一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

第一篇：一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及辅导期转正后的首次增值税纳税申报相对比较复杂，大部分企业财务人员由于不能及时掌握相关政策，容易在进项税额的申报方面出现问题，甚至出现进项税款不能抵扣等损失。在此，以举例方式，说明进项税额申报环节的注意事项：

例1．A企业自2010年6月1日至2010年8月31日被认定为辅导期一般纳税人，自2010年9月1日转为正式一般纳税人。2010年6月未取得专用发票，2010年7月共取得专用发票2份，金额合计10000元，税额1700元，并在月底前全部认证通过。则该企业在8月份的申报期内，填报7月份增值税申报表附表二时，如下顺序填报操作：

（1）填35栏

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35栏 2100001700

（2）填24，25栏

三、待抵扣进项税额

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符且本期未申报抵扣 24栏2100001700

期末已认证相符但未申报抵扣 25栏2100001700

注：由于A企业7月份取得的进项税额，填报在待抵扣进项税额部分（即24，25栏），因此，该企业的增值税报表主表12栏进项税额应为0。

例2． A企业2010年8月共取得专用发票3份，金额合计20000元，税额3400元，并在月底前全部认证通过。则该企业在9月份的申报期内，填报8月份增值税申报表附表二时，如下顺序填报操作：

（1）填35栏

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35栏3200003400

（2）填23，24，25栏

三、待抵扣进项税额

项目 栏次 份数 金额 税额

期初已认证相符但未申报抵扣 23栏2100001700

本期认证相符且本期未申报抵扣 24栏3200003400

期末已认证相符但未申报抵扣 25栏3200003400

（3）填1，2，3，12栏：

一、申报抵扣的进项税额

项目 栏次 份数 金额 税额

（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 1栏 2 10000 1700

其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2

前期认证相符且本期申报抵扣 3 2 10000 1700

……

当期申报抵扣进项税额合计 12 2 10000 1700

注：8月份23栏数据应与7月份25栏数据对应一致。如果使用网络申报系统，对于不能编辑栏目系统会自动计算；如果手工填报，请根据报表下方表间关系公式计算填写第一部分中申报抵扣的进项税额。

同时，增值税报表主表12栏进项税额应与附表二12栏当期申报抵扣进项税额合计对应。

例3． A企业2010年9月共取得专用发票4份，金额合计30000元，税额5100元，并在月底前全部认证通过。由于该企业9月为正式一般纳税人，则该企业在10月份的申报期内，需要到税务机关纳税申报窗口申报9月份增值税。这是因为网络申报系统只能比对当月（9月）认证的进项税额，而实际上本月在填报抵扣当月（9月份）认证相符的进项税额的同时，还要申报抵扣辅导期最后一个月（8月份）认证的进项税额。具体填报过程如下：

（1）填35栏

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35 4 30000 5100

（2）填23，24，25栏

三、待抵扣进项税额

项目 栏次 份数 金额 税额

期初已认证相符但未申报抵扣 23 3 20000 3400

本期认证相符且本期未申报抵扣 24

期末已认证相符但未申报抵扣 25

（3）填1，2，3，12栏：

一、申报抵扣的进项税额

项目 栏次 份数 金额 税额

（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 1 7 50000 8500

其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 4 30000 5100

前期认证相符且本期申报抵扣 3 3 20000 3400

……

当期申报抵扣进项税额合计 12 7 50000 8500

注：9月份23栏数据应与8月份25栏数据对应一致。

由于本月是正式一般纳税人，因此当月认证的进项税额可以直接填入2栏。不需要再填报24，25栏。特别提示：为防止增值税进项税额申报出现差错，请注意以下几点原则：

1． 当月只要认证过发票，都要将认证发票的税额填入35栏。

2． 对于辅导期内，当月认证发票的税额一定要填入附表二的“

三、待抵扣进项税额”部分的24，25栏；上月如果认证过发票，根据取得的交叉稽核比对结果及时填入23栏，否则超过申报期以后将不能再填入申报抵扣。

3． 对于正式一般纳税人，当月认证发票的税额，一定要填入“

一、申报抵扣的进项税额”第2栏，否则超过申报期以后将不能再填入申报抵扣。

大连市沙河口区国税局管理二科

大连市国家税务局

2010年09月09日

第二篇：小规模纳税人网上申报操作说明

重庆市国家税务局

小规模纳税人网上申报纳税

操作指南

为进一步优化纳税服务，全面提高网上申报服务的效率和质量，方便增值税小规模纳税人通过多种方式办理申报业务，重庆市国家税务局最新开通了适合增值税小规模纳税人的网上申报服务。

