关于税务稽查开展党风廉政的调研报告[小编推荐]

第一篇：关于税务稽查开展党风廉政的调研报告[小编推荐]

xx市国税局稽查局课题组

党的十八大以后，党中央、国务院出台了一系列加强党风廉政建设的措施，把党风廉政建设提到了改革开放以来未有的高度，加大了惩治腐败的力度，这对于巩固执政党地位、对于经济建设的健康发展无疑将会产生巨大的作用和影响!

加强党风廉政建设，只喊口号不行!手电筒照人不照已更不行，必须联系本单位实际、联系工作实际、联系本人实际，印在脑海里，落实在行动上，人人心里有根弦，时时绷紧这根弦!

税务稽查部门是税务机关一个重要的职能部门，部份稽查人员那种高超的查帐技能、严谨的工作作风、热情的服务态度、忘我的奉献精神值得肯定。但是，税务稽查作为税收工作的最后一道环节，各种矛盾都容易在这里集中，犹如战场上的最后一道防线，能不能守得住，事关战斗的胜败甚至事关全局。近年来我市税务稽查工作尽管取得了较大成绩，但是党风廉政建设方面仍然存在一些不容忽视的问题：

一、健全税收法制不够。

纳税人最希望的是什么?是税收上的公正、公开、公平。现在仍然有部份官员、熟人、朋友要求稽查部门、稽查人员对部份纳税人查出的问题给予适当的关照。受本地区、本企业利益和社会环境的影响，人情税、关系税还没有完全绝迹。

1.行政干预。这是一个老问题，现在尽管少了，但并没有完全绝迹，遗留问题的解决也是道难题。如某税务稽查部门查出某有限公司涉嫌账外经营逃税，问题暴露后纳税人拿出县政府若干年前的涉税会议纪要：“我按政府的规定纳税，错在哪里”?造成税务稽查部门处理难，追缴税款难!类似的问题何谈税收的公正、公开、公平?没有能力请政府出面“协调”涉税问题的纳税人怎么办?

2.自已“协调”。即少部份纳税人“协调”税务机关。尽管绝大多数税务机关和税务领导干部都不是那么好“协调”的，但总难免有个别税务干部或多或少的经不起“协调”。对税务检查中发现的涉税问题，纳税人往往通过其亲属、朋友、熟人出面说情，在这种情况下税务干部在处理问题时或多或少的都会受到一定的影响。该深查的浅查，该定性的不定性，该重罚的轻罚，该轻罚的不罚。

3.“热情接待”。另一部份没有任何关系可托的纳税人则直接“协调”税务检查人员，在“热情接待”的同时，施以小恩小惠。纳税人一般都知道，接受税务检查，“深”、“浅”上有很大的讲究。抄抄报表、翻翻帐本、看看凭证、轻描淡写是检查。深挖细查、刨根问底、寻迹追踪、真枪实弹也是检查，个中奥秘只有双方当事人自已清楚。而每一个税务检查人员在企业的工作情况，各级领导不一定完全能够掌握。不同的检查人员，对不同的纳税人甚至同一纳税人检查的“深”、“浅”都不尽相同。这里，主要有两种因素。一是客观原因，即个别税务检查人员专业知识欠佳，尽管工作很认真，也努力了，但检查中就是达不到一定的深度。二是主观原因，即个别税务检查人员经不住“协调”，该发现的问题没有发现，该达到的检查深度没有达到，在检查的“深”、“浅”上拥有过大的“自由裁量权”。而对这种现象，纪检、监察部门的监督又显得那么苍白无力。

4.体制缺陷。现在的公务员体制，缺乏激励机制，不但干好干坏一个样，工作干得愈多，暴露缺点愈多。还说税务稽查，抄抄报表，翻翻帐页，出个稽查结论，啥问题都没有，纳税人满意，税务管理员满意。但某些同志深挖细查，揭露纳税人问题越多，暴露的缺点也越多，不是这里取证不严密，就是那里没有“铁板钉钉”，常常被打回重来。这类同志还容易在领导那里形成工作马虎的印象。其工作积极性没有得到应有的保护。

5.以权谋私。从违法角度讲，这尽管是个别现象，但从违纪违规角度看，“大错误不犯，小错误不断”的现象恐怕就不容乐观。吃顿饭、抽包烟、收个以“车费”、“自餐费”、“过节费”等为名的“小红包”就不一定是个别现象了。类似的小打小捞，尽管不违法，但仍然违纪违规啊!孰不知，千里之堤溃于蚁穴。而“溃堤”之前人们对“蚁穴”往往不够重视，一旦“溃堤”又悔之晚矣!

