《房地产公司投融资、上市中的税务筹划》1天提纲

第一篇：《房地产公司投融资、上市中的税务筹划》1天提纲

《房地产公司投融资、上市中的税务筹划》提纲

屠建清老师私人助理：珍珍时长：1天

课程背景：我国房地产业已步入黄金发展期，伴随着企业经营的发展和盈利水平的提高，投融资规模相应扩大，步入上市的房地产企业明显增多，但税务问题随之而来。因此，税务筹划已成为房地产企业所面临的重大课题之一。投融资是关系到房地产企业的生存与发展，是企业经营活动中的重中之重。在投资层面，除了要考虑投资的可行性以外，还必须筹划税负；在融资环节，企业高度重视的不仅仅是如何解决融资难和融资成本优化的问题，更具财务风险性的是其融资税收负担；在上市过程中，则更具有资本重组、债务重组和融资变化而产生新的税务，因此其税务筹划更为重要。

课程收益：近年来，国家出台了一系列财税新政策，并增强了税收征管力度，从而使企业的税收成本不断上升。企业上市，税务先行。对于如何应用税务筹划技巧，合法有效地从事投融资和上市税务筹划，操作好这一税赋空间，以达到降低企业投融资和上市税负的目的，以及提高企业管理层在投融资环节和上市过程中的税务筹划实操能力，是本课程的主要收益。

课程内容：第一讲企业投、融资现状

一、企业资金现状

二、企业投资现状

三、企业融资现状

第二讲企业纳税筹划基本方法

一、节税筹划

二、避税筹划

三、转嫁筹划

四、其他筹划

第三讲企业投资纳税筹划

一、投资行业的纳税筹划

案例一

二、投资方式的纳税筹划

案例二

三、投资结构的纳税筹划

案例三

四、投资过程的纳税筹划

案例四

五、固定资产投资的纳税筹划

案例五

六、金融投资的纳税筹划

案例六 第四讲企业负债规模的纳税筹划

案例七

第五讲企业间资金拆借的纳税筹划

案例八

第六讲向金融机构借款的纳税筹划

一、向银行借款的纳税筹划

案例九

二、向基金公司借款的纳税筹划

案例十

第七讲信托纳税筹划

案例十一

第八讲集资纳税筹划

一、社会集资纳税筹划

案例十二

二、职工集资纳税筹划

案例十三

第九讲租赁融资的纳税筹划

一、租赁的分类与税务处理

二、租赁形式的选择

案例十四

第十讲发行股票、债券的纳税筹划

一、发行股票的纳税筹划

案例十五

二、发行债券的纳税筹划

案例十六

第十一讲优化资本结构纳税筹划

案例十七第十二讲上市中的税务筹划

一、上市前的税务设计分析

二、上市中的税务设计分析

三、上市中股权架构调整的税务筹划

四、上市中组织架构调整的税务筹划

五、上市中股份制改造的税务筹划

六、上市中资本重组的税务筹划

七、上市中债务重组的税务筹划

八、上市中资产剥离的税务筹划

九、上市中员工持股的税务筹划

十、上市中处理历史问题的税务筹划

十一、上市中的税务风险与管控

十二、房地产企业上市中特有的税务问题与应对

第二篇：问卷调查中的中小企业税务筹划背景

问卷调查中的中小企业税务筹划背景：中小企业已经成为国家经济发展的决定力量，其解决了我国百分之九十多的就业岗位，贡献了近百分之七十的国家税收。有力的改善了我国民生发展问题，同时私营中小企业在解决城镇二元化问题，带动农村经济结构转变上起到了巨大作用。在2008年经济危机中虽然受到较大挫折，但客观分析来说这也是对我国中小企业的一次机遇，只有加快结构转型，提升产业链条，放弃原有低成本低附加值的人力密集型企业，转型为拥有自主知识产权的高新企业才是发展之路。转型是漫长的，眼前对于中小企业最为重要的是提高生产效率，降低成本。这无疑是企业度过寒冬最为紧迫的任务。税收是企业成本构成的一大板块，因而如何合法合理有效的降低企业税负成为企业生存的一项重要工作，税务筹划也应需而生。

