新金融会计准则影响论文[合集5篇]

第一篇：新金融会计准则影响论文

【摘要】本文从会计目标与监管目标的差异性、会计口径与监管口径的差异性、资产减值准备计提与贷款风险管理的冲突等方面，分析新会计准则对银行监管的影响，提出了适应新会计准则变化的银行监管的若干建议。

【关键词】会计准则；银行监管；金融监管

2006年财政部发布的《金融工具确认和计量》等四项金融会计准则在相关规定、会计核算、财务报告等方面发生了一系列变革，使我国的会计标准得到进一步科学与规范。但从国际银行业监管的实践看，由于许多监管指标依赖于会计数据，会计准则的重大变化必然影响相关监管指标的计算口径，因此，包括公允价值、资产减值损失在内的一系列变革给我国银行业监管带来了新的挑战。

一、现行银行监管体系及其监管职能的履行

我国金融监管是一种多元监管体制。目前，中国人民银行、银监会、审计机关都在不同层面履行着监管职能，形成了以银监会监管为基本出发点、相互补充的有机整体。

根据《中华人民共和国人民银行法》，目前人民银行的主要职责为“制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务”。但为了实施货币政策和维护金融稳定，人民银行仍有监管银行间外汇市场、黄金市场等监管职责，并有权对金融机构及其他单位和个人的存款准备金执行情况以及对执行有关人民币管理规定的情况等直接进行检查。

2003年4 月，中国银监会、证监会、保监会共同组成了中国金融监管的“三驾马车”。银监会主要负责审查、批准银行业金融机构的设立、变更、终止以及业务范围，对股东的资金来源、财务状况、资本补充能力和诚信状况进行审查，对银行业金融机构业务范围内的业务品种审查批准或备案等。

国家审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。近年来，中华人民共和国审计署连续对银行业进行审计，查出中国银行股份有限公司违规发放贷款55.14亿元，交通银行股份有限公司违规放贷19.38亿元，招商银行股份有限公司违规放贷19.04亿元等问题。

二、新金融会计准则对银行监管的影响

新的会计准则整体框架中，金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值和金融工具列报四项准则各有侧重、相互关联、逻辑一致，形成了有机整体。同时，公允价值计量模式的运用、衍生金融工具表内核算等具体准则的调整，也对我国现行金融监管产生了重大影响。

（一）会计目标与监管目标的差异

目前，理论界对商业银行的会计目标主要有两种观点： 受托责任观和决策有用观。受托责任观认为： 会计应为资源所有者，甚至是为所有的委托人提供经营者履行受托责任情况的信息，认定和解除委托方和受托方之间的委托责任。由此推论，国有银行的会计目标是向国家报告、股份制银行的会计目标是向股东报告银行管理者受托管理银行资产的责任，会计核算应用历史成本客观、准确地反映受托经济责任。决策有用观认为： 会计的基本目标是为现实和潜在的投资者、债权人和其他的信息使用者提供决策有用的财务信息，在会计计量上不仅要采用历史成本，还要采用非历史成本。目前，我国的会计准则目标主要是决策有用观，是为了保护处于信息劣势的群体，降低信息不对称，这与维护金融稳定的金融监管的根本目标存在差异。

（二）会计口径与监管口径的差异

银监会2004 年制定的《商业银行资本充足率管理办法》中，其核心资本是实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权的合计，附属资本是重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务的合计，可见，监管资本是依据过去的《金融企业会计制度》划分的。2006年12月，中国银监会修订了《商业银行资本充足率管理办法》，在附属资本中增加了“混合资本债券”项目，并规定：“对计入所有者权益的可供出售的债券公允价值正变动可计入附属资本，计入部分不得超过正变动的50%；公允价值负变动应全额从附属资本中扣减”，这是结合2006年新会计准则所作的调整。但附属资本中“一般准备”项目在新会计准则中已不存在或至少说已发生变化，如《商业银行资本充足率管理办法》中的“首先从贷款账面价值中扣除专项准备”，而 “专项准备”是否还存在、如何计量等，显然与新准则的会计口径已不完全对应。