一、什么是小规模纳税人网上申报？

小规模纳税人网上申报系统是针对增值税小规模纳税人的办税特点而最新开发的Web方式（B/S）的网上申报系统，即纳税人无需安装客户端软件，通过互联网使用IE浏览器直接登录重庆市国家税务局指定的申报网址，由纳税人自行完成填表、申报、缴税等操作，是一种方便、高效、快捷的申报方式。

二、小规模纳税人网上申报可办理哪些申报业务？

凡已办理国税税务登记证的小规模纳税人（实行定期定额征收的纳税人除外）或纯所得税纳税人，均可申请开通网上申报业务，在网上进行增值税、消费税、所得税税种的申报、缴税以及完成税务机关要求的财务报表报送。

三、实行网上申报有哪些优点？

1、方便。您可以不受时间和场地的限制，在规定期限内通过敲击键盘和轻点鼠标，即可足不出户的轻松完成纳税申报。

2、快捷。在规定期限内，每日24小时全天候进行纳税申报，避免您到办税服务

厅办理申报时往返奔波和排队等候。

3、高效。小规模纳税人网上申报系统操作简便，实时性好，中间环节少，可以有效减轻财务人员的劳动强度。

4、低廉。网上申报可以为纳税人节省以往上门申报所支付的交通、人工等成本费用。

四、小规模纳税人使用网上申报前的准备工作？

1、由小规模纳税人自愿向主管税务机关书面申请开通网上申报业务；

2、网上缴税的纳税人需与税务、银行签订《电子申报委托缴税协议书》（三方协议）；

3、纳税人端应具备的基本条件：

硬件环境：一台支持上网的计算机，奔腾2、400MHz以上CPU，128M以上内存，硬盘要求100M以上剩余空间。

网络环境：能以任何方式（拨号、宽带等）连接互联网。

操作系统：中文WINDOWS 98/me/2000/NT/XP等，IE浏览器6.0，建议使用windows 2000或XP、分辨率设为1024x768、颜色质量设为32位真色彩。

五、小规模纳税人使用网上申报注意事项有哪些？

1、纳税人上期月份没有申报，或当期逾期申报的，不允许进行网上申报，纳税人应到主管国税分局办税服务厅处理。

凡在办税服务厅已办理申报的纳税人，不允许再进行网上申报，否则会造成重复申报。

2、纳税人缴税账号如有变更，应当在办理网上申报纳税的5个工作日前，向主管国税机关办理变更。纳税人在进行网上申报纳税前，必须保证纳税账户余额大于当期应纳税额。

扣款指令由“纳税人自行发起”，目前同一税种网上扣款指令发起次数仅为一次。

3、使用网上缴税的纳税人在缴税成功后，可以到银行打印电子缴税凭证，作为缴纳税款的会计核算凭证。网上申报提示申报成功后，发现数据有错或需要进行修改的，必须携带完整准确的纳税申报表到主管国税分局办税服务厅进行处理。

4、纳税人实行网上申报纳税，应在国税机关规定的申报和纳税期限内办理纳税申报事宜。网上申报以国税机关服务器收到申报数据的日期为实际申报日期；申报数据有误或比对不符不予接收，纳税人应按照提示重新在网上或到办税厅办理申报。

5、纳税人未按期申报或因纳税账号有问题造成无法按时划转税款、纳税人报送的纳税申报资料错误而未被国税机关接收、或通过计算机核验被国税机关接收但与纳税人实际情况不符的，纳税人应承担相关责任。

6、因计算机、通讯线路故障等原因不能通过网上申报纳税的，纳税人应到主管国税机关办税服务厅办理申报纳税。

六、小规模纳税人网上申报操作步骤

第一步：登录小规模网上申报平台，网址：http://218.70.65.69:8001/cqxgm，输入纳税人识别号、登录密码（首次登陆默认密码：666666，登陆后应及时修改）；

第二步：报表录入。选择页面左侧当期需要申报的税种对应的申报表，进行报表数据录入，录入完毕后可点击报表下方的【保存】按钮对数据进行保存，点击【校

验】按钮可对表间数据进行自动核对确保填报数据的准确性，点击【打印】按钮可直接打印出该报表。

第三步：申报。点击左侧【申报划款】标签页选择【申报】，输入密码（默认666666，可在系统功能中进行修改），点击【提交】按钮

选择本期需申报的税种进行申报，在申报时如有比对错误，可返回【报表录入】进行修改后重新申报。

第四步：划款。点击左侧【申报划款】选择【划款】，输入密码（默认666666，可在系统功能中进行修改）点击【提交】按钮

核实本期应纳税种和税额，并确保银行账户余额大于本期应纳税额后，根据提示向导点击【下一步】，直到完成划款。

七、常见问题

1.网上申报网址无法访问？

答：首先，请检查网址是否输入正确，在网址输入时，应注意要在英文半角的状态下输入。其次，应判断计算机能否正常访问外网，如公司有网络防火墙，请检查网络防火墙或杀毒软件的安全设置，推荐使用IE进行登陆，尽可能不使用第三方浏览器登录（比如遨游等）。

