吉林省国税交流材料6.29

第一篇：吉林省国税交流材料6.29

全国税务系统纳税服务工作会议经验交流材料

把握减负关键环节 构建和谐征纳关系

吉林省国家税务局

按照总局提出的纳税服务工作总体要求，吉林省国税系统以“简放提优”为切入点和载体，深入落实 “两个减负”，不断强化服务理念、丰富服务内容、改进服务手段，在减轻纳税人和基层征收单位负担、构建和谐征纳关系方面，取得了较为明显的成效。

一、深入调查研究，把握关键环节

在近年来纳税服务工作取得长足发展的同时，有一个问题仍长期困扰着税务机关，那就是纳税服务行为尚未完全融入税收征管工作的全过程，服务工作方式较为简单。原有的浅层次的服务已不适应纳税人的需求，特别是对纳税人反映强烈的办税程序复杂、环节多、效率低、纳税成本较高等深层次问题研究得不够。2008年，结合学习实践科学发展观活动和吉林省委部署开展的“继续解放思想，推动吉林振兴”大讨论活动，我局领导分别带队深入基层单位开展调研，针对纳税人和基层征收单位反映强烈的税收征管流程比较复杂、办税手续较为繁琐等问题，适时提出在全省国税系统全面开展“简放提优”工作，以此为切入点，推进“两个减负”，1构建和谐征纳关系。“简”就是简化办税程序、减少办税手续；“放”就是进一步下放行政审批权限，能下放到基层的全部下放到基层；“提”就是提高办税、办事工作的质量和效率；“优”就是优化税收业务流程、优化税收服务环境。

为推动工作深入开展，2008年我们先后在延边州和四平市国税局召开现场会，研究确定了“简放提优”工作的总体思路和主要措施。2009年召开全省视频会议，进行专门部署，提出了“一个实现、两个必须、三个规范、四个统一”的总体要求。“一个实现”，即实现办税服务的一窗多能，纳税人到任何一个窗口都能办理所有涉税事项；“两个必须”，即纳税人到国税机关办理涉税事项时必须由办税服务厅受理办理，国税机关找纳税人调查核实事项时必须由税收管理员负责实施；“三个规范”，即管理制度、征管流程和工作考核进一步规范化、制度化和标准化；“四个统一”，即统一窗口设置、统一办税标识、统一办税指南、统一岗责体系。同时，以省局2009年1号文件下发了《关于贯彻落实“简放提优”工作若干规定的通知》，明确了20条具体措施，并将这项工作纳入到工作目标管理责任制进行考核，在目标、措施、责任三个方面确保了“简放提优”的落实。

二、优化工作流程，简化办税程序

（一）减少审批层级和环节。2008年我们对征管业务流程进行了统一梳理和进一步优化，按照受理、调查、审批三个环节设计主流程。对需要流转的，每个部门只保留一个审批人。对综合征管软件中流转的38种

2审批文书、76个工作流程进行优化，共计减少流转环节289个。将原有的11种税收资格认定由流转审批变为即时审批，共计减少审批环节55个。

（二）改分散、多次处理的垂直流程为并行流程。将国税机关找纳税人的事项，主要是调查、巡查、评估、执行，交由税源管理部门负责；同时，将分散在不同部门重复做的事项予以归并，一次性进行处理。如对新设立的纳税人，将设立登记、一般纳税人资格认定、供票资格认定、防伪税控认定等多项业务进行合并，通过设置综合调查表等方式，信息一次到户采集、多次使用，解决了税务机关重复找纳税人的问题，发挥了流程的整合效应。

（三）实现“窗口统一受理，内部流转，限时办结”。对即办事项只要纳税人提交资料齐全无误的立即办理；对非即办事项由办税服务厅窗口人员受理后，内部流转，限时办结。如一般纳税人正式认定，由原来的7个审批环节减少为1个环节，只要纳税人资料齐全，办税服务厅直接审批。改部分事前审批为事后复核监督，改部分事前调查为事后调查。如，开业税务登记，只要纳税人申请资料齐全、合法，办税服务厅先行发证，然后将相关信息传输给税收管理员进行事后调查。

三、精简报表资料，减少办税手续

（一）精简报表数量。一方面，规范纳税人财务报表的报送。纳税人财务报表实行定期报送、统一采集、“一户式”存储、各职能部门共享的

3制度。凡国家法律、法规及总局文件中没有要求报送的，一律取消。对纳税人报送的财务会计报表，一律由办税服务厅窗口人员统一受理，其他部门不得另行索要。为减轻基层单位财务报表数据录入负担，我们在吉林市国税局开发试运行了《通用税务数据采集软件》，将纳税人自行采集的财务报表数据，直接导入综合征管软件V2.0系统。另一方面，清理内部业务报表的报送。2006年，综合征管软件在全省上线后，我们对需要上报的业务报表进行了全面清理，对有数据来源能够自行生成的报表，坚决不再要求基层报送。为此下发了《吉林省国家税务局关于充分利用综合征管软件数据减少业务报表的通知》，取消各类报表75张，充分利用数据集中共享的优势，减轻了基层的工作负担。

