7、山东高速股份内部稽核制度

第一篇：7、山东高速股份内部稽核制度

山东高速公路股份有限公司企业制度文件编号：SDECL/CW/MD/07版本号/修改状态：A/0

实施日期：2007年5月1日

山东高速股份内部稽核制度

编制：计划财务部审核：张伟批准：王化冰

山东高速公路股份有限公司发布

山东高速股份内部稽核制度

第一条为了加强本公司的财务管理，规范会计业务处理程序，保证财务数据的正确性、真实性，特制定本办法。

第二条 本公司内部稽核对象是公司及所属各单位财务、会计业务范围。公司财务部及所属各单位财务科必须设专人负责会计稽核工作（出纳不得兼稽核工作）。

第三条 会计人员必须无条件接受稽核人员对其业务的稽核，对被核出的问题要及时更正，不得无故拖延。

第四条 稽核人员必须按时进行稽核，即：

1.记账凭证在凭证制作日起二日内稽核完毕，会计人员依据稽核完毕的记账凭证登记账簿。

2.会计账簿、银行存款、库存现金可不定期稽核，但每月不得少于一次。

3.会计报表在出报表日起二日内稽核完毕。

第五条 会计业务稽核范围：

（一）会计凭证：

1.原始凭证

2.记账凭证

（二）账簿：

1.总账

2.明细分类账

3.日记账

4.辅助账

（三）会计报表：各种会计报表

（四）货币资金：

1.库存现金

2.银行存款户与银行对账单的核对

（五）会计档案

第六条 稽核内容

（一）会计凭证：

1.原始凭证；

（1）外来原始凭证是否符合税法规定的有效凭证，印章、日期、金额等应列内容是否齐全，计算是否正确。

（2）自制的原始凭证业务内容是否真实合法，金额计算是否正确。所有的原始凭证是否有领导人和经办人签字。

2.记账凭证：

（1）每笔经济业务的发生是否按时填制记账凭证。

（2）会计科目及其明细科目使用是否正确，摘要是否适当。

3.借贷金额与原始凭证记载的金额是否相符。

4.转账业务是否合理合法，结转计提是否正确，附件是否齐全。

5.记账凭证的编号是否连续。

（二）账簿

1.每笔业务的记载是否与记账凭证相符。

2.各明细分类账月末余额是否与总账当期余额相符。

3.账簿记载错误纠正划线、结转、过页等是否按照规定办理。

4.账簿的启用、移交及编制明细科目等纪录是否完备。是否按规定贴印花税。

5.现金、银行存款日记账是否逐日登记，是否做到日清月结。

（三）会计报表

1、资金负债表的各类数据和总账的当期余额是否一致，借贷是否平衡。

2、各种报表的数字计算是否正确，内容是否真实、完整，各表之间的勾稽关系是否正确。

（四）货币资金

1.每月至少一次对库存现金进行盘点。发现账实不符，责成出纳找出原因，及时处理。

2.按月或季将银行对账单与银行存款账户进行核对，对未达账找出原因和依据，发现问题，及时交经办人处理。

（五）会计档案

1.是否按会计档案管理办法对会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料立卷、装订、归档。

2.会计电算化档案如备份盘、维护记录等是否按规定存放，资料是否齐全。

3.活页账簿的账页是否连续编号，装订式账簿账页编号是否齐全，有否漏号、空页。

第七条 稽核人员必须忠于职守，严格执行本制度。稽核中发现重大问题及时向财务部（科）长汇报。

第八条 稽核人员和会计人员对业务处理有异议，不能达成共识时，则提交财务部（科）长仲裁。

第九条 本制度解释权在公司计划财务部。

第十条 本制度自2007年5月1日起施行。

第二篇：内部稽核制度

内部稽核制度

为加强公司财务会计资料及原始凭证信息的真实、准确、可靠，防止和减少会计工作差错，按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，制订内部稽核制度。主要内容如下：

一、稽核工作的组织形式

1、在公司财务部门内部，指定一位业务精通、责任心强、熟悉各种法规、素质具备的人担当稽核工作，对已经审核的经济业务、原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料进行审查，防止会计差错，保证会计信息的真实、准确和内容完整。

