安徽省省直行政单位财务管理暂行办法

第一篇：安徽省省直行政单位财务管理暂行办法

财行„2012‟636号

关于印发《安徽省省直行政单位财务管理暂行办法》的通知

省直各部门、单位：

为进一步规范省直行政单位财务行为，强化省级管理和监督。经研究，现印发《安徽省省直行政单位财务管理暂行办法》，请遵照执行。

二Ｏ一二年四月二十八日

安徽省省直行政单位财务管理暂行办法

第一章总则

第一条 为进一步规范省直行政单位财务行为，强化省直单位财务管理和监督，提高财政资金使用效益，根据国家有关法律法规，制定本办法。

第二条本办法所称省直行政单位是指省级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关以及工会、共青团、妇联等人民团体。

第三条省直行政单位财务管理应切实保障单位经济活动合法合规、预算规范执行、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

第四条省直行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。

第五条省直行政单位应强化会计基础工作，单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。人员编制少、财务工作量小的单位，可以实行报账制度。

第六条 省直行政单位应建立健全内部财务管理、财务公示等制度，规范业务流程，完善内部控制和内部审计机制。

第二章预算管理

第七条 省直行政单位实行综合财政预算管理，将各项收支纳入预算，统一编制、统一管理、统筹安排，提高预算编制的完整性。

第八条 省直行政单位应严格执行部门预算，增强预算严肃性。严格执行《安徽省省级预算管理办法》，从严从紧控制预算追加。

第九条 省直行政单位应采取有效措施，及时分解细化拨付项目支出预算，切实提高预算执行效率，加快支出进度。年终结转结余资金，按规定应予收回的，全部收回省级预算。

第十条 省直行政单位应建立健全预算绩效管理制度，强化绩效目标管理，大力推进绩效自我评价。

第十一条 省直行政单位应按照政府信息公开的要求，负责本单位预算信息公开工作。

第三章收支管理

第十二条 省直行政单位依法取得的各类非税收入，应按照有关规定及时足额上缴安徽省政府非税收入汇缴结算户，定期划解国库，不得隐匿、滞留、转移、截留、挪用、私分和坐支。

第十三条 省直行政单位应当建立健全各项支出管理制度，细化各项经费支出管理措施，规范经费使用的申报、审核、审批程序，严禁先支后批。

第十四条 省直行政单位应严格执行国库集中支付制度和《安徽省财政厅关于进一步加强省级国库集中支付现金使用管理的通知》（财库„2012‟494号）规定，严格控制现金使用范围，切实加强现金使用管理。

第十五条 省直行政单位应全面实行公务卡制度。对原采取现金结算方式报销的各类公务支出，凡具备刷卡条件的，必须使用公务卡结算。严禁大额提取现金、虚列支出等套取资金行为。

第十六条 省直行政单位所有使用财政性资金及其他配套资金采购安徽省省级政府集中采购目录范围内的货物、工程和服务的，应当编制政府采购预算。政府采购预算应编列到具体的采购项目，并明确相应资金来源。

第十七条 省直行政单位要健全重大项目内部管理制度，资金分配使用按有关规定执行，未经批准，不得改变资金用途和项目性质。

第十八条 省直行政单位应严格执行财务审批制度。

（1）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、岗位责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得超越权限审批。

重大事项、大额支出应事先编制详细预算,实行集体审核，一支笔审批。

（2）加强原始凭证审核控制。经办人应出具与经济事项行为相符的相关原始凭据，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，严禁使用虚假票据。票据必须具有财政、税务部门票据统一监制章，并按规定全联、逐栏一次性如实开具。票面应字迹清晰，不得涂改；必须加盖财务印章或发票专用章。因购买商品较多、详细情况无法在发票联上完整体现的，在取得发票的同时，须附加盖卖方印章的购物小票或商品明细清单。

会议费、培训费等支出报销凭据应附明细清单，并由经办人签字或盖章。超出规定标准的支出原则上不予报销，特殊情况，应由经办人说明原因并附审批依据。

（3）加强资金支付控制。按照规定办理资金支付手续，各项财务开支应使用公务卡、转帐支票、汇款等结算方式。签发的支票应当进行备查登记。

第十九条 省直行政单位应严格执行国家津贴补贴政策，不得违规发放津贴补贴。

第二十条 省直行政单位出差和会议实行定点管理制度，出差和会议开支按有关标准执行。

第二十一条 省直行政单位公务用车实行编制管理制度和定点保险、定点维修、定点加油制度。配备、使用、更新、处置公务用车按照有关规定执行。

第二十二条 省直行政单位因公出国（境）实行计划经费先行审批制度，禁止无计划无经费出国（境），对超过省财政核定的经费开支范围的支出，不予报销。

第二十三条 省直行政单位公务接待费报销实行“三单合一”制度，餐费应于定期结清，在核销费用时，必须提供接待用餐审批单、用餐消费清单和税务发票单据，“三单”不全，不予报销。

第四章资产管理

第二十四条 省直行政单位应建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，定期或者不定期进行清查盘点，做好资产建帐、核算和登记工作。

第二十五条 省直行政单位配置资产，应按照规定程序编制新增资产配置预算。未按规定编报预算的，单位不得进行新增资产配置，也不得列入单位经费支出，严禁超标准配置和重复配置。

第二十六条 省直行政单位不得将国有资产用于对外投资、举办经济实体和对外担保。严格控制行政单位对外出租、出借国有资产，单位确需对外出租、出借国有资产的，应当履行报批程序后实行公开招租。未经批准，不得对外出租、出借。

第二十七条 省直行政单位资产处置应遵循公开、公平、公正的原则，严格履行申报审批程序。对房屋、土地、单位原值20万元以上、批量原值50万元以上资产处置和单笔5万元以上货币性资金的核销，应当按规定程序报批。未经批准，单位不得擅自处置国有资产和调整有关会计账目。

第二十八条 省直行政单位国有资产处置收入、出租出借收入，一律按规定缴入安徽省政府非税收入汇缴结算户，及时足额划缴国库，纳入部门预算。

第五章财务监督

第二十九条 财政部门依据国家有关法律、法规和财务规章制度，对行政单位及下级预算单位的财务活动进行监督和检查。

第三十条 省直行政单位应切实加强本单位财务管理及所属单位财务监管，并实行责任追究制度。

第三十一条 省直行政单位应在年度财务结束后，在本单位范围内实行财务公开，主动接受单位干部职工监督。

第三十二条 对违反本办法规定的行为，依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令427号）等有关法律法规予以处理。情节严重的移交纪检监察部门查处，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则

第三十三条 省直行政单位根据本办法规定制定具体管理办法。

第三十四条 参照公务员管理的省直事业单位参照本办法执行。

第三十五条 本办法由省财政厅负责解释。

第二篇：安徽省消费者协会财务管理暂行办法0129

安徽省消费者协会（秘书处）财务管理办法

（试 行）

第一条为了规范全省消费者协会（秘书处）（下同）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障消费维权事业健康发展，制定本办法。

第二条各级消协依照事业单位财务会计规则和相关管理制度以及有关法律法规，组织会计核算，实行财务公开。

第三条各级消协实行“统一领导、统一管理、分级负责”的原则。财务主管部门是同级工商局。

第四条省市县和建制区的消协财务实行独立核算，指任具有从业资格的会计人员负责。不具备条件的可由同级工商局财务部门代为管理。其他机构由同级消协按派出机构进行管理。

第五条各级消协根据《预算法》和事业发展计划及任务编制财务收支计划。

各级消协科学编制预算，编制测算各项收入和支出。在执行过程中，对财政拨款收入和从财政专户核拨的非税收入资金一般不予调整。

第六条加强收入管理。

收入主要包括省财政预算资金和非税预算资金、上级补助、政府支持以及其他收入。

消协的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

各级消协非税收入全部直接上缴至安徽省政府非税收入汇缴结算户，实行收支两条线。各级其他捐赠收入，按比例上缴省消协统一管理。

第七条严格支出管理。

支出包括各级消协为履行法律赋予的职责开展的各类活动支出，秘书处为保证正常运转的日常开支以及按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。其中，消协秘书处的日常开支包括人员工资、绩效工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、培训费、设备购置费、修缮费和其他费用等。开支标准执行事业单位和省局的相关规定。

