第一篇：浅论税务稽查与纳税服务
文章标题：浅论税务稽查与纳税服务
有人说：“征收管理能服务，税务稽查服务难”。的确，作为一个专司查处偷税、逃税、骗税、抗税案件的税务稽查部门，如何做好为纳税人服务工作？哪些环节能服务？怎样开展服务？服务的标准又是什么？目前没有一个统一的规定，明确的标准。本人结合实际，就税务稽查工作的开展如何更好地服务于地方经济发展，稽
查人员如何更好地为纳税人服务谈几点看法。
一、正确理解“税务稽查”与“纳税服务”，准确把握二者的关系
“税务稽查”是税务检查的一种，主要是对一些情节复杂、手段隐蔽、后果严重的偷、骗、抗税案件的专业检查，是由税务稽查机构（稽查局）组织实施的一项高标准的税务检查，其案件来源、检查对象、检查的性质、主要目的、检查的方式、程序都有别于征管部门的专项检查。税务稽查作为事后的检查，也是打击偷抗骗税的最后一道防线。
“纳税服务”包含着为地方经济建设服务，为纳税人服务。为纳税人服务就是指在税收征管过程中，向纳税人提供的旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权利的服务。这种纳税服务主要是体现在税收的征收和管理环节，目前实行的“一窗式”服务、“一站式”服务、“税务超市”、“银税一体化”等等都是税务服务的具体措施。
从表面上看，“税务稽查”与“纳税服务”很少联系一起，似乎是一对矛盾，存在着对立性。有的人会片面理解“纳税服务”是帮助纳税人进行税收筹划，进行合理避税，最大限度达到不缴税或少缴税的目的。而“税务稽查”是查处不缴税和少缴税的行为，同时税务稽查的力度大，要求查深查透，特别是涉及偷税情形，在调查取证时，要求稽查人员深挖细查、不徇私情、敢于碰硬，必然就会从人力、财力和时间上对纳税人造成一定的影响，对纳税人的生产经营活动带来一定的干扰，势必影响当事双方的征纳关系。正因为如此，我们可能把“纳税服务”和“税务稽查”片面地看成对立关系，进而导致了实际工作中顾此失彼现象。实际上，“纳税服务”与“税务稽查”不仅不是对立的，而是统一的，是相辅相成，相互促进的。因为通过切实有效的税务稽查，严格的执法，及时查处少数纳税人的偷逃骗抗税行为，才能体现税收公平、公正的原则，为诚信纳税人创造有利的平等竞争环境，这才是对纳税人最好的服务；只有搞好税收服务，有一个好的纳税环境，才能促进纳税人诚信纳税，实行依法治税。其次，开展“纳税服务”，要以正确贯彻执行税收政策法规为前提，要坚持“依法治税，应收尽收”，落实税收管理，实现税收职能，从这个角度来讲，二者目的完全是一致的。
二、稽查工作如何实现“纳税服务”，笔者以为，应抓住以下几个方面
一是转变服务工作理念，增强稽查服务意识。在我县近几年查处的违法案件调查中发现这样一个事实，真正采取“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证”等手段故意偷逃国家税款的纳税人，不到有问题户的10，绝大多数纳税人出现违法违章行为的原因是对税收政策不了解、不理解而致。为此，我们应转变稽查工作理念，稽查人员实现由单纯的执法者向执法服务者的转变，稽查工作实现由“查处打击型稽查”向“执法服务型稽查”的转变，既坚持依法治税，加大税务稽查惩处力度，努力营造“公平、公正、公开”的诚信纳税环境，又要树立为地方经济的发展和“以纳税人为中心”的服务意识。
二是规范稽查服务内容，创新稽查服务方式。站在服务纳税人的角度进行换位思考，对稽查服务工作进行规范。从选案、检查、审理到执行，稽查执法流程进行到哪个环节，稽查服务工作就要延伸到哪个环节，引导纳税人自觉依法纳税，切实保障纳税人的合法权益，密切征纳关系。如，在选案环节，实行“检查准入制”，一是为了避免多头重复进户检查、减轻纳税人负担，二是为了准确选案，精确打击。在检查环节，开展查前集中辅导，或上门服务的形式与纳税人进行约谈，为纳税人提供政策服务，将检查的有关事宜告知纳税人。在审理环节，审理人员应本着对纳税人高度负责的态度，特别是对涉及纳税人合法权益的事项要严格把关，对任何问题，要坚持“无错推定”的方法，对没有确凿证据或证据不充分的涉税事项，暂不定性处理，从源头上杜绝“冤假错案”。在执行环节，可实行稽查税款入库提醒服务制度。对《税务处理决定书》确定期限的最后一两天仍未补缴税款的纳税人，可给予提醒服务，避免因强制执行措施的采取，给纳税人造成不必要的影响和损失。在稽查结束后，还要及时对纳税人存在的问题提出调账建议和补救服务。
