第一篇：试论农产品收购企业的税收管理问题
税务专业毕业论文参考题目
一、税收基础理论研究
1、如何在社会主义经济条件下加强税收的经济杠杆作用
2、现行税制下税赋转嫁与归宿分析
3、财政高增长背景下的税制原则分析
4、浅议税收制度对现代企业制度建立的促进与制约
5、税制结构制约纳税意识刍论
6、中性税收”范畴集的再造与理论推想
7、促进经济结构调整的税收政策研究
8、通过税收政策鼓励企业自主创新的思考
9、建设节约型社会税收政策的研究
10、税收增长与经济增长相关性的实证研究
11、对我国税收基本法立法的几点思考
12、税收流失的经济效应分析
13、促进就业的税收政策研究
14、如何通过税收对房地产市场实行有效调控
二、税制建设与改革
1、完善我国环保税收制度的思考
2、论废旧物资回收利用税收政策的完善
3、中美环境税收制度比较分析
4、增值税转型对河南煤炭企业税收收入的影响
5、浅议财税改革的逻辑
6、两法合并前后税前扣除政策的比较
7、完善地方税收体系的几点思考
8、国内税收的重复征税问题及改革途径
9、消费税征税范围选择的探讨
10、综合征收是个人所得税改革的必然方向
11、加强税种协调，完善税收体系
12、当前形势下整合资本市场税收的几点思考
13、开征社会保障税的研究
14、开征遗产与赠与税的设想
15、浅议增值税中农产品扣除率的设置
16、建立新企业所得税纳税申报表的逻辑及结构分析
17、新企业所得税法中反避税立法内容剖析
18、全年一次性奖金计算个人所得税问题探讨
19、不含税收入计算个人所得税问题探讨
20、各税种间视同销售行为的协调研究
三、税收征管及问题研究
1、我国税务代理制度供求状况分析
2、税收代位权与撤销权的比较分析
3、浅议我国税收中的行政自由裁量权
4、对税收征管法条规缺陷的探讨
5、进一步完善纳税评估、税务约谈工作的思考
6、完善我国税务行政复议制度的思考
7、电子商务对税务管理的挑战及对策
8、浅谈存货项目的税务稽查
9、商业智能在税收管理中的应用
10、娱乐行业税收征管中存在的问题及对策
11、税收行政自由裁量权滥用的原因及控制手段
12、金税工程的缺陷分析
13、我国增值税专用发票管理中存在的问题及对策
14、澳大利亚税源管理对我国的启示
四、国际税收及筹划问题研究
1、新企业所得税法的税收管辖取向
2、瑞典税收制度及借鉴
3、税收饶让发展面临的挑战及我国的选择
4、新企业所得税法下企业税收筹划的思考
5、转让定价税制的举证责任分析
6、国际税收情报交换：发展与困境的思考
7、刍论“纳税信托说”
8、公司法人人格否认制度在税法中的运用
9、论“税收协定优于国内税法适用”不可绝对化
10、资本弱化税制的国际比较与借鉴
11、非居民税收管理中存在的问题及对策
12、避税地避税及其防范
13、中美税收补贴争端分析
14、美国葛兰索史克公司转让定价案分析
15、发展我国预约定价安排制度的思考
16、税收筹划中的常见误区分析
17、企业税务筹划风险的关联分析
18、浅谈农产品收购凭证的税收漏洞
19、税收制度与企业会计制度差异分析与协调
20、企业收入的会计准则与税收制度差异比较分析
21、企业增值税税收筹划的几点思考
22、论筹资决策中的税收策划
第二篇：试论农产品收购企业的税收管理问题与措施
试论农产品收购企业的税收管理问题与措
施
摘要:该丈分析了农产品收购企业在税收、财务方面存在的一些问题，指出了问题的症结、讨论了如何加强税收、对务管理，以期开凿出一条在我国市场经济条件下加强农产品收购企业税收管理的思路。
关健词:农产品收购企业 现状 症结 税收管理
我国加人WTO以后、为扶持农业生产的持续发展，发挥税收调节职能，国家税务总局在2002年把购进农业生产者销售的免税农业产品抵扣税率由原来的10%提高到13%，增加了农产品增值税进项税抵扣额。随着一般纳税人对农产品收购凭证需求量的增大，其税收、财务管理方面问题日渐突出，因此必须进一步加强对农产品收购企业的税收管理和监督。1当前农产品收购企业税收管理中存在的主要问题
1.1虚增农产品收购价格和数量。有的企业在开具农产品收购凭证时搜自提高购进价格，或增加购进数量，扩大抵扣金额，多抵增值税。在调查中发现有3家企业不同程度地存在着提高价格或虚开数量的问题。
