第一篇:《小企业会计准则》相关二级科目设置
《小企业会计准则》常用的二级会计科目设置
一、应付职工薪酬二级科目
应付职工薪酬——“工资”
——“职工福利”
——“社会保险费”
—— “住房公积金”
—— “工会经费”
—— “职工教育经费”
——“非货币性福利”
——“辞退福利”
—— “股份支付”等进行明细核算。
二、其他应收款二级科目
1.各种赔款、罚款;
2.出租包装物租金;
3.向职工收取的各种垫付款项;
4.备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)
5.存出保证金,如租入包装物支付的押金;
6.预付账款转入;
7.其他各种应收、暂付款项。
三、应交税费的二级科目
增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
(一)应交增值税
应交增值税还应分别“进项税额” “销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
(三)应交所得税
(四)应交土地增值税
(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税
(六)应交个人所得税
(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费
四、利润分配二级科目
1.提取法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
3.提取法定公益金
4.应付普通股股利
5转作资本(或股本)的普通股股利
6.未分配利润
7盈余公积补亏
五、盈余公积二级科目
1.法定盈余公积
2.任意盈余公积
3.法定公益金
六、资本公积二级科目
1、股本溢价
2、其他资本公积
七、管理费用二级科目
管理费用——工资——基本工资
——加班费
——临时工工资
2.管理费用— 职工福利费 ——福利费
——医疗补助
3.管理费用——折旧费
4.管理费用——修理费
5.管理费用——中介费
——代理费
6.管理费用——办公费——书报费
——印刷费
——日常办公用品费
——消耗用品费
——年检
——审计费
——其他
7.管理费用——物料消耗
8.管理费用——低值易耗品摊销
9.管理费用——无形资产摊销
10.管理费用——开办费摊销
11.管理费用——租赁费
12.管理费用——运输费
13.管理费用——邮电费——快递费
——上网费
14.管理费用——电话费——固定电话费
——手机费
15.管理费用——坏账准备
16.管理费用——存货跌价准备
17.管理费用——研究开发费——工资/加班费/办公费/教育培训费 /修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他
18.管理费用——技术转让费
19.管理费用——技术研究开发费
20.管理费用——技术提成21.管理费用——待业保险费
22.管理费用——劳动保险费
23.管理费用——工会经费
24.管理费用——住房公积金
25.管理费用——会议费
26.管理费用——职工教育经费
27.管理费用——劳动保护费
28.管理费用——董事会费——活动经费/会议费/ 差旅费
29.管理费用——培训费——讲师费/资料费/ 餐费/其他
30.管理费用——咨询费
31.管理费用——差旅费——国内/——国外/ 培训差旅费/市内交通费
32.管理费用——税金——印花税
——车船使用税
——房产税
——土地使用税
33.管理费用——水电费
34.管理费用——保险费
35.管理费用——招待费——业务接待费/活动经费
36.管理费用——车辆费——油费/过路费/租车费/修理费/车辆维护用品费/其他
37.管理费用——其他——签证费/展位费/摊位费/清洁费/保安费/其他
八、财务费用二级科目
利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费,现金折扣
九、销售费用二级科目
运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费、业务费等。
十、营业外支出二级科目
1、固定资产盘亏;
2、处置固定资产净损失;
3、出售无形资产损失;
4、债务重组损失;
5、计提的固定资产减值准备;
6、计提的无形资产减值准备;
7、计提的在建工程减值准备;
8、罚款支出;
9、捐赠支出;
10、非常损失;
11、赔偿金;
12、违约金等。
十一、营业外收入二级科目
处置资产利得,盘盈利得,捐赠利得,无法支付的应收
十二、制造费用二级科目
工资,折旧费,修理费,办公费,抵制易耗品摊销,租赁费,运输费,保险费,差旅费,职工福利费,水电费,职工教育经费,工会经费,劳动保护费,外部加工费,设计制图费,其他
十三、生产成本二级科目
生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备
按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算,核算对象(如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等)。
生产成本科目设二级科目
-A产品和B产品
下设三级科目,分别是直接材料,直接人工,制造费用
第二篇:管理费用二级科目
办公费、管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船使用税、存货盘亏或盘盈、计提的坏帐准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等
以上可根据企业自身的运营情况,自行设立。如果发生次数少且金额不大的,有些科目也可合并为一个科目反映,比如地使用税、车船使用税、印花税、等可合并为税费科目
一级科目 所属二级科目 核算内容
管理费用 工资 指公司管理部及相关后勤人员的工资
包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,职工福利费 司机保安餐费补助及夜班补助,节日礼金,职工慰问金,搞
费,体育用品
折旧费 指管理部使用的固定资产每月计提的折旧
包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修复安装费,修理费 硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品
移动和安装费等.中介费/代理费 包含人事档案代理费,招聘中介费.包括书报费(指管理部购书,订报刊杂志的费用),印刷费/
复印费(指印名片,劳动合同,公司内部报纸等),日常办公
用品(指管理部门购买的办公用品及为新员工购买的小件
办公品,以及传真机,打印机,复印机用色带,墨盒,墨粉,办公费 复印纸等),消耗用品费(指人事总务部购咖啡,茶叶,纸
杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等),年检/审计费(指企业参加工商联合年费,企业变
更,企业验资审计费等),其他(包括财务部购发票费,财务
报表,财务帐本和封皮,以及复印费等)