新准则将原被置于表外核算的衍生金融工具纳入表内核算，有利于金融企业及时了解高风险金融投资的有关信息，有利于防范衍生金融工具风险，但这种做法会使银行的资产负债规模发生变化或显著膨胀。在金融监管中起着重要参考作用的流动性资产/流动性负债的比例、贷款余额/存款余额的比例等资产负债比例管理的有关监管指标随着会计核算的变化将有可能失去原本意义。

（三）公允价值与历史成本的背离

目前，我们的会计目标是决策有用性，资产负债表上的金融资产更多地按照公允价值计量，而不同的计价模式对银行利润的影响是显著的。从以下金融类上市公司在编制年度报告时聘请境内和境外会计师事务所实施“双重审计”后的审计利润差异可见，审计结果的利润差异较大（见表1）。

如深发展2002年境内审计净利润3.13亿元，比境外审计净利润3.87亿元低了0.74亿元，差异率为-19.6%；华夏银行2005年境内审计净利润1.3亿元，境外审计净利润1.4亿元，出现这些差异的主要原因是国际会计准则按公允价值计量金融资产与负债，而我国当时还用历史成本计量。

（四）资产负债类别与现行监管框架的偏差

新准则以持有目的为分类标准，将金融资产分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等四类，金融负债分为交易性金融负债和其他金融负债两类。这种划分使存款业务不再按期限划分活期存款和定期存款，也不再按存款对象区分为单位存款及个人存款，符合决策有用观的会计目标，但这种分类方法使每笔活期存款都可归入“交易性金融负债”，其间的流动性负债、派生存款数量则不得而知。而我们在监管贷款业务及防范贷款风险时，毫无疑问地要考虑贷款的流动性、安全性，考虑贷款与存款的配比。从新的资产负债表看，资产负债的项目类别与现行的监管框架不相吻合，给非现场监管的相关指标计算带来了困难。

（五）资产减值准备计提与贷款风险管理的冲突

新准则将贷款减值损失界定为贷款的账面余额与使用其初始实际利率折现得到的预计未来现金流量现值之间的差额，而且“有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备”，并规定：债务工具减值损失转回可计入当期损益，而可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。这些规定缩小了金融企业利润操纵的空间，但与银行监管机构的观点存在一定差异。银行监管机构的观点是用经济增长时期贷款准备金的储备来吸收经济衰退时期的损失，以预提方式防止将来的贷款损失，如2002年《银行贷款损失准备计提指引》中指出：“一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备”。2006 年6月巴塞尔银行监管委员会的《贷款信用风险的稳健评估》（Sound credit risk assessment and valuation for loans）也强调，应“确保根据信用损失估计值计算贷款损失准备金的方法合理且符合审慎性原则”。

三、新会计准则体系下的金融监管策略

（一）加强监管与会计部门的有效沟通，减少监管与会计标准的差异

2004年，巴塞尔银行监管委员会发布《统一资本计量和资本标准的国际协议： 修订框架》表示，“委员会及其成员国计划继续与会计当局进行积极对话，以尽量减少监管和会计标准之间不应存在的差异”。因此，在新会计准则体系下，应加强监管部门间、监管与会计部门间的沟通、协作与信息共享。2001年巴塞尔银行监管委员会发布《银行内审、监管当局与内外审的关系》，2002年颁布《银行内审、监管当局与内外审的关系：调查报告》以及国际审计实务委员会于2002年发布《银行监管与外部审计之间关系》等报告，都为合作与协作提供了理论依据。

（二）改革相关指标及其数据统计，调整监管口径与会计口径的差异

针对监管口径与会计口径出现的一定差异，应对以会计资料为基础计算出来的关键监管指标及关键数据的统计进行改革。如“银行资本充足率”，可根据监管资本的特性，对会计准则中影响监管资本的要素进行适当调整，以适应非现场监管的需要。2006年12月，中国银监会提出《关于修改<商业银行资本充足率管理办法>的决定》中增加了“商业银行计算资本充足率时，应将计入资本公积的可供出售债券的公允价值从核心资本中转入附属资本”，以使监管指标与新准则相协调，消除会计准则变化对监管指标的影响。

