吉地税发[2009]94 号吉林省地方税务局关于印发企业所得税优惠项目备案确认管理办法[5篇范文]

第一篇：吉地税发[2009]94 号吉林省地方税务局关于印发企业所得税优惠项目备案确认管理办法

吉地税发[2009]94号吉林省地方税务局

关于印发企业所得税优惠项目备案确认管理办法

2009-5-21

各市州、县(市、区)地方税务局，省局直属税务局：

现将《吉林省地方税务局企业所得税优惠项目备案确认管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，及时向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方税务局企业所得税优惠项目备案确认管理办法

第一章 总

则

第一条

为规范和加强企业所得税优惠项目备案确认管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和其它有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条

本办法所称的企业所得税优惠项目（以下简称优惠事项）主要包括《企业所得税法》第四章的各项内容（第二十九条除外）、该税法实施以后新出台的优惠政策以及国家税务总局发文明确原有税收优惠继续执行或延长执行期限的项目等（国家明确规定需要审批的项目除外）。

第三条

备案类优惠项目是指取消审批手续的项目和不需地税机关审批的项目。

第四条

本办法所称的备案确认是指纳税人要享受本办法规定的优惠政策，应向主管地税机关提交本办法第二章第二节规定的备案资料，主管地税机关依法对提交的备案资料在规定期限内进行完整性、合法性审核，对于符合规定要求的，予以登记备案，并告知纳税人可以享受优惠政策。

第五条

地税机关发现纳税人有自行享受税收优惠政策的项目，应通知并限期让纳税人到地税机关进行备案，限期最长时间不得超过一个月，具体期限由当地主管地税机关根据企业实际情况确定。逾期未到地税机关备案的，地税机关应按照《税收征管法》第六十二条规定处以二千元以上一万元以下的罚款，并同时结合企业实际情况再次下达备案限期，逾期仍未到地税机关备案的，取消其享受税收优惠政策资格，补征少缴的税款。对企业明确表示对该优惠项目不进行备案并主动放弃享受税收优惠的，对此事项以后可不再继续处罚。

第六条

纳税人同时从事既有优惠项目又有非优惠项目的, 优惠项目与非优惠项目详细收支数据在财务核算上必须划分清楚，划分不清的，不能享受相应的税收优惠；属于期间费用以及发生的一些共同性费用在不同项目之间分摊上核算不清的，由税务机关按着合理分摊方法确定。

第七条

纳税人依法可以享受优惠项目待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经地税机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在《税收征管法》第五十一条规定的期

限内申请享受该项目企业所得税优惠。

第八条

纳税人备案项目享受税收优惠的条件发生变化，已不符合享受优惠政策规定条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管地税机关报告，按照程序经主管地税机关确认后，停止其享受税收优惠。

第九条

企业备案登记的所得税优惠项目期限超过一个纳税年度的，地税机关可以进行一次性确认，但每年必须对优惠项目条件进行审核，发现因情况变化导致不符合项目税收优惠条件的，对该项目不符合税收规定条件的年度应停止享受税收优惠，并追回以前少缴的税款。

第十条

地税机关经确认不符合项目税收优惠条件的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十一条

各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税优惠项目的备案确认管理工作。? 第二章享受优惠项目备案和确认 第一节

一般规定

第十二条

纳税人要求享受税收优惠，应将项目备案相关资料准备齐全，到主管地税机关进行备案登记（以下简称首次备案）。

第十三条

对高新技术企业、小型微利企业等一些涉及结合全年相关指标数据情况据以确定纳税人全年是否满足享受税收优惠规定条件的项目，纳税人除需进行首次备案外，年末汇算清缴前还要报送与享受优惠政策规定条件相关的指标全年数据情况。年末计算的数据如与提供的数据资料有差异的，应对出现的差异情况以书面形式做出解释说明。其中，对优惠项目是否符合条件需要进行计算的数据或部分项目涉及全年收入、利润或应纳税所得额的，备案数据报送时间最迟不得超过次年的3月末前，不涉及上述项目的其它方面备案数据最迟不得超过次年的2月末前逐级上报到县（市、区）地税机关。

第十四条

地税机关对纳税人报送的享受优惠项目备案资料，应当根据以下情况分别作出处理：?

（一）报送的备案项目，按规定不需要向地税机关备案的，应当即时告知纳税人不受理。?

（二）报送的备案材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。?

（三）报送的备案材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。?

（四）报送的备案项目材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照地税机关的要求提交全部补正备案材料的，应当受理纳税人的备案。

第十五条

地税机关受理或者不予受理报送的备案资料，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。?

第十六条

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。地税机关不得要求纳税人提交与享受税收优惠项目无关的技术资料和其他材料。第二节

备案项目及资料

第十七条

享受股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、纳税人投资于其他居民企业的投资合同（复印件）及实投资金验资证明等相关材料

3、被投资的居民企业股息、红利分配方案或者有关决议

企业有多个投资项目时，第2、3项资料应按照项目分别提供。同一个投资项目，以后年度延续取得股息、红利等权益性投资收益的，每年可以只提供第1、3项资料。以后年度有新增投资项目的股息、红利等权益性投资收益要享受免税优惠政策时，应按照首次备案的要求报送备案资料。

第十八条

享受符合条件的非营利组织的收入为免税收入优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、符合条件的非营利组织证明资料

3、免税收入项目的相关情况资料及数据资料

以后每年有新增免税收入项目时，可以只报送第1、3项资料。

第十九条

享受资源综合利用减计收入优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、资源综合利用证书（复印件）

3、综合利用的资源符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的项目情况资料及利用三废含量技术检验等相关证明资料。

第二十条

享受农、林、牧、渔业项目所得减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、减免税收入项目的相关情况资料及数据资料。

第二十一条

享受农产品初加工项目减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、减免税收入项目的相关情况资料及数据资料。

第二十二条

享受公共基础设施项目投资经营所得减免税优惠政策的企业在备案时，除应报送备案情况说明外，还应按照《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）第七条的规定报送备案资料。

第二十三条

享受环境保护、节能节水项目所得减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、所从事的经营项目属于环境保护、节能节水项目的相关证明材料。

第二十四条

享受技术转让所得减免税优惠政策的企业在备案时，除应报送备案情况说明外，还应按照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函

〔2009〕212号）第四条的规定报送备案资料。

以后年度如果仍有享受减免税优惠政策的技术转让所得，企业应分年度按照上述规定报送备案材料。

第二十五条

享受高新技术企业优惠政策的企业应报送如下备案资料：

（一）年度内取得证书时应报送的资料

1、备案情况说明

2、高新技术企业证书（复印件）

通过复审或者复审期满后再次提出认定申请并重新取得高新技术企业证书的企业，要求享受优惠政策的，应视同首次备案，按照上述要求重新提供备案资料。

（二）每年年度申报前，企业应按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）第五条的规定报送备案资料。