包括购买硬盘,光盘,软盘等电脑用品,以及插座等维修零 物料消耗 件.低值易耗品摊 指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用 销
无形资产摊销
开办费摊销 指对公司在筹建期所发生的开办费的摊销
包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的管理 租赁费 部门使用场地时发生的场地费用.运输费 仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费.邮电费 包括快递费,上网费
电话费 包含固定电话费,手机费(指管理部门移动使用费)
指公司财务门依据财务制度规定对“应收帐款”是否坏帐 坏帐准备 所计提的一种准备金
指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价 存货跌价准备 准备.指研究所发生的费用的统计,包括工资,办公费,教育培训 研究开发费 费,测试费,修理费,招待费,活动经费,市内交通费,差旅
费及其他 是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一技术转让费 种费用 技术研究开发是阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费 费 用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提技术提成 的基金 待业保险费 阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种 劳动保险费 阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种
工会经费
住房公积金
会议费
职工教育经费
劳动保护费
董事会费
培训费
咨询费
差旅费
税金
水电费
保险费
招待费
车辆费
其他 指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费 指公司和个人按一定工资比例的购房基金 指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费 指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金 指公司为职工购买劳保用品所发生的费用 包括活动经费(指董事会成员组织活动所发生的费用,主要指董事长,总经理及常务副总,如招待餐费等),会议费(指公司召开董事会发生的会议费),差旅费(指董事会成员召开会议期间的住宿费,打车费和补助等)包括讲师费(指聘请讲师的讲课费),资料费(指购买培训材料的费用),餐费(指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用),其他(包含培训期间的场地使用费及其他杂费)包含公司聘请律师顾问费,会计税务咨询费及其他信息咨询费用 包含国内国外管理部人员出差发生的费用,培训差旅费(指管理部员工培训期间发生的住宿费等)及市内交通费 包含印花税(指公司财务帐本所交纳的印花税和公司销售合同,国外进口合同所交的印花税),车船使用税(指公司管理部门使用车辆所交的税金),房产税(指公司使用厂房所交的税金),土地使用税(指公司征地所交的税金)指管理部门消耗水电的费用 包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等 指公司管理部对外招待客户发生的餐费及公司管理部职工内部取餐发生的费用.包括油费(指管理部车辆使用汽油,机油的费用),养路费(指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费),修理费(指管理车辆的修理维护费),车辆维护用品费(指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等),车辆租金(指公司租用车辆的费用),其他(指管理部车辆过路过桥费,停车费,交通违章训款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等.包括签证费(指办理出国护照签证或签证居留证延期费),展位/摊位费(指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位
费,如参加广交会,高交会等),清洁)费(指公司雇佣保洁
员费用),保安费(指公司雇用保安的工资费用),其他(包含人事部在网上招聘广告费等
公司一次性购入的资产是入低值易耗品还是入固定资产,主要是看是否符合《企业会计准则-固定资产》的固定资产定义。
新《企业会计准则-固定资产》 固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:
(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
(二)使用寿命超过一个会计。
使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
也就是说当购入的资产非与生产经营管理无关的,且使用期超过1年的,就应该进入固定资产核算,这和原先的要求用具类资产还包括价值2000元上的标准范围更加广泛了。
所以,当贵公司执行的是新《企业会计准则》时,因购入的椅子和文件柜的使用寿命均超过1年,则需要在“固定资产”中核算,这样核算也便于与实际管理相接轨。
当然,若执行的《企业会计制度》和旧版《企业会计准则》,则还是可以根据跟生产经营无必须关系的标准且未达到总金额2000元(以批为核算单位,不单独核算每把或每个),可以在“低值易耗品”中核算。
低值易耗品可以根据企业选用的会计政策,采用一次摊销法或五五摊销法。
第三篇:管理费用二级科目
所
一属
级二
科级
目 科
目
管
理工
费资
用
职
工
福
利
费
折
旧
费
修
理
费
中
介
费/
代
理
费
办
公
费核算内容 指公司管理部及相关后勤人员的工资 包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,司机保安餐费补助及夜班补助,节日礼金,职工慰问金,搞费,体育用品 指管理部使用的固定资产每月计提的折旧 包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修复安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等.包含人事档案代理费,招聘中介费.包括书报费(指管理部购书,订报刊杂志的费用),印刷费/复印费(指印名片,劳动合同,公司内部报纸等),日常办公用品(指管理部门购买的办公用品及为新员工购
买的小件办公品,以及传真机,打印机,复印机用色带,墨
盒,墨粉,复印纸等),消耗用品费(指人事总务部购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手