2.网上申报页面上的某些项目为什么是灰色的，不能修改（比如企业信息）？ 答：由于网上申报平台的基础数据完全取自于税务机关已核定的征管信息，系统是不允许企业任意修改的。

3.如有零申报情况或者某些报表需要报送空表，应该如何处理？

答：小规模网上申报允许零申报或保存空表，操作时只需打开报表，不填入数据

直接点击保存。

4.填报报表界面上的【校验】功能如何使用？

答：【校验】功能可以在已保存当前报表的前提下对表间逻辑关系进行审核，减少数据出错的可能。

6.申报的历史资料如何查询？

答：申报的历史资料可在【系统设置】模块【查询】页面输入税款所属期查询。

第三篇：减免税申报纳税人使用操作说明

减免税申报纳税人使用操作说明

各税种网上申报操作说明

（一）营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费纳税申报表

1、操作概述

(2)在弹出的申报表页面填写申报数据，填写完整后点击右上方暂存，提示暂存成功再点击附表（如下图）。

(3)除正常填写营业税附表外还要填写减免税申报表点击“申报”（如下图）。

(4)在减免税申报表填写【减免税额】（如下图），此处系统会根据企业有效减免认定信息显示企业能申报的减免事项和税种。

如果该减免事项为税基减免（税率减免），则减免税申报表中纳税人填写“减免收入”一栏，系统自动计算填写“减免税额”；如果该减免事项为税额减免，则减免税申报表中纳税人填写“减免税额”，系统自动计算填写“减免收入”。

填写时注意【减免税额】需要与主表中该事项【免税营业额】×【税率】＋【免（减）税额】合计数一致，否则主表不能提交。

(5)减免税申报表填写完整后暂存，确认申报税款提示“暂存成功”返回营业税主表（如下图）

修改错误完毕，重新点击提交，确认申报数据，点击确定申报成功。

(7)报表在本已提交的报表中显示，《营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费纳税申报表》申报完成。

2、注意事项

(1)若企业存在当前有效减免税申请，《营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费纳税申报表》零申报【应税收入】为零，减免税申报表【减免税额】也要填写零，不填写不能申报。

(2)《营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费纳税申报表》应税收入小于2万【减免税额】无需填写，提交报表时【免（减）税额】系统会自动带出，减免税申报表无需申报。(3)营业税减免税规则说明及计算公式

营业税超过20000元的，如果纳税人存在减免税认定，就需要纳税人填写减免税申报表。

税率类减免：差额税率 * 减免税申报表计税依据（对应应税营业额）减免申报校验： 税率类: 减免营业税的减免收入=主表对应税目的营业税的应税收入

该税率类减免事项下的城建税和教育费附加忽略税基还是税率还是税额的判断，直接采用减免收入等于减免税申报表上税率类减免营业税的减免税额。税基、税额：

减免税申报表营业税的减免税额=主表营业税对应税目的减免税额。

减免税申报表城建税的减免税额=（主表营业税应纳税额合计-主表营业税已缴税额合计-城建税营业税行计征金额）*对应税率（主表税率）+主表城建税减免税额。减免税申报表教育费附加、地方教育费附加的减免税额=（主表营业税应纳税额合计-主表营业税已缴税额合计-（教育费附加、地方教育费附加计征金额-城建税增值税

(4)在减免税申报表填写【减免收入】或【减免税额】（如下图），此处系统会根据企业有效减免认定信息显示企业能申报的减免事项和税种，同时系统显示企业可能涉及的自行申报类减免。

如果该减免事项为税基减免，则减免税申报表中纳税人填写“减免收入”一栏，系统自动计算填写“减免税额”；如果该减免事项为税额减免（税率减免），则减免税申报表中纳税人填写“减免税额”，系统自动计算填写“减免收入”。