各级消协应当优先保障工作人员法定工资及保险等，凡按规定应办理的保险、公积金等要优先办理。用人用工（包括一个月以上的临时人员）的报酬按《劳动合同法》规定办理。规范单位人员奖励、福利支出。

各级消协应厉行节约，加强支出控制和管理，突出重点业务开支考核与支出的绩效。

非税收入所得经费按不低于一定比例支持基层开展消费维权活动，省消协集中所得主要用于全省消协系统开展重大活动和基础建设等。市对县不得再集中。

各级消协从省财政部门和地方政府及主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门、地方政府及主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或主管部门的检查、验收。

第八条各级消协要建立健全支出管理制度，严格审批手续，重大支出集体研究，原则上实行一支笔审批。

日常开支和纳入预算管理的项目开支由秘书长审批。重大和其他特殊开支由会长审批或经会长授权秘书长审批，其他人员无权审批；各级消协秘书处参照执行。

各项支出必须严格执行国家的开支范围和标准，保证人员经费和单位的正常运转必须的开支。在核定的预算指标内统一掌握，严禁超预算安排支出。

第九条 规范结余管理。

结余是指消协收入与支出相抵后的余额。

消协的结余，除专项资金按照国家规定结转下一继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后单位收支差额。国家另有规定的，从其规定。

第十条统一票据管理。

全省各级消协从省消协统一领取非税收入票据和捐赠收据，严格按照《安徽省行政事业性收费票据管理办法》和《安徽省非税收入管理办法》等规定执行。

各级消协应加强对非税收入票据的管理，建立健全票据管理制度，确定专人承办票据的购领、登记、验讫、核销和保管，自觉接受上级管理机关和财政部门的监督检查。

第十一条加强暂收、暂付款管理，定期清理往来帐款。非因公务需要，个人不得占借公款。

第十二条固定资产管理。

各级消协应建立、健全固定资产管理制度。处置资产必须报同级工商机关办理，重大项资产实行政府采购。定期或者不定期地对固定资产清查盘点。终了前应当进行一次全面清查盘点。

第十三条严肃财务监督。

（一）各级消协实行内部监督管理，定期或不定期开展财务检查，自觉接受财政、审计和上级消协的监督；

（二）各级消协定期向同级财政和工商部门报送财务报告；

（三）实行经济责任审计制度，主要对任期会长、秘书长等主要责任人进行审计。

第十四条违规处罚。

有以下违反规定行为之一的，将严肃追究相关责任人的责任并给予通报批评、扣减业务经费等，情节严重的移交司法机关追究法律责任。

（一）随意调整预算规定标准和用途使用的；

（二）财务管理混乱，资金收支不归口财务统一管理的；

（三）经费支出失当，开支项目不按规定审批的；

（四）隐瞒收入、转移资金、坐收坐支及公款私存的；

（五）截留应上缴款项，挪用专项资金的；

（六）违规使用统一领取票据以外的票据收取会费、赞助费等各类费用的；

（七）违反规定购进、处置资产的；

（八）其他违反财务规定的行为。

第十五条本办法由省消费者协会（秘书处）负责解释，自文件下发之日起施行。

二0一一年一月一日

第三篇：浅析如何加强行政单位的财务管理

浅析如何加强行政单位的财务管理

李前产业经济学专业

摘要：随着我国财政体制改革的推进和新的公共财政体制的逐步建立，行政单位的财务管理也暴露出诸多不足，论文从行政单位财务管理内容、特征和目标出发，归纳总结了目前财务管理存在的主要问题，提出了新财务体制下如何加强行政单位财务管理。

关键词：行政单位，财务管理

一、行政单位财务管理内容

行政单位财务管理是指行政单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定，有计划地筹集、分配和运用资金，对单位经济活动进行核算、财务监督与控制，以保证事业计划及任务的全面完成。做好行政单位财务管理工作，是发挥财政资金作用、提高财政资金使用效率的重要环节，同时也是防止贪污、腐化行为的重要举措。近年来，随着财政体制改革的不断深化，行政单位财务管理不断加强，逐步建立了比较完善的管理模式，最终目标就是优化行政管理费支出，在确保机构正常运转的基础上，努力提高财政资金使用效益，降低政府行政成本。

在新财政体制下，行政单位财务管理活动呈现出新的特点：

一是财务管理的内容更加复杂。部门预算的实行、政府采购的深入、国库集中支付的推行使行政单位的财务管理工作更加复杂化、多样化，行政单位的资金来源于财政资金，使行政单位的财务管理不仅需要满足于行政单位的内部管理，还需要满足于财政和社会。

二是财务管理的方式更加多样化。新财政体制实行后，部门预算软件的使用，政府采购网上申报和审批的实行，国库集中支付后行政单位、财务部门、银行网络信息的互通等，使行政单位财务管理的方式发生了变化。

二、在新财政体制下行政单位财务管理存在的问题

（一）预算编制管理方面

行政单位习惯于基数递增的预算，预算观念不强、编制方法简单、管理意识不

强，重预算，轻管理，致使资金使用效益不高。即使在近几年新财政体制不断深入的情况下，大部分行政单位的预算编制和执行还是粗放型的，行政单位财务管理制度操作性不强。随着财政体制的改革，职能分工的细化，财务管理制度的可操作性直接影响到管理目标的实现、财政资金使用效果的提高，应当引起足够的重视。

（二）财务管理方面

在现行会计管理体制下，行政单位的财务人员在业务上受财政部门领导，在行政上受本单位领导，产生不少弊端。会计人员在行政权力的压力和一些经济利益的驱使下，往往会做出一些增加不必要费用支出等违反财经纪律的事。财政部门对会计人员不能进行有效的考核和监督，致使有些会计人员没有压力，没有责任心。

（三）财务公开度不够

新财政体制推行后，财政对行政单位的监控加强了，如公车的购买和三公经费的使用等，下属单位的收入和专项经费支出成了新的“挖掘点”。一些行政单位专项经费支出随意性较大，经常有行政单位将三公经费放在专项经费中开支。

（四）固定资产管理方面

有些行政单位对固定资产的管理不严，固定资产的使用、维护、处置、出租、出借以及调拨、报废等方面管理不规范，资产使用效率低，造成国有资产流失。同时对于捐赠、无偿调入、盘盈盘亏等固定资产未能按规定入账。未形成定期财产检查制度，资产保管责任不明确等，易导致资产账实不符及资产流失。

（五）财务分析方面

新财政体制要求行政单位加强本单位的财务分析，通过分析发现行政单位财务管理中的一些问题，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势，为管理者提供有用的决策信息。但多数单位的编报说明也就只有寥寥几百字，不能客观、深入地反映单位的财务收支状况及存在的问题，导致财政部门和单位决策者不能全面了解单位的财务运行状况。

三、存在问题的原因分析

（一）人力资源方面的缺陷

行政单位财会人员既要听从部门领导的指挥，又要接受单位领导的任免，这就决定了财会人员无法有效实行其对领导进行财务监督的职权，从而造成单位领导在财务管理上往往出现“以权代法”等问题。

（二）管理职能的缺陷

有些行政单位财务人员素质不高，财务管理的职能远远没有发挥出来。财务部门对经费的管理常常是在事后核算的基础上进行，这样就忽视了资金使用前的预测控制，导致了行政单位支出管理普遍不规范的现象。由于行政单位的经费来源一般都由财政部门直接补助，并且行政单位的财务人员往往是被动地报账、做报表，对本单位的业务流程和发展趋势了解不够，这些导致了行政单位的财务重会计核算、轻财务分析。

（三）管理基础信息的缺乏

一直以来，行政单位的会计信息工作基础薄弱、技术落后、效率低下，导致会计信息失真、管理信息价值失效。财务管理信息化程度不高，难以适应现代电子政务和新财政体制的要求。

