自查要点（精选五篇）

第一篇：自查要点

销项税额的自查要点

（一）纳税义务发生时间的自查

（二）、销售收入完整性的自查

销售收入完整性的自查主要是检查企业有无应计销售收入而未计的情形。具体来说主要有下列情形：

1、销售产品不开发票，未计收入申报纳税；

2、销售材料、残次品、副产品和下脚料等不开发票，未计收入申报纳税；

3、销售货物直接冲减“生产成本”或“库存商品”，未计收入申报纳税；

4、预收账款长期挂账，货物已发出不按规定结转收入申报纳税；

5、将收取的销售款项，不按规定全额计收入，而将支付的回扣、手续费等费用扣除，坐支销货款；

6、随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入申报纳税；

7、包装物押金逾期未计收入申报纳税；

8、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，是否有未计收入申报纳税的情况；

9、以货易货交易只办理存货转账未计收入申报纳税；

10、以货抵债收入只办理存货转账未计收入申报纳税；

11、“以旧换新”方式销售货物，不按规定按照新货物的同期销售价格货市场价格核算销售收入申报纳税，而按实收销售货款核算销售收入或将收回旧货的折价金额虫胶销售收入致使少申报纳税；

12、应缴纳增值税的业务按营业税缴纳，比如：混合销售收入、价外费用、应征增值税的融资租赁设备业务等；

13、出售应税固定资产，是否未按使用税率计提销项税额或按征收率计算应纳税额。

（三）视同销售行为的自查

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定的8种视同销售货物行为。

（四）价外税费的自查

价外税费的自查主要是检查企业向购货方收取的各种价外费用是否按规定申报纳税。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内：

1、应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

2、同时符合以下条件的代垫运输费用：

（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民

政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

（3）所收款项全额上缴财政。

4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

（五）适用税率的自查

二、进项税额的自查要点

（一）申报进项税额抵扣的范围是否符合规定的自查

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的5类项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或

者应税劳务；

2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

5、第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

（二）固定资产进项税额的自查

1、是否将专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额误作申报抵扣处理。

2、是否将新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程的进项税额误作申报抵扣处理。

3、是否将作为房屋及建筑物的配套设施并与其构成一体的设备（给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）的进项税额误作申报抵扣处理。

4、是否将应税消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产进项税额误作申报抵扣处理。

5、是否将代购代建的固定资产的进项税额误作申报抵扣处理。

6、对改变用途固定资产，是否并未将其已抵扣的进项税额作进行税额转出。

（五）进项税额转出的自查

1、改变用途（用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费）、非正常损失的货物及运输费用是否按规定做进项税额转出。

2、发生退货或者折让是否按规定做进项税额转出。

3、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入是否按规定作进项税额转出。

4、兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额计算是否准确，是否按规定做进项税额转出。

5、进项税额转出的金额计算是否正确。

6、进项税额转出的时间是否延迟。

第二篇：个税自查要点

工资薪金、年终奖、劳务报酬个税风险点排查手册，这样自查准没错！

2017-09-22 会计家

今天跟大家说一说税务稽查的重点——个人所得税！那么，如何在被税务稽查之前，先进行自查呢？我们今天着重把个税自查的重点跟大家说一说。

第一部分

工资、薪金

定义

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。风险点/自查点

1、查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

2、查核企业在营业费用、管理费用或公杂费中列支的向企业内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用，是否与职工当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

3、查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

4、查核企业在营业费用、管理费用、营业外支出、销售费用等成本费用科目中列支，以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的，除免税外，是否与当期工资薪金合并，按“工资、薪金所得”项目足额扣缴个人所得税。如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的费用。

5、查核企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）；企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款终了后未归还借款的，是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

6、查核企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外，是否按全额计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。

7、查核企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，是否按照“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得扣缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后扣缴个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

8、查核企业向员工支付误餐补助，是否按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准的支付误餐费，否则应并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。如果以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。

9、查核企业从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，不属于免税的福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

10、查核企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

11、查核企业为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出等不属于免税的福利费，是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

12、查核个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，是否将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

13、查核企业支付给职工的各种补贴、津贴，是否准确划分应并入“工资、薪金所得”征税范围扣缴个人所得税，有无将应并入征税的补贴、津贴，作为免征个人所得税的补贴、津贴。税法规定的免税补贴、津贴包括：按照国务院规定发给的政府特殊津贴；独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

14、查核企业利用财务集中核算模式，从下属机构经费项目中列支的上级内员工补贴、分红、福利等项目，是否足额按“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。

15、查核企业再任用已退休人员取得的收入，是否在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

16、查核企业离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，是否作为一个月工资薪金，按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

17、查核企业员工2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所得，是否均按照每月2000元的扣除标准计算缴纳个人所得税。