填写时注意【减免收入】或【减免税额】需要与主表中相关数据一致，否则主表不能提交。

(5)减免税申报表填写完整后暂存，确认申报税款提示“暂存成功”返回主表（如下图）

系统提示附表中【减免收入】合计数（2000000）与主表中第7行【免税收入】（2100000）不一致。纳税人根据实际情况修改。

修改错误完毕，重新点击提交，确认申报数据，点击确定申报成功。

(7)报表在本已提交的报表中显示，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》申报完成。

2、注意事项

1、若企业存在当前有效减免税申请，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)表》如果企业没有发生减免税业务，减免税申报表也要填写，不填写不能申报。

2、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)表》减免税申报表中蓝色部分是需要纳税人填写，其他部分系统公式自动计算。

（三）中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）表

1、操作概述

登陆系统后的界面为本月需要申报的报表（必报部分，依认定）、本月可以申报的其他报表（选报部，依发生）等各项申报表：

(4)在减免税申报表填写【减免收入】或【减免税额】（如下图），此处系统会根据企业有效减免认定信息显示企业能申报的减免事项和税种，同时系统显示企业可能涉及的自行申报类减免。

如果该减免事项为税基减免，则减免税申报表中纳税人填写“减免收入”一栏，系统自动计算填写“减免税额”；如果该减免事项为税额减免（税率减免），则减免税申报表中纳税人填写“减免税额”，系统自动计算填写“减免收入”。

填写时注意【减免收入】或【减免税额】需要与主表、附表五中相关数据一致，否则主表不能提交。

(5)减免税申报表填写完整后暂存，确认申报税款提示“暂存成功”返回主表（如下图）

1修改错误完毕，重新点击提交，确认申报数据，点击确定申报成功。

(7)报表在本已提交的报表中显示，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》申报完成。

2、注意事项

(1)若企业存在当前有效减免税申请，《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》如果企业没有发生减免税业务，减免税申报表也要填写，不填写不能申报。

(2)《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》减免税申报表中蓝色部分是需要纳税人填写，其他部分系统公式自动计算。

（四）企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)

企业所得税纳税申报表(适用于居民企业核定征收)表样同预缴

1、操作概述

登陆系统后的界面为本月需要申报的报表（必报部分，依认定）、本月可以申报的其他报表（选报部，依发生）等各项申报表：

3填写时注意【减免收入】需要与主表中相关数据一致，否则主表不能提交。(5)减免税申报表填写完整后暂存，确认申报税款提示“暂存成功”返回主表（如下图）。

(6)点击提交确认申报数据，系统自动根据校验规则进行校验。

例：系统提示错误信息：

主表:

(7)报表在本已提交的报表中显示，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》申报完成。

2、注意事项

(1)若企业存在当前有效减免税申请，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》如果企业没有发生减免税业务，减免税申报表也要填写，不填写不能申报。

(2)《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》减免税申报表中蓝色部分是需要纳税人填写，其他部分系统公式自动计算。

（五）金融保险营业税纳税申报表

1、操作概述

登陆系统后的界面为本月需要申报的报表（必报部分，依认定）、本月可以申报的其他报表（选报部，依发生）等各项申报表：

（1）《金融保险营业税纳税申报表》点击操作下面的按月申报（如下图）

(4)在减免税申报表填写【减免税入】（如下图），此处系统会根据企业有效减免认定信息显示企业能申报的减免事项和税种

注：（a）税基、税额类：主表【免（减）税额】=减免税申报表【减免税额】

（b）税率类：主表【应税营业额】=减免税申报表【计税依据】

（c）如果该减免事项为税基减免（税率减免），则减免税申报表中纳税人填写“减免收入”一栏，系统自动计算填写“减免税额”；如果该减免事项为税额减免，则减免税申报表中纳税人填写“减免税额”，系统自动计算填写“减免收入”