四、对策建议

（一）健全财务管理程序

健全程序是主要方式。规范的财务管理程序贯穿于制度之中，存在于部门预算的整个过程。其中包括：合理设置岗位，明确职责分工，建立相互制约机制；严格各项费用开支标准和审批权限；合法合理的原始凭证的审核、及时制单以及实物保管措施；建立预算监督和专项经费检查制度；加强内部审计和经常复核的制度。通过完善的财务管理制度，形成既相互分离同时又相互牵制的管理流程，以保证财产的安全和会计信息的真实，提高资金使用效率，确保专款专用。

（二）实行财务公开

财务公开，就是行政单位办理与群众密切相关的财务开支，在不涉及党和国家机密的前提下，向干部群众和社会公开，置人民群众监督下。在机关公开场合或单位电子政务内网上设立财务公开墙公开：财务收入与支出情况；预算外收入的使用情况；上级专项收支、下拨情况；固定资产的购置、使用和变卖情况；三公经费的使用情况和非税收入情况等等。

（三）完善内部会计控制制度，加强国有资产管理

1.完善固定资产的管理。建立固定资产明细账，定期组织固定资产的清查，发现有报废、报损的固定资产，及时查明原因，按相关手续报减，规范固定资产的管理，防止国有资产流失。

2.资产管理的内部会计控制。资产的实物管理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必须核对一致，资产维修要按规定，大维修要经过政采招投标方式进行。大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利，造成国有资产流失。

（四）完善行政单位的财务分析

行政单位的财务分析是以行政单位财务报告及其相关资料为主要依据，利用财务报表、统计数据及相关资料，对单位的经费支出及其结果进行评价和剖析，反映行政单位财务在运行过程中的利弊得失、发展趋势，为改进单位财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务活动总结。财务分析是行政单位财务管理的重点及最终成果，是财政部门、单位内部及其他报告使用者了解行政单位发展状况、制定政策、指导单位预算执行的重要会计信息资料，也是编制下财务收支计划的基础。随着新财政体制的推行，“收支两条线”、部门预算、会计集中核算、国库集中支付、政府采购等一系列财政体制的改革，这些全新的财政管理模式要求行政单位的管理者和财务人员及时转变观念、提高认识，从单纯的核算向核算与管理并重，更好地发挥财务分析的管理作用和参谋作用。客观、真实的财务分析报告，不但能够对提高财政资金使用效率、防止日常工作中的漏洞、建立健全内部控制制度起到积极的作用，而且为新财政体制提供了重要的参考依据。

参考文献：

1、陈安民.加强事业单位内部会计控制提高财务管理水平〔J〕.延安教育学院学报，2005（3）。

2、张筠.行政事业单位财务管理存在的问题及解决建议〔J〕.经济研究导刊，2008。

3、陈志坚.事业单位财务管理问题的几点思考〔J〕.地方财政研究，2007（6）。

第四篇：安徽省融资性担保公司财务管理暂行办法

安徽省融资性担保公司财务管理暂行办法

第一章 总

则

第一条 为加强融资性担保公司财务管理，规范融资性担保公司财务行为，促进融资性担保公司法人治理结构的建立和完善，防范融资性担保公司财务风险，保护融资性担保公司及其相关方合法权益，维护社会经济秩序，根据《金融企业财务规则》（财政部令第42号）、财政部《关于印发〈地方金融企业财务监督管理办法〉的通知》（财金〔2010〕56号）等财政财务管理规定和《融资性担保机构管理暂行办法》（银监会令2010年第3号）、《安徽省融资性担保机构管理暂行办法》（皖政办〔2010〕34号）等融资性担保行业监管规定，制定本办法。

第二条 本办法所称融资性担保公司，是指在我省行政区域内依法设立，经营融资性担保业务的有限责任公司和股份有限公司。

事业、社团性质的融资性担保机构比照本办法执行。

第三条 融资性担保公司应遵守国家法律、法规，执行金融方针、政策，依法开展业务，自主经营，自负盈亏，自我约束，自担风险，其合法的经营活动受法律保护，不受任何机关、单位和个人的干涉。

第四条 融资性担保公司应当根据有关法律、法规和本办法规定，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，运用预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，合理筹集资金，有效营运 1

资产，控制成本费用，规范收益分配，反映财务状况和经营成果，有效防范和化解财务风险，努力实现持续经营和价值最大化。

第五条 各市、县（含县级市）财政部门是本行政区域融资性担保公司的财务主管部门，应当依法指导、管理和监督本级融资性担保公司的财务管理工作。

第六条 融资性担保公司在完成工商注册登记后30日内，应当向主管财政部门提交出资人协议、融资性担保机构经营许可证、会计师事务所出具的验资报告或证明、企业章程、《企业法人营业执照》等复印件，办理财务登记，作为对其实施考核、评价和财政支持的依据。

融资性担保公司发生分立、合并、设立分支机构，以及主要工商登记事项发生变更时，在依法完成工商变更登记后30日内，应当向主管财政部门提交有关变更文件复印件，及时办理移交、变更或者变更财务登记。

第七条 融资性担保公司应当依法缴纳各项税费。融资性担保公司财务处理与税收法律、法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。

第二章 职责、职权

第八条

财政部门履行下列财务管理职责：

（一）监督融资性担保公司执行本办法以及其他财务管理规定；

（二）指导、督促融资性担保公司建立健全内部财务管理制度；

（三）指导、督促融资性担保公司建立健全财务风险控制体系，监测融资性担保公司财务风险及其营运状况；

（四）监督融资性担保公司财务行为；

（五）加强融资性担保公司财务信息管理，实施财务评价；

（六）监督融资性担保公司接受社会审计和资产评估；

（七）制定并实施促进融资性担保公司发展的财政、财务政策，组织融资性担保公司财务管理人员的业务培训；

（八）有关法律、行政法规规定的其他财务管理职责。

第九条 融资性担保公司的投资者（以下简称投资者）应通过股东会、董事会或其他形式的治理机构行使下列财务管理职权：

（一）执行并督促经营者执行国家及我省有关融资性担保公司财务管理的规定；

（二）决定内部财务管理制度，明确经营者的财务管理权限；

（三）决定财务管理职能部门的设置；

（四）决定财务计划和财务预算，决定筹资、处置重大资产、经营者报酬、利润分配等重大财务事项；

（五）对经营者实施财务监督和财务考核，决定聘任或者解聘财务负责人；

（六）决定聘用或者解聘承办社会审计和资产评估等业务的社会中介机构；

（七）按照章程的规定，行使其他财务管理职权。

投资者可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或者部分授予经营者。

第十条 融资性担保公司的经营者（以下简称经营者）按照规定行使下列财务管理职权：

（一）执行国家及我省有关融资性担保公司财务管理的规定；

（二）拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报主管财政部门备案，并具体组织实施；

（三）组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核；

（四）组织实施筹资、处置重大资产和利润分配等财务管理方案；

（五）组织财务事项审批；

（六）组织缴纳各类税费；

（七）执行国家及我省有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益；

（八）归集财务信息，依法组织编制和报送财务会计报告；

（九）提请聘任或者解聘财务负责人；

（十）配合有关机构依法实施的审计、评估和监督检查；

（十一）按照章程的规定，以及股东会或者董事会的要求，行使其他财务管理职权。

第十一条 融资性担保公司财务管理职能部门要切实履行好财务管理职责，客观、全面、准确、及时地反映本企业的财务活动，提供真实、全面、可靠的财务会计信息。

第三章 财务风险

第十二条

融资性担保公司依法建立健全公司治理结构，完善议事规则、决策程序和内审制度，保持公司治理的有效性。

第十三条

融资性担保公司应按照国家有关规定建立健全企业内部财务管理制度、会计核算制度和内部控制制度，并定期聘请具有相应业务资格的中介机构开展外部审计。

融资性担保公司内部财务管理制度应在正式执行之日起30日内报主管财政部门备案。

第十四条 融资性担保公司应建立财务信息披露制度，及时披露经营情况、重大事项等信息，定期向财务主管部门和行业监管部门、公司股东、相关债权人等提交财务报表有关财务信息，必要时应向社会披露。

