第一篇：税法的题
1.甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：
（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票；
（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；
（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运费3万元，取得运费发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元；
（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票；
（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；
（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
要求：
（1）计算甲企业2009年3月份应缴纳的增值税；
（2）计算乙公司2009年3月份应缴纳的增值税。
解：
（1）甲企业2009年3月份应缴纳的增值税
①销项税额＝45.9+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%＝47.6（万元）
②当期应扣除进项税额＝30.6+0.34＝30.94（万元）
③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）
（2）乙公司2009年3月份应缴纳的增值税
①销项税额＝30.6+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%＝77.98（万元）②应扣除进项税额＝45.9+（30×13%+3×7%）×60%+10×17%+1×7%＝50.14（万元）应缴纳增值税＝77.98－50.14＝27.84（万元）
2.某粮油加工厂（一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂2002年某月粉外购项目如下（假定外购货物均已验收入库）：
（1）从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。
（2）从农民手中收购小麦，支付价款70000元，无进项税额。
（3）从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。
（4）从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。
（5）外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。
（6）生产用外购水2092.30元，增值税专用发票注明税额272元。
（7）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。
该厂本月销售货物的收入项目如下：（除注明外，销售收入不含税）：
（1）销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。
（2）销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计18000元。
（3）销售挂面给“一般纳税人”，销售收入5000元。
（4）销售挂面给消费者，价税混合收取计1000元。
（5）销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计3000元。
（6）销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入400000元。
（7）销售小麦给“一般纳税人”，价款6000元。
根据上述资料，计算该企业应纳增值税。
答案：第一，销项税额的计算：
该企业销项税额的计算可分为三部分，一是销售给“一般纳税人”的适用17%税率的货物的计算；二是销售给“一般纳税人”的适用13%税率的货物的计算；三是对价税混合收取销项税额的计算。
（1）销售给“一般纳税人”适用增值税基本税率货物的销售收入为挂面收入5000元。销项税额=5000×17%=850（元）
（2）销售给“一般纳税人”适用增值税低税率货物的销售收入为：面粉收入152000元，各种食用植物油收入400000。小麦收入6000元，计558000元。
销项税额=558000×13%=72540（元）
（3）价税混合收取适用基本税率货物的销售收入为：挂面收入1000元，方便面收入3000元，计4000元。
销售额=4000÷（1+17%）=3418.80（元）
销项税额=3418.80×17%=581.20（元）
（4）价税混合收取适用低税率货物的销售收入为面粉收入18000元。
销售额=18000÷（1+13%）=15929.20（元）
销项税额=15929.20×13%=2070.80（元）
（5）该厂本月销项税合计为：
销项税额合计=850+72540+581.20+2070.80=76042（元）
第二，进项税额的计算：
该企业的进项税额分三部分计算，一是购进免税货物进项税额的计算；二是购进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。对从“小规模纳税人”企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。
（1）免税货物的购进额为收购农民的小麦支付价款70000元。
进项税额=70000×13%=9100（元）
（2）购进低税率货物进项税额为小麦的进项税额18200元，芝麻2600元，花生2340元，生产用外购水272元，计23412元。
（3）购进基本税率货物的进项税额为：低值易耗品680元，生产用电510元，计1190元。
（4）本月该企业进项税额合计为：
进项税额合计=9100+23412+1190=33702（元）
3．某商业百货公司为增值税一般纳税人，2005年6月份发生下列经济业务：（本小题9分）
（1）零售服装，取得含税收入351000元。
（2）批发日用百货一批，取得不含税销售额400000元，另付代垫运费20000元，承运部门将运费发票开给购货方，并由本公司亲自转交给购货方。
（3）受托代销家电一批，取得不含税收入100000元。
（4）将购买的工艺品用于对外馈赠，购进原价50000元，成本利润率6%（无同类产品售价）；
（5）销售空调并负责上门安装，取得的含税销售收入117000元，另开普通发票收取安装调试费23400元。
（6）采取以旧换新方式销售冰箱，开出普通发票20张，收到货款40000元，并注明已扣除旧货折价20000元。
（7）购进日用百货一批，取得专用发票上注明的增值税税款40000元，款已付，货物已入
库，发票已于当月认证；购进服装一批，取得的专用发票注明的增值税税款20000元，货已入库，款项已付，发票尚未认证；
（8）地下超市向小规模纳税人购进蔬菜、瓜果若干批，取得普通发票20张，金额为35100元；本月支付运费金额4000元（其中发生1000元的装卸费和搬运费），已取得相应运输发票。
（9）上月外购并已认证抵扣进项税额的日用百货，直接用于职工福利，取得专用发票上注明的增值税税款3000元。
请计算该商业百货公司当月实现的销项税额，允许抵扣的进项税额及实现的增值税额（小数点后保留两位小数）。
答：销项税额=[（351000+ 60000+117000+23400）1.17+50000*（1+6%）]*17%+500000*17%=174127.95
进项税额=40000+35100*13%+3000*7%-3000=41773
应纳税额=128227.95-41773=132354.9
54.某酒厂（一般纳税人）2006年6月销售自产薯类白酒2吨，每吨含税售价15000元，收取包装物押金2000元，期限为一年；外购酒精勾兑销售白酒3吨，取得货款20000元（酒精所用原料无法确定）；另外，该厂研制生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。请计算该厂当月应纳消费税额（小数点后保留两位小数）。（本小题6分）
答：[(15000*2+2000)1.17+200001.17+35000*0.2(1+10%)（1-20%）]*20%+5.2*2000*0.5=10813.89+5200=16013.89
5.综合分析题（共12题，每题2分，由单选和多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）某商业百货公司为增值税一般纳税人，2003年5月份发生下列经济业务：