二、形成这些问题的原因

从我市税务稽查部门违法违纪案件己曝光和前几年已处理的问题来看，现象形形色色，问题五花八门，小到“吃、拿、卡、要、报”，大到和纳税人私下勾结，沆瀣一气，损害国家利益，败坏国税形象，走上犯罪道路。虽然，原因是多方面的，但综合剖析其违法犯罪根源，却有着一致性。教育肤浅，思想认识不到位;制度不完善，干部管理偏松;机制不健全，执行制度不过硬，缺乏有效监督制约。

1.客观原因的影响。一是受利益驱动。个别纳税人为了自身利益，为了实现利润的最大化，不惜以身试法。二是现在的企业所有制形式复杂，企业内部监督制约机制相对缺失，导致自身免疫力不强。三是市场竞争激烈，个别纳税人偏离正常的竞争轨道，恶意竞争下的怪胎就是偷、逃、骗税。四是恶意攀比，部份纳税人看见别人偷逃税后能找到保护伞，自已为什么就不能?

2.主观原因的影响。一是本位主义作祟，遇到涉税问题政府干预时，解释、说服工作不力，税务机关虽然是“垂直等理”，但各项工作离不开当地政府的支持。孰不知，隔行如隔山，政府官员对税收的作用和影响哪有税务专业人员对其理解得那么深那么透?这种对个别纳税人特殊关照的行为，对大多数纳税人，甚至对基层税务干部造成的消极影响是始料不及的。有基层税务干部发牢骚：我们费九牛二虎之力查出来的税款，政府领导找个理由一句话就否决了。由此在基层部份税务稽查干部中形成一个心照不宣的现象：你去作好人，让我得罪人?其消极影响不容小视。

我们的各级税务干部特别是领导干部，遇到当地政府、部门领导要求“关照”某个纳税人时，就不能多作一些解释甚至抵制?说穿了还是几千中国社会遗留下来的官本位思想作祟。如果我们的工作做到家了，求得政府的理解、支持应该不是难事。一是制度落实不够。其实，税务机关的各项规章制度是十分健全、十分严密的，但制度有了，关键还是在落实。税务纪检、监察、法规等部门不是年年都在搞执法监察吗?但这种监察往往注重形式多，真枪实弹少，接触皮毛多，触及实质少。二是处罚不力。全国税务机关每年查增税款数以千亿计，我市税务稽查部门每年也查增税款以千万元计，但真正受到处罚的有多少?处罚到位的有多少?处罚金额占查补税款的比例有多大?且部份地区税务稽查查补税款和处罚力度都不高。其实，基层往往又是藏龙卧虎之地，但有的非常能干的基层税务干部勤勤恳恳工作几十年也才是个科员，工资就那么一千多元一月，有的还家属下岗、子女待业。而工作主要靠基层去干，再加上政府、领导不重视他们的劳动成果，不注意保护他们的工作积极性，怎么会没有想法?怎么不影响税务管理、稽查质量?抵制诱惑的力度怎会不降低?

3.社会环境的影响。税务人员也是人，也有三朋四友，也有三亲六戚，也有七情六欲，也食人间烟火，但遇到问题时怎么对待，这是大有讲究的。另外，税务机关在处理涉税问题上有时过于小心谨慎，瞻前顾后，出于办案经费的考虑，放弃了部份取证较难或证据不够严密的税收案件，这就难免让部份恶意偷税者成“漏网之鱼”，这是绝大多数遵纪守法的纳税人不愿意看到的。其实，税务执法与其他如公、检、法等部门的刑事案件执法是有一定区别的。不然，为什么《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：……(六)纳税人申报的税负明显偏低，又无正当理由的。并且还规定：纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。这实际上是对“申报的计税依据明显偏低，又无正当理由”的这部纳税人，在一定程度上实行“举证责任倒置”，应当注意的是，在这里，《征管法》并没有单指帐务不健全的小规模纳税人，应是泛指所有纳税人。这是国家在制定税法时为维护国家利益赋予税务机关的特殊权力，用好了同样可以节省人力、财力。可是，对种帐务不健全的纳税人实行“举证责任倒置”，我们税务机关内部认识不统一，对税务检查中的取证要求过于苛刻，甚至放弃了《征管法》第三十五条的规定。部份企业的涉税问题让“风控中心”协商解决，削弱了稽查力度，致使部份检查人员产生怨气，影响检查的深度!

三、建议及措施。

党风廉政建设是个老话题，但多年来老调重弹少有新意。笔者认为税务稽查中至少应做到：

1.突出检查重点，加大监督力度。

多年来，省、市税务机关都要组织重点税源检查，这看似抓住了重点，其实不然。省、市税务稽查部门就只有那么点人，即使你浑身都是铁，又能打几颗钉?大量的检查任务还是落在区、县最基层的税务机关、税务稽查部门身上，主要的税收检查任务还是要靠基层去完成。建议上一级税务稽查部门把检查的重点放在对下一级税务机关已查结的部份案件的复查上来。这种复查，应不是坐在办公室里调取下级已查案件卷宗，而是抽取部份已查案件到纳税人中进行实地复查，或对调帐检查案件在退还企业财务资料前进行复查，以减轻纳税人应付检查的负担。且复查结果与已查案件的税务机关、当事人的考核考评、工资奖金等工作业绩挂勾。通过对下级税务部门已查结的部份案件的复查，(哪怕只占百分之几)也能逐级形成压力。有压力才有动力，这种动力，在较大程度上可以制约来自方方面面的关系税、人情税，也能减轻基层税务机关依法办税的压力。基层税务干部大多在某一地要工作一辈子，来自各方面的关系不可能一点都不顾及，这是人之常情。但上一级税务稽查部门税务检查工作重心下移，处理起问题来就要超脱得多。还能随时发现问题，分析问题，有的放矢的指导下级的工作。逐级形成压力，问题是现在还没有形成这种压力

