第三节 我国现行主要税种概述

第一篇：第三节 我国现行主要税种概述

第三节 我国现行主要税种概述

一、增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

（一）征税范围

现行增值税的征税范围包括：

1.销售或者进口的货物

货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.提供的加工、修理修配劳务

加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

3.属于征税范围的特殊项目：

（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；

（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；

（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业的代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；

（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。

4.属于征税范围的特殊行为：

（1）视同销售货物行为。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付他人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

（2）混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。

（3）兼营非应税劳务行为。增值税纳税人兼营非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

1.小规模纳税人的认定标准

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零

售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

2.一般纳税人的认定标准

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。下列纳税人不属于一般纳税人：

（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）。

（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）。

（3）非企业性单位。

（4）不经常发生增值税应税行为的企业。

3.一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定

为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的管理，在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。

（1）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

（2）连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；

（3）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千元版（最高开票限额l万元），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额l0万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。

纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

（三）税率与征收率

基本税率一律为17%，低税率为l3%。

征收率为3%。

（四）一般纳税人应纳税额计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

（五）小规模纳税人应纳税额计算

应纳税额=销售额×征收率

征收率统一为3%

【举例】一个水杯，成本为100元，150元卖出。一般纳税人的计算：150×17%-100×17%=50×17%。小规模纳税人的计算：150×3%=4.5。

二、消费税

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

税目与税率：教材P178—179 共14个税目。

消费税的计算分为：从价计征、从量计征、复合计征三类。

三、营业税

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。（口诀：交文金邮建娱服）

四、企业所得税

注意一下税率基本税率25%。

教材上还提到个人所得税、印花税、城建税，自己看一下。

第四节 税收管理机关及职权

一、税收征收管理法的立法目的《征管法》第一条规定：“为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。”这是高度概括的一句话。

【多选题】税收征管法的立法目的（）。

A.加强税收征收管理

B.规范税收征收和缴纳行为

C.保护纳税人合法权益

D.促进经济和社会发展

『正确答案』

二、税收征收管理法的适用范围

《征管法》规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”《征管法》只适用于税务机关征收的各种税收。

【判断题】《税收征管法》只适用于税务机关征收的各种税收，海关和财政部门不适用本法征收。（）

『正确答案』

三、税收征收管理法的遵守主体

税务行政主体是税务机关；税务行政管理相对人包括纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。

四、税收征收管理权利和义务的设定

第二篇：2017年云南省房地产经纪人：我国现行房地产税种试题

2017年云南省房地产经纪人：我国现行房地产税种试题

本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列耕地中，属于免征耕地占用税的是。

A：制药企业占用耕地

B：医院占用耕地

C：港口占用耕地

D：停机坪占用耕地

E：权利型房地产投资信托

2、目前普遍认为，房地产业主要包括房地产开发经营、物业管理、房地产中介服务和其他房地产活动。其中，称为房地产服务业。

A：房地产开发经营和物业管理

B：房地产开发经营和房地产中介服务

C：物业管理和其他房地产活动

D：物业管理和房地产中介服务

E：权利型房地产投资信托

3、下列分析和评价商机的标准不包括的是。

A：该机会是否与本企业的任务、目标、资源等条件一致

B：利用该沉没的成本是否能保证企业成本的降低

C：本企业在开发该产品时能否比潜在的竞争者具有更大的优势

D：利用该机会的风险大小

E：工厂的生产设备

4、下列选项中，不属于商品价值的心理功能内容的是。

A：习惯性心理

B：自我意识比拟功能

C：商品价值的认知功能

D：调节需求功能

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

5、房地产经纪机构以合约化手段转移风险的方法是。

A：进行安全培训

B：购买商业保险

C：利用金融衍生品

D：签订房屋销售委托合同

E：工厂的生产设备

6、在存量房卖方代理业务流程中，是成功获得房源委托的关键一步。

A：寻找客户

B：展示房地产

C：接待客户并获取信任

D：营销展示

E：工厂的生产设备

7、房地产经纪机构中，负责客户服务以及受理各类客户投诉、监督房地产经纪人业务行为的部门通常是。

A：业务部门

B：业务支持部门

C：权证代办部门

D：客户服务部门

E：客户资金代收代付风险

8、契税的纳税期限按规定，由承受人自转移合同签订之日起日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内交纳税款。

A：7 B：10 C：12 D：15 E：权利型房地产投资信托

9、房地产租赁业务是房地产经纪入主要业务之一。租赁房屋的承租方对房地产经纪人而言，客户群具有。

A：集中性

B：适应性

C：固定性

D：很大的流动性

E：工厂的生产设备

10、商品房销售计价方式不包括。

A：按套内建筑面积计价

B：按套(单元)计价

C：按分摊面积比例计价

D：建筑面积计价

E：权利型房地产投资信托

11、物业管理服务的基本内容按服务的性质和提供的方式划分中，具有物业服务企业事先设立服务项目，并将服务内容与质量、收费标准公布，当住用人需要这种服务时，可自行选择特点的是。

