新农村社区建设中耕地占用税、契税政策存在的问题及建议

第一篇：新农村社区建设中耕地占用税、契税政策存在的问题及建议

新农村社区建设中耕地占用税、契税政策存在的问题及建议

我们在征管实践中发现新农村社区建设中“两税”政策存在以下问题：一是契税税率4%有些偏高。新农村社区建设应遵循“税负从轻”的原则，降低农村居民购房成本，从而促进新型农村社区建设。二是耕地占用税计税依据不好确定。新型农村社区建设占用耕地建房，应缴纳耕地占用税，而《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第十八条规定“农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。”，新农村社区建设是楼房建筑，统一入住，这样每户农村居民如何计算其占用的耕地面积？三是政策规定与执法实践不统一。从新型农村社区建设的思想出发，其中之一是为了节约耕地，因此其建设占用的耕地面积一般要小于原来每户农村居民所占有的宅基地面积，据了解，建设初期，一般以村委的名义办理农用地转建设用地审批手续，缴纳耕地占用税，但根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第十八条规定，如果村委后期提供出每户居民占用的耕地面积，并对原宅基地进行了复耕，税务机关就要按照条例细则的规定进行退税，细则规定是不征，而税务机关是先征再进行退税，这样会不会存在执法上的不妥？

我们认为，从根本上来讲，08年施行的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》并没有考虑到新型农村社区建设中遇到的情况，国家应出台与新型农村社区建设配套的耕地占用税政策。

3、支持新型农村社区建设的税收建议

契税方面：执行低税率的税收优惠政策。为支持新型农村社区建设，现行的4%契税税率有些偏高，国家应出台鼓励新型农村社区建设的契税优惠政策。

耕地占用税方面：新型农村社区建设是一个新兴事物，国家应出台与之配套的耕地占用税政策，尤其在农用地转建设用地环节的耕地占用税缴纳问题上进行明确，以方便税务部门进行执法。

第二篇：第四章契税和耕地占用税政策

第四章契税和耕地占用税政策 水域滩涂 A．受让B．购买C．受赠D．交

1、《耕地占用税暂行条例》的立法宗旨是（1、8、经县政府批准后可免征或减征耕地占用税的换 ABC）。农村居民包括（8、ABCD）。

17、关于契税的计税依据，下列说法正确的是

A．合理利用土地资源B．加强土地管理 A．农村烈土家属B．残疾军（17、ABC C．保护耕地D．增加税收收入 人 【解析】A、C《耕地占用税暂行条例》第4条，2、下列关于耕地占用税纳税人说法正确的有（2、C．边远贫困山区生活困难的D．少数民B《耕地占用税暂行条例实施细侧》第7条，D见国ABCD 族聚居区 税函[2007]606号批复）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用税的有（9、A．房地产无偿赠与的，由征收机关参照市场价A．未经批准占用耕地的纳税人为实际用地人 ABCD）。格核定 B．批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文A．学校B．幼儿园C．养老院B．房屋买卖契税计税依据包括承受人支付的实件中标明的建设用地人 C．农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人 D．外商投资企业、外国企业属于耕地占用税纳税人范围

3、财政部国家税务总局是根据（3、AD 【解析】《耕地占用税暂行条例》第5条）确定各省市的耕地占用税平均税额。A．人均耕地面积B．人均纯收入C．农业人口D．经济发展情况

4、下列关于我省耕地占用税适用税额标准说法正确的有（4、ABCD 【解析】《办法》第5条。）。A．县级22元/平方米B．宛城区24元/平方米C．洛阳市区38元/平方米D．平顶山市区31元/平方米

5、下列关于耕地占税适用税额标准说法正确的有（5、ABCD）。A．财政部国家税务总局确定我省平均税额为每平方米22．5元 B．占用基本农田的在当地适用税额基础上提高50%． C．铁路线路减按每平方米2元征收。D．农村居民占用耕地新建住宅按当地适用税额减半征收

6、下列占用耕地可以减按每平方为2元征收耕地占用税的有（6、ACF）。A．农村公路B．铁路车站C．铁路线路D．企业专用铁路E．飞机场办公区F．飞机场跑道

7、现行《耕地占用税暂行条例》规定：占用（7、ABCE）等其他农用地应征收耕地占用税。A．林地B．牧草地C．农田水利用地D．荒山、荒滩E．养殖水面以及渔业

D．医院

10、下列关于耕地占用税征收管理中说法正确的有（10、ABCD）。A．减免耕地占用税后纳税人变原占地用途，不再属于减免税情况的，应当补缴耕地占用税 B．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，应全额退还已缴税款 C．耕地占用税不可以在异地申报纳税 D．因取土原因损毁耕地的，比照临时占地规定执行

