吉地税发[2006]92号吉林省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于三费一金有关个人所得税政策的通知

第一篇：吉地税发[2006]92号吉林省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于三费一金有关个人所得税政策的通知

吉林省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于“三费一金”有关个人所得税政策的通知文号:吉地税发[2006]92号

各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局：

现将《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）转发给你们，并结合我省实际情况补充如下，请一并执行。缴纳企业所得税的纳税人为职工缴纳的住房公积金在不超过本单位当年计税工资总额12%以内的部分可在企业所得税前据实扣除。

二00六年八月二十三日

财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知财税[2006]10号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院2005年12月公布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定，现对基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策问题通知如下：

一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

三、个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

四、上述职工工资口径按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

五、各级财政、税务机关要按照依法治税的要求，严格执行本通知的各项规定。对于各地擅自提高上述保险费和住房公积金税前扣除标准的，财政、税务机关应予坚决纠正。

六、本通知发布后，《财政部 国家税务总局关于住房公积金 医疗保险金 养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号）第一条、第二条和《国家税务总局关于失业保险费（金）征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]83号）同时废止。

财政部 国家税务总局

二○○六年六月二十七日

第二篇：吉地税发[2010]184号吉林省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知

吉林省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知

吉地税发[2010]184号

2010.7.19

各市州地方税务局，省局直属税务局、稽查局：

现将《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）转发给你们，结合我省实际，提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、加强基础管理工作，提高土地增值税征收水平。

各地要从建立协调机制、开展税源监控、实施项目管理、强化制度建设等方面着手，进一步夯实管理基础，提高管理水平。在建立协调机制方面，各地要积极争取当地政府的支持，加强与国土资源、住房建设、房管、统计等相关部门的配合，成立社会综合治税机构，建立和完善信息共享平台，及时掌握土地增值税征管第一手资料。在税源监控方面，各地要密切关注相关部门传递来的房地产立项、审批、开发、竣工和销售情况，收集本地区商品房平均售价、竣工房屋平均造价等数据，将之与纳税人土地增值税申报、缴纳情况进行对比分析；要注意整合税务机关内部各部门掌握的房地产开发、交易和保有环节的纳税信息，对同一环节不同税种间的征管数据进行比对分析，为加强管理提供线索；要注意开展土地增值税税源结构分析，摸清本地区预征、清算新建商品房和转让旧房收入占总收入的比重，并与相关部门的信息进行对比，查找管理薄弱环节。在项目管理方面，主管税务机关要关注纳税人会计核算工作，督促其根据清算要求按不同项目合理归集收入、成本和费用。要从纳税人取得土地使用权开始，按房地产开发项目分别建立档案、设置台帐，对立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等开发全过程进行跟踪监控，做到税务管理与项目开发同步。在制度建设方面，各地要结合本地实际情况建立土地增值税预征和清算长效机制，细化清算规程，明确相关措施，为加强税种管理提供机制上的保证。

二、调整预征率，建立“三同步”机制，进一步完善土地增值税预征办法。

房地产开发企业销售普通标准住宅预征率调整至1.5%，销售超出普通标准住宅条件的非普通住房及写字楼、商业用房等，每平方米销售收入在5千元以下、5千元至1万元（含）、1万元以上的预征率分别为2%、3%、4%。

房地产开发企业销售经济适用住房、限价商品房等保障性住房，凭发展和改革部门立项、各级政府审批备案的相关材料暂不预征土地增值税。对同一开发项目，既有保障性住房，又有商品房的，应分别核算，不能分别核算的，保障性住房按普通标准住宅预征率预征土地增值税。