第三篇：浅谈小微企业中税务筹划问题

浅谈小微企业中税务筹划问题

王欢

【摘要】近年来由于受到国家税收优惠政策的支持和鼓励，越来越多的小微企业应运而生，并逐渐成为我国国民经济发展的重要组成部分，在促进我国经济增长、增加就业与社会和谐稳定等方面做出重大贡献。但目前处于微利或亏损状态的小微企业数量不断增加，我国小微企业一方面税负偏重，另一方面又不重视税务风险控制。鉴于此，本文对小微企业在税收筹划中存在的问题做出具体的分析，并对小微企业的税收筹划方法提出建议。【关键词】小微企业，税务筹划，问题

小微企业是小型企业、微型企业、家庭式作坊、个体工商户的统称，即小型微型企业或小型微利企业。小微企业的主要特征：一是规模小。其相当一部分为家庭式作坊和个体工商户，基本形不成什么规模。二是数量多。据国家工商总局的数据显示，目前我国西部10省市的小微企业超过160万户。三是涉及领域广、覆盖面宽。我国中小微型企业类别就有工业、建筑业等16类之多，其中每一大类又分若干小类。四是企业构成复杂。小微企业量多、面广，其内部经济结构也呈多元化。其中以私营企业为主，国有、集体和国有独资企业占比较小。五是企业经营的体制机制灵活。小微企业由于其小和微，企业管理和调整转型简便，经营方式灵活，市场反应灵敏快捷，在企业经营决策和人员激励上比大企业更具弹性和灵活性，其体制机制比国有大中型企业有明显的优势。小微企业作为社会主义市场经济主体的重要组成部分，有助于改善民生、繁荣市场、扩大就业、维护社会稳定，是我国现代市场经济中不可或缺的一部分。因此，党中央、国务院长期以来都非常重视小型微利企业的发展，对其扶持力度不断的加大。然而，由于受到自身条件的限制，小微企业不可避免地会受到人才，知识与财税法律认知不足等因素的影响，致使其税收筹划能力较弱，进而会在不同程度上影响小微企业的发展。制定具有行业导向性的科学有效的税收筹划方案，可以在小微企业的不同发展阶段上减轻税负，提高收益，从而实现小微企业的可持续发展。1.实施税收筹划的意义

税收筹划指的是纳税人在法律规定的范围内，按照一定的经济原则，在遵守社会规范的同时能够合理运用自身权利，利用税法中对税率、税目、税收政策、起征点等的规定进行统筹规划，通过投资、理财、消费等手段来减少税收负担，从而实现优化税收结构的作用，寻求企业的最大经济效益。特别是随着我国税收政策以及税收制度的不断完善，监管手段力度的加大，越来越多的税目成为企业发展的负担，为寻求经济的最大化，企业必须尽快实行对税收的筹划制度，减少企业在运营过程中的经济负担。因此企业实施税收筹划的意义也越来越重大。

另一方面因为税收对企业的正常运行的各个环节都有着一定的制约作用，因此税收筹划对企业的财务管理也有着重要的影响，利用税收筹划的过程来提高企业经营管理、理财管理、决策管理等的水平，从而实现企业各种运营能力的提升以及经济效益的提高。同时利用对企业税收筹划的相关措施能够提高企业“无形资产”的经济价值，因为通过企业税收筹划能够保证企业不会发生偷税漏税、违法经营的情况的发生，从而减少企业负面新闻的发生，树立健康的企业形象。

因为税收无偿性的特点，最大限度地利用税收筹划能够降低企业的运行风险，提高经济效益，实现企业价值的再创造，因此企业实行税收筹划对企业的正常运转具有重大的意义。2.小微企业税收筹划中存在的问题

