2012稽查建议

第一篇：2012稽查建议

1、准确把握稽查职能，改变稽查考核机制

确立税务稽查职能定位，尽快转变观念，树立正确的打击型税务稽查指导思想。一是由收入型稽查向执法型稽查转变。由考核收入型向考核单个案件质量型转化；二是由普查型稽查向重点打击型稽查转变。弱化稽查的收入职能，以科学选案、规范查案、严格执法、依法稽查为工作导向，推动税务稽查执法水平的提高。三是切实抓好管理税务管理性检查与税务稽查的衔接，向专业职能型稽查转变，重点突出稽查的打击惩处功能，维护税法尊严。

4、建立规范化、标准化的稽查工作方法，强化案件证据的规范性

建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，对一种税务违法行为的查处，建立证据规范的体制，强化税务稽查人员的取证意识，使取得的证据能直接为处理结果服务。

5、建立信息传递机制，提高信息化应用水平

税务稽查的信息化，就是要在稽查工作中贯彻“科技加管理”的方针，目的是实现稽查工作的科学、规范、高效。一是加快建立规范统一、功能完善信息系统。由国家税务总局结合税收征管软件的建设抓紧开发统一的、具有良好兼容性和功能齐全的稽查软件，可以为稽查人员提供政策法规查询、稽查案例剖析、稽查技能培训等多方面的资讯服务。二是大力开发现有的计算机资源，建立国、地税合用税务稽查协查系统，使“四小票”的协查工作能上机操作，确保稽查质量；建立国、地税稽查处理信息网上传递制度，确保稽查结果。

第二篇：对于税务稽查的一些意见和建议

对于税务稽查的一些意见和建议

紧张而又繁忙的2011年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，我稽查局的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。但也存在一些不足，现就以下几方面进行分析：

1、稽查和征管部门之间信息不畅、协调不够。征管、稽查信息的共享仅限于依托于信息管理平台的基础信息，缺乏互动性。

2、稽查信息化应用水平有限，不能在日常管理活动中及时发现违法苗头，不能充分利用现代信息技术采集涉税信息。

3、税法知识普及宣传力度不够。纳税人对税收知识缺乏了解，纳税遵从度不高。

4、稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气。

针对以上问题，我们在以后的工作中将从以下几方面进行改进：

1、加强与有关部门、单位的联系和配合，多交流多沟通，集思广益、群策群力，实现征、管、查既相互制约又相互促进。

2、不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监督。

3、作为稽查人员，在稽查的同时也需不忘税法的宣传，随时随地解答纳税人的咨询，同时也要加强业务学习，使稽查业务更加精通，税收政策、法规的掌握更加准确，执法程序更加规范。

4、对一些在稽查工作中易忽略的小事，要认真、细致，严格按照税务稽查规程办理，一定要注意，规规矩矩的办事办案。比如说：对取证方面要严格规范，对检查对象所提供的资料要逐一签字并加盖公章。

总之，税务稽查是打击逃漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们一定要在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，在确保税收收入的同时，要优化文明服务和征管手段，做到科技兴税。

李国兵

2011年12月14日

第三篇：税务稽查审理工作中问题及建议

税务稽查审理工作中存在问题及建议

税务稽查审理是稽查四分离的关键和核心工作，是根据税收法律法规和查处事实对稽查实施结果进行认定和修正的过程。应该说稽查审理工作的好坏，不仅能体现税务行政执法的水平，在一定程度上也能反映税务稽查质量的优劣。因此加强税务稽查审理工作，对于保证税收执法的合法性，正确处理税务违法案件、健全税务稽查机制具有十分重要的意义。同时，还可以有助于促进稽查人员认真履行职责，形成自我约束机制，提高执法办案效率，从而规范税务稽查具体行政行为，避免、减少行政复议、诉讼等情况发生。针对税务稽查审理环节中存在的问题及建议探讨如下：

一、税务稽查审理工作中存在的主要问题

税务稽查审理是查处税务违法案件的必经程序，是一项对稽查资料进行定量分析和对案件进行定性处理的工作，其重要性不言而喻。但是从实际情况来看，还有一些问题不利于审理工作顺利开展，主要表现在：