A：常规性的公共服务

B：针对性的专项服务

C：委托性的特约服务

D：日常性的公共服务

E：权利型房地产投资信托

12、刘某将其拥有的一套住宅出租给了许某，租赁期间刘某又将该住宅卖给了张某，刘某与许某签订的房屋租赁合同。

A：继续有效

B：自动失效

C：由刘某确定是否有效

D：由张某确定是否有效

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

13、企业的基本费用不包括。

A：法律费用 B：标牌费用

C：购置或租赁车辆所需费用

D：财务费用

E：客户资金代收代付风险

14、在存量房出售代理业务中，房地产经纪人要充分了解待售房地产的实物状况、权属状况和。

A：政策规定

B：区位状况

C：价格状况

D：市场状况

E：客户资金代收代付风险

15、房地产估价分支机构的设立和管理中，省、自治区人民政府建设行政主管部门、直辖市人民政府房地产行政主管部门应当在接受备案后日内，告知分支机构工商注册所在地的市、县人民政府房地产行政主管部门，并报国务院建设行政主管部门备案。

A：7 B：10 C：14 D：28 E：权利型房地产投资信托

16、根据中国房地产估价师与房地产经纪人学会的统计，截止到2010年5月，全国房地产经纪行业从业人员近100万人，房地产经纪机构万余家。

A：3 B：4 C：5 D：6 E：客户资金代收代付风险

17、有关合伙制房地产经纪机构的表述，错误的是。

A：合伙人可以用货币、实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资

B：对货币以外的出资需要评估作价的，不能由全体合伙人协商确定

C：经全体合伙人协商一致，合伙人也可以用劳务出资，其评估办法由全体合伙人协商确定

D：合伙机构存续期间，合伙人的出资和所有以合伙机构名义取得的收益由全体合伙人共同管理和使用

E：客户资金代收代付风险

18、在开拓房源渠道的途径中，可以立即见效的一种方式是。

A：发布路牌广告

B：刊登网络广告

C：派发DM宣传单

D：对目标客户电话访问

E：工厂的生产设备

19、城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率，每平方米的年幅度税额按城市大小分四个档次，其中表述错误的是。

A：大城市1．5～30元 B：中等城市1．2～24元

C：小城市0．9～18元

D：县城、建制镇和工矿区0．5～14元

E：权利型房地产投资信托

20、对房地产经纪机构和人员来说，专业是执业之本，是执业之基。

A：保密

B：诚信

C：合法

D：自律

E：客户资金代收代付风险

21、关于业主大会议事规则的表述中，错误的是。

A：业主大会议事规则是每一个业主通过民主的程序和方法参与物业管理并正确行使自己权利的必要条件

B：它的制定原则基于物业管理的“业主自治”

C：业主大会议事规则是《业主大会规程》中首次提出的

D：业主大会议事规则由业主经过民主协商和表决通过，约定业主大会的议事方式、表决程序、业主投票权确定办法、业主委员会的组成和委员任期等事项

E：权利型房地产投资信托

22、工程建设监理一般的程序为：①按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则；②编制工程建设监理规划；③建设监理业务完成后，向项目法人提交工程建设监理档案资料；④参与工程竣工验收，签署建设监理意见；⑤按照建设监理细则进行建设监理。其顺序正确的是。

