主管税务机关应认真审核、确认纳税人当年享受税收优惠情况并及时登记台账。
第十六条 主管税务机关应设立《企业所得税优惠政策备案管理台账》（见附件6），详细登记税收优惠的项目、时间、金额等，建立税收优惠动态管理监控机制。纳税人税收优惠申请资料及相关文书应作为征管基础资料纳入正常的征管档案管理。
第十七条 主管税务机关应加强对税收优惠事项的后续管理，结合汇算清缴、纳税评估、税务稽查、执法检查及其他专项检查，对照《企业所得税优惠政策备案管理台账》，核查企业年度申报情况，发现异常的及时处理并追缴已减免税款。
第十八条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业享受税收优惠事项进行事后监督检查。发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应提请纠正；已享受优惠的应追缴已减免税款；有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。
第十九条 纳税人实际情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定备案而自行享受税收优惠的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。
第二十条 各地市国家税务局应在每年6月底前向省国税局报送上年度《企业所得税优惠情况统计表》(见附件7)、企业所得税优惠政策执行情况总结报告。总结报告内容包括：
1、税收优惠基本情况，包括当年享受所得税优惠项目、户数、享受优惠情况；上年同期基本情况、变化原因；
2、税收优惠政策落实情况及存在问题，包括落实政策采取措施，存在问题，未获准备案税收优惠户数、原因；停止执行户数及原因；
3、税收优惠管理工作建议等。
第二十一条 对法律、法规、规章明确规定需要审批的税收优惠事项不适用本办法。
第二十二条 本办法由河南省国家税务局负责解释。
附件：1．企业所得税优惠政策备案时间及资料要求
2．企业所得税优惠政策备案报告表
3．企业所得税优惠政策停止执行通知书
4．企业研究开发费用结构明细表
5．企业高新技术产品(服务)收入情况表
6．企业所得税优惠政策备案管理台帐
7．企业所得税优惠情况统计表
附件1
企业所得税优惠政策备案时间及资料要求
一、国债利息收入免征企业所得税
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、国债类型、金额、利率、利息额、免税收入政策依据等；（2）国债利息结付证明复印件；（3）税务机关要求的其他资料。
二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被投资人、投资时间、投资金额、投资性质、投资收益、免税收入、政策依据等；
（2）对外投资的协议书(合同)、被投资单位公司章程、验资报告复印件；购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件；被投资企业董事会、股东大会利润分配决议；（3）税务机关要求的其他资料。
三、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税
1、资格备案：
（1）时间：纳税人应在取得《非营利组织资格证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；
（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、非营利性组织证书编号、批准机关、非营利性活动开展情况、政策依据等；（2）非营利组织章程、协议及《非营利组织资格证书》复印件；（3）相关事项声明（针对非营利组织的七个条件进行专项说明）；（4）税务机关要求的其他资料。
四、农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；
（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事免税项目说明、政策依据等；
（2）经营场地租赁协议、证明（经营项目场地证明）；取得第一笔收入证明；（3）经营项目有前置审批环节的，应提供有关部门批准经营证书、文件等；（4）税务机关要求的其他资料。
五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；
（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况、投资项目核算情况、政策依据等；（2）企业决策层投资决议、投资合同（协议）；（3）有关部门批准该项目的文件（复印件）；
（4）该项目对照《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》提供证明公共基础设施项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料，该项目投资额验资报告（复印件）；
（5）项目转让的，受让方应提供项目转让协议、出让方取得第一笔收入年度及享受减免税情况说明；
（6）税务机关要求的其他资料。
六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免企业所得税
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；
（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事符合条件的环境保护、节能节水项目经营情况、项目核算情况、预计经营所得情况、政策依据等；
（2）每个项目对照《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》提供证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料；（3）取得第一笔收入的证明资料；
（4）项目转让的，受让方应提供项目转让协议、出让方取得第一笔收入年度及享受减免税情况说明；
（5）税务机关要求的其他资料。
七、符合条件的技术转让所得减免企业所得税
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、当年发生技术转让名称、受让人、转让金额、政策依据等；（2）企业发生境内技术转让，需要提供：
A：与企业当年取得技术转让收入有关的技术转让合同（副本）； B：省以上科技部门出具的技术合同登记证明； C：技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； D：实际缴纳相关税费的证明资料； E：税务机关要求的其他资料。（3）企业向境外转让技术，需要提供：
A：与企业当年取得技术转让收入有关的技术转让合同（副本）； B：省以上商务部门出具的技术合同登记证书或技术出口许可证； C：技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； D： 技术出口合同数据表； E：实际缴纳相关税费的证明资料； F：税务机关要求的其他资料。
八、国家需要重点扶持的高新技术企业税率优惠
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人取得《高新技术企业资格证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；
（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定高新技术企业的日期、批文字号、批准机关、高企证书编号、政策依据等；（2）高新技术企业证书复印件；
（3）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件4）；（4）企业年度高新技术产品（服务）收入情况表（见附件5）；
（5）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工人数的比例说明，研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（6）税务机关要求的其他资料。
九、符合条件的小型微利企业税率优惠
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、上一纳税年度人员、资产、应纳税所得额发生情况、政策依据等；（2）财务会计报表、工资表；（3）税务机关要求的其他资料。
十、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品减计收入
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人应在取得《资源综合利用企业（产品）证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；