1.2项目镇写不全。有的企业在开具收购凭证时不填“计量单位”、“收购数量”和“单价”、有的不填“收购单位名称”和“验货员”栏。销售者的姓名和地址不实。企业为能抵扣税款，就虚拟销售者的姓名和地址。特别是农产品收购业务数量多，而且大部分为现金交易，因而税务机关在核查收购凭证时也无法确定是直接销售的还是通过中间载体销售的，对收购凭证的真实性难以掌握。
1.3拉自扩大抵扣范围。有些企业为了隐藏真实经营状况对一些不该开具收购凭证的购进货物行为，或根本不属于农副产品收购范围的开支，如运费、差旅费、加工费、其他劳务，甚至连部分工资支出都用非法填开农产品收购凭证的方式支出。这样既可以多抵扣进项税，又能少缴企业所得税和个人所得税、也不影响其利润核算。这种偷税的手段很隐蔽，且查证难度大。如某皮草有限公司把无法取得增值税发票的染色费开进农产品收购凭证中、以抵扣增值税进项。还有企业将32万元的工资用开具农产品收购凭证的方式支付，并进行了增值税抵扣。
1.4收购凭证开具时间上不娩范。有的企业利用提前或滞后开具发票的方式，来调节当期的应纳税额，从而达到减少当期应纳税款的目的。某裘皮有限公司在2002年9月一次开具了160万元的农产品收美术论文发表/mslwfabiao/购凭证，在当月及以后月份，按每月销售额陆续进行增值税抵扣。
1.5把收购凭证作为调节税负的工具。有的企业根本不按规定将农产品收购发票开给收购对象，而是于期末根据当期的生产成本倒挤收购凭证金额，并自行填开，人为调节产品成本率，以达到多抵扣税款的目的。
1.6免税农产品无法确定是直接销售的还是通过中间载体梢售的。从目前我们掌握的情况分析，通过中间载体购人的农产品所占比重应大于直接从农业生产者手中收购的比重。这在以农产品加工行业的企业和从事农产品零售的商贸企业中反映尤为突出，当前部分行业收购企业较少直接从农户收购农产品，其进货渠道主要有两种:一是存在个体流动商贩直接上门送货现象。原因是企业直接收购农产品，耗时费力成本高，同时农户受地理和交通条件的限制也很少送货上门。因此，简单灵活、货物周转快、投入少、费用低的个体商贩应运而生，成为农户和企业之间联系不可缺少的桥梁。由于他们季节性强，无固定经营场所，税务机关难以实施有效管理，形成一批无证业户，无发票开具。二是存在从经营企业购进和异地调拨现象。在当前市场经济条件下、农产品加工企业，特别是作为农产品加工行业出口企业，由于国内需求有限，产品主要供应出口，企接到大宗定单时难以及时组织货源并保证产品规格和质量，只能采取从其他企业调拨或异地调拨的形式，调拨企业有时不开具销售发票。2问题的症结
2.1收的凭证功能异化、例弱了增值枕的管理。一是使农产品收购凭证成为增值税抵扣凭证，削弱了增值税通过专用发票环环相联、互相制约的优点;二是虚开、多开现象的出现，留下很大的管理漏洞。一方面造成收购企业擅自扩大抵扣范围，另一方面造成无证户偷逃增值税。一些企业从农产品经营单位购进农业产品时，为了扩大抵扣额，一般不向对方索取发票，而是自行开具“收购凭证不仅造成收购企业扩大收购凭证使用范围违规抵扣进项税，而且给经营单位进行账外经营提供了便利，造成企业小金库的存在。
2.2虎开收的凭证畏抽增位祝税基。由于收购凭证是收购单位即用票单位自行填开，自行申报抵扣，因此存在较大的随意性，存在虚开、多开及调整当期应纳税款的现象，同时税务机关对其开具填用方面缺乏有力的监控制度，这为不法分子藉此偷税提供了可趁之机。尽管我们现在采取了一些诸如凭身份证抵扣、本人签字等管理措施，但事实上，这些规定只能治标不能治本。对于不法分子而言，虚拟一个销售方易如反掌
第三篇：2016农产品收购与企业税收管理问题的分析
2016农产品收购与企业税收管理问题的分析
我国现行税收政策规定，一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，准予按照买价的13抵扣进项税款，这一政策有力地促进了农产品收购企业的发展，对解决部分地区出现的“卖粮难”等问题发挥了积极作用。但是，农产品收购企业的税收管理仍存在一些不尽人意之处。如有的农产品收购企业纳税意识较差，常常采取扩大农产品抵扣金额、范围等方式，偷逃税款。如何解决农产品收购企业税收管理中存在的突出问题，完善行业税收管理机制，是当前税收征管中的重点。
