浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路

第一篇：浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路

浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路

税政管理一科 刘宪军

2009-05-26

（本文作者通过开展企业所得税税源清理核实工作，对企业所得税税源户管理现状进行立体分析，并针对税源核实过程中发现的企业所得税税源管理中存在问题做进一步研究，就如何加强企业所得税税源管理提出了具体建议和管理措施。）

2009年企业所得税征收范围调整后，进一步强化企业所得税税源清理工作已成为当前企业所得税管理一个亟待解决的问题。为切实提高企业所得税管理水平，延庆地税局于2009年决定开展企业所得税税源清理工作。

由于“北京市地方税务局综合服务管理信息系统”正式使用后，在税务登记过程中没有对纳税人进行税种核定，所以企业所得税税源不能直接从计算机系统中进行查询，对企业所得税税源的管理只能依靠基层税源管理所建立的手工台帐等措施进行粗放式管理，管理数据准确性较低。北京地税系统为了加强企业所得税管理，于2004年开展了一次彻底税源人工清理工作，并建立了“企业所得税申报查询”系统，但是申报查询系统税源采集数据与“综合服务管理信息系统”的数据没有关联性，无法实现企业所得税税源的及时动态更新。因此，申报查询系统只能对已申报的企业信息进行查询，实现较为简单的数据分析，很难实现企业所得税的实时准确查询，严重地影响了企业所得税税源的精细化

管理。

此次清理工作，该局依托“综合服务管理信息系统”中的税务登记模块中的税务登记数据信息，收集了该局税务所建立的手工电子台帐和国税局的手工电子台帐等数据信息。（此三方数据信息均截至2008年12月10日）。税源清理通过EXCEL数据表对三方数据进行多方反复比对，再将比对结果通过系统税务登记模块的详细信息进行验证。通过反复比对、分析、审核、验证等大量工作，延庆地税局实现辖区全部税源彻底清理，全面掌握了该局企业所得税的税源状况：企业所得税总税源为1443户，查账征收为1248户，核定征收为195户，其中国有企业122户，集体企业272户，私营企业333户，有限公司327户，事业单位和社会团体232户，其他157户（此数据截至2008年12月10日）。

一、企业所得税税源清理中发现的问题

此次清理工作，该局综合利用“北京市地方税务局综合服务管理信息系统”和“企业所得税申报查询系统”的数据，通过系统比对和税源数据清理，反映出各应用系统问题亟待完善，各税源管理所在企业所得税管理过程中仍存在漏洞。

（一）、企业所得税税源管理系统存在问题

1、税种核定、查询功能不健全，无法获得准确税源信息。目前综合服务管理信息系统不具备纳税税种的核定功能，造成税源管理人员无法从“综合服务管理信息系统”获得企业所得税税源的准确信息，具体的企业所得税税源户情况，该系统无法进行统

计，仅仅能查出已申报的信息，而未申报的税源信息在系统中得不到反馈，使企业所得税申报管理存在一定缺陷，而这一缺陷严重制约了企业所得税管理水平的提高。

2、企业所得税申报系统缺乏允入许可，造成大量冗余信息产生。由于系统中没有税种核定信息，申报系统不能对申报工作进行允入控制，导致申报系统中存在大量垃圾信息。此次清理共发现了50余条垃圾信息。无论是企业所得税税源户，还是个体工商户、个人独资企业、合伙企业、非法人分支机构等非企业所得税纳税人或者应在国税申报企业所得税的纳税人都可以在查帐征收申报系统中进行企业所得税申报和数据录入，形成大量的垃圾信息和冗余数据。这些信息和数据的存在，严重影响了企业所得税分析的准确性，成为企业所得税实现精细化管理的一大障碍。

3、企业所得税申报和入库系统缺乏必要的关联，造成系统数据不一致。企业所得税申报系统和入库系统数据的独立性，直接造成两系统关联性薄弱，出现大量申报和入库不一致的状况，既有申报不入库，也有入库不申报的，更有把季度预缴和年度汇算清缴相互混淆的，造成无法对企业所得税申报数据进行准确的统计分析，有效监控企业所得税入库情况，更不能实现申报和入库关联性分析比较。

（二）、税源管理所管理存在的漏洞

1、税种划分不清晰且企业信息更新不及时。此次清理过程中，有17户企业已经注销，13户企业已经转为非正常户，5户企业已

经转出，这些企业都不再是企业所得税的正常户，部分税务所仍把这些税源户列为正常户管理；有5户独资企业应缴纳个人所得税，这些企业仍登记在税务所的企业所得税税源台帐上，并作为企业所得税税源户进行管理。结果显示，税源管理所对企业信息更新不及时、企业缴纳税种划分不清晰，造成企业所得税税源管理基数不清，达不到精细化管理的要求，容易形成偷税漏税隐患。

2、重复管理增加双重负担。企业所得税在2002年做了征管范围调整后，新注册企业由国税负责征收管理，但是由于管理衔接原因，存在着重复管理现象。清理结果显示：有15户企业应属于国税税源，既在国税做了申报又在地税做了申报，造成了重复管理，既增加了税收成本，又增加了纳税人负担。

3、存在着一定漏征漏管现象。在核实过程中发现一些税源户在国税局已经作为正常税源进行管理，但由于纳税人未及时到地税局税务所报到或税源管理所监督力度不够，仍处于在途状态，未纳入正常户管理，企业存在一定偷税漏税风险。清理中发现有47户应由地税管理的企业所得税税源未纳入企业所得税税源户管理，这部分漏管户却占企业所得税总税源户的3.2%，漏征漏管现象较为严重。

二、企业所得税管理系统完善的几点建议

针对当前企业所得税管理系统较多且数据关联性较差的问题，建议市局加快对综合服务管理信息系统进行升级改造的步伐，实现三个功能，促进企业所得税管理水平的提高。

1、在税务登记环节，增加税种核定信息，实现对企业所得税税源的查询功能，真正实现企业所得税税源管理自动化，让税务所摆脱现有的手工电子台帐管理模式，从繁杂的手工劳动中解放出来，对企业所得税实行精细化管理，从而全面提高企业所得税的管理水平。