18、查核企业员工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除标准计算缴纳个人所得税

19、查核企业以各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等方式套取现金，支付给个人手续费、回扣、奖励、发放交通补贴（如油费）、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等，是否计入其工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

20、查看工资薪金年所得超过12万元以上的员工是否按照税法规定的期限进行自行纳税申报。

第二部分

全年一次性奖金

定义

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。风险点/自查点

查核企业实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资），是否按国税发〔2005〕9号文第二条、第三条规定方法计算扣缴个人所得税。即：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

第三部分

一次性补偿

定义

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）。风险点/自查点

查核企业与个人因解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿费（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），除符合免征个人所得税外，是否按税法规定按照“工资、薪金所得”项目准确计算扣缴个人所得税。税法规定以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

第四部分

劳务报酬

定义

是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。风险点/自查点

1、查核企业是否在支付给无雇佣关系的个人报酬时，按“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

2、查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业非雇佣的其他营销人员业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否作为其他营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税。

3、查核企业董事、监事由于只担任董事或监事职务所取得的董事费收入，是否错用“工资、薪金所得”项目征税，而应属于劳务报酬所得性质，按照“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税。本条仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

4、查核企业支付在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象等个人的形象代言费、广告费，是否按“劳务报酬所得”项目扣缴个人所得税。

第五部分

股息、利息、红利所得

定义

个人因持有中国的债券、股票、股权而从中国境内公司、企业或其他经济组织取得的利息、股息、红利所得。风险点/自查点

1、查核企业出资金为企业个人投资者或其家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。

2、查核企业纳税内个人投资者从其企业借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款，是否视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。

3、查核企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员；企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款终了后未归还借款的，对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，是否视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税。

4、查核企业员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，除免税外，是否错按“工资、薪金”所得扣缴个人所得税，而应按照“利息、股息、红利所得”项目全额扣缴个人所得税。税法规定外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。

5、查核企业对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，是否按“利息、股息、红利”项目扣缴个人所得税。

6、查核银行及金融机构、其他企业，在向持有债券的个人兑付利息时，除国债和国家发行的金融债券利息外，是否按税法规定扣缴个人所得税。

7、查核企业向个人投资者派发股息、红利，除向外籍个人持有B股或海外股（包括H股）外，是否按税法规定扣缴个人所得税。在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司向该两交易所投资的个人派发股息、红利，减按50%扣缴个人所得税（上述减按50%规定从2005年6月13日起执行）。

8、查核企业向外籍个人投资者派发B股或海外股（包括H股）股息、红利，是否按税法规定扣缴个人所得税。

第三篇：建筑税收自查要点（模版）

建筑业税收风险自查要点

为了帮助您更好地开展自查工作，现针对建筑业主要税种提供自查指引，以供参考。自查期间，你单位应严格按照税法规定进行全面自查，自查工作不局限于本指引中所列内容，应涵盖你单位生产经营所涉及的全部税种，有重大涉税调整事项的应追溯到以前。

一、营业税

（一）营业收入是否完整及时入账

1、是否存在现金收入不按规定入账的情况。

2、是否存在未开发票的收入未按规定申报纳税的情况。

3、是否存在收入长期挂账不转收入的情况。

4、是否存在向客户收取的价外费用未依法纳税的情况。

5、是否存在以劳务、资产抵债未并入收入申报纳税的情况。

6、是否存在未按《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的时间确认收入，递延营业税纳税义务的情况。

(二)行业特别注意

1、是否按规定确认工程价款，有无隐匿收入或延迟申报纳税的情况。

2.是否存在将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算的情况。

3.是否按规定将甲方提供的材料价款等计入计税依据。以包工不包料方式承包工程，是否存在只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将甲方提供的材料等价款计入计税依据，未申报纳 税的情况。从计税营业额中扣除的建设方提供的设备是否属于苏地税规〔2011〕11号文件列举的范围。

4.是否按规定结转在工程价款以外取得的各项收入。

5.发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款。发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项，承包方是否按规定确认工程价款，有无隐匿应税收入的情况。

6.是否存在将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料的情况。

7.是否存在将工程质量差和延误工期的罚款等直接冲减工程价款的情况。

8.是否存在以自建自用建筑物名义隐匿收入的情况。9.是否存在隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入的情况。10．异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税。是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。

二、企业所得税

（一）收入方面

1、各种经营收入、附营业务收入是否全部按规定入账（可参照营业税的自查内容）。

2、企业对外投资收益、营业外净收入（包括各种形式的财政返还收入）等是否足额申报纳税。

3、对于企业分回的不符合免税条件的投资收益，是否按规定并入当期应税收入。企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得额计税。