（1）零售服装，取得含税收入351000元。
（2）批发日用百货一批，取得不含税销售额400000元，代垫运费20000元，承运部门将运费发票开给购货方，并由本公司亲自转交给购货方。
（3）受托代销家电一批，取得不含税收入100000元。
（4）将购买的金银制品用于对外馈赠，购进原价50000元，成本利润率6%；销售金银首饰和非金银首饰取得含增值税销售收入468000元（其中含包装物的价值20000元）。
（5）销售热水器并负责上门安装，取得的含税销售收入117000元，另开普通发票收取安装调试费23400元。
（6）采取以旧换新方式销售无氟冰箱，开出普通发票20张，收到货款40000元，并注明已扣除旧货折价20000元。
（7）购进日用百货一批，取得专用发票上注明的增值税税款40000元，款已付，货物已入库；购进服装一批，取得的专用发票注明的增值税税款20000元，货已入库，款项未付；向小规模纳税人购进货物一批，取得普通发票一张，金额为35100元；本月运费金额40000元，已取得相应运输发票，另有10000元的装卸费和搬运费。
（8）已付款的外购床上用品，从库中领取后用于公司招待所，该批货物的进价10000元，运费2000元，保险费1000元，其他合理费用2000元；已付款的外购日用百货，直接用于职工福利，取得专用发票上注明的增值税税款3000元。
（9）受托加工金银首饰一批，材料成本50000元，收取加工费30000元，委托方已提供。（已知金银及其制品的消费税税率为5%）
根据以上资料回答下列问题：
1、该公司当月增值税销项税额为（）。
A、242602.16元B、247702.16元
C、225602.16元D、237702.16元
2、该公司当月可抵扣的增值税进项税额为（）。
A、37250元B、42800元
C、41850元D、40250元
3、该公司当月应纳增值税税额为（）。
A、207452.16元B、204902.16元
C、210452.16元D、205852.16元
4、上述第（9）笔业务应代扣代缴消费税税额为（）。
A、4000元B、4110.53元
C、4210.53元D、4310.53元
5、该公司当月应纳消费税税额为（）。
A、22789.47元B、21934.77元
C、20000元D、20934.77元
6、上述第（8）笔业务可以从进项税额总额中扣减的进项税额为（）。
A、5550元B、2550元
C、3000元D、4700元
（二）某机床厂为增值税的一般纳税人，2003年5月份发生下列经济业务：
（1）外购钢材，价款100000元，增值税专用发票注明税额17000元，款未付，已入库。
（2）外购煤炭，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元，款已付，未入库；外购煤炭，价款30000元，增值税专用发票上注明的税额为5100元，款已付，已入库。
（3）外购零部件，价款50000元，增值税专用发票注明的税额8500元，款已付，已入库。
（4）进口钢材一批，关税定税价格为400000元，关税税率为20%，已取得海关定税凭证并已验收入库。
（5）支付外购货物运费总金额共计60000元，其中有外购机床运费10000元，运输过程中支付的装卸费4000元，搬运费2000元，均已取得合法凭证。
（6）该厂在商品交易所通过期货交易，购进钢材，取得的增值税专用发票注明的税额为20000元，已入库。
（7）外购钢材直接用于本企业基本建设，增值税专用发票注明的税额为15000元，施工中已使用。
（8）该厂为生产《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的自用设备，关税定税价格为200000元，关税税率20%，已投入使用。
（9）采用托收承付结算方式销售机床10台，不含税售价为1000000元，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到；采用分期收款结算方式销售机床2台，不含税售价为200000元，货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款30000元。
（10）该厂向三峡工程赠送机床3台，同类不含税单价为100000元；发货给外省分支机构机床5台，用于销售。
（11）受托加工机床3台，材料成本为200000元，收取加工费60000元，委托方已提货。
（12）该厂采用其他结算方式销售机床2台，不含税价款200000元，由于购货方提前付款，该厂给予2%的折扣。
根据以上资料回答下列问题：
7、本月销项税额为（）。
A、356320元B、391000元
C、347320元D、357000元
8、本月允许抵扣的进项税额为（）
A、137780元B、135280元
C、152820元D、127780元
9、本月应纳增值税为（）
A、221720元B、253220元
C、219540元D、203440元
10、上述第（11）笔业务的计税价格为（）。
A、20万元B、26万元
C、14万元D、6万元
11、关于上述进口货物，下列表述正确的有（）。
A、进口钢材按组成计税价格征增值税B、进口自用设备按组成计税价格征增值税
C、进口自用设备 免征增值税D、进口钢材免征增值税
12、上述按不同结算方式销售机床，销售额确定正确的有（）。
A、托收承付的销售额为100万元B、分期收款的销售额为20万元
C、其他结算方式的销售额为19.6万元D、分期收款的销售额为4万元
答：
1、B2、D3、A4、C5、A6、B7、D8、B9、A10、D11、AC12、AD
6.地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2007年发生经营业务如下：
（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。
（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。
（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。
（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。
（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
【答案】
（1）承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝（3000－1000）×3%×（1＋5%＋3%）＝64.8（万元）
（2）转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝1000×3%×（1＋5%
＋3%）＝32.4（万元）
（3）承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加＝[4000÷（1＋17%）×17%－236－30×7%]×（1＋5%＋3%）＝[581.2－236－2.1]×（1＋5%＋3%）＝370.55（万元）
（4）公司签订合同应缴纳的印花税＝（9000＋3000）×0.3‰＝3.6（万元）
（5）宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝（80×5%＋60×20%＋12×5%）×（1＋5%＋3%）＝17.93（万元）
第二篇：法规真题-关于税法
11某企业2010年实现销售收入为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元（全部允许所得税前扣除）；“营业外支出”账户列支35万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。使用所得税率为25%。
要求：根据资料，回答下列各题：
1、在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有（BCD）。A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款 B.直接向某困难地区捐款 C.非广告性赞助支出 D.已预交所得税
2、关于应纳税所得额的计算，以下说法正确的是(AC)。A.2010年利润总额为215万元 B.2010年利润总额为175万元
C.2010年公益性捐赠，允许税前扣除限额10万元 D.2010年公益性捐赠，允许税前扣除限额15万元 3、2010年应纳税所得额为(A)万元。
A.240 B.224.2 C.235 D.215 4、2010年应交所得税(A)万元
A.60 B.56.05 C.58.75 D.53.75