第十五条

财务风险控制。融资性担保公司应建立以资本风险、集中度风险、流动性风险、资产质量风险、委托业务风险、受托业务风险、关联交易风险、操作风险、分支机构风险等为主要内容的财务风险控制体系，遵循审慎经营原则，制定和明确财务风险管理的权限、责任、程序、应急方案和具体措施，通过识别、评估、监测和控制等手段，适时调整和降低财务风险，使风险控制的内容和措施不断适应管理需要，得到贯彻落实。

第十六条 资本风险控制。融资性担保公司应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应。融资性担保公司融资性担保责任余额最高不得超过净资产10倍。

第十七条

集中度风险控制。融资性担保公司开展担保业务，应当对客户、地区、产业、时段等集中度风险进行限额控制。对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10％，对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的15％，对单个被担保人债券、票据、信托计划发行提供的担保责任余额不得超过净资产的30％。

第十八条 流动性风险控制。融资性担保公司应当保持资产的流动性。运用自有资金投资时，不仅要依法合规，还应对或有债务进行综合评价，保证资产的流动性与或有债务相匹配，防止流动性风险。购置自用固定资产，应以历史成本入账，持续经营情况下不得以评估价值调整账面记录。

第十九条 资产质量风险控制。

（一）融资性担保公司应当保持资产的安全性。应审慎选择股权投资和委托贷款项目，并与自身担保业务相互结合，相互促进。

（二）融资性担保公司应当定期对各类资产进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或者继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核销；对已经核销的，应当实行账销案存管理。

（三）未到期责任准备金的提取。融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50％提取未到期责任准备金，实行差额提取。

未到期责任准备金应按月提取。

本月应计提的未到期责任准备金=（本月承保项目担保费收入-本月解保项目担保费收入）*50%。

（四）担保赔偿准备金的提取。融资性担保公司应当按照当年年末担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备金；担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10％的，实行差额提取。

担保赔偿准备金应按月提取。

本月应计提的担保赔偿金=上年末在保余额*1%*1/12+(本月末在保余额-本月初在保余额)*1% 年末，累计提取的担保赔偿准备金超过担保责任余额10％的部分应予转回。

（五）委托贷款减值准备的提取。融资性担保公司应当按照不低于当年年末委托贷款余额的1%提取委托贷款减值准备。

委托贷款减值准备应按月提取。

（六）融资性担保公司应加强对代偿资产的管理，定期对代偿项目的风险状况进行检查，对确定无法收回的应收代偿款应确认为代偿损失。

（七）融资性担保公司应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，合理控制资产负债比例。

（八）融资性担保公司向客户收取的保证金，不应超过该项下金融机构向融资性担保公司收取的保证金。

第二十条 委托业务风险控制。

融资性担保公司应制定委托业务相关政策制度和规则，明确委托业务授权，对委托业务进行风险评估、管理和监控。

（一）明确开展委托业务调查部门和人员责任，组织法律、财务、审计、业务等相关部门对委托业务实施尽职调查，提出可行性报告；

（二）委托业务应实行集体决策，要有完整的书面记录；

（三）应与被委托单位签署委托业务合同和相关服务协议，明确双方责任；

（四）委托业务资金或财产投入，不得影响主营业务开展；

（五）对委托业务应进行跟踪管理，定期进行质量分析，定期对账，制定可行的应急预案。

第二十一条 受托业务风险控制。融资性担保公司应依法合规承担受托业务，为受托运作担保基金设立专门账户,并将担保基金业务与自身业务分开管理、核算，不得挤占挪用，不得转嫁经营风险，并在附注中详细说明列示。

融资性担保公司不承担风险的受托运作担保基金，应在表外列示；融资性担保公司以风险共担方式接受委托运作的担保基金，应在负债中反映，不得计入资本金。

第二十二条 关联方交易风险控制。

（一）融资性担保公司应建立关联方交易管理制度。管理制度内容主要包括：关联方识别与确认；关联交易种类及定价、标准和审批程序；内部回避、内部审计监督、信息披露和处罚等办法。

（二）融资性担保公司同关联方交易条件不得优于对非关联方提供的交易条件。

第二十三条 操作风险控制。

（一）融资性担保公司应建立与其业务规模和复杂程度相匹配的担保业务全程管理和风险控制制度。明确保前调查、项目评审和保后监管、代偿追偿、资产管理的业务流程和操作规范，加强对担保项目的风险评估和管理，建立审慎、规范的分类制度，充分计提风险准备。

（二）融资性担保公司应当确保人员配备与业务规模和内容相适应，合理控制项目经理承担的项目数、项目金额。逐步建立健全客户信用评价和风险评价系统，强化项目风险监控。逐步建立健全风险控制业绩考核和项目责任追究制度，有效实施激励和约束。

（三）融资性担保公司应当加强抵（质）押物和重要有价凭证及权证管理。建立管理台账，定期对各类抵（质）押物进行跟踪检查，确保抵（质）押物真实性和他项权利的落实，逐步实现对抵（质）押物价值和变现能力的动态评价，保持合理的抵（质）押率。要加强对国债、债券、商业承兑汇票、银行定期存单等重要有价凭证的管理，加强流动性调度，满足经营头寸的合理需要；加强固定资产和无形资产等权证管理，避免不当出质影响公司正常经营。

第二十四条 分支机构风险控制。融资性担保公司应当对分支机构实行统一核算，统一调度资金，分级管理的财务管理制度。条件具备的，可以实行统一核算，统一调度资金，业务单元制管理的财务管理制度。

融资性担保公司应当加强对分支机构的财务监管，关注资金异常变动，监督并跟踪分析分支机构财务指标的情况，督促分支机构遵守所在地区关于融资性担保公司财务管理的规定。

第二十五条 其他财务风险控制。融资性担保公司根据本企业经营业务发展需要，建立健全其他财务风险管理政策和规则，进行风险识别、评估、管理和监控，阻断风险，控制漏洞。

第四章 资金筹集

第二十六条

融资性担保公司筹集资金，应当符合国家及我省有关管理规定。在办理工商登记后，依据会计师事务所验资报告等向出资人出具出资证明书，确定投资者合法权益。

第二十七条 融资性担保公司筹集的资本金，在持续经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽逃或者变相抽回。

融资性担保公司在筹集资本金活动中，投资者实缴资本金超出认缴资本金的差额，计入资本公积；经投资者决议并履行相关手续后，资本公积可以用于转增资本金。

第二十八条 融资性担保公司取得国家投资、财政补助等财政资金，下达资金时文件明确规定用途的，按照规定用途处理；未明确用途的，区分以下情况处理：

（一）属于国家直接投资的，按照国家有关规定增加国家资本金或者资本公积。

（二）属于担保费率补贴、专项经费补助的，作为收益处理；

（三）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为收益处理。

（四）属于税收返还和风险补偿的，作为一般风险准备金处理。

（五）属于政府转贷、偿还性资助的，作为负债管理。

第五章 资产营运

第二十九条 现金资产管理。现金资产限额应满足流动性、安全性和效益性的要求。融资性担保公司应每月对现金资产进行账账、账实等系统性核对，保证现金资产真实、完整。

第三十条 资金账户管理。融资性担保公司应当统一管理资金账户，明确资金调度的条件、权限和程序。调度资金应当按照内部财务管理制度，依据有效合同和合法凭证办理手续，不得私存私放资金。