三是加大稽查打击的力度，实现执法与服务并重。在做好税务服务的同时，稽查要充分发挥其“重击”的职能。在依法查处偷逃骗抗税案件时，要有“铁石心肠”，不能心慈手软。对查处的偷税案件或其他情节严重金额较大的税收案件的违法事实、处理决定以及适用的法律法规向社会公告，将税务稽查的全过程置于社会监督之下，增强
稽查透明度。因为严格执法、加大查处力度，执法的公平、公正，就是为纳税人提供最优质的服务；对偷逃骗抗税者和有意严重欠税者施以“仁政”，就是对依法诚信纳税者的无情打击。
四是落实稽查服务监督，强化过错责任追究。对内完善内部监督制约机制，严格执行“过错责任追究”制度，提高稽查工作质量和效率。对外定期走访被查对象，多听取纳税人
对稽查工作的意见和建议，实行《廉政回访》制度，防止不廉洁行为发生。以努力实现“稽查服务零距离、稽查程序零间隙、稽查质量零差错、被查对象零投诉”的目标。
《浅论税务稽查与纳税服务》来源于xiexiebang.com，欢迎阅读浅论税务稽查与纳税服务。
第二篇：浅论税务稽查与纳税服务
有人说：“征收管理能服务，税务稽查服务难”。的确，作为一个专司查处偷税、逃税、骗税、抗税案件的税务稽查部门，如何做好为纳税人服务工作？哪些环节能服务？怎样开展服务？服务的标准又是什么？目前没有一个统一的规定，明确的标准。本人结合实际，就税务稽查工作的开展如何更好地服务于地方经济发展，稽查人员如何更好地为纳税人服务谈几点看法。
一、正确理解“税务稽查”与“纳税服务”，准确把握二者的关系“税务稽查”是税务检查的一种，主要是对一些情节复杂、手段隐蔽、后果严重的偷、骗、抗税案件的专业检查，是由税务稽查机构（稽查局）组织实施的一项高标准的税务检查，其案件来源、检查对象、检查的性质、主要目的、检查的方式、程序都有别于征管部门的专项检查。税务稽查作为事后的检查，也是打击偷抗骗税的最后一道防线。“纳税服务”包含着为地方经济建设服务，为纳税人服务。为纳税人服务就是指在税收征管过程中，向纳税人提供的旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权利的服务。这种纳税服务主要是体现在税收的征收和管理环节，目前实行的“一窗式”服务、“一站式”服务、“税务超市”、“银税一体化”等等都是税务服务的具体措施。从表面上看，“税务稽查”与“纳税服务”很少联系一起，似乎是一对矛盾，存在着对立性。有的人会片面理解“纳税服务”是帮助纳税人进行税收筹划，进行合理避税，最大限度达到不缴税或少缴税的目的。而“税务稽查”是查处不缴税和少缴税的行为，同时税务稽查的力度大，要求查深查透，特别是涉及偷税情形，在调查取证时，要求稽查人员深挖细查、不徇私情、敢于碰硬，必然就会从人力、财力和时间上对纳税人造成一定的影响，对纳税人的生产经营活动带来一定的干扰，势必影响当事双方的征纳关系。正因为如此，我们可能把“纳税服务”和“税务稽查”片面地看成对立关系，进而导致了实际工作中顾此失彼现象。实际上，“纳税服务”与“税务稽查”不仅不是对立的，而是统一的，是相辅相成，相互促进的。因为通过切实有效的税务稽查，严格的执法，及时查处少数纳税人的偷逃骗抗税行为，才能体现税收公平、公正的原则，为诚信纳税人创造有利的平等竞争环境，这才是对纳税人最好的服务；只有搞好税收服务，有一个好的纳税环境，才能促进纳税人诚信纳税，实行依法治税。其次，开展“纳税服务”，要以正确贯彻执行税收政策法规为前提，要坚持“依法治税，应收尽收”，落实税收管理，实现税收职能，从这个角度来讲，二者目的完全是一致的。