（二）简化重复、不必要的管理资料。通过综合征管软件系统流转审批的事项，只保存纳税人报送的申请资料，其他审批环节以系统中电子审批记录为准，不再进行纸质资料流转。我们印发了《吉林省国家税务局税收征管档案资料管理办法（试行）》，对全省纳税人报送及机关内部使用的总计870余种档案资料、表证单书重新进行了分类，规范后保留文书437种，减少433种，其中减少企业报送资料11类218种，减轻了基层工作负担和纳税人办税的负担。

（三）积极推行税收征管档案电子化管理。我们先后在延边和四平地区开展了档案电子化管理试点，利用信息化手段，较好地解决了目前税收征管档案资料管理中存在的收集难、保管难、利用率低等问题，在一定程

4度上解决了纳税人重复报送、多头报送的问题。在试点取得经验的基础上，全省将逐步推广使用统一的税收征管档案电子化管理系统，将纳税人报送的原始资料和税收管理员的调查资料等通过扫描、录入、调取的方式纳入税收征管档案电子化管理系统，实现“一户式存储、联户式管理、全局网络共享”。

四、下放审批权限，提高办税效率

（一）下放审批权限，缩短审批时间。按照总局的统一部署，结合我省实际，认真贯彻落实《行政许可法》，大幅度清理下放行政审批权限。截至2008年底，我们陆续将27项审批权限委托授权或下放到了市、（州）局和县（市、区）局。2009年，省局1号文件20条措施中又下放审批权限9项，至此，我们先后下放或授权基层国税机关审批事项36项。同时，加强对审批权限下放后的管理，严格规范审批程序，推行“三公开”，即公开审批程序、公开审批时间、公开审批结果。建立完善的责任机制，审批事项的调查人员对调查事项的真实性负责；审批人员对审批事项是否符合政策规定、提交的资料是否齐全负责，有效地防范了税收执法风险。

（二）发挥办税服务厅办税的核心作用。将纳税人找国税机关办理的事项，主要是咨询、受理、核批、备案，全部集中到办税服务厅，所有审批事项流程的起点都从办税服务厅窗口人员受理开始，有效解决了纳税人多头找、多次跑的问题。办税服务厅窗口主要承接纳税人提交的9类32项业务申请及授权审批废旧物资回收等27项审批业务，逐步将办税服务

5厅建成国税部门的纳税服务中心、涉税审批中心、网上办税中心和税收分析中心。

（三）整合“窗口”资源，真正实现“一窗式”办税。全省办税服务厅窗口统一按照申报纳税、发票管理、综合服务三类设置，在此基础上，今年全省逐步推开“全职能窗口”的设置。例如，四平市中央路局将原来20余个单一职能的窗口整合为9个“综合办税窗口”，实行“一窗式”管理、一站式服务、一次性告知，纳税人只需在一个窗口就可以完成以前几个窗口才能完成的工作，效率显著提升，实现了“一个窗口全部业务，一个平台全程服务”，彻底解决纳税人排长队、重复排队的问题。

我省国税系统通过深入推行“简放提优”，以纳税人的需求作为服务工作出发点，以纳税人满意作为服务工作的落脚点，较好地把握了“两个减负”的核心问题和关键环节，实现了优化纳税服务工作的新突破，得到了各级党委政府的充分肯定，吉林省委办公厅以《一个中直单位为地方经济发展提供支持和服务的过硬典型》为题发表专刊，在全省介绍了经验。在取得一定成绩的同时，我们也深刻认识到，“简放提优”工作只是取得了阶段性成效，在今后的工作中还需要不断巩固和发展。我们将以此次会议为契机，认真落实总局的工作部署，学习借鉴其它省市的先进经验，进一步强化措施、加大力度，把优化纳税服务工作推向深入。

二〇〇九年六月

第二篇：国税会计准则交流材料

内容提要：本文围绕股权投资分析新会计准则与所得税法规的差异，并在此基础上提出所得税法规与会计准则相协调的建议。

关键词：股权投资;新会计准则 计税基础;暂时性差异

一、股权投资所得税法规与相关会计准则的差异

除了《企业所得税暂行条例》及其实施细则外，有关股权投资的所得税法规主要有：《企业所得税税前扣除办法》、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》、《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》、《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》等。新会计准则的发布和实施，有关会计理念的转换和会计方法的改变，使得会计标准与所得税税收法规的差异性也发生了变化。