A：①②③④⑤

B：②①③④⑤

C：①②④⑤③

D：②①⑤④③

E：权利型房地产投资信托

23、下列地面中，属于按照面层材料分类的是。

A：涂料地面

B：防腐蚀地面

C：采暖地面

D：拼花地面

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

24、房地产企业经营状况和产品竞争力状况的综合反映是，关系到房地产企业在市场中的地位和兴衰。

A：市场战略

B：平均收益率

C：市场占有率

D：安全收益率

E：工厂的生产设备

25、在市场营销4Rs理论的要素中，是营销的源泉。

A：回报

B：关系

C：反应 D：关联

E：工厂的生产设备

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列房地产统计指标中，反映房屋交易状况的主要指标有。

A：商品房预售面积

B：商品房出租面积

C：商品房竣工面积

D：存量房成交套数

E：商品房销售额

2、市、县房地产交易管理机构的主要任务是。

A：办理房地产交易登记、鉴证及权属转移终审手续

B：建立定期市场信息发布制度，为政府宏观决策和正确引导市场发展服务

C：为房地产交易提供洽谈协议，交流信息，展示行情等各种服务

D：执行国家有关房地产交易管理的法律法规、部门规章，并制定具体实施办法

E：协助财政、税务部门征收与房地产交易有关的税款

3、加强房地产经纪机构财务管理的途径有。

A：加强质量管理

B：加强成本管理

C：各项决策包括筹资决策、投资决策、经营决策等要在保证企业持续经营和发展的基础上进行

D：建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理

E：建立健全以财务管理为核心的管理体系

4、根据房地产经纪促成的房地产交易的具体方式不同，可将房地产经纪分为。

A：房地产买卖经纪

B：房地产拍卖经纪

C：房地产租赁经纪

D：房地产交易经纪

E：房地产经销经纪

5、数据管理系统是把现有以一定的数据格式录入到计算机里，以数字的形式保存起来。

A：交易记录

B：房源信息

C：销售合同

D：费用凭证

E：需求客户

6、在土地使用期限内，取得国有建设用地使用权的单位对土地拥有

A：所有权

B：使用权

C：占有权

D：收益权

E：处分权

7、房地产居间合同中的义务是。A：如实报告的义务

B：尽力提供居间服务的义务

C：支付必要费用的义务

D：支付报酬的义务

E：保守秘密的义务

8、房地产经纪机构外部招聘的程序分为等。

A：绩效考评

B：招聘测试

C：编制宣传手册

D：广告宣传

E：招聘决策

9、售楼处设置的工作程序包括。

A：区域选择

B：售楼处选址

C：制订售楼处管理制度

D：售楼处布置

E：组建售楼处工作团队

10、信用风险是房地产经纪业务中的主要风险之一，其表现形式有。

A：银行抵押贷款风险

B：同行合作风险

C：交易资金保管风险

D：资金流向监控风险

E：客户资金代收代付风险

11、财务管理目标具有可操作性，具体包括。

A：可以分析、可以追溯、可以控制

B：可以计量、可以分析、可以控制

C：可以计量、可以追溯、可以控制

D：可以计量、可以追溯、可以分析

E：客户资金代收代付风险

12、对地面的要求不包括。

A：防滑

B：防潮

C：保温

D：防静电

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

13、房屋登记的程序中，申请人应当对提交的申请登记证明材料的承担责任。

A：公开性

B：真实性

C：可信赖性

D：合法性

E：有效性

14、常用的采暖方式包括。

A：局部采暖

B：集中采暖 C：区域供热

D：分散采暖

E：整体采暖

15、房地产需求的，是房地产需求量变化的百分比与预期的其未来价格变化的百分比之比。

A：交叉价格弹性

B：价格预期弹性

C：人口弹性

D：收入弹性

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

16、《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》规定享受优惠政策的住房原则上应同时满足的条件包括。

A：住房小区建筑容积率在1．0以上

B：单套建筑面积在以下

C：对个人转让自用达5年以上

D：单套建筑面积和价格标准向上浮动的比例不得超过法定标准的10％

E：实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1．2倍以下

17、担保物权的特征包括。

A：担保物权以确保债务的履行为目的B：担保物权具有从属性和可分性

C：担保物权具有优先受偿的效力

D：担保物权是以担保物的交换价值为债务履行提供担保的

E：担保物权是在债务人或第三人的财产上设定的权利，是一种他物权

18、客户关系管理系统凭借等多种销售工具，用自动化的处理过程代替手工操作，缩短了销售周期，使得销售活动流程更为科学化、合理化，从而提高销售活动的效益。

A：电话销售

B：移动销售

C：代理销售

D：电子商务

E：远程销售

19、房地产登记的原则包括。

A：权利主体一致的原则

B：有偿使用土地的原则

C：分级管理原则

D：依法征地的原则

E：属地管理原则

20、由于租赁双方的原因而使合同终止的情形主要有。

A：无正当理由，拖欠房租3个月以上的B：将承租的房屋擅自转租的

C：公有住宅用房无正当理由闲置3个月以上的D：故意损坏房屋的

E：将承租的房屋擅自转让、转借他人或私自调换使用的

21、土地增值税实行超额累进税率，结合扣除项目金额，其所规定的税率有。A：20％

B：30％

C：50％

D：60％

E：70％

22、房地产开发投资咨询中，资源调查包括、水文地质、气象等方面的调查，为下一步规划方案设计、技术经济分析提供准确的资料。

A：建设地点调查

B：用地现状

C：交通运输条件

D：外围基础设施

E：租售价格

23、因意外事故下落不明，从事故发生之日起满的，可以宣告死亡。

A：2年

B：3年

C：4年

D：5年

E：房地产经纪服务的外部社会环境不诚信

24、关于城市规划管理的说法，正确的有。

A：城市总体规划期限一般为20年

B：在城市规划区内，取得建设用地规划许可证或建设用地批准文件中的任何一项批件，即属于合法占用土地

C：建设工程规划许可证是有关建设工程符合城市规划要求的法律凭证

D：临时建设用地的使用期限一般不超过4年

E：城市规划的报建审批管理包括对建设项目选址审批核发项目选址意见书

25、下列情形中，免征契税的有。

A：私立学校受让教学大楼

B：市医院购置住院部房产

C：城镇职工按规定第一次购买公有住房

D：法定继承人继承房产

E：非法定继承人根据遗嘱接受遗赠的房产

第三篇：我国现行税收制度

浅析关于我国税收制度的缺陷

我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状，随着社会、政治、经济的发展，我国税收制度正在不断完善，论文从税制结构、立宪、环保3方面分析了我国现行税收制度存在的问题。