（三）研究新会计科目体系的变化，降低监管指标的偏差

金融监管当局获取信息、掌握信息是进行有效监管的前提与基础。一般商业银行根据“新准则” 并结合《企业会计准则应用指南》，重新设计了会计科目体系和财务核算办法，如有些行在“资产减值损失”科目下增设了“提取贷款损失准备”、“提取坏账准备”等二级科目，有的行在会计核算时还增设了三级科目。因此，利用现行监管指标时一定要注意这一新变化，如：分析贷款流动性指标时，则需要将资产负债表的“发放贷款和垫款”项目拆分为“长期贷款”“短期贷款”；分析存贷比指标时，则需要将“吸收存款”项目拆分为“长期存款”“短期存款”等，同时注意相应的资产负债比例，必要时还需要进一步考虑单位存款和个人储蓄问题，以综合判断其派生存款和原始存款。

（四）制订新的贷款资产监管办法，化解贷款风险管理冲突

贷款监管的重要目标之一是防范风险。新会计准则的“借：资产减值损失，贷：贷款损失准备”使贷款损失准备不再预提。因此，应制订新的贷款监管办法，如：对商业银行进行贷款减值监管时，要检查商业银行确定的单项金额重大的贷款标准是否切实根据自身管理水平和业务特点，整体评估贷款损失准备金的框架设计是否合理，信用风险评估和贷款损失准备金计提所涉及风险计量模型是否与实际经营状况相吻合等，以化解减值准备计提与贷款风险管理的冲突。

（五）以新会计准则及会计信息为基础，创新金融监管方式

综合的、完善的会计准则是金融体系稳健的先决条件。就目前情况看，银行监管要以会计信息为基础，并适应金融监管的需要。非现场监管是通过收集金融机构的经营管理和财务数据，运用各种模型、计算机软件及相关比例分析，研究分析金融机构经营的总体状况、风险管理状况、合规情况等，再结合监管指标发现风险管理存在的问题，因此，现场与非现场监管的结合应是今后金融监管的主要方式。

第二篇：会计金融系

会计金融系教学督导组工作职责

为完善教学管理制度，加强教学质量的监控，规范教师的教学行为，树立良好的教风与学风，根据学院教学督导委员会工作布置，会计金融系设立教学督导组，其成员及工作职责如下：

一、会计金融系教学督导组：

组长：曾敏燕

副组长：龚健智

秘书：唐智云

成员：王静林映峰

二、教学督导组工作职责

1、配合学院教学督导委员会，对本系部承担教学任务的任课老师的教学质量、教书育人及教学效果进行检查、督促、指导和评估工作。

2、对本系部的新上岗教师进行资格审定及指定督导。

3、对本系部归属的实践教学环节进行检查。

4、对本系部学生评教结果排名前、后10%--20%的教师进行跟踪督导。

5、将本系部督导过程中存在的问题及时反馈教务处。

6、每学期任课教师都要接受督导（含外聘教师）。

7、要求每位督导组成员认真完成督导工作，每学期工作结束后，在放假前两周将个人督导小结交各督导组组长，由督导组组长负责将本组该学期督导结果情况汇总连同工作总结，于学期结束前交教务处。

第三篇：金融会计专题

商业银行会计工作中的风险以及应对措施

班级：财务管理112学号：11402145姓名：金凤

随着经济的快速发展，商业银行也会面临着许多的风险，多样化，扩大化的风险使加强银行会计风险的防范成为当前金融风险防范的重点。下面是商业银行会计风险及其防范措施。

第一，业务发展与内部管理不相协调,防范风险手段相对滞后。形成风险原因主要在，一是会计岗位设置不符内控要求，一人兼多职，办理业务一手清或混岗操作，缺乏互相制约和牵制；二是柜员的组合和权限设置不符规定，会计人员越权操作，加大操作风险发生频率；三是人员业务素质低下，缺乏良好的职业道德修养，风险意识淡化和内控监督不力等，造成一些人员铤而走险，随意违规违纪，甚至贪污挪用资金，导致差错和案件的发生。