（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、资源综合利用项目名称、所属类别、被认定日期、认定部门、批准文号、由省级资源综合利用主管部门颁发的《资源综合利用认定证书》编号、主要利用原材料、主要产品、原材料占生产产品材料的比例、政策依据等；
（2）省发改委颁发的《资源综合利用企业（产品）证书》复印件；（3）地市级以上技术质量监督部门出具的产品质量报告；（4）税务机关要求的其他资料。
十一、研究开发费用加计扣除
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、研究开发费用名称、费用归集方法、账目设置情况、企业研究开发项目属于符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的说明、政策依据等；
（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费用预算；
（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（表式见国税发[2008] 116号）；
（5）企业决策层同意实施研发项目（自主、委托、合作研究）的立项决议；（6）研究开发项目计划书、委托或合作研究开发项目的合同或协议；
（7）主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；
（8）税务机关要求的其他资料。
十二、安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、安置残疾人员及国家鼓励安置人员的人数、岗位、工资标准以及政策依据等；
（2）安置残疾人员及国家鼓励安置人员清单，内容包括：姓名、性别、残疾（或安置人员）类型、岗位、全年实发工资、加计扣除金额等；
（3）安置残疾人及国家鼓励安置人员名单及其证书（《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》等）复印件；（4）与安置人员签订的劳动合同或服务协议复印件；（5）已安置人员名单及工资支出情况表；（6）为安置人员按月缴纳社会保险费缴费记录；（7）通过银行等金融机构实际支付工资凭证；（8）税务机关要求的其他资料。
十三、创业投资企业从事国家需要重点扶持鼓励创业投资抵扣应纳税所得额
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、创业投资企业资质情况、投资对象、被投资企业资质、投资金额、投资方式、投资期限、政策依据等；
（2）创业投资企业相关备案证明或资质：经创投企业备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；
（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明，企业决策层的投资决议（投资协议），被投资企业签发的股权证明，投资资金划款证明；
（4）被投资企业营业执照复印件、税务登记证复印件、国家重点扶持的高新技术企业证书、验资报告（最新）、经审计的当年年度财务会计报告
（5）被投资企业基本情况（包括企业职工人数、年销售额、资产总额）说明；（6）税务机关要求的其他资料。
十四、符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限
1、备案时间
（1）资格备案：取得固定资产或年度终了后30个工作日内向主管税务机关备案；（2）确认备案：在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关备案。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、加速折旧的原因、拟采用的折旧计提方法、政策依据等；
（2）申请改变折旧方法的固定资产清单，包括名称、编号、类型、用途、购置时间、数量、计划使用年限、原值、残值、累计折旧、净值等，拟采用加速折旧方法，缩短折旧年限后计提折旧年限、预计逐年计提折旧金额等；（3）税务机关要求的其他资料。
十五、购置并实际使用符合条件的专用设备投资额抵免税额
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关备案。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、购置设备类型、数量、金额、符合目录款项、购置款项来源、允许抵免金额、政策依据等；（2）购置专用设备清单，包括：设备名称、固定资产编号、类型、用途、购置时间、数量、金额、运输安装调试费用额、款项来源、对照专用设备目录中要求的关键技术指标值；
（3）税务机关要求的其他资料。
十六、新办软件产业和集成电路企业减免企业所得税
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人应自取得《软件企业（产品）证书》或《集成电路企业（产品）证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；
（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；
（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；（3）税务机关要求的其他资料。
十七、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人应自取得重点软件企业资质30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；
（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件企业（或产品）证书编号、政策依据等；（2）软件企业（或产品）证书复印件；（3）税务机关要求的其他资料。
十八、企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限
1、备案时间
（1）资格备案：购买软件后30个工作日内向主管税务机关办理备案手续；（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、缩短折旧或摊销年限的原因、政策依据等；（2）有关软件购买凭证复印件；（3）税务机关要求的其他资料。
十九、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人投产后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；
（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；（3）税务机关要求的其他资料。
二十、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税。
1、备案时间
（1）资格备案：纳税人投产后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；（2）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；
（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；（3）税务机关要求的其他资料。
二十一、集成电路生产企业、封装企业再投资退税
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、集成电路（封装）企业证书编号、政策依据等；（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；
（3）提供有关部门对被投资企业增资（新设立）的批复或投资的协议书(合同)；
（4）用于投资的利润所属年度说明及已纳税证明；
（5）用作分配年度的财务会计报表、企业所得税年度清算表；（6）增资（新设）集成电路企业、封装企业认定证书复印件；（7）增资（新设）企业的营业执照、验资报告、公司章程；（8）再投资发生时纳税人记载再投资金额的转账凭证复印件；（9）投资者委托纳税人申请再投资退税的授权委托书；（10）纳税人用税后利润再投资的董事会决议；（11）税务机关要求的其他资料。二
十二、过渡期税收优惠
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、申请享受过渡期优惠政策类型、原有税务机关批准文号、批准享受年限、批准税务机关、政策依据等；
（2）税务机关要求的其他资料。二
十三、执行到期优惠政策
1、备案时间