第二十六条

享受小型微利企业优惠政策的企业应报送如下备案资料：

（一）首次备案时应报送的资料

1、备案情况说明

2、上年度企业各月资产负债表和企业所得税年度纳税申报表

3、上年度企业在岗职工名册及全年职工变化情况

（二）每年年度申报前，企业需报送以下备案资料：

1、本年度符合小型微利企业情况说明

2、本年度企业各月资产负债表和企业所得税年度纳税申报表

3、本年度企业在岗职工名册及全年职工变化情况

企业上年度不符合小型微利企业认定条件，而本年度符合小型微利企业认定条件的，备案时按照第（二）项的规定提供资料。

第二十七条

享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、创业投资企业投资于中小高新技术企业的投资合同（复印件）及实投资金验资证明等相关材料

3、中小高新技术企业的高新技术企业认定证书（复印件）

4、被投资企业主管税务机关出具的其为中小高新技术企业的审核确认证明资料

第二十八条

享受环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免应纳税额优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、三项设备符合相关企业所得税优惠目录的证明材料

3、购置专用设备的发票（复印件）

第二十九条

享受研究开发费用加计扣除优惠政策的企业在备案时，应按照下列规定报送资料：

（一）研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，应提供如下备案资料：

1、备案情况说明

2、自主、委托、合作、集中研究开发项目计划书和研究开发费预算

3、自主、委托、合作、集中研究开发专门机构或项目组的编制构成情况和专业人员名单

4、自主、委托、合作、集中研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（按国税发〔2008〕116号文件规定的表式填报）

5、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中研究开发项目立项的决议文件

6、委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议

7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料

8、主管地税机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业应提供政府科技部门的鉴定意见书

企业一个纳税年度内进行多个研究开发项目的，应按照不同开发项目分别提供上述有关资料。如果研究开发项目在一个纳税年度内未完成，以后年度继续进行研究开发的，对继续研发的项目每年只需提供如下备案资料：

1、备案情况说明

2、自主、委托、合作、集中研究开发项目当年可加计扣除研究开发费用情况归集表

（二）研究开发费用形成无形资产的，应在开始摊销年度按照第（一）项规定提供备案资料，以后年度不用再提供备案资料。

第三十条

享受安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资加计扣除优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、安置的残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员名单及残疾证或者下岗证（复印件）

3、与被安置的人员签订的年限不少于一年的劳动合同（复印件）

4、证明工资已实际发放的资料

以后年度安置的残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员有变化的，应按照上述要求报送发生变化人员的相关资料。

第三十一条

享受固定资产加速折旧优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、提供两项以上（含两项）使用报废或正在使用中的固定资产受损（包括物质磨损或精神磨损）较快情况说明资料及相关证明资料

3、对提供不出上述第2项情况及相关资料的企业，应出具县以上（含县级）科技行政部门或者具有相关资质的检测单位出具的固定资产属于技术进步，产品更新换代较快或者常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产的相关证明资料

第三十二条

享受软件生产企业和集成电路设计（生产）企业减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

（一）首次备案时应报送的资料

1、备案情况说明

2、软件企业和集成电路企业认定文件及证书（复印件）

3、投资额或者产品符合减免税规定的证明资料

（二）每年年度申报前，企业还需报送本年度符合软件企业认定条件的几项主要数据指标情况说明。

第三十三条

享受证券投资基金免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、企业经营项目性质认定证明资料

第三十四条

享受经营性文化事业单位转制为企业免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、财政部、国家税务总局规定的免税名单

3、转制相关证明资料

第三十五条

除上述本节规定的优惠项目外，企业享受的其它所得税优惠政策是否实行备案管理，由省局另行明确。

第三十六条

本办法实施后，企业所得税优惠项目国家税务总局和省局制定下发单项备案确认管理办法或者规定的，按照下发的单项办法或者规定执行。单项办法或者规定中没有明晰的事项，按照本办法规定执行。

第三节

备案项目的确认

第三十七条

县（市、区）级地税机关对当年已经正式受理的纳税人报送的享受企业所得税优惠备案项目的真实性、适用政策的准确性以及在财务核算处理上是否符合要求等，必须进行确认审核，确认审核面要达到100%。

第三十八条

在县（市、区）级地税机关确认审核的基础上，市州局和省局对纳税人报送的规模较大和特大型备案项目，要分别按照本办法确定的标准对适用政策的准确性进行复核；各级地税机关要在开展审核和复核工作的同时，对符合享受税收优惠项目的企业，积极做好与享受优惠政策事宜相关的宣传辅导和纳税服务工作，确保将优惠政策规定准确、全面的落实到企业。

第三十九条

下列优惠项目,经县（市、区）级地税机关确认审核后，市州局和省局一般情况下可不再进行复核:

一、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

二、符合条件的非营利组织的收入。

三、从事农、林、牧、渔业项目的所得（农产品初加工项目除外）；

四、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

五、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资符合实行加计扣除税收优惠的项目。

六、省局下发文件明确的其它不需市州局和省局复核的项目。

第四十条

纳税人报送的享受优惠备案项目，属于下列情形的，在县（市、区）级地税机关确认审核的基础上，市州局和省局要对纳税人备案项目适用政策的准确性进行复核。

一、市州局所得税管理部门应进行复核的标准：

（一）属于政策性减免税项目，全年项目收入超过2000万元以上至7000万元之间的，或者年度减免税额超过200万元以上至500万元之间的。

（二）属于收入或税前扣除（包括加计扣除）方面优惠项目，优惠项目全年收入超过2000万以上至7000万元之间的，或者全年税前扣除优惠项目金额超过300万元以上至1000万元之间的。

二、省局所得税管理部门应进行复核的标准：

（一）属于政策性减免税优惠项目，全年项目收入超过7000万以上的，或者年度减免税额超过500万元以上的。

（二）属于收入或税前扣除（包括加计扣除）方面优惠项目，优惠项目全年收入超过7000万元以上的，或者全年税前扣除优惠项目金额超过1000万元以上的。

第四十一条

主管地税机关受理纳税人报送的优惠项目经确认审核后，需上级地税机关复核的，主管地税机关应及时告知纳税人，以便做好与享受税收优惠相关的情况资料准备工作。

第四十二条

县（市、区）级地税机关对纳税人报送备案的优惠项目确认审核后，按本办法规定需要市州局或省局进行复核的，应在每个季度终了后20日内将《

年 季度受理备案需上级复核的企业所得税优惠项目明细表》及主要备案资料复印件上报到相应的上级地税机关，其中，需要省局复核的可直接报送或通过市州局转报。

第三章

监督管理

第四十三条

纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报；纳税人享受减免税到期的，应当恢复缴纳税款；地税机关和税收管理员应当对纳税人已享受税收优惠项目情况加强管理监督。

第四十四条 地税机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人享受优惠备案事项进行清查、清理，加强监督，主要内容包括：?

（一）纳税人是否符合规定的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。?

（二）纳税人项目情况是否发生变化，不符合享受税收优惠政策条件。

（三）有规定税收优惠期限的，是否到期恢复纳税。?