因此，我们要因地制宜采取措施进行防范

1.建立健全各项规章制度,狠抓制度落实,遏制违规操作行为。

2.要正确处理开展业务与深化内控的关系,无论是开办新业务还是处理日常业务都要以制度作保证,明确操作规程,规避业务风险。

3.要完善和加强内控制度建设。制度建设是完善会计内控机制,防范金融风险的一项重要的基础工作,要建立岗位责任制,根据各自的实际情况,明确岗位责任,规范岗位的行为规则,使员工分工明确,各司其职,各负其责,做到事事有人管,岗岗有专人,杜绝流程中的各种潜在风险。

4.要根据内控制度要求、业务特点,并结合业务量大小、人员情况等实际,科学地设计业务处理流程和管理办法,将各环节的职责和处理要求分解落实到岗位每个岗位都受到相关监督和制约,以达到防范风险的目的。

5.要强化会计业务制度体系。在加强会计业务制度体系建设时,要注意其全面性、规范性、适用性和协调性,即这一制度体系在会计业务中覆盖要宽广,操作要规范,不能脱离实际,并能有效与其它部门工作配合。

第二，安全防范意识淡薄。有些会计人员缺乏风险防范意识,办理业务时疏忽大意,缺乏责任心和警惕性,给不法分子造成可乘之机。

以下是防范措施

1.是银行各级领导和管理人员在思想上统一认识，重视会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置、人员配备上给予支持。

2.加强制度教育。采取多种措施和形式，加强对会计人员的规章制度培训，使各项制度、措施深入到会计人员的思想中，从而增强其从严要求、合规经营的自觉性。

3.加强业务培训，提高员工的综合业务素质。会计人员应及时更新会计理念，掌握专业知识，拓展业务视野，提高个人综合素质，适应社会发展。

4.是建立有效的防查、激励约束机制。要建立一套责权明确、奖罚分明的防查、激励约束机制,以调动会计人员严格执行和堵截违规案件积极主动性。从而使会计自觉提高自身素质,遵章守纪,全面提高会计核算质量,强化会计基础管理工作,切实防范会计业务风险。

第三，部分会计人员业务素质不能适应业务发展的需要。随着银行新业务的不断开拓,对会计人员提出更高的要求,而许多会计人员疏于业务学习,造成对会计制度、业务规程不熟悉,风险防范能力较差。

因此，要做好防范措施。要通过业务学习、岗位练兵、业务比赛及多种形式的岗位培训等，全面提高会计人员素质。加强会计人员政治思想教育和法制教育，增强他们的法制观念、职业道德观念及风险防范意识。加强会计人员队伍建设，提高会计人员的综合业务素质，熟练业务操作流程，及时掌握各类风险特征和动态，提高风险的识别能力。

第四，缺乏行之有效的防查激励约束机制。如缺乏对遵章守纪、堵截违规案件的奖励条款,不利于调动会计人员严格执行规章制度和堵截案件的积极性,易形成会计业务岗位操作风险。

采取相应的防范措施是发展现代会计运作手段。银行应大力推广业务处理电算化,规范会计操作程序,减少人工处理业务的随意性和灵活性,减少差错和违规。商业银行应用信息技术控制会计业务风险时，应根据会计业务风险的不同，使用不同的控制方法，逐步建立起事前预警、事中控制、事后监督的信息技术控制机制，充分发挥监控系统实时监控和积极防范风险的作用。进一步完善监控系统的功能，将各营业网点分散的监控系统联网集中到各管理行实行集中管理、集中监控，实时对财会操作人员日常工作内容进行监控，使财会人员的各项业务操作行为均控制在有效的范围之内。

第五，不完善的金融管理模式。严格地说,即使在激烈竞争的市场经济环境下,如果有比较完善的金融管理模式,仍可以将银行风险控制在较低水平。其一,在宏观监管方面,还需强化各家银行按市场规则公平竞争的意识。宏观监管缺乏有效性,表现为仅停留在事后管理的状态,从而难以达到防范风险的目的。其二,在微观管理方面,银行的内部控制薄弱,表现在制度建设滞后,内控体制不顺、权利制约失衡、会计信息失真等,较易发生银行风险。