5、关于汇算清缴，以下说法中错误的是(BCD)。A.2010年应补缴所得税20万元 B.2010年应退所得税16.05万元 C.2010年应补交所得税18.75万元 D.2010年应退所得税13.75万元
13某企业为一般纳税人，2010年10月发生的几笔购销业务如下：(1)购入原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为40万元。
(2)销售企业生产的应税甲产品，开具普通发票，取得的含税销售额为11.7万元。(3)购入企业生产所需的配件，取得的增值税专用发票上注明的价款是2.5万元。(4)购入企业所需的包装物，取得的增值税专用发票上注明的价款为2万元。(5)销售企业生产的应税乙产品，取得不含税销售额50万元。(6)企业转让一项商标权，取得15万元。
(7)企业为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的增值税专用发票上注明的价款为1.8万元。(8)向农业生产者购进作为生产原料的免税农产品，买价为3万元。(9)出租房屋取得租金10万元。
假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。向农业生产者购买的免税农业产品，按买价依照l3%的扣除率计算进项税额。上月未抵扣完的进项税额为零。
要求：根据上述资料，回答下列各题（保留两位小数）： 1.应计算当期销项税额的销售额包括(AD)。A．销售甲产品的销售额
B．转让一项商标权，取得的15万元 C．出租房屋取得租金10万元 D．销售乙产品的销售额
2.当期销项税额为(B)万元。
A.10.49 B.10.2 C.8.5 D.9.15 3.可以抵扣的进项税额包括(ABC)。
A.购入原材料取得专用发票上注明的增值税额 B.购入免税农产品准予扣除的增值税额
C.购入生产所需的配件和包装物取得专用发票上注明的增值税额 D.企业为职工幼儿园购进一批儿童桌取得专用发票上注明的增值税额 4.当期可以抵扣的进项税额为(C)万元。
A.8.08 B.7.57 C.7.96 D.7.82 5.当期应纳增值税额为(A)万元。
A 2.24 B.1.12 C.1.63 D.1.38 14某国有运输企业2011年6月份发生如下交易或事项：(1)6月份运输业务收入总额为800万元;(2)6月份支付给联运企业运输费用为350万元;(3)6月份销售不动产50万元，该不动产成本为30万元;同月,同级财政部门对其进行的会计工作检查，具体内容为：(1)检查了该企业的内部会计监督，内部控制制度;(2)检查了从事会计工作人员的资格，发现会计部门负责人是该单位负责人的亲侄女，部分会计人员没有会计从业资格证书;(3)对该单位会计核算工作进行了检查。根据以上资料，回答下列1-5题：
1、关于营业税的税目与税率，以下各项中表述正确的是（ABCD）。
A、建筑业3% B、金融保险业5% C、服务业5% D、转让无形资产5%
2、该公司2011年6月份应交营业税税额是（A）。
A、16万元 B、25万元 C、25.5万元 D、15万元
3、经税务机关批准，该公司目前可以采取的纳税申报方式有（ABC）。A、直接申报 B、邮寄申报 C、数据电文方式申报 D、手机短信申报
4、财政部门对该单位从事会计工作的人员进行检查，内容包括（ABC）。
A、检查该单位从事会计工作的人员，是否取得了会计从业资格证书并接受财政部门的管理
B、检查该单位会计机构的负责人，包括会计主管人员是否具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历
C、检查该单位会计人员的职业道德状况 D、检查单位会计人员服务质量状况
5、下列行为征收营业税的有(D)。
A、以无形资产或不动产入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为 B、政府出让土地使用权
C、单位的员工为本单位提供应税劳务 D、单位将不动产无偿赠与他人
17某食品厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：
（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；
（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；
（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；
（5）该厂用价值20000元（不含增值税）的食品换进某面粉厂一批面粉，换进面粉的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。
1、该食品厂2011年5月增值税的销项税额是（C）元。A、144500 B、6120 C、154020 D、150620
2、该食品厂2011年5月增值税的进项税额是（B）元。
A、75400 B、100290 C、3060 D、21760
3、该食品厂2011年5月应纳增值税额是（A）元。
A、53730 B、3060 C、155550 D、91550
4、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ABD）。A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、服务型增值税 D、消费型增值税
5、增值税的纳税期限为（ABC）。A、1日 B、1个月 C、1个季度 D、1年
19中国公民郝某就职于国内某会计师事务所，2010年除薪金收入外，其他收入情况如下：（1）1月将新购1套公寓住房出租，租期半年，收取租金3 000元。7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50 000元。
（2）为某报社财经专栏撰稿，稿件以连载形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。（3）11月为一家培训机构授课2次，每次收入1 000元。（4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴20 000元。
已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%；个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。
要求：根据上述材料，分析回答下列各题：
（1）关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（ABCD）。A.公寓收入按照“财产转让所得”计缴 B.董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴 C.撰稿收入按照“稿酬所得”计缴 D.授课收入按照“劳务报酬所得”计缴
（2）.郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是（ABC）。
A.房产税 B.个人所得税 C.营业税及其附加 D.土地增值税（3）报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是（D）。A.按每次支付金额600元分别计算缴纳 B.以每月支付金额为一次计算缴纳
C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳 D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳
（4）郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（BCD）。
A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=3 000×（1-20%）×10%=240元 B.公寓收入应缴纳的个人所得税税额=50 000×20%=10 000元
C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额=20 000×（1-20%）×20%=3 200元 D.授课收入应缴纳的个人所得税税额=（2 000-800）×20%=240元（5）采用按次征税的所得项目有（BCD）。
A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得 D.其他所得
16某棉纺企业为增值税一般纳税人，2012年1月份发生下列业务：
(1)购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；
(2)从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；