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。
2、备案资料
（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、申请享受执行到期税收优惠政策类型、原有税务机关批准文号、批准享受年限、批准税务机关、政策依据等；
（2）税务机关要求的其他资料。
附件2 企业所得税优惠政策备案报告表 纳税人识别号：
申请单位（签章）： 申请日期： 年 月 日 纳税人基本情况
注册资金 其中：非货币资产出资额占注册资金比例 登记注册类型 行业
企业地址 办税人员及联系电话
生产经营范围
取得第一笔生产经营收入日期 生产性收入占全部收入比例 申请备案事项情况
备案事项（可根据实际增删行次）申请执行期间
申请内容及报送资料清单
纳税人或代理人声明：此申请书及附列资料是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，我对其合法性、真实性、完整性负法律责任。如委托代理，由代理机构填写以下各栏：
代理申报中介机构公章： 年 月 日 经办人及执业证件号码：年 月 日 税务机关核准情况
主管税务机关意见：单位（章）年 月 日 地市级税务机关意见单位（章）年 月 日 省级税务机关意见单位（章）年 月 日
注：
1、本表为A4竖式，一式四份，纳税人及参与备案审核税务机关各一份。
2、同一项目当年享受优惠税额超过1000万元的，本表随同其他资料层报省级税务机关。告知事项：
纳税人有争议的，应先依照本《报告表》执行，然后在收到本《报告表》后60日内依法向上一级税务机关提出行政复议。
附件3 企业所得税优惠政策停止执行通知书 编号：
（纳税人名称）：
（纳税人识别号）：
你单位自 年 月 日至 年 月 日止已享受的（备案事项）不符合 的有关规定，应停止执行。
税务机关签章
年 月 日 告知事项：
纳税人有争议的，应先依照本《通知》执行，然后在收到本《通知》后60日内依法向上一级税务机关提出行政复议。
附件4 企业年度研究开发费用结构明细表-------------年度
单位名称（公章）： 金额单位：万元
研发项目编号科目 累计发生额 RD01 RD02 RD03 … RD… 合计
内部研究开发投入额 其中:人员人工 直接投入
折旧费用与长期费用摊销 设计费 设备调试费 无形资产摊销 其他费用
委托外部研究开发投入额 其中:境内的外部研发投入额 研究开发投入额(内、外部)小计
企业填报人签字（签章）： 法定代表人签字（签章）：
填报说明：企业应按《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的规定填报。附件5 企业高新技术产品（服务）收入情况表-------------年度
单位名称（公章）： 金额单位：万元 序号 项目 所属技术领域 销售收入 备注
一、高新技术产品（服务）收入（2+3+…+14）： 2 1.3 2.4 3.5 4.6 5.7 6 8 7 9 8 10 9 11 10 13 14 15
二、技术性收入（16+17+18+19）16
1、技术转让收入 ——————— 17
2、技术承包收入 ——————— 18
3、技术服务收入 ——————— 19
4、接受委托科研收入 ——————— 20
三、产品（服务）收入合计（1+15）21
四、企业年度总收入
五、高新技术产品（服务）收入占企业年度总收入比例（20÷21）企业填报人签字（签章）： 法定代表人签字（签章）：
填报说明：企业应按《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的规定填报。
附件6 企业所得税优惠政策备案管理台帐
填制单位： 所属年度： 金额单位：元（列至角分）
序号 纳税人识别号 纳税人名称 备案事项 备案时间 实际发生金额 优惠金额 减少应纳所得税额 备注
单位负责人： 填制人： 复核人： 制表日期： 注：
1、本表供主管税务机关使用。
2、可根据管理需要增加内容栏次，但不得删减已有栏次内容。
附件7 企业所得税优惠情况统计表
填报单位（盖章）： 所属年度： 金额单位：万元
项 目 户数 优惠税额 上年同期 备注
1、国债利息收入免征企业所得税
2、股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
3、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税
4、农、林、牧、渔业项目的所得减免企业所得税
5、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免企业所得税
6、从事环境保护、节能节水项目的所得减免企业所得税
7、技术转让所得减免企业所得税
8、高新技术企业优惠税率
9、小型微利企业优惠税率
10、企业综合利用资源减计收入
11、研究开发费用加计扣除
12、安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除
13、创业投资抵扣应纳税所得额
14、固定资产加速折旧或缩短折旧年限
15、购置并实际使用符合条件的专业设备投资额抵免税额
16、新办软件产业和集成电路产业减免企业所得税
17、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率
18、购买软件缩短折旧或摊销年限
19、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率
20、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税
21、集成电路生产企业、封装企业再投资退税
22、过渡期税收优惠
23、继续执行到期税收优惠
24、其他需报税务机关备案的税收优惠项目 合计
单位负责人： 填制人： 复核人：
河南省国家税务局办公室 2009年5月19日印发 打字：欧 阳 校对：所得税管理处 牛 璐
第二篇：(吉国税发〔2011〕151号)《吉林省国家税务局企业所得税优惠政策管理实施办法(试行)》的通知
吉林省国家税务局文件
吉国税发〔2011〕151号
关于印发新修订的
《吉林省国家税务局企业所得税 优惠政策管理实施办法（试行）》的通知
各市（州）国家税务局，长白山保护开发区国家税务局，各县（市、区）国家税务局：
现将修订后的《吉林省国家税务局企业所得税优惠政策管理实施办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
执行中如有问题，请及时向省局反映。
二○一一年十二月十九日
吉林省国家税务局企业所得税 优惠政策管理实施办法（试行）
第一章
总 则
第一条
为了有效落实企业所得税优惠政策，规范和加强企业所得税优惠管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例和相关文件规定，结合我省所得税管理实际情况，制定本办法。
第二条
本办法所称的企业所得税优惠包括：免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策等。
第三条
企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目和备案类优惠项目。审批类优惠项目是指应由税务机关审批的优惠项目；备案类优惠项目是指取消审批手续的优惠项目和不需要税务机关审批的优惠项目。
第四条
企业所得税优惠期限超过一个纳税的定期减 — 2 — 免税项目，主管国税机关可以进行一次性审批或备案确认，但每年必须对相关税收优惠条件进行审核，对情况已发生变化，不符合税收优惠条件的，应及时停止享受税收优惠政策。
第五条
纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后调整其税收优惠。
第六条
纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
第七条
主管国税机关应按规定的时间和程序，按照合法、公正、公开和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的税收优惠事项。
第八条
纳税人经审批或备案后享受税收优惠的，在优惠期间应当依法进行纳税申报。纳税人享受优惠到期的，应当申报缴纳企业所得税。
第九条
国税机关对纳税人税收优惠的审批或确认，是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。纳税人采取欺骗、隐瞒手段骗取税收优惠，或未按照规定进行审批或备案造成少缴税款的，国税机关根据《征管法》的有关规定进行处理。
第二章
审批管理
第十条
须经国税机关审批后才能享受的税收优惠应遵循业务受理、政策审核、实地核查相分离的审批原则。
第十一条