11、下列关于契税特征正确的有（11、ABCD）。A.契税具有强制性、固定性、无偿性B.契税由房地产权属承受人缴纳 C.同一宗房地产转移一次，征收一次契税D.契税是从价计征、比例税率

12、征收契税的意义是（12、ABC）。A．筹集地方财政收入B．调控房地产市场 C．调节社会收入分配D．减少房产地流转

13、现行我省契税实际执行税率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契税条例》所称转移土地、房屋权属是指

（14、ABCDE）。A．国有土地使用权出让B．土地使用权转让

C．房屋买卖D．房屋赠与E．房屋交换

15、《契税细则》规定的视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的土地、房屋权属转移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋权属作价投资、入股B．以土地、房屋权属抵债

C．以获奖方式承受土地、房屋权属 D．以预购方式或者预付集资建房款方式承受土

地、房屋权属

16、《契税暂行条例》所称承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋权属的行为。

物价值

C．房屋交换为所交换的房屋价格的差额 D．购买已装修房屋计税依据不包括装修费用

18、自2010年10月1起，享受契税优惠政策的纳税人必须符合以下（18、ABC）条件。

A．属于住房B．建筑面积小于等于144平方米C．属于家庭唯一住房D．商铺

19、对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一

住房的，可以享受契税优惠政策。这里的家庭成员包括（19、BCD 【解析】财税[2010]94号。

A．父母B．购房人C．配偶

D．未成年子女20、下列关于城镇房屋拆迁有关契税政策说法正确的是（20、BC【解析】财税[2005]45号）。

A．因房屋拆迁重新购置住房的不征契税。B．购房成交价格底于拆迁补偿款的免征契税

C．购房成交价格超过拆迁补偿款的对超过部分征收契税

D．购房成交价格为依据全额征收契税

第三篇：契税和耕地占用税经验材料(经验稿)

夯实管理基础 创新管理方式 张家口市局“两税”征管成效显著

自2010年3月份接管契税和耕地占用税（以下简称“两税”）以来，我局通过夯实基础、强化措施，优化管理，破解行业税收管理难题，以“两税”为抓手，全面构建房地产税收一体化控管体系，堵塞了税收漏洞，在“两税”精细化管理上摸索出了一些初浅的经验。

一、理顺征管权限，构建以集中管理为主的管理新格局。针对主城区范围内存在桥东、桥西和高新区局三个管理机构，存在多头管理、职责不清的弊端，从理顺征管权限入手，在管理权限交叉的主城区实行全部契税和“二手房”税收集中管理的办法，将主城区内的全部契税和“二手房”交易应纳的各税统一交由桥东区地税局管理，较好地解决了因征管范围不明晰、征管环节多而出现的重复征管或者漏征漏管的问题，同时也解决了纳税人多头跑的问题。