(3)从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；
(4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。
已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。
1、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为(D)。A．1.7万元 B．1.452万元 C．36.7万元 D．1.7035万元
2、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有(BD)。
A．向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元 B．向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元 C．向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为O D．向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元
3、该企业本月销售货物应确认的销项税额为(D)。
A．10.149万元 B．9.86万元 C．11.874万元 D．25.16万元
4、该企业本月应缴纳的增值税税额为(D)。
A．0.475万元 B．1.345万元 C．0.295万元 D．13.9865万元
5、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是(ABC)。A．5日 B．3日 C．10日 D．365日
第三篇：税法第一次检测题
税法课程第一次检测题
一、单选题
1.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人 2.按照现行税收规定，增值税进项税额的扣除率有（）。A、17%、13%、10% B、17%、13% C、17%、13%、6% D、17%、13%、10%、7%、6%、4% 3.下列各项中，属增值税纳税人的是（）。A、交通运输业 B、建筑业 C、商业 D、邮电通信业 4.下列货物销售中，免征增值税的是（）。A、烟叶 B、古旧图书 C、图书 D、中药饮片
5.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，可按（）计算增值税和消费税。A、当前市场价格 B、旧首饰折价
C、旧差价直接计算 D、实际收取新首饰的不含增值税的全部价款
6.增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（）为征税对象的一种税。
A、销售额 B、经营额 C、增值额 D、利润
7.对视同销售行为征收增值税而无销售额者，税务机关可以进行核定，在纳税人无当月和近期同类货物的平均销售价格时，应按组成计税价格计算，其成本利润率为（）。
A、8% B、10% C、17% D、货物不同，成本利润率也不同
8、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者混合销售行为，应当征收（）。
A、营业税 B、增值税 C、分别征收增值税和营业税 D、根据收入比例确定 9.某粮油店销售粮食和食用植物油，并由其所属非独立核算车队负责运输，征税时确定其适用税率为（）。
A、粮食和食用植物油13%，运输收入13% B、粮食和食用植物油13%，运输收入3% C、粮食和食用植物油17%，运输收入17% D、粮食和食用植物油17%，运输收入3% 10.下列经营行为属增值税征收范围的是（）。A、某社会团体下属企业销售货物 B、某个人向受雇企业提供劳务 C、某生产企业附设饭店对外经营 D、某生产企业对外出租设备
11.下列行为中，属于混合销售行为的是（）。A、某电视机厂销售彩电并实行有偿送货上门 B、某酒店既提供旅馆服务又设立商店销售货物
C、某建筑装饰材料商店既从事建筑装饰材料的销售，又对外承揽安装工程 D、某商店既销售农产品，又销售日常生活用品
12.下列销货行为中，可以按销售差额确认销售额的是（）。A、折让销售并开在同一发票上 B、以旧换新销售 C、还本销售 D、以物易物销售
13.某剧团委托服装厂加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费，增值税由（）缴纳。
A、服装厂 B、剧团 C、服装厂代扣代缴 D、剧团代扣代缴 14.《增值税暂行条例》中规定的价外费用应包括（）。A、向购买方收取的销项税额
B、受托加工应税消费品所代收代交的消费税 C、同时符合以下条件的代垫运费：
（1）承运部门的运费发票，开具给购货方的；（2）纳税人将该发票转交给购货方的 D、向购买方收取的返还利润
15.下列行为不属于视同销售货物的是（）。A、将自产的货物无偿赠送他人 B、将委托加工的货物无偿赠送他人 C、以自产的货物换取他人的货物 D、将购买的货物无偿赠送他人
16.下列哪些项目的进项税额可以抵扣（）。A、购进固定资产 B、购进低值易耗品 C、非正常损失的购进货物 D、用于免税项目的购进货物
17.某小规模纳税人某月生产销售小五金取得含税收入2,120元，其当期应纳增值税额为（）元。
A、127.2 B、120 C、360.4 D、275.6 18.纳税人为销售货物而出租包装物的押金，增值税正确的计税方法是（）。A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税
B、酒类包装物押金，一律并入销售额征税
C、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。
D、无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
19.自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，不符合其政策规定的是（）。A、外购的不动产可以抵扣 B、为固定资产支付的运费可以抵扣 C、购进固定资产允许抵扣
D、用于矿井建设的材料、设备可以抵扣
20.某电视机厂家为增值税一般纳税人，本月销售电视机采用以旧换新方式促销，销售电视1000台，每台旧货作价250元（不含税），按出厂价和扣除旧货收购价实际取得的不含税销售收入2000000元，则本月上述销售的销售额为（）A、2000000 B、2340000 C、2632500 D、2250000
二、多选题
1、增值税条例所称货物，是指有形动产，包括（）在内。A、电力 B、热力 C、气体 D、动力
2、在我国属于增值税征税的范围有（）。
A、销售货物 B、提供加工、修理修配 C、进口货物 D、出口货物
3、以下不属于增值税纳税人的是（）。
A、银行 B、外商投资企业 C、交通运输企业 D、提供修理修配劳务企业
4、适用17%增值税税率的货物有（）。A、农机 B、水泥 C、农用汽车 D、图书
5、下列属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定免征增值税的项目有（）。A、粮食、食用植物油 B、避孕药品和用具 C、古旧图书 D、图书、报纸、杂志 E、残疾人个人提供的应税劳务
6、适用6%征收率计征增值税的项目为（）。A、自来水公司销售自来水 B、典当业死当物品的销售
C、除商业企业以外的小规模纳税人 D、县以下小型水电站生产的电力
7、下列属于农业生产者销售自产农产品免征增值税的有（）。A、农民销售自产的蔬菜 B、酱园购进蔬菜腌制后销售 C、农场销售自养的猪羊 D、橡胶园销售种植的天然橡胶
8、增值税条例中规定视同销售货物行为有（），将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等。A、将货物交付他人代销 B、销售代销货物
C、将自产或委托加工的货物用于非应税项目 D、将自产或委托加工的货物用于应税项目
9、下列属于混合销售行为的有（）。
A、销售软件产品并随同收取安装费、培训费、维护费 B、销售自产钢结构产品并负责建造安装
C、销售外购的风力发电机设备并负责安装调试
D、运输个体户销售货物并负责运输
10、下列各项中准予从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A、接受投资取得存货
B、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品 C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 D、实际支付的运费和建设基金
三、判断题