目前，我国小微企业数量众多，但总体来说抗风险能力弱，管理水平不高，企业税收筹划面临诸多问题。具体来讲，主要有以下四个方面：

2.1.对税收筹划的认知上存在偏差

很多小微企业对税收筹划的认知不全面、不完整，错误地认为税务筹划就是避税，甚至是偷税、漏税。即使有些小微企业能够认识到税收筹划的意义与作用，但也仅仅是将税收筹划视为一项单独的活动，不列入企业的日常经营管理活动中去。实际上，税收筹划是一项涉及会计、审计、税务等多方面的综合性财务管理活动，只有将其纳入小微企业日常的财务管理过程，企业才能够在进行各项业务管理决策的时候作出正确的选择。

2.2.企业会计核算不健全，缺乏税收筹划的基础

小微企业的特殊性决定了其在经营理念、管理水平等方面与大中型企业都存在着较大差距。调查发现，现有相当一部分小微企业的财务系统不健全，岗位人员设置不合理，不相容岗位、不相容业务没有有效分析，存在很多违规的财务操作情况。会计账目混乱，核算违规的现象在小微企业并不鲜见。而财务数据是纳税筹划的基础，数据混乱不清，税收筹划将无从抓起。

2.3.企业税收筹划的目标不明确

只有事先确立一个科学合法的税收筹划目标，才能够真正使得税收筹划方案为小微企业的可持续发展发挥效用。虽然目前社会上绝大多数企业进行税收筹划的直接目的就是为了减轻企业的税收负担，减少税收支出，但在税收筹划的过程中也不能仅仅追求某一税种的税负下降，应从企业整体利益或者企业的所有方面考虑，对税收筹划的总体目标进行科学合理性的分析选择，以求减少企业的整体税负水平，最终实现企业税收收益最大化的目标。

2.4.缺乏税收筹划的专业人才

虽然目前经济活动中财务管理人员的各项素质在不断提高，但税收筹划这一专项工作的专业性较强，不仅要求具备相当的财会、税务方面的知识，还需要能精确的了解和把握当前国家与企业业务往来所涉省市的相关税收法律法规、政策规定，尤其当前我国正处在与国际接轨的过程中，会计准则和税收法律法规不时更新，资深的财税务人才更是难求。一般小微企业难以聘请到如此专业的人才，这也阻碍了企业财务管理和纳税筹划的进程与质量，影响了企业的可持续发展。

3.小微企业税收筹划的改进建议

3.1.树立正确的税收筹划理念

树立正确的税收筹划理念，目的在于使小微企业能够正确全面地认识税收筹划的概念，正确发挥税收筹划的作用以实现企业的健康发展。可以通过报纸、电视、网络等多种方式加强对税收筹划的宣传力度，促进税收筹划这一财务活动的科学推广，使广大小微企业明确了解税收筹划与避税、漏税、偷税等违法活动的区别，以营造良好的税收筹划环境，让小微企业将科学可行的税收筹划理念纳入企业日常的财务管理实践中，通过合法合理的方式实现企业收益最大化的目标。

3.2提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识

企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。

3.3增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质

现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。

3.4规范会计核算行为

对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。3.5丰富小微企业税收筹划目标

税收筹划目标直接影响着小微企业的税收筹划工作，一个科学全面的税收筹划目标能更好地减轻企业整体税收负担，实现企业收益最大化。小微企业的类型繁多，业务范围广，在财税业务上面临着多种选择。在其税收筹划过程中不应单一的着眼于降低税负，减少支出的目标，而应将税收筹划方案与企业自身的发展规划、财务活动紧密结合，制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，最终实现企业利益的最大化和社会资源的有效配置。

3.6统筹规划小微企业的税收优惠政策

税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。4.结语

随着我国经济体制改革的不断深入，小微企业的发展也无法独身于各种市场风险之外，税收筹划对于我国小微企业健康长久发展的重要性也日益显现。因此，小微企业在日趋紧密的市场经济活动中，应该勇于正视当前自身在税收筹划过程中存在的问题，积极开拓税收筹划的新思路，尽量减少小微企业在经营活动中不必要的税收支出，降低税负，进而提升小微企业的收益，促进小微企业的可持续发展。【参考文献】

[1]姚大胜.小微企业税收筹划及风险管理研究[J].经济界，2015（1）：20-34.[2]刘金星，彭新媛.小微企业不同阶段的纳税筹划研究[J].财政与税务，2015（6）：81-83.[3]卢新国，卢晓璇：《小微企业税务筹划方法探讨》.《财会通讯》，2013；26 [4]《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》2014年第23号.