二、以“两税”征管为着力点全面推进房地产税收一体化。虽然房地产业各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同，但房地产税收诸税种征管所依据的基础信息是一致的，因而可以利用契税纳税申报以及从房地产管理部门和国土资源部门获取的信息，将房地产税收诸税种的税源控管联成一体，在提高房地产业税收管理水平的同时，实现“两税”规范管理。我局以契税征管为抓手，认真分析了房地产税收管理的现状，以信息共享、数据比对为依托，综合利用信息，加强跟踪管理，促进房地产行业税收征管诸环节的有机衔接，健全了房地产税收一体化管理体系。一是强化信息综合利用。按照房地产企业的开发流程，在房管、规划、国土等部门的配合与支持下，健全了部门联动的税收监控网络。税务部门对房地产权属转移双方的名称、识别号码，房地产的位臵、面积、转移时间、转移价格等相关信息，输入微机形成电子税源信息，并及时传递、比对、整理、归集，初步建成综合税源信息库，逐步实现各管理部门之间、各税种之间最大程度的信息互通共享。强化信息有效利用：利用土地使用权交易信息，及时掌握承受土地使用权的单位或个人名称、土地坐落位臵、价格、用途、面积等信息，了解或控制城镇土地使用税、耕地占用税税源，加强城镇土地使用税的征收管理，对占用耕地进行开发建设的，及时征收耕地占用税；利用契税征管中获取的房地产交易信息，建立健全房地产行业税源台帐和征收台帐，全面掌握有关房地产税收的税源变化和征收情况，将转让方名称、识别号码，转让房地产的坐落地点、面积、价格与有关纳税申报资料进行比对分析，发现漏缴税款的，及时进行追缴，严格实行以票控税，促使购房者主动向房地产开发商索取不动产销售发票，切实加强在房地产二级交易市场转让房地产的有关税收的管理，大幅提高管理效率和水平。3至9月，通过部门信息传递发现并对85户次在接管前已取得用地手续但未发证的单位和个人查补耕地占用税1296万元、契税1849万元，通过查验销售发票和前手契税，对1275笔无销售不动产发票和不能提供前手契税完税凭证的交易行为追缴各税1324万元。二是完善税源动态监控。以契税为抓手，从房地产有关信息的获取及处理，到纳税申报、税款征收、台账登录及相关资料的传递反馈，对每个税种的征管环节和办理程序进行了细化，进一步明确了征管岗位责任。为搞好征收管理，我们实行房地产税收跟踪管理：①通过建立管理台账，逐户分项目跟踪了解土地利用规划、计划投资、施工单位、出包合同或协议以及建设施工进度等情况，及时登记掌握从事建设施工的单位或个人应缴纳的各税费种的税源情况，目前已对全市278户有开发项目的房开公司建立税源台账，纳入税源监控的开发楼盘2962座、10772个单元、155780套商品房，市值470亿元。房地产开发建设过程中有关税收征管的信息从立项到用地建设到税款解缴等情况一目了然。②跟踪了解并掌握房地产开发商发生的房地产开发成本、费用、商品房预售和实际销售进度、收款方式、收款时间等情况，监控商品房的存量变化，适时开展纳税评估，发现问题，及时解决。③跟踪了解涉税执法程序，按照《税收管理员执法责任制》的要求，严格落实执法目标责任制，规范执法文书，严格税收征管，对税收征管环节、岗位衔接环节、征纳事项告知受理环节实行全程监控，做到环环相连，程序公开透明，充分发挥了一体化管理的效能。

三、以社会综合治税平台为依托，强化税收控管链条。部门之间协作控税，是搞好“两税”征管的关键环节。在市、县两级党委、政府的大力支持下，紧密依托社会综合治税平台，积极争取各相关管理部门的支持与配合，发挥职能部门的最大管理优势，全面实行“先税后证”控管措施。一是加强与国土资源部门的协作。契税和耕地契税的征收，过去在管理上存在的一个最大的障碍就是部门联控不紧密。我们根据国土部门土地管理的特点，实施在土地权属转移环节控管全部土地税收的办法，即用地人在办理土地权属转移或申请用地审批时，国土资源部门要求其必须同时提供契税完税凭证，对征用耕地的，在发放用地批准文件环节由其提供耕地占用税完税凭证。地税部门在征收契税时对土地流转过程中涉及的各类税收一并征收，实现了土地税收的集中控管。同时国土资源部门在挂牌拍卖土地时，都会通知地税部门参加，确保地税部门提前介入掌握税源情况。二是加强与房产管理部门的协作。房屋交易和发证环节是房屋契税征收的核心环节。通过与房产管理部门联系，确定了联合控管的方式，房管部门对不能提供契税完税凭证或减免税证明的申请人不予办理房屋权属登记或变更。在市房产交易中心设立了契税征收机构，负责征收主城区内的契税和“二手房”的全部税收，各区、县地税部门也设立征收窗口，在征税的同时强化对交易价格、前手契税等重点环节的监管，有效堵塞税收管理漏洞。三是建立定期审核对账及联席会制度。建立定期审核对账制度，各县区局每季或半年到房管、国土部门审核房地产交易及相关各税缴纳情况，写出报告提交当地政府，由各级政府或政府办公室组织召开由各部门负责人参加的房地产税收征管联席会，听取各单位关于房地产交易及纳税协作情况的汇报，对有关部门存在的未严格履行“先税后证”控管办法的问题限期整改。各县区政府将“两税”“先税后证”管理制度的落实列入对各部门的工作目标进行考核。赤城县政府还特别要求纪检、监察部门加强对“两税”管理工作的监督检查，按季进行检查通报，对渎职和失职行为要严肃查处，确保了“两税”征管的社会化协作的有效实施。

四、“两税”及房地产税收一体化管理成效

一是实现了“两税”顺利衔接和规范征收。建立了政策适用准确、部门协作到位、税源监控有力的“两税”征管模式，“两税”收入增收显著，得到了各级党委、政府的肯定好评。自3月份接管以来的七个月内，累计入库契税23118万元，与去年同期相比增长47%，占09年全年征收额的76%，一至九月份两部门共计征收27153万元（其中财政部门征收4035万元），同比增长46%；三至九月份入库耕地占用税3399万元，与去年同期相比增长94%，占09年全年征收额的70%，一至九月份两部门共计征收4024万元（其中财政部门征收625万元），同比增长82%。