（一）涉及初始投资成本计量的差异

对于长期股权投资初始成本的计量，会计与所得税法规均在历史成本计量的基础上适度引入或采用公允价值。但由于以不同目标为导向，受不同原则的规范，两者又存在差异。

所得税法规对股权投资计税成本计量的规范，体现了公平征税、征扣对等的原则，也兼顾到纳税人的现金支付能力。对于企业以非货币性资产对外投资，税收上规定在投资交易发生时将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，即只有在对有关非货币性资产的增值部分作为处置收益计入应纳税所得计征所得税的情况下，才允许将该项股权投资按照公允价值确定计税成本，于计算投资转让所得时从转让收入中扣除。同理，在企业合并业务中，被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权（以下简称旧股）交换合并企业的股权（以下简称新股），合并企业支付给被合并企业或其股东的对价中，如果除合并企业股权以外的现金、有价证券等资产所占比例不高于规定比例，经税务机关审核确认，可不视为出售旧股处理，无需为旧股增值缴纳所得税（主要考虑现金支付能力），但被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定，不能按其公允价值作为计税成本，以避免只扣不征的现象发生，防止税款流失。上述对企业股权投资的资产增值转移等应税行为的规范，不仅适用于投资企业不同资产之间的增值转移，而且适用于被合并方与合并方之间的资产增值转移。

企业会计准则对长期股权投资初始成本的计量，主要关注交易的实质及采用公允价值的条件是否满足，要求区分取得长期股权投资是否受同一控制，是否具有商业实质而采用不同的计量方式。如果交易受同一方或相同的多方控制，或者不具有商业实质，即使该项资产存在公允价值也可能不按公允价值进行交换，所以只能按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，或以换出资产的账面价值作为换入长期股权投资的计量基础。其他情况下一般可以采用公允价值计量股权投资的初始成本。

如果税收上所认定的股权投资计税成本（计税基础）与会计上所计量的初始投资成本（账面价值）不一致，在投资当时就会形成暂时性差异。

（二）投资持有期间的差异

在持有长期股权投资期间，股权投资所得税税收规定与长期股权投资会计准则的差异，其形成原因主要为采用权益法核算和计提减值准备。

1.涉及初始投资成本调整的差异。

相关税法规定除税收上视同投资收回或确认发生损失之外，一般不允许调整长期股权投资的计税成本。但按照长期股权投资会计准则对权益法的规范，如果初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，其差额应当计入当期损益，同时调增长期股权投资的初始成本。上述会计确认的收益，属于实施新会计准则而增加的多项收益之一，税收法规尚未明确应否纳税。但按照征扣对等原则，如果税收上认定属于应税收益，则长期股权投资的计税基础也应相应调增；如果税收上认定不属于应税收益，则长期股权投资的计税基础不能调增，此种情况会导致账面价值与计税基础不一致，产生暂时性差异。

2.涉及被投资单位利润及利润分配的差异。

对于被投资单位的股利分派，所得税法规基于对被投资单位法律主体独立性和投资企业现金支付能力的考虑，明确规定不论采取何种方法核算，被投资单位会计账务上实际进行利润分配处理时，投资企业应确认投资所得的实现。被投资单位对投资方的分配支付额，如果超过被投资单位的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本。

与上述股权投资所得税规定相比较，长期股权投资成本法的会计处理，与之基本接近，权益法的会计处理则与之存在明显区别。新会计准则中按权益法确认投资收益的计量基础有所变化，要求投资企业以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后予以确认。但权益法确认投资收益的基本原则未改变，仍然强调投资企业对被投资单位收益的享有权：按照应享有的被投资单位净收益的份额，确认投资收益并调增长期股权投资的账面价值；投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。对于权益法下确认的投资收益和长期股权投资账面价值的调整数，税收上不予确认，一方面导致当期会计利润与应税所得产生差异，需要作纳税调整；另一方面导致该项长期股权投资账面价值与计税基础不一致，产生未来（在被投资单位分配利润时）应纳税的暂时性差异。

此种暂时性差异有其特殊性。如果投资企业适用的所得税税率不高于被投资单位的税率，该差异无须确认递延所得税负债，即未来分得利润时无须缴纳所得税；如果投资企业适用的所得税税率高于被投资单位的税率，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，应还原为被投资单位税前收益后乘以双方税率差，确认递延所得税负债，在实际分得利润时缴纳所得税。但若该项收益在投资持有期间未分配，待投资处置清算时构成处置所得，则无论被投资单位所得税税率如何，均应按投资企业所得税税率补足应缴所得税额。在实务中，此项收益是采取利润分配形式还是作为转让所得处理，两者相比较，实际缴纳的所得税额有所不同，企业可以根据具体情况进行纳税筹划。

3.涉及被投资单位所有者权益其他变动的差异。

对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，税收法规不允许调整长期股权投资的计税成本；但权益法下允许按照持股比例调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积，两者的区别导致暂时性差异的发生。由于此项资本公积在处置该项投资时视为资产价值实现而转入当期损益，故应按投资企业适用税率确认递延所得税负债或资产。