1、甲企业租赁给乙企业经营，增值税纳税人为乙企业。（）
2、增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。（）
3、自2003年12月1日起，增值税纳税人申报抵扣的运费发票，未经税务机关认证，不得依7%计算进项税额抵扣。（）
4、免税货物恢复征税后其免税期间进项税额不得从征税期销项税额中抵扣。（）
5、对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。()
6、某电视机厂销售给某商场电视机一百台，并用电视机厂的车运送，收取运费5000元，这笔运费应征营业税而不应征增值税。（）
7、将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目的，应视同销售货物。（）
8、一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应在发生进货退出或折让的当期冲减货物的成本。（）
9、现行增值税政策规定，纳税人购进固定资产及支付的相关运费一律不得抵扣其进项税额。（）
10、某电视机厂销售给某商场电视机一百台，并用电视机厂的车运送，收取运费5000元，这笔运费应征营业税而不应征增值税。（）
四、简答题
1、简述增值税的三种类型。
2、简述折扣方式销售有几种方式，应税销售额能否抵扣折扣额？并举例说明。
3、简述纳税申报的流程。
五、计算题
1、某企业为增值税一般纳税人，2007年12月发生如下购销业务：
（1）采购生产原料聚乙烯，取得的专用发票上注明价款为120万元，发票通过认证。（2）采购生产用燃烧煤炭，取得的专用发票上注明价款为75万元，发票通过认证。（3）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为75万元，发票通过认证。（4）支付运输单位运费，取得的发票(符合规定)注明运费l8万元，装卸费2万元，保险费2万元。
（5）销售自产农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元。（6）销售自产塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。
根据上述资料，计算并回答下列问题： 要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算该企业当月增值税进项税额；
2、计算该企业当月增值税销项税额；
3、计算该企业当月应缴纳的增值税；
2、落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，2007年9月份购销情况如下：
（1）9月3日，销售粮食白酒100吨，增值税专用发票注明每吨单价2000元；
（2）9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50吨，增值税专用发票注明每吨单价1000元；
（3）9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（取得防伪税控专用发票，并经税务机关认证通过），当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒10吨，销售额为24000元（开出普通发票），另收取包装物押金1800元，年内已返还；
（4）9月11日，外购酒瓶一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明税款1425元，当月认证通过；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元；当月全部入库。(北京安通学校提供)（5）9月20日，用自制的粮食白酒1吨做广告样品，4吨用于赠品，5吨用于职工福利。要求：请按照要求回答下列问题。
1、计算该酒厂当月增值税进项税额；
2、计算该酒厂当月增值税销项税额；
3、计算该酒厂当月应缴纳的增值税；
3、A电子设备生产企业（简称A企业）与B商贸公司（简称B公司）均为增值税一般纳税人，2007年12月的有关经营业务如下：
（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元,取得A企业开具的增值税专用发票，注明价款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实际支付价款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司开具的增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得运输发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60%零售给消费者取得含税收入35.03万元。
（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税收入298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业本月应缴纳的增值税。
（2）计算B公司本月应缴纳的增值税。（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）。
第四篇：2010注会税法真题
1月发生以下业务：
(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。
(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。
(3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。购销合同约定，本月应收取l／3的价款，(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。解答：（1）计算M企业当月应代收代缴的消费税。
（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（万元）(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。0
批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。
但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。
(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。
(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。)（税法试题卷第9页(共17页)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业当月的增值税进项税额。(2)计算该企业当月的增值税销项税额。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。
(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。答案：(1)计算该企业当月的增值税进项税额 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（万元）(2)计算该企业当月的增值税销项税额
第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（万元）第4笔销项税=（200+500）×500×17%/10000=5.95（万元）第5笔销项税=25×13%=3.25（万元）
销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7（万元）(3)计算该企业当月应缴纳的增值税 34.7-17.3=17.4（万元）
(4)计算该企业当月应缴纳的资源税
销售和视同销售原煤应纳资源税=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（万元）
煤矿生产的天然气不缴纳资源税。
(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 17.4×（5%+3%）=1.39（万元）
2．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：
(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员配套培训教材取得收入70万元。