2、稽核人员不得由出纳兼任，应对发现的问题、差错，及时向会计主管汇报，并反馈给相关会计人员，及时处理整改。稽核人员对经其稽核的会计资料负责。

二、内部稽核工作的主要内容

1、审查原始凭证的真实性和合法性。是否存在超标准报销、原始凭证是否合法以及价格是否存在异常等现象。

2、审查结算票据是否存在超额现金支付、违反现金管理条例、资金是否全部纳入规定的金融机构管理等。

3、审查会计科目运用是否准确。记账过程中会计科目设置是否正确无误；成本归集当中是否有效区分了成本费用与资本性支出，是否有误列、挤列成本的现象。

4、审查公司债权债务是否及时清理。应按季对公司债权债务进行确认并与对方单位相互签认，检查有无呆账的存在，并报会计主管确认后及时做出处理。

5、审查公司签订的各项合同及协议的真实性、合法性、完整性、合理性，经办人是否在法定授权范围内正确行使其权利和承担义务。

6、审核公司财务收支及计划执行情况是否正常，各项目收入成本是否及时入账，收入与成本的编制依据是否可靠，有关计算是否准确以及各项指标是否衔接等。

7、审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的内容是否真实、完整，计算是否准确，手续是否齐全，是否符合有关规定。

8、审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，有无呆滞现象。

9、审核工程结算与预算的差异，审查工程结算内容是否合法、合理，计算是否正确无误，是否符合合同的内容。

10、审核发票各项填写是否正确，收款单位名称是否与发票专用章上的单位名称一致，不一致时，应暂停付款，及时查明原因。

三、稽核工作的职责、权限

（一）职责

1、确保公司会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的真实、完整、准确。

2、确保公司内部管理控制制度，在会计工作中的落实和执行。

3、尽量减少日常会计工作差错，提高公司会计基础工作水平，确保会计信息的真实、可靠、完整。

4、加强会计监督与审查力度，杜绝违反财经法纪的现象，提高公司整体财务管理水平。

5、进一步完善公司内部管理控制制度，保证公司各项资产、实物的完整。

（二）权限

1、发现的会计核算问题，有权要求相关会计人员改正，并向会计主管汇报。

2、发现的内控制度的缺陷，可向有关部门报告，提出建议，要求处理。

3、发现的不合法、不合理、不真实的原始凭证，有权要求退回经办人，促其提供合法、真实的原始凭证。

4、有权参与单位内部财产清查、材料盘存等专项工作，有权调查经济业务的相关事项。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性复核，对经济业务内容真实、数字计算的准确以及表现形式的合法性、完整性和会计科目运用进行复查。

2、实质性复核，通过对经济业务表面现象进行相关调查和技术处理，分析其实质，恢复其本来面貌。

3、实地调查，对有疑问或不清楚的经济业务，可以深入现场进行实地调查，取得其基本数据以核实经济业务的真实性和合法性。

4、询问相关人员，对经济业务不明白、不清楚、容易产生误解的地方，可以询问相关人员以分辨真伪。

5、查询相关联的原始记录，利用其对应逻辑关系，复核有关原始凭证、记账凭证、账簿报表及其它会计资料的真实性、完整性。

五、稽核工作的处理方式

1、对审查发现的问题，应当保守秘密，并及时与相关人员核实，按逐级负责制原则向相关部门反馈信息。

2、对审查发现的问题，应积极分析原因，并提出改进措施，督促有关人员整改。

3、建立稽核工作台账，对发现重大问题进行记录，并追踪落实，纳入考核。

第三篇：内部稽核制度

内 部 稽 核 制 度

1、实行内部稽核制度，是为了加强会计人员相互制约，相互核对，提高会计工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。

2、凡涉及款项、财物收付、结算及登记的任何一项工作，都必须有两人或两人以上办理。

3、现金和银行存款的支付，应由财务负责人审核批准，出纳人员付款，记账人员记账，而不能由一人兼办。

4、出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。银行印鉴必须由两人分管，不得由一人保管。

5、任何会计人员应当实行回避制度、局长、副局长的直系亲属不得担任本局出纳岗位。

需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直接血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第四篇：内部稽核制度