第四篇：企业管理中的税务筹划案例——关于坏账的处理筹划

企业管理中的税务筹划案例——关于坏账的处理筹划

08统计学 08374003 余华乐

一、问题：

税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法，主要有直接转销法和备抵法。哪种方法对减轻税负更为有利呢？

二、环境：

根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。

《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号和《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45号规定：企业所得税前允许扣除的坏账损失，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法，除按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣除。

《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提坏账准备，具体包括：应收账款和其他应收款。应收票据本身不得计提坏账准备，当应收票据的可收回性不确定时，应转入应收账款后计提坏账准备。一般情况下，预付账款不应当计提坏账准备，如果有确凿证据表明预付账款已经不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。

税收制度《办法》规定计提坏账准备的范围，为年末应收款包括应收票据的金额。从2003年1月1日起根据《通知》规定“为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行”，可见计提坏账准备的范围基本相同，但税法规定关联企业之间发生的业务往来账款，不得提取坏账准备。

根据《企业会计制度》第五十一条规定“企业应当定期或者至少每年终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备”。

《企业会计制度》在坏账准备计提比例方面给予企业较大的自主权，主要表现在：一是比例不限，二是对不能够收回或收回的可能性不大的应收账款全额计提。同时对滥用会计政策做出规定：企业在运用谨慎性原则时，不能滥用，不能以谨慎性原则为由计提秘密准备（是指超过资产实际损失金额而计提的准备）。

《办法》规定：可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。

三、实例说明：

中国电信松原分公司会计上采用账龄分析法提取坏账准备，2008年末应收账款余额5000万元，坏账准备贷方余额150万元。2005年末应收账款余额6000万元，包括关联方往来100万元，会计提取坏账准备的比例为3%。

会计处理：2009年末应计提坏账准备金额6000×3%=180万元，由于坏账准备的年初数小于本年应计提数，应按其差额（180-150=30）补提坏账准备。借：管理费用30 贷：坏账准备30

通过上述处理，使坏账准备的年末余额保持在本年应计提数180万元。

税务处理：本年末按税法规定的税前列支数额，（6000-100-5000）×5‰=4.5万元，纳税调整30-4.5=25.5万元。

由上例可知，该企业在会计核算中实际计提的坏账准备180万元，是按照2009年末应收账款余额计算提取的，在提取时应注意与年初坏账准备余额相比较，本年应计提大于年初余额时应按其差额补提，反之应冲回。而按照税法规定计算时，应按年末应收账款余额剔除关联方往来，计算出当期应计入费用的数额，然后与会计制度规定计提并已计入当期费用的数额相比，依此来确认本年的纳税调整额。

四、相关资料：

1】对坏账准备的查账

企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。

企业应当定期或者至少每年终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

企业只能采用备抵法核算坏账损失。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：

（1）当年发生的应收款项。

（2）计划对应收款项进行重组。

（3）与关联方发生的应收款项。

（4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

2】坏账准备可按以下公式计算：

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额。

当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

企业提取坏账准备时，借记“管理费用——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差错，借记“坏账准备”科目，贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。

企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。

五、改善方案：

1、审查企业坏账损失内部控制制度。

检查企业坏账损失内部控制制度，重点应放在以下三方面：

（1）是否建立了坏账准备金制度。采取直接转销法处理坏账损失的企业，不应再提取坏账准备金。

（2）坏账准备的计提是否严格遵守会计制度的规定，计提的范围、计提的标准是否合理、合法。

（3）是否建立了坏账审批制度。坏账损失的处理是否经过必要的审批程序，列账批复手续是否合规。

查账人员可以通过查阅企业的会计账簿或者询问有关的会计人员来确定被审单位采用哪种方法来核销坏账；抽查一些金额大的坏账记录，检查其是否得到适当的审批，审批的依据是否合理有无隐瞒虚报情况，冲销应收账款的金额是否同批准的金额相一致。通过对企业