（一）审理内容及标准的不确定性，造成审理方式多局限于书面审理，影响审理工作的准确性。

从广义上看，税务稽查审理可理解为是对税务稽查整个执法过程合法性的审查，并对其进行内部司法审查的一系列活动。目前除在《税务稽查工作规程》第四十七条所概括的审理七个方面内容外，对审理环节的具体内容及审理标准尚未制定详细明确的制度及规范要求。税务稽查审理案件只能依据审理人员个人的经验、业务素质对案件进行书面审理，范围也局限于对稽查人员提交的稽查报告中所列举的违法事实及所附的案卷资料。虽然这种审理方式针对性强、工作量轻、审理效率较高，但是由于审理人员并未直接接触纳税人相关财务资料，难以掌握稽查案件的全面情况，加之检查实施人员对案件的理解以及工作水平存在个体差异，因而对案情的描述、资料的取证等方面也会有所不同，难免存在对案件的审查不全面、不彻底的问题，这就会造成审理时案头材料的局限性，从而影响审理定性工作的准确性。

（二）税收政策变动频繁，业务理解差异缺乏协调解决机制，制约税务稽查审理工作。

在具体的审理过程中，经常会出现一些法律边缘性的问题，由于立法的原则性与执法的复杂性之间存在差异及审理人员与稽查实施人员个体理解存在差异，对于检查中所遇到的实际情况，特别是随着纳税人偷、逃、骗税手段日趋多样化，新问题不断出现，面对各种错综复杂经济现象时，往往对同一问题的定性难以达成共识，使得审理过程中的争议时有发生，制约了税务稽查审理工作。同时，税收政策的频繁变动也增加了审理的难度。为了保证案件审理的准确性，就要求审理人员必须熟悉新的税收政策，并且在审理过程中要区分不同时段所适用不同的税收政策，这就增加了审理的难度和工作量，同时不可避免地增大了案件审理过程中的差错率。

（三）人情因素干扰，审查、监督、评价功能弱化。

自新的税收征管模式实施以来，税务稽查重要地位进一步提高。但由于稽查四个环节的人员在工作中需要相互配合、相互制约，面对熟悉面孔，有些审理人员受人情因素的干扰，认为把关太严容易得罪人，因此往往草草审理了结，这样内部之间很难起到监督作用，难以完全做到公正、客观，不可避免地影响了案件审理质量，从而大大削弱了审理功能，降低了审理质量。

（四）审理报告固定格式化，对同类案件缺乏归纳、总结，规范指导作用不够。

当前工作中，税务稽查审理对于税务稽查案件的把关意识较重，审理人员将过多的精力集中在个案审理上，只是将税务稽查底稿、稽查报告与纳税人的书证、言证等材料进行对照后，以固定的格式化用语在审理报告中体现审理结果，而对于审理往返过程中涉及到的某类案件稽查建议及初审中发现的征管漏洞，缺乏归纳、总结、分析，未形成相应的指导意见，审理的规范指导作用没有得到充分发挥。

（五）审理力量相对薄弱，审理人员水平有待进一步提高。目前从我局的稽查岗位设臵情况看，主要力量在检查岗位，审理人员一般要面对四个上检查组，从工作量上看，审理人员不但要对稽查违法案件进行审理，制作《税务处理决定》、《税务处罚决定》等法律文书，而且还要完成其他岗位的工作量，加之稽查人员和审理人员对于同一案件在理解上往往存有差异，致使一些案件难于一次通过审理，审理周期的延长形成了不必要的滞纳金，增加纳税人的负担，加大了审理工作的难度；从审理内容上看，具体包括审查整个稽查案件执法程序的合法性，审查取证的合法性、证据的充分性、相关性，审查案件定性处理的准确性和引用法律依据的正确性，审查稽查执法文书的规范性等。特别是目前税收政策变动频繁，这就要求审理人员必须具备法律、税收、财务等综合知识，并做到随时更新，干部的素质和能力还有待于进一步提高。

二、提高税务稽查审理工作质量的几点建议

（一）应建立健全税务稽查审理工作规范制度，实施“审计审理”、“延伸审理”。

一是应建立健全税务案件审理相关制度，优化审理流程，合理设臵岗位职责、审理权限和工作程序，全面落实审理责任，实施规范化审理，可以通过制订分税种与分行业相结合的审理标准，细化审理内容和要求。如对与行业关系密切的流转类税种、所得类税种，可以按建筑、房地产、金融保险等行业进行细化制订审理标准。

二是应创新稽查审理模式，开展“审计审理”。稽查案件的审理不仅要针对检查人员提交的违法事实进行审理，还可以采取审计式审理。即审理人员在对案件查处内容审查时，要以“审计”的理念对被查单位稽查内的各经营项目、应纳的各税种及应履行的代扣代缴义务要逐一进行审核，判断其经济活动的真实性及履行纳税义务遵从度，以发现未查清的其他税收违法问题，将税务稽查案件查深查透。