2、利用税种核定信息对企业所得税申报模块进行控制，非企业所得税税源不能进行企业所得税的申报和数据录入，防止垃圾信息的出现，提高企业所得税申报信息的质量，从而提高对企业所得税的分析和管理水平。

3、把企业所得税申报信息和入库信息有机联系起来，出现申报和入库不一致的情况，系统及时预警，以便管理员及时进行处理。杜绝入库不申报、申报不入库和季度预缴与年度汇算清缴相互混淆现象的发生。

三、延庆地税局在企业所得税税源管理中尝试性探索

1、在现有系统不支持企业所得税税源查询的情况下，充分利用清查工作取得的成果，建立局、所两级企业所得税税源手工电子台帐。建立县局级企业所得税税源手工电子台帐，并把清查工作的全部信息按税务所进行分解后，下发到各税务所，要求各税务所把原有手工电子台帐中的垃圾信息及时进行清理，把漏征漏管户纳入新台帐并对其进行有效管理。建立新的局、所两级企业所得税税源手工电子台帐，切实做好企业所得税税源的管理。

2、做好手工电子台帐的更新维护工作。对注销、转非正常、转出的税源户要及时对台帐进行清理，对新增加的税源户及时对台帐进行补充。同时要求税务所每月把企业所得税税源变化的信息及时的反馈到该局管理部门，以便及时整体税源台帐进行更新维护。

3、进一步加强与国税局和交流和沟通，实现信息共享，共同做好企业所得税的管理工作。有效解决“双方重复管理”和“双方都不管”的漏征漏管问题。

4、加强登记环节对企业所得税税源的管理，对新办企业做好税种核定工作，对于已经办理了税登记的企业要及时通知纳税人到税务所报到，减少在途时间和在途户数。

5、加强对税务所的企业所得税税源手工电子台帐更新维护工作的查检。通过开展不定期检查，实现企业所得税精细化管理，进而提高全局对企业所得税的管理水平。

6、充分利用台帐加强对企业所得税管理和考核。通过建立企业所得税税源台帐，使该局对企业所得税进行精细管理成为可能。有了准确的税源户，我们就可以对企业所得税的申报率进行有效统计，对未申报的企业及时进行催报。通过建立企业所得税税源台帐，使得考核工作更具针对性，我们把季度预征和汇算清缴的申报率作为企业所得税管理工作的一项考核指标，每季度预征工作和汇算清缴工作结束后对各所的申报率在全局进行通报。通过加强考核，来推动企业所得税管理水平的提高。

第二篇：企业所得税管理思路

一、近几年来我市所得税管理工作取得的成绩

近几年来，仙桃市国税局所得税管理工作逐步规范，收入稳步增长，成效日益显现，2007年共组织收入（含外资企业所得税）5985.06万元，比同期增收2248.61万元，增长60.18%，今年1-4月已入库企业所得税3585万元，比同期增收165万元，增长5％，提前二个月实现收入过半，为服务经济建设，壮大地方财政实力做出了较大的贡献。

(一)夯实基础管理。近几年，按照省局工作部署，从四个方面狠抓基础工作，有效地推进企业所得税精细化管理。一是注重户籍清理。与工商部门配合，掌握新办企业登记情况，通过强化管户巡查，摸清户籍底数、企业基本信息和税源分布状况，使管理工作有的放矢、有条不紊。2008年，纳入征管的企业达到845户。二是强化分类管理。根据企业规模大小、财务核算状况以及纳税意识等方面的具体情况，确定不同的征收方式和监控办法，严格分类征管，确保了所得税的征收面和征收率。2007年，结合实际确定核定征收户311户，占当年内资企业409户的76%，内资企业所得税征收面达到90%以上。三是加强核定征收。从本地实际出发，修订完善了企业所得税核定征收电子监控系统，统一了核定征收的标准，规范了核定征收的程序，实行了公开透明的核定办法，2007年通过该系统核定税额195.25万元,户平税收6278元。四是规范政策管理。加强政策宣传，开展政策辅导，依法及时审批、备案企业所得税相关事项，确保政策落到实处。2007年，共办理国产设备抵免337.66万元，办理财产损失备案10129.56万元，办理减免税手续16户、金额4258.99万元。

（二）加强日常监管。一是加强税源税收分析。按季分层次、分规模开展企业所得税税源分析，有效地掌控税源变化趋势，查找日常征管中的薄弱环节，促进了税收征管。二是加强重点企业税源监控。将影响所得税收入的5个重点企业纳入市局监控范围，重点指导企业的申报入库工作，加强政策辅导，确保收入的稳步增加，2007年5户企业入库所得税4788万元,占总收入的80%。三是加强房地产企业税收监管。结合房地产行业的特点和仙桃实际，借鉴周边县市房地产所得税管理的先进经验，在市委、市政府的统一领导下，加强对房地产行业税收综合治理整顿，组成工作专班，强化部门之间的协作配合，齐抓共管，确保工作效果。2007年共组织入库房地产开发企业所得税790万元，是上年242万元的3倍多，比上年净增加548万元，今年一季度又入库所得税300万元。

（三）完善汇算清缴。按照总局“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和强化纳税人自行申报的法律责任。同时，树立以人为本的思想，积极倡导人性化服务，加大向纳税人进行政策宣传及纳税申报填报的辅导力度，切实做到了纳税申报辅导到位，税收政策落实到位，征管行为规范到位，从而确保了汇算清缴质量逐年稳步提升，汇算清缴面达100%。2007年，通过汇算清缴调增应纳税所得额1829万元;2008年初步摸底调增应纳税所得额将超过5000万元。

（四）严格税收检查。一方面认真抓好内资企业所得税纳税评估，2007年，从全市抽调业务骨干，对市烟草公司等17户企业进行了所得税评估。共审增应税所得额达2572万元，查补各项税款共计220万元。另一方面开展涉外企业税务审计和反避税调查，也取得了较好的效果,有6户企业经税务审计，不仅扭亏为盈还补交了所得税，有2户外资企业核实进入获利。