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內部稽核制度

一、建立內部稽核制度辦法

本校為強化各項作業之稽核，特訂定本內部稽核辦法，分別就內部稽核人員之設立、內部稽核之適用範圍、稽核目的、稽核人員職責、稽核人員注意事項等規定如下：

(一)內部稽核人員之設立及編制：

1.本校設稽核1 至2 人。超逾一人時得設稽核組，並得設組長1 人，辦理本校業務及財務之稽核工作。

2.稽核人員應具公民營單位二年以上稽核工作之經歷，或曾擔任本校會計室內部審核人員二年以上。

3.具大學會計系畢業以上學歷，於會計師事務所擔任查核工作，二年以上並取得服務證明者亦得任用。

4.稽核人員由校長報請董事會任免。

(二)適用範圍

1.本校稽核人員辦理稽核事宜，胥依本辦法之規定。

2.稽核工作包括本校各單位及所屬分支機構。

3.本校稽核人員辦理稽核工作，分定期及臨時二類，定期性稽核，由稽核人員依計畫執行；臨時性稽核，依校長或其授權人之指示辦理。

(三)稽核目的本辦法之目的，在於協助各單位主管瞭解所屬員工處理業務之時效及求證各項作業是否符合法令及學校內部規章之規定，以提高管理績效。

(四)稽核人員職責

1.稽核人員秉承校長之指揮監督，辦理本校內部各項稽核工作。

2.稽核人員工作時，遇有疑問，應於獲得解釋及徹底了解後，方得擬議處理意見。

3.稽核人員承辦稽核工作，應注意下列各點：

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(a)稽核內部管控制度是否有效且完備？

(b)切實稽核各項資產是否實際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他資產？(c)切實稽核各項負債是否實際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他負債？

(d)稽核各項收支及成本與當期預算比較；如有超支或短收，應查明原因。入帳

基礎，分類標準，計算結轉數字等，是否悉照會計制度辦理？

(e)稽核帳(卡、檔)上所列數字外，均是否有合法之根據？

(f)切實稽核經營績效、預算執行、財務狀況等，並予以評核。

4.稽核人員從事工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管連繫外，並即向校長報告，不得自行處理。

5.稽核人員從事工作時，得調閱一切檔案，被檢查單位不得拒絕或隱匿。其屬機密性之檔案，應先報准後始得調閱。

6.稽核報告未經校長或其授權人核示，不得逕行辦理。

(五)稽核人員應注意事項：

1.稽核人員從事工作時，必需保持公正獨立，求實求真之精神，與和藹合作之態度。

2.稽核程序按檢查計畫進行，避免不必要之討論與諮詢，儘量減少影響被檢查單位經辦人員本身之工作。遇有不明瞭之事項，應於適當時間提出詢問，至徹底了解為止。

3.不得與被檢查單位人員爭論制度上之不完備；發現錯誤事項，避免當面批評。被檢查單位人員如有申訴建議，應細心聆聽，勿與辯論。

4.稽核人員應充分瞭解有關之現行法令，並熟諳學校內部現行之各種控制制度、規章，並應透徹了解被檢查單位之單行辦法及特殊情況。

5.稽核人員應事前熟知被檢查單位歷史、重要資料、及以往稽核報告內容。

6.稽核人員對於查核結果，應予合理之判斷，此項判斷應有可靠之理論根據，獲得足夠而適切之證明。

7.稽核人員從事公務查核，均為本校第一手機密檔案資料，應嚴格保密，更應提高警覺，注意文件安全，以防失落。

(六)本校在未成立稽核組前，由校長指定人員依本制度之規定執行內部稽核工作。俟組

織擴編時，優先成立稽核組，依本章規定辦理相關業務。

第五篇：内部稽核制度

财政所内部稽核制度

第一条 财政所工作岗位可以实行一人多岗或者一岗多人。但不相容岗位必须相互分离。建立完善并严格执行内部岗位稽核制度，发现问题及时整改。

第二条 财政所所长对总预算会计的账簿、凭证、报表每季至少稽核一次，对出纳会计账实相符情况每月至少稽核一次。

第三条 总预算会计对其他会计岗位的账簿、凭证、报表每季至少稽核一次。

第四条 各会计岗位之间要按季对账务进行互查，对存在问题提出整改意见。

第五条 财政所内实行严格的印章、支票分管制度。