三是应拓展“延伸审理”，实现案头审理与实地审理相结合。应建立首审责任制，审理人员在对稽查办案资料进行书面审理时，要善于利用财务分析方法，根据会计表报有关数据间存在的一定关系，运用各种方法进行客观分析，寻找异常差异，并通过因素分析寻找差异的原因，量化、细化重点审理项目。对发现的有异议及有疑问之处，可以延伸至企业进行调查或与纳税人直接沟通，必要时可进行实地审查，对事实不清、证据不足的案件及时纠正和调整，这样既可保护纳税人的合法权益，又可保证案件处理的准确性。

（二）应建立健全业务探讨、岗位轮换机制，提升稽查审理质效。

一是应建立内部业务探讨机制。一方面对在实际工作中出现的一些特殊问题，应及时邀请主管领导、业务科室负责人以及稽查实施人员参加讨论，明确案件查处工作重点，找出疑点、解决工作难点，提高稽查效能。另一方面对于一些有争议的问题，可以组织相关人员召开案情分析会，通过实施人员介绍情况，共同进行讨论，提出切实可行的办法，使问题得以解决。

二是应建立稽查局内部岗位轮换培训制度。为了使审理人员能够熟悉实际稽查工作程序，掌握稽查工作技能，提高审理工作水平，一方面，可将审理人员定期派到检查实施单位进行实践。另一方面，可抽调检查实施单位的业务骨干到审理部门，学习案件审理的方法、技巧、工作重点，进一步掌握取证、执法工作中的注意事项，从而提高审理与稽查人员的实际操作能力，提升稽查工作质量。

三是应进一步规范稽查证据资料。建议建立一整套稽查工作具体案件证据规格、文书种类操作方法，如明确有问题的案件需要哪些证据材料；无问题的又需要哪些证据材料；专项检查、发票协查等需要哪些证据材料等等，让稽查、审理均有“法”可依。

（三）应强化监督制约机制，全面落实执法责任制和执法过错责任追究制。

一是应建立健全重大案件集体审理制度，实施三级审理制度。即每一个案件必须经过审理人员初审、部门复审和集体审理后，方能进入下一环节。同时应严格重大案件审理制度，对符合标准的重大案件，应及时提交重大案件审理委员会集体审理，集体审理过关后方能进入下一程序。

二是应全面落实执法过错责任追究制，强化审理责任制，杜绝人情因素的干扰。对稽查自审案件，年内可以按一定的比例进户进行复查，在复查过程中对案件政策依据、提交的检查报告、证据、数据计算等内容一一进行复查，对复查出现的问题严格按照执法过错责任追究制落实，以不断强化稽查案件审理责任。

（四）应建立健全审理信息采集、反馈机制，实现征管查一体化。

首先应建立审理信息采集机制。即要以工作机制的形式，要求审理人员通过调查、初审等各种渠道，取得与税务稽查相关的各种信息，并做好汇总、归纳工作。如可以规定审理人员在审理税务稽查案件时，对发现检查组报送的案卷资料存在的各类问题，应定期做好整理、汇总，形成稽查工作建议及征管建议等审理信息。

其次是应建立健全审理信息反馈机制。即审理人员应将采集到的稽查工作建议及征管建议等审理信息，按一定的程序，可以采用纸质或通过“Notes”网以电子文档的形式，及时反馈给稽查其他环节及征管部门，实现以查促查，以查促管，提高税务机关整体协作能力。

（五）强化专业培训，提高审理队伍整体素质。

一是应建立健全税务稽查审理人员专业培训制度。开展分类别、分层次稽查审理专业培训。既要重视上岗前的基础培训，使审理人员了解掌握审理工作程序、掌握审案的方法、技巧及审理文书的制作，以尽快适应审理工作；更要加强上岗后的专业培训，特别是税法、行政处罚法、行政诉讼法等相关法律法规及财务会计制度的定期培训，不断更新税务稽查审理人员的知识，增强审理人员敏锐的税收洞察力及科学分析问题的能力，以适应难度日益加大，日益繁重的税务稽查审理工作的需要。

二是应增强审理人员法制观念，做到严格执法、规范执法。税务稽查审理人员必须增强法制意识，对提交审理的案件从程序上与实体上严格把关，保证证据的准确性与完整性。争取做到通过稽查审理的案件，提请行政复议时不被撤销，提起行政诉讼时不败诉，把稽查案件办成“铁案”。