(5)减免税申报表填写完整后暂存，确认申报税款提示“暂存成功”返回主表（如下图）

(6)点击提交确认申报数据，系统自动根据校验规则进行校验

（六）生产经营所得投资者个人所得税申报表

1、操作概述

登陆系统后的界面为本月需要申报的报表（必报部分，依认定）、本月可以申报的其他报表（选报部，依发生）等各项申报表：

(1)《生产经营所得投资者个人所得税申报表》点击操作下面的按月申报（如下图）

(2)在弹出的“投资合伙人信息”页面，点击相应的申报按钮（如下图）

(3)在弹出的申报表页面填写申报数据，填写完整后点击右上方暂存，提示暂存成功再点击附表（如下图）

(6)减免税申报表填写完整后暂存，确认申报税款提示“暂存成功”返回主表（如下图）

(7)点击提交确认申报数据，系统自动根据校验规则进行校验

若弹出校验错误信息提示，根据提示信息进行相关申报数据修正，完成后继续提交，直至提示“提交成功”（如下图）,申报结束。

3（2）在弹出的“投资合伙人信息”页面，点击相应的申报按钮（如下图）

(3)在弹出的申报表页面填写申报数据，填写完整后点击右上方暂存，提示暂存成功再点击附表（如下图）

(4)填写减免税申报表点击“申报”（如下图）

(5)在减免税申报表填写【减免税额】（如下图），此处系统会根据企业有效减免认定信息显示企业能申报的减免事项和税种

注：（a）减免税申报表【减免税额】不大于主表【已缴（减免）所得税额】

52、注意事项

(1)若企业存在当前有效减免税申请，《生产经营所得投资者核定征收个人所得税申报表》如果企业没有发生减免税业务，减免税申报表也要填写，不填写不能申报。

(2)《生产经营所得投资者核定征收个人所得税申报表》减免税申报表中蓝色部分是需要纳税人填写，其他部分系统公式自动计算。

（八）个人所得税纳税申报表

1、操作概述

登陆系统后的界面为本月需要申报的报表（必报部分，依认定）、本月可以申报的其他报表（选报部，依发生）等各项申报表：

(1)《个人所得税纳税申报表》点击操作下面的按月申报（如下图）

(2)在弹出的申报表页面填写申报数据，填写完整后点击右上方暂存，提示暂存成功再点击附表（如下图）

(6)点击提交确认申报数据，系统自动根据校验规则进行校验

若弹出校验错误信息提示，根据提示信息进行相关申报数据修正，完成后继续提交，直至提示“提交成功”（如下图）, 申报结束。

2、注意事项

(1)若企业存在当前有效减免税申请，《个人所得税纳税申报表》如果企业没有发生减免税业务，减免税申报表也要填写，不填写不能申报。

(2)《个人所得税纳税申报表》减免税申报表中蓝色部分是需要纳税人填写，其他部分系统公式自动计算。

第四篇：辅导期一般纳税人转正注意事项：

三、一般纳税人转正申请、辅导期一般纳税人转正注意事项： 1.辅导期内工业企业年应税销售额达到50万元以上、商业企业年应税销售额在80万元以上可申请转正，未达到的可提前向税管员申请延期。（转正的硬性指标）

2.辅导期的税负税管员一般要求要达到1.2%–1.5%以上。（只要交易真实，且同行业毛利率普遍较低的，可低于一般税负）。

3.辅导期满的次月（申请转正期），剩余的增值税发票不能开具（违者罚款），在报完税后要将剩余发票在航天系统上先空白作废，再到税务局进行核销。

4.企业取得十万元版的费用票据，税务局会进行协查。

5.成本负毛率的部分要做进项转出。

6.存货

1)对存货进行盘点，并编制存货盘点表。

2)存货溢余部分，属于货到票未到的，要编制入库清单，这部分存货要和账上存货分开堆放；短缺部分，属于已销未开票的，要编制送货清单；属于特殊情况的，要说明理由。

3)税负未达到的企业，要找有代表性商品的毛利，并列示其占总销售额的比重，以此说明总体毛利确实是偏低。

7.计算企业的实际税负。

8.打印企业财务报表（成立至今报表，当年取最后一个月的报表）

9.把账本和凭证打印出来，以供税务下户检查。

10.去专管员那拷转正约谈评估表，填写转正约谈评估表。

11.去税务大厅拿转正申请表（一式三份），编制一份申请报告，税务证副本复印件一张，到大厅受理。

四、一般纳税人辅导期规定、一般纳税人辅导期延期？

1.新的《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）自2010年3月20日起执行。

2.新旧政策对比有几个方面的变化，增值税一般纳税人辅导期规定变化：

1)一般纳税人实行纳税辅导期缩短

2)纳税辅导期最高开票限额提高

3)增购发票预缴税款征收率降低

4)预缴增值税余额的处理有新规五、一般纳税人账务处理

（一）“进项税额”的帐务处理

1.国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；

按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；

如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。

企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。

企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务。

企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；

按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品、“经营费用”、“管理费用”等科目；

按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；

按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

6.购入免税农产品。

应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；

按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

7.如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。

（二）“已交税金”的帐务处理。

1.企业上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。

2.这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。

（三）“销项税额”的帐务处理

1．销售货物或提供应税劳务。

企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目； 按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，作相反的会计分录。

2．将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

4．将自产、委托加工货物用于集体福利。

企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。

企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

6．随同产品出售的包装物。

随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

（四）“进项税额转出”的帐务处理。

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。

（五）企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。

企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。

企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

（六）“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理

月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金？

－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。

这样，月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

（七）次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（八）企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