下列项目属于审批类优惠项目。纳税人享受审批类优惠，应提交相应资料，提出申请，经主管国税机关审批确认后执行。纳税人未按规定申请，或虽申请但未经主管国税机关审批确认的，不得享受优惠。
一、税额减免类：民族自治地方减免企业所得税地方分享部分
二、过渡优惠类
（一）生产性外商投资企业定期减免税过渡优惠
（二）享受低税率的外商投资企业过渡优惠
三、继续执行到期的优惠类
（一）奥运会和世博会税收优惠
（二）转制科研机构税收优惠
（三）股权分置试点改革税收优惠
四、其他专项税收优惠
（一）生产和装配伤残人员专门用品企业减免税优惠
（二）促进就业优惠
五、其他需要国税机关审批的税收优惠。
第十二条
对《企业所得税法》及其实施条例和国务院明确规定需要审批的企业所得税税收优惠项目，原则上由纳税人主管 — 4 — 县（市、区）国税局进行审批，属于总局明确规定由省级或地市级国税局审批（审核确认）的，暂统一授权纳税人主管县（市、区）国税局代为履行审批（审核确认）职责。
第十三条
根据《吉林省国家税务局关于企业所得税涉税事项管理问题的通知》（吉国税发〔2009〕75号）规定，各县（市、区）国税局对减免税金额在100万元以上（含100万元）、200万元以下（不含200万元）的审批项目，应在审批确认后，将申请材料及所做结论于次年6月底前向地市级国税局备案；对减免税金额在200万元以上（含200万元）的审批项目，应在审批确认后，将申请材料及所做结论交由地市级国税局于次年6月底前向省国税局备案。
省级或地市级国税局授权纳税人主管县（市、区）国税局代为履行审批（审核确认）职责的审批项目，各被授权的县（市、区）国税局应在审批确认后，将申请材料及所做结论于次年6月底前分别向授权的省级或地市级国税局备案。
优惠期限超过一个的定期减免税项目，在达到上述标准的第一年向上级局备案，以后达到上述标准的向上级局备案《企业所得税优惠事项审核表》（见附件二）即可。
第十四条
税收法律法规规定了申请期限的优惠项目，纳税人应按规定的申请期限报送申请。税收法律法规没有规定申请期限的优惠项目，主管国税机关可以根据实际确定申请期限，申请期限一般应在申请享受优惠的次年4月15日前。
— 5 — 第十五条
主管国税机关对纳税人申请进行受理，应区别以下情况进行处理：
（一）申请材料不齐全，应当一次性告知纳税人需要补正的全部内容。
（二）申请材料齐全的，或者纳税人按照税务机关要求已补正材料的，应当向纳税人开具《税务文书受理回执单》（见附件二）。
（三）申请减免税金额超过100万元（含100万元）的，纳税人应提供一式两份申请资料。
第十六条
主管国税机关受理纳税人申请资料后应进行政策审核，确定适用税收政策，提出明确意见。
政策性审核完成后，对于需要实地核查的，应派2名以上工作人员到企业进行实地核查，进行实质性审核。
实地核查完成后要形成调查报告，调查报告应详述事实，并列举理由和政策依据，提出明确意见，进入审议和签批程序。
第十七条
审批类优惠项目经审议和签批程序后，符合法定条件、标准的，主管国税机关应当在规定期限内做出准予税收优惠的书面决定。不符合法定条件、标准的，应当说明理由并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第十八条
主管国税机关在汇算清缴期间，对以前审批的期限超过一个纳税的定期减免税优惠项目，要对照税收法律法规规定进行审核，履行相关程序后填写《企业所得税优 — 6 — 惠事项审核表》。对审核不合格的，要依法停止纳税人享受减免税优惠。
第十九条
县、区级国税机关负责审批的减免税（审批类优惠项目），应在20个工作日做出审批决定；地市级国税机关负责审批的，应在30个工作日内做出审批决定。在规定期限内不能做出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。
第三章
备案管理
第二十条
备案类优惠的管理方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。
第二十一条
下列项目属于事先备案类优惠项目，纳税人应向主管国税机关报送相关资料，提请备案，经主管国税机关登记备案后执行。对需要事先向国税机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。
一、免税收入类：符合条件的非营利组织收入
二、减免所得额类
（一）农、林、牧、渔业项目所得减免税
（二）公共基础设施项目投资经营所得减免税
（三）环境保护、节能节水项目所得减免税
（四）技术转让所得减免税
（五）清洁发展机制（CDM）项目所得减免税
三、优惠税率类
（一）小型微利企业低税率优惠
（二）高新技术企业低税率优惠
四、加计扣除类
（一）研究开发费用加计扣除
（二）支付残疾职工工资加计扣除
（三）企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除
五、抵扣应纳税所得额类：创业投资抵扣应纳税所得额
六、加速折旧类
（一）固定资产加速折旧
（二）企事业单位购进软件、集成电路生产企业设备缩短折旧年限
七、减计收入类
（一）企业资源综合利用减计收入
（二）农村金融减计收入
八、税额抵免类：专用设备投资税额抵免
九、税额减免类：文化企业税收优惠
十、其他专项税收优惠
（一）软件、动漫、集成电路设计企业优惠
（二）集成电路生产企业优惠
（三）证券投资基金优惠
（四）西部大开发优惠
1.西部地区鼓励类产业的企业低税率优惠
2.西部地区部分行业新办企业“两免三减半”优惠继续享受到期满为止
十一、其他需要事先备案的税收优惠。
第二十二条
下列项目属于事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照《企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时向主管国税机关附报相关资料，主管国税机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并追缴相应税款。
一、免税收入类
（一）国债利息收入
（二）股息、红利等权益性投资收益
（三）期货投资者保障基金相关免税收入
（四）铁路建设债券利息收入
（五）中国清洁发展机制基金取得的相关收入
二、减免所得额类：地方政府债券利息所得减免税
三、其他需要事后报送相关资料的税收优惠。
第二十三条
备案类优惠分备案受理和备案确认两个环节。备案受理是指主管国税机关对纳税人报送的优惠项目备案资料的完整性进行审核后予以受理，暂允许纳税人享受备案项目税收
— 9 — 优惠。备案确认是指主管国税机关对已经受理的备案项目的相关性、合规性进行审核并形成确认结果。
第二十四条
主管国税机关接到纳税人报送的《企业所得税税收优惠项目备案报告表》（见附件二）等备案资料后，按照受理标准对备案资料的完整性进行审核，根据以下情况分别做出处理：（1）提请备案的项目，依法不需要报国税机关备案后执行的，应当即时告知纳税人不受理；（2）提请备案的材料不详或存在错误的或者不符合法定形式的，应当填写《补正资料通知书》一次性告知纳税人需要补正的全部内容；（3）提请备案的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照国税机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当即时受理纳税人的备案申请，制作《税务文书受理回执单》送达纳税人。
第二十五条
纳税人应按照本办法《企业所得税优惠项目及所需资料》（附件一）中规定的备案时间提请备案，一般应在申请享受优惠的次年4月15日前提请备案。
国家税务总局明确规定备案时间的备案类优惠项目，纳税人应严格按照规定的备案时间进行备案。
第二十六条
纳税人提请备案后，应将备案类优惠项目的备案资料和有关证据整理保存，以备税务机关审核、评估、检查。
第二十七条
主管国税机关应根据实际情况，对已经提请备案的企业所得税优惠项目进行备案确认，填制《企业所得税税收优惠事项审核确认表》（见附件二），在纳税人申请享受优惠 — 10 — 的次年5月底前确认完毕。符合优惠政策规定条件的，应当在规定期限内制作《税务事项通知书》（见附件二），通知纳税人备案的优惠项目准予备案登记。不符合优惠政策规定条件的，通知纳税人不得享受税收优惠或取消其自行享受的税收优惠，制作《税务事项通知书》，送达纳税人并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第二十八条
备案确认应遵循政策审核、实地核查相分离的审核原则。对纳税人提请备案的优惠项目存在重大疑点、情况不清、或者金额较大的应按相关规定进行实地核查。
第二十九条
主管国税机关应结合备案确认工作，对以前备案的期限超过一个纳税的定期减免税优惠项目和资格、资质类优惠项目对照税收法律法规规定进行审核，履行相关程序后填写《企业所得税优惠事项审核表》，对审核不合格的，要依法停止纳税人享受减免税优惠。审核程序参照备案确认程序执行。
第三十条