液,消毒液,手纸等),年检/审计费(指企业参加工商联合年费,企业变更,企业验资审计费等),其他(包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等)
物料消耗 包括购买硬盘,光盘,软盘等电脑用品,以及插座等维修零件.低值易耗品
摊
销 指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用
无
形
资
产
摊
销
开办费摊
销 指对公司在筹建期所发生的开办费的摊销
租赁费 包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的管理部门使用场地时发生的场地费用.运输仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费.邮电费 包括快递费,上网费
电话费 包含固定电话费,手机费(指管理部门移动使用费)
坏帐准备 指公司财务门依据财务制度规定对“应收帐款”是否坏帐所计提的一种准备金
存货跌价准
备 指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备.研究开发
费 指研究所发生的费用的统计,包括工资,办公费,教育培训费,测试费,修理费,招待费,活动经费,市内交通费,差旅费及其他
技术转让
费 是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用
技术研是阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费
开
发
费
技术提成 用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金
待业保险
费 阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种
劳动保险
费 阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种
工会经费 指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费
住房公积
金 指公司和个人按一定工资比例的购房基金
会议费 指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费
职工教育经
费 指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金
劳动保护
费 指公司为职工购买劳保用品所发生的费用
董事会费 包括活动经费(指董事会成员组织活动所发生的费用,主要指董事长,总经理及常务副总,如招待餐费等),会议费(指公司召开董事会发生的会议费),差旅费(指董事会成员召开会议期间的住宿费,打车费和补助等)
培
训
费包括讲师费(指聘请讲师的讲课费),资料费(指购买培训材料的费用),餐费(指培训期间公司员工发生的餐费,购食品费用),其他(包含培训期间的场地使用费及其他杂费)
咨询费 包含公司聘请律师顾问费,会计税务咨询费及其他信息咨询费用
差旅费 包含国内国外管理部人员出差发生的费用,培训差旅费(指管理部员工培训期间发生的住宿费等)及市内交通费
税
金
包含印花税(指公司财务帐本所交纳的印花税和公司销售合同,国外进口合同所交的印花税),车船使用税(指公司管理部门使用车辆所交的税金),房产税(指公司使用厂房所交的税金),土地使用税(指公司征地所交的税金)
水电费 指管理部门消耗水电的费用
保险费 包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等
招待费 指公司管理部对外招待客户发生的餐费及公司管理部职工内部取餐发生的费用.车辆费 包括油费(指管理部车辆使用汽油,机油的费用),养路费(指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费),修理费(指管理车辆的修理维护费),车辆维护用品费(指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等),车辆租金(指公司租用车辆的费用),其他(指管理部车辆
过路过桥费,停车费,交通违章训款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等.其
他
包括签证费(指办理出国护照签证或签证居留证延期费),展位/摊位费(指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费,如参加广交会,高交会等),清洁)费(指公司雇佣保洁员费用),保安费(指公司雇用保安的工资费用),其他(包含人事部在网上招聘广告费等
第四篇:小企业会计练习题
《小企业会计准则》练习题 1、2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是()A 小型企业 B 中型企业 C 大型企业 D 微型企业
答案:D 解释:见工信总联企业[2011]300号文件《中小企业划型标准规定》“
二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。”
2、《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是()A 现值 B 历史成本 C 重置成本 D 可变现净值
答案:B 解释:《小企业会计准则》(以下简称《准则》)第6条“小企业的资产应当按照成本计量,不计提资产减值准备。”
3、下列各项中,属于小企业会计确认、计量和报告基础的是()。A 权责发生制 B 持续经营 C 货币计量 D 实质重于形式 答案:A 解释:《小企业会计准则》与《企业会计准则》核算基础相同,均为权责发生制。
4、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取,支用后按规定手续报销,补足原定额。这种备用金的管理方式称为()。A 临时性备用金 B 一次性备用金 C 定额备用金 D 非定额备用金 答案:C 解释:定额备用金的概念。
5、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是()。A 支票 B 商业汇票 C 委托收款 D 备用金
答案:D 解释:见《附录:小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(以下简称《附录》)中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”
6、采购方采购商品使用商业汇票结算时,应核算的会计科目是()。A 应收账款 B 应收票据 C 应付票据 D 预收账款
答案:C 解释:采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款(负债),用“应付票据”。
7、按实际成本计价,下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是()。A 个别计价法 B 先进先出法 C 后进先出法 D 加权平均法