一、农产品收购企业税收征管中存在的主要问题
1.农产品收购发票管理使用不规范。较之增值税专用发票，税务机关对农产品收购发票的管理力度要小得多，农产品收购发票管理中存在的问题主要表现在两个方面。一是开具不规范，造成以后的稽查难。
现行的农产品收购发票栏目包括出售人、出售人地址、出售人身份证号码等，企业应该如实填写。但因种种原因，部分企业收购发票栏目往往填写不全、字迹也不工整。当对收购发票内容有疑问时，很难与出售人核对，造成对企业的经营行为无据可查。二是虚开、假开现象较多。由于该发票是纳税人自行开具，并可自行抵扣，开多少、抵多少，从而造成征管中的相对真空，如果企业负责人法律意识淡薄，谋求私利，极易造成虚开、假开。
2.个别农产品收购企业受利益驱动，利用收购发票与对方企业共同在增值税上做文章。一种情况是购进时有意不取得或取得进项税额较正常少的增值税专用发票，压低购货价格，从而使对方企业不提或少提销项税额；另一种情况是销售时故意多计货物销售额多提销项税额，从而使对方企业多抵扣进项税额，以上两种情况都会使对方企业少缴增值税。
3.部分国税机关对农产品收购企业的管理存在单纯的“以票管税”观念。如依赖自行开发的农副产品管理软件，忽视了税收管理员的日常监控，未能实行账、票、物相结合的管理方法，造成不能及时发现农产品收购企业多抵进项税，并及时处理。
二、加强农产品收购企业税收征管的对策及建议
1.严格把好发票抵扣关。一是对农产品收购发票票面进行认真审核，看其是否做到项目齐全、内容完整、字迹清楚、计算准确，按照规定的时限、顺序开具，凡有一项不符合要求的坚决不予抵扣。二是规范普通发票的开具，对普通发票及数额大的农产品收购发票加强稽核，检查有无应开具增值税专用发票、普通发票而用收购发票代替的现象，对有疑问的发票应及时实地核查。三是严格收购发票的发售，对税负明显过低，而无正当理由的企业，应按《发票管理办法》的规定，暂停其使用收购发票；对有虚开、假开现象企业，一经查实，要及时取消其一般纳税人资格。
2.实行账、票、物相结合的管理方法，规范农产品收购企业税收管理。一是要求企业健全账务，必须建立库存明细账、现金日记账、商品成本账，严格履行仓库保管制度，并督促企业收购的农产品及时入账，做到农产品收购发票、库存明细账与实际库存相符。二是要及时掌握企业农产品购、销、存情况。税收管理员应深入企业了解其生产经营情况，考察企业原材料库存，进而核算收购数量，以判断企业收购业务的真实性，并不定期抽查其收购农产品价格、发票填开情况，要求企业按旬报送农产品购、销、存表或做好农产品收购存记录。三是每月计算应纳税额时，要注意收购存是否合理。存货与成本的关系密不可分，按税法规定，企业可在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、毛利率法及零售价法中任选一种成本计价方法，一经确定，不得随意改变。国税机关应对企业成本计价方法登记备查。结转成本后，可推算企业库存农产品，然后与企业实际库存相比较，看是否相符。四是强化税负分析。对农产品收购企业进行合理分类，选出各类别中财务规范且有代表性的典型企业，根据企业的经营规模、销售对象及财务管理水平等因素，制定不同类别企业的税负预警线。数据分析岗位要定期采集不同类型的企业的实际税负率并公布，发现税负偏低的行业，要及时组织业务骨干进行评估，找出疑点，实施重点管理。
3.对农产品收购行业税收征管的政策建议。一是修改农产品增值税抵扣政策。目前，由于计提进项税按含税价，计提销项税按不含税价，造成了税基口径不同，增值不缴税问题。如粮贸公司收购农业生产者10000元的菜籽，开具收购发票后，按13的扣除率可抵扣1300元的进项税。当月粮贸公司把收购的10000元菜籽以11300元的含税价格开具增值税专用发票销售给某油厂，需缴销项税1300元。该项业务实际增值了1300元，而销项税减进项税等于零，出现了增值不缴税的问题。因此，建议对收购的初级农产品按不含税价计提进项税额。二是修改农产品抵扣进项税的时间规定，按照“配比原则”，农产品销售后才允许抵扣其进项税。一些农产品收购企业之