中华人民共和国成立至今，我国税收制度经历了数次改革，但随着社会政治经济的不断发展，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。

一、税制结构的缺陷

（一）税种结构不科学

经过多次税制改革，我国已经形成了以流转税、所得税为主体，以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，且现行税制已经实现了与世界接轨。

但是，从主体税种的收入上看，所得税收入近几年仅维持在20％的低水平；流转税（增值税、营业税、消费税）占税收总收入的比重近几年一直维持在近70％的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。此外，个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层，而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年，来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35％、52.32％、54.13％，3年平均为50.93％。据统计，2001年中国7万亿元的存款总量中，人数不足20％的富人们占有80％的比例，其所交个人所得税却不及总量的10％。如今，这一情况并未得到改变。

（二）主要税种存在的问题

以个人所得税和增值税为例：个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法，不同项目之间的税率不同，税负轻重不一，存在问题很多。在整个税制结构中，个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境不配套，致使偷税、避

税、逃税现象大量存在。从我国目前的法制建设水平和税收征管环境状况看，增值税征管成本较高，税收损失严重。

（三）税负结构不合理

与大部分国家实行的消费型增值税相比，我国增值税的税负设计明显偏高，个人所得税税负设计虽然不算高，但由于税收级距较小，实际起到的调控作用倾向于一般收入水平者，边际税率水平显得偏高，从实际税负水平看，改革开放以来我国税收收入占的比重一直呈下降趋势。

产业税负不公平，与我国经济发展状况不相适应。现阶段，我国正处于产业结构升级的进程中，在国民经济发展的结构变化中，第一产业和第二产业的比重下降，第三产业的比重上升。

（四）征管方面不合理

我国现阶段的税收征管环境不完善，征管手段落后，征管人员素质偏低。

自1994年新税制运行以来，随着征管模式的变革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是从实际运行状况看，许多地方还停留在征管大厅的建设层面，计算机的配置既不能满足需要，使用效率也不高，在税收干部队伍中，征管人员能力偏低，征管过程中存在着较为严重的扭曲现象。由于各级政府存在着事权与财权的划分，过于关心本级政府能使用的税金的现象普遍存在，越权减免税、截留、拖欠中央税收，鼓励多入地方金库的做法相当普遍，从而使现行税收管理体制的正确执行大打折扣，税收弱化问题相当严重。

二、税收立宪的欠缺

目前我国宪法中只有第56条对税收进行了规定，即“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。从税收立宪的起源及其本质来讲，税收立宪重在规范国家征税权、保护人民的基本财产权和自由权，而我国宪法的这一条规定显然是从维护国家权利、保证人民履行义务的角度出发的，很难说我国已经进行了税收立宪。

我国宪法关于税收立宪的缺失导致了我国税法领域行政法规占主导，而法律

占次要地位的局面，这一立法现状在世界各国都是罕见的。在我国加入WTO、融入世界经济一体化的时代潮流之时，大力加强税法领域的法治建设势在必行。

三、环保设计的缺陷

我国现阶段补偿环境侵害、调节污染者行为、筹集防治污染资金主要是通过排污收费制度现的。随着市场竞争的日趋激烈，一些污染企业为了降低企业的经营成本，千方百计逃避监管。排污费的征收主要是集中于大中城市的企业，大量小型企业和非企业污染主体，由于涉及面广，监控难度大，缺乏有效的监管。排污费的征管主要由地方环保部门负责，实施环节缺乏有效的监督。

目前资源收费政策着眼于微观环境，征收主体偏重于国有大中型企业；收费标准低，征收面较窄，渠道单一；征收管理混乱，主管部门职能交叉，部门利益冲突严重。

我国目前的税制还存在着诸多问题，已不能与我国日益发展的经济形势相适应，我们应认真研究当前的问题及形势，从而扎实有效地完善我国现阶段的税收制度。

环境税发展才刚刚起步，严格说来，还不存在真正法律意义上的环境税。与环境有关的税费有消费税、车船使用税、资源税、城市建设维护税、固定资产投资方向调节税（现已暂停征收）和城镇土地使用税、耕地占用税等。在资源税方面，其性质被定位于一种级差调节手段。一方面资源税的计税依据是销售量或自用量，而不是开采量，客观上鼓励了企业对资源滥采滥用，造成了资源的积压和浪费。另一方面，税率过低，税率之间的差距没有拉开，缺少以引导资源的合理利用为目的的专门税种，消费税的征收范围过窄。优惠措施注释单一，主要限于减税和免税，受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，影响了实施效果。