因此要建立有效风险预警机制。要设置一系列有效的风险预警指标体系,通过日常核算,反映出可能发生的问题,以便银行决策部门能够及时采取针对性的措施。

第四篇：金融会计

《金融会计》课程建设相关问题的思考

【摘要】《金融会计》是高等院校金融学、会计学专业的一门重要专业课程。和其他行业会计相比,金融会计有一定的特殊性。为了做好《金融会计》课程建设,更好的发挥《金融会计》在会计教学中的作用,笔者对目前高校金融会计课程建设存在的问题进行了调查和分析,并提

出有针对性的建议。

【关键词】金融会计;课程建设;实践教学

一、《金融会计》的课程性质及特点

《金融会计》课程是一门特殊的专业会计,是把会计的基本原理和基本方法运用到金融企业这一特定部门的行业会计。该课程属于专业课程,专业技术性较强,具有很强的实际操作性,涉及金融相关知识,应在学习《会计学》、《财务会计》、《金融学》、《商业银行实务》等课程之后开设本课程。由于与《财务会计》中以工业企业为主的业务核算区别较大,不容易接

受,有一定的难度。因此,在金融会计教学方面也容易出现问题。

二、《金融会计》课程建设中存在的问题

笔者通过对部分开设《金融会计》课程的财经院校的调查,总结课程建设方面存在的主

要问题如下:

(一)课程重视不够,地位有待提高

该课程的性质从部分高校教学计划来看,主要在金融学、会计学专业两个专业开设,大部分为必修课,还有部分院校是选修课。绝大部分院校都未将该课程列为重点课程或精品课程。学分一般为2-4学分。课时最高的64课时,最少的是24课时。从以上情况可以看出,该课程

地位较低,学校重视不够。

(二)选用教材质量参差不齐,部分教材内容较陈旧

笔者通过了解目前国内高校使用金融会计教材的情况,发现各高校采用的教材参差不齐,有的采用最新的二十一世纪系列教材或十一五规划教材,而部分院校采用的还是新会计准则发布前出版的教材。其中有个别教材质量较差,内容缺乏创新。这就导致教学内容陈旧,不能

适应新准则变化的需要。

(三)教学内容不能保证教学目标的实现

金融会计应涉及商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司等金融企业的会计业务。但从各高校网站发布的教学大纲来看,由于课时的限制,部分院校的教学内容只涉及商业银行会计业务,而保险公司会计、证券公司会计等业务都没列入教学内容。课程名称为《金融会计》,实质上就是《银行会计》。大大缩小了课程的覆盖面,也就难以保证教学目标的实现。

(四)金融会计实践教学存在的问题

金融会计因其特殊性,很多高校在教学中都设有实验课。以做到理论联系实际,提高学生的实际操作能力。但由于各高校实践教学的条件、教学手段等原因,造成实践教学效果不尽

人意,学生毕业后到了银行或保险公司等单位不能马上适应工作的情况。

从目前部分院校建成的实验室情况来看,其条件还不能满足实践教学的需要。条件好的院校建设了金融会计模拟实验室,配备了计算机和相关的财务软件。主要采用金蝶或用友财务软件。基本能满足教学需要。而条件差的、缺少资金的院校只建立了手工模拟实验室,实践教学只是根据单项实验资料填制几张凭证、登记几个简单的账簿而已。这样的实践教学效

果差,完全不能满足教学的需要。

除了硬件条件差外,实践教学的课时也较少。有的院校开设的实验课为12课时,而少的只

有4课时。实验课课时太少,也是造成实践教学效果差的一个原因。

在金融会计实践教学中存在的另外一个问题是财务软件。高校实验室购买的财务软件基本都是院校版或教学版,而像商业银行使用的都是从知名软件公司定制的软件。这也是造成实践教学与实际工作脱节的原因之一。