第四十五条

各级地税机关应将企业所得税优惠项目备案及确认审核工作纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。?

第四十六条

上级地税机关对下级地税机关已经完成备案登记和确认的项目，要定期采取实地或调卷等形式进行政策性解剖抽查，对每年选定的被查单位，抽查比例不少于已备案确认优惠项目的30%。

第四章

责

任

第四十七条

各级地税机关应按本办法规定的时间和程序，及时受理和确认纳税人报送的备案事项。非因客观原因未能及时受理备案登记或确认的，或者未按规定程序进行受理和确认造成错误的，应按《税收征管法》和税收执法责任制的有关规定追究责任。

第四十八条

地税机关对企业报送的优惠项目备案事项的确认不改变企业的申报责任，企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多报享受优惠金额，或本办法规定需要备案确认而未备案确认造成执行政策错误少缴税款的，地税机关根据《税收征管法》的有关规定进行处理。

因地税机关责任备案或确认错误，造成企业未缴或少缴税款，按《税收征管法》第五十二条规定执行。

第四十九条

地税机关对企业自行申报享受和备案后享受的税收优惠项目进行纳税检查时，应根据实质重于形式原则对有关证据的真实性、合法性和合理性进行审查，对有确凿证据证明由于不真实、不合法或不合理的证据而造成的差错应依法进行纳税调整，并区分情况分清责任，按规定对纳税人和有关责任人依法进行处罚。有关技术鉴定部门或中介机构为纳税人提供虚假证明,导致未缴、少缴税款的，按《税收征管法》及其实施细则的规定处理。

第五章

附

则

第五十条

各地可根据本办法制定具体实施办法。

第五十一条

本办法自2009年1月1日起执行，《吉林省地方税务局关于印发企业所得税审批事项管理办法的通知》（吉地税发〔2005〕115号）同时废止。

第二篇：吉地税发[2009]52号吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知

吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知 吉地税发[2009]52号

发文单位：吉林省地方税务局 发文字号：吉地税发[2009]52号 发文时间：2009-3-17各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局：

省局清理出一部分2007年底以前明确的不违反新税法及有关政策规定的企业所得税业务问题,在国家税务总局未出台新政策之前，请继续贯彻执行。

一、工会经费扣除问题

财税函[2000]678号文件规定，企业所得税纳税义务人按工资总额的2%上缴的工会经费，应凭工会组织开具的“工会经费拨缴款专用收据”，方可在税前扣除。企业提取的工会经费留用部分，应有当地工会组织的文件。

二、企事业单位由个人承包承租经营征税问题

企事业单位由个人承包承租经营，在不改变营业执照经济性质的情况下，对企事业单位的经营所得全部归承包承租者个人所有或支配的，只征收个人所得税，不征收企业所得税；对企事业单位的经营所得不全部归承包承租者个人所有或支配，承包承租者个人只是得到一部分奖金或分成的，对企事业单位所得应征收企业所得税，对个人取得的奖金或分成应征收个人所得税；营业执照经济性质改为合伙或个人独资企业的，对企事业单位的经营所得只征收个人所得税，不征收企业所得税。

三、企事业单位税前扣除事项审批问题

企事业单位处理税前扣除事项，凡规定应到税务部门进行审核批准的，其它部门审批的结果不能作为税务部门计算税前扣除金额的依据。

四、企业已提未缴的各项预提费用扣除问题

企业年末已提未缴（未付）的各项预提费用，除另有规定者外，应按权责发生制原则予以确认，凡是能够提供真实、准确计算依据的，计征企业所得税时可准予扣除，但对方企业（单位）已明确规定给予免收的，对免收部分应并入当年损益。

五、企业增值税进项税额扣除问题

小规模纳税人购进商品、原材料的进项税额应记入购进货物的成本；一般纳税人购进的商品、原材料，因自然灾害或意外事故等原因造成损失的，其进项税额国税部门规定不得抵扣的部分可允许其记入货物损失额内，并按处理财产损失有关规定报经批准后，与报批的财产损失一同处理。

六、总机构统一向银行借款后划拨给下属企业使用收取的利息扣除问题

企业集团或行业主管部门（以下简称总机构）对下属企业实施紧密型管理，采取由总机构统一向银行借款，然后划拨给下属企业分别使用的，总机构按使用银行借款金额分配给下属企业的利息可承认扣除。向下属企业分配的利息金额是否正确合理由总机构所在地主管地税机关审查确认并出具适当的证明资料。

七、企业无偿使用的土地提取的折旧或摊销扣除问题

企业将以前通过国家无偿划拨等形式得到的无偿使用的土地以一定的方式作价入账，其作价入账的金额不得以折旧或摊销的方式在税前扣除。

八、煤炭企业提取的安全费用和维简费扣除问题

（一）煤炭企业按照财建[2004]119号文件规定的标准提取的安全费用允许在税前扣除。按文件规定企业应当在提取的安全费用中开支的费用项目而未在其中支付的，不得在税前扣除。

（二）煤炭企业按照该文件规定的标准提取的维简费允许在税前扣除。提取的维简费具体使用范围和要求按财建[2004]119号文件规定执行。掌握税前扣除时应注意以下几点：

1、按文件规定的标准吨煤8.7元提取的维简费中包括井巷建设(含开采过程中的井

巷延伸)过程中形成的固定资产的折旧费2.5元和维简费6.2元。井巷建设过程中形成的固定

资产提足折旧时，提取的吨煤8.7元不再分离，全部作为维简费用。上述固定资产报废净损

失应在提取的维简费中列支；井巷建设(含开采过程中的井巷延伸)过程中发生的建设费用支

出未形成固定资产的部分应在提取的维简费中列支。

2、井巷以外的其它与生产经营有关的固定资产和机械设备提取折旧和报废损失处理

等问题按国家现行规定执行。

3、其它矿山企业提取安全费用和维简费扣除问题按上述规定的原则和国家下发的文

件明确的标准执行。

（吉地税发[2009]107号文件废止该条）

九、企业出租的固定资产发生的折旧、维护费用和损失扣除问题

企业出租给企事业单位或个人的固定资产，收取的租金与当地市场租金收费价格水

平相比明显偏低又无正当理由的，其出租财产发生的折旧、维护费用和损失低于租金收入的部分可在税前扣除，超过租金收入的部分不得在税前扣除。

十、企业支付下岗职工的一次性费用可否提取职工福利费、工会经费和职工教育经

费问题

企业支付下岗职工的一次性费用因不属计税工资计算范围，不能作为提取职工福利

费、工会经费、职工教育经费基数。

十一、企业支付给中小企业担保公司的“担保费”扣除问题

企业支付给中小企业担保公司的“担保费”允许在企业所得税前扣除，核算方法按有

关会计制度规定办理。

吉林省地方税务局

二○○九年三月十七日

第三篇：2012年省地税第1号公告 四川省地方税务局关于发布《企业所得税优惠备案管理办法》的公告

四川省地方税务局公告

2012年第1号

四川省地方税务局关于发布《企业所得税优惠备案管理办法》的公告

现将《企业所得税优惠备案管理办法》予以发布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年二月二十八日