也正因为如此，在十八大报告中，首次提出了“形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”这一战略构想。将这一战略构想付诸实施的基本路径，就在于通过税收改革，在保证宏观税负水平基本稳定的前提下，减少间接税，增加直接税；减少由企业缴纳的税，增加由居民个人缴纳的税，从而建设一个融间接税和直接税、企业法人纳税与居民个人纳税为一体的大致均衡的税收体系格局。

第四篇：中国现行的税种有多少

中国现行的税种有多少

国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。

我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：

1。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

2。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的安排和调整。

因此，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。

地方税包括下列税种：

1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）

3、个人所得税，4、城镇土地使用税，5、资源税，6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）

7、房产税，8、车船税，9、印花税，10、屠宰税，（2006年2月17日起废止

地方税书籍）

11、农牧业税，12、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），13、耕地占用税，14、契税，15、筵席税，16、土地增值税。

18.地方教育附加

中央地方共享税包括税种:

中央与地方共享税是由国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种。

增值税:中央政府分享75%，地方政府分享25%。

营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

企业所得税: 铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

印花税:证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。

增值税专用发票的领购范围、条件、程序

一、增值税专用发票的领购范围 增值税专用发票的领购范围限定于增值税一般纳税人，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人有下列情形之一的，也不得领购专用发票：(1)会计核算不健全 即不能按会计制度和国家税务机关的要求准确核算增值税销项税额、进项税

一、增值税专用发票的领购范围

增值税专用发票的领购范围限定于增值税一般纳税人，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人有下列情形之一的，也不得领购专用发票：

(1)会计核算不健全

即不能按会计制度和国家税务机关的要求准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额的。

(2)提供数据不全

不能向国家税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税资料。

(3)其他不得领用专用发票的

有以下行为之一，经国家税务机关责令限期改正而仍未改正的，也不得领用专用发票：

①私自印制专用发票。

②向个人或国家税务机关以外的单位买取专用发票。

③借用他人专用发票。

④向他人提供专用发票。

⑤未按规定开具专用发票。

⑥未按规定保管专用发票。

⑦未按规定申报专用发票的购、用、存情况。

⑧未按规定接受国家税务机关检查。

(4)销售的货物全部属于免税项目者

如果一般纳税人有上列情况，但已领购使用专用发票的，税务机关应当收缴其结存的专用发票，纳税人应停止使用专用发票。

二、增值税专用发票的领购条件：

按照规定，领购专用发票，除必须是增值税一般纳税人以外，还需要其他相关证件，这就是增值税专用发票的领购条件。一般来讲，对于增值税专用发票的领购条件可以概括为以下两点：

(1)只有经税务机关认定的增值税一般纳税人才能领购专用发票。

(2)领购专用发票需要的证件：

① 加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。

②经办人身份证明（居民身份证、护照或工作证）。

③发票专用章印模。

④《专用发票领购单》。

⑤《专用发票领购簿》。

⑥首次领购电脑版专用发票，还应当提供下列资料：

电子计算机设备配置及相关专业电子计算机技术人员、操作人员情况；

通过电子计算机开具的专用发票和按月填报专用发票使用、抵扣明细表的模拟样张。

⑦防伪税控企业领购税控用电脑版专用发票，还需要提供税控IC卡。

⑧国家税务机关要求提供的其他证件、资料。

当增值税纳税人具备上述条件后，方可领购增值税专用发票。

三、增值税专用发票的领购程序

增值税一般纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后，应按照一定的程序领购专用发票。其基本程序如下：

(1)向当地主管税务机关提出领购专用发票申请

单位或个人在申请购票时，必须提出领购发票申请报告，在报告中载明单位和个人的名称，所属行业、经济类型，需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章，向当地主管税务机关提出领购专用发票申请。

(2)按照税务机关要求提供相关的证件

当地税务机关接受申请后，要求领购发票的单位或个人提供一些证件。一般领购发票的单位或者个人必须提供盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证件，经办人身份证明和其他有关证明，提供财务印章或发票专用章的印模。

(3)主管税务机关经审核后，发给发票领购簿

购票申请报告经有权国家税务机关审查批准后，购票者应当领取国家税务机关核发的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》，根据核定的发票种类、数量以及购票方式，到指定的国家税务机关领购发票。单位或个人购买专用发票的，还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章或财务印章等章戳。

(4)凭发票领购簿向主管税务机关领购专用发票

领购专用发票的单位和个人凭《发票购领用证》核准的发票种类、数量及购票方式，向税务所领购发票。对批量供应发票的单位和个人，每次供应发票的数量仅限于1个月内的用量。用票户第二次领购发票，应带《发票领购用证》及已用完发票存根经税务机关审验后，供给相应数量的发票，税务机关应实行验旧领新的发票领购制度，并通过电脑检查用票户是否缴纳税款。用票户如需领购其他种类或增加相同种类发票数量，按首次领购发票办理领购手续。