所以冒风险虚开、假开收购发票，是因为按税法有关规定，农产品收购发票只要通过认证后即可抵扣进项税。鉴于农产品收购企业的特殊情况，建议农产品在销售后，按结转成本抵扣进项税。这样做的好处：一是能保证税款及时均衡入库；二是能减轻国税机关征管量，使税务机关的重心转移到核实企业投入产出比、能耗比等中，从而及时发现企业虚开收购发票的问题。
第四篇：浅论农产品收购企业税收管理中的现状
我国现行税收政策规定，一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，准予按照买价的13抵扣进项税款，这一政策有力地促进了农产品收购企业的发展，对解决部分地区出现的“卖粮难”等问题发挥了积极作用。但是，农产品收购企业的税收管理仍存在一些不尽人意之处。如有的农产品收购企业纳税意识较差，常常采取扩大农产品抵扣金额、范围等方式，偷逃税款。如何解决农产品收购企业税收管理中存在的突出问题，完善行业税收管理机制，是当前税收征管中的重点。
一、农产品收购企业税收征管中存在的主要问题
1.农产品收购发票管理使用不规范。较之增值税专用发票，税务机关对农产品收购发票的管理力度要小得多，农产品收购发票管理中存在的问题主要表现在两个方面。一是开具不规范，造成以后的稽查难。
现行的农产品收购发票栏目包括出售人、出售人地址、出售人身份证号码等，企业应该如实填写。但因种种原因，部分企业收购发票栏目往往填写不全、字迹也不工整。当对收购发票内容有疑问时，很难与出售人核对，造成对企业的经营行为无据可查。二是虚开、假开现象较多。由于该发票是纳税人自行开具，并可自行抵扣，开多少、抵多少，从而造成征管中的相对真空，如果企业负责人法律意识淡薄，谋求私利，极易造成虚开、假开。
2.个别农产品收购企业受利益驱动，利用收购发票与对方企业共同在增值税上做文章。一种情况是购进时有意不取得或取得进项税额较正常少的增值税专用发票，压低购货价格，从而使对方企业不提或少提销项税额；另一种情况是销售时故意多计货物销售额多提销项税额，从而使对方企业多抵扣进项税额，以上两种情况都会使对方企业少缴增值税。
3.部分国税机关对农产品收购企业的管理存在单纯的“以票管税”观念。如依赖自行开发的农副产品管理软件，忽视了税收管理员的日常监控，未能实行账、票、物相结合的管理方法，造成不能及时发现农产品收购企业多抵进项税，并及时处理。
二、加强农产品收购企业税收征管的对策及建议
1．严格把好发票抵扣关。一是对农产品收购发票票面进行认真审核，看其是否做到项目齐全、内容完整、字迹清楚、计算准确，按照规定的时限、顺序开具，凡有一项不符合要求的坚决不予抵扣。二是规范普通发票的开具，对普通发票及数额大的农产品收购发票加强稽核，检查有无应开具增值税专用发票、普通发票而用收购发票代替的现象，对有疑问的发票应及时实地核查。三是严格收购发票的发售，对税负明显过低，而无正当理由的企业，应按《发票管理办法》的规定，暂停其使用收购发票；对有虚开、假开现象企业，一经查实，要及时取消其一般纳税人资格。
2．实行账、票、物相结合的管理方法，规范农产品收购企业税收管理。一是要求企业健全账务，必须建立库存明细账、现金日记账、商品成本账，严格履行仓库保管制度，并督促企业收购的农产品及时入账，做到农产品收购发票、库存明细账与实际库存相符。二是要及时掌握企业农产品购、销、存情况。税收管理员应深入企业了解其生产经营情况，考察企业原材料库存，进而核算收购数量，以判断企业收购业务的真实性，并不定期抽查其收购农产品价格、发票填开情况，要求企业按旬报送农产品购、销、存表或做好农产品收购存记录。三是每月计算应纳税额时，要注意收购存是否合理。存货与成本的关系密不可分，按税法规定，企业可在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、毛利率法及零售价法中任选一种成本计价方法，一经确定，不得随意改变。国税机关应对企业成本计价方法登记备查。结转成本后，可推算企业库存农产品，然后与企业实际库存相比较，看是否相符。四是强化税负分析。对农产品收购企业进行合理分类，选出各类别中财务规范且有代表性的典型企业，根据企业的经营规模、销售对象及财务管理水平等因素，制定不同类别企业的税负预警线。数据分析岗位要定期采集不同类型的企业的实际税负率并公布，发现税负偏低的行业，要及时组织业务骨干进行评估，找出疑点，实施重点管理。