二、稽查工作如何实现“纳税服务”，笔者以为，应抓住以下几个方面一是转变服务工作理念，增强稽查服务意识。在我县近几年查处的违法案件调查中发现这样一个事实，真正采取“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证”等手段故意偷逃国家税款的纳税人，不到有问题户的10，绝大多数纳税人出现违法违章行为的原因是对税收政策不了解、不理解而致。为此，我们应转变稽查工作理念，稽查人员实现由单纯的执法者向执法服务者的转变，稽查工作实现由“查处打击型稽查”向“执法服务型稽查”的转变，既坚持依法治税，加大税务稽查惩处力度，努力营造“公平、公正、公开”的诚信纳税环境，又要树立为地方经济的发展和“以纳税人为中心”的服务意识。二是规范稽查服务内容，创新稽查服务方式。站在服务纳税人的角度进行换位思考，对稽查服务工作进行规范。从选案、检查、审理到执行，稽查执法流程进行到哪个环节，稽查服务工作就要延伸到哪个环节，引导纳税人自觉依法纳税，切实保障纳税人的合法权益，密切征纳关系。如，在选案环节，实行“检查准入制”，一是为了避免多头重复进户检查、减轻纳税人负担，二是为了准确选案，精确打击。在检查环节，开展查前集中辅导，或上门服务的形式与纳税人进行约谈，为纳税人提供政策服务，将检查的有关事宜告知纳税人。在审理环节，审理人员应本着对纳税人高度负责的态度，特别是对涉及纳税人合法权益的事项要严格把关，对任何问题，要坚持“无错推定”的方法，对没有确凿证据或证据不充分的涉税事项，暂不定性处理，从源头上杜绝“冤假错案”。在执行环节，可实行稽查税款入库提醒服务制度。对《税务处理决定书》确定期限的最后一两天仍未补缴税款的纳税人，可给予提醒服务，避免因强制执行措施的采取，给纳税人造成不必要的影响和损失。在稽查结束后，还要及时对纳税人存在的问题提出调账建议和补救服务。三是加大稽查打击的力度，实现执法与服务并重。在做好税务服务的同时，稽查要充分发挥其“重击”的职能。在依法查处偷逃骗抗税案件时，要有“铁石心肠”，不能心慈手软。
第三篇：纳税评估与税务稽查的
纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，如何处理纳税评估和税务稽查之间的关系，是一个值得深入研究的问题。
一、纳税评估与税务稽查的关系
纳税评估是指利用信息化手段对纳税人申报资料的全面性和真实性进行审核，进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级作出评价。税务稽查工作的效果很好，就没有必要再进行纳税评估。笔得认为，纳税评估的出现，是目前税收征管工作的需要。纳评估和税务稽查既有相同之处，也有不同之处。
侧重点不同，评估纳税是警示纳税人，以保证税款及时足额地缴入国库，而税务稽查是以惩戒为主，维护税法的尊严。
（一）纳税评估与税务稽查在时间顺序方面存在予盾
当某一个纳税人已经确定为纳税评估对象同时也可能被税务稽查局列为稽查对象时
（二）应移交税务稽查部门查处的案件过多，税务稽查工作压力过大
三、正确处理纳税评估与税务稽查关系的设想
（一）纳税评估优先原则
现行税收征管模式是：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理。”三者之间管理是基础，征收是目的，稽查是保证，纳税评估属于管理和征收环节职能范围。所以，笔者认为，在处理纳税评估和税务稽查顺序关系时，
第四篇：浅议纳税评估与税务稽查的协作关系
正确处理和把握纳税评估与税务稽查的关系，建立纳税评估与税务稽查良性互动的机制，对于充分发挥两者在税源管理中的促进和保障作用具有十分重要的意义。
一、纳税评估与税务稽查的内涵