各县（市、区）国税局对纳税人报送的备案类优惠项目达到下列情形的，应在备案确认后将备案资料及所做结论于次年6月底以前分别报送至地市级国税局或省国税局（由地市级国税局汇总后统一报送）备案。
（一）地市级国税局备案标准
免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧优惠项目，年享受优惠的收入或扣除金额合计达到3000万元以上（含3000万
— 11 — 元）、5000万元以下（含5000万元）的；
其他优惠项目，影响企业的年应纳所得税额合计达到200万元以上（含200万元）、500万元（含500万元）以下的。
（二）省国税局备案标准
免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧优惠项目，优惠项目年享受优惠的收入或扣除金额合计达到5000万元以上（不含5000万元）的；
其他优惠项目，影响企业的年应纳所得税额合计达到500万元（不含500万元）以上的。
按项目所得减免税、所得抵免类优惠项目，按照享受优惠的所得金额直接乘以法定税率与适用的优惠税率的税率差来计算影响的年应纳所得税额。
优惠期限超过一个的定期减免税项目，在达到上述标准的第一年向上级局备案，以后达到上述标准的向上级局备案《企业所得税优惠事项审核表》即可。
第四章
后续管理
第三十一条
各级国税机关应当结合自身实际，采取多种有效方式，对纳税人享受企业所得税税收优惠情况加强后续管理。对后续管理中发现的问题，主管国税机关要按照《征管法》的有关规定进行处理。
— 12 — 第三十二条
各地市级国税局应于每年7月底前将本地区上一企业所得税优惠的执行情况上报省国税局，包括：企业所得税优惠的执行情况综合报告、企业所得税税收优惠政策执行情况汇总表、企业所得税减免税审批情况统计表、企业所得税税收优惠备案情况统计表（表的格式见附件二）。
第三十三条
主管国税机关在执行企业所得税税收优惠政策过程中，发现纳税人资格、资质等证书不符合认定条件的，应及时与上级部门或有关认定部门沟通，提请复核或纠正，复核或纠正期间可依法暂停纳税人享受减免税优惠。
主管国税机关发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，书面提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《征管法实施细则》第九十三条规定予以处理。
第三十四条
各级国税机关应采取有效措施对所得税优惠事项的各项管理工作实施监督检查。
第五章
档案、台帐管理
第三十五条
纳税人报送审批和提请备案资料时应按顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，纳税人应注明“经
— 13 — 核对与原件一致”并加盖公章或由法人签章。受理人员认为有必要让纳税人提供原件的，应验证后及时退还。凡国税机关已有的资料，不得要求纳税人重复报送。
第三十六条
主管国税机关应及时将审批类优惠项目和备案类优惠项目的档案资料作为征管基础资料纳入正常的征管档案管理。
审批类优惠项目的档案资料应包括：书面申请、《企业所得税优惠项目及所需资料》中规定的报送资料、调查报告、《税务事项通知书》、其他有关资料等。涉及审核的，应包括《企业所得税优惠事项审核表》。
备案类优惠项目的档案资料应包括：《企业所得税税收优惠项目备案报告表》、《税务文书受理回执单》、《企业所得税税收优惠事项审核确认表》、《税务事项通知书》（上述资料格式见附件二）、《企业所得税优惠项目及所需资料》中规定的报送资料、其他有关资料等。涉及审核的，应包括《企业所得税优惠事项审核表》。
第三十七条
各级国税机关要根据优惠项目特点和管理需要，对纳税人已享受税收优惠情况建立企业所得税优惠政策管理台账，涉及跨管理的税收优惠项目，应通过专门台账管理，形成税收优惠动态管理监控机制。
第六章
附 则
第三十八条
本办法实施后，国家税务总局和省国税局制定下发单项企业所得税优惠项目审批和备案管理办法或者规定的，按照下发的单项办法或者规定执行。
第三十九条
本办法由吉林省国家税务局负责解释。第四十条
本办法自颁布之日起实施，《关于印发〈吉林省国家税务局企业所得税优惠政策管理实施办法（试行）〉的通知》（吉国税发〔2009〕184号）同时废止。在本办法实施前，主管国税机关已经履行完审批或备案确认手续的企业所得税优惠项目，不再按本办法履行相关手续。
附件：1.企业所得税优惠项目及所需资料
2.企业所得税优惠管理表证单书
吉林省国家税务局办公室
2011年12月20日印发
排版：张晓昕
校对：所得税处
王永琦
第三篇：大同市国家税务局企业所得税清算管理暂行办法
大同市国家税务局企业所得税清算管理暂行办法
大同市国家税务局文件
同国税发〔2009〕13号
大同市国家税务局关于印发
《企业所得税清算管理暂行办法》的通知
各县、区国家税务局，市局各直属单位：
为全面贯彻落实企业所得税法，进一步规范企业所得税清算工作，防止税收流失，市局特制定了《大同市国家税务局企业所得税清算管理暂行办法》，现印发给你们，请各单位认真贯彻执行。为了切实加强对企业所得税清算的管理，各单位须在每个清算企业企业所得税清算完毕后十日内将有关清算资料（1份）上报市局所得税科备案，市局将适时对此项工作的开
展情况进行检查。
二〇〇九年二月五日
大同市国家税务局
企业所得税清算管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了进一步加强企业所得税征收管理，规范完善企业所得税清算工作，提高企业所得税管理的科学化、专业化、精细化水平，防止税收流失，切实维护国家税收利益，保障纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他相关法律、行政法规规定，结合我局企业所得税征管
实际，特制定本暂行办法。
第二条 所谓清算，是指企业因合并、兼并、破产等原因终止生产经营活动，并对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。
第二章 清算对象
第三条 大同市行政区域内由国税机关管辖的企业所得税居民纳税人（以下简称纳税人）有下列情形之一的，应按本办法的规定进行企业所得税清算：
（一）纳税人因公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现而导致解散的；
（二）纳税人因股东会或者股东大会决议解散而导致解散的；
（三）纳税人依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销而导致解散的；
（四）纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产的；
（五）纳税人因其他原因终止正常生产经营的。
第四条
纳税人企业所得税的清算，应当根据国家有关法律、行政法规、规章等规定，以合法有效的合同、章程、协议等为基础，按照合法、公平、公允、及时和保护国家税收利益、保障纳税人合法权益的原则进行。
第三章 清算期间
第五条 纳税人清算开始之日具体为：
（一）纳税人章程规定的经营期限届满或其它解散事由出现之日；
（二）纳税人股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；
（三）纳税人依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；
（四）纳税人被人民法院依法予以解散或宣告破产之日；
（五）有关法律、行政法规规定清算开始之日；
（六）纳税人因其他原因中止正常生产经营之日。
第六条 企业所得税清算期间是指纳税人自终止正常的生产经营活动开始清算之日起，至主管税务机关办理注销税务登记前的期间。企业所得税清算期间应当作为一个独立纳税。纳税人应自开始清算之日起六个月内，办理企业所得税清算申报，并缴清所有应纳税款。纳税人因特殊情况，需要延期进行清算申报的，比照延期申报的有关规定处理。
第七条
纳税人在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，先向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就其清算所得填写《企业清算所得纳税申报表》，向税
务机关申报并依法缴纳企业所得税。
第四章 清算财产
第八条 纳税人的清算财产一般是指在清算处置时没有特别限制的财产，如未设置抵押、质押、留置或担保的财产；已经作为担保物的财产价值，超过所担保债务的差额部分，仍属于
清算财产范围。
纳税人的清算财产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等。第九条 清算开始日前12个月内，纳税人发生下列行为涉及的财产，应列入清算财产范围：
（一）隐匿私分或无偿转让财产；
（二）非正常压价处置财产；
（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；