（五）强化队伍建设。为加强所得税管理,强化队伍建设,首先从机构上予以保证。成立了所得税专业管理机构，调整选派思想品质好，业务能力强的同志充实力量。其次是组织开展政策学习,加大了培训力度。去年，组织了50名税务骨干赴中南财经政法大学,开展为期10天的新会计准则及新所得税法的培训,收到了非常好的成效。在学习的基础上组织能手考试，让优秀人才脱颖而出。最后是抽调人员开展纳税评估（审计），现场练兵，提高骨干们的实战技能，达到所得税管理人员既懂政策，又会查会管的目的。

二、当前所得税征管工作中面临的问题

当前，随着客观经济形势的变化和国家经济政策的调整，企业所得税管理工作中面临一些新的问题和挑战：

（一）征管对象参差不齐，增加了工作的难度。企业所得税实行的是法人所得税制，目前法人认定的标准较低，如生产经营性公司和商品批发业务为主的商业性公司的注册资本金起点为50万元，非公司企业法人注册资金起点为3万元，1人有限责任公司、农民专业合作社等新型企业法人形式的出现，使法人企业带有家庭式经营、合伙式经营的特点，规模小、起点低的企业难以适应新税法的要求。目前，仙桃所得税征管范围内的小企业占到80%以上。此外，所得税由两个税务部门征管，企业为了避税，通过改变登记内容，选择税务机关，无疑也增加了征管的难度。

（二）企业核算水平低，会计信息准确性差。会计信息是所得税征管的基础信息，目前会计人员培训滞后，会计人才缺乏，优秀会计人员聩用成本较高，对规模较小的企业来说矛盾更突出。有些企业聘请兼职会计，主要是应付税务部门。新的会计准则和财务通则颁布后，相当多的企业财会人员对新的会计、财务知识没有弄懂弄通，会计信息的提供错漏百出，会计核算水平的低下对所得税的规范管理带来较大的负面影响。

（三）新所得税法配套政策出台滞后，影响所得税的日常管理。按照新税法的要求,相关配套的征收管理制度和办法将根据轻重缓急陆续下发,由于企业所得税的征收管理具有连续性,在新的征管制度办法没有正式发布前,在日常管理上不好操作。表现较多的是优惠政策的落实上，如农产品初加工范围的确定等，造成无法确定是否免税，是否享受低税率照顾，影响纳税人的税款预缴，在一定程度上影响征收单位的收入进度。

（四）所得税基础管理比较薄弱。一是所得税审批制度改革后，总局取消了许多审批事项，改为备案，纳税人还未完全适应。二是税务机关对纳税人的指导服务做得不够。三是资料管理、档案管理有待加强。

（五）税务人员的素质难以适应日益复杂的所得税管理工作。企业所得税管理具有政策性、技术性、复杂性和调控性等特点，其政策多、征管工作环节多、申报采集数据多、与会计核算联系多、审核审批项目多的实际情况，不仅要求干部懂政策，还要懂财务会计，与此同时，所得税对税务人员的职业判断有更高的要求，这些对税务人员的素质都是新的挑战。

（六）长亏不倒的现象难以有效遏制。不少企业受到经济利益驱动的影响，法律意识淡薄，财务核算不健全，造成账薄虚假、资料不全、信息不足、数据不准，会计报表不能反映企业的真实情况，长亏企业面居高不下。如我市外资企业53户,2007年亏损企业26户,占50%左右。

（七）信息化运用有待进一步加强。企业所得税管理信息化建设的进展明显滞后于流转税、出口退税，目前的CTAIS V2.0只能满足所得税日常征管的基本要求，不能完全满足监控管理的需要。

三、新税法框架下推动所得税精细化、科学化管理措施

（一）严格基础管理。一是加强户籍管理。要严格按照总局划分国地税企业所得税征管范围的有关文件精神，开展管户巡查和户籍清理，杜绝漏征漏管户；特别是对从事经营活动的行政事业性单位或者团体，要督促其及时办理税务登记，依法履行纳税义务；另外，对非正常户要加大公示力度，实地调查，减少空壳企业。二是加强资料管理。首先，应加强企业所得税涉税信息管理，如各类台账、申报表、财务报表、审批备案资料、评估（审计）检查材料等，对这些资料要有序存放，在此基础上，完善对所得税税源清册资料、重点税源资料和所得税申报征收、汇算清缴和检查的资料的整理，形成比较完备的所得税分户档案资料，为所得税管理打好基础。三是要加强总分支机构户籍管理，建立起总机构征收地和分支机构管理地之间的协调沟通机制，有效防止所得税款流失。四是加强税基管理。要准确核实税基，加强对企业收入总额、应税收入、不征税收入、免税收入、税前扣除项目的核实工作，加强对关联交易的管理，准确计算应纳税所得额。税收管理员要加强对申报真实性的审核，将申报审核的重点放在支出项目的真实性和合法性上。凡是不合法、不真实的凭据一律不得税前扣除。五是加强所得税信息化建设，拓展CTAIS V2.0在所得税领域的运用空间。

（二）强化分类管理。企业所得税的分类管理，要在属地管理的基础上，充分考虑纳税人的税源规模、财务核算状况、纳税方式等因素，分析企业所得税管理的共性要求和特点，综合确定有利于集约化管理和体现企业所得税征管规律的有效方法。在实际工作中采用下列分类方法：一是按纳税人财务核算状况，分为查账征收企业和核定征收企业，对于出口退税企业和增值税一般纳税人，要督促其健全账务，规范财务核算，实行查账征收；对于财务不健全的增值税一般纳税人或者税务部门能准确掌握其收入额的企业，要严格按照国家规定的应税所得率，实行定率征收企业所得税；对既不符合查账征收条件又不能实行定率征收的其他企业，实行定额征收。同时，国地税两部门要统一核定征收范围和标准，确保税收的公平公正。对查账征收的企业不进行申报，或者进行虚假申报的按规定实行事后核定征收税款，保证税收不流失。二是按照纳税人的税源规模，分为重点纳税人和一般纳税人，建议省局将年应纳所得税额在１亿元以上作为全省重点户进行监控管理。对重点纳税人，要以全面管户为主，以税源监控和日常管理为重点，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。三是按行业分类，制定带有行业特点的所得税管理办法。要开展典型调查、综合分析测算，建立不同行业的利润率、平均税负、平均物耗能耗、投入产出等指标体系，结合行业的宏观数据、行业的历史数据，引进同行业第三方信息，对于税源数据与同行业异常的加强评估检查，查找异常原因。通过分类管理，突出重点税源、巩固一般税源、培育成长税源、挖掘潜在税源。