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的总称。税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。纳税评估与税务稽查有严格意义上的区别：一是实施部门不同，税务稽查必须是税务机关特定的职能部门实施；纳税评估既可是税务管理是部门也可以是第三方税务事务所以及企业内部审计部门实施。二是流程环节不同。税务稽查由（选案）立案、检查实施、审理定案、处理处罚等法定程序，纳税评估则由信息采集、分析评估、预警告知、反馈处理等工作环节。三是法律依据有所不同，税务稽查不仅依据一般意义上的税收政策法规，还要依据行政处罚乃至刑事法；而纳税评估依据的只是一般意义上的税收政策法规。
四是工作性质不同，税务稽查是对违法案件的强制查处。
同时，二者又有一定的联系，相互影响。税务机关在纳税评估中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，须移交税务稽查部门处理。为税务稽查提供案件来源，这是纳税评估和税务稽查之间联系最紧密的地方。积极的纳税评估预防和减少了稽查违法案件的发生。严厉的税务稽查在打击违法犯罪的同时，震慑了纳税人偷逃税款的侥幸心理，也提高了纳税人对纳税评估的理解和自觉性。
二、目前纳税评估和税务稽查之间存在的问题
(一)权责不清。往往出现“评估即稽查，稽查即评估”现象。纳税评估和税务稽查均可以进行案头调账审核和实地核查。税务稽查是专业性质的检查，专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。而纳税评估是一项管理活动。在实际工作中，评估部门往往从本地区或本单位的利益出发，将该移送稽查部门的案件，自己作补税处理，导致少数纳税人为缓解资金的压力，当期不如实申报纳税，自行调节税款，待纳税评估再把税款补缴入库。长此以往，既淡化了纳税人依法纳税的意识，又造成纳税评估人员的责任过错得不到及时追究，极大地降低税法的严肃性。
（二）衔接不畅。纳税评估作为一种新的税收管理手段，是建立在深化征管改革的基础之上，若没有一定征管基础，纳税评估将是无源之水。而评估工作反过来又对加强税收监控，提高税收稽查选案的质量，促进查深查透，起到重要的作用。评估工作是介于管理与稽查之间，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前，在管理与稽查的关系上，因工作衔接、资料传递等程序没有一种明确的机制加以限制，常常出现一些问题：具体表现为评估要件不传递；关系户的信息不传递；实质性的问题不传递等等，使税收稽查不能及时准确地掌握纳税人的涉税信息，增大了税收稽查的工作难度。
三）定位不准。纳税评估对完善税收征管、提高税收征管质量、堵塞税收征管漏洞起到了较好的作用。在实际工作中，一部分人认为，纳税评估应立足于税务机关内部，以案头审核为主，不调账、不实地核实，也不向纳税人发出任何形式的法律文书，遇到疑点问题仅限于与纳税人进行约谈。另一部分人则认为，纳税评估应作为管理环节的检查，对于靠案头资料和约谈无法证实的疑点问题，有必要进行调账核查，也可以进行实地核查，纳税评估其实质就是二级稽查。由于对纳税评估案件的处理，一般不进行税收处罚，因而导致部分纳税人由侥幸发展到肆意偷税。
（四）界定不明。纳税评估是一项管理活动，侧重于对纳税人履行纳税义务的事中监督，对纳税人自查补税，一般不作处罚。而税务稽查是对纳税人履行纳税义务的事后监督，侧重于打击偷税活动，维护税法的严肃性，对查出的问题既补税又罚款，符合移送标准的还要移送司法机关处理。当前实际工作中，纳税评估已成为正常申报与税务稽查之间的一个中间环节，甚至是一种“协商式的稽查”，管理分局实质上已经成为“管、查”一体的全能局，严重削弱了税法的刚性和执法的严肃性。
（五）缺乏监督。纳税评估工作因为缺乏相应的执法检查和考核，导致执法行为、文书不规范，缺乏相应的监督，对纳税人以及评估执法人员都不利。对于评估结果，评估人员查处问题后，由于不是稽查，自由裁量权较大，考虑纳税人的实际负担能力，有时会存在评估确定的应补缴税款与实际应补缴的税款不符，给纳税评估人员留下执法风险隐患，还会消弱税法的刚性和执法的严肃性。