3.对农产品收购行业税收征管的政策建议。一是修改农产品增值税抵扣政策。目前，由于计提进项税按含税价，计提销项税按不含税价，造成了税基口径不同，增值不缴税问题。如粮贸公司收购农业生产者10000元的菜籽，开具收购发票后，按13的扣除率可抵扣1300元的进项税。当月粮贸公司把收购的10000元菜籽以11300元的含税价格开具增值税专用发票销售给某油厂，需缴销项税1300元。该项业务实际增值了1300元，而销项税减进项税等于零，出现了增值不缴税的问题。因此，建议对收购的初级农产品按不含税价计提进项税额。二是修改农产品抵扣进项税的时间规定，按照“配比原则”，农产品销售后才允许抵扣其进项税。一些农产品收购企业之所以冒风
险虚开、假开收购发票，是因为按税法有关规定，农产品收购发票只要通过认证后即可抵扣进项税。鉴于农产品收购企业的特殊情况，建议农产品在销售后，按结转成本抵扣进项税。这样做的好处：一是能保证税款及时均衡入库；二是能减轻国税机关征管量，使税务机关的重心转移到核实企业投入产出比、能耗比等中，从而及时发现企业虚开收购发票的问题。
险虚开、假开收购发票，是因为按税法有关规定，农产品收购发票只要通过认证后即可抵扣进项税。鉴于农产品收购企业的特殊情况，建议农产品在销售后，按结转成本抵扣进项税。这样做的好处：一是能保证税款及时均衡入库；二是能减轻国税机关征管量，使税务机关的重心转移到核实企业投入产出比、能耗比等中，从而及时发现企业虚开收购发票的问题。
第五篇：农产品收购抵扣凭证税收管理有三个难点
农产品收购抵扣凭证税收管理有三个难点
一、填开对象难确定。实际在收购农副产品时存在有农民的自产产品，农民“经纪人”走村串户收购、整理、运输到使用单位的农副产品，还有工商业者的操作行为。因此，只从填开的票据上区分是否是农业生产者个人，一时难以界定，从身份上确认又难以取证，使税收管理者处于两难之中。
二、购销业务难界定。现行政策规定，收购发票仅限于纳税人向农业生产者收购自产免税农副产品时填开，经营者出售免税农副产品，应由经营者出具发票，在收购农副产品时，纳税人又是在脱离税务机关现场监管的情况下自行使用收购发票的，使得收购发票不但在向农业生产者收购时使用，而且对应由经营者提供销售发票的业务也使用收购发票。有时对批量大的经营者，还采取一次购进，分次开收购发票的办法，甚至虚拟生产者个人，填开收购发票，使税务机关对这些购销业务很难界定。
三、经营数量和价格难核定。由于农副产品收购凭证都是由收购方自行填开的，在开具收购凭证时，无法了解其购进价格和购进数量。同时由于大多数农民没有妥善保管收购凭证的习惯，在收购凭证的征后审核中，税务部门只能针对发票填开情况、票面栏目间的逻辑上进行审核，很难做到票票、票账、票物的核对，对经营数量和价格的真实性难以掌握。
为解决上述难点，建议采取以下三项措施：
一、从农产品收购企业生产经营过程中审核收购发票。一是了解纳税人的资金规模、仓储能力与收购数量是否匹配；二是看投入产出比与产量、收购数量是否匹配；三是单位能耗与产量、收购数量是否匹配。
二、建议取消现行农产品收购抵扣政策。根据内、外销分别对待，对出口外销的企业，采用零税采购、单位核算、出口销售免税的政策；对国内销售，采用单独核算、采购不抵扣，对农产品收购企业测算出一个税负率，按简易办法征销售环节增值税。
三、建议实行实耗扣税法的税收政策。除一般纳税人和小规模纳税人外，都允许其开具收购凭证，收购企业凭已开具的收购发票按实耗法进行抵扣，这样的好处是纳税人只要不做销售，其库存商品就无法减少，进项税额就不能抵扣，可避免纳税人一方面抵扣税款，另一方面又不计提销项税的双向逃税行为。
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