4、营业外收入（例如接受捐赠收入、政府补助收入、拆迁收入，处置固定资产净收益，出售无形资产收益等）是否按规定并入当期应税收入。

5、是否存在将货物、财产、劳务（如生产的产品等）用于捐赠、抵债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，未按规定视同销售货物、转让财产或提供劳务按规定计算损益，并入当期应纳税所得额计税的情况。

6、发生非货币性资产交换的损益是否计入当期应纳税所得额。

7、企业取得的各种收入是否按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的相关规定确认收入实现的日期。

8、是否存在将已实现的收入通过不入账、挂往来账、设置账外账或直接冲减成本等手段隐瞒、转移收入的情况。

9、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入当期应纳税所得额。

（二）成本费用方面

1、是否按规定扣除当期发生的期间费用、税金及附加。

2、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等方式虚增成本或使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用的情况。

3、是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润的情况。

4、各项准备金、风险金、管理费、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等会计处理与现行税法规定不一致的项目，在纳税申报时是否予以调整。

5、是否存在超标准计提资产折旧和无形资产摊销（例如擅自缩短固定资产折旧年限、无形资产使用年限加大当期折旧额、摊销额），未按规定进行纳税调整的情况。

6、是否存在将以前应列支的期间费用以递延资产的形式在纳税内列支的情况。

7、是否存在将资本性支出一次计入成本费用（如在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品、达到无形资产标准的管理系统软件在营业费用中一次性列支），未进行纳税调整的情况。

8、是否存在以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整的情况。

9、是否存在补提以前应计未计、应提未提的各项费用，未进行纳税调整的情况。

10、是否存在预提尚未发生的费用，未进行纳税调整的情况。

11、财务费用是否按规定列支。

12、是否存在已作损失处理的资产，在部分或全部收回后，未进行纳税调整的情况。

13、是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未进行纳税调整的情况。

14、是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整的情况。

15、是否存在列支与其经营无关的支出，未进行纳税调整的情况。

16、是否有列支税款滞纳金、行政性罚款等不允许税前扣除项目的情况。

17、是否存在弥补亏损的条件、顺序、金额不符合税收规定，未作纳税调整的情况。

（三）行业特别注意

1、是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

2、是否存在混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用的情况。

3、是否存在虚列材料成本，虚增工程成本的情况。

4、是否存在未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的情况。建筑业发票是否在项目所在地开具，发票内容与实际承接工程项目是否一致，发票金额与工程审计报告价款是否一致。

5、工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否按规定入账。

三、其他情形

1、签订符合印花税征收条件的各项合同或协议，是否按规定申 报缴纳印花税。

2、自有土地是否按照规定缴纳土地使用税，纳税义务发生时间的确定是否正确。

3、自用房屋，是否按照房产余值申报缴纳房产税。纳税义务发生时间的确定是否正确；是否存在隐瞒出租房产收入，少缴房产税的情况（如出租房产收入不入账等情况）。

4、应代扣代缴个人所得税（如工资、福利、奖金、股利、红利等），你公司是否按实代扣扣缴。

四、法律责任

1.违反《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，对纳税人、扣缴义务人涉嫌偷税的问题，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

违反《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定，对纳税人、扣缴义务人涉嫌编造虚假计税依据的问题，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

违反《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，对扣缴义务人涉嫌应扣未扣、应收而不收税款的问题，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。2.违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（二）项、第三十七条，以及苏两法衔接办〔2015〕2号《关于印发第一批涉嫌刑事犯罪案件移送标准（试行）的通知》的规定，对纳税人涉嫌存在让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票问题，违法单位应移送公安机关。

违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（一）项和第三十七条，以及苏两法衔接办〔2015〕2号《关于印发第一批涉嫌刑事犯罪案件移送标准（试行）的通知》的规定，构成了为他人开具与实际经营业务情况不符的发票问题，违法单位应移送公安机关。

3.其它法律责任

第四篇：2012年进项发票自查要点

进项抵扣凭证自查要点：

一、检查其用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体

福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，纳税人自用消费品，是否一并申报抵扣。

二、检查其有无将其自用的应征消费税的摩托车、汽车、游

艇一并申报抵扣。

三、检查其有无将以建筑物或者构筑物为载体的附属设备

和配套设施（如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施）一并申报抵扣。

四、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第29

号规定“开具发票应当使用中文”，故取得抵扣的进项发票需符合有关规定。

五、检查《海关专用缴款书》是否有比对通过后才抵扣；而

对进口料件及边角废料内销已抵扣的海关专用缴款书是否有申报对应的废料收入。

六、运输发票检查：

1、取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，是否

计算抵扣进项税额。

2、取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开

具的运输发票除外）是否计算抵扣进项税额。

3、检查其取得运输发票的运输业务是否真实，与购销售货物的名称、数量是否匹配、吻合；有无取得虚开、代开运输发票抵扣税款的问题。

4、检查是否按规定取得和使用运输发票。货运发票的发货人、收货人、起止地、运输方式、货物名称、数量单价、运输金额必须填写齐全，并与购销货发票所列的有关内容相符，运输发票支付货款单位必须与抵扣凭证的销货单位或者提供劳务单位一致。