（三）加强政策管理。一是优惠政策管理，特别是新旧税法过渡期优惠政策的衔接；对小型微利企业的认定，要制定严格的程序。二是加强审批和备案管理。重点抓好企业所得税减免税、财产损失等审批事项的调查核实、审批审核工作，加强取消审批项目的资料备案工作和后续管理工作，建议制定专项备案制度，规范备案项目，统一备案资料，强化备案审核，不备案不予享受优惠政策，不予税前扣除。三是加强政策调查研究。新税法税率降低,并在税前扣除项目等方面放宽了标准,税收优惠政策、纳税方式等也发生了很大变化。要认真研究新税法，在实际工作中加强调查研究，研究制定有针对性的征管措施，抓住征管的重点和增长的潜力,强化征管措施,最大限度地减轻新税法实施对组织收入工作的不利影响。

（四）突出监控管理。一是加强对长亏不倒企业的评估审计工作。可以规定连续两年亏损的列作评估审计重点，对虚报亏损的严格按政策规定在核减亏损或者补税的同时，按规定予以处罚。二是加强对重点税源大户的税源税收分析。对每户重点纳税人从收入额、应纳税所得额、应纳所得税额等项目的总量、增幅、增量、增量贡献率等方面进行纵向和横向分析，对于变化较大的，应及时深入企业了解变化原因，并及时采取有针对性的措施。三是抓好所得税汇缴，做好辅导和评估检查工作。在汇算清缴前和汇算清缴中，税务机关要为纳税人提供优质服务，宣传所得税政策，特别是当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策，有针对性地派出精干人员下户进行汇算清缴辅导。针对企业所得税汇缴业务复杂，办税人员业务素质不高的现状，可以考虑把一部分汇缴工作（如应纳税所得额比较小的企业）交由有资质的中介机构来完成，以确保税务机关有足够的精力和人力对重点企业的汇缴进行审核。要认真审核纳税人报送的申报表及有关资料，如资料报送的种类和数量是否齐全，资料的填写是否规范，数据计算是否准确，相关数据逻辑关系是否正确等。汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展企业所得税评估和检查工作，对于发现的问题，决不留情，起到规范一个、震慑一片的作用。要抓好反避税工作。要落实好特别纳税调整的主要措施，平时税收管理员要注意收集关联方交易信息，而且要扩大反避税工作的视野，不仅盯着跨国集团公司之间的关联交易，对于国内关联方之间的非公允交易带来的避税问题要引起足够的重视。

（五）重视人才管理。要以学习贯彻新税法为契机，分层次开展培训工作，省局要有目的地培训一批所得税管理的拔尖人才，地市州局和区县局要培训好税收管理员。要建立所得税人才库，以点带面，带动全系统干部职工学习新税法，掌握所得税征管技能的热情。与此同时，要加强所得税管理机构的建设，在此基础上，要进一步规范岗责体系、工作流程和管理目标，加强考核监督和督办落实，强化工作执行力，促进规范管理工作上档升级。

（六）抓好服务管理。要广泛开展对企业财会人员的培训工作，特别是要加强对重点税源企业和骨干企业的纳税辅导，使他们了解和掌握各项税收政策的具体规定、应纳税所得额的计算方法、新法与财务会计制度的差异，从而准确填报纳税申报表，依法履行纳税义务。税务机关还要落实好各项优惠政策，发挥所得税调节经济的功能，定期不定期地政策宣讲，纳税提醒等。抓好服务管理要将所得税管理与其信誉等级评定结合起来，对于那些建真账、如实申报的纳税人评级要高，要为他们提供更为优质的服务，提高其税法遵从度和服务的满意度。

（七）推进综合管理。一是税种联动。要将所得税的管理与流转税的管理特别是增值税的管理结合起来，采取收入比对、以票控税等有效措施强化所得税管理。二是国地税互动。主要是国地税要加强沟通协调，统一落实政策的具体办法，充分发挥和运用各自的征管优势和手段，防止并严厉打击不法纳税人利用相互间的征管漏洞偷逃国家税款，共同维护好正常的税收征管秩序。国地税部门要互通情况，发挥各自的优势，相互委托代征，减少税收征收成本等。三是相关部门联手。建立部门配合和畅通政府部门间信息反馈渠道，对于及时反映和解决执行中存在的问题，具有十分重要的意义。与财政部门配合加强对企业执行财务会计制度情况的监督，确保企业财务会计核算规范有序，不做假账。与工商部门配合加强企业法人的登记管理。对于已办理企业法人登记非因法定原因不得变更为个体工商户或者合伙企业。与房地产管理部门配合加强对房地产企业的所得税管理。房地产企业到市房地产管理局申请办理商品房预（销）售许可证以及房产证时，应当出具相关税收证明材料，否则市房地产管理局不予办理相关手续。与金融部门配合依法做好企业存款账户的查询、冻结以及强制划缴手续，确保国家税款及时足额入库。与公安等司法部门配合研究所得税违法犯罪的构成要素，加大查处力度，净化税收环境。