（四）对未到期债务提前清偿；
（五）放弃债权。
第十条 清算财产（资产）的计价依据：清算财产的作价一般以可变现价值或公允价值为依据，个别情况下也可采用账面净值或重置完全价值。
（一）账面净值是指财产（资产）的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
（二）可变现价值是指将财产投放到相应市场上所能实现的市场价格。
（三）重置完全价值是指当前重新购置该项资产所需耗费的价值。
第十一条 清算财产原则上以可变现价值做为确认清算财产价值的依据。已经处置的财产可使用交易价格为依据。分配给投资者的财产，可以使用公允价值为依据。
第十二条 清算财产可变现价值明显偏低又无正当理由的，主管税务机关应责令其限期提供中介机构的资产评估报告，并按经主管税务机关确认的评估价值作为清算财产的价值。因财产已经处置等原因纳税人确实无法提供资产评估报告的，主管税务机关按下列原则确定财产
可变现价值：(一)存货资产按下列顺序确定财产可变现价值：
1.按纳税人清算开始日前三个月同类货物的平均销售价格确定；
2.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率为国家税务总局规定确定的成本利润率。
(二)固定资产、无形资产原则上按不低于账面净值（或摊余价值）确定财产可变现价值，对
房产、土地按重置完全价值计价。
第五章 清算收益
第十三条 财产盘盈。清算期间对纳税人的各种财产进行清理与盘点出现盘盈的，应确认为
清算收益。
第十四条 纳税人财产变现净收入。财产变现后所得金额超过其账面价（净）值的部分，应
确认为清算收益。
第十五条 无法偿还的债务。由于各种原因，纳税人无法偿还或支付的债务，应确认为清算
收益。
第十六条 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产。其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过投资成本的部分，应当确认为清算收益。
第十七条 接受捐赠的非货币性资产。按当时的有关规定未计算缴纳企业所得税的，纳税人在清算过程中处置该资产时，若处置价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格确认清算收益；若处置价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用
后的余额确认清算收益。
第十八条
纳税人的其他有关资产的增值或收益未在税收上确认过收入实现的，其增值或收益确认为清
算收益。第十九条
其他收益。在纳税人清算期间取得其他收益，应确认为清算收益。
第六章 清算损失
第二十条 纳税人对清算期间发生的财产损失，应书面向主管税务机关说明原因，提供相关证明材料，经主管税务机关核准后列入清算损失。
第二十一条 债权损失。由于种种原因确实无法收回的债权，计入清算损失。纳税人发生的下列坏帐损失，不得计入清算损失：
（一）纳税人直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收
回的；
（二）关联企业之间的应收账款。经法院判决负债方破产且破产企业的财产不足以清偿负债的部分除外；
（三）税收法律法规规定不得作为坏账损失的。
第二十二条 变现损失。财产变卖所得小于其账面价值的净损失，计入清算损失。第二十三条 投资收回、股权转让损失。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，低于投资成本的部分，应当确认为清算损失。
第二十四条
其他损失。纳税人在清算过程中发生的其他与清算有关的损失，计入清算损失。
第七章 清算所得
第二十五条 纳税人依法进行清算时，其清算所得应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、有关法律、行政法规、规范性文件的规定计算缴纳企业所得税。
第二十六条 清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清
算费用以及相关税费等后的余额。
计算公式如下：
清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费清算所得应纳企业所得税额=清算所得×法定税率（25%）
第二十七条
企业的全部资产可变现价值或者交易价格是指企业全部资产在清算处置时为企业带来的经
济利益，即公允价值或实际成交价。
第二十八条 清算费用是指纳税人在清算过程中实际发生的、与清算有关的费用，包括：清算组织组成人员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费、评估费、咨询费等。清算费用
按实列支。第二十九条 纳税人在经营期间无论采取查帐征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，在清算期间均应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关法律、行政法规
规定清算企业所得税。
第三十条
纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不享受企业所得税优惠。
第八章 清算申报
第三十一条 纳税人成立清算组开展清算活动的，应当在清算组成立之日后10日内向税务机关报告，由清算组在规定的期限内出具清算报告。纳税人清算不成立清算组的，由纳税人委托有资质的清算事务所或者税务师事务所进行清算，并出具清算报告。主管税务机关接收
纳税人提交的清算报告，进行税收清算。
第三十二条 纳税人应当自清算开始之日起15日内向主管税务机关备案并附送下列资
料：
（一）纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件；
（二）清算联络人员名单及联系方式；
（三）清算组成立文件；
（四）欠税报告表（如有欠税）。
第三十三条 主管税务机关获知或收到纳税人破产清算组发布公告申报债权通知后，在接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报税务债权。
第三十四条
纳税人清算结束，应向主管税务机关报送下列资料，办理注销手续：
（一）注销税务登记申请表；
（二）清算期开始日、结束日的资产负债表；
（三）企业所得税清算申报表（附表）；
（四）资产盘点表；
（五）会计师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告；
（六）税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的税收清算报告；
（七）纳税人清算结束尚未处置的财产清单，清算组织指定保管人的授权委托书、组织机构
代码证和身份证复印件；
（八）主管税务机关要求报送的其他资料。
第九章 征收管理
第三十五条 主管税务机关受理纳税人企业所得税汇算清缴和清算申报后，应按照《山西省国家税务局税收征管业务规程》规定的程序和《纳税服务承诺》规定的时限做好以下工作：
（一）主管税务机关在企业所得税清算结束后，应按规定的期限督促纳税人结清所有税款。
（二）纳税人缴清税款和滞纳金后，主管税务机关按规定办理注销税务登记。
（三）主管税务机关在企业注销、清算后，应将有关的注销资料整理归集，按户建立注销档
案。
（四）注销资料档案按照征管档案资料管理的要求进行保管。
第三十六条 对于经营期间没有收入，但有资产或者只有收入，没有资产的纳税人，主管税务机关可以适当简化所得税清算工作。纳税人进行清算所得税申报时可只提供企业所得税清算申报表、清算期间资产负债表、损益表、资产盘点表及主管税务机关要求报送的其他资料。第三十七条 纳税人在企业所得税清算过程中未按照规定进行清算并结清应纳税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。
第十章 附 则
第三十八条 本办法未尽事宜，按有关法律法规的规定执行。
第三十九条 本办法由大同市国家税务局负责解释。
第四十条 本暂行办法自 2009年1月1日起施行。
第四篇：关于企业所得税若干优惠政策的通知
关于企业所得税若干优惠政策的通知
（财政部 国家税务总局 财税字[94]001号 1994年3月29日）
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中规定的原则对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。现通知如下：
一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：
（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产起免征所得税两年。是指：