2.防微杜渐，从我作起。

有个小故事，虽然人人听说，但不一定人人重视：从前有对夫妻，老来得子，爱护有加。不说别的，就是吃奶都吃到十多岁，且什么事都护着他，有一次，儿子从别人家偷了根针给母亲，他母亲夸他懂事有出息。小孩长大了，一路偷得手顺，从偷鸡摸狗到最后盗窃国家银库，最终东窗事发，被叛斩刑。临刑前，监斩官问他有什么要求，他说要他母亲来一趟，母亲含泪来到他跟前，他对他母亲说，我今天有如此下场都是你教育的结果，假如当初我从别人家拿针的时候你对我严格就不会有今天。说完后要求吃母亲最后一口奶，儿子一口咬掉母亲奶头……!儿子被斩了，母亲也带着悔恨跟着而去，这就是小时偷根针，长大变成贼牯精的故事。

我市税务稽查部门曾流传的一句口头蝉：个人贪吃四两肉，国家要失一头猪!话浅理深，这对我们处理好日常类似“小打小捞”的问题不能说没有道理。最近市纪委向全市人民征集党风廉政箴言，我局有人把这句话作为廉政箴言发给了市纪委，受到高度重视，建议《华西都市报》记者作了采访。我们有的税务稽查干部爱算的一笔账就做得好，工作中，每当有纳税人请吃时，总会半玩笑半认真的帮助对方算笔账：我们吃你一顿饭少说500元，这可是减少你的纯利润啊!你的销售毛利约10%，除去运费、工资、房租、水电等费用后的利润就更少了，你们就需要销售好几万元的产品啊!这种婉拒方式既说得对方心悦诚服，又拉近了税企感情，值得提倡。廉政建设从我作起，从一点一滴作起，就不愁廉政建设搞不好。

3.求真务实，真抓实干

税务机关近年来在作好税收工的同时，尽量做到为纳税人服务，让纳税人满意，绝大多数纳税人对税务机关的工作确实也比较满意。上级对下级税务机关已查的部份案件进行实地复查，势必增加受到抽查的纳税人的负担，这是税务机关所顾忌的，要解决好这个矛盾其实并不难。一是税务机关纪检、监察、法规等部门每年的执法监察能够沉下去实实在在的发现点问题，解决点问题，而不是“走马观花”，停留在“鸡毛蒜皮”的检查资料的规范上，你检查资料再规范，再工整，里面没有该有的内容，该有的检查深度，也只能是“绣花枕头”。二是拓宽税务管理、检查人员的知识面。税务检查工作既涉及财务、税收知识，还涉及生产、经营常识。面对方方面面的不同的纳税人，对检查人员的综合素质要求较高，为适应工作，不断的学习、充电就显得犹为重要。

4.找准重点，各个突破

即突破帐外经营的检查这个难点，打破帐外经营检查的“瓶颈”，探索帐外经营检查的经验。为减少干扰，较大程度杜绝人情、关系，可以交叉检查的形式。为节约经费，可以采取调帐检查与实地检查相结合的形式。

因此，检查中查深查透，处罚到位，“公事公办”，纳税人就没有必要“感谢”税务干部。杜绝厚此薄彼，规范纳税行为，在纳税人之间创造公开、公平、公正的竟争环境就是最好的纳税服务，是纳税人和税务机关的共同愿望!也是净化执法环境，加强税务稽查部门自身廉政建设的需要!同时，也对各级领导和纪检、监察部门如何更深的介入执法监督提出了更高的要求。

5.加强学习，不断提高

在我国法律体系中，税法是最为复杂的，她牵涉到各行各业，牵涉到千千万万不同的纳税人，甚至牵涉到每个公民，纳税人的经营活动又是不断变化的，国家税务总局在税法体系基础上形成的条例、规章、规定、解释、意见、答复等等非常之多，又是不断变化的，这些都需要们去学习、理解、消化并贯彻落实在日常工作中。特别是“营改增”后也有很多知识需要我们尽快去学习、理解、消化、贯彻执行，稍有懈怠就跟不上形势，就要落后。假如我们政策不熟，业务不精，有法不依，执法不严，何谈廉政?

综上所述，公正、公开、公平的处理涉税问题，优质、高效、廉洁的作好本职工作就是最好的党风廉政建设!