三、建立纳税评估与税务局稽查的协作关系
（一）提高认识，建立起高效、顺畅的工作机制。税务机关要从内部管理入手，提高对加强税务稽查与税收征管之间联系重要性的认识，不断探索创新有效衔接的方式和手段，切实发挥稽查与评估的工作合力，推动税收整体工作迈上新的水平。
（二）强化分析，理顺日常评估与日常稽查的关系。一是要逐步完善建立科学的纳税评估指标体系。合理确定峰值和警戒值及同一指标的区间上下限数值，综合反应纳税人的整体情况，逐步形成具有针对性、系统性和时效性，覆盖不同税收业务管理要求的评估分析指标体系和评估模型体系。二是建立稽查查前、查中和查结通报制度。查前，将被查单位的基本情况及涉税疑点通知管理部门，评估管理人员在接到通知后，应对被查单位建立跟踪台账，加强监控；查中，稽查将检查中发现的情况通报给评估管理部门，评估部门可依据稽查反馈的信息，采取相应管理措施；查结，稽查部门将结果反馈给评估管理部门，评估部门可配合稽查及时完成催缴任务，并据此改进和加强日常管理。
（三）加强互动，联合开展行业税收整顿工作。把每年开展的行业整治做为评查互动的主要内容，由评估部门和稽查部门联合开展对某一地区、某一行业实施专项整治，采取联评联查措施，有针对性重点选择低税负企业、高风险企业进行重点稽查，形成稽查、征管传动链条，逐步建立统一的接收、反馈和整合、发布机制，并按照各自职责有序地开展工作。
（四）开展交流，定期召开管查互动案例分析会和交流例会。定期组织管理、评估和稽查人员参加政策讨论会、经验交流会、典型案例分析会等，利用税源管理部门掌握企业日常经营状况、企业运作模式和稽查部门了解税收政策、会计核算知识等优势，提高评估和检查人员掌握检查方法、约谈技巧、报表分析思路等工作技巧；同时综合分析稽查案件检查结果，对阶段内某个行业、地区的专项检查进行归纳总结，不断摸索案件发生的规律、特点、动向和趋势，不断给税源管理部门和稽查部门新的启示，以利于今后改进工作。
（五）梳理流程，建立岗责和考核、激励机制。
纳税评估与稽查工作在流程上各有其相对独立性，在互动机制的建立过程中，必须对双方的工作流程进行梳理，特别是在两者交接的环节，必须予以明确，消除扯皮因素。
第五篇：税务文化建设与纳税服务
税务文化建设与纳税服务管见
内容提要：纳税服务是税收工作的前提，是税务机关行政行为的组成部分。税收文化贯穿于税收工作的每个环节，渗透到税收工作的各个方面。如何通过积极的税收文化促进纳税服务，再用高质量的服务水准来丰富税收文化内涵，从而推动税收征管工作，是摆在每个税务干部面前的一个需要认真思考的课题。
关键词：税务文化建设
纳税服务
管见
一、税务文化与纳税服务的内函
文化是人类在社会历史发展过程中创造的物质财富和精神财富的总和，它即是人类智慧的结晶，又反过来影响人类认识和改造客观世界。良好的文化建设越来越引起了各行各业的关注和重视，税务文化在税收事业的发展中也起着越来越重要的作用。
所谓税务文化，是税务部门在长期的税收实践活动中积累形成的价值观念、职业道德、管理制度、行为规范和各种物质形式的总和，包括精神文化、制度文化、行为文化和物质文化四个层次，它是随着时代的发展而不断更新内函的。
所谓纳税服务，是税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在征收、管理、检查和法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。是税务机关行政行为的组成部分。纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高征管质量和效率，保护纳税人的合法权益。
二、税务文化建设与纳税服务的现状