答案:C 解释:《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用,不得随意变更。”
8、下列各项中,属于消耗性生物资产的是()。A 奶牛 B 果树 C 肉鸡 D 种禽
答案:C 解释:《准则》第11条‘
(八)消耗性生物资产,是指小企业(农、林、牧、渔业)生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。”选项C肉鸡为待售的牲畜,而选项A、B、D属于生产性生物资产。
9、下列各项中,有关长期债券投资表述不正确的是()。A 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量
B 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收利息 C 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目
答案:C 解释:《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资,在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息,不增加长期债券投资的账面余额。”
10、对于增值税一般纳税人而言,不构成外购生产用固定资产成本的是()。
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A 购买价款 B 相关的运输费、装卸费 C 相关的安装费 D 按照税法规定可以抵扣的增值税额
答案:D 解释:《准则》第28条“外购固定资产的成本包括:购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等,但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。”
11、小企业出租无形资产取得的收入,应当计入()。A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益 答案:B 解释:见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括:出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”
12、小企业确实无偿付的应付账款,应计入()。A 资本公积 B 管理费用 C 其他应付款 D 营业外收入 答案:D 解释:《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项,应当计入营业外收入。”
13、下列税种中,属于价外税的是()。A 消费税 B 营业税 C 印花税 D 增值税 答案:D 解释;增值税属于价外税。
14、下列各项中,关于长期借款的表述不正确的是()。A 属于筹建期间的,计入营业外支出 B 属于生产经营期间的,计入财务费用
C 用于构建固定资产的,在固定资产尚未达到预定可使用状态前,按规定应予资本化的利息支出,计入在建工程成本
D 用于构建固定资产的,在固定资产达到预定可使用状态后,按规定不予资本化的利息支出,计入财务费用
答案:A 解释:见《附录》中“5602管理费用”科目三
(一)“小企业在筹建期间内发生的开办费(包括:相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用),在实际发生时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。”
15、下列各项中,会引起所有者权益总额发生增减变动的是()。A 以盈余公积弥补亏损 B 将债务转为资本 C 提取法定盈余公积 D 以盈余公积转增资本
答案:B 解释:选项B 使一项负债减少,一项所有者权益增加。而选项A、C、D属于所有者权益内部的转换。
16、下列各项中,属于小企业其他业务收入的是()。A 罚款收入 B 出售固定资产净收益 C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入 答案:D 解释:见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括:出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项A、B、C属于营业外收入。
17、对于不跨会计的劳务收入,确认收入采用的方法是()。A 完成合同法 B 完工百分比法 C 分期确认法 D 配比法 答案:A 解释:《准则》第63条“同一会计内开始并完成的劳务,应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时,确认提供劳务收入。”即完成合同法。
18、下列各项中,不应计入销售费用的是()A 商品维修费 B 采购运输费 C 业务招待费 D 产品参展费 答案:C 解释:选项C应计入管理费用。
19、下列各项中,与营业利润无关的是()A 其他业务成本 B 投资收益 C 财务费用 D 所得税费用
答案:D 解释:《准则》第67条
(一)“营业利润,是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售
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费用、管理费用、财务费用,加上投资收益(或减去投资损失)后的金额。”
20、按小企业利润分配的顺序,排在第一的是()。A 弥补以前亏损 B 提取法定盈余公积金 C 提取任意盈余公积金 D 向投资者分配利润
答案:A 解释:《准则》第72条“小企业以当年净利润弥补以前亏损等剩余的税后利润,可用于向投资者进行分配。”
21、下列各项中,不属于小企业外币货币性项目的是()。A 应收账款 B 短期借款 C 其他应付款 D 长期股权投资
答案:D 解释:《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括:库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等;货币性负债包括:短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目,是指货币性项目以外的项目。包括:存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。”
22、下列各项中,不属于流动资产项目的是()。A 短期投资 B 应收利息 C 消耗性生物资产 D 生产性生物资产 答案:D 解释:选项D 生产性生物资产属于非流动资产。
23、下列各项中,不属于投资活动产生的现金流量的是()。A 取得投资收益收到的现金 B 构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金
C 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 D 偿还借款利息支付的现金