1、国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税。
2、国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产免征所得税两年。
（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：
1、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡，村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。
2、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。
3、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
6、对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。
（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：
1、企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作为主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。
2、企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。
3、为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税一年。
（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：
在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫穷地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。
国家确定为贫困县的农村信用社在一九九五年底前可继续免征所得税。
（五）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。是指：
企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。
（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：
企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：
1、新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：
当年安置待业人员人数
当年安置待业人员比例= *100% 企业原从业人数总数+当年安置待业人员人数
2、劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年，当年安置待业人员比例的计算公式为：
当年安置待业人员人数
当年安置待业人员比例= *100% 企业原从业人员总数
3、享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。
4、劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。
（八）高等学校和中小学校办公厂，可减征或者免征所得税。是指：
1、高等学校和中小学校办公厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。
2、高等学校和中小学校办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。
3、高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所得的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：
（1）将原有的纳税企业转为校办企业；
（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；
（3）学校向外单位投资举办的联营企业；
（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；
（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。
4、享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。
（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。是指：
1、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。
2、享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。
3、享受水手优惠政策的福利生产企业必须符合下列条例：
（1）具备国家规定的开办企业的条件；
（2）安置“四残”人员达到规定的比例；
（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；
（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；
（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；
（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。
（十）乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10%的办法。
（十一）水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间的免征所得税。是指：
水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业（不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所）取得的所得、进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在一九九五年底以前免征收所得税。
（十二）对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在一九九四年底以前减办征收所得税。
（十三）新成立的对外承包公司的境外收入免征五年所得税的政策，可以执行到一九九五年底。
（十四）生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：
1、对专门生产酱油、醋、豆制品、腌制品、酱、酱腌菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工的企业，字一九九五年底以前减半征收所得税。
2、对新办的某些食品工业企业，在一九九五年底以前免征所得税一年。
3、对专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在一九九五年底以前免征所得税。
4、对新恢复的传统名特食品企业，在一九九五年底以前减办征收所得税。
（十五）对新办的饲料工业企业，在一九九五年底以前免征所得税。
二、以上优惠政策自一九九四年一月一日起执行，凡是属于原优惠政策延续的，享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。
三、在以上优惠政策规定的减免幅度和期限内，省级税务机关（分局、地方局）可以根据本地的实际情况，制定具体规定，报财政部、国家税务总局备案。
四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。
第五篇：1、山西省国家税务局 山西省地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理实施办法(试行)》的通知
山西省国家税务局 山西省地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理实施办法（试行）》的通知
发文字号： 晋国税发〔2009〕63号 发文日期：2009-4-15
各市国家税务局、地方税务局，省局直属税务分局：