（一）税务文化建设的现状。近年来，围绕税收事业的迅速发展和税收制度的不断完善，逐步形成了一系列新时期的税收文化，它凝聚了人心，振奋了精神，提高了税务干部素质，促进了税收制度创新，营造了和谐的征纳关系，树立了良好的职业形象。
应该看到，税务文化建设还程度不同地存在一些问题，仍需要不断提炼、完善和提高：
1、理论知识的匮乏导致思想认识存在一些误区。当前税务理论对税务文化的概念、实质、功能、要素、评价标准等缺乏系统、全面的阐释，对税务文化与民族文化、社会文化、传统文化的相互联系研究甚少，使税务文化在理论认知上存在一些偏差。“统一论”认为文化是统一的，是社会共享的，不存在单独的税务文化，忽视了经济决定税收、依法治税等特点；“神秘论”认为税务文化建设虚无飘渺，深不可测，看不见摸不着，与税收实际工作关系不大，短期见不到成效，存在畏难情绪；“万能论”认为税务文化建设具有巨大的能量和作用，通过“以人为本”的文化管理可以解决包括征纳矛盾、税收收入及干部队伍素质等所有问题；“活动论”认为税务文化建设就是搞一些文体活动或社会公益活动，分不清实质与载体的关系，用表层现象混淆了文化内涵。
2、物质文化的差距彰显税务个性不足。由于对有税务特色的元素提炼不够，如统一的标志、标牌、符号、色调、服装设计等，缺乏现代感、文化气息和亲和力，加之，文化载体不丰富，文化娱乐活动形式单一，文化活动场地或设备不足，文化交流平台欠缺，办税场所服务性和宣传性不强，文化亮点宣传不生动，缺少对税务典型事迹、税务精神的深度挖掘和宣传等，使税务文化形态彰显不够。
3、行为管理的粗放渗透科技法治不够深。从税收管理行为来看，体现科技、高效不足。信息化建设的系统集成和开发运用不够，征管软件在应用实践中资源整合能力不强，监控水平不高。从征税行为来看，收入重于执法，管理多于服务。在对待纳税人问题上，传统的“官本位”思想突出，“管”与“治”意识较浓，忽视纳税人在税收活动中的平等地位，忽视为纳税人提供优质高效的服务，征税过程中存在以言代法、以权代法，越权减免税，随意处臵等现象。从税务干部个人行为来看，因素质参差不齐而表现在执法服务过程中的个体差异客观存在，存在语言行为不规范、服务态度不好等问题。
4、制度设计的缺陷体现人本和谐不够。税制和税收政策的设计体现公平、和谐、发展的原则不够。表现为个别税制老化，不能完全适应经济社会发展的需要。一些税种调控能力有限，对缩小收入差距、保护生态环境、节约能源等远没达到预期目标；从税务行政处罚、救济等制度上看，对税务行政相对人权利保障还不够。管理体制的设计体现简洁、效能、便民的原则不足。一些管理办法、审批程序繁琐，内容设计侧重于保障税收收入，没有真正体现以人为本。管理过程设计和制度遵从缺乏科学、实用、有效的标准。制度对行为习惯的约束力不够，制度更多的表现为文字条款而非深入人心的文化意识。
5、精神理念的模糊凸显文化内涵不够。精神理念的模糊主要反映在价值观上，首先，是团体核心价值观的缺失。一个团体，提倡崇尚什么，摒弃反对什么，是非功过的判断评价都应旗臶鲜明，应通过思想塑造、完善激励机制引导整个队伍树立正确的价值取向，从而形成凝聚人心的核心价值观。从目前整体现状看，核心价值观缺失，对核心的价值理念、组织框架、价值体系和实践应用研究还不够。其次，是个人价值观模糊。存在以我为中心的个人主义，不讲组织原则的自由主义和崇尚物质追求的拜金主义等，表现出个性张扬、私欲膨胀，毫不顾忌、甚至不惜任何代价来谋求自我价值的实现，团队精神、集体主义精神渐趋衰落。这种价值观影响着税务干部队伍的整体形象。在税收精神理念上，尚需深入挖掘和打造团队精神、创新精神、奉献精神、艰苦奋斗的精神和追求卓越的精神，牢固树立税收法治理念、廉洁从政理念、优化服务理念、科学管理等现代管理理念。
6、税务文化与其他工作有机结合不够。没有将税务文化渗透于征收管理的全过程，真正发挥税务文化影响、促进税收工作的作用。税务文化建设运行机制不完善，与实际工作脱节，没能使文化管理产生出有效的生产力，影响了税务文化建设的发展。