第二篇：税务稽查报告

税务稽查报告

根据市局统一布署，我局于2005年4月5日对江陵县龙祥商标辅料有限公司从2004年1月1日到2004年12月31日底执行税法的情况进行了稽查，现查明该公司涉税违法问题，提请审理处理。稽查的具体情况如下：

一、基本情况

江陵县龙祥商标辅料有限公司为私营独资企业，是增值税一般纳税人。经营方式为制造销售，从事商标印刷、服装面料及辅料型制品制造等自产自销活动。公司法人代表：赵德龙，男，生产经营地址：江陵县熊河镇荆洪路208号，联系电话：4744168。纳税人识别号：***，开户银行：农行江陵县支行：***。2004申报销售额：1,446,372.43元、销项税额：245,883.29元、进项税额：182,615.94元、应纳税额：63,267.35元、已纳税额：38,710.02元，2004年期初留抵税额：7,096.22元、2004年底累计欠税:17,461.11元（已在二00五年元月申报缴纳）。应承担的税负为:4.37%,实际承担的税负为:2.68%,帐面反映平均物耗为:73%。

二、检查情况

该公司财务核算不建全，无“成本类各明细帐”、“现金帐”及材料进出库依据，我们对以其所能提供的资料进行了稽查，发现如下问题：

该公司二00四年七月三十日5号凭证记录以收取现金的方式让售原材料一批，不含税价为:6,000.00元，未计提增值税销项税额，应补增值税为：6,000×17%=1,020.00元，销售电子盒、工具盒一批，价税合计6,000.00元，未计提增值税销项税额，应补增值税为：6,000÷（1+17%）×17%=871.80元。两项合计应补增值税：1,891.80元。

三、处理意见

在稽查过程中，企业领导对稽查工作相当理解，财务人员对稽查工作积极配合支持，造成上述情况的主要原因是对税收法律、法规的理解缺乏所造成的，要求有关人员加强税收法律法规的学习，吸取教训，不再发生违法问题。

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，该公司应补缴增值税：1,891.80元。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对该公司少缴增值税: 1,891.80元,从少缴税款之日起至缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，该公司行为已构成偷税，除补税、加收滞纳金外，对其处以所偷税款0.5倍罚款，罚款金额为：945.90元。

稽查人员：

二00五年四月二十五日

第三篇：【精品】税务稽查报告

【精品】税务稽查报告

http://税 务 稽 查 报 告 案 件 编 号 稽查对象名称 法定代表人 纳税人地址 稽查所属期间 稽 查 类 型 财务负责人 联系 电话 稽查实施时间 稽查 人员 纳税人识别号 根据工作安排，我检查组于*****年*****月*****日至 *****月*****日依法对******公司****年*月*日至****年*月 *日的纳税情况进行了检查，现将检查结果报告如下:

一、基本情况 我们采取调账检查的方式，调取了该单位**至** 的账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料。在检查过程中，该单位能够积极配合并及时提供涉税资料/，我们主要采用了抽 查法，全面检查了企业的账簿、会计报表及部分原始凭证，[ 全 面详查和抽查相结合的方法，]并对该公司银行账户和往来账户等相关 资料进行了外调核实,实地查看了该公司厂房、土地/进出货现 场（，举例：从房产局**科取得了该公司的售楼登记资料并实 地查看了商品房销售入住情况，并对部分购房业户进行了访 谈）。如果采取了税收保全措施，下达限改通知书，是否采取 了突击检查场地、帐务存放地等，要作重点说明，如果有侧重 地检查部分税种，也可以说：本次重点检查了企业所得税、营 业税、个人所得税的申报缴纳（代扣代缴）情况。[本段一般很短，说明有关检查方法等基本情况，如果采取了外调和保全措施，突击检查措施等，（一）、检查基本过程及采 要做重点和详细的说明，此时可以单独加标题，（二）

（三）改成（二）

（三）（四）] 取得措施，相应的下面标题

（一）(一)、企业基本情况 一 ******有限公司，于****年*月*日办理了企业法人营业执 照，号码为：********，属于独立核算的有限责任公司（简介 分支机构及其核算情况）；法定代表人***；公司注册资本*** 万元人民币；公司注册地址： ********；公司现在办公地点： ********；该公司经营范围：***,***,***。该公司于****年*月*日办理了地方税务登记，税务登记证 号码为：********，隶属于***地方税务局**局征收管理；于 **** 年 * 月 * 日 办 理 了 国 税 税 务 登 记，税 务 登 记 号 码 为 ： ********，属于增值税一般纳税人。开户银行及账号情况：******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******； ******行营业部，开户名称******，账号******；******行营 业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户 名称******，账号******。企业负责人： ***，办公电话： 0539-****，移动电话： ****。财务负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。该公司现有正式职工****人，年平均拥有临时工***人，[ 注：如 该单位工资水平很高，牵扯企业所得税计算，不管是正式工还是合同工，一定要 看用工合同及养老保险缴纳人数 ]截至 2007 年底该公司资产总值**** 万元、负债****万元，所有者权益****万元。(二)、企业生产经营及纳税情况 二 该公司 2006 账面主营业务收入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****元、营业税****元、城市 维护建设税*****元、城镇土地使用税、房产税***元、车船使 用税*****元、印花税*****元、教育费附加***元，代扣代缴 **所得税目的个人所得税*****元。该公司 2007 账面主营业务收入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****元/或说明企业所得税由国 税局管理或企业所得税由****（集团）有限公司集中缴纳、营 业税****元、城市维护建设税*****元、城镇土地使用税、房 产税***元、车船使用税*****元、印花税*****元、教育费附 加***元，代扣代缴**所得税目的个人所得税*****元。(三)、该公司自查情况 三 *****年*月*日，该公司出具了稽查自查报告，于*****年* 月*日自查申报缴纳了**（分分具体自查应税项目进行说 明）***元应纳的***税***元、***税***元、*****元。