企业所得税优惠备案管理办法

第一章 总则

第一条 为加强和规范企业所得税优惠备案管理工作，根据 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》(国税发〔2005〕129号)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）及《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）等相关规定，制定本办法。

第二条 凡属我省地方税务机关管理的企业所得税纳税人，享受企业所得税优惠政策项目属于实行备案管理范围的，应依照本办法规定办理企业所得税优惠备案手续。

第三条 列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后未执行到期而继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策均实行备案管理。

第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按有关规定核定。

第五条 享受企业所得税优惠的纳税人，在税收优惠期间应进行纳税申报。纳税人享受税收优惠到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。

第六条 各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税优惠备案管理工作。

纳税人提请备案的资料应真实、准确、完整。

第七条 企业申请企业所得税优惠备案应遵循“一事一备”原则，即每一项优惠应独立作为一项备案内容提出申请。

备案类优惠期限超过一个纳税的，主管税务机关可进行一次性确认，企业在优惠期限内以后进行汇算清缴纳税申报时附报相关资料。

第八条 备案管理分为事先备案和事后报送相关资料两种方式（附件

1、附件2）。

第二章 事先备案管理

第九条 事先备案税务机关为县（市、区）地方税务局、市（州）地方税务局直属分局和省地方税务局直属分局。

第十条 纳税人享受事先备案类优惠的，应于终了后办理纳税申报前不低于30个工作日提请备案；在预缴申报时就能实际享受优惠待遇的，应于预缴申报前不低于10个工作日提供相关证明材料，但国家税务总局有明确规定的除外。中间享受优惠条件发生变化的，纳税人应于下一个申报期报告主管地税机关。

对需要事先向税务机关备案而纳税人未按规定备案或税务机关认定不符合税收优惠条件的，纳税人不得享受税收优惠。

第十一条 纳税人提请事先备案的，应按规定填报《企业所得税优惠备案表》（附件3）一式三份，并提供相关资料（附件

1、附件2）和地税机关要求的其他资料，按规定报送主管税务机关。纳税人无法提供资料原件的，应在复印件上注明“此件与原件核对无误”并加盖印章。

居民企业对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的收入实施企业所得税源泉扣缴的，只报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》和规定的相关资料（附件2）。

第十二条 纳税人按要求提供资料并提请备案后，主管税务机关应及时受理，并以《税务事项通知书》通知纳税人受理情况。资料不全不详、存在明显错误或不符合法定形式的，地税机关应在5个工作日内一次性告知纳税人需要更正或补充的内容，纳税人补齐、更正后可再次提请备案。

对明显不符合税收优惠条件、不属于优惠备案事项或超过规定期限逾期提请的，地税机关应不予受理并出具《税务事项通知书》，说明原因。

第十三条 主管税务机关受理后应及时转报有权备案机关。有权备案机关应在7个工作日内，对纳税人提供的资料进行符合性审核，由经办人员在《企业所得税优惠备案表》上签署处理意见，领导签字并加盖公章。一份留存，一份送主管税务机关，一份随《税务事项通知书》在作出决定之日起10个工作日内送达纳税人。不予备案登记的，税务机关应及时告诉纳税人有关权利救济方式。

第三章 事后报送相关资料管理

第十四条 事后报送相关资料的税收优惠管理机关为主管税务机关。

第十五条 纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在汇算清缴纳税申报时附报相关资料（附件2），同时填报《企业所得税优惠备案表》一式三份按规定报送主管税务机关。未按规定附报相关资料的，或主管税务机关审核后发现不符合享受税收优惠政策条件的，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款等。

第十六条 主管税务机关收到相关资料后，由经办人员在《企业所得税优惠备案表》上签署处理意见，一份留存，一份送税政管理部门，一份随《税务事项通知书》在作出审核意见之日起10个工作日内送交纳税人。

第四章 监督检查

第十七条 备案资料应按上级地税机关的要求上报备查。

第十八条 各级地税机关应分户建档，统一管理好辖区内企业所得税优惠备案资料。

分户资料包括：

1.《企业所得税优惠备案表》

2.《税务事项通知书》

3.其他应归档的备案资料

各级地税机关在分户资料基础上建立《企业所得税优惠备案台帐》（附件4）和《企业所得税优惠备案统计表》（附件5）。

第十九条 市（州）地方税务局、省地方税务局直属分局应于每年6月30日前将汇总的《企业所得税优惠备案统计表》上报省地方税务局(所得税管理处)。

第五章 法律责任

第二十条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和确认纳税人报送的备案事项。非因客观原因未能及时受理备案登记或确认，或未按规定程序进行受理和确认造成失误的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和税收执法责任制有关规定追究相关人员的责任。

第二十一条 地税机关对纳税人报送税收优惠备案事项的确认不改变纳税人的申报责任。纳税人实际经营情况不符合税收优惠政策规定条件、采用欺骗手段获取税收优惠、享受税收优惠条件发生变化未及时向主管税务机关报告，以及未按规定备案自行享受税收优惠，造成未缴、少缴税款的，税务机关应按《税收征管法》等有关规定予以处理。

因地税机关责任备案或确认错误，造成企业未缴、少缴税款，按《税收征管法》的规定执行。

第二十二条 税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门沟通协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规有关规定予以处理。

第二十三条 各级地税机关应加强对企业所得税优惠备案管理工作的监督检查，对税务人员在优惠备案管理中出现违规行为的，按相关规定追究责任。

第六章 附则

第二十四条 本办法附件

1、附件2未列明的企业所得税优惠备案事项，按照国家税务总局有关规定执行。国家税务总局未明确的，暂按事先备案类管理，报送资料应包括具有法律效力的外部证据、资料和特定事项企业的内部证据和资料。

第二十五条 本办法由四川省地方税务局负责解释。

第二十六条 本办法自2012年1月1日起施行，此前未处理的相关事项按此规定处理。《四川省地方税务局关于印发<四川省地方税务局企业所得税优惠备案管理暂行办法>的通知》（川地税发〔2010〕55号）同时废止。

附件 1:事先备案类企业所得税优惠项目明细表

附件 2:事后报送相关资料类企业所得税优惠项目明细表

附件 3:企业所得税优惠备案表

附件 4:企业所得税优惠备案台帐

附件 5:附件5附件6 《企业所得税优惠备案管理办法》政策解读

四川省地方税务局2012年1号公告发布新修订的《企业所得税优惠备案管理办法》（以下简称“新办法”，自2012年1月1日起施行。与《四川省地方税务局企业所得税优惠备案管理暂行办法》（川地税发〔2010〕55号发布，以下简称“原办法”）相比，优化了体例形式，增加了备案项目，细化了税务机关管理要求。