（八）推行企业所得税核定征收监控系统。根据新所得税法的相关规定，以及总局《企业所得税核定征收办法（试行）》，结合几年来实行电子定税的经验作法，应对所得税核定征收监控系统进行进一步完善，主要内容包括：一是进一步规范征收方式鉴定的内容、程序，做到合法务实、公开有效；二是进一步规范核定定额征收的方法步骤；三是研究强化核定定率征收企业的日常监控办法；四是研究查账征收户达到核定征收的情形时，实行核定征收的具体办法；五是完善核定征收的日常征管、汇算清缴、超额补缴的相关措施；六是推行核定征收的公平、公开办法，接受社会监督，减少工作阻力，从而把所得税核定征收监控系统打造成全省的精品工程。

第三篇：企业所得税重点税源管理

关于加强重点税源管理工作的思考 企业所得税重点税源管理是国税机关组织收入的基础性工作，是把握税收主动权、实施科学决策、强化税收管理的有力保障。近年来，随着税收征管体制改革的不断深化，重点税源管理已受到各级税务机关的高度重视，其在税收征收管理中的地位和作用也日益凸现。现就如何加强重点税源管理实践分析和探索的几点思考阐述如下：

一、加强重点税源管理的重要意义

（一）强化重点税源管理是税务部门在企业所得税管理过程中，不断增强为纳税人服务的意识，通过严格执行各项税收法律法规和政策，认真落实各项纳税服务措施，稳步提高服务水平，实现征纳和谐的关键。

（二）强化重点税源管理是建立征管长效机制的必然要求。通过加强重点税源管理，能有效促进税收分析、纳税评估、稽查检查和税源监控的良性互动。对税源管理过程中存在的问题和漏洞，通过深入分析、研究，以点带面、举一反三，及时完善制度、改进工作、强化管理、堵塞漏洞，不断提升税收征管质量和效率。

（三）强化重点税源管理是促进地方经济发展的必然要求。重点税源企业对经济的发展、对税收收入的实现都起着举足轻重的作用，重点税源企业经营的好坏不但影响着当地经济目标的落实，而且对民众就业、改善民生、财政收入的实现都有较大的影响和促动。税务部门只有通过加强重点税源的管理与服务，多为企业献言献策、开展纳税辅导等工作，才能有效地促进企业发展。

二、我县重点税源基本情况

按照省局、市局关于企业所得税重点税源管理工作的要求，我局确定六户企业为企业所得税重点税源企业。分别为：辽宁彰武金山风力发电有限责任公司、阜新联合风力发电有限公司、阜新申华协合风力发电有限公司、阜新矿业集团彰武煤炭销售有限公司、辽宁彰武金通村镇银行股份有限公司、彰武县农村信用合作联社。重点税源行业主要集中在风力发电、煤炭、金融等行业。

截至2012年6月30日，我局企业所得税纳税人共计505户，其中纯企业所得税纳税人37户。重点税源企业占纳税人总数的1%。2011企业所得税汇算清缴过程中重点税源企业实现销售收入共计2716409452.67元，占全部所得税纳税人销售收入的60%。实际应纳企业所得税额24468090.56元。占全部企业所得税应纳税额的33%。其中三户风力发电企业自在税收优惠期，处于亏损状态。通过以上数据的分析，可见重点税源企业在企业所得税工作中所处的重要位置。

三、重点税源管理中存在的问题

（一）思想认识不到位弱化了税源管理。长期以来，在税收工作中，管理人员大多将主要精力集中于税收任务指标的实现上。随着市场经济的不断健全和完善，税源的结构、规模、方式、存在的特点都随时发生着变化，税收征管的方式和手段亦应随之变化。而上述思想认识的误区直接导致了缺少对重点税源企业实施必要的分析与监控。加之各项管理制度落实力度不够，税源管理的全面性、规范性、实用性不强，直接弱化了重点税源的管理。

（二）管理环节不畅造成税收收入流失。在常规的征管模式中，对纳税人申报的方式、优化服务的水平、计算机网络的发展、集中征收的程度、重点检查的力度、强化管理的深度，应形成一个齐头并进、环环相扣、相互联系的税收管理链。而我们在税源管理某些环节力度的弱化，对税源管理的系统性、科学性带来了负面影响，造成了税收收入的流失，结果是“重点税源管不了，普通税源管不住”，直接影响了税源管理质量和效率。

（四）征管力量薄弱影响管理水平提升。目前税务机关在深入企业了解情况，掌握纳税人生产经营、财务核算等涉税信息的动态管理上缺乏深入，对重点税源也只是心存关注、实缺监控，无法达到真正意义上的重点税源监控。随着征管模式的转变和税收管理员制度的实施，管事制度代替了管户制度，征纳双方直接接触的机会相对减少，很大程度上造成了管理信息模糊和税款征收失真。

四、加强重点税源管理的建议和举措

（一）完善组织，构建重点税源管理体系

完善重点税源管理工作，应建立“税收管理员--重点税源管理岗--机关职能科室--分管局长”的重点税源管理体系，逐步形成全面覆盖的税源监控网络。重点税源税收管理员应按要求做好重点税源户的日常管理工作，并在此基础上着重抓好重点税源户的信息管理、日常评估管理和收入分析管理等工作。

（二）分类管理，细化重点税源管理标准

针对重点税源户的行业分布情况，将重点税源户按行业分类，分别设置重点税源管理台帐，并根据各行业的特点进一步细化税源监控指标。通过设立台帐，加强对重点税源企业的基本信息进行实时掌控，对纳税人的本期情况分析，经营、生产的周期、技术等行业特点，对各个指标的增减情况及增减的原因进行分析；纳税人的税源变化预测，通过对纳税人本身因素、税收政策因素、其他因素的分析，对税源变化情况进行预测；提出征管建议、加强对同行业或同类事项税收管理起促进作用、借鉴作用的管理措施和方法。

（三）强化考核，提升重点税源管理绩效

建立健全绩效考核制度，是加强重点税源监控管理的重要保障。按上级要求，每月报送一次重点税源企业分析，内容涉及企业征管情况、税收变化情况及原因、管理建议等等。提升重点税源监控管理的绩效，对重点税源管理目标进行层层分解，明确各级重点税源管理责任人的工作标准和考核评价标准，提高重点税源考核的针对性、科学性和可操作性。充分调动了各级重点税源监控人员的工作责任心和工作主动性，提升管理效能。