5检查有无擅自扩大抵扣金额。准予抵扣进项税额的运输费

用，是指运输单位开具的发票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付装御费、保险费等其它杂费。

6、购进或者销售免税货物所发生的运输费用，是否作为进项税

额抵扣。

六、是否有按粤国税发[2009]115号要求进行装订和归档。

第五篇：税务自查方向要点

自查方向要點

一、增值稅

（一）進項稅額

1.進項稅額發票業務是否真實，是否有貨，是否存在“三不一致”情況；開票單位與收款單位是否一致？票面貨物與實際入庫貨物是否一致？是否只是手續費而沒有貨物？

2.運輸發票抵扣進項稅額，運輸業務與企業銷售（購進）貨物的名稱、數量是否吻合？物流、資金流、發票流是否匹配？實際承運人與運輸發票注明的承運人是否一致?計算進項稅額是否正確？

（注意三點：

1.是否有免稅貨物發生的運輸抵扣進項稅額？2009年以前購進固定資產發生的運費進入抵扣的情況？

2.虛開的發票

3.運輸戶提供的汽油、柴油增值稅專用發票）

3.憑農產品普通發票、農產品收購憑證和廢舊物資發票抵扣進項稅額的是否符合規定？是否收購農產品發票權？是否虛開農產品發票多抵扣進項稅額？

4.用於抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法？

5.向供應商收取的返還收入是否按平銷返利行為沖減當期進項稅額？

（二）銷項稅額

1.庫存與財務帳面結存數是否相符？是否隱瞞貨物變動不做銷售的情況？

2.等級品、副次品、廢品、廢料等是否按規定入帳核算，銷售時是否做銷售並交納增值稅？

3.增值稅視同銷售（投資、分配、贈送、集體福利、個人消費自產產品等）以及以物易物、以物抵債、抵債收回物品再銷售等，是否按規定計提銷項，計稅是否正確？

4.是否按照納稅義務發生時間確認銷售收入？

5.委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部貨款的當天。未收到代銷清單或貨款的為發出代銷貨物滿180當天。

6.不需開票的收入是否全部入帳並申報納稅，是否存在購銷不入帳，體外迴圈的問題“？

7.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣、折讓，開具紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定？

8.有無利用往來款項隱瞞收入未申報納稅等問題？

9.向購貨方收取的各種價外費用（手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等）是否按規定納稅？

（三）發票使用方面

1.銷售發票所列貨物、名稱、經營範圍是否不一致，有無改變單價倒退數量的情況？

2.紅字專用發票是否與《通知單》一一對應？

3.是否按增值稅納稅義務時間開具專用發票？

4.是否存在轉借代開發票、向購買方意外的協力廠商開具發票等？

5.有無為掛靠企業或小規模納稅人開具增值稅專用發票或普通發票？

6.開具的普通發票是否及時入帳申報納稅？是否存在大頭小尾或不記收入現象？

二、所得稅

（一）收入

1.所得稅視同銷售事項；

2.關聯企業之間的交易；

3.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵等未按規定計入應納稅額。

4.各項收入確認時間。

（二）成本費用

1.是否存在虛開發票或虛列費用？

2.是否存在不符合稅法規定的發票及憑證？

無抬頭、發票名稱不是本單位、抬頭為個人、以前發票、假髮票等

3.是否存在資本性支出一次性計入成本？

4.是否存在隨便變更計價方法來調節成本等？

5.是否列支稅款滯納金、行政性罰款、列支與經營無關的支出？

6.稅前扣除利息支出是否符合規定，非金融企業借殼利息支出是否超標準？有無負擔關聯企業的融資利息支出等？

7.企業從關聯方借殼金融超過註冊自己50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除？（2008年之後借款要按照權益性投資和債權性投資的2:1比例扣除）

8.提取銷售傭金等費用，為按實際支付，是否按規定做納稅調整？

（三）關聯方

是否存在于關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業業務往來收取或者支付價款費用而減少應納稅所得額的未作納稅調整？

在貨物購銷方面是否通過原材料和零部件、產成品購銷價格的高進低出來影響關聯企業利潤？在貨物購銷過程中，是否利用母公司控制的運輸系統，通過向子公司收取較高或較低的運輸裝卸和保險費用，來影響子公司的銷售成本？

（四）其他

境內機構支付給非居民企業取得企業所得稅法規定的所得是否履行源泉扣繳義務？