各地要建立土地增值税预征与营业税销售不动产税目同步申报、同步征收和同步管理的“三同步”机制，进一步完善土地增值税预征工作。下一步，省局将调整综合征管系统，在房地产一体化模块的“项目申报”功能中添加土地增值税税种，对房地产开发企业销售不动产缴纳营业税和预征土地增值税进行同步控管。各地要进一步优化纳税服务，一方面要加强税收宣传力度，向纳税人及时公开土地增值税“三同步”预征管理要求，提高纳税人对税法的遵从度。另一方面要简化办税流程，合并税务文书和报表，提高办税效率，方便纳税人。各地要切实按照税收法律法规要求进一步完善土地增值税预征工作，确保土地增值税充分发挥调节作用，保障税收收入平稳均衡入库。

三、建立长效机制，加大工作力度，全面深入开展土地增值税清算工作。各地要充分认识清算对实现土地增值税调控功能的关键作用，高度重视清算工作，建立清算

长效机制。要进一步加大力度，全面深入地开展土地增值税清算工作。一是加强源泉控管，动态掌握符合清算条件的项目底数。各地要以市县为单位，按季对房地产企业进行排查，全面了解房地产项目开发进程，对已经达到清算条件的项目进行统计、备案，建立清算项目底册，动态掌握应进行清算项目的底数，省局将不定期地对各地清算项目底册进行抽查。二是加强税法宣传，引导纳税人及时清算。各地要通过召开辅导会议、发送宣传资料等形式，对房地产纳税人进行政策辅导，使之及时了解清算政策、熟悉清算程序、掌握清算要求，提高清算申报的准确性。三是严格清算审核。各地要严格按照《土地增值税清算管理规程》的要求，对纳税人报送的清算资料开展审核。要重点审核收入和扣除项目的准确性。对收入的审核要关注非直接销售、用开发产品换取其它经济利益是否计入项目收入，计算扣除项目时对实际发生的支出，应当取得但未取得合法有效凭据的不得扣除。四是结合重点税源检查工作，全面深入开展土地增值税清算。各地要将深入开展清算工作与正在进行的土地增值税检查工作结合起来，按年初检查通知要求开展好重点税源清算，年底前对符合清算条件、应进行清算的项目要全部进行清算，省局将按季度对各地土地增值税征收情况和清算情况进行通报。

四、提高核定征收率，规范核定征收。

各地要严格依照相关文件的规定界定核定征收范围，对以核定代替清算的行为要立即纠正。对确需核定征收的，要从严确定核定征收率，原则上不得低于5%，各地可结合本地实际情况，区分不同房地产类型确定核定征收率，并报省局备案。要以调整土地增值税核定征收率为契机，引导和督促企业建帐，不断提高查实清算企业在全行业中的比重，充分发挥土地增值税调节房地产开发收益的作用。

五、加强检查监督，完善考评机制。

各地要将土地增值税征管质量提高情况列入工作考核内容，对预征“三同步”机制、清算的进程和质量提出具体要求，并切实抓好落实。省局将继续开展土地增值税检查工作，对各地土地增值税征管情况进行考评。省局已经检查过的地区，要针对检查发现的问题，认真整改，省局将适时对整改和工作进展情况进行复查。各地要将本地区上半年工作情况和存在的问题进行系统的总结并向省局汇报。

本通知自文到之日起执行，各市州局可结合当地实际情况制定具体实施办法。

附件：土地增值税清算计划表

解 析——

关于预征率调整后执行日期问题，文件说“文到之日起执行”，这样不好操作。对此本人特向财行处主管请示后解答如下：从10月1日起申报执行（会议明确的）。也就是9月份取得的预售收入——按新的预征率执行。对8月31日前的取得预售收入——无论是查补的，还是少缴的都按原规定执行（原规定附后）。

附：吉地税函〔2005〕76号规定：土地增值税的预征率。符合 “普通住房标准”条件，转让普通标准住宅预征率为转让收入的0.5%。

超出普通住房标准条件的非普通住房及写字楼、商业用房等，每平方米转让收入在5千元以下、5千元至1万元、1万元以上的预征率分别为1%、2%、3%。2005年6月1日起执行。