(五)师资方面存在的问题

从金融会计课程师资来看,很多老师都是从财经类院校毕业后直接到教学岗位从事教学。尤其是年轻老师,他们学历较高,基本上都是硕士或博士。但通常缺乏实践经验,尽管掌握了扎实的理论知识,但对实际工作缺乏了解,这样就很难培养出能够理论联系实际的应用型财

经人才。

三、对《金融会计》课程建设的几点建议

针对上述金融会计课程存在的几个问题,笔者经过思考,提出如下几点建议:

(一)重视课程建设,提高课程地位

笔者希望各财经院校提高该课程的地位,建议将《金融会计》定为金融学、会计学专业的必修课。有条件的院校应将该课程设为重点课程或精品课程。学分定为4学分较为合适,学时调整为64课时。也就是每周4课时左右。这样做既能提高学生对课程的重视程度,也为

完(二)选用最新出版的优秀教材,以适应教、学双方的需要

选用教材的质量优劣,既影响到教师讲授内容的教学质量,也影响学生自学的需要。以笔者教学经验看,如果某位老师选用的教材不新或不好,学生的反应较为强烈,意见很大。原因很简单,学生花钱买教材,就希望教材质量好,有较高的使用价值。因此,为了对教学、学生负责,选用的教材一定要过关。

此外,结合本人的教学经验,想对金融会计教材的编写提一点建议。这是很多教材共存的问题,就是对银行实际会计工作的流程,实际案例等介绍较少。并且各商业银行在部分业务上采用的具体核算方法还是有差异的。如银行系统内资金汇划等业务,各行采用的科目,核算方法是不完全一样的。各有各的做法。所以,笔者建议编者中应邀请商业银行尤其是已上市银

行的财务主管或财务总监担当顾问,以增强教材的实用性。

(三)教学内容应覆盖各类金融企业的主要业务

改变目前部分高校只重视商业银行会计,而忽略保险公司、证券公司等主要业务核算的现状。由于加大了教学课时,适当的增加一些内容还是可行的。另外,建议除了开设《金融会计》课程以外,也可开设《保险公司会计》、《证券公司会计》等课程作为选修课。扩大学生的知识面,使金融会计的教学更加系统。

(四)重视金融会计的实践教学,提高学生的实际操作能力

除了以新会计准则为准教好理论知识外,组织好实践教学也同样重要。从目前高校毕业生就业情况来看,用人单位最注重应聘者的实际操作能力,希望应聘者录用后能直接上岗胜任工作。因此,近几年很多高校都很重视实践教学。走的是培养人才适应市场之路。所以,社会

上也掀起了职业技术学院热,受到更多求学者的青睐。

在实验室的建设上要引起领导的重视,要加大资金的投入,借鉴兄弟院校的先进经验,做好实验室的建设工作。从硬件上保证教学的质量。软件采购上实现公开招标,通过比较选择最适合的财务软件。此外,还应增加实验课时数,选用好的模拟实验教材,配备专职的实验老师组织实验教学,确保实验教学的质量。如有可能,建议单独开设《金融会计实验》课程,更好的配合理论教学,以提高学生的操作能力。

(五)做好任课教师岗前培训,提高教师自身的理论和实践水平

高校应对担任《金融会计》课程教学的教师进行岗前培训,包括理论部分和实践部分。并作相应的考核,考核合格才能上岗。对于绝大部分教师来说,理论部分应该没什么问题。实践部分包括组织模拟实验和到实习基地(与学校签订合作协议的银行、保险公司等)进行参观

学习两部分。经过这样培训的教师就完全能胜任金融会计的教学工作了。

目前很多高校都有自己的实习基地,但由于学生实习会给实习单位带来工作上的不便等原因,很多高校只是象征性的与有关单位签订了协议,真正意义上的实习却难以实现。因此,这个就需要学校与实习基地协调,采用更灵活的方式实现实习的需要。既不给实习单位造成工作上的不便,也能实现教师、学生实习的愿望。