(2)发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费l000万元。
(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。(4)2009上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价l000元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费l00万元。要求t根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。税法试题卷第l0页(共17页)
答案：(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。混合销售应纳营业税=（130+70）×3%=6（万元）(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。5000×5%=250（万元）
(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。200×5%=10（万元）
(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。100×5%=5（万元）
3．某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业按每箱0．1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86．58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。批发卷烟按照5%的税率即征消费税 320×5%=16（万元）
(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。320/80×100×5%=20（万元）
投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。
4．某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70％(其余30％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20％转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7％：教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为5％。)税法试题卷第ll页(共17页)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。
(2)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。答案：(1)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。
60×5%+14000×5%=703（万元）
(2)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
703×（7%+3%）=70.3（万元）
(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（万元）
(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。5800×（1-20%）=4640（万元）
(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（万元）(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（万元）
(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。2864/11136=25.72%
2864×30%=859.2（万元）
第五篇：财税法题总
个人所得税的完善
一、个人所得税的概述
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税英国于1799年创立。
2011年6月30日十一届全国人大常委会通过了关于修改《个人所得税》的决定，此次个税主要从三个方面进行修改：
1、免征额由2000元提高至3500元；
2、在工资薪金所得项目和个体工商户生产、经营所得、对企事业单位承租、承包经营所得项目的税率表中对税率级次、税率级距和速算扣除数进行修改；
3、纳税期限由7天延长至15天。但是现行个税还是存在一些问题。
二、新个税存在的问题
（一）难以体现税负公平原则
我国采用分类征收的方式，将各项应税所得划分为 11 类，对不同的纳税项目采用不同的税率和费用扣除标准。这种征税方式主要存在以下不足：
1、应纳税所得的划分上存在不足。主要表现在工资薪金这一类别上，伴随着我国个人收入方式的增多，原有的工资薪金类所含的各项纳税税目已不能满足现行要求，有待于进一步细分或重分类。
2、难以体现税负公平的原则，无法全面体现纳税人的真实纳税能力。收入来源多，综合收入高的人缴税少，收入来源少，综合收入低的人反而多缴税。无法体现税负公平的原则，在调节收入、缓解社会矛盾的作用上略显乏力。
3、费用扣除标准简单。虽然按照国家刚刚进行的个税改革规定，个人所得税的起征点由原来的 2000 元提高到 3500 元。将超额累进税率中第 1 级由 5%降低到 3%。扣减金额有所提高，考虑了通货膨胀因素，在一定程度上减轻了纳税人的负担，但是由于不同的人取得相同收入而付出的成本不同，固定费用扣除难免不能合理体现税负公平原则。
（二）费用扣除方面存在的问题
现行个税针对不同的征税项目采取两种费用扣除方法：定额扣税和定率扣税。这两种扣除方法只是针对纳税人的个人收入而忽视了纳税人的其他相关因素。
1、费用扣除范围过窄，扣除标准统一且固定。我国现行个人所得税在费用扣除标准的设计上，未能充分考虑纳税人的个体差异：即纳税能力、纳税人的住房、养老、失业和赡养人口的多寡、婚姻健康状况、年龄大小、子女教育等因素，而采用人人相同的一揽子扣除标准，对净所得征税的特征表现不明显，不能很好起到调节收入分配的作用。
2、费用扣除缺乏灵活性，税收负担难以平衡。我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”采用“定额扣除法”，未能与物价指数挂钩，同时，这种费用扣除方法对不同纳税人采取单一的费用扣除标准，没有考虑不同纳税人之间家庭结构的差别，从而会造成税收负担不平衡。
3、费用扣除内外有别，有失公平。从对外籍居民规定的单独扣除费用的内容来看，这些规定在我国只适用外籍居民纳税人，并不涉及国内居民的纳税人，外籍居民的这种超国民待遇，违背了纳税公平原则
4、分项、分次扣除费用，税款易流失，征管有难度。现行个人所得税实行分项扣除，造成不同类别的收入存在不同的扣除标准与税收优惠，不仅形成计征口径不一，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，或者不同性质的收入之间转移税负，给偷税提供了可乘之机，增加了征管的难度。
（三）征税范围的缺陷
1、资本所得。近年来，居民收入来源呈现多元化趋势，证券交易所得、资本利得、财产利得等收入已成为不可忽略的重要组成部分。但现行的个人所得税制并没有将全部资本所得纳入征税范围。
2、附加福利。目前，我国从企业到行政事业单位，几乎每个单位都或多或少地给职工发放工资以外的住房补贴、公费医疗、儿童入托、免费或优惠就餐及购物、人寿保险金、教育补贴、境内境外旅游等实物福利，这些附加福利在实际征管中极少计入应税所得予以课税。
3、权益收入。我国个人所得税的征收是按照个人账面货币收入征收的，没有考虑个人实际收入，而不同人的实际收入却是有差别的（四）税收征收方面存在的问题
我国现行的个人所得税征收方式分为代扣代缴和自行申报两种。现行征管体制的局限导致征管信息传递不及时。一方面不仅纳税人信息无法实现跨区域迅速传递，另一方面，税务部门尚未与其他相关部门，比如银行等，形成有效的合作。这就导致税务部门无法准确的分析判断纳税人的收入来源及收入结构。
（五）纳税人自觉纳税意识不足
纳税人自觉纳税意识不足，纳税人不及时缴税以及偷税、漏税问题严重。由于我国税法中缺乏相关的惩戒规定和明确的应付责任，纳税人又找到了偷税、漏税的理由。另外，我国个人所得税收入来源多样化，对于不少来源的收入无法实现有效的监控，比如灰色收入等。
三、完善我国的个人所得税的相关措施
（一）完善我国的个人所得税制度。主要从以下几点展开：