答案:D 解释:见《准则》第84、85条,选项D 属于筹资活动产生的现金流量。
24、下列各项中,不属于小企业会计准则附录的内容是()。A 总说明 B 会计科目 C 主要账务处理 D 财务报表
答案:A 解释:见《附录》标题“小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表”内容包括三部分。
二、多选
1、小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业,但不包括的小企业有()。A 股票或债券在市场上公开交易的小企业 B 金融机构或其他具有金融性质的小企业 C 企业集团内的母公司和子公司 D 民营小企业
答案:ABC 解释:《准则》第2条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外:股票或债券在市场上公开交易的小企业;金融机构或其他具有金融性质的小企业;企业集团内的母公司和子公司。”
2、小企业财务报表至少应当包括()。A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 附注
答案:ABCD 解释:《准则》第79条“小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分:资产负债表;利润表;现金流量表;附注。
3、下列各项中,属于小企业会计的基本假设的有()。A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D 货币计量
答案:ABCD 解释:《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件(基本假设)是相同的。
4、下列各项中,支出可以使用现金支付的有()。A 个人劳动报酬
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B 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金 C 向个人收购农副产品和其他物资的价款 D 1000元以上的购买设备支出
答案:ABC 解释:根据《现金管理暂行条例》的规定,可用现金支付的款项有8个方面。一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。
5、下列各项中,属于其他货币资金的有()。A 银行汇票存款 B 支票 C 银行本票存款 D 信用卡存款
答案:ACD 解释:见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”
6、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有()。A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的 B 债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的 C 债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
答案:ABCD 解释:《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项,作为坏账损失(6个方面):
1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;
2、债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;
3、债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;
4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;
5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;
6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”
7、下列各项中,属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有()。A 不计提存货跌价准备
B 存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算 C 会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目 D 将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算 答案:ABCD
8、下列各项中,属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有()。A 包装物 B 低值易耗品 C 消耗性生物资产 D(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等
答案:ABD 解释:《准则》第11条
(六)“周转材料,是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括:包装物、低值易耗品、小企业(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等。”
9、下列各项中,属于长期投资按投资内容划分的有()。A 短期投资 B 实物投资 C 货币投资 D 无形资产投资 答案:BCD
10、下列各项中,属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有()。A 年限平均法 B 工作量法 C 双倍余额递减法 D 年数总和法
答案:CD 解释:《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法(即直线法,下同)计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以采用双倍余额递减法和年数总和法。”
11、下列各项中,小企业的长期待摊费用包括()。A 已提足折旧的固定资产的改建支出 B 经营租入固定资产的改建支出 C 融资租入固定资产的改建支出 D 固定资产的大修理支出
答案:ABD 解释:《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括:已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。”
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12、下列各项中,属于小企业应付职工薪酬核算内容的有()。A 职工工资、奖金、津贴和补贴 B 职工福利费 C 社会保险费 D 辞退福利 答案:ABCD 解释:《准则》第49条“小企业的职工薪酬包括(8个方面):
1、职工工资、奖金、津贴和补贴;