第三篇：(桂地税发[1999]第226号)广西壮族自治区地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知

广西壮族自治区地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知

桂地税发[1999]第226号

（条款失效）

各地、市、县地方税务局，区直属征收分局，区局稽查分局：

现将《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）转发给你们。有关通讯补贴收入征税问题，经请示广西壮族自治区人民政府同意具体明确如下，请一并贯彻执行。

一、凡通讯补贴不发给个人，实行限额内实报实销，超支自付办法的，通讯补贴免征个人所得税。

二、凡通讯补贴发给个人，实行包干使用的办法，通讯补贴可扣除规定限额后，并入工资薪金所得计征个人所得税。（根据桂地税公告[2011]第4号规定第一、第二条失效）

三、通讯费限额标准按《广西壮族自治区党委办公厅、广西壮族自治区人民政府办公厅关于加强全区党政机关公费安装住宅电话和配备移动电话管理的补充规定》（桂办发[1998]52号）文件规定标准掌握。具体扣除标准如下表；

住宅电话：

1． 在职副省级以上干部和自治区党委、自治区人大常委会、自治区人民政府、自治区政协秘书长，每人每月扣除额(包括管理费和通话费)110元； 2． 在职厅(局)级干部，每人每月扣除额(包括管理费和通话费)80元；

3． 因特殊工作需要，经单位领导班子集体研究同意并经上级(县以上党委《党组》、政府<行署>)批准的县(处)长及特殊岗位的工作人员，每人每月扣除额(包括管理费和通话费)60元以下。

移动电话：

1.在职省级领导干部、区直部委办厅局在职厅级领导干部、各地市党政领导班子主要成员，每人每月扣除额(包括管理费和通话费)250元；

2.部分保留公用的原公费购置的移动电话(保留公用的数额桂办发[1998)52号第四条第2款有具体规定)，每人每月扣除额(包括管理费和通话费)250元；

3.区、市、县公安、检察、法院、司法、安全、外事接待、纪检、监察部门，防汛防震、防火等减灾特殊岗位的移动电话(报当地党委、政府<行署>审批)，每人每月扣除额(包括管理费和通话费)250元。

广西壮族自治区地方税务局 一九九九年十一月二十三日

第四篇：吉地税发〔2007〕77号吉林省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题通知

吉地税发〔2007〕77号吉林省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知

王丽税官注释：

通知中第二条第二款、第五条第二款自2011年9月27日起失效，参见《吉林省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（2011年第8号）附件2第40个文件。

各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局、稽查局：

现将《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号，以下简称187号文件）（附件1）转发给你们，给合我省实际，作如下补充规定，请一并贯彻执行。

一、土地增值税清算单位的核审

（一）土地增值税最基本清算单位为房地产开发项目；开发项目分期的，为每个分期开发项目。最基本清算单位的开发项目或分期开发项目的确认以对房地产业具有管理职能部门核发的证件、文书（立项批准证书、建设工程规划许可证、建设用地批准书、土地使用证、开工许可证、商品房销售许可证、项目竣工验收备案证）为依据。清算前，要填写《土地增值税项目登记表》（附件2）。

（二）普通标准住宅的认定，一律按省政府转发建设厅等部门《关于切实稳定住房价格的实施意见》（吉政办发〔2005〕24号）文件规定的标准执行。开发项目中既有普通住宅又有非普通住宅的必须分别计算增值额。不能分别计算或不能准确计算增值额的，其普通标准住宅不能享受条例第八条第一款的免税政策。为严格区分普通住宅和非普通住宅，纳税人要认真填写《普通标准住宅审核表》（附件3）、《非普通标准住宅审核表》（附件4），并由主管税务机关审核。