一、修订的背景是什么？

2010年发布的《四川省地方税务局企业所得税优惠备案管理暂行办法》对企业享受优惠的备案项目、程序做了具体规定，初步规范了企业所得税优惠备案的管理。但在施行中，存在列举优惠项目不全、部分优惠项目备案形式不便于征管的不足，为进一步提高科学化、精细化管理水平，省局在广泛征求基层税务机关意见的基础上，修订完善了《企业所得税优惠备案管理办法》。

二、新办法的体例有什么变化？

为便于理解和执行，新办法按一般法规体例分为总则、事先备案管理、事后报送相关资料管理、监督检查、法律责任、附则等六章，分别规定一般性原则、具体操作程序、过程监督、过错追究以及时效，并以附件单独规定相关资料要求。

三、优惠备案项目有调整吗？

原办法共列举了新税法框架下的17种优惠，其中13种为事先备案类，其余4种为事后报送相关资料类。新办法增加了国务院明确的专项优惠政策项目，共有27种事先备案类、13种事后报送资料类，纳税备案管理的优惠项目达到40种，为基层税务机关执行优惠政策提供了依据，并且对每类优惠事项具体列举了备案资料项目、备案时间、预缴办法等，为纳税人享受优惠提供了明确、具体的指引。新办法还设置了兜底性规定，对以后新出台的优惠政策没有明确规定管理类型的，按其他类事先备案管理。

具体而言，新增事先备案类优惠项目有：经营性文化事业单位转制为企业、经认定的技术先进型服务企业、经认定的动漫企业税收优惠、软件生产、集成电路设计企业、经认定的新办软件生产、集成电路设计企业、国家规划布局内的重点软件生产企业、集成电路生产企业、集成电路生产企业和封装企业的投资者再投资退税、、对西部地区集成电路企业、封装企业或软件生产企业的再投资退税、清洁发展机制项目（CDM项目）、清洁发展基金收入、股权分置试点改革、企业取得的政策性搬迁收入、符合条件的节能服务公司、企业特殊性重组业务以及兜底性的其他需事先备案的优惠项目。

事后报送资料类项目，除企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额这一优惠项目由事先备案调整而来，另外新增证券投资基金从证券市场中取得的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、企事业单位购进软件缩短折旧年限、生产和装配伤残人员专门用品企业、涉农贷款和中小企业贷款的金融企业、地方政府债券利息收入以及其他需纳入事后报送资料管理的优惠项目。

四、备案程序是不是新规定的？

为保证优惠管理的连续性，方便纳税人办理优惠事项，新办法对备案程序未做大的调整。

纳税人享受事先备案类优惠的，应于终了后办理纳税申报前不低于30个工作日提请备案；在预缴申报时就能实际享受优惠待遇的，应于预缴申报前不低于10个工作日提供相关证明材料，但国家税务总局有明确规定的除外。提请事先备案，应按规定填报《企业所得税优惠备案表》一式三份，并提供相关资料和地税机关要求的其他资料，按规定报送主管税务机关。纳税人无法提供资料原件的，应在复印件上注明“此件与原件核对无误”并加盖印章。

纳税人享受事后报送资料类优惠的，在汇算清缴纳税申报时附报相关资料，同时填报《企业所得税优惠备案表》一式三份按规定报送主管税务机关。未按规定附报相关资料的，或主管税务机关审核后发现不符合享受税收优惠政策条件的，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款等。

第四篇：2009.6.5冀地税发[2009]31号 河北省地方税务局关于印发亏损企业所得税管理办法的通知

河北省地方税务局关于印发《亏损企业所得税管理办法（试行）》的通知

冀地税发[2009]31号

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各市地方税务局、省直属征收局：

现将省局制定的《亏损企业所得税管理办法（试行）》印发给你们。各级地方税务机关要结合2008的企业所得税汇算清缴工作，认真做好企业所得税纳税评估，切实加强对亏损企业的征收管理。

二○○九年六月五日

亏损企业所得税管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强发生亏损的纳税人企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用的亏损企业是指按照财务会计制度规定核算的会计利润根据税法规定进行纳税调整后产生负所得的纳税人。

第三条 亏损企业可分为：当年发生亏损的企业，连续二年发生亏损的企业，连续三年或三年以上发生亏损的企业。第二章 日常管理

第四条 地方税务机关对发生亏损的企业要依据国家税务总局和省局的要求开展企业所得税纳税评估工作。要全面、及时、准确地采集企业纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型。要充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点和异常情况进行深入分析，对偏离预警值较多、税负异常、疑点较多的亏损企业要作为纳税评估的重点对象。预警值指标由各设区市局根据当地实际确定。

第五条 对当年和连续二年发生亏损的企业，由主管地方税务机关组织进行企业所得税纳税评估；对连续三年或三年以上发生亏损的企业，由设区市级或县级地方税务机关组织进行企业所得税纳税评估。对总机构企业所得税的纳税评估，由总机构所在地主管地税机关或县级地税局组织实施，对分支机构的纳税评估，由其监管的主管地方税务机关组织实施。

第六条 对亏损企业进行所得税纳税评估的具体内容：

（一）企业所得税纳税申报表及其附表、财务会计报表等资料是否完备，数据是否完整，逻辑关系是否正确；

（二）申报的收入总额、成本费用扣除项目、纳税调整事项、应纳税所得额的计算是否正确，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目，与主管地税机关日常掌握的征管情况是否存在明显差异；

（三）企业有否发生关联交易，其转让定价是否合理；

（四）企业亏损及长期亏损企业存续原因分析。

第七条 对企业所得税纳税评估中发现的问题，地方税务机关可分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。发现企业伪造、变造、隐匿记账凭证，在账簿上多列支出、不列、少列收入，进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，要将其移交稽查部门处理，稽查部门按程序实施检查，并将处理结果及时反馈管理部门。

第八条 地税稽查部门要加强对亏损企业的稽查力度，特别是对亏损额度大、时间长的企业要进行重点稽查。同时，加大对亏损企业违法行为的处罚力度，对查出的亏损企业违法案件，除按税收征管法进行处罚外，要在媒体上公开予以曝光。第三章 征收管理

第九条 对因政府行为发生政策性亏损的企业，人员无法妥善安置、不能破产而长期亏损的企业，周期性经营亏损的企业，以及企业进行改组改制、将优良资产剥离、不良资产留存形成的亏损企业，各级地方税务机关在出台新税收政策、企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组改制和合并分立等重点环节，要切实加强企业所得税政策辅导和纳税服务工作。要引导企业建立健全财务会计核算制度，实行会计核算制度和方法备案管理。

第十条 对连续三年或三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动的企业，地方税务机关要深入了解其生产经营特点和工艺流程，密切掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等情况，同时，作为企业所得税纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。第十一条 经地税稽查部门检查，亏损企业不符合企业所得税查账征收条件的，应将信息反馈给县级地税机关税政部门，税政部门确认后应将被查的企业所得税征收方式改为核定征收；待符合查账征收条件后，经批准再按查账征收方式计征企业所得税。