2、职工福利费;
3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
4、住房公积金;
5、工会经费和职工教育经费;
6、非货币性福利;
7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。”
13、《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有()。A 应交所得税 B 应交排污费 C 应交矿产资源补偿费 D 应交消费税 答案:BC 解释:见《附录》中“2221应交税费”科目“本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”原小企业会计制度三费是在“其他应交款”科目核算。
14、下列各项中,属于政府补助的类型有()。A 与资产相关的政府补助 B 与负债相关的政府补助 C 与所有者权益相关的政府补助 D 与收益相关的政府补助 答案:AD
15、下列各项中,小企业的所有者权益包括()。A 实收资本 B 资本公积 C 盈余公积 D 未分配利润
答案:ABCD 解释:《准则》第53条“小企业的所有者权益包括:实收资本(或股本,下同)、资本公积、盈余公积和未分配利润。”
16、按照《小企业会计准则》,下列各项中属于销售商品收入确认条件的有()。A 商品已经发出 B 已经收到货款或取得收款权利 C 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 D 相关的收入和成本能够可靠地计量 答案:AB 解释:《准则》第59条“通常,小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入。”注:小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职业判断,简化了确认条件。
17、小企业提供劳务取得的收入,包括()。A 从事建筑安装活动取得的收入 B 交通运输服务活动取得的收入 C 邮电通信服务活动取得的收入 D 咨询经纪服务活动取得的收入
答案:ABCD 解释:《准则》第62条“小企业提供劳务的收入,是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。”
18、下列各项中,属于生产成本核算一般程序内容的有()。A 要素费用的核算 B 辅助生产成本的核算和分配
C 基本生产车间制造费用的分配 D 将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配 答案:ABCD 解释:小企业生产成本核算的一般程序与大中型企业是基本相同的。
19、下列各项中,政府补助的形式有()。A 财政拨款 B 税收返还 C 财政贴息直接支付给受益企业 D 作为投资者投入资金 答案:ABC 解释:《准则》第69条“政府补助,是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不含政府作为小企业所有者投入的资本。”具体形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。
20、下列各项中,应计入小企业的营业外支出的有().A 非流动资产处置净损失 B 无法收回的长期股权投资损失 C 税收滞纳金 D 罚金 答案:ABCD 解释:《准则》第70条“小企业的营业外支出包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处臵净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害
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等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。”
21、下列各项中,属于外币交易的有().A 买入以外币计价的商品和服务 B 卖出以外币计价的商品和服务 C 向国外销售以记账本位币计价和结算的商品 D 取得外币借款
答案:ABD 解释:《准则》第74条“小企业的外币交易包括:买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。”“前款所称外币,是指小企业记账本位币以外的货币。记账本位币,是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。”
22、下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()。A 偿还借款本金支付的现金 B 取得借款收到的现金 C 吸收投资者投资收到的现金 D 分配利润支付的现金
答案:ABCD 解释:《准则》第85条“筹资活动,是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。”有5个项目:“
1、取得借款收到的现金;
2、吸收投资者投资收到的现金;
3、偿还借款本金支付的现金;
4、偿还借款利息支付的现金;
5、分配利润支付的现金。”
三、判断
1、《小企业会计准则》自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施,原《小企业会计制度》废止。答案:对 解释:《准则》第90条“本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的《小企业会计制度》(财会[2004]2号)同时废止。”
2、已选择执行《企业会计准则》的小企业,不得在执行《企业会计准则》的同时,选择执行《小企业会计准则》的相关规定。答案:对 解释:《准则》第3条之
(二)“执行《企业会计准则》的小企业,不得在执行《企业会计准则》的同时,选择执行本准则的相关规定。”
3、财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要,小企业会计准则主要是考虑投资者的需要。答案:错 解释:小企业外部信息使用者主要为税务部门和银行。
4、小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。答案:对 解释:《小企业会计准则》对银行账户的管理要求与《企业会计准则》是一样的。
5、小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。答案:错 解释:《准则》第5条规定小企业的资产都应按历史成本计量。
6、按照《小企业会计准则》,小企业应收账款不计提坏账,发生损失时直接转销计入营业外支出。答案:对 解释:《准则》第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减应收及预付款项。”
7、商品流通的小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等),计入购入商品的实际成本。答案:错 解释:《准则》第65条之