第四篇：对规范税务稽查工作的探讨及建议

对规范税务稽查工作的探讨及建议(etax2004网友供帖)

根据深化税收征管改革的总体部署，我们自九九年下半年实行税务稽查外分离，运行一段时间来，较好地实现了稽查的监督职能、惩治职能和组织收入职能，不仅强有力地打击偷逃税行为，而且大大促进了全民纳税意识的提高，保证了税收政策法规的正确贯彻实施，工作中也建立起一套相对独立又自成体系的税务稽查规程。两年来的工作表明，以“法制、效率”为根本目标，加快建立现代税收稽查模式的探索取了初步成效，主要体现在五个方面：

一、对稽查工作的认识得到深化

稽查工作的阶段目标与终极目标都不是单纯的查补税款，阶段目标应是通过对每一特定纳税人、特定行业、特定区域开展税收检查，发现违反现行税收法律法规的行为，纠正纳税人在履行纳税义务(包括实体法与程序法规定的义务)方面存在的偏差，从而恢复某一纳税人、某一特定的行业、特定区域的纳税人的正常纳税秩序；稽查工作的终极目标是承担起维护正常纳税秩序职责，在全社会、全体纳税人中建立一个公开、公正、公平的纳税环境。阶段目标是终极目标的必经步骤，终极目标是阶段目标的发展方向。要实现稽查工作的终极目标，只有也只能通过制定科学的阶段目标来实现。单纯以查补收入的多少来管理和评判稽查工作的优劣，是稽查工作认识上的偏差与误区。实践证明，稽查查补收入的多少，取决于特定地区的经济税收总量，取决于税收管理工作水平的高低，取决于税务稽查工作的质量等诸多因素，而不仅仅是稽查单方面的因素。

二、稽查的两个职能得到强化

稽查管理与稽查执法职能相互促进，管理职能强化是执法职能强化的基础，而执法职能的强化，则必须通过管理职能的强化来实现。稽查管理职能强化的源动力来自社会和国家现行税法，执法职能的强化是其外在体现。依法稽查、依法行政是强化稽查管理职能的必然，任何把稽查管理与稽查执法两个职能割裂开来，单纯追求执法力度的做法，在实际工作中都是难以做到的。

三、稽查管理的机制得到优化

稽查管理对象中，最主要的是人，最大限度地发挥人的聪明才智，体现人的价值，在调动人实现自我理想的同时，实现管理的目标是任何合理并先进的管理机制所具备的共同特征。稽查主协查制度的实施，为干部公平竞争创造了条件，为提高稽查工作水平提供了保证，带来了稽查活力，是管理机制中最有益的尝试之一。

四、稽查的管理行为得到规范

稽查查哪些对象，查什么，怎么查，以及稽查人员该做什么，不该做什么，都有了初步的明确，如制定了选案制度，稽查实施制度，审理制度和执行制度等等。稽查管理内容的细化，干部各自工作职责的明确，使稽查执法行为日趋规范。

五、稽查人员法制意识得到强化

通过制定行为准则加强监督，保证稽查执法人员廉洁、高效、严格、公正地执法。使得稽查工作中应作为而不作为，不作为而作为；为情面左右，放弃原则；收人情税的现象得到了纠正，使纳税检查在环节和操作上真正做到有法可依、有章可循，科学而规范。

在总结稽查工作取得进展的同时，我们也清醒地看到，稽查工作所面临的形势仍然十分严峻。稽查工作的任务十分繁重，管理有待进一步加强。从稽查执法的结果统计看，在随机抽取的10％检查户中，90％以上的纳税人存在着不同程度的税收违章情况，其中60％以上的纳税人存在着较为严重的税收违法情形，尽管每年安排了大量的人力投入检查，但这种情况尚未得到切实的改变。形成这种状况的原因有多种，一是名义税率较高，课税程度深，履行或逃避纳税义务间利益差距较大，使一些纳税人受利益驱使，逃避纳税义务；二是征管手段落后，现有征管手段难以对纳税人实施有效的监控；三是违法的风险成本较低，由于人为因素等的影响和干预，不适当的让步降格、擅自消化处理等等，使违法行为被发现的机会小，发现后处罚的力度低。稽查部门的执法力度对违法的风险成本高低影响较大；从稽查执法方式来看，仍然停留在“凭印象排对象”，“以帐查帐”等传统的执法方式，对纳税人的各类信息缺乏收集、统计、分析，难以形成有效的监控；从稽查执法的效果来看，在相当部分被查对象中“常见病、多发病”普遍存在，即被查对象同样的违章行为屡查屡犯，同样的违章行为同时存在一部分被查对象中，这种情况的主要原因在于：对被查对象违反各项征管制度的行为纠正不力，如应建帐的不建帐，应报送会计处理办法的不报送，应报送计算机软件及使用说明的不报送等等，致使案件“税补了，款罚了，但形成违章的机制仍然存在”，没有从制度上、根本上予以铲除，因而造成稽查效率的降低。