（二）纳税服务的现状。目前，纳税服务体系已初步形成，并得到较快的发展。一是建立了统一的办税服务场所，推出了首问责任制、限时服务、预约服务、延时服务、“一窗式”服务等措施，实行税前、税中、税后的多方面服务；二是构建了网络化的信息技术服务平台，推出了“12366”纳税服务热线，为纳税人提供纳税咨询、综合查询、投诉举报、纳税申报等服务内容。利用网络资源共享、信息互通、随时在线的特点，建立了专门的税务网站，接受纳税人网上申报，宣传税收政策法规，解答纳税人相关问题等；三是形成了多元化的纳税申报方式，实现了直接申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、代理申报等；四是开展了多渠道的税收宣传服务。以税收宣传月为载体，一年一个宣传主题，通过组织开展形式多样、丰富多彩的税收宣传活动，向全社会普及税法知识。利用电视、广播、报纸等各种媒介向纳税人开展经常性、多形式的税收宣传，公布税法变动、税率调整等情况。建立了税法公告制度，在办税场所设立了触摸式查询服务设备、电子显示屏等，供纳税人使用和阅读。
在纳税服务工作中也程度不同地存在一些问题：
1、纳税服务理念滞后。在传统的税法理论中，征纳双方的权利义务是不对等的，存在过分强调征税人的权利而忽视其义务、过分强调纳税人的义务而忽视其权利的问题。税务机关在管理理念中存在过错推定的惯性思维，导致了部分税务干部重管理轻服务，制约了纳税服务的开展。税务干部更多的是站在监督管理者的角度，以管理者自居，而不是作为一个服务者来要求自己，没有树立起“服务也是管理”的理念。另外，纳税服务更多的仅仅是从职业道德规范的角度来要求税务工作者，而没有从依法行政的高度来约束行为。
2、纳税服务法律体系不够完善。我国关于纳税人权利的立法级次较低，有关纳税人权利的规定分散在各相关法律法规 中，至今还没有一部完整反映纳税服务的法律法规。国家税务总局《纳税服务工作规范（试行）》虽然在一定程度上明确了纳税服务的内容和标准，对税务机关向纳税人提供的服务行为和措施提出了具体要求，但这只是系统内部的工作规范。2009年，国家税务总局发布的《关于纳税人权利和义务的公告》（公告2009年第1号），将分散于各法中有关纳税人权利和义务的规定进行了汇总，列出了纳税人的十四项权利和十项义务，改变过去纳税人很难全面认识和了解自己可享受的权利和履行的义务的现状。尽管如此，在相关的法律、法规中仍缺少一些当纳税人的权利受到侵害时的救济措施和渠道，这使得纳税人的权利落实缺少了法律层面的保障。
3、纳税服务运行机制不够健全。从机构设臵上看，我们长期以来坚持的是以加强对纳税人监控管理为重点的改革，侧重对纳税人的监控与管理，纳税服务只是属于征管的一个方面，各基层税务机关没有明确的职能机构专施纳税服务。从岗责体系看，没有明确的纳税服务职责，没有专职的纳税服务岗位及与纳税服务相应的工作流程、工作标准、责任追究、质量管理、监控措施等。
4、纳税服务考评机制缺位。目前，虽然各地出台了一些纳税服务方面的工作职责，但大部分都是原则性规定，对服务的形式、内容、要求、考核标准和奖惩措施的规定尚没有明细化、规范化，缺乏有效的考评机制，无法真正实现考评结果与岗位薪酬、评先评优相挂钩。很大程度上依赖于税务工作者自身的觉悟与管理水平，影响了纳税服务的质量和效果。
5、纳税服务能力不足。很多税务干部仅将纳税服务理解为简单的微笑服务，配备饮水机、老花镜、便民伞等，纳税服务内容的扩展程度较低。面对纳税人高质量、高效率的纳税服务需求，如何方便、快捷、高效、全面的为纳税人服务，真正的做到“始于纳税人需求，终于纳税人满意”的服务目标，现行纳税服务体系在能力上也存在明显的不足。
三、税务文化建设与纳税服务的关系
（一）健康的税收文化可以促进纳税服务。行为来源于思想，思想引导行动。税务文化的渗透，可以使广大税务干部树立正确的服务理念，责任意识和敬业精神，实现由“要我服务”到“我要服务”的观念转变。树立征纳双方法律地位平等和“纳税服务，人人有责”的理念，将纳税服务的重点由服务态度的好坏、服务设施的完备等表象转变为执法是否公平公正，工作是否快捷高效上。