二、土地增值税清算条件的把握

（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值的清算：

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3.直接转让土地使用权的。

符合上述规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售面积已经出租或自用的；

2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

符合以上述规定的纳税人须在满足清算条件之日起30日内向主管税务机关报告满足清算条件的具体时日，同时由主管税务机关确定是否清算。对已确定的清算对象，在确定清算之日起30日之内办理清算手续。

三、转让房地产收入和扣除项目的确认

（一）转让房地产收入包括货币收入、实物收入和其他收入等全部价款及有关经济收益。要将企业实际售价与市场同类房屋售价进行比较，差异较大的要重新审核。

（二）在计算取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及转让房地产有关税金等四项扣除项目时，应由纳税人提供合法有效凭证（参见《土地增值税扣除项目有关凭证参考表》附件5）。税务机关要对各类发票、财政专用票据以及具有法律效力的外部证据、特定事项的企业内部证据等凭证的真实性、合法性、合理性进行审查，再确认扣除金额。应取得而因种种原因未取得合法有效凭证的，要在税务机关通知的30日内取得，愈期未取得的，不予扣除。

（三）要按配比原则按比例分摊各分期开发项目的土地征用和拆迁补偿费。要据实计算前期工程费、建筑安装工程费、基本设施费、开发间接费等四项开发成本，对计算不实的要对成本的单位金额标准进行核定。地方税务机关要参照当地政府或建设工程造价管理部门上一年公布的建安造价定额资料核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

四、土地增值税清算的程序

（一）告知清算事项。清算前，主管税务机关要将清算条件、要求、所要做的准备工作、所需提供的资料，书面告知纳税人。

（二）纳税人做清算准备。纳税人申请清算前要根据税务机关的要求先自行进行清算，形成清算报告，填写《土地增值税纳税清算表》（附件6）。

（三）审核清算申请。主管税务机关对告知事项中规定的清算资料进行审核，并做如下处理：对明显不符合清算条件的告之不予受理；对资料不全或有误的，指导其更正，并在15日内补齐；对项目齐全、填写规范的材料进行登记，出具回执。

（四）组织进行清算。税务机关要指定二名以上工作人员对清算单位申请的内容进行实地调查，区分普通标准住宅和非普通标准住宅，确认收入和扣除项目、计算增值额，形成清算报告，填写清算表。清算报告和清算表要求事实清楚；论据充分；依据准确、处理恰当；数据全面、指标合理。

（五）清算资料整理和归档。清算后，将清算报告、清算资料整理后归档。

（六）办理税款多退少补的有关手续。对退税的要经主管税务机关局审核。对纳税人办理清算时应退税款额度在50万元（含50万元）以上的需填写《土地增值税清算退税审核表》（附件7），报省局审核。

（七）清算检查与监督。上级税务机关要对清算情况进行抽查，对结论不准的要予以纠正，并实行过错责任追究。

五、土地增值税的核定征收

（一）符合187号文件第七条规定的五种情形之一的，一律实行核定征收。

（二）实行核定征收的征收率为：转让普通标准住宅为转让收入的0.5%。转让超出普通住宅标准条件的非普通住宅及写字楼、商业用房等，每平方米转让收入在5千元以下、5千元至1万元、1万元以上的核定征收率分别为1%、2%、3%。

（三）实行核定征收的要填写《土地增值税核定征收表》（附件8）。

（四）对未按预征规定期限预缴土地增值税的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。

本通知自2007年7月1日起执行。此前凡与本文相抵触的省局有关规定，同时停止执行。

附件：1.《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》

2.土地增值税项目登记表

3.普通标准住宅审核表

4非普通标准住宅审核表

5.土地增值税扣除项目有关凭证参考表

6.土地增值税纳税清算表

7.土地增值税清算退税审核表

8.土地增值税核定征收表

二〇〇七年六月二十日

第五篇：吉林省地方税务局转发国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知

吉林省地方税务局转发国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税

凭证开具工作的通知

2010年8月3日吉地税发〔2010〕189号

各市州、县（市、区）地方税务局、省局直属税务局：

国家税务总局近日下发了《关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》（国税发〔2010〕63号），通知阐述了开具个人所得税完税凭证的重要意义，并要求各地要按照《国家税务总局关于试行税务机关向扣缴义务人实行明细申报后的纳税人开具个人所得税完税证明的通知》（国税发〔2005〕8号）和本通知要求，进一步做好完税凭证的开具工作。现将通知转发给你们，并结合我省实际，提出以下意见，请一并遵照执行。