建立现代税收征管模式是一项系统工程，需要有一个实践过程，以上种种，说明稽查工作在许多方面需要我们研究思考和拓展，现通过调查和探索，提出一些建议对策。

一、提高选案准确率

根据反偷逃税的规律，有重点、精确地确定稽查所要查处的对象，是十分重要的环节。就现有稽查力量配置，需检查户数量多，每年都不能全部检查是一个难题，从统计数据分析，如果要求对全市所有的纳税人每年轮查一遍，给需十年时间。鉴于此，提高选案的准确性就显得尤为重要，选案的准确性有赖于建立一套较科学的资料收集、统计、筛选和分析系统，以提高案源的分析处理能力。一是加强对纳税人报送的日常征管资料的整理、统计、筛选和分析工作；二是加强对历次检查情况的搜集工作，如检查中发现的重大涉税线索；三是加强对外部信息的搜集工作，如投资、新品介绍等等；四是对重点企业、重点个人建立纳税档案；五是加强征管与检查的联系。通过对重点行业、重点领域、重点企业(个体、私营)进行稽查，可以减少稽查选案的盲目性和随意性，降低稽查成本，使有限的稽查力量投入到有效的稽查工作中去。

二、规范举报案件的查处

涉税举报工作是一项政策、业务要求很高的工作，必须引起足够的重视。在举报案件中，80％以上是因举报人与被举报人存在纠纷，其中有30％，举报人与被举报人存在严重的纠纷，这类举报人往往希望通过税务机关的查处，使被举报人得到惩处，从而使其在其他方面受到的损害得到心理补偿，因此这类举报人往往会对税务机关的查处工作，提出一些不合理，甚至不合法的要求。对此，涉税举报案件的查处工作，既要从严要求，更要规范操作，对举报人提到的具体情节，要逐一调查，并作出调查结论，同时，对涉税举报案件的受案范围、检查期限、追溯期等应作出明确详细的规定，便于调查人员掌握。对举报人提供证据、旁证资料等线索，经调查确实无法证明的，应明确规定管理权限，经有权部门批准归档，这样才能保证举报案件的查处有章可循和执法公正。

三、加强案件的调查工作

对涉税案件不仅要调查其应缴而未缴或少缴的税款，更要调查其应缴未缴、少缴税款的原因。任何未缴、少缴的税款，都必须对照现行征管规定寻找其造成差错的原因，只有这样才能正确区分当事人在履行征管义务时，是否存在过错，才能正确区分当事人是否存在逃避纳税义务的主观故意，才能正确定案。同时，也只有这样，才能使当事人明白自己的过失或过错，有利于防止重犯。检查时发现纳税人不建帐而难以查帐，但处理时却不责令纳税人按规定设置帐簿、建立帐证；检查时发现纳税人随时删除电脑记录的营业日收入，但处理时却未责令当事人对此行为进行纠正，等等。这些情况的存在，降低了稽查的查处效率，增加了稽查的成本，在案件的调查中，必须引起高度的重视，应从制度上明确规定各级稽查部门对纳税人违反征管规定的行为，必须予以纠正。

四、营造良好、有序的纳税环境

(一)充分拓展稽查的职能作用，发挥稽查威力

税务稽查的直接效应是给社会公众一个客观、公平的印象，为使税务稽查适应入世后WTO的透明度原则，在稽查对象的确定上，科学地筛选案源，变“无的放矢”为“有的放矢”，并可实行稽查预告制度，将选案确定的拟被查对象名单按季提前公告(专案、专项检查的名单除外)，规范选案工作，扩大检查声势和效率。在查处的结果公告方面，可采取专案报道、案例点评等形式，向社会公布，充分体现税法的统一，税务机关严格、规范、公正的执法，以及稽查的透明，对纳税人起到警示作用，升华检查的效果。