第十二条 对连续三年（含）以上发生亏损且无正当理由的企业，一律实行核定征收方式计征企业所得税。符合本办法第九条规定的企业，主管地税机关要指定两名以上税务人员进行实地核查，情况属实的，方可实行查账征收方式计征企业所得税。

第十三条 要积极引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好涉税事项的审计鉴证工作。企业发生亏损，可自愿委托中介机构出具证明其亏损真实性的审计鉴证报告。地方税务机关要加大对中介机构从事企业所得税鉴证业务的监管力度，对出具虚假涉税审计鉴证报告的中介机构，要及时向省局报告，省局将定期予以通报，一定期限内不认可其出具的审计鉴证报告；导致纳税人逃避缴纳税款的，按税收征管法的规定进行处罚。

第四章 征收方式鉴定

第十四条 企业财务会计制度健全，经营成果能够准确核算的，一律实行查账征收方式征收企业所得税。

第十五条 企业具有下列情形之一的，县级地方税务机关可以核定其应税所得率。

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。? 第十六条 实行应税所得率方式征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由县级地方税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。难以确定其主营项目的，从高核定。

第十七条 企业具有以下情形之一的，县级地方税务机关可以核定其应纳所得税额。

（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿或应设置但未设置账簿的；

（二）虽设置账簿，但收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（三）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；

（四）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（五）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第五章 税款征收

第十八条 县级地方税务机关采用下列方法核定征收企业所得税。

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用本条所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第十九条 采用应税所得率方式征收企业所得税的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

第二十条 企业分行业适用的应税所得率标准为：

（一）农、林、牧、渔业：3-10%；

（二）制造业：5-15%；

（三）批发和零售贸易业：4-15%；

（四）交通运输业：7-15%；

（五）建筑业：5-15%；

（六）饮食业：8-25%；

（七）娱乐业：15-30%；

（八）其他行业：10-30% 第六章 附 则

第二十一条 设区市地方税务机关可根据分行业应税所得率标准，结合本地实际细化并确定本地区核定征收应税所得率标准。

第二十二条 本办法由河北省地方税务局负责解释。

第二十三条 本办法自2009年1月1日起施行。

发文单位： 河北省地方税务局

发文时间： 2009-06-05 文号： 冀地税发[2009]31号

有效性：

有效

第五篇：广西地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠管理实施办法》的通知

广西壮族自治区地方税务局关于印发 《企业所得税税收优惠管理实施办法》的通知

桂地税发[2009]150号 2009-09-28

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

为了加强和完善我区企业所得税税收优惠的管理，特制定《企业所得税税收优惠管理实施办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有什么问题，请及时报告自治区地税局。

企业所得税税收优惠管理实施办法

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强企业所得税税收优惠（以下简称“税收优惠”）管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称 “企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）及其实施细则、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发[2005]129号）和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的税收优惠是指列入企业所得税优惠管理的免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条 税收优惠管理包括税收优惠的审批、备案、审核确认、监督检查以及跟踪问效等内容。

第四条 企业所得税税收优惠按管理模式分为实行审批管理的税收优惠（以下简称“审批类减免税优惠”）和实行备案管理的税收优惠（以下简称 “备案类税收优惠”）两种类型。

审批类减免税优惠是指按税法规定应由税务机关审批的减免税项目。

备案类税收优惠是指不需要税务机关审批，但需要纳税人按规定报送相关资料，接受税务机关管理的税收优惠项目。备案类税收优惠按备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

第五条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

第六条 纳税人不论是否向税务机关提出税收优惠申请，在具有审批权限税务机关（以下简称“有权审批税务机关”）批准前和主管税务机关核准事先备案登记前，纳税人不得享受税收优惠政策，必须按规定依法申报缴纳税款。

第七条 税收优惠审批和备案是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第二章 审批类减免税优惠管理 第八条

审批类减免税优惠的范围：

（一）国家统一制定的西部大开发企业所得税优惠政策；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；

（三）自治区人民政府依法制定减征或免征企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分，并明确由税务机关审批的减免税项目；

（四）国务院和国家税务总局另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。

第九条 审批类减免税优惠的审批权限：

（一）对设在我区的国家鼓励类企业申请享受西部大开发税收优惠政策减按15%的税率征收企业所得税以及新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，申请第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的，由自治区地方税务局负责审批。

（二）除本条第（一）款和自治区地方税务局另有规定外，凡是符合审批类减免税条件的纳税人申请减征或免征企业所得税，由地级市地方税务局负责审批。

第十条 审批类减免税优惠执行一次审批制度。

纳税人申请审批类减免税优惠，应当在税法规定的减免税期限内向主管税务机关或有权审批的税务机关提出书面申请。

未经有权审批税务机关审批同意，纳税人不得享受审批类减免税优惠。

第十一条 审批类减免税优惠起始时间的计算按以下规定执行：

（一）法律、法规和国家及自治区有关税收政策有减免税起始时间规定的，按规定的时间执行。

（二）法律、法规和国家及自治区有关税收政策没有减免税起始时间规定的，按有权审批的税务机关批准的时间执行。

第十二条 纳税人申请审批类减免税优惠，必须真实、准 确和完整报送以下资料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等，并填写《企业所得税审批类减免税申请表》（附件2）；

（二）减免税所属（或季度）财务会计报表、企业所得税纳税申报表；

（三）申请享受西部大开发国家鼓励类税收优惠的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级以上（含自治区级）有关行业主管部门出具的属于国家重点鼓励的产业、产品和技术证明文件（原件）；

（四）项目取得第一笔生产经营收入凭据复印件；新办企业需另附报公司章程及注册验资报告；

（五）工商营业执照（或组织机构代码证）和税务登记证复印件。

（六）税务机关要求提供的其他资料。

税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

第十三条 主管税务机关接到纳税人申请材料后，应按《主 管税务机关办理审批类减免税优惠项目工作流程》（附件3）规 定的流程和要求办理接收、核查以及将材料移送有权审批税务机关。

第十四条 有权审批税务机关接到纳税人直接提交或县（市、区）地方税务局移送的各项申请资料（包括补正资料），应按照规定对申请资料的完整性进行审核，依法作出受理或者不予受理的决定。

（一）对申请的减免税优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，或未在规定期限内提出申请的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人补正。

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在3个工作日内出具《企业所得税

涉税项目补正资料告知书》（附件4）送达申请人，一次告知纳税人需要补正的全部内容，补正期限一般不得超过15个工作日。逾期不补正的不予受理，并将资料返回纳税人。

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。

（五）有权审批税务机关受理或者不予受理纳税人的减免税申请，应当分别出具加盖本机关有效印章和注明日期的《企业所得税涉税项目受理通知书》（附件5）和《企业所得税涉税项目不予受理通知书》（附件6），并在10个工作日内送达申请人。

（六）有权审批税务机关为自治区地方税务局的，由自治区政务服务中心地税窗口接收纳税人直接报送或基层税务机关移送的申请资料，并按照自治区地方税务局行政审批事项办理工作流程和有关规定的要求办理。