一、总结经验，规范管理，认真做好完税证明的开具工作

各地税机关要认真总结以往完税证明制作工作的经验和不足，不断改进方法，科学管理，在完税证打印装置配备到位后，认真做好完税证明的开具工作。地税机关应根据扣缴义务人明细申报的资料及其他涉税信息，加快建立个人收入档案，按月存储纳税人收入和纳税信息，实现对同一纳税人收入纳税情况的“一户式”管理。纳税人个人收入档案要涵盖以下指标：姓名、纳税人序号、国籍或地区、职业、职务、个人身份证件类型及号码、首次抵华日期（外籍人员）、有效联系方式（电子方式：电话号码、电子邮件地址；或信函方式：工作单位地址、有效联系地址和邮政编码）、支付收入单位、所得期间、所得项目、收入额、应纳税所得额、税率、应纳税额、已纳税额、主管税务机关，以确保开具完税证明的真实性。

二、明确责任，保守秘密，确保完税证明准确安全送达

完税证明开具后，各地可通过扣缴义务人将其送达纳税人，也可结合本地实际，采取由纳税人自行到税务机关领取、委托第三方送达、或者由税管员送达等多种方式，确保完税证明准确、安全送达纳税人手中。有条件的地区也可采取由税务机关直接邮寄的方式送达纳税人。采取邮寄方式的地区，要与邮政部门密切合作，加强领导，明确责任，建立健全工作运行机制，不断提高服务质量和效率，稳妥地开展完税证明邮政信函寄递工作。要共同制定严格的工作流程、操作规范、保密制度和各类预案，确保各环节工作快速、有序、安全地进行。在数据交接、完税证明制作、分拣封发、投递和退信过程中，税务机关和邮政部门均要执行严格的保密制度，签订保密协议，完善制作流程，严格管理完税证明。明确专人负责，严禁任何无关人员接触数据及相关实物，制作部门各环节严格执行登记、签收、存档、销毁等制度。

三、其他有关事项

（一）要加强对完税证明打印封装一体机的管理和使用，要有专人保管加密钥匙和纳税人数据。

（二）完税证明的邮寄资费由各地税机关与当地邮政部门协商。

（三）对无法投递的信函，邮政部门要批注退信原因和理由，由地市邮政责任部门核实无误后，将退信妥投相关地税机关，地税机关再通过扣缴义务人或核实地址等办法送至纳税人手中。

国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知

2010年6月28日国税发〔2010〕63号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为进一步优化纳税服务，保护纳税人的合法权益，现就个人所得税完税凭证（以下简称完税凭证）开具及相关工作事项通知如下：

一、切实提高对完税凭证开具工作重要性的认识

由税务机关直接向个人所得税纳税人开具完税凭证，告知其纳税情况，是贯彻落实“服务科学发展、共建和谐税收”的工作要求的具体体现，是优化纳税服务的客观需要，更是进一步推动全员全额扣缴明细申报、提升个人所得税征管质量和效率的重要举措，也为个人所得税制改革奠定基础。各级税务机关要进一步统一思想，提高认识，按照“明确目标、全力推进、多措并举、逐步到位”的基本原则，以强化全员全额扣缴明细申报为契机，创造条件，采取多种方式，坚定不移地推进完税凭证的开具工作，加大工作力度，切实满足纳税人税收知情权的诉求。