为了加强企业所得税减免税管理，促进纳税人和税务机关更好地执行《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规规定的企业所得税优惠政策，进一步规范和加强企业所得税减免税管理工作，充分发挥减免税政策促进经济发展和调节经济的杠杆作用，结合我省企业所得税管理工作实际，山西省国家税务局、山西省地方税务局联合制定了《企业所得税减免管理实施办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈省局。
附件：
1、企业所得税减免条件及报送资料
2、企业所得税减免备案申请书
3、企业备案资料传递登记表
4、企业所得税减免备案回执单
二ＯＯ九年四月十五日
企业所得税减免税管理实施办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为了规范和加强企业所得税减免税管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2005〕129号）精神，制定本办法。
第二条 本办法所称减免税，是指依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收优惠政策规定给予纳税人的减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征企业所得税某一项目的税款。
第三条 各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税减免税管理。
第四条《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国家明确规定需要审批的减免税，由主管税务机关进行审批。
列入本办法需要备案管理的减免，必须按照本办法确定的范围、程序和方式进行管理。第五条 纳税人享受备案类减免税的，应在享受减免税优惠政策的次月15日内向主管税务机关提请备案。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。
第六条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。
第二章 备案的范围和条件
第七条 下列减免税项目需报主管税务机关备案：
（一）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（二）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（三）符合条件的非营利组织的收入；
（四）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（五）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（七）国家需要重点扶持的高新技术企业；
（八）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（九）新办软件生产企业、集成电路设计企业；
（十）国家规划布局内的重点软件生产企业；
（十一）集成电路生产企业的生产性设备；
（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；
（十三）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业；
（十四）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资;
（十五）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资抵扣的应纳税所得额；（十六）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；（十七）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免税额；（十八）过渡性税收优惠；
（十九）其他需报税务机关备案的减免税项目。
第八条 企业所得税减免税备案项目的条件按照附件一的规定执行。第三章 减免税的申报和备案
第九条 纳税人申请备案减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：
（一）企业所得税减税、免税备案申请书。内容包含减免税申请报告，列明减免税项目、依据、范围、期限、数量、金额等。
（二）财务会计报表。
（三）附件一规定的应报送的减免税备案资料。
（四）税务机关要求提供的其他资料。
纳税人报送的资料应真实、准确、齐全，报送资料一式一份（留存复印件的应使用A4纸复印，加盖纳税人公章，并注明与“原件相符”字样）。
第十条 主管税务机关在接到纳税人减免税备案申请资料后要进行案头复核。应当根据以下情况分别作出处理：
（一）申请第七条规定需要备案或依照有关规定需要审批以外的减免税项目，应当即时告知纳税人依法自行享受。
（二）申请的减免税资料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
（三）申请的减免税资料不齐全或者不符合法定形式的，应告知纳税人需要补正的全部内容。
（四）申请的减免税资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税资料的，应当受理纳税人的备案申请并出具加盖税务局机关印章的备案回执。第十一条 减免税备案不改变纳税人真实申报责任。
主管税务机关认为需要对申请材料的内容进行实地调查的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地调查，并将调查情况记录在案。
第十二条 减免税期限超过1个纳税的，可以进行一次性备案；非持续发生的备案类事项，在每次发生后即时备案。
纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核不符合减免税条件的，下达企业所得税减免税停止执行通知告知纳税人停止执行。
第四章 减免税的监督和管理
第十三条 纳税人已享受减免税的，应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。
第十四条 税务机关应当对纳税人享受减免税情况加强监督，实行动态管理。
第十五条 主管税务机关应每年定期对纳税人备案减免税事项进行检查，主要内容包括：
（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假资料等手段骗取减免税。
（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审核确认后办理减免税；
（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税；
第十六条 各级税务机关一经查证纳税人有明显虚假减免税备案申请的，要严格按照《中华人民共和国征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。第十七条 税务机关应当建立减免税管理工作机制。
（一）建立健全备案跟踪反馈制度。主管税务机关应设立纳税人备案减免税管理台账，详细登记减免税备案时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。省级税务机关每年要组织一次备案减免税的专项检查。县（区）税务机关应当在每年6月30日前向市级税务机关上报上年企业所得税减免税备案报告，市级税务机关应当在每年7月31日前向省局上报上年企业所得税减免税备案报告。减免税备案报告内容包括：减免税基本情况和分析，其中基本情况应包括受理户数，备案户数，未备案户数、停止执行户数、减免税项目、减免税税额；减免税政策落实情况及存在问题；减免税管理经验以及建议。
（二）建立层级监督制度。省市局应当对各县（区）局的备案情况进行抽查，包括是否按本规定要求的条件、时限等实施减免税备案工作。
（三）建立备案案卷评查制度。主管税务机关应当建立各类备案资料案卷，妥善保管各类案卷资料，各级税务机关应当结合抽查结果对案卷资料进行评查。
第十八条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正、透明、廉洁、高效和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的减免税事项。
第十九条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，及时取消有关纳税人的优惠资格，并将情况及时向有关认定部门通报。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。第五章 附 则
第二十条 本办法自2008年 1月1日起执行 第二十一条 本办法由省级税务机关负责解释。
第二十二条 《山西省国家税务局关于贯彻执行<税收减免管理办法（试行）>有关问题的通知》（晋国税函〔2005〕506号）同时废止。
点击咨询 