融资性担保公司的资金运用，一般通过其基本账户转账，不得有大额现金交易。

第三十一条 债权管理。

（一）融资性担保公司应建立债权管理制度，定期或不定期清理、核对债权，制定收账政策，及时清收应收款项。

（二）融资性担保公司的债务人在破产、债务重组、合并和分立时，融资性担保公司应及时办理债权核销、债权转移和债权重新认定等相关手续。

（三）融资性担保公司的债务人确实无法还清欠款的，融资性担保公司应及时索取有关证据，按规定和程序核销债权，按照账销案存管理。

（四）融资性担保公司每月应进行债权账龄分析，对超过账龄警戒线客户要及时处理。

（五）融资性担保公司应定期编制债权对账单（含企业内部机构、部门和个人之间的往来）。对重要客户应每季度寄一次对账单，企业至少每半年要得到客户书面确认；对其它客户应至少每半年寄一次对账单，企业至少每年要得到客户书面确认。所有对账单寄出前应与明细账和总账核对一致。对账过程和结果要有详实记录。

第三十二条 对外投资管理。

（一）融资性担保公司应建立对外投资管理制度。选择投资项目时应做好可行性研究，建立严格决策程序，重大投资项目须经集体研究并报股东会或董事会审批。

（二）融资性担保公司对外投资应签订书面合同，明确投资权益，按照内部财务管理制度规定的程序支付投资款项，所需资金纳入财务预算管理，作为长期投资或其他投资核算。

（三）融资性担保公司应及时监控和考核投资项目的效益，落实项目决策者和实施者的责任。

第三十三条 抵债资产管理。

（一）融资性担保公司应建立抵债资产管理制度。收取抵债资产应当按照规定确定接收价格，核实产权。融资性担保公司接收的用以抵债的固定资产原则上

不准自用，应组织拍卖变现；确需自用的，应当履行规定的程序后，纳入相应的资产进行管理。处置抵债资产应当按照公开、透明的原则，聘请资产评估机构评估作价。一般采用公开拍卖的方式进行处置。采用其他方式的，应当引入竞争机制选择抵债资产买受人。

（二）融资性担保公司应建立抵债资产台账，对抵债资产从收取直至处置进行详实记录，要定期检查、账实核对。

第三十四条 固定资产、在建工程管理。

（一）融资性担保公司购建固定资产应纳入支出预算管理，按规定进行审批。采购项目类别和采购限额标准应比照主管财政部门发布的有关政府集中采购目录和限额标准的文件执行，在规定限额以上的，应遵循公开、公平、公正的原则进行招投标。特殊情况不宜招标的，应引入市场机制实行比价购建。

（二）融资性担保公司对固定资产和在建工程价值和实物要进行分别管理，每年应进行实物盘点，保证账实、账账相符，落实使用和管理责任。

（三）融资性担保公司固定资产折旧要按照国家有关规定，依据产业发展态势和技术进步的要求，结合固定资产经济寿命及其使用状况，确定折旧年限，选用的折旧方法和折旧政策，一经确定不得随意变更。

（四）融资性担保公司在建工程项目交付使用后，应当在一个内办理竣工决算。需要取得权证的固定资产，应在取得固定资产后，按规定期限要求办理权属证明，确保资产产权清晰。

（五）融资性担保公司固定资产处置应遵循公开、透明和评估作价原则，引入市场机制进行处置。

第三十五条 资产损失管理。融资性担保公司发生的资产损失，应当及时核实，查清责任，追偿损失，并按照国家有关规定进行处理。

（一）融资性担保公司债权或者股权损失处理要履行审批手续。

（二）融资性担保公司债权或者股权以外其他资产损失处理。应按照《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企〔2003〕233号）等有关规定处理。

第三十六条

资产处置管理。融资性担保公司以出售、出租、抵押、置换、报废等方式处置资产，应当根据有关法律、法规的规定，履行相应程序。

第三十七条 对外捐赠管理。融资性担保公司对外捐赠应当遵守财政部《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企〔2003〕95号）等有关规定，明确捐赠的范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。

第六章 成本、费用

第三十八条 成本费用管理总体要求。

（一）融资性担保公司应当建立企业内部成本费用控制体系，强化成本费用预算约束，实行成本费用全员管理和全过程控制。

（二）融资性担保公司在经营过程中发生的与经营有关的支出，包括担保赔偿支出、分担保费支出、手续费支出、业务及管理费、应计入损益的各种准备金和其他有关支出，应当按照国家有关规定纳入账内核算，计入当期损益。不得扩大成本费用开支标准和开支范围，未经授权批准的成本费用项目，一律不得列支。

（三）融资性担保公司要严格执行有关规定，正确核算各项收支和成本费用，不得混淆支出内容、乱用会计科目，逃避财务管理和监控；严禁通过多提或少提资产减值准备，多摊或少摊费用支出，以及费用挂账等方式调节利润。

第三十九条 成本管理。

（一）融资性担保公司要加强成本预算编制、执行、分析、考核等环节的管理；建立成本预算执行情况报告制度，定期开展监测、考核，及时分析和控制差异。

（二）融资性担保公司的成本核算，应当严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。

（三）融资性担保公司的成本核算，应当以季（月）、年为计算期。同一计算期内，核算成本和营业收入的起止日期、计算范围和口径应当一致。

第四十条 费用管理。

（一）融资性担保公司应当注重费用支出与经济效益的配比，实行费用预算控制，确定必要的费用支出范围、标准和报销审批程序。

（二）融资性担保公司应当强化业务及管理费用支出约束，按照办公费和业务费进行分类核算和管理，对业务宣传费、业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、维修费、董事会经费等实行重点监控。其中，业务宣传费、业务招待费一律按规定据实列支，不得预提。

第四十一条 薪酬管理。

融资性担保公司应严格执行国家和省有关规定，建立与当地实际、行业水平及企业经营情况相符合的薪酬管理制度，并在财务决算报告中对薪酬方案及实施情况予以说明。

融资性担保公司制定的职工薪酬管理办法，应经股东会或董事会等法定程序议定。融资性担保公司应按照与职工签订的劳动合同，核定和计发职工薪酬。

经营者及其他职工以劳动、技术、管理等要素参与符合有关法律、法规和政策规定的收益分配，按以下情况处理：取得股权的，与其他投资者一同分配利润；没有取得股权的，在相关业务实现的利润限额和分配标准内，在当期费用中列支。

第四十二条 职工社会保险费用管理。

（一）融资性担保公司根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本费用。

（二）融资性担保公司在具有持续盈利能力和支付能力的情况下，根据《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部第20号令）和《国有金融企业试行企业年金制度有关问题的通知》（财金〔2006〕18号）等有关规定，履行相应审批程序后，可建立职工补充医疗保险和补充养老保险（企业年金）制度。所需费用按照规定比例，在不超过本企业职工工资总额5%范围内，从成本费用中列支，超出规定比例部分，由职工个人负担。

（三）融资性担保公司在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，所需资金由职工个人负担。

第四十三条 住房公积金、工会经费、职工教育经费管理。

金融企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的处理，按照国家有关规定执行。

工会经费应按照职工工资总额2%比例提取，拨交工会使用。

职工教育经费应按照职工工资总额2.5%提取，用于职工教育和职业培训。

第四十四条 行政事业性收费和政府性基金支出管理。

融资性担保公司依法缴纳的行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用国有资源等费用，应按省级以上人民政府规定的比例（金额）从成本费用中列支。

融资性担保公司对没有法律、法规依据或者超过法律、法规规定范围和标准的各种摊派、收费、集资，有权拒绝。

第七章 收益、分配

第四十五条 收益管理。

（一）融资性担保公司经营业务范围内发生的与经营有关的担保收入、评审收入、手续费收入、追偿收入和其他营业收入、营业外收入，应当在依法设置的会计账簿上按照国家有关规定统一登记、核算，不得存放其他单位，或者以任何理由坐支。

（二）投资者、经营者及其他职工履行本单位职务所得收入，全部属于融资性担保公司，应当纳入账内核算，不得隐匿、转移、私存私放、坐支或者擅自用于职工福利。

第四十六条 分配管理。

（一）融资性担保公司发生亏损的，可以用下一的税前利润弥补；下一的税前利润不足以弥补的，可以逐年延续弥补；延续弥补期超过法定税前弥补期限的，可以用缴纳所得税后的利润弥补。