(5)一般纳税人临时到外地经营的规定

一般纳税人临时到外地经营的，又未持有“外出经营活动税收管理证明”的，可以向经营地主管税务机关申请领购专用发票。但是在领用时要提供相应的担保，一般有两种担保方式：一种是由担保人给予担保，从而领用发票；另一种是由领购人缴纳一定的保证金来领购发票，该保证金的最高限额为10 000元人民币。

(6)一般纳税人对领购的专用发票的检查

一般纳税人对领购的专用发票应及时进行检查，如有缺联、少份，缺写错号，联次错位、未印防伪标志等印制问题，应整本退回。纳税人在购买专用发票时，应当场对专用发票的一至四联的规定位置加盖发票专用章和“专用发票销货单位栏戳证章”并由发票销售窗口经办人员监督，经检查无误后方可将专用发票交付纳税人使用（发票专用章用红印色，专用发票销货单位栏戳证章用蓝印色）。

增值税专用发票领购

一、概述

依法办理税务登记，并取得增值税一般纳税人资格的纳税人(免税企业除外)，可向主管税务机关办税服务厅申请领购增值税专用发票。

二、需要提供的资料

(一)如果您是首次申请领购增值税专用发票的纳税人，需要提供以下资料：

1、出示税务登记证副本；

2、单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料；

3、经办人身份证明；

4、发票专用章（如已取得普通发票领购资格，可不再提供第3、4项资料）。

(二)如果您是再次申请领购增值税专用发票的纳税人，需要提供以下资料：

1、《发票领购簿》；

2、税控IC卡；

3、发票专用章

4、已开具的最后一张增值税专用发票记帐联；

5、辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起提供已领购并开具的专用发票记账联。

三、需要填报的表格

如果您是首次申请领购增值税专用发票的纳税人，需要填写下列表格：

1、《税务行政许可申请表》

2、《最高开票限额申请表》

3、《纳税人领购发票票种核定申请表》

四、我们的承诺

对首次申请领购增值税专用发票的纳税人，如果您报送资料齐全、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，并于受理之日起20个工作日内决定是否准予领购增值税专用发票。

对再次申请领购增值税专用发票的纳税人，如果您提供资料齐全，申请领购的发票数量在税务机关核定范围内的当场办结。

五、温馨提示

1、您取得增值税专用发票领购资格后，主管税务机关将向您提供《增值税防伪税控开票系统安装使用通知书》，请您按告知书中要求选派经办人参加防伪税控资格培训，取得操作资格。

2、请您准备计算机、打印机等防伪税控通用设备，购领金税卡、IC卡、读卡器等防伪税控专用设备后，持金税卡、IC卡凭《最高开票限额申请表》到主管税务机关办理初始发行，做好领购发票前准备工作。

3、您完成初始发行工作后，请持IC卡、《发票领购簿》到主管税务机关办税服务厅领购增值税专用发票。

4、如果您的企业名称、开票限额、购票限量、购票人姓名及密码、开票机数量发生变化时应向主管税务机关申请变更发行，税务登记证号发生变化时应向主管税务机关申请注销发行。

5、您在注销税务登记或者转为小规模纳税人时，应将专用设备和结存未用的纸质增值税专用发票送交主管税务机关。

6、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。

六、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》

《中华人民共和国发票管理办法》

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》

《国家税务总局关于修订<增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法> 的通知》

普通发票领购

一、概述

已办理税务登记需要领购普通发票的单位和个人，可根据经营需要向主管税务机关申请领购普通发票。

二、需要提供的资料

1、如果您是首次申请领购普通发票的纳税人，需要提供以下资料：

（1）《税务登记证》（副本）或《临时税务登记证》（副本）；

（2）经办人身份证明（居民身份证、护照或其他能证明经办人身份的证件）；

（3）发票专用章。

2、如果您是再次申请领购普通发票的纳税人，需要提供以下资料：

（1）《发票领购簿》；

（2）经办人身份证明

（3）发票专用章；

（4）已用发票存根，购税控系统发售的普通发票请携带已开具的最后一张发票记帐联。

三、需要填报的表格

1、如果您是首次申请领购普通发票的纳税人，需要填报的表格：

《纳税人领购发票票种核定申请表》

《贵州省国家税务局通用机打发票申请确认单》(申请使用平推式机打发票的纳税人填报)

2、如果您是再次申请领购普通发票的纳税人，需要填报的表格：

《发票验旧登记表》

四、我们的承诺

对首次申请领购普通发票的单位和个人，如果报送资料齐全、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，主管税务机关根据申请人的经营范围和规模，确认领购普通发票的种类、数量以及领购方式、联次、版面金额，在5个工作日内发给发票领购簿。