(二)依托社会力量，拓展税收环境的治理广度

1.建立与社会中介服务相结合的工作联系制度。

(1)强有力的税务稽查是自觉纳税申报的基础和前提，对检查中发现纳税人帐证不全，难以查帐的，应责令纳税人建帐建制，确无建帐建制能力的，明确其委托中介部门帮助建帐建制。

(2)随着经济体制改革的不断深化，各种类型的股份制、合作制、私营企业、个体工商业户队伍越来越壮大。面对日益增加的纳税人，税务机关一直被查处的问题所困扰，为巩固稽查成果，使所有纳税人在规定的期限内都普遍得到管理型检查，针对当前稽查力量的不足情况下，根据现代世界经济通行的社会化分工的要求，可由社会中介部门组织培训、辅导、督促纳税人自查自纠，通过法律进行规范，进而收到保护税基完整、国家税款不受侵蚀，有效保障国家税收收入的及时取得。

(3)坚持以“打击为主、收入为辅”的指导思想，加大打击偷逃税力度，在震慑、教育的同时，促使纳税人不再抱有侥幸心理，主动寻找社会中介，通过合法途径，使企业避免因不懂税法而违反税法规定所遭受不必要的损失和处罚。税企关系的协调，对于顺利执法、共同做好税收工作将起到积极的作用。

五、推行科学的专项检查办法

开展税收专项检查，应用计算机等科技手段是税务稽查的核心环节，可以使税务机关最大限度地掌握纳税人的基本情况、经营状况以及涉税信息，有针对性地实施税务稽查。应把检查的重点放在纳税人违反各项征管制度规定的情况以及从纳税人或纳税档案中获取足以证明偷逃税的有力佐证上，对不建帐的应责令进行建帐建制；对未报送财务、会计处理办法的应责令其报送财务、会计处理办法；对使用电脑收款而未报送软件的，应责令限期报送软件和使用说明等，在这些纳税人中恢复和建立合法、规范、有序的征管制度，从而减少“不建帐户查帐难、难查帐”，电脑软件数据随时丢失等现象。可充分利用现代化管理手段有效地提高稽查质量和效率，真正达到科技治税目的。

六、进一步提高稽查管理深度

税务稽查在新的征管模式中处于重要位置，是征管工作的重点。要对现有的稽查管理制度进行总结、整理和修改，做好各项制度的完善和落实工作。要在深化稽查管理的同时，提高管理效率，避免片面强调管理，忽视稽查执法效率倾向，确立科技加管理的理念，利用现代化科技手段，促进稽查管理的深化，促进稽查效率的提高。一是开发分税种计算税款程序，自动计算应纳税税款，加收滞纳金；二是开发计算机选案分析系统，将样本户的各项数据同行业、同规模，纳税人的数据能进行比较，并得出分析结论；三是开发责令纳税人按规定报送财务、会计处理办法的软件，对纳税人未按规定建帐建制的，责令其按该软件的要求填报；四是开发案件审理软件，对纳税的会计报表进行逻辑审计；五是适时开发稽查适用法律法规库，便于稽查人员查阅法规。在建立这些程序的同时，要大力推进规范化检查工作，逐步使规范化检查工作走向深入。

七、优化稽查队伍结构

稽查工作质量优劣的关键在人，随着市场经济的迅猛发展，执法队伍知识和技能的不断更新成为我们应对入世挑战的迫切需要，因此，稽查队伍面向世界面向未来，必须增强稽查人员的危机意识和竞争意识，必须从年龄结构、知识结构、观念更新、进取精神上进行优化组合。要进一步发挥稽查干部的潜能和创造力，把责任心强、有进取精神且掌握计算机技能的年轻干部选拔充实到稽查队伍中去。同时，积极组织各种形式的稽查专业知识的培训和学习，因人施教，面对一个更加开放的国际市场，使稽查人员更好掌握适应形势需要的知识和技能，要对新《征管法》实施细则，稽查工作规程、标准化稽查、稽查调查、取证、法律适用等知识进行系列培训，建立一支业务精通、善于攻坚、作风过硬、廉洁高效的稽查队伍。要加强稽查工作的硬件配置和装备的升级换代，为提高稽查效率创造条件，同时，针对税务稽查处于反偷逃、抗税的最前沿，稽查人员既要漠视纳税人的利诱，又要面对不法分子威胁和仇视，还要排除来自各方面的干扰，要保证稽查质量，提高稽查效果，在加强两权监督的同时，稽查人员人生安全等潜在危险，采取有效措施，加强职业安全保险工作，解除后顾之忧，全力保障稽查工作的高效运行。