（九）企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。

购进月末时：

借：存在商品（原材料）

借：待摊费用－－待抵扣进项税额 贷：银行存款（应付帐款）

下月论证后：

借：应交税－－应交金增值税（进项税额）贷：待摊费用－－待抵扣进项税额

第五篇：营改增一般纳税人进项税额抵扣操作指南

营改增一般纳税人进项税额抵扣操作指南

（一）——基本规定、抵扣方式 2016-05-09 北京国税 财税E家

第一部分：基本规定

（一）什么是增值税进项税额？

增值税一般纳税人适用一般计税方法的，用当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为当期应纳税额。

进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

注释：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

例：某增值税一般纳税人从事建筑服务，2016年6月10日，购进建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为100万，则100万为该纳税人当期的进项税额。

（二）哪些进项税额准予从销项税额中抵扣？

答：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

1.从销售方取得的《增值税专用发票》（含税控《机动车销售统一发票》）上注明的增值税额。

2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。

3.购进农产品，全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》，可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的，采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。

4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

提示：增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行“先比对后抵扣”，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。

增值税专用发票需在开具之日起180天内进行认证，海关进口增值税专用缴款书需在开具之日起180内进行稽核比对。超过时限的，不予抵扣。

例：某增值税一般纳税人2016年6月取得一份增值税专用发票，发票上注明金额100万元，税额6万元，并于当月在增值税发票查询平台对该发票进行了勾选确认。该纳税人应于7月申报期内申报抵扣进项税额6万元。会计处理如下：

借：相关科目

1000000

应交税金-应交增值税（进项税额）60000

贷：银行存款

1060000

（三）哪些进项税额不得从销项税额中抵扣？

答：下列情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：

第一种情形：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下：

借：管理费用 或相关科目

6000

贷：银行存款

6000

第二种情形：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额1000000元，进项税额170000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。会计处理如下：

借：原材料 或相关科目

1170000

贷：银行存款 或相关科目

1170000

第三种情形：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

第四种情形：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

第五种情形：用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：交际应酬消费、职工个人的车辆加油费等。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，则进项税额可以抵扣。

第六种情形：非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

非正常损失的购进货物是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。

例：某企业为增值税一般纳税人，2016年6月因管理不善霉烂变质材料一批，该批材料购买时，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，则，该批材料的进项税额如何处理？

非正常损失的购进货物，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转出处理。会计处理如下：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

117000

贷：原材料 或相关科目

100000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000

借

：

管

理

费用

117000

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益117000

第七种情形：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务是指因管理不善造成在产品、产成品被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成在产品、产成品被依法没收、销毁、拆除的。该在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。

第八种情形：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

非正常损失的不动产是指因管理不善造成不动产被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的。该不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。

上述所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第九种情形：非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是指因管理不善造成不动产在建工程被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的。该不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务所对应的进项税额不得抵扣。所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第十种情形：购进的旅客运输服务。

旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。

例：某企业为增值税一般纳税人，2016年6月，职工报销差旅费，其中报销交通费用（飞机票）11100元，取得增值税专用发票注明金额10000元，进项税额1100元。则，该笔旅客运输对应的进项税额如何处理？

纳税人购进的旅客运输服务，对应的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应直接计入相关损益类科目，不得抵扣。会计处理如下：

借：管理费用 或相关科目

11100

贷：其他应收款—XX

11100

第十一种情形：购进的贷款服务。

贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣。

第十二种情形：购进的餐饮服务。

餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。

第十三种情形：购进的居民日常服务。

居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。

第十四种情形：购进的娱乐服务。

娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

（四）取得的不动产和不动产在建工程怎样抵扣？

答：1.基本规定

（1）适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

①抵扣时间。60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

②取得的形式。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。房地产开发企业自行开发的房地产项目，是指房地产开发企业在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设的行为。

③融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

融资租入的不动产即出租人根据承租人所要求购入不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁行为。

施工现场修建的临时建筑物、构筑物，包括在施工现场修建的临时工棚，简易住房等。

例：2016 年6 月5 日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6 月20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为2000万元。按照规定，2000 万元进项税额中的60%,1200万元将在本期（2016 年6 月）抵扣，剩余的40%，800万元于取得扣税凭证的当月起第13 个月（2017 年6 月）抵扣。