二、发现问题 [《全省统一税收执法文书式样》对稽查报告的要求:本报告主要内容包括（1）案件来源；（2）被查对象基本情况：生产经营情况、申报纳税情况、本次检 查的基本情况（如检查方法、采取税收保全强制措施等要重点说明）（3）检查时 ； 间和检查所属期间；（4）检查发现违法事实、证据和手段；（5）违法性质；（6）处理意见和依据；（7）稽查建议；（8）检查人员签字和报告时间； 在列明违法事实及违法手段时，要同时列明所查处各类问题的证据出处；](一)、营业税方面： 一 1、2006 该单位****年**帐簿记载（见营业税底稿一及附件/见营业 税底稿二及附件）**收入*********元；***账或 2006 年*月* 日*号凭证记载，收取***收入**元，从该单位的生产调度室** 取得的流水账（复印件附后/打印件附后）收取**收入******* 元，[个人：缺乏证据编码，很不好叙述，只能说复印件附后/打印件附后/底稿二 附后，如有编码就可以说附证据 7 号：底稿一，或从该单位的生产调度室**取得 的流水账（证据 9 号：复印件附后：，建议省局改革，或我们刻蓝色方章“证据）号”，用炭素笔填写编号，证据顺序添写或分类填写如“证据营业税 2 号” “证据 土 1 号”，如以便在报告中方便叙述，证据整理清晰 ][ 下述叙述不可取：实现账面 收入**收入*********元，收取***收入**元，收取**收入*******元，下面其他税 种有个别地方未注意，大家按照“事实、证据、手段、性质”四要素的格式叙述 即可。]根据《中华人民共和国营业税暂行条例》 一个税种应申报金额与实际申报不符，不论是计税依据，还是适用税率，均属于 这一种类型。注意和“不列、少列收入”的区别，如果该单位能按照财务制度记 帐，列收入的都计提申报税金，未列入收入的如挂往来账的未计提申报，我们查 增的内容为挂往来帐的应税收入，则应界定为通过“不列、少列收入”的手段偷 税，如果该单位不能严格按照财务制度记帐，不能清晰地反映每一笔收入计提税 款情况，而是到了年底了，匆忙大约计算一下申报税款，甚至自查时才补充申报，甚至为保险起见政策不清的也多申报列又不好给领导知道，总之是计提税款的时 间和数额等多方面原因，致使不好严格区分每一笔收入计提申报情况，而是按年 度来计算，我们检查时也按来清算，此时引用“进行虚假的纳税申报”手段 即可。总之，“不列、少列收入”指减少应税收入的行为，这种情况也较多。列举 如下：各种收入挂在“往来账”中；非货币贸易通过转账凭证进行对转，不计收 入；纳税单位通过重组、母体裂变等形式进行资本膨胀、体外循环等方式少记收 入；纳税人把应税收入直接分流、隐瞒，流入“小金库”等。其他手段：在纳税人企业所得税纳税申报之后，税务机关查补的“调增 应纳税所得额”应该按偷税处罚，其偷税的手段就是“在账上多列支出” ；纳税人 采用真假两套账的方式进行偷税就是“伪造” ；采用涂改发票、使用发票大头小尾，使原始记账凭证失去真实性的偷税手段就是“变造” ；采用把真实的纳税资料隐藏 起来，使税务机关无法核实应纳税所得额的偷税手段就是“隐匿” ；采用不按规定 的时间和方式销毁凭证、账簿进行偷税的手段就是“擅自销毁账簿” “在账上多 ； 列支出”意味着扩大成本、减少应税所得。] ………(二)、城市维护建设税方面： 二 1、2006 该单位 2006 实际缴纳增值税*****元、消费税****元、营业税****元，少申报营业税***元，合计*****元（见城建税 底稿二及附件），根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行 条例》 护建设税暂行条例〉几个具体问题的规定》 1、2006 该单位****“（会计科目）”记载房产租赁收入元（出 租房产的原值****元）。根据《中华人民共和国房产税暂行条 例》 报城镇土地使用税(***)平方米×4 元/平方米+(***)平方米×3 元 /平方米=***元，已申报城镇土地使用税***元，少申报城镇土 地使用税***元。应申报土地使用税小计**** 该单位 2006 至 2007 应申报土地使用税小计 已申报小计****元，少申报小计 元，已申报小计 元 少申报小计****元。元(六)、车船使用税/车船税方面： 六 1、2006 该单位****应税车辆**辆（详见稽查底稿二），根据 国发[1986]90 号《中华人民共和国车船使用税暂行条例》 用万分之五的税率，应贴印花税********×0.5‰=****元，已贴印花**元，少贴印花税****元。（7）***该单位建设工程勘察设计合同金额****）元，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(九)、资源税方面 九 1、2006 该单位 2006 开采并销售原煤**吨，自用原煤**吨（详 见稽查底稿二），根据《中华人民共和国资源税暂行条例》 证收****公司合同赔款*****元转账存入银行，未计收入；*月 * 日 ** 号 凭 证 收 现 金 ***** 元 存 入 银 行，未 计 收 入 ； 合 计 ********元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 发（2000）84 号》文《企业所得税税前扣除办法》 2)、查补城建税 3)、查补土地使用税 4)、查补房产税 5)、查补车船使用税 6)、查补教育费附加 7)、**元 ****元 ***元 ***元 ***元（6）本 次 检 查 调 整 后，该 单 位 *** 年 度 应 纳 税 所 得 额）=*****+****－****=*******元（详见所得税稽查底稿一、二 及附件），根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（2）该单位****支付个人集资利息*****元，根）据《中华人民共和国个人所得税法》 元、营业税****元，少申报营业税***元，合计*****元（详见 稽查底稿二）根据鲁财综[2005]15 号，《山东省地方教育附加征 收使用管理暂行办法》 理办法》 条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规 定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款 之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，建议 对该单位少申报的营业税***元，少申报的城建税***元，少申 报的房产税***元，少申报的城镇土地使用税****元，少申报 的车船使用税***元，少申报的印花税***元，少申报的土地增 值 税 *** 元 少 申 报 的 资 源 税 *** 元，少 申 报 的 企 业 所 得 税 *********元，（分明细详见《查补税款计算表》）自税款 滞纳之日起至缴纳税款之日止，分别按日加收滞纳税款万分之 五的滞纳金。(三)根据《中华人民共和国税收征收管理法》 纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百 分之五十以上三倍以下的罚款”之规定，建议 对 该 公 司 应 扣 未扣的个人所得税***元，处以百分之五十的罚款，计***元。(六)根 据 《 税 收 征 管 法 》 的，适用《征管法》