（二）健全的制度文化可以规范纳税服务。为了更好的提升纳税服务的水平，需要对纳税服务进行规范统一，加强税收管理制度和纳税服务制度建设，健全纳税服务内部和外部监督考核体系的制度建设，建立纳税服务的综合评价体系，真正作到以制度文化规范纳税服务。
（三）积极的精神文化可以引导纳税服务。充分利用中华民族的优良传统，引导创新税收精神文化，以先进人物、先进事迹激励税务干部，调动广大干部职工爱岗敬业、公正执法的理想信念。使广大税务干部树立正确的人生观、价值观，养成良好的思维方式、价值取向、心理状态和审美情趣。
（四）多采的行为文化可以带动纳税服务。行为形成习惯，习惯塑造性格，性格决定命运。纳税服务的好坏是通过服务人员的行为直接表现出来的，因此，税务人员的行为直接影响着纳税服务的质量和效果，要着力提高队伍素质，大力实施人才兴税战略，树立诚信、务实、创新的工作作风，养成一种良好的行为规范，坚持依法治税，严格公平、公正的执法，通过多采的行为文化带动纳税服务。
（五）丰富的物质文化可以激励纳税服务。物质文化是人类的第一需要，是提升纳税服务的源泉，对思想文化、精神文化、行为文化和制度文化产生积极的影响。要创造优美的工作环境，规范硬件设臵，发挥其管理和服务功能。加强文化建设，活跃干部职工的业余文化生活，借助环境效应对税务干部进行潜移默化的熏陶与鼓舞，使大家在良好的税收物质文化影响下自觉的规范纳税服务行为。
四、税务文化建设与优化纳税服务
税务部门要实现职能的转变，提高纳税服务水平，是未来税务文化的发展趋势。
（一）以物质文化建设为载体，提高服务能力，优化纳税服务
物质文化要求进一步提高管理信息化、科学化、规范化和精细化水平，优化办税服务环境，规范工作秩序。通过物质文化建设带动信息化程度的提高，以信息化程度的提高来促进纳税服务的优化，最终实现三者之间的良性循环。
（二）以制度文化建设为基础，促进纳税服务体制的完善
制度文化要求加强规范化建设和建立健全各项规章制度，以制度的形式将纳税服务的形式、内容、要求、考核标准以及奖惩措施确定下来，尽可能的将纳税服务量化。通过强化征管系统的监督并辅之以必要的行之有效的考核机制，保证各项细化指标能够如实、准确、迅速的得到落实。
（三）以行为文化建设为桥梁，规范执法行为，优化纳税服务 行为文化是税务干部言行举止的内在约束，反映了税务部门的行为组织、行为管理状况和干部的文化素养。近年来，国家将纳税服务由职业道德范畴提升为行政行为规范，这就要求税务干部要意识到自己所处的部门在公共产品服务中的地位和作用，要及时完成服务者角色的转变，从意识上真正树立起为纳税人服务的观念，规范执法行为，营造公平、公正的税收环境，提供优质、高效的纳税服务。
（四）以精神文化建设为核心，树立正确的人生观、价值观，实现纳税服务的优化
精神文化作为一种内在的约束，它能够排除税务机关在制度、法律及管理上的潜在障碍，能够反作用于“人”的行为。通过精神文化建设来提高税务干部的思想道德水平，是推动纳税服务水平的原动力。一方面可以通过理想信念教育、法制教育、廉政勤政教育促使税务干部树立正确的世界观、人生观、价值观，树立起为纳税人服务的意识；另一方面可以通过各类精神文明创建活动，在内部形成一种争先创优的文化氛围，潜移默化地将纳税服务理念、文化精神深入人心，成为精神支柱和动力支持，激发税务干部职工的积极性、主动性和创造性。
如今，优化纳税服务已经成为税务文化建设的一项重要举措，成为税务工作的一项重要指标，开展好税务文化建设活动必然促进纳税服务水平的提高，而优化纳税服务也赋予了税务文化建设更为丰富的内容。
[参考文献] [1]何金元
完善纳税服务体系的调查与思考 [2]杨聪根
对基层地税文化建设的几点认识和思考 [3]关云峰
完善税务文化建设途径的思考
[4]广安市地税局税务文化建设课题组
税务文化在税收实践中的应用研究
点击咨询 