二是推进了房地产业税收一体化管理进程。紧紧抓住契税征管的关键环节，从整合征管资源入手，不断强化部门配合，诸税种统管，加强房地产各环节的税收管理，房地产业税收一体化管理取得较好成绩。今年3至9月份，全市共入库房地产业税收88470万元，同比增长118%，占同期税收收入总额的比重达到了24.4%，同比上升7.6个百分点。

三是有效堵塞了税收流失漏洞。通过部门信息传递和查验前手契税等控管措施，共追缴“两税”1360笔，合计税额达4469万元；对查补部门通过调整计税依据、强化政策界限管理等手段，对隐瞒交易价格的行为进行核定或评估200多次，调增计税金额650多万元，增收税款10多万元。

四是把税收服务贯穿于“两税”和房地产业税收管理全程。整合管理资源，简化办税程序，实行“一窗式”管理。在软硬件建设方面向基层倾斜，筹措资金为各征收窗口购臵办公设备，部分较大的征收厅还配备了电子显示屏、排队叫号系统、对讲系统、等候区坐椅等人性化服务设施，抽调素质高、业务好工作人员充实到各征收窗口，提高了“一窗式”服务水平。同时针对开发商到地税部门办理契税涉及户数多、工作量较大的实际情况，为避免纳税人长时间排队等候，对房开办税人员提供预约服务，集中在某一个工作日或时间段由地税部门增派人员集中办理，为纳税人提供便捷高效的服务。

第四篇：耕地占用税存在的问题

耕地占用税存在的问题

一、新农村建设中占用耕地是土地部门不予配合出具土地性质、占地面积证明怎么办？

二、市区的具体范围不明晰，操作起来比较困难，税款分成不合理，不利于调动当地政府的积极性，希望市局尽快明确市区划分具体范围。

三、部门间配合不够，沟通不畅，希望加大部门间的信息共享，方便管理。建议市局针对两税的规范的文书和征管规程。

第五篇：洛阳地税 契税 耕地占用税政策解读

洛阳地税 契税 耕地占用税政策解读

契税是在土地、房屋权属转移时，国家按照当事人双方签订合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向承受权属者一次性征收的一种行为税。

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，为契税的纳税义务人，应当依照《中华人民共和国契税暂行条例》缴纳契税。

一、征收契税税率：

根据《河南省契税实施办法》规定，我省征收契税税率为4%。

二、契税的征收范围：

根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，契税的征收范围是：

1.国有土地使用权的转让；

2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

3.房屋买卖；

4.房屋赠与；

5.房屋交换。

三、契税的计税依据：

1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。

2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3.土地、房屋权属作价投资入股，以土地、房屋权属抵债，以无形资产方式、获奖方式转移土地、房屋权属的，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

4.土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格差额。

5.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。

对于成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

四、契税应纳税额：

按照条例规定的税率和计税依据计算征收。契税应纳税额计算公式为：契税应纳税额=计税依据×税率。

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，应当按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

五、有下列情况之一的，减征或者免征契税：

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受房屋用于土地、办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。

2.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。

3.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征。

4.财政部门规定的其他减征、免征契税的项目。

六、个人购买住房的契税优惠政策：

根据河南省有关规定，具有独立厨房和卫生间单套面积不大于144平方米（含）为普通住房；单套面积大于144平方米的为非普通住房。2010年10月1日后对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税；对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

一、耕地占用税征税对象

凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照规定缴纳耕地占用税。

直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

二、耕地占用税纳税人的确定

经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

三、耕地占用税计税依据的确定原则

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

四、洛阳市耕地占用税税额的规定

各县（市）的耕地占用税为每平方米22元，洛阳市市区为每平方米38元。占用基本农田的，耕地占用税的适用税额在当地适用税额的基础上提高50%。

五、耕地占用税减免税政策的规定

（一）减税范围 1.农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税。2.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

（二）免税范围 1.军事设施占用耕地；2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

上述除农业户口居民占用耕地建设自用住宅外，其他情形减征或者免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减征或者免征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按照当地适用税额补缴耕地占用税。

六、耕地占用税纳税义务发生时间的确定

经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到国土资源部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

七、纳税人临时占用耕地纳税的规定

纳税人经批准临时占用耕地的，应当依照《河南省〈耕地占用税暂行条例〉实施办法》的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，由造成毁损的单位或者个人缴纳耕地占用税。自毁损耕地之日起，在2年内恢复耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

八、洛阳市范围内耕地占用税的征收管理机关

洛阳市各级地税机关。