第十五条 税务机关不得对纳税人的减免税申请实行层层审批，应由有权审批的税务机关按照以下规定时限及时审批，直接向申请人作出审批决定并抄送下级税务机关。依法不予审批减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

（一）属于地级市地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起30个工作日内做出审批决定；属于自治区地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起60个工作日内做出审批决定。

（二）有权审批的税务机关在规定期限内不能做出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长最多不超过10个工作日的审批期限，并于规定的审批时限期满前填制《企业所得税涉税项目延期审批告知书》（附件7），将延长的审批期限和理由告知申请人。

第三章 备案类税收优惠管理

第十六条 事先备案类税收优惠的范围:

（一）从事农、林、牧、渔项目的所得免征、减征企业所得税；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税；

（四）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；

（五）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入企

业当年收入总额；

（六）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可按一定比例实行企业所得税额抵免；

（七）固定资产加速折旧；

（八）新办的软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；

（九）国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；

（十）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免企业所得税；

（十一）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税；

（十二）自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目；

（十三）财政部、国家税务总局、自治区人民政府明确规定实行事先备案管理的企业所得税优惠项目。

第十七条 纳税人申请适用事先备案税收优惠的政策，应向主管税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后自登记备案的起执行；

对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

第十八条 纳税人向主管税务机关申请（报送）备案类税收优惠时，应向主管税务机关提交以下材料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）；

（一）《企业所得税备案类税收优惠申请表》（附件8），列明税收优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）备案类税收优惠项目需提供的相关材料：《企业所得税备案管理税收优惠项目附报资料》（附件9）。

第十九条 纳税人申请实行事先备案管理的税收优惠，主管税务机关应自受理之日起7个工作日内完成登记备案工作，并出具《企业所得税备案类税收优惠备案告知书》（附件10）或依法不予备案的出具《企业所得税备案类税收优惠不予备案告知书》（附件11），告知纳税人。

第二十条 实行事先备案管理的税收优惠项目受理、审核、备案程序按《主管税务机关办理事先备案类税收优惠项目工作流程》（附件12）规定的流程和要求执行。

第二十一条 除事先备案税收优惠范围外，其余所有列入备案管理的税收优惠均实行事后备案管理。

第二十二条 纳税人申请适用事后备案管理的税收优惠，应在纳税申报时按第十八条的要求附报相关资料进行备案。

主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料时，如发现企业未按规定报全有关资料或填报项目不完整的，应及时告知纳税人在汇算清缴期内补全补正。

主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料后，应及时对纳税人申报资料的完整性、准确性进行审核，重点审核纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序，审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应书面通知纳税人取消其享受税收优惠的资格，并按征管法规定追缴已减免的税款。

第二十三条 纳税人享受税收优惠的条件中有资质认定要求的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级主管资质认定机构出具的资质认定证明材料，否则，主管税务机关不予受理。

第二十四条 主管税务机关与纳税人对其申请备案类税收优惠项目的资格条件存在异议的，主管税务机关应逐级上报市地方税务局、自治区地方税务局，由上级税务机关作出是否给予备案决定或给予税收优惠。

第二十五条 同一纳税人有两个以上（含两个）备案类税收优惠项目的，应分别按项目备案。

第四章 税收优惠的审核确认

第二十六条 本办法所称的税收优惠的审核确认，是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批或事先备案（包括本办法实施前已经审批或备案的税收优惠）的税收优惠项目，在享受税收优惠期间，必须在每年办理企业所得税纳税申报时，向主管税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。

第二十七条 审批类税收优惠减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上的，由市地方税务局审核确认。

实行事先备案类税收优惠的由主管税务机关审核后，单个优惠项目减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上至300万元（含本数）以下的，由市地方税务局审核确认；300万元以上的由自治区地方税务局审核确认。

第二十八条 纳税人办理税收优惠的审核确认手续，应提供以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）:

（一）《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）；

（二）项目所得核算情况说明［涉及减免税产品收入比例要 求的需提供《收入明细表》（附件15）］；

（三）减免税款使用情况（含取得的效果）说明；

（四）税务机关需要的其他资料。

第二十九条 主管税务机关接到纳税人税收优惠审核确认申请资料后，在30个工作日内，审核出具《企业所得税税收优惠核查报告表》（附件16）后移送至有权确认机关（按本办法第二十七条的权限确定）。

第三十条 有权确认税务机关自收到资料之日起30个工作日内在《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）内签署审核意见，并于10个工作日内送达纳税人。

第三十一条 已经税务机关一次审批或事先备案的税收优惠项目，每年可先按已批准或已备案的优惠政策申报缴纳企业所得税，但终了后必须按规定报税务机关审核确认。经审核不符合税收优惠条件，应取消其税收优惠资格，并按法律、法规规定补缴企业所得税。对未按规定办理审核确认手续的，按征管法第六十二条的规定处理。

第五章 税收优惠的监督管理

第三十二条 享受税收优惠的纳税人，在享受税收优惠期间应当履行正常申报义务，并在季度终了后进行企业所得税预缴申报时，附加报送企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》（附件17）。

第三十三条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经有权税务机关核实后，停止或继续其税收优惠。

纳税人发生企业注册名称、住所以及企业组织形式等法律形式简单改变并按规定变更税务登记的，除另有规定外，经主管税务机关核实后有关企业所得税税收优惠的权益和义务由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

第三十四条 主管税务机关在日常征管和检查工作中，发现纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的，应及时提请审批机关或备案机关纠正，取消纳税人享受税收优惠的资格。

第三十五条 因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，按照征管法第五十二条规定执行。税务机关越权减免税的，按照征管法第八十四条的规定处理。

第三十六条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第三十七条 各级税务机关应将办理税收优惠的各类资料纳入档案管理。

主管税务机关应将税收优惠的有关资料按一户式要求归档管理，具体要求按征管资料档案管理的有关规定执行。

第六章 税收优惠的跟踪问效

第三十八条 税收优惠的跟踪问效是指税务机关要依据税收法律、法规有关规定，对已经依法享受税收优惠政策的纳税人，对其在享受税收优惠期间的生产、经营、财务状况、减免税金的使用

情况进行跟踪，对税收优惠产生的效益等进行分析，对政策执行效果进行客观评价，为进一步完善税收优惠政策，加强税收优惠管理等提供依据。

第三十九条 税收优惠跟踪问效的主要内容:

（一）跟踪掌握的内容:享受税收优惠纳税人的基木情况；享受税收优惠的条件、政策依据；税收优惠执行日期和执行的时限；税收优惠金额；纳税人享受税收优惠前后的生产经营情况；享受税收优惠前后纳税人实现生产经营收入、利润、固定资产等经济指标的增减变化情况和增减比率；纳税人享受税收优惠减免税金的使用情况。