第五篇：实行稽查建议制度促进稽查成果利用

实行稽查建议制度 促进稽查成果利用

税收分析、纳税评估、税务稽查是税源管理的主要工作内容。但在过去一定时期内，由于三者之间机构及人员职责上相对独立、信息不能及时共享、配合运行机制不全而带来了我们税源管理工作环节运行不畅、管理质量不高、效率低下等问题，为解决这一问题省局于2007年出台了加强三者之间良性互动机制的工作指导意见，并制订了《税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动管理办法》，意在完善征管措施，提高税源管理质量。

但在近三年的稽查工作实践中，我们却发现，要真正落实好这一良性互动管理办法，稽查部门的职责不能只是定位于通过立案稽查堵塞偷税漏洞，打击涉税违法行为，而要着眼加强税源管理全局的高度，本着打防并举、标本兼治的方针，通过分析涉税案件的特点及作案手段，发现税收征管薄弱环节及漏洞，并从加强税收征管的角度向征收管理部门和纳税人提出预防和改进管理的建议，即实行稽查建议制度，促进稽查成果的转化利用，这样才能真正达到管查互动，以查促管的效果。事实上自2007年至今，从我局探索和推行这一制度的实践来看，这一制度对加强税收征管、改善纳税企业经营管理及规范财务核算发挥了长足的作用，受到了征管部门和纳税人的广泛好评，更得到了上级机关的肯定。

明确稽查建议内容，完善制度建设。自2007年起，为贯彻落实好市局《税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动管理办法》，我稽查局在稽查工作中，通过不断的探索实践逐步建立和完善了稽查建议制度，使稽查工作成果得到有效利用，真正实现三者的良性互动，所谓稽查建议制度我们认为就是指国税稽查部门对稽查过程中发现的纳税人在税收缴纳等方面存在的缺陷或需要规范的行为，以及税务部门在税收征管工作中存在的薄弱环节和征管漏洞，有针对性地进行分析，提出适当的稽查建议，及时传递给纳税人或税政、征管等职能部门，由纳税人或相应职能部门进行整改或落实后，按照固定的程序将整改结果和落实意见反馈给稽查局，从而不断完善税收法制和强化税收征管的制度。

为使这一制度在工作中具有可操作性，我们依据税收征管法和有关税收稽查工作制度，从四方面明确稽查建议制度内容：一是明确规定税务稽查建议形式为一案一建议、一案多建议和多案一建议三种。要求稽查小组每检查一户企业，或者在某项专项稽查工作结束后，在规定时间内，采用书面形式向相关部门反映和传递工作中发现关于征管部门管理漏洞和纳税人方面有关涉税违章违纪的问题。二是明确税务稽查建议的实施主体，为稽查局稽查和审理两个部门。稽查人员在检查中发现问题向审理股传递；审理股根据审理和建议情况，制定《税务稽查建议书》，向征管部门或纳税人反馈。三是明确稽查建议事项。税务稽查建议事项分对外建议和对内建议。对外建议是针对纳税人、扣缴义务人在财务管理、会计核算、各税缴纳和发票管理方面存在的问题及整改建议；对内建议主要是对系统内各征管单位在政策法规执行、税收征管、纳税核定等方面存在的问题及工作建议。四是明确税务稽查建议书和反馈意见报告文档格式和形成时限，以及送达和存档备案管理流程措施。通过明确上述内容，使税务稽查制度日趋成熟与完善，发挥出了这一制度在促进管查互动中应有的作用。

推行责任考核机制，强化制度落实。实行稽查建议制度，对税务稽查人员无疑提出了更高的要求。首先是要求我们稽查人员在查找问题和提出建议时要坚持尊重事实、公正合法、切合实际、突出重点和注重时效的原则；其次是要求分析问题产生的原因要透彻，要明确指出是主观原因还是客观原因，以便为征管部门和纳税人有针对性地提出解决问题的可行方案，这决定了税务稽查人员在稽查建议的形成与落实的工作过程中，负有较重大的责任。

为能强化税务稽查建议制度的落实，我局推出了稽查建议责任追究与工作考评机制。一方面我局结合议案、评案和集体审理等工作制度，采取查评结合方式，不断完善稽查建议制度。我们稽查局要求定期组织检查人员对个案的查处情况进行集中汇报，集中讨论案件检查重点和问题产生的原因；而在案件提交审理后，稽查局更组织案件审理小组人员进行集中审理，除审理定性外，把稽查建议也作为讨论的内容，检查人员根据检查情况结合集体讨论的要点，撰写稽查建议书，且严格要求稽查建议要根据稽查中发现问题的事实、情节和程度等，及时、准确地相应提出的。稽查建议书要求内容明确，用语准确，所提建议要切合实际，具有针对性，并有法律、法规和政策依据，然后再报经分管局长、局长审阅后，再由稽查局的名义制发，以严保稽查建议质量关。