（二）融资性担保公司本年实现净利润（减弥补亏损，下同），除法律、行政法规另有规定外，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般风险准备金、提取任意盈余公积金、向投资者分配利润的顺序进行分配。

1、法定盈余公积金计提。

法定盈余公积金按照本年实现净利润10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本50%时，可不再提取。

2、一般风险准备金计提。

一般风险准备金按照本年实现净利润的10%提取，一般风险准备金用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本。

3、以前未分配利润，可并入本年实现净利润向投资者分配。其中，股份有限公司应按照下列顺序分配：

①支付优先股股利；

②提取任意盈余公积金；

③支付普通股股利； ④转作资本（股本）。

（三）除法律、法规另有规定除外，融资性担保公司本年实现净利润弥补以前亏损、提取盈余公积和一般风险准备金后，当年没有可供分配利润时，不得向投资者分配利润。

（四）融资性担保公司任意盈余公积金按照本企业章程规定或者股东大会决议提取和使用。

（五）融资性担保公司经股东大会决议，可以用法定盈余公积金和任意盈余公积金弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前本企业注册资本25%。

第八章 重组、清算

第四十七条 重组。融资性担保公司根据有关法律、法规的规定，可以通过分立、合并等方式进行重组。

（一）融资性担保公司分立，应当按照资产相关性或者业务相关性原则分割财产、承担债务，并明确分立后的产权关系。对不能分割的财产，在评估的基础上，经各方协商，由拥有财产的一方给予其他方经济补偿。

（二）融资性担保公司合并，应当由合并后存续的融资性担保公司或者新设的融资性担保公司承继合并各方的债权、债务，并明确合并后的产权关系。

融资性担保公司合并净资产超出注册资本的部分，作为资本公积；少于注册资本的部分，应当变更注册资本或者由投资者补足出资。

对资不抵债融资性担保公司以承担债务方式合并的，合并方应当采取重整措施，按照合并方案履行偿债义务。

（三）融资性担保公司实施重组应当进行可行性论证，履行规定程序，组织开展财产清查，聘请会计师事务所进行审计、资产评估机构进行资产评估，组织与债权人协商，制定债务处置或者承继、股权设置、资本重组的实施方案。

融资性担保公司重组过程中，对拖欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用以及欠缴的基本社会保险费、住房公积金、工会经费等，应当以融资性担保公司现有资产优先清偿。

第四十八条 清算。

融资性担保公司被责令关闭、依法破产或者经营期限届满终止经营或者解散的，应当按照国家法律、行政法规和融资性担保公司章程的规定实施清算。

（一）融资性担保公司自愿清算的，由融资性担保公司股东（大）会决议后执行。融资性担保公司依法进行清算，应当对非货币财产进行资产评估。

（二）融资性担保公司的清算财产支付清算费用后，按照国家有关法律、行政法规规定的顺序清偿债务。

（三）融资性担保公司清算完毕，应当编制清算报告，聘用会计师事务所审计，并将清算报告和审计报告报投资者决议或者人民法院确认后，向相关部门、债权人以及其他利益相关人通告。

第四十九条 融资性担保公司与职工解除劳动合同，应当按照国家有关规定支付职工经济补偿金。

第九章 财务信息

第五十条 财务管理信息化。融资性担保公司应当在会计电算化的基础上，整合业务和信息流程，推行财务管理信息化，逐步实现财务、业务相关信息一次性处理和实时共享。

第五十一条 财务会计报告。

（一）融资性担保公司应当根据有关法律、行政法规的规定，以及财政部门统一要求按时编制财务会计报告。完整的财务会计报告应包括会计报表及其附注（见附件1）。

（二）融资性担保公司应当在规定时限内向主管财税机关、监管部门和其他使用方报送中期财务会计报告和财务会计报告，不得拖延、拒绝。

（三）融资性担保公司应当按照《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》（财金〔2010〕169号）规定选聘具有相应业务资格的会计师事务所实施年报审计。

（四）融资性担保公司负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。融资性担保公司对外提供的中期财务会计报告可以不编制附注。

第五十二条 财务状况评价报告。

（一）融资性担保公司应当按照财政部门统一要求对财务状况进行评价，编制财务状况评价说明（见附件2）。

（二）融资性担保公司应每半年向主管财政部门报送财务状况评价报告。

（三）财务状况评价报告应当经具有相应业务资格的会计师事务所审计。

第五十三条 重大财务事项报告。融资性担保公司应及时、主动向主管财政部门报告重大财务事项。

重大财务事项包括：

（一）改制、重组、上市、合并、分立、增资减资、引入战略投资者、产权转让、设立子公司、关闭等可能导致企业实际控制权发生变化的事项。

（二）重大投融资、重大资产采购、重大资产处置、重大诉讼仲裁、企业负责人薪酬、长期股权激励、利润分配等对企业财务有重大影响的事项。

财政部门出资或由地方政府授权财政部门管理的融资性担保公司，（一）中的全部事项和

（二）中的重大资产处置、企业负责人薪酬、长期股权激励、利润分配等事项应报主管财政部门审批后实施。

第五十四条 绩效评价。财政部门对融资性担保公司资本充足状况、偿付能力、资产质量、盈利状况和社会贡献等进行绩效评价。绩效评价结果以适当方式公布，作为考核业绩、确定国有融资性担保公司负责人薪酬的依据。

融资性担保公司应按照《金融企业绩效评价办法》（财金〔2011〕871号）规定，填制“金融企业绩效评价软件”数据、及时报送相关材料，接受财政部门绩效评价。并根据财政部门财务绩效评价结果，强化企业的财务管理。

第五十五条 信息保密。财政部门及其工作人员应当履行保密义务，谨慎、合法地保管、使用融资性担保公司提供的财务信息，不得利用未公开的财务信息牟取利益或者损害融资性担保公司利益。

第十章 监督检查

第五十六条 财政部门应加强融资性担保公司日常财务活动监管，根据财务登记资料、财务信息、企业绩效评价结果等建立指标库，监测融资性担保机构运营情况，跟踪掌握财务状况和存在的问题。应建立定期、不定期的检查制度，有计划、分步骤地对融资性担保公司财务执行情况进行专项检查，及时发现和消除风险隐患。

财政部门应主动加强与融资性担保行业监管部门的协调与合作，建立风险联合评估机制，按季进行全面财务分析和预测，发现重大问题，应及时向本级政府、上级财政部门报告，通报监管部门。应制定应急预案，采取适当的化解措施，指导和帮助融资性担保公司化解风险，达到监管要求。

第五十七条 融资性担保公司有下列情形之一的，由财政部门责令限期改正，或者予以通报批评：

（一）不按规定提交设立、变更文件的；

（二）财务风险控制未达到规定要求的；

（三）筹集和运用资金不符合规定要求的；

（四）不按规定开设和管理资金账户的；

（五）资产管理不符合规定，形成账外资产的；

（六）不按规定列支经营成本、费用的；

（七）不按规定确认经营收益的；

（八）不按规定计提减值准备、提留准备金、分配利润的；

（九）不按规定处理财政资金、国有资源的；

（十）不按规定顺序清偿债务、处理财产的；

（十一）不按规定处理职工社会保险费、经济补偿金的；

（十二）其他违反融资性担保公司财务管理有关规定的。

第五十八条 融资性担保公司有下列情形之一的，由财政部门责令限期改正，并对融资性担保公司及其负责人和其他直接责任人员给予警告：

（一）不按照规定建立内部财务管理制度的；

（二）内部财务管理制度明显与国家法律、法规和统一的财务管理规章制度相抵触，且不按财政部门要求修改的；

（三）不按照规定提供财务信息的；

（四）拒绝、阻扰依法实施的财务监督的。

第五十九条 融资性担保公司违反本规则，有关法律、法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。财政部门在依法实施财务监督中，对不属于本部门职责范围的事项，应当依法移送相关管理部门。

第六十条 融资性担保公司不执行本办法以及出现违规行为并在限期内未整改完毕的融资性担保公司，不得继续享受中央和地方财政出台的各项优惠政策和扶持措施。

第六十一条 财政部门工作人员在履行财务管理职责过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，或者泄露国家秘密、商业秘密的，依法进行处理。