对再次申请领购普通发票的单位和个人，如果报送资料齐全、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场办结。

五、温馨提示

1、纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，不需办理行政审批事项，纳税人可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。

2、如果税务机关核定票种及数量不能满足您的生产经营需求，请您向主管税务机关申请重新核定票种及数量，我们将在5个工作日内办结。

六、法律依据

《中华人民共和国发票管理办法》

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》

企业具名发票印制审批办事指南

一、业务概述

有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须向县（市）以上税务机关提出申请，经省地方税务局核准。

二、法律依据

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五条

《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）

《浙江省地方税务局关于印发税务行政许可事项实施程序的通知》（浙地税发［2004］81号）

《浙江省地方税务局关于加强普通发票集中印制管理若干意见的通知》（浙地税发〔2007〕99号）

三、纳税人应提供主表、份数

《企业具名发票印制申请审批表》（WS035），3份，可提供免填单服务

四、纳税人应提供资料

1．《发票领购簿》；

2．《税务登记证》（副本）；

3．经办人身份证明；

4．企业自行设计的本单位发票式样；

5．发票专用章印模。

五、纳税人办理业务的时限要求

无

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的自受理之日起20个工作日内办结。

七、工作标准和要求

（一）受理与初审

1．办税服务厅受理

纳税人提交《企业具名发票印制申请审批表》（WS035）及其他附报资料，受理并初审，资料不全的，一次性告知纳税人进行补正。资料齐全的，将《企业具名发票印制申请审批表》（WS035）录入《浙江地税信息系统》，签署意见后，报分局领导审批。同时制作《税务行政许可受理通知书》及文书送达回证交纳税人。

2．网上远程受理

纳税人通过《因特网办税服务系统》提交《企业具名发票印制申请审批表》（WS035），受理并初审，签署意见，报分局领导审批。

（二）审核

税务分局（所）领导对文书进行初步审批，签署意见后报上级税务机关发票管理部门。

（三）审批

上级税务机关发票管理部门在收到文书后，应及时进行审批，确定审批结果，签署审批意见，制作《准予税务行政许可决定书》（WS032）或《不予税务行政许可决定书》（WS033）逐级送达纳税人。同时向省局票证中心报送印制计划，并将行政许可具名发票审批情况报省局征管处备案。

（四）下达

省局票证中心收到具名发票审批资料后，打印《浙江省地方税务局发票印制审批通知单》（FP041），连同《企业具名发票印制申请审批表》（WS035），将印制任务下达给发票定点印制企业。

（五）发票印制

承印的定点印制企业按《浙江省地方税务局发票印制审批通知单》（FP041）和《企业具名发票印制申请审批表》（WS035）的要求印制发票。

（六）发票送达

发票印制完毕后，由承印的定点印制企业填报《承印发票完工报告表》（FP003），并送达各市、县（市、区）局，发票管理部门对完工的发票进行验收入库，录入《发票入库单》（FP004），转发票库存管理。

个人所得中劳务报酬所得一次收入奇高的,可以加成征收个人所得税,谈谈加征的具体方法

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。劳务报酬所得基本税率是20%，减除20%的费用后超过2万元的加征5成，就是在20%+10%（20%的5成）具体计算是

收入小于2万元 应纳税所得额=收入*（1-20%)*20%

收入属于2万到5万 应纳税所得额=收入*（1-20%)*30%-2000

5万以上 应纳税所得额=收入*（1-20%)*40%-7000

6、根据《消费税暂行条例》，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应当按（D）作为计税依据计算纳税。

A 同类应税消费品的平均销售价格

B 同类应税消费品的最低销售价格

C 该类应税消费品的组成计税价格

D同类应税消费品的最高销售价格

国税发[1993]156号

（六）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

问： 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，如何计征消费税？

答：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

中国现行的税种有多少

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第五篇：财经法规复习资料(我国主要税种)

主要税种

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。增值税具有价外计税、多环节不重复征税、代扣代缴等特点。

现行《中华人民共和国增值税暂行条例》是在2008年11月10日，从2009年1月1日起施行。

增值税的分类：根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除如何扣除的不同，各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型；生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税基最小，但纳税人的税负最小。我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税。

年应税销售额在24万以下的，为微小型企业；年应税销售额在24万到50万的，为小规模企业；年应税销售额在50万以上的，为一般纳税人。

2013年8月1日起，微小型企业月销售额不超过2万元，免征增值税和消费税。增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。增值税纳税人按规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定标准的企业和企业性单位。即企业规模较大，会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人。

增值税税率：基本税率（17%）

低税率（13%）：增值税一般纳税人销售或者进口以下货物的（1）粮食、食用植物油、鲜奶

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

（5）国务院及其有关部门规定的其他货物。

零税率：税率为零不是简单地等同于免税。

增值税应纳税额=当期销税额-当期进项税额

销项税额=当期销售额*适用税率

一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生额销货退回或折让当期的销项税额中冲减。

销售额：指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买力收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买力收取的销项税额。