在确保了稽查建议的质量关的同时，我局还结合自身工作实际逐步规范稽查建议的责任追究和工作考评机制，以此保证稽查建议制度的落实。一是将《税务稽查建议制度》纳入稽查、审理岗位职责，明确规定稽查人员、审理人员提出《税务稽查建议书》的操作规程，对稽查人员在税务稽查实施过程中，对应当提出稽查建议而未履行的，或敷衍塞责，草率提交不负责任的建议书的，将严格追究相关人员责任。二是将稽查建议工作列入工作考核与评价，我局要求检查人员对检查有问题的案件，必须要有稽查建议，并在结案前完成，坚持将稽查建议的提交情况作为稽查人员工作绩效考核内容之一。

推进管查良性互动，发挥制度作用。经过近几年的实践、探索，目前我们已初步建立起了适合我局工作实际的、比较系统规范的一套税务稽查建议工作制度。几年来，我局在组织开展重点行业专项检查、重点地区的专项整治和偷、逃、抗、骗税案件的稽查过程中，对发现的涉税违法犯罪新动向和因管理漏洞而造成的典型案件，一经结案，都经过认真讨论分析，查找原因对策后，先后已向征管部门和纳税人制发稽查建议书43份，仅2009年就制发了20份，从反馈的情况来看，起到了很好的加强税收管理，预防同类税收违纪违法行为再现的效果。

我们的实践证明，稽查建议制度有利于促进稽查成果的转化与利用，达到促进稽查与征管的良性互动，不断完善税收法制和强化税收征管，保证税收工作目标的实现的效果。我们通过稽查建议书向征管部门反馈在稽查中发现的征管方面存在的问题和漏洞，征管部门根据我们稽查建议中的问题类型，再有针对性开展纳税评估，查找原因，更自觉加强了管理，特别是对一些共性问题，征管部门可根据稽查建议，有针对性地健全制度，堵塞漏洞，达到了查处一个企业、解剖一个行业、规范多个行业的效果。如2008年，我局对富池地区某铜矿检查后，发现该矿有采矿工程外包，提供原材料未申报纳税的问题，处理结案后，向富池分局制发了稽查建议，富池分局收到建议后，加强了对该户的监控，并且对其它矿山企业工程外包的情况进行了清理，督促其它企业按规定申报纳税，起到了以点带面的促进行业规范管理的效果，真正发挥出了稽查建议制度的作用。

推动税务稽查转型，强化服务意识。我们认为税务稽查建议制度的施行，丰富了“阳光稽查”的内容，不仅有效地加强了征、管、查之间的信息沟通，促进了税收征管，更提高了纳税人的税法遵从度，实现了管理与服务并重的目标。

一个明显的事实是，我们通过分析税务稽查过程中发现的问题，帮助被查企业分析存在哪些问题，提出稽查整改建议，并进行相关税法知识的辅导，以堵塞纳税环节中存在的漏洞，引导纳税人正确执行税法及财务会计制度，防止纳税人再次违章，是税务稽查从“执法型”向“服务型”转变的一个重要体现，因此，这一制度的实施，得到了纳税人的好评。如2007年我局对辖区内某企业进行检查时，发现该企业有原材料领用手续不全浪费较大和受托加工产品核算不符合税收规定等问题，经我们及时向企业提出了稽查建议后，企业加强了管理，改变了核算方式，带来了明显的效果： 2008年该企业入库税款比上年大幅度上升，同比增长11%。而从全局范围来看，税务稽查建议制度的施行，更丰富了“阳光稽查”的内容，强化了征查互动，在规范纳税环节的同时，进一步提高整个社会的纳税遵从度。因为这一制度的实行起到了引导纳税人正确执行税法及财务会计制度，达到真正为纳税人服务的目的。而另一方面通过稽查办案反映出企业存在的问题，提出稽查建议，为管理部门依法加强管理，堵塞纳税环节中存在的漏洞，起到了很好的指导稽查工作进步的作用，促进了稽查质量的提高。2008年、2009年在稽查建议制度日益完善规范实行的同时，我局稽查收入也明显逐年上升，2009年稽查收入达到了近600万元，实现了历史最好成绩。