1、采用综合所得征收和分类所得征收相结合，以弥足单纯采用分类征税制的不足，凡全年所得额超过一定限额以上的，即按规定的累进税率计算全年应纳所得税额。并对已经缴纳的分类所得税额，准予在全年应纳所得税额内抵扣。
2、调整税率结构，公平税负。在统一各类应税所得适用税率的基础上，减少税率级次，降低边际税率，以减少税制的复杂性和纳税人偷漏税的可能性。
3、新个税税制要素固定，受通胀影响，居民实际税后收入呈负增长，建议建立具有弹性的个税自动调节机制。对适用超额累进税率的个人工资薪金所得，税率级距应根据名义国民收入增长率而自动调整，而不能几年一成不变。
4、完善费用扣除制度，改定额和定率扣除为个别扣除。确定费用扣除标准要综合考虑纳税人的负担能力、通货膨胀因素、以及纳税人的自身条件等。
5、拓展税基。随着个人收入的多元化和隐性化，适当的拓宽个税税基成为必要。
6、以居民个人工资薪金为征税对象，缺乏公平性，建议以家庭收入为工资薪金征税对象
（二）完善个人所得税的征收管理体制。完善个税的征管体制，一方面要完善纳税申报制度。贯彻落实代扣代缴与自行申报的制度。利用网络资源，充分实现跨地区收入信息的传递和共享。另一方面，税务部门要充分利用相关部门的工作和数据信息。加强与财政、银行、关、边防以及新闻媒体等单位的合作，建立信息共享，及时准确掌握涉税信息，完善税收的征收和管理工作。
（三）优化个人所得税的纳税环境。一方面，加大个人所得税法的宣传力度，提高全民纳税的意识。扩大纳税义务人的知情权，以增强其纳税的自觉性。另一方面，提高税务机关的服务质量，提高税务部门工作人员的服务态度、业务素质，为纳税人提供良好的纳税环境。另外，还应当关注信息技术的引入以及对纳税人的信用评级制度，以确保和促进个人所得税科学的征收和管理。
税法方法在宏观调控中的作用
一、税法方法对宏观调控的作用主要是通过税法的要素设置来体现。
一般税法要素包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则等项目。
1、税种的开征、停征，税率的提高或降低会直接影响该产业的发展及规模。当开征了某税种时，就会刺激减少该行业的投资数额或参与度，反之，则会促进本行业的发展，从而影响到国家的宏观调控。
2、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则等改变都会影响到行业的发展变化，进而影响到国家的宏观调控。
二、税法方法在宏观调控中的作用表现如下：
税收调控是国家宏观经济管理的一个重要方面，其目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进全国经济持续、稳定、协调发展。
(一)调节供求关系，促进供求平衡。
(二)调节地区之间的收入差距，促进全国经济平衡发展。实行分税制，提高中央财政收入占整个财政收入的比重，通过转移支付的办法，支持落后地区的发展，缩小地区之间的经济发展差距。
(三)调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标。共同富裕是社会主义本质的要求。但是，市场经济本身不是趋向共同富裕，而是趋向两极分化。因此，对合法收入应当保护，并依法征税；对过高收入作适当调节；对于非法收入，必须坚决取缔和打击。
(四)调整税负，促进公平竞争。因此，要把生产型增值税改为消费型增值税，扩大征税范围，统一内外资企业所得税，适当降低税率，取消不必要的税收优惠，加大税费改革力度，加强税收征管，尤其改进和加强小企业和个体户的征管，努力实现公平税负的目标，促进企业公平竞争。
(五)调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展。可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、加速折旧等形式，加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。
(六)调节对外经济往来，促进对外开放。
（七）已纳税款的扣除（消费税、个税等）也可以作为税法宏观调控的工具。从而提升企业的积极性和国际竞争力。
（八）亏损弥补对国家鼓励扶持的新兴产业行业进行区别对待，给予亏损弥补。国家让渡财政收入弥补扶持新兴产业。减征应征、对高档消费征税。
（九）生产型企业、先进技术企业、基础产业企业都有相当优惠，企业所得税统一为25%，微利下调，先进企业下调。
（十）从区域税率的角度看，过去沿海开发城市税率低；现在进行西部大开发，西部城市如成都、昆明等也应申请税收优惠，外商企业在投资退税优惠等都是税法作为工具体现了宏观调控的作用。
论税收的公平
一、税收的公平概述
1、税收公平是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡，即量能课税。税收公平主义（原则）要求税收必须普遍征税、平等课征和量能课税。
税收公平原则通常被认为是税制设计和实施的首要原则，并被推为当代税收的基本原则。
税收公平是相对的，而不是绝对的。是根据某区域的经济发展水平和税负能力进行征税及税率的高低，而不是绝对的平均，一刀切。
2、税收公平的衡量标准
衡量税收公平原则的标准有两个，即受益原则和能力原则。⑴ 受益原则。又称为“利益说”，根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其应纳税的多少和税负是否公平，受益多者应多纳税，反之则相反。
⑵ 能力原则。又称为“能力说”，根据纳税人的纳税能力来判断其应纳税额的多少和税负是否公平，纳税能力强者即应多纳税，反之则相反。最终采取“量能课税”的标准。
二、税收公平的几种体现
1．分税公平。实质上是一种体制性公平。即中央与地方以及地区之间对税种、税权、税收收入等的划分应充分体现公平原则，既调动中央与地方两个积极性，又避免地区之间苦乐不均或造成“马太效应“。
2．定税公平。实质上是一种制度性公平。指税收制度的设计应充分贯彻公正与平等原则，传统税收理论的纵向公平和横向公平，基本上属于定税公平范畴。定税公平有以下要求：普遍课税、统一税制、合理负担、科学分类。
3．征税公平。实质上是一种管理性公平。指对市场经济各利益主体在竞争过程中，遵照既定的税法，一视同仁、专业、文明地进行征收管理。
4．用税公平。实质上是一种权益性公平。指纳税人对税款的使用进行民主决策、制约和监督，确保税款使用高效、合理。
分税公平、定税公平基本作用于经济的起点公平，并影响过程公平和结果公平；征税公平基本作用于过程公平，并影响结果公平。与此同时，它们又都体现着社会公平。
三、现实中税收不公平的表现：
1、个人所得税的起征点设置不公平，目前我国个人所得税税负不公的根本原因，在于个人所得税的计征方法不科学，征管水平落后。只考虑到对单个人的收入进行扣除，而没有考虑到劳动者家庭收入状况、家庭赡养情况等。
2、税种的设置不公平。财政部部长谢旭人曾提出加快税制改革，逐步提高“直接税”的比重，更好地发挥税收调节收入分配的作用。间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致，而中国税收主要来源为“间接税”，应减增值税一类间接税，提高资源税开征环境税，开征房产税，严格征收资本税和个税，实行所谓的税制转型。
四、改善税收管理性不公平的几点建议
分析表明，税收管理性不公平问题的产生，有征税观念和实施机制两方面的原因，而且这两方面的原因是相互联系的。因此，改善税收管理性不公平现象也应大致从这两方面因素考虑，具体实施可从以下几个方面进行：
（一）调整税收管理目标
在我国，对于税收管理的目标，长期以来存在两种模糊的认识：
1、把取得财政收入作为税收管理的目标，在实践中表现为政府每年向税收管理机关下达收入任务，并以完成收入任务的好坏作为考核其工作业绩的主要指标。这种税收管理目标的现实偏离是税收管理性不公平问题产生的最基本的利益驱动因素。对税收管理目标的合理、必要的调整可以在很大程度上降低税务行政人员在违规征管中博弈的”预期效用“，从而缩小其博弈的余地。
2、现代税收管理理论认为，税收管理的目标应是引导、督促纳税人依法纳税。为保证这种税收管理目标的实现，应建立科学的税收管理机关业绩考核指标体系。这个业绩考核指标体系从理论上来看应包括税务登记率、纳税申报率、税款入库率等相关指标。
（二）纠正征税意识中妨碍税收管理性公平实现的观念
社会主义市场经济是一种法制经济。依法治税是社会主义市场经济本质、必然的要求。应培养、强化税务行政人员依法征税的法律意识和职权法定观念，使其在职权范围内履行职责，不能随意减免或加重纳税人的税收负担。
（三）完善税法实施机制，加强税收公平征管
从发达国家的成功经验来看，在税务管理系统外部设立独立的税务监督机构并直接对政府负责的做法是十分有效的。此外，还应建立科学、合理的税务行政人员执法评价指标体系和惩处制度，在对其执法工作进行客观考核的基础上给予相应的奖惩。对于不能依法征税、擅自提高或减低纳税人税负的税务行政人员应按惩处制度从严处理。