五、加强重点税源管理的几点思考

（一）完善制度。不断完善相关重点税源管理机制，一方面要对重点税源管理部门及管理员的工作职责、工作权限、工作标准、工作目标、工作考核等分别作出具体的规定。建立相应的考核制度和奖惩制度，使考核办法具有针对性、科学性和可操作性，应结合日常考核、执法检查和年终征管目标考核，加大考核力度。

（二）强化相关数据分析。通过充分运用征管系统等多方面信息化手段，不断扩大信息量，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用和抵扣情况等纳入税收分析数据的范畴，并尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。充分利用现代化手段对上述信息进行有效整合多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。

（三）建立全方位、多部门参与互动机制。实际工作中，相关部门各司其职、各负其责。但重点税源工作要充分联合税源管理科、政策法规科、计统科、信息中心、征管科等科室，要建立税收经济分析方法体系，进一步加强宏观税负、收入弹性分析，及时发现征管中存在的各种问题；

（四）提高干部队伍素质。要切实加强重点税源管理岗位人员的业务培训，结合工作实际，积极开展多种形式的学习、培训和交流活动，不但使重点税源管理和分析人员能够较系统的掌握有关软件的各种功能，提高实际操作水平，而且还要在扩大知识面上下功夫，通过人员综合素质的提升不断提高重点税源管理水平，努力培养和造就一批高水平的税收分析专业人才，更好地满足重点税源监控工作需要。

彰武县国家税务局政策法规科2012年7月1日

第四篇：关于2010企业所得税税源调查报告

根据省局《关于做好2010企业所得税税源调查分析预测工作的通知》（赣地税函〔XX年〕152号）的通知精神，我局高度重视，局长办公会做了专门研究，进行了工作部署。通过精心组织、合理安排,我局克服了时间紧、任务重等不利因素，圆满地完成了调查任务，现将调查情况汇报如下：

一、XX年盈利企业情况分析：XX年，企业所得税列管户为1147户，其中查帐征收户为591户，根据我们的调查测算，盈利企业为260户，实际缴纳所得税额预计为2535万元；核定征收企业462户，预计XX年企业所得税为4168万元。

2010预测：2010查帐征收1199户，盈利企业为306户，预计所得税为2731万元，同比增加196万元，增长7.7%；核定征收企业482户，预计所得税5755万元，增长1587万元，增长38%。

2010影响企业所得税的因素主要有以下几方面：

（一）经济的影响。

10年我市建筑安装、房地产企业仍处于上升发展阶段，增势比较明显。我市建筑安装、房地产企业所得税将是10年在税率调整下的一个主要增长点。

工业企业所得税在经济稳步发展下，虽然税率调整，但是其经济发展带来总的应纳税所得额，即所得税税基的增长基本能抵消税率调整的影响，两相相抵，应纳所得税税额略有增长。

（二）政策因素的影响。在新的企业所得税政策背景下，影响企业所得税的主要因素还是政策变化方面：

1．税率变化的影响：主要在两方面。一是查帐征收企业，由于企业所得税税率由33%降为25%，直接降低了8个百分点，因此在查帐征收户中，预计2010企业所得税下降663万元，影响较大的还是制造行业，下降435万。

2．高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税对我市税源无影响。

3．企业工资薪金税前据实扣除对税源的影响：由于我市企业职工工资水平不高，因此企业工资薪金税前据实扣除影响不大，预计减少41万元。

4．享受企业所得税减免税到期恢复征税对税源的影响，如民政福利企业优惠政策的变化、享受资源综合利用、主辅分离企业优惠政策到期恢复征税对税源的影响：无影响。

5．文化体制改革企业享受企业所得税优惠政策对税源的影响：无影响。

6．实行核定征收企业应税所得率的调整对税源的影响：根据总局、省局调整应税所得率的精神，我市对工业、商业等行业应税所得率有所下降，对税收会带来减收因素。但建筑安装、房地产业仍是我市重点税源行业，我市建筑安装业原按2%附征，房地产业按3%附征企业所得税，与其他设区市地税局比，我市附征率相对比较低。我局决定，建筑安装业拟按12%，房地产业拟按16%的应税所得率核定征收，附征率比原来预计各提高一个百分点。因此核定征收所得税不仅不会减少，而且会增加1266万元。

（三）加强企业所得税征管对税源变化的影响：2010年我局将进一步落实税收管理员制度，加强精细化管理，促进企业所得税管理水平的进一步提高。市局将认真组织学习、宣传《新企业所得税法》及《实施条例》，充分吃透政策精神，加强所得税管理，拓宽税基，涵养税源。

第五篇：税源专业化管理的现状及实践思路

税源专业化管理的现状及实践思路

税源专业化管理不是一个新命题，近些年来的税收征管改革基本上反映了税源专业化管理实践历程，比如征、管、查的分离体现了按业务性质管理的专业化管理思路，国税、地税的分设体现了按税种管理的专业化管理思路，税收风险管理则体现了按风险级别管理的专业化管理思路。每一次的变革，都赋予税源专业化管理新的内涵，极大地推动了税收管理水平的提高。当前，新一轮的税源专业化管理创新正在如火如荼地进行，以税收风险管理为导向，以信息管税为依托，以分级分类为主要内容，以纳税评估为手段的税源专业化管理模式已初步形成。本文拟从税源专业化管理重要意义及现状分析入手，结合基层税源管理实际，探讨税源专业化管理实践之路，以期对税源专业化管理实践有所裨益。

一、税源专业化管理的重要意义

随着经济全球化的发展，以及社会主义市场经济制度的初步建立，经济领域发生了深刻而广泛的变革，为适应这种变革，借鉴国际税收管理的先进理念和经验，探索实践税源专业化管理具有非常重要的现实意义。