第四篇：提升电算化税务稽查调研报告

**市地税局

近年来，随着纳税人会计电算化系统的普及以及税务机关执法规范化、科学化和精细化的发展，电算化税务稽查已成当务之急，依赖传统的手工查账稽查检查方式已无法适应新的形势。我们**市地税稽查局立足实际，着眼长远，就如何改变现有的税务稽查思路和方法，尽快提升稽查质效，适应企业会计电算化的发展变化，充分发挥税务稽查的“

尖刀”作用，做了初步探索和尝试，取得了明显成效。2008年共对46户实行电算化企业实施稽查，入库税款、滞纳金、罚款计400余万元。

一、实施电算化企业稽查的动因

**市现有年纳税50万元以上重点税源企业136户，企业整体管理水平较高，应用电算化对会计信息进行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮软件68户，约占电算化总户数的61%。去年重点税源企业入库税款6.3亿元，占总收入的81.5%，因此，抓好对重点税源企业的稽查，也就抓住了组织收入和税源管理工作的“牛鼻子”。

会计电算化的快速发展一方面推进了企业的会计核算和管理，另一方面给税务稽查工作带来了很多挑战。一是稽查线索更为隐蔽。在手工会计记账中，会计凭证、账簿、报表等资料都以书面形式反映，稽查人员可以通过这些可见的线索检查证、账、表之间所反映的数据真实性、合法性和准确性。但是，在会计电算化中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化，难以直观地看到其处理过程、修改和删除等痕迹。二是稽查内容更为广泛。会计电算化系统特点决定了稽查内容的变化，增加了对会计电算化信息系统和控制能力的审查。会计事项由计算机按程序自动进行处理，手工记账的计算错误机会大大减少，但系统应用程序出错或非法篡改也同样出现错误的会计信息。三是稽查技术要求更高。手工会计条件下，稽查可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查；在会计电算化环境下，如仍采取常规的稽查方式，就不可能达到稽查目的。