消费税的完善
一、消费税概念
消费是指某一时期人类为了满足自身的一种短期需求而对资源的一种消耗（相反，满足长期需求的资源消耗通常被定义为投资），也就是在社会再生产过程中生产资料和生活资料的消耗总量。而消费税作为直接影响消费的税收政策，在消费相关政策中起着不可替代的作用。消费税是流转税的一种，“消费税是国家以某些消费品和消费行为作为课征对象而征收的一种间接税。”
二、消费税存在的主要问题
（一）消费税法制体系不健全
1、我国《宪法》没有明确规定税收法定主义原则，我国宪法只规定了公民的法定纳税义务，未涉及纳税主体的权利；
2、税收基本法缺失，除《中华人民共和国消费税暂行条例》外，我国尚无统领整个消费税法体系的基本法。
3、税收立法授权不规范，我国当前的税收立法相对授权规定不明确，有些不规范。
4、地方缺乏适度的消费税立法权，5、消费税立法层次低，实际上，除出口应纳税消费品的减免税可以由国务院、国家税务总局规定，其他消费税减免税项目均不能由国务院来调整。目前消费税立法层次低的问题，尚未得到有效解决。
（二）现行消费税征税范围不尽合理
一是征税范围“越位”，将某些生活必需品和生产资料纳入了征税范围；二是征税范围“缺位”，未将一些高档消费品如保龄球、高尔夫球等列入征税范围，缺乏抑制超前消费的手段；三是涉及生态环境保护的消费税税目太少。
（三）消费税计税价格的核定办法不够规范
在实践中，部分纳税人不管是否将包装物作价随同应税消费品销售，均向购买方收取包装物押金并在1年内予以退还。这种现象是由于消费税的计税依据不规范导致的。
（四）价内税存在弊端
首先，由于增值税实行价外税，消费税实行价内税，形成了重复征税。其次，消费税实行价内税有一定的隐蔽性，容易掩盖消费税间接税的性质，起不到引导消费的作用。
（五）现行消费税的税率设计不尽合理
比例税率分为10档，最高税率为45%，最低税率为3%。比如我国石油产品的消费税在节制石油资源消费方面仍起不到大的作用。种种现象都在说明税率相对较低，设计不科学，不利于体现消费税的立法原则。
（六）征税环节单一化
消费税主要采取在生产或进口环节计征，这种一次课征制在实践中常出现以下问题：（1）征收中生产环节难以界定。
（2）偷逃税行为不易控制。（3）对外购已税消费品的纳税情形难以认定。
三、完善消费税法律制度的原则
我国的消费税立法原则主要表现在以下三个方面：第一，消费税立法体现了国家的产业政策和消费政策。第二，消费税立法能正确地引导消费方向，抑制超前需求。第三，消费税立法确保了财政收入的稳定和增长。
完善消费税法律制度的原则有：受益性原则、节约性课征原则、限制性课征原则、差别性课税原则
四、完善消费税的相应对策
1、健全消费税法体系。首先，由全国人大出台《中华人民共和国消费税法》，其中明确收益性、限制性、节约性、差别性等立法原则；其次，由国务院制定《实施细则》，对其中的具体细节进行规定；再者，由财政部、国家税务总局对实际生活中的消费行为的具体征税情况，在不违背基本法律的情况下进行调整。
总之，通过规范税收授权立法、赋予地方一定的消费税立法权、提升现行消费税立法级次、健全消费税征收体系的方法完善消费税法律制度。
2、适当完善征税范围。从我国国情看，应由有限型向中间型过渡，消费税的征税项目可以增加到20~30个。
3、规范计税价格核定方法。应从调整应税消费品计税价格的核定权限和办法入手。例如有必要改变啤酒产品的消费税计税方法，改从量定额征收为从价定率征收。
4、改消费税的价内税为价外税。消费税属于间接税，价外征收是国际上普遍推行的方法，它使消费者在选择商品是能够清楚的知道商品的真实价格和自己的税收负担，促进税负公平。
5、统一适用比例税率，调整现有应税消费品税率，消费税税率实行差别征收。（1）对黄酒、啤酒、化妆品等一般性生活用品以及酒精实行低税率。（2）对具有节能、环保特点的汽车实行低税率；（3）对特殊性消费品实行高税率具体包括：贵重首饰、珠宝玉石、高档手表、游艇、以及鞭炮和焰火等。（4）对汽油、柴油等国家稀缺资源实行高税率。
6、拓宽课税环节。消费税的征收环节不应仅局限在生产和进口环节，应推广到批发环节、零售环节、商品交易环节及消费行为发生环节。
增值税的转型
一、所谓增值税转型，就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下，企业所购
买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家，实行的都是消费型增值税。因为它有利于企业进行设备更新改造，因而颇受企业的欢迎。
二、增值税的种类
在具体实践中，增值税计税依据中的增值额是由各国的增值税法规定的，而各国增值税法不同，增值额的内涵及外延也各不相同。分为：
1、生产型增值税
生产型增值税在计算增值税时，只允许扣除购进非资本性货物所含的进项税款，不允许扣除购进资本性货物所含的进项税款。即以纳税人一定时期内的销售收入减去外购商品、劳务成本后的余额作为增值税的计税依据。其税基就是整个社会的国民生产总值，因此称为生产型增值税
2、收入型增值税
收入型增值税在计算增值税时，不仅允许扣除购进非资本性货物所含的进项税款，而且允许扣除购进资本性货物所含的进项税款。即以纳税人一定时期的销售收入减去外购商品、劳务成本和折旧后的余额作为增值税的计税依据，对全社会而言相当于社会总产品的国民收入，因此称为收入型增值税。
3、消费型增值税
消费型增值税不仅允许扣除购进非资本性货物所含的进项税款，而且允许购进资本性货物一次全部抵扣所含的进项税款。从宏观国民经济的角度而言，增值税的计税依据是消费品的价值部分，因此称为消费型增值税。
三、增值税从生产型向消费型转变的必要性
（一）中国现行增值税已不适应发展了的经济环境
1、生产型增值税不允许扣除固定资产的进项税额，导致两大缺陷:一是发票扣税“链条”的中断，增加了税收征管的难度。二是对固定资产这一部分仍存在着重复征税，这意味着生产型增值税没有彻底解决传统流转税的重复征税问题
2、抑制投资需求，不利于经济结构优化。
3、退税不够彻底，不利于发展对外贸易。
4、税负不均，不利于公平竞争。
5、严密性差，不利于税收征管。
（二）消费型增值税具有明显的优越性
消费型增值税允许外购固定资产所含税款一次性抵扣的特点，决定了其具有明显的优越性。
1、有力推动技术进步和产业优化，消费型增值税的实施，允许资本性投资的进项税额抵扣，一是使企业的成本费用降低，二是使资本有机构成较高的基础产业和技术、资本密集型产业抵扣的进项税额增加，从而增值税税负下降，投资风险降低，将十分有利于这些产业的发展。
2、明显提高产品竞争力，实施消费型增值税，无论是从生产角度来讲，还是从财务会计角度来讲，均有利于提高产品竞争力；
3、创造公平的竞争环境，一方面，使不同行业的国内企业产品税负相同，另一方面，使进口产品与国内产品税负相同。
4、便于规范税收征收管理，消费型增值税下税法规定外购固定资产准予抵扣进项税，一是使增值税专用发票扣税链条完整，二是税务机关在计算应纳税额时，不用再将外购货物划分为固定资产、低值易耗品、原材料等，操作更为简便。
四、增值税转型改革的主要内容包括以下方面。
1、自2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革,即增值税一般纳税人新购进的设备中所含的进项税额可以抵扣,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣，将生产型增值税转化为消费型增值税。
2、企业购进应征收消费税的小汽车、摩托车和游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。但是企业用于生产经营的载货汽车的进项税额允许扣除。
3、取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平,促进中小企业的发展,将小规模纳税人的征收率统一降低为3%;将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。
五、增值税转型改革的意义
与生产型增值税和收入型增值税比较，消费型增值税允许购进固定资产所含税款给予一次抵扣，1、彻底消除了重复征税的问题，有利于公平税负，有利于经济结构的调整，加快产业结构优化升级的步伐；
2、促进科技进步和生产力的发展，促进专业化协作水平的提高；
3、有利于出口产品彻底退税，使本国产品以零税负进入国际市场，增加本国商品竞争力。
因此，消费型增值税的实施，具有促进经济的又好又快发展，达到提高财政收入的目的。特别是最适宜采用规范的发票扣税法。因此在技术与实现方式上较另两种增值税优越，目前世界上绝大多数国家，尤其是发达国家，都选择使用消费型增值税。
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