第十一章 附

则

第六十二条 本办法自2012年1月1日起施行，暂行两年。

附件1：融资性担保公司财务会计报告披露指引

附件2：融资性担保公司财务状况评价说明

第五篇：财务管理暂行办法

财务管理暂行办法

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第一章 总 则

第一条 为适应建立现代企业制度的需要，规范国有投资公司的财务行为，加强财务管理和核算，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和城投总公司章程，结合工作实际制定本办法。

第二条 本办法适用于总公司及其所属分公司和全资子公司、控股子公司（以下简称

企业）的财务管理工作。

第三条 总公司财务管理除本《办法》外，比照所属行业的财务制度执行。

第二章 财务管理组织机构

第四条 总公司实行统一领导、分级管理、分级核算的内部财务管理体制。总公司所属全资子公司、控股子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。总公司投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。总公司及其全资和控股公司的下属分公司，不具有企业法人资格的，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。

第五条 总公司负责指导所属企业建立内部财务管理规章制度及各项财务制度的贯彻落实；负责对所属企业的财务工作进行监督管理；依据总公司董事会投融资决策，负责处

理相关财务事项等。

第六条 总公司对子公司和参股公司享有资产收益权，具体资产收益上交办法由总公

司另行规定。

第七条 企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：

（一）企业负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

（二）具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；

（三）组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；

（四）根据企业预算方案组织企业生产经营；

（五）接受国资、财政、税务、审计机关的监督指导。

第八条 总公司、子公司可以根据需要设置总会计师。子公司总会计师的任命应符合国务院发布的《总会计师条例》的规定，并征求总公司业务主管部门意见后，按有关干部管

理规定办理手续。

第九条 企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：

（一）主持本级财务部门的工作、领导财会人员完成各项会计业务工作，提出财会人

员聘任或解聘意见；

（二）对本企业和各经营单位财务部门下达并落实财务费用、利润等考核指标；

（三）参与企业发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

（四）负责编制会计报告，组织清产核资；

（五）贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

（六）监督、检查资金使用、费用开支及财产的管理，严格审核原始凭证及帐表、单证的完整、合法合规性，杜绝贪污、浪费及不合理开支；

（七）协调各单位、各部门与财务部门的关系。

第十条 企业财会机构的主要职责： 具体负责包括企业生产经营过程中的财务管理和经济核算，如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参入企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织指导所属企业的财务管理和经

济核算。

第三章 资金的筹集和管理

第十一条 总公司、子公司的实收资本按其资金来源的渠道分为国家资本、法人资本、个人资本、集体资本和其他资本。

第十二条 总公司、子公司的任何债务均实行“谁借谁还”的原则。第十三条 总公司所属企业可在国内外发行债券、股票，利用外国政府、国际金融机构贷款和专项资金、融资租赁等方式筹集资金，也可与其他法人和经济实体合营合资、企业存量资产变现等方式获取资金来源。采用上述方式获取资金的应将融资方案报送总公司审批。报告的内容包括：准备获取外来资金的目的、方式、数额、持股情况、资金用途、前景分析、对本单位正常生产和经济效益的影响、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四条 建立企业负债额度风险控制制度，定期对本企业的负债状况、偿债能力、投资项目收益情况进行分析。所属企业向金融机构借款，应向总公司申报备案。第十五条 总公司对被投资企业的法人资本金依法享有所有权和处置权，按照规定程序和权限处置企业的资产。企业国有资本的任何变更应报总公司审批，国有资产的转让收益应按相应比例上缴总公司，具体分成办法由总公司另行规定。

第十六条 总公司对非经营性的建设项目融资建立偿债基金制度，纳入偿债基金的来源不得作为他用，实行专户存储、专款专用。第十七条 总公司及所属企业在境内发生的外汇业务应遵守国家外汇管理局的有关规定。增强外汇风险防范意识，加强外汇帐户的管理，避免造成经济损失。第十八条 未经中国人民银行或其他指定机构批准，总公司及所属企业严禁与个人

发生资金的借贷关系。

第十九条 总公司及所属企业向金融机构或非金融机构借款，必须履行相应的审批手续。严禁跨越财务部门借款，严禁不通过企业法人代表签字借款。

第四章 投资的管理

第二十条 为提高企业的资金、资产使用效益，总公司、子公司均可采用货币资金、实物、无形资产等方式对其他单位进行投资。包括债券投资、股权投资和其他投资。第二十一条 建立和完善对外投资管理程序，总公司对外投资应向上级主管部门报告。子公司对外投资前，须将投资项目可行性研究报告、项目建议书、预计投资金额、立项文件以及公司董事会的决议等资料报总公司审批。

第二十二条 总公司投资建立的子公司或控股公司，由总公司委派被投资企业主要负责人，总公司对被投资企业的财务工作进行领导和监督。

第二十三条 总公司及所属企业对外投资原则上不允许以个人名义作为投资的持股人。若特殊情况必须以个人名义作为对外投资持股人的，须由总公司有关部门审查并报公司领导审批后，办理有关国有资产的法律手续。

第二十四条 总公司、子公司每年必须对外投资项目进行考核评价，如发生亏损或严重潜亏，应由持股人派专人查明原因，向总公司领导报告，并制定整改和补救措施。第二十五条 总公司或子公司投资的企业实行“谁投资、谁管理、谁受益”的原则。企业的长期股权投资，占被投资单位资本总额20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。其余采用成本法核算投资收益或损失。

总公司与子公司共同投资的企业，应由总公司集中管理，总公司和子公司共同持股在20%以上时，由总公司采用权益法核算投资收益或损失并进行内部分割。

第五章 资产管理

第二十六条 国家授权总公司经营管理企业法人资产。总公司享有出资者的权益，即资产收益、重大决策和选择经营者的权力；有权决定国有资产的配置，采取合并、兼并、分立和企业改组等形式对企业整合。按母、子公司经营管理体制，理顺产权关系；接受国家有关部门的宏观指导和监督，对授权经营的国有资产承担有限责任，处理国有资产交易和产权转让的事项，定期向国家有关部门报告公司的经营和发展情况。

第二十七条 子公司依法享有法人财产权，受法律保护。以全部法人财产为依据，享有民事权力，承担相应的民事责任，自主经营，自负盈亏。对授权经营管理的国有资产享有占有使用权和相应权限的处置权，保证国有资产的保值增值。

第二十八条 总公司、子公司均应做好资产管理工作，包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。按照《企业财务通则》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及财政部有关财务管理的具体规定，认真做好资产计价、入库、发出、调拨、转让、折旧、盘点、摊销和报废的管理和核算工作。

第二十九条 加强货币资金及结算资金的管理。

（一）出纳管理现金必须做到日清月结。不得挪用现金和以白条抵库，不允许设置帐外帐和私设小金库，保证帐实相符。

（二）银行帐户必须按国家规定开设和使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用。银行帐户印鉴应分开管理。建立完善的支票领用制度和保管制度，不得签发空白和空头支票，因特殊原因需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。

（三）加强应收和预付款项的管理，建立详细的核算体系，建立内部应收款项的清理、催收和报告制度，及时清结应收款项。建立应收款项准备金制度。

（四）存货的管理范围包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可采用一次摊销或者分次摊销；存货收发的会计核算办法可采用实际成本法、计划成本法、零售价法等；发出存货的成本，信用或发出的存货，按照实际成本法核算的，可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方确定其实际成本，并保持前后各期一致，不得随意变更。若特殊原因需要变更的，应办理报批手续。

第三十条 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他生产、经营有关的设备、机器、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。企业应按照国家有关规定对固定资产进行分类，按规定计提固定资产折旧。财务部门按固定资产的类型建立固定资产明细帐，资产管理部门按使用单位建立固定资产卡片，每年至少对固定资产盘点一次。