（2）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。

分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

注释：纳税人购进货物和设计服务、建筑服务用于改建、扩建、修缮、装饰不动产，购进的该部分材料成本计入不动产原值的，按照如下情况处理：

①购进该部分材料成本未达到不动产原值50%，则该项购进材料的进项税额可于当期全部抵扣。

②购进该部分材料成本达到或超过不动产原值50%，该项购进材料进项税额中的60%于当期抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的第13 个月抵扣。

例：某增值税一般纳税人2016年6月10日购入材料用于不动产的改建，增值税专用发票上注明的金额为1000万元，税额为170万元，该部分材料成本计入不动产原值。

①如果不动产原值为2500万元，该次改建支出未达到不动产原值50%，则170万元可以在当期（2016年6月）全部抵扣。

②如果不动产原值为1500万元，该次改建支出超过不动产原值50%，则170万元当期（2016年6月）只能抵扣102万元（170×60%），剩余68万元（170×40%）在取得扣税凭证的第13个月（2016年7月）抵扣。

（3）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

例：2016 年6月15 日，纳税人买了一座楼办公用，2000 万元，进项税额220 万元，该纳税人在当期抵扣132 万元，待抵扣88万元。2017 年4 月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利。

如果2017 年4 月该不动产的净值为1600 万元，不动产净值率就是80%，则该纳税人2017年需要转出的进项税额为：（132+88）×80%=176万元。

（4）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

注释：增值税一般纳税人取得增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

例：2016 年6 月15 日，某增值税一般纳税人购进办公楼一座共计3330 万元（含税）。该大楼专用于职工宿舍使用，计入固定资产，并于次月开始计提折旧，分10 年计提，无残值。6 月20 日，该纳税人取得该大楼如下3 份发票：增值税专用发票一份并认证相符，专用发票注明的金额为1500 万元，税额165 万元；增值税专用发票一份一直未认证，专用发票注明的金额为600 万元，税额66 万元；增值税普通发票一份，普通发票注明的金额为900 万元，税额99万元。该大楼用于集体福利，当期进项税额不得抵扣，计入对应科目核算。

2017 年6 月，纳税人将该大楼改变用途，用于生产经营。该纳税人可按照不动产净值计算可抵扣进项税额。允许抵扣进项税额为：

不动产净值率＝〔3330 万元－3330 万元÷（10×12）×12〕÷3330 万元＝90%

纳税人购进该大楼是共计取得三份增值税发票，其中两份增值税专用发票属于增值税扣税凭证，但其中一份增值税专用发票在用途改变前仍未认证相符，属于不得抵扣的增值税扣税凭证。取得的一份增值税普通发票，不属于增值税扣税凭证。因此，按照规定，该大楼允许抵扣的增值税扣税凭证注明税额为165 万元。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率＝165万元×90%＝148.5万元。

2.会计核算

（1）纳税人取得不动产或者不动产在建工程，按规定一年可以抵扣的，在进行帐务处理时，将进项税额计入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目进行核算。

例：某增值税一般纳税人，2016年6月购入材料用于不动产的改建，增值税专用发票上注明的金额为1000万元，税额为170万元，该部分材料成本计入不动产原值。该不动产原值为2500万元，则，该企业当月进项税额应如何处理？

该次改建支出未达到不动产原值50%，则170万元可以在当期（2016年6月）全部抵扣，会计处理如下：

借：固定资产

10000000

应交税费——应交增值税（进项税额）

1700000

贷：银行存款 或相关科目

11700000

（2）纳税人取得不动产或者不动产在建工程，按规定两年可以抵扣的，将当期可以抵扣的60%进项税额计入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目进行核算”；将取得进项税额的40%作为待抵扣进项税额，记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目，并于该不动产允许抵扣的当期，转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目进行正常的申报抵扣。

例：某增值税一般纳税人，2016年6月购入办公楼一栋，会计上作为固定资产处理，取得增值税专用发票，发票上注明金额1000万元，税额170万元，则，该纳税人购入办公楼涉及的进项税额如何处理？

该纳税人取得的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

2016年6月会计处理：

借：固定资产

10000000

应交税费—应交增值税（进项税额）

1020000

应交税费—待抵扣进项税额

680000

贷：银行存款

11700000

2017年6月会计处理：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

680000

贷：应交税费—待抵扣进项税额

680000

第二部分：抵扣方式

（一）增值税专用发票的抵扣方式是什么？

答：增值税专用发票抵扣可以通过增值税发票查询平台进行勾选、网上扫描认证、到办税服务厅扫描认证等三种方式。本次营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，而是通过增值税发票查询平台选择确认用于抵扣的增值税发票信息。