价外费用，包括价外向购买力收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装物、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其各种性质的价外收费。但不包括下列项目：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合承运部门将运费发票开具给购买方的并上纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。销售额=含销售额/（1+税率）

进项税额：指纳税人购进货物或应税劳务，所支付或所负担的增值税额。进项税额是与销税额相对应的另一个概念，在开具增值税专用发票的情况下，它们之间的对应关系是，销售方收取的销项税额，就是买方支付的进项税额。

准予从销项税额中抵扣的进项税额主要有：

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，还可按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

（4）购进或者销售货物（除规定不准抵扣进项税额的外购固定资产、免税货物外）以及在生产经营过程中支付运输费用（不包括装卸费、保险费等其他杂费）的，按照运输费用结算单据（普通发票）上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

增值税小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额

小规模纳税人与增值税一般纳税人在征税和管理上的主要区别有三点：一是小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；二是小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增值税专用发票等扣税凭证抵扣税款，即小规模纳税人不享有税款抵扣权；三是小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。

增值税税征管理

1.纳税义务发生的时间

纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体规定如下：

采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出销货物满180天的当天；

销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 纳税人发生税收法规中所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

2.纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

3.纳税地点：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地申报纳税；非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报；进口货物，应当向报关地海关申报纳税

消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税

消费税的计税方法，主要采用从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合征收；我国目前只对烟和酒采用复合征收方法。

消费纳税人：

中国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地境内。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户及其他个人。

消费科目（14个）包括：烟（包括卷烟、雪茄和烟丝等子目）、酒及酒精（包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油（包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等子目）、汽车轮胎、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商用客车等子目）、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。

消费税税率：采用比例税率和定额税率；根据不同和税目或子目确定相应的税率或单位税额

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税款。价外费用，是指外向购买方收取的手续费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、运输装卸费等。

销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。

为了避免重复征税，现行消费税规定，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。

委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

纳税人生产的应税消费品应于销售时纳税，进口消费品应当于应税消费品环节纳税，但金额首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。

消费税义务发生的时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定

纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税

营业税的纳税义务人包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

我国现行营业税共设置了9个税目，分别是：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。

营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：

1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、税率为3%

2.服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%

3.金融保险业税率为5%。

4.娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。应纳税额=营业额*税率

营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得的所得税。

居民企业和非居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

1.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。

税率：

一、基本税率为25%。适用于居民企业和有实际联系的非居民企业。

二、低税率为20%。适用于没有实际联系的非居民企业。

应纳税所得额为企业每一个纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收、各项扣除，以及允许弥补的以前亏损后的余额。

1.收入总额。企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式各种来源取得的收入。

2.不征税收入：根据企业所得税法规定的不征企业所得税的财政性资金的收入。包括财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、财政性资金。

3.免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益；符合条件的非营利组织的收入。

4.准予扣除的项目。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

5.不得扣除的项目：

一、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

二、企业所得税税款

三、税收滞纳金

四、罚金、罚款和被没收财物的损失

五、超过规定标准的捐赠支出（年利润总额的12%以内）

六、赞助支出

七、未经核定的准备支出

八、企业之间支付的管理费、租金和特许权使用费、利息

九、与取得收入无关的其他支出。

6.亏损弥补。税法规定，企业某一纳税发生的亏损可以用一下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

纳税地点：

一、居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管

理机构所在地为纳税地点

二、非居民在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

三、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

纳税期限：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业清算时，应当以清算时间作为一个纳税。

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人具有自然人性质的企业。

个人所得税纳税义务人：包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。分为居民纳税人和非居民纳税人

居民纳税人，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴税；非居民纳税人，仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。

个人所得税的应税项目和税率：

1.工资、薪金所得：超额累进税率，3%-45%

2.个体工商户所得：5%-35%的超额累进税率

3.稿酬所得：税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实税率为14%。

4.劳务报酬所得，税率为20%；若报酬过高，可实行加成征收

5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

1.工资、薪金所得。应纳所得额=每月收入额-3500元（中国人民）

应纳所得额=每月收入额-4800元（外籍人员、外籍专家、国民在境外任职、国务院财政、税务主管部门确定的取得工资等的其他人员；华侨和香港、澳门、台湾同胞）

2.个体工商户的生产、经营所得。以每一纳税的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

3.对企事业单位的承包经营、承担经营所得：以每一纳税的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额

4.劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得：每次收入不超过4000元，减除800元；4000元以上的，减除20%的费用

5.财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

6.利息、股息、红利所得：以每次收入额为应纳税所得额

征收管理：纳税办法有自行申报纳税和代扣代缴。

个人所得税=应纳税所得额*适用税率