坏账损失控制制度的评价，措出企业内部控制的薄弱环节，这些环节就是容易产生错弊的地方，从而确定下一步审计的重点。

2、运用审阅法、复核法检查坏账准备。

查账人员应运用审阅法、复核法来检查企业的“应收账款”账户年末余额和“管理费用”账户有关明细账发生额，检查企业坏几准备金计提的范围和标准是否正确，有无通过少提或多提坏账准备来调节当期损益的情况；通过审阅“坏账准备”、“管理费用”等账户及时对应账户，来检查企业是否有利用直接转销法或备抵法前后期的不一致来调节当期损益的情况；审核“坏账准备”账户的借方发生额及相关原始凭证，查证有无人为多冲或少冲坏账准备的情况；审核“坏账准备”账户的贷方发生额或相应账户及相关的原始凭证，查证企业是否存在将收回的、已核销的坏账损失未记入“坏账准备”账户而记入其他账户如“应付账款”账户的情况。

3、运用调查了解方法检查坏账准备。

调查了解核销的坏账是否具实、合理，有无利用坏账的处理来掩盖挪用或贪污公款的情况；通过调查了解债务人，查证企业是否将债务人偿还的贷款不入账，挪做他用或被有关经办人员贪污。

4、坏账准备的所得税处理。

坏账，是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。新《企业会计制度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失，即企业首先应当按期估计坏账损失计入管理费用，形成坏账准备，并使各期末坏账准备余额合理地反映应收款项收现面临的风险水平，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，再根据其损失金额冲减坏账准备，同时注销相应的应收款项金额。同时还规定，计提坏账准备的范围既包括应收账款，也包括其他应收款，并且企业可以在余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法等四种方法中自行确定计提坏账准备的方法。随后，财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企[2002]13号)又对坏账损失的确认条件做出了规范。

现行税法特别是国家税务总局《关于印发<；企业所得税税前扣除办法>；的通知》(国税发[2000]84号)和《关于执行<；企业会计制度>；需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)也规定，经报税务机关批准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行；同时，核销坏账应具备的条件、收回已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额5‰的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的提取方法，提取的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。

六、总结：

在这篇案例分析中，本人大量引用了文献资料，自己对税务筹划方面的看法比较少。其实这门公选课的主要内容是税务，其实对自己日后的工作生活没有很大用处，但是也不能不学，因为税对以后在无论是日常生活还是工作都是息息相关的。所以，在这短短的十几节课中，我还是很有得着的。

第五篇：C15077并购重组中的税务筹划(二)课后测验

试 题

一、单项选择题

1.在海外投资架构——“香港-卢森堡”架构中，香港控股公司取得的资本利得以股息方式汇回中国没有香港股息预提税，但中国收到股息收入时需要缴纳（）的中国企业所得税。

A.0%

B.5%

C.20%

D.25%

您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 2.按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定。

A.账面价值

B.账面余额

C.成本

D.公允价值

您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0

二、多项选择题

3.税收筹划是企业利润最大化的重要途径，企业进行税收筹划时应遵循的原则有（）。

A.合法性

B.盈利性

C.合理性

D.一致性

您的答案：C,A,D 题目分数：10 此题得分：10.0

三、判断题

4.按照特殊性税务处理规定，企业合并时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。（）

您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 5.按照特殊性税务处理规定，企业合并时，合并企业接受被合并资产和负债的计税基础，以被合并企业的原计税基础确定。（）

您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 6.在海外投资架构——“香港-荷兰”架构中，在符合荷兰参与豁免相关要求时，资本利得在荷兰无需缴税。（）

您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 7.按照一般性税务处理规定，企业合并时，被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补。（）

您的答案：错误 题目分数：10 此题得分：10.0 8.按照一般性税务处理规定，企业股权收购时，被收购企业的相关所得税事项原则上应相应改变。（）

您的答案：错误 题目分数：10 此题得分：10.0 9.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。（）

您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0 10.按照特殊性税务处理规定，企业股权收购时，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（）

您的答案：正确 题目分数：10 此题得分：10.0

试卷总得分：100.0