（二）海关进口增值税缴款书抵扣方式是什么？

答：海关进口增值税缴款书通过海关缴款书数据采集及比对结果接收办理平台先进行稽核比对，比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

（三）农产品抵扣方式是什么？

答：北京市增值税一般纳税人购进农产品，全部或部分取得农产品收购发票或者普通发票，该类纳税人取得农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法规定的方法计算抵扣进项税额。

提示：生活服务业中的餐饮业以及建筑业和其他建筑服务的园林绿化等行业可能购进农产品。农产品是指初级农产品。

农产品类别

分类说明

大类

小类

粮食

原粮

包括主粮(如小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子)、杂粮（如大麦、燕麦、食用豆类等）及其他粮食作物。

成品粮

经碾磨、脱壳、分级包装等工艺简单加工后的粮食，如：大米、面粉、小米、玉米面、燕麦粉、高粱面等。

粮食复制品

如切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等。

蔬菜

根菜类

如萝卜、胡萝卜、芜菁、芜菁甘蓝、根菾菜、美洲防风等。

薯芋类

如马铃薯、姜、芋、魔芋、山药、甘薯、豆薯、葛、菊芋等。

葱蒜类

如韭、大葱、洋葱、蒜薹、蒜苗、分葱、胡葱、细香葱等。

白菜类

如大白菜、普通白菜、乌塌菜、菜薹、薹菜、紫菜薹等。

芥菜类

如茎芥、叶芥、根芥、薹芥等。

甘蓝类

如结球甘蓝、球茎甘蓝、花椰菜、青花菜、芥蓝、抱子甘蓝、羽衣甘蓝等。

叶菜类

如菠菜、芹菜、苋菜、蕹菜、苋菜、叶菾菜、菊苣、冬寒菜、落葵、茼蒿、芫荽、茴香等。

瓜类

如黄瓜、冬瓜、节瓜、南瓜、笋瓜、西葫芦、越瓜、菜瓜、丝瓜、苦瓜等。

茄果类

如番茄、茄子、辣椒、青椒、酸浆等。

豆类

如菜豆、长豇豆、菜用大豆、豌豆、蚕豆、扁豆、莱豆、刀豆等。

水生蔬菜

如莲藕、慈姑、水芹、荸荠、菱、豆瓣菜、芡实、莼菜、蒲菜、海带、紫菜等。

多年生及杂类蔬菜

如笋用竹、芦笋、黄花菜、百合、香椿、枸杞等。

食用菌

如香菇、双孢蘑菇、槽皮侧耳、草菇、金针菇、黑木耳等。

芽苗类

如绿豆芽、黄豆芽、黑豆芽、豌豆苗、苜蓿芽、香椿苗、豌豆尖、碧玉笋等。

干制蔬菜

将蔬菜通过干制加工处理后制成的各类干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。

腌制蔬菜

如腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

茶叶

茶青

指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽。

毛茶

经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

园艺植物

仁果类

如苹果、梨、海棠、山楂、枇杷等。

核果类

如桃、杏、李、枣、樱桃、橄榄、油橄榄、芒果、杨梅等。

坚果类

如栗、椰子、山竹、榴莲、菠萝蜜等。

浆果类

如葡萄、提子、草莓、猕猴桃、树莓、石榴、桑葚等。

柑橘类

如柑、桔、甜橙、柚、柠檬等。

果用瓜类

如西瓜、哈密瓜、香瓜等。

果干、干果及果仁

如葡萄干、桂圆干、腰果、榛子、松子、西瓜子等。

其他园艺植物

如胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

药用植物

指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

油料植物

如芥菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、胡麻籽、茶籽、桐籽、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

纤维植物

如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

糖料植物

指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等，以及通过对各种糖料植物进行清洗、切割、包装等加工处理的初级产品。

林业产品

原木

指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。

天然树脂

指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等。

其他林业产品

指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品。

其他植物

指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等也属于本类。

水产品

鲜活水产品

指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧）等，包括活鲜和冰鲜水产品。

初加工水产品

将水产品经冷冻、盐渍、干制等保鲜防腐处理和包装的水产动物初加工品。

畜牧产品

兽类、禽类和爬行类动物

如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

兽类、禽类和爬行类动物的肉产品

包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

肉类生制品

如腊肉、腌肉、熏肉等。

鲜蛋及冷藏蛋

指各种禽类动物和爬行类动物的卵。

经加工的蛋类

如咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等。

鲜奶

指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

动物皮张

指从各种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。

天然蜂蜜

指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

其他动物组织

如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

（四）完税凭证抵扣方式是什么？

答：按照完税凭证上注明的税额，通过申报方式进行抵扣。

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