二、工作目标和要求

工作目标：按照个人所得税制改革方向和优化纳税服务的要求，通过多种方式，保证纳税人能够方便、快捷、准确知晓个人所得税纳税情况，保护其知情权。保证税务机关能归集和掌握个人收入和纳税信息，加强个人所得税征收管理。具体要求是：

（一）税务机关直接征收税款的（如个体户生产经营所得、自行纳税申报纳税的）、纳税人申请开具完税凭证的，税务机关应当为纳税人开具通用完税证或缴款书、完税证明。

（二）凡是扣缴义务人已经实行扣缴明细申报，且具备条件的地区，2010年应当向纳税人告知个人所得税纳税情况，具体方式如下：

1．直接为纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称《完税证明》）。

《完税证明》为一联式凭证，由国家税务总局统一制定，式样附后（见附件1；完税证明开具示例见附件2与附件3）。《完税证明》比照《税收转账专用完税证》，按《国家税务总局关于印发〈税收票证管理办法〉的通知》（国税发〔1998〕32号）的规定严格管理。

自2010年8月1日起，凡向个人纳税人开具的完税证明，统一按此格式开具，原《国家税务总局关于试行税务机关向扣缴义务人实行明细申报后的纳税人开具个人所得税完税证明的通知》（国税发〔2005〕8号）文件规定的证明样式停止使用。

2．通过税务网站，由纳税人网络查询、打印纳税情况，并告知纳税人开具完税证明的方法和途径。

3．通过手机短信等方式告知纳税人纳税情况（如每半年或一年向纳税人发送短信一次），并告知纳税人到税务机关开具完税证明的方法和途径。

4．其他方式。各地可以结合本地的实际，确定告知纳税人纳税情况的方式。

（三）扣缴义务人未实行全员全额扣缴明细申报和实行明细申报但不具备开具条件的地区，应积极创造条件，推广应用个人所得税管理系统，扩大全员全额扣缴明细申报覆盖面，尽快实现直接为纳税人开具完税证明。同时，要做好本地的宣传解释工作，说明不能直接开具完税证明的原因，并采取有效措施，保护纳税人的税收知情权。

（四）督促扣缴义务人履行告知义务。一方面，要督促扣缴义务人在发放工资扣缴个人所得税后，在工资单上注明个人已扣缴税款的金额。另一方面，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人必须开具。

前款所称个人所得税完税凭证包括完税证、缴款书、代扣代收税款凭证，以及个人所得税完税证明。

三、发布个人所得税完税凭证索取指引

各地应自本通知发布之日起1个月内，结合本地实际，发布个人所得税完税凭证的索取指引，向纳税人告知如下事项（不限于）：

（一）明确告知个人所得税完税凭证的种类。

（二）具体说明纳税人在不同情形下，应取得完税凭证的种类。

（三）详尽描述开具不同完税凭证的时间、地点、流程及附送资料，保证纳税人按照索取指引，即可获取完税凭证。

四、协同配合做好完税凭证开具工作

各级税务机关要按照国税发〔2005〕8号文件和本通知的要求，进一步做好完税凭证的开具工作。各部门之间要明确职责、密切配合，所得税部门要积极推广应用个人所得税管理系统，全面实行全员全额扣缴明细申报，推进为纳税人直接开具完税证明的基础工作。收入规划核算部门要协助做好完税证明开具的具体工作，研究完善代扣代收税款凭证开具工作。纳税服务部门要做好宣传解释工作，让纳税人知晓获取完税证明和纳税信息的渠道。征管科技部门和电子税务管理部门要配合加快个人所得税管理系统的推广应用，加大自然人数据库归集数据工作力度，提高数据质量，为全员全额扣缴明细申报和开具完税证明工作提供技术支撑。

附件：1．《中华人民共和国个人所得税完税证明》式样（略）

2．年终为纳税人开具全年纳税情况的个人所得税完税证明示例（略）

3．日常为纳税人开具的个人所得税完税证明示例（略）