（二）产生效益的分析评估内容:纳税人税收优惠前后的产值、收入是否增加，效益是否提高，以及增减变化情况和增减比率；纳税人实现利润增减变化情况和增减比率；纳税人税收优惠前后研发能力是否增强，其产品是否具有竞争力，以及增减变化情况和增减比率；享受税收优惠政策的纳税人税收优惠前后可持续发展能力是否增强等。

第四十条 税收管理员应根据本办法第三十九条所列内容认真开展税收优惠跟踪问效工作，并于企业所得税汇算清缴结束后30日内，撰写税收优惠跟踪问效分析报告。税收优惠跟踪问效分析报告内容包括:纳税人基木情况、分税收优惠项目的减免税额、减免税用途、对纳税人生产经营活动的影响、产生的经济效益和社会效益以及存在问题和建议。

各级税务机关应加强对税收优惠跟踪问效工作的组织落实和汇总上报，各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每年6月30日前，向自治区地税局汇总上报本地区上税收优惠跟踪问效分析情况报告，县（市、区）局报送时间由各市局确定。

第四十一条 各级税务机关应设立纳税人税收优惠管理台账《企业所得税审批类减免税台帐》（附件18）和《企业所得税备案类税收优惠台帐》（附件19），详细登记税收优惠的审批或备案时间、税收优惠项目、税收优惠年限、税收优惠依据、税收优惠金额，建立税收优惠动态管理监控机制。

第四十二条 各级税务机关要认真做好企业所得税税收优惠统计、分析和上报工作。主管税务机关应及时对已享受税收优惠的纳税人在进行企业所得税预缴申报和申报时附送的《税收优惠明细表》（附件17）进行审核汇总，按要求编制《企业所得税税收优惠情况统计表》（附件20），并在每季度终了后20日内和终了后6月15日前上报县（市、区）地方税务局；县（市、区）地方税务局应在每季度终了后25日内和终了后6月20日前，上报所在地级市地方税务局报送。各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每季度终了后30日内和终了后6月30日前，上报自治区地方税务局。

税收优惠统计分析报告内容包括:税收优惠基木情况和分析；税收优惠政策落实情况及存在问题；税收优惠管理经验以及建议。

第七章 附 则

第四十三条 本办法所称的县（市、区）地方税务局是指县及县级市地方税务局、地级市城区、开发区地方税务局、直属税务分局。

第四十四条 本办法由自治区地方税务局负责解释。

第四十五条 本办法自2009年 10月1日起执行。原《自治区地方税务局关于印发<企业所得税减免税管理实施办法>（试行）的通知》（桂政发［2005］294号）同时停止执行。本办法发布前各级地税机关已审批或备案确认企业享受税收优惠的，如无违反法律、法规规定的，不再更改或重新办理。

第四十六条 本办法与国家制定的各项税收优惠政策管理单行文一并执行。在执行过程中，如国家调整有关税收优惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。

第四十七条 各市地方税务局可根据本办法制定具体实施方案。

附件1－2略

附件3：

主管税务机关办理审批类减免税优惠项目工作流程

一、审批类减免税优惠申请资料的接收

主管税务机关受理税收优惠申请资料的受理岗工作人员负责接收纳税人提交的企业所得税审批类减免税优惠项目的申请资料，并根据各类税收优惠申请事项对需要报送的资料进行初审。

（一）对不属于审批类减免税优惠项目的，应当限时告知纳税人。

（二）纳税人提交的减免税申请资料不齐全或者不符合法定形式的，应当在收到申请资料的5个工作日内填制《企业所得税涉税项目补正资料告知书》（附件四），一次性告知纳税人需要补正的全部内容。补正期限一般不得超过15个工作日。如在规定期限内未能补正全部内容的，将资料退回纳税人。

（三）纳税人申请的材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照要求提交全部补正材料的，应当予以接收减免税申请资料。并将申请资料传递给负责税源管理的部门。

二、审批类减免税优惠的调查核实

税源管理部门应在接收申请资料之日起7个工作日内指派2名以上税收管理员开展调查核实工作。

税收管理员应按规定程序进行实地调查核实，调查核实的主要内容包括：纳税人实际经营和纳税申报情况、减免税申请项目涉及的具体资料、减免税法定条件的相关性和适用优惠政策的正确性。根据核实的结果，确定申请资料的真实性，形成书面调查报告、填写《企业所得税税收优惠核查报告表》（附表十六）后移交县（市、区）地方税务局税政股税收政策管理岗。

三、税收政策管理岗审核

县（市、区）地方税务局税政股税收政策管理岗的工作人员接收申请资料之日起3个工作日内对纳税人减免税申请进行政策审核，形成书面意见。并填制《企业所得税涉税项目申报资料移送书》（附件二十一）报县（市、区）地方税务局领导。

四、领导岗审批

县（市、区）领导岗应在接收申请资料之日起2个工作日内对申请材料和审核情况进行审核，并签署意见。

五、移送有权审批机关

县（市、区）地方税务局应在本单位领导签署意见之日起3个工作日 内按照移送制度的要求移

送有权审批的税务机关。

附件4－11略

附件12:

主管税务机关办理事先备案类税收优惠项目工作流程

一、事先备案类税收优惠申请材料的受理

主管税务机关受理税收优惠申请资料的受理岗工作人员负责受理纳税人提交的企业所得税事先备案类税收优惠项目申请资料，并根据各类税收优惠申请事项对需要报送的资料进行初审。(一)对不属于事先备案类税收优惠范围的，应当限时告知纳税人。

(二)纳税人提供的税收优惠备案资料不齐全或者不符合法定形式的，应当在收到备案资料的5个工作日内填制《企业所得税涉税项目补正资料告知书》(附件四)，一次性告知纳税人需要补正的全部内容。补正期限一般不得超过15个工作日。如在规定期限内未能补正全部内容的，将资料退回纳税人。

(三)纳税人申请的材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照要求提交全部补正材料的，应当受理其税收优惠备案资料。并将申请资料传递给负责管户的税收管理员。

二、税收管理员审核

税收管理员应在接收资料之日起2个工作日内对申请材料进行审核，根据核实的结果，确定申请资料的真实性，形成书面审核意见，并记录在案后传递给主管税务机关税收政策管理岗。

三、税收政策管理岗复核

税收政策管理岗应在接收资料之日起2个工作日内对申请材料和税收管理员审核意见进行政策审核，重点对纳税人申请适用政策的复核，形成书面复核意见，并记录在案后报主管税务机关领导岗。

四、领导岗审批

主管税务机关领导岗应在接收资料之日起2个工作日内对申请材料和审核情况进行政策审批，决定是否同意备案申请，并签署审批意见后将申请资料和审批结果退回税收政策管理岗。

五、备案文书制作和送达

税收政策管理岗应在接收资料之日起1个工作日内，根据领导岗的审批意见，同意备案的出具《企业所得税备案类税收优惠备案告知书》(附件十)，不予备案的出具《企业所得税备案类税收优惠不予备案告知书》(附件十一)。并将以上文书移交受理岗和税收管理员，由受理岗通知纳税人前来领取。

附件13－19略