（一）市场经济发展的需要。市场主体的变化，极大地增加了税源管理的复杂性、艰巨性、风险性。一是纳税人数量不断增多，纳税主体多元化。市场经济极大地解放了生产力，市场主体数量急剧增长，国有企业、股份制企业、私营企业、外资企业、个体工商户等各种所有制经济竞相发展，传统的税收管理模式已凸显人力资源不足的矛盾，需要以推行税源专业化管理来破解这一难题；二是企业集团大量增加，组织结构复杂化。随着经济全球化趋势的加快，资金流动更加活跃，信息交换更加通畅，物流更加便捷，极大地加速了企业投资、兼并与重组，企业跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，企业的管理层次与幅度增大，企业的组织形式和经营方式呈现多样化趋势，传统税收管理员属地管理模式，已不适应这种趋势，也需要以推进税源专业化管理来应对这一发展趋势；三是企业内部控制严密，财务核算复杂化。正是基于纳税主体的多元化与组织结构复杂化，企业财务核算的电子化、团队化、专业化水平不断提高，各种转让定价、资本弱化、跨区域资本运作等避税形式日益复杂，使得征纳双方信息不对称的矛盾更加突出，更需要以推行税源专业化管理来化解这一矛盾。

（二）税收工作要求的需要。随着时代的发展，促进纳税遵从的理念、依法治税的理念、信息管税的理念越来越得到人们的认可。税收工作也要与时俱进，从而适应治税理念的新变化。一是促进纳税遵从，要求我们推进纳税服务的公共化。美国前任国内收入局局长罗索帝在《绝处逢生》一书中指出：“绝大多数美国人是诚实纳税的，98%的税收都不是由国税局强制干预实现的。”我们已经建立了纳税人自主申报制度，税务部门应当顺应纳税人需要税收公共服务的诉求，成立专业的纳税服务机构，为“纳税人提供优质服务，帮助他们理解并履行税务职责，并在全体税务人中公平、公正地落实税法”；二是坚持依法治税，要求我们推进行政行为的法治化。随着依法治国进程的加快，税收法律制度日益健全，纳税人的维权意识日益觉醒，税收执法专业性日益增强，税收执法的风险日益增大。根据分权制约的原则，规范执法程序，按税收业务流程推行税源专业化管理，可以有效防止税收权力的滥用，防范税收执法风险，提高税收执法的水平；三是实施风险管理，要求我们推进税收管理的信息化。新一轮税收征管改革的核心就是建立以风险管理为导向，以信息管税为依托的税源专业化管理模式。随金税工程的推进、税收征管信息的大集中，以及互联网和信息技术的发展，使税收风险分析与信息管税成为可能。税收风险分析指导下的信息管税，是一项专业性、技术性很

强的工作，必须有专门的机构、专业的人员才能实现信息管税的目标，因此，推进税源专业化管理势在必行，刻不容缓。

（三）人力资源配置的需要。当前，一是人力资源总量不足。由于纳税人户数大量增加，基层一线从事税源管理工作的人员数量不足，特别是在经济发达地区，人员不足的矛盾更加突出，税源管理仍然是粗放式管理，疏于管理、淡化责任的现象还普遍存在，只有推行税源专业化管理才能有效缓解这一矛盾；二是人力资源配置不优。根据国家税务总局的统计，占全国2.31％的纳税户支撑着全国90％的税收收入，2009年，3680户大企业的纳税额占全国税收收入的50％。大多数的税务干部是在从事中小企业的税收管理，重点企业税源管理的人力不足，只有推行税源专业化管理才能实现人力资源的优化配置；三是人力资源质量不高。随着时代的发展、科技的进步、管理的创新，税务工作的要求越来越高，但税务系统普遍存在干部年龄老化，对新知识、新技术掌握不够，缺乏高素质、高技能的专业人才。为了充分发挥每一个人的聪明才智，推进税源专业化管理，实现专才专用，人尽其才，才尽其用。

二、税源专业化管理的现状分析

（一）税源专业化管理主要做法。2010年，国家税务总局对开展税源专业化管理试点工作下发了指导意见，各地积极开展了税源专业化管理的探索与实践，取得了初步成效。一是按业务流程设岗。打破税收管理员划片管理模式，按业务流程确定岗位职责。比如，江苏国税将税源管理职责细分纳税服务、基础管理、风险管理三项，分别由纳税服务团队、基础管理团队、风险管理团队负责实施，实现税收管理权分离与制衡；二是按企业规模分类。打破市、县属地管理界限，按纳税人规模设置税源管理机构，设立大企业管理机构。比如安徽国税探索省、市、县局税源管理机构实体化，承担部分大企业的税源管理职能。江苏地税按照纳税人规模、行业设置税源管理部门等；三是风险多级分析。注重信息的采集、加工、利用，建立风险指标特征库，实现省、市、县的风险多级分析。比如，江苏国税实现省级风险信息自动生成、按户归集、自动排序和任务统一下达。安徽国税集中优秀人才组成风险监控分析专业团队。四是推行纳税评估。全面推行纳税评估，对纳税人申报的情况进行合法性与合理性审查，设置纳税评估岗，组建纳税评估团队，实施专项评估、重点评估和日常评估。比如上海税务局成立专门负责大企业的纳税评估机构；五是实行管理互动。成立税源管理领导小组，建立税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查的税源管理互动工作机制。比如，宜昌国税建立了税源管理领导小组，组织专业评估团队，推行“四位一体”的互动机制，坚持按月召开互动工作会议。

（二）税源专业化管理经验启示。税源专业化管理的探索与实践，为下一步推进税源专业化管理工作积累了宝贵经验。一是确立了促进纳税遵从，提高征管质效的专业化管理目标。无论税源专业化管理的模式如何，都是基于纳税遵从这一前提，都是为了提高税源管理质效。在推进税源专业化管理的过程中，引入了纳税遵从的理念，创新和优化了纳税服务举措，促进了纳税人遵从度的提高，从而提升了税源管理质效；二是确立了税收风险分析，实施信息管税的专业化管理思路。试点单位都在税源专业化管理实践中引入风险管理理念，根据不同的风险级别采取不同的风险应对措施，将有限的征管资源用于风险大的纳税人。在税源专业化管理实践中，为了有效地进行风险的分析与识别，都十分重视利用信息技术，强化了信息的采集、加工、分析、利用，努力解决信息不对称的矛盾；三是确立了分级分类管理，推行纳税评估的专业化管理方法。对管理对象的细分是推行税源专业化管理基础。在税源专业化管理的实践中，基本确立了根据税源结构及其风险特点，按照纳税人规模、行业，兼顾国际