(三)小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。”
8、存货发生毁损,处置收入,可收回的责任人赔偿和保险赔款,扣除其、相关税费后的净额,应当计入营业外支出或营业外收入。答案:对 解释:《准则》第15条“存货发生毁损,处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款,扣除其成本、相关税费后的净额,应当计入营业外支出或营业外收入。
9、根据《小企业会计准则》的规定,小企业对外进行长期股权投资,可以采用成本法,也可以采用权益法核算。
答案:错 解释:《准则》第24条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。”
10、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件,也通过“固定资产”科目核算。答案:对 解释:见《附录》中“1601固定资产”科目“小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价
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的软件,也通过本科目核算。”
11、“研发支出”科目,属于成本类科目。应按照研究开发项目,分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。答案:对 解释:见《附录》中“4301研发支出”科目“
二、本科目应按照研究开发项目,分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。”
12、《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目,计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。答案:对 解释:见《附录》中“2001短期借款”科目的主要账务处理“
(二)在应付利息日,应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”等科目。”
13、小企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算。答案:对 解释:见《附录》中“2221应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等,也通过本科目核算。”
14、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。答案:对 解释:见《附录》中“2701长期应付款”科目“
一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括:应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。”
15、资本公积可以转增资本,也可以弥补亏损。答案:错 解释:《准则》第55条“小企业用资本公积转增资本,应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。”
16、销售商品采用分期收款方式的,在销售商品当天确认收入。答案:错 解释:《准则》第59条“
(三)销售商品采用分期收款方式的,在合同约定的收款日期确认收入。”
17、小企业会计准则规定,发生销售退回(不论属于本还是属于以前销售),均冲减当期销售商品收入。答案:对 解释:《准则》第61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回(不论属于本还是属于以前的销售),应当在发生时冲减当期销售商品收入。”
18、营业税金及附加增加了四小税和两费,分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。答案:对 解释:《准则》第65条“
(二)营业税金及附加,是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”注:原制度四小税和两费是列入管理费用中的。
19、小企业的利润来源于两个方面:一是来源于日常经营活动,二是来源于非日常经营活动,即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。答案:对 解释:《准则》第67条“利润,是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括:营业利润、利润总额和净利润。”
20、所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。答案:对 解释:《准则》第71条“小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额,确认所得税费用。”
“小企业应当在利润总额的基础上,按照企业所得税法规定进行纳税调整,计算出当期应纳税所得额,按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。”
21、对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益,在“财务费用”科目核算。答案:错 解释:对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额,如果是汇兑收益,在“营业外收入“科目核算,如果是汇兑损失,在”财务费用“科目核算。
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22、资产负债表是个静态报表,应根据有关账户余额编制,利润表是个动态报表,应根据有关账户发生额
来编制。
答案:对
23、小企业的现金流量表所反映的现金,包括现金等价物。答案:错 解释:《准则》第82条“前款所称现金,是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。”即不包括现金等价物。
24、小企业会计准则以税法为导向,在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异,减少小企业纳税调整的项目和内容。答案:对
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第五篇:开发成本科目设置
成本科目设置
一、土地征用及拆迁补偿费
指为取得土地开发使用权而发生的各项费用,主要包括以下内容:
1.土地征用费:支付的土地出让金、土地转让费土地效益金、土地开发费,交纳的契税、耕地占用税,土地变更用途和超面积补交的地价、补偿合作方地价、合作项目建房转入分给合作方的房屋成本和相应税金等。
2.拆迁补偿费:有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿支出,安置及动迁支出,农作物补偿费,危房补偿费等;拆迁旧建筑物回收的残值应股价入账,分别冲减有关成本。