以上几点建议也是笔者多年教学的一点心得体会,也希望能对高校《金融会计》课程建

设提供有益的思路,以促进《金融会计》课程更好的发展。

参考文献

[1]沈惠霞.金融会计实践教学评析[J].中国职业技术教育教学与科研,2006,(1).[2]刘东辉.金融会计实验教学的探索与实践[J].哈尔滨金融高等专科学校学报,2003,(3).[3]代桂霞.银行会计教学方法的创新与应用[J].商场现代化,2009,(3).成教学任务提供了时间上的保证。

第五篇：金融会计实验教学系统创建论文

金融会计实验教学系统创建论文

一、金融会计实验教学的特点

金融企业作为特殊的企业，以其为主体的会计核算本身就具有直接完成性、广泛社会性和会计核算电子网络化等特点。针对金融会计课程开设的实验教学由其理论课程的特殊性也衍生出自身的特征。

（一）知识联系的广泛性

金融机构是金融体系的构成主体，其业务活动与往来客户有着密切的联系。商业银行日常的柜面业务与一般工商企业日常会计核算是分不开的[2]。例如，在银行结算业务中，转账支票这一业务流程包括了出票人对银行存款的日常核算、银行对活期存款和银行往来核算，还包括收款人接到收账通知时对银行存款的日常核算。因此，在金融会计实验中，不仅涵盖了金融机构会计核算的方法，也包含了与其往来的各种工商企业会计核算的知识，他们都是金融会计实验课程中必须具备的基本知识。

（二）实践性

金融理论的应用性和技术性要求进行金融实验教学。金融会计实验课程主要是通过仿真模拟各金融机构的内部环境，给学生提供实践金融会计处理和操作的平台，使学生很方便地掌握和熟练操作商业银行、信贷、会计、结算及证券交易的基本程序，让学生有机会实践金融机构工作人员的实际操作，加深对所学理论知识的感性认识。

（三）实验操作的合作性

金融会计具有严密的内部控制制度和风险防范机制。在会计部门的组织形式上往往需要按照自身经营规模和业务特点设置互不兼容的岗位，分工协作完成各项会计处理。相应的，金融会计实验课程中，也需要通过设置不同的会计小组，对学生进行岗位分工，赋予不同的操作权限，通过同组及不同组之间的合作完成实验项目。

二、目前金融会计实验教学体系存在的问题

由于经济管理实验室的建设和金融专业实验教学都是目前尚待进一步研究、完善的领域，在金融会计实验教学中还未充分认识到上述特征，现有的实验教学体系的建设过程中还存在以下几方面、（一）各模拟实验相互独立、分散

目前各高校金融专业的实验教学多是与课堂理论教学的设置相对应，各门课程的实验教学内容各自独立，不同的实验课程在不同的实验室进行，由各理论课程的老师负责实验指导，相互之间互不关联，更没有能够联系相关学科内容的实验教学方案。这种分散模式在很大程度上限制了学生能力的培养和发挥，不利于交叉学科、前沿学科内容的引入，更不利于学生分析问题和解决问题等综合能力的提高。

（二）实验教学内容单一

由于分散模式下的实验教学体系无法实现相关课程实验内容的相互衔接，在一般企业会计实验课程中只能接触到工业企业的会计核算、在商业银行会计实验课程中就只能了解商业银行会计处理程序和方法，使得实验内容相对单一。

（三）扩展性实验模式运用不足

目前在会计教学实践中主要采用基础性实验教学模式，即要求学生阅读并理解实验原型，并在实验原型的帮助下模仿原型逐步完成实验作业，而激发学生思维与创新能力的扩展性与设计性实验教学模式无法开展，使实验教学的一些基本要求难以在教学过程中实现。

三、金融会计综合实验体系设计

就金融行业而言，银行会计是各金融性公司以及一般工商企业资金运转的枢纽部门，银行结算业务的核算与这些企业日常核算是密切相关的。目前“分散型”和“独立型”的实验教学方式显然已无法适应实际的需要，更无法培养出发展型和复合型的会计通才与会计专才。因此有必要探讨银行