税收等特定业务的分类标准。在分类的基础上，实行税源的分级管理，开展风险的多级分析，把纳税评估作为风险应对的主要方法。

（三）税源专业化管理存在问题。由于税源专业化管理尚没有统一的模式，虽然各地探索实践积累许多宝贵经验，但仍存在一些问题。一是分类标准不统一。从试点单位的情况来看地，有的按规模分类，有的按业务性质分类，有的按行业分类，而且大企业的标准、业务的归类等也没有统一标准，由于分类标准的不一致，无法制定普适性的分类管理办法，导致税源管理的专业性降低；二是信息资源不共享。税源专业化管理的最大矛盾是征纳双方信息不对称的矛盾。一方面内部信息缺乏科学的分类。金税工程与税收征管信息系统的推广应用，为税务机关采集纳税人的申报信息、财务信息、发票信息奠定了基础，各地也研发了一些数据监控分析系统，但缺乏统一的信息分类标准，缺乏科学的信息加工方法，信息资源的价值没有得到充分应用；另一方面，外部信息的采集渠道不畅，信息壁垒、信息孤岛的现象普遍存在，导致信息管理税的作用大大降低；三是风险识别能力差。识别税收风险是一项技术性很强的工作，与涉税信息的质量、风险识别技术的应用、税务人员的素质密切相关。如何从海量涉税信息中挖掘信息的价值，是有效识别税收风险的基础。目前，尚未建立省一级的税收风险特征库，税收风险识别层级较低，还不能有效地进行风险的识别与排序；三是职能界定不明确。在市以上，主要以税种管理设置税务机构，虽然设置了征管科技及大企业管理等机构，但税源专业化管理职能交叉，税收业务流程不规范，税源专业化管理的职能分散在各个部门，缺乏统一规划，经常出现任务多头下达，重复进户等问题。四是税收法律不健全。从税源专业化管理的实践来看，最突出的问题就是税收征管法没有明确纳税评估的法律地位，包括纳税评估的程序，专业化评估机构的执法主体资格等。同时，按税源管理类别设置的专业化税源管理机构是否具有执法主体资格，税收执法权力的分配等都有待于税收征管法予以明确。

三、税源专业化管理的实践思路

（一）重组税收业务机构。市、县级税务机关没有税收立法权，主要职责就是执行税法。为了适应税源专业化管理的要求，可将市、县按税种设置税务机构的做法，改为按业务性质设置税收业务机构，重新界定税源管理职能。设置纳税服务科，将纳税人找税务部门进行纳税申报，各类涉税申请审批等事项归口于纳税服务部门。设置风险管理科，负责信息管税、风险分析与识别、任务下达、纳税评估等税收征管工作。设置税务分局，负责纳税辅、税务登记信息及各种涉税事项的调查等基础管理工作。设立政策法规科，负责税收政策的传达、税收执法监督检查，以及税收法律救济等工作。设置稽查局，负责重大案件的查处。设立收入核算科，负责税收收入统计及税收收入预测分析等工作。设立大企业管理科，负责大企业的税收管理。同时，要减少管理层级，实现县级税务机构扁平化，市级税务机构实体化。赋予风险管理机构、大企业管理机构执法主体资格，便于其行使纳税评估及大企业管理的相关职责。

（二）建立三维分类标准。对税源管理对象的科学分类是实施税源专业化管理的基础，因此，要科学确定税源分类标准，确定各类别的层级及效力。一是按业务性质标准维度分类。将税源管理工作当作产品生产，按分权制约的原则，将税源管理工作划分不同的生产环节，实行流水线作业，提高专业化管理水平。这种分类的第一层级的分类，主要体现在税源管理机构的设置及职责的划分上；二是按企业规模标准维度分类。按企业规模的大小，分为大企业、中小企业、个体工商户，合理配置人力资源，增强管理的针对性。这是第二层级的分类，主要体现在机构内部税源管理人员的配置上；三是行业类别标准维度分类。根据税源结构，在按规模分类的基础上，按行业大类、或者行业明细进行管理对象的细分，便于掌握行业经营规律、营销模式、控制制度，从而有针对性地建立分行业的风险特征库和行业税收评估模型，研究制定行业税收管理指南，增强行业税收管理的有效性。按行业标准分类，是基础的分类标准，主要体现在税源管理措施的差异性方面。

（三）完善风险管理机制。要按照税收风险级别的高低确定风险应对措施，建立包含风险的战略规划、风险识别与排序、风险应对处理、风险评估监控等内容的风险管理机制。一是建立信息共享平台。拓展信息采集渠道，广泛利用第三方信息，特别是大企业的外部涉税信息。要充分利用数据挖掘技术，从金税系统与税收征管信息系统中抽取数据，加工成标准化数据资料。要建立信息发布与共享平台，强化数据信息的开发利用；二是建立风险识别系统。要建立省级主导的税收风险集中分析、任务统一下达、分级风险应对的风险管理模式。要强化税收风险指标的监控分析，特别要关注重点监控税源及大企业涉税风险指标的异动。要建立税收风险的特征库，以及分行业的税收风险分析模型，及时准确地识别税收风险；三是优化风险应对策略。在税收风险识别的基础上，按照纳税人遵从度高低确定税收风险级别。要按照分级属地风险应对处理的原则，采取税法宣传、纳税辅导、纳税评估、税务稽查等有针对性的风险应对措施，甚至还可以对特定企业、特定业务采取个性化风险应对措施，有效防范税收风险，提高纳税人遵从度。四是强化风险评估监控。对已识别风险进行应对处理后，要对应对处理的效果进行评估，并对风险点进行跟踪监控，看风险点是否消除，防止风险再次产