3.市政配套费:指向政府部门交纳的大市政配套费,征用生地向当地市政公司交纳的红线外道路、水电气热通讯等建造费、管线铺设费等。
4.其他:如土地开发权批复费、提地面积丈量测绘费等。
二、前期工程费:
指取得土地开发权之后、项目开发前期的筹建、规划、设计、可行性研究、水文地质勘查、测绘、“三通一平”等前期费用。主要包括以下内容:
1.项目整体性批报建费:项目报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费。如:人防工程建设费、规划管理费、新材料基金(或墙改专项基金)、教师住宅基金(或中小学教师住宅补贴费)、拆迁管理费、招投标管理费等。
2.规划设计费:项目立项后的总体规划设计、单体设计费、管线设计费、改造设计费、可行性研究费(含支付社会中介服务机构的市场调研费),制图、晒图费,规划设计模型制作费,方案评审费。
3.勘测丈量费:水文、地质、文物和地基勘察费,沉降观测费,日照测试费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、放线费、建筑面积丈量费等。
4.“三通一平”费:接通红线外施工用临时给排水(含地下排水管、沟开挖铺设费用)、供电、道路(含按规定应交的占道费、道路挖掘费)等设施的设计、建造、装饰盒进行场地平整发生的费用(包括开工钱垃圾清运费)等。
5.临时设施费:工地甲方临时办公室,临时场地占用费,临时借用空地租费,以及沿红线周围设置的临时围墙、围栏等设施的设计、建造、装饰等费用。临时设施内的资产,如空调、电视机,家具等不属于临时设施费。
6.预算编、审费:支付给社会中介服务费机构受聘为项目编制或审查预算而发生的费用。7.其他:包括挡光费、危房补偿鉴定费、危房补偿鉴定技术咨询费等。
三、基础设施费:
指项目开发过程中发生的小区内、建筑安装工程施工图预算项目之外的道路、供电、供水、供气、供热、排污、排洪、通讯、照明、绿化等基础设施工程费用,红线外两米于大市政接口的费用,以及向水、电、气、热、通讯等大市政公司交纳的费用。主要包括以下内容:
1.道路工程费:小区内道路铺设费。
2.供电工程费:变(配)电设备的购置费,设备安装及电缆铺设费,供(配)电贴费、电源建设费,交纳的电增容费等。
3.给排水工程费:自来水、雨(污)水排放、防洪等给排水设施的建造、管线铺设费用,以及向自来水公司交纳的水增容费等。
4.煤气工程费:煤气管道的铺设费、增容费、集资费,煤气配套费,煤气发展基金、煤气挂表费等。
5.供暖工程费:暖气管道的铺设费、集资费。
6.通讯工程费:电话线路的铺设、电话配套费,电话电缆集资费,交纳的电话增容费等。7.电视工程费:小区内有线电视(闭路电视)的线路铺设和按规定应交纳的有关费用。8.照明工程费:小区内路灯照明设施支出。9.绿化工程费:小区内人工草坪、栽花、种树等绿化支出;绿地建设费。10.环卫工程费:指小区内的环境卫生设施支出。如垃圾站(箱)、公厕等支出。
11.其他:小区周围设置的永久性围墙、围墙支出、园区大门、园区监控工程费、自然下沉整改费等。
四、建筑安装工程费:
指项目开发过程中发生的列入建筑安装工程施工图预算项目内的各项费用(含设备费、出包工程向承包方支付的临时设施费和劳动保险费),有甲供材料、设备的,还应包括相应的甲供材料、设备费。发包工程应依据承包提供的经甲方审定的“工程价款结算单”来确定。主要包括以下内容:
1.土建工程费
a.基础工程费:土石方、桩基、护壁(坡)工程费,基础处理费、桩基咨询费。b.主体工程费:即土建结构工程费(含地下室部分)。c.有甲供材料的,还应包括相应的甲供材料费。
2、安装工程费:
1.电气(强电)安装工程费:主体工程内的照明等电气设施安装费,有甲供材料、设备的,还应包括相应的甲供材料、设备费。
2.电讯(弱点)安装工程费:主体工程内的通讯、保安监视、有线电视系统等电讯设施安装费。
3.给排水安装工程费:主体工程内的上下水、热水等给排水设施安装费。4.电梯安装工程费:主体工程内的电梯及其安装、调试费。
5.空调安装工程费:主体工程内的换热站、冷冻站、风机盘管控制、楼宇自控系统等空调设施安装费。
6.消防安装工程费:主体工程内的自动喷洒、消防栓、消防报警系统等消防设施安装费。7.煤气安装工程费:主体工程内的煤气管线等燃气设施安装费。8.采暖安装工程费:主体工程内的水暖、汽暖等供热设施安装费。
9.上述各项如有甲供材料、设备,还应分别包括相应的甲供材料、设备费。
3、装修工程费: 内外墙、地板(毯)、门窗、厨洁具、电梯间、天(顶)蓬、雨篷等的装修费,有甲供材料的,还应包括相应的甲供材料费。
4、项目或工程监理费:
指支付给聘请的项目或工程监理单位的费用。
5、其他:
工程收尾所发生的零星工程费和乙方保修期后应由开发商承担的维修费(零星工程费和乙方保修期后应由开发商承担的维修费能够归类的,应按从属主体原则归类的,应按从属主体原则归类计入上述相应费用中),现场垃圾清运费、工程保险费等。
九、配套设施费:
1.指房屋开发过程中,根据有关法规,产权及其收益收益权不属于开发商,开发商不能有偿转让也不能转作自留固定资产的公共配套设施支出。
2.该成本项目下按各项配套设施设立明细科目,具体核算内容可区别以下情况:
a.在开发小区内发生的不会产生经营收入的不可经营性公共配套设施支出,如建造消防、水泵房、水塔、锅炉房(建筑成本)、变电所(建筑成本)、居委会、派出所、岗亭、儿童乐园、自行车棚、景观(建筑小品)、环廊、街心公园、凉亭等设施的支出。
b.在开发小区内发生的根据法规或经营惯例,其经营收入归于经营者或业委会的可经营 性公共配套设施的支出,如建造幼托、邮局、图书馆、阅览室、健身房、游泳池、球场等设施的支出。
c.开发小区内城市规划中规定的大配套设施项目不能有偿转让和取得经营收益权时,发生的没有投资来源的费用。
3.对于产权、收入归属情况较为复杂的地下室、车位等设施,应根据当地政府法规、开发商的销售承诺等具体情况确定是否摊入本成本项目。如开发商通过补交地价或人防工程费等措施,得到政府部门认可,取得了该配套设施的产权,则应作为经营性项目独立核算。
十、开发间接费:
指房地产开发企业内部独立核算单位为组织和管理开发产品的开发建设而发生的各项费用。开发间接费的内容包括:
1.现场管理费用:内部独立核算、开发项目现场管理的人员工资及福利费、工会经费、职工教育经费、修理费、办公费、办公用水电费、差旅费、市内交通费、运输费、通讯费、业务交际费、劳动保护费、低值易耗品摊销、周转房摊销等。
2.利息并借款费用:直接用于项目开发所借入资金的利息支出、汇兑损失,减去利息收入和汇兑收益的净额。
3.物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金,按规定应拨付给业主管理委员会的由物业管理公司代管的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。
4.质检费:包括俺规定支付给质检部门的质量检验费,项目发生的材料、设备质量检验费、工程质量自检费、工程竣工验收费等质量鉴定性费用。
5.其他:项目交付使用后发生的,按规定或协议应由开发商承担、补贴给物业管理公司的水、电、煤气、暖气等价差,以及其他应计入开发间接费的费用。