会计、企业会计证券业务、证券业务等金融业务进行结合实验的新的实验模式。

（一）体系结构

由于金融会计课程与其他学科知识的相关渗透性强，金融会计综合性实验教学体系旨在已有的各分散实验内容的基础上构建一个以商业银行综合业务处理系统为核心，融合企业会计、证券业务会计、保险业务会计和信贷业务会计核算为一体的金融会计综合实验教学体系。为金融学和会计学等专业的学生提供验证有关理论知识、综合掌握基本技能和培养创造性思维的载体。该综合实验教学体系的特点是使会计实验完全模拟银企之间交互式的业务往来核算，充分体现企业会计与银行会计的结合，让学生体验到与各关系人的业务交往，从而增强综合素质的培养。

（二）金融会计综合实验体系操作流程设计

金融会计综合实验体系是以商业银行会计核算为核心，涵盖了工商企业会计、金融会计的相关知识内容的新型实验体系，因此在实验教学中，实验流程和实验内容应该充分体现金融企业与工商企业频繁、双向的交互式业务往来模式。在实验操作中，首先将学生分为企业组和银行组。企业组学生登录企业会计核算系统后，根据系统模拟案例完成从建账———基本业务处理———成本核算———利润计算及分配———编制财务会计报告———编制下年财务计划等程序；各企业组将其中涉及到银行存款账户的业务处理结果以凭证形式打印（或手工编制），汇总到资料汇集与发放总台，由银行组的实验学生到总台领取这些资料作为银行业务的原始凭证，按照登录银行会计核算系统———凭证审查———业务处理———输出回单———总台的程序进行处理，再由企业组的学生领回本组回单，通过企业会计系统进行账务处理。

四、综合实验教学模式与教学内容的设计

上述综合实验教学体系要求在金融会计实验教学实现银行会计、工商企业会计和金融业务知识的融合。因此在实验教学模式和教学内容的设计上都应充分体现这一特点。

（一）实验教学模式的运用

在实验教学模式方面应同时运用基础性实验教学模式和扩展性实验教学模式。基础性实验教学模式主要适用于学生对综合实验教学体系各组成模块的了解。要求能够阅读并理解实验原型，并在实验原型的帮助下模仿原型逐步完成实验作业。扩展性实验教学模式的运用是综合实验体系的关键和特点，此模式是要求学生在完成基础性实验后，将各模块实验资料汇集，依次序完成某一综合实验方案的各步操作。运用此教学模式的关键在于科学合理设计各独立部分的实验内容和综合实验部分的实验方案。

（二）实验方案的设计

各独立部分的实验内容目前已有较为成熟的研究，针对综合实验部分，本文提出一个实验方案、1.实验人员分组。将参加实验的学生分为四大组，每一大组中又可以分若干小组。企业A组分配到工商企业会计实验模拟系统，证券公司B组分配到证券交易模拟系统，银行A组与银行B组分配到商业银行会计模拟系统。

2.实验内容设计。企业A与证券公司B签订证券承销合同，由企业A向证券公司B支付手续费及佣金共计50000元，证券公司B采用倒进账方式通过银行转账。3.实验操作步骤。

（1）企业A与证券公司B签订股票发行承销协议；

（2）企业A开出转账支票（支票出票人为企业A，付款人为银行A，收款人和收款人开户银行分别为证券公司B及银行B）及填写一式两联进账单，并登录企业会计核算系统，编制记账凭证、登记银行存款和财务费用账户；

（3）企业A将支票和进账单提交给银行A；

（4）银行A审核后，进入商业银行会计核算系统结算业务模块进行账务处理；

（5）银行A通过同城业务模块向银行B提出进账单第二联；

（6）银行B提回进账单后，为收款人证券公司B收款入账；并将收账交证券公司B；

（7）证券公司接到收账通知，登录企业会计核算系统编制记账凭证，登记银行存款等账户。实验项目及其内容的设计是开展金融会计综合实验教学的基础工作，以上只是其中一个实验项目，在教学实践中，教师应根据课时及实验对象的情况实现设计好若干实验项目供学生选择；当学生了解整个实验系统的运作程序后可以进行创新性实验，即由学生以小组形式，自行设计实验项目然后再通过实验室展开交互式的模拟操作。