第六章 收入和成本费用管理

第三十一条 企业取得的各项经营业务收入和当期发生的费用要坚持权责发生制原则和配比原则的规定及时入帐，及时办理结算手续，谨慎、合理、正确地核算各项经营业务收入，避免坏帐损失，真实、完整反映经济活动。第三十二条 总公司所属企业应根据国家成本管理的要求，制定适合本企业的内部成本管理办法，强化成本管理责任制，建立健全全面的成本管理体系，最大限度地降低各项成本费用，控制消耗，节约开支，提高经济效益。

第三十三条 严格执行国家财务会计制度对有关收入、成本、费用的管理核算要求，做到收支两条线。

第三十四条 根据财务报告制度，按期及时分摊、结算成本费用，严禁虚拟成本费

用和瞒报成本费用。

第七章 税收、利润及利润分配

第三十五条 总公司及其具有独立法人资格的企业应严格按照《中华人民共和国税收征管法》和其他有关法律、法规，照单纳税。

第三十六条 总公司及其所属各企业应严格按照财务会计制度对收入、成本、费用的具体规定进行核算，正确、完整地计算当年实现利润。

第三十七条 按照所得税条例的规定调整应纳税所得额并交纳所得税后的利润，按

以下次序进行分配：

（一）弥补以前亏损（指超过用所得税税前的利润弥补亏损的期限后，仍未补足的部分）。

（二）提取法定盈余公积。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投资人分配的利润。

第三十八条 总公司作为国有资产授权投资的企业，享有相应的投资收益。总公司与其所属企业之间的投资收益分配办法另行制定。

第八章 或有资产和或有负债的管理

第三十九条 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：票据背书转让或贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、抵押和担保等。或有资产和或有负债均是或有事项的结果。第四十条 总公司及其所属企业应建立严格的或有事项登记制度，定期或不定期地清理、分析或有事项的最新状况，并制定相应的处理措施。

（一）分别建立保函、信用证、担保、抵押等或有事项的管理档案。对到期的保函、信用证、担保和抵押等必须在一个月内取得相关的完整资料，并及时办理注销手续。

（二）对中途出现新的情况或到期后不能注销的保函、信用证、担保和抵押等应由当事人作出合理解释，按限额级次经有关领导、部门商讨后提出解决措施。

（三）如果发生或有事项损失的，该企业应提出具体的处罚意见，各企业在执行处罚措施的同时，不论金额的大小，均要向总公司有关部门通报。

第四十一条 总公司及所属企业除对保函单位和总公司成员企业提供担保外，不得对总公司以外的单位提供担保。

（一）如确需对外提供担保的，500万元以下的由董事会讨论通过后实施；500万元

以上的必须报总公司审批。

（二）对总公司以外的保函单位提供担保或反担保的，必须建立保函额度控制制度。保函额度在1000万元以内的需经董事会讨论通过；保函额度在1000万元以上的需经总公司审批。保函事项应客观、可信、严禁发生投机行为。第四十二条 提供担保时，应严格审核保函条款。尤其应对以下内容严格把关，避

免或有事项的发生。

（一）保函开出行应选择四大国有银行（中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国工商银行）或其他有密切联系的商业银行。

（二）严禁出现“无条件索赔”条款字样。

（三）严禁办理无失效期的保函。

（四）严禁办理开口保函。

（五）总包单位全额对业主提供保函时，分包或合作单位应出具相应的反担保函。

（六）严格按照额度审批权限控制担保行为，对惩罚严励的保函应量力行。

（七）其他特殊规定与上述内容有抵触的，应专题报总公司批准后办理。第四十三条 各企业出具信用证、担保和抵押等比照上述的有关规定执行。第四十四条 总公司将以此为原则制定出保函、信用证、担保和抵押等的管理办法，实际操作时按具体规定办理。

第九章 会计电算化管理

第四十五条 为了适应现代企业财务管理的需要，提高总公司整体的财务管理水平，推动会计电算化事业的健康发展，指导和规范总公司内部会计电算化工作，总公司将把会计电算化作为建立现代企业制度和提高财务管理工作质量的一项重要工作来抓。第四十六条 为了便于财务信息的交流和对接，总公司将选择一款合适的财务软件作为基础，结合总公司的具体情况予以个性化，将其改造成适合总公司需要的专用软件，并统一在总公司内指定使用，总公司及其所属企业不得将专用软件转借、拷贝提供给外单位使

用。

第四十七条 总公司及其所属企业应为财务部门配备性能稳定的硬件设施，开辟财务会计电算化专用区域，维护财务经济信息的安全性。

第四十八条 各企业应配备专职的会计电算化人员，并为财务人员提供适当地会计电算化技能培训，建立培训档案。

第四十九条 各企业应严格设置财务信息调阅权限，加强会计电算化管理工作。

第十章 财务报告及财务评价

第五十条 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

第五十一条 总公司及其所属企业应严格按照《企业财务会计报告条例》的规定编制真实、完整的会计报表，不得编制虚假或隐瞒主要事实的财务会计报告。任何单位或个人不得授意、指使、强令企业编制和提供虚假或隐瞒主要事实的财务会计报告。第五十二条 总公司及其所属企业的财务会计报告应聘请会计事务所予以审计，审计报告由会计事务所负责。

第五十三条 总公司所属企业应编制本企业的汇总合并报表，并将合并报表的工作底稿随表报送总公司。总公司编制总体合并报表，以综合反映总公司实力、经营成果、财务状况和现金流量。合并报表的范围包括总公司、总公司直属企业、总公司内集团企业以及直

接和间接方式控股的子公司。

第五十四条 总公司及其所属企业应定期编制月度、季度和报表。季度报表可以编制简单汇总报表。具体报送时间和要求另行规定。第五十五条 财务会计报告包括资产负责表、损益表、现金流量表和规定的其他各

种报表以及财务情况说明书。

第五十六条 财务情况说明书包括的内容：

（一）报表的编制范围、计划执行情况、生产经营状况、利润实现情况、利润分配情况、资金运转情况和经济效益综合分析等。

（二）财务指标评价与分析。

（三）资本保值增值率完成情况与分析。

（四）所有者权益的变化过程。

（五）长短期借款、或有负债情况。

（六）应纳税所得额的的计算说明及其他税款的缴纳情况。

（七）招待费的开支情况。

（八）各项准备的提取及实际核销情况。

（九）对外投资及其投资收益情况和分析。

（十）各项统筹金的核缴情况。

（十一）编审财务报告中存在的问题和建议。

第五十七条 政府有关部门对上财务决算报告的批复及各企业根据批复文件办理的帐务处理事宜应单独说明。

第五十八条 总公司及其所属各企业必须妥善保管会计报表、会计凭证、帐簿等会计资料，严格按国家规定的会计档案管理办法进行管理。

第五十九条 财务评价指标：

（一）资产负债率：主要用于衡量企业负债水平和控制负债规模：

；

（二）流动比率：主要用于衡量企业偿付即期支付债务的能力：

；

（三）速动比率：主要用于衡量企业流动资产中可立即偿付短期债务的能力：

；

（四）现金债务比率：主要用于衡量可动用现金及现金等价物可立即偿付债务的能力：

；

（五）应收帐款天数：反映企业应收账款的回收期限和流动程度：

；

（六）应付帐款天数：反映企业应付账款的偿付期限：

；

（七）产值利润率：衡量企业每完成百元产值可实现的利润：

；

（八）资本收益率：衡量企业运用资本获得收益的能力：

；

（九）资本保值增值率：反映总公司投入各企业的资本在企业营运中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社会贡献率：反映企业运用全部资产为社会创造或支付价值的能力：。

第六十条 以上所有评价指标以年为考核期，以帐面数为依据。除特殊情况外，暂不考虑货币的时间价值及物价变动因素的影响。

第六十一条 总公司所属企业不能以上述指标作为评价考核标准的，可根据本行业的特点另行制定评价考核指标，报总公司批准后施行。

第十一章 附 则

第六十二条 本办法由总公司财务部负责解释。

第六十三条 总公司所属企业结合各自实际情况制定实施细则，并报总公司备案。

第六十四条 本办法自发布之日起试行。