强化对电算化企业的稽查成为外查偷逃、内促征管的必然选择，其中科学管理方式的应用、高素质干部队伍的打造、信息技术的有力支撑成为重要基础。一是先进管理方式的充分应用。几年来，我们积极探索应用现代管理方式，先后引入iso9000质量管理体系、目标管理以及学习型组织，实现了过程监督与结果控制、刚性管理与柔性管理等的有机统一，各项管理步入科学化、精细化、规范化、标准化、网络化轨道，干部职工的创新意识、参与意识持续提升，对应用新型管理手段具有很高的认同感。二是高素质干部队伍的锻造。整支队伍知识层次高、知识结构合理，大专以上学历人员达100%，本科以上学历人员达85％，取得会计师、税务师或注册税务师资格的人员占30%，10名同志进入了国家、省级人才库，有些同志集注册会计师、注册税务师等“多师”于一身，他们具有丰富的知识储备。三是信息技术得以广泛应用。全局人均微机达到24台，内部网络连接达到100m光纤传输，100%干部达到计算机中级操作水平；建成了覆盖内部、联通外部的网络系统，全局95%以上的工作均通过计算机操作、网络运行，网络成为办公、学习、交流不可或缺的重要工具，工作手段已经得到了根本性改造，工作运行的规范化程度达到了较高水平。

二、多措并举，不断提升电算化企业稽查质效

为满足对电算化企业稽查工作要求，形成管理合力，对内部稽查机构、岗位及职能进行适当调整。抽调00名精通企业税收管理、计算机操作水平较高、沟通能力强的业务骨干，成立电算化企业稽查组，制定统一的工作流程、稽查方式和标准，对全市实行电算化企业稽查权限上收，直接进行专业化稽查。

完善相关制度。一是规范企业的会计电算化行为。按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第21条规定，要求凡是采用会计电算化的企业，一律将正在使用或将要使用的会计核算软件及有关说明报送备案。同时，对于升级的与原会计软件发生版本变化的会计软件，要求纳税人在使用前将会计电算化系统的提前报送备案。为制定稽查方案、实施稽查，做好查前准备创造条件。二是制定《**市地税局对会计电算化企业实施税务稽查的意见》，明确规定了稽查内容、方式、方法，加强对电算化企业稽查的管理。

细化工作流程。一是调取账目。在调取企业的电算化资料前，告知其征管法规定所应履行的义务和承担的相应责任，送达相应的法律文书，保证调取账簿资料能够真实、完整、准确、符合法定程序。二是数据提取。利用查账助手中的数据采集模块，全面扫描计算机中财务数据，对检索到的财务数据，按照要求，全面、完整的进行提取，便于发现被查单位设置账外账、小金库等情况。三是数据比对。对取得的财务数据进行分析、统计、汇总和查询，并与核心征管数据库数据、财务报表数据等进行比对，将企业使用的科目与软件的标准科目进行调整和对应，确保统计、分析数据的准确性。四是细查疑点。

通过提取的财务数据自动进行智能的分析，对发现的异常自动进行归集汇总。如在对某房地企业成本项目的检查中发现成本变化有异常，利用穿透式查询功能用鼠标直接点击相应成本项目，直接查看到该月成本的具体内容与记账凭证，高效完成查看总账、明细账、电子凭证等财务资料工作，大大减少了稽查人员翻阅、查找、计算等繁杂劳动，可迅速查找出案件的突破口。五是

归集问题，生成稽查底稿。利用提取的数据资料建立税务检查资料库，资料库的内容主要包括企业历年的销售、成本、费用、利润、主要产品的单位价格、单位成本、单位利润以及企业与关联企业之间的业务往来等详细资料。稽查人员运用按行业、主要收入项目或主要产品分类计算比较，建立各行业历年各主要收入项目或各主要产品的销售利润、销售成本率、销售费用率、投资利润率等指标体系，作为各行业、各收入项目或主要产品的盈利水平的对照参数标准，便于今后检查人员将检查结果与企业原申报数据进行比较，判断其差异的合理性，从而确定其纳税的正确性。如对某机械制造企业的检查中，稽查人员通过“大集中”软件查询系统发现该企业，2007年销售收入13000万元，企业所得税在地税申报缴纳，2007缴纳税费830余万元。尽管从税款缴纳和税负方面看不出存在明显问题，但利用软件趋势对比及穿透式查询等功能进一步分析企业各项财务指标，发现在存货账面存货与分析推断相差100余万元。检查人员经过进行实地检查，该企业虽然应用了会计电算化进行核算管理，但账务设置混乱，库存商品账不核算，设置的所谓存货账户核算的实际是原材料，并存在隐藏销售数量等问题，最终该企业共计应补缴税款39万元，滞纳金4.04万元，并处以罚款19万元。

注重双查结合。针对电算化企业稽查不太完善的基础上，注重以手工稽查和计算机查账相结合的方式获取稽查线索和证据，既便于发现问题，又有利于提高稽查工作效率。具体工作中，要求被查单位打印标准式财务报表，同时结合原始凭证，运用传统的稽查技术，分析和核对报表之间的数据逻辑关系，参照同类行业的利润率、成本率、费用率等综合指标进行分析，寻找出稽查方向和突破口。同时，将有关电子数据按传统会计账册形式编织成三栏式简易账户，建立模拟人工会计表格体系，并运用传统顺查、逆差、全查等方法去稽核，寻找疑点，然后运用调查方法和分析方法获取稽查证据。这样虽然工作比较繁琐，但仍不失为是当前条件下开展税务稽查最有效的手段。同时，针对会计电算化企业特点，我们还对以下几个方面加强了检查：一是数据完整性的检验。注重了数据归集输入错误、故意不按规定数据作出调整等问题。二是凭证顺序号的检验。在财会电算化系统中，业务收入应按其发生的时间自动编号记录，如发现缺号则应查明缺号原因。三是大笔整数业务检验。避免关联企业不实的业务往来，甚至直接虚列费用的办法。

重塑知识结构。会计电算化软件品目繁多，软件形式各异，造成税务稽查人员难以应付各类电算化软件。为此，我们通过多种培训方式，大力提高稽查人员计算机操作技能，利用现有综合征管软件和办公软件提高税务稽查工作效率。在开展电算化税务稽查前能够进入综合征管软件查询被查企业的税务登记信息，一般纳税人认定信息等申报信息、发票信息、税负率信息、会计电算化信息等，掌握被查企业的第一手信息资料，做好查前分析，制定相应的检查方案；检查过程中，可以利用税务系统的金税信息和银行对账单信息通过资金流和增值税专用发票的认证、报税、滞留发票信息所反映的物流信息进行比对，判断被查业务的真实性和有无账外经营嫌疑，同时能够直接面对会计电算化系统，熟练进入系统查验程序设置，会熟练使用查账软件，在纳税人授权并设置查询用户的前提下能够进入系统熟练查询；检查后，能够利用综合征管软件直接监控稽查执行入库信息，对予逾期拒不执行入库的纳税人，除采取税收保全和强制执行措施外，能够在综合征管软件系统内开展网上协察工作，并向基层分局发出提示信息，协助执行。同时，还可以运用综合征管软件对被查企业进行查后跟踪，掌握检查前与检查后税负率的增减变化情况，将以查促管和整顿税收秩序的工作落到实处。

三、取得的初步成效

工作质效大幅提升。传统手工操作，既要翻阅企业账簿、记账凭证，又要账账核对、账表核对，费时费力。如分析性复核工作，以前手工操作时，需要人工收集大量数据资料，数据的整理、填列和计算也需要大量时间。而在会计电算化稽查环境中，利用原始电子数据，借助工具软件，原来需要5-7天才能完成的任务，现在只需2-4天。

稽查广度有效拓展。手工查账对一些业务量大的业务，一般采取随机抽样检查的检查方法，检查、核实比例较低，而通过数字化查账助手软件，只需制作一个模型，几秒钟时间，即可把所有的符合条件的凭证筛选出来，从而得到一个详细、具体的结果。例如：要对账簿中的人员工资进行汇总以检查与报表数是否相符，用工资对应的标识进行筛选，所有科目中的工资自动都被筛选出来，准确率达到100%。

工作深度进一步加大。做到手工查账、电子查账并用，对采用会计电算化的企业全部采用调账检查方式。在最短的时间内，借助软件发现疑点，对所有的财务、会计数据进行分析整理，找出疑点。利用手工查账及时通过企业账簿、凭证来查证，保证能及时、准确地发现问题。

整体业务水平显著提高。对会计电算化企业的检查，对稽查人员的知识结构和能力需求提出了新的要求。稽查人员做到四个掌握：掌握会计、财务、税务稽查知识和技能；掌握熟悉财务、税收法律、法规；掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术；掌握财务会计软件的核算程序、核算方法和操作要点。稽查人员不断加强业务学习，通过对电算化企业稽查的实施，在深入探讨研究新领域稽查方式方法的同时，有效地提高了稽查人员的业务水平。

第五篇：1.1税务稽查报告格式

税 务 稽 查 报 告

案件编号：****************

★★★★有限公司 涉税案件稽查报告

根据稽查计划【举报中心专项检查上级交办或其他案件来源】安排，我处指派★★、★★★ 检查小组从2013年6月5日起对×× 单位（纳税人识别号：43010574*********）2010年1月1日至2012年12月31日的涉税情况进行了检查。现将检查情况及相关建议报告如下:

一、基本情况 〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃

二、违法事实

（编者注：表述不妥，根据税总稽查报告式样及说明，应为“检查情况及发现问题”，具体内容：对被查对象税收违法情况可以按照税种或者税收违法行为分类整理，详细叙述检查发现的税收违法事实，并用附件的形式标明证据出处。具体包括：

（1）违反税收法律、行政法规、规章和其他税收规范性文件的具体情况。

（2）具体写明被查对象税收违法行为查证情况，如税收违法行为的目的、手段、情节以及所造成的实际后果。

（3）分税种完整列示税款的计算过程，并附查补、退税款汇总表。）

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三、处理、处罚依据及建议 〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃

四、被查对象对调查事实的意见

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五、其他情况说明 〃〃〃〃〃〃

附件：拟查补、退税款汇总表

检 查 人 员：

检查部门负责人：

年 月

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日 日