4.涉及投资损失的差异。

对于被投资单位发生的经营亏损，税收法规出于不得重复抵扣的考虑，明确由被投资单位按规定结转弥补，投资企业不得调减其投资成本，也不得确认投资损失；权益法的会计规范基于充分反映投资企业应承担责任的信息披露要求，规定按照应分担被投资单位净亏损的份额，确认投资损失并调减长期股权投资的账面价值，两者的区别导致暂时性差异的发生。

5.涉及投资减值损失的差异。

对于股权投资的减值损失，税收法规遵循据实扣除原则，除国家税法规定（如发生永久或实质性损害等）外，对企业计提的资产减值准备不允许在所得税前扣除；会计准则规定，企业可以采用一定方法预计资产减值损失，同时抵减资产账面价值。两者对于资产减损的判断标准和确认时点不同，导致产生资产账面价值低于计税基础的暂时性差异。

（三）涉及股权投资处置的差异

所得税法规对于企业股权投资转让所得或损失的认定，是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额；会计上根据所处置长期股权投资的账面价值与实际取得价款的差额计量处置损益。两者对于处置损益的计量差异，应当在处置当期进行纳税调整。一般情况下，随着股权投资的处置，该项资产账面价值与计税基础均趋于零，该项投资以前确认的暂时性差异不复存在，与此有关的递延所得税资产或负债也应予以转销。

对于企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，按税收规定可以在税前扣除，但每一纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税结转扣除。如果清算处置发生的投资损失当年未能抵扣完，从所得税会计角度而言，即形成一项未来可抵扣的所得税利益，但其账面价值为零，于是在该项投资结束时又产生一项未来可抵扣的暂时性差异。

三、所得税法规与新会计准则的协调

（一）税收法规对税基的确定应更加清晰

税法上对资产的取得成本、后续调整及处置成本的规范，直接关系到计税基础的认定，从而影响所得税会计准则的实施。我国现行有关所得税的税收法规中，着重规范“应税收入确认”和“税前扣除”两个环节，而对于资产、负债的计税基础的规定有时比较含糊，可能导致理解上的歧义。例如，《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。这里的“股权投资成本”含义不明确。又如，国税发*号文《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税f上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。此处有关资产“隐含的增值或损失在税收上已确认实现”究竟指哪些情况？即何种情况下投资等资产的税基可以调整？实施新会计准则，企业及其会计人员必然会对资产、负债的计税基础更加关注，税收上应针对新会计准则的实施，强化对资产、负债税基的规范，使之更具明晰性和可操作性。

（二）税收法规涉及会计的项目分类及范围界定应与新会计准则相协调

税收法规应在不违背税收基本原则的前提下，注意与会计准则的协调。例如，税收法规对企业资产、负债的分类尽可能与会计准则保持一致。实施新会计准则，企业原先的投资分类如短期投资、长期股权投资、长期债权投资要进行重新分类，划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等，而现行税收法规中投资概念的范围就显得比较模糊。又如，实施新会计准则后，资产的计量模式及利润表中的收益均呈现多样性，有关所得税税务处理应及时做出相应规范，以便税务人员更加有效地利用会计资料计征所得税，也有利于会计人员依法纳税。

第三篇：国税纳税工作评议交流

我局坚持“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的流转税管理方针，以分析指导评估、以评估促进管理，结合本地实际，大胆实践、勇于创新，使增值税纳税评估工作有了新的突破，共评估增值税企业124户，经评估有问题企业68户，评估补税563万元，并相继建立了铁合金、精细化工、洗煤等重点行业评估模型，为提高增值税管理水平起到了“助推器”的作用。

一、增值税管理的现状及存在的问题

也发现我增值税管理上存在一些问题：一是纳税人进项税抵扣凭证管理不规范，税收收入取得大幅增长的同时。尤其是增值税其他抵扣凭证还存在一些问题。二是增值税一般纳税人零负申报率偏高，12月零负申报率就达到55%三是行业税负不均，例如在市，电力热力制造供应业、石油加工炼焦业、非金属矿物制品业税负率都在5%以上，而以批发、零售为主的商贸企业税负率均在3%以下，且国有商贸企业与私营商贸企业之间税负明显差异。四是纳税评估缺少系统、全面的指标参数和预警值，成为纳税评估的瓶颈”制约着纳税评估工作的开展和效果。针对增值税管理中存在上述问题，局自以来，围绕科学化、精细化管理的要求积极开展纳税评估，加强增值税管理。

工业因煤而生，市素有塞上“煤城”之称。煤炭行业是石嘴山市的支柱产业，许多重点行业是围绕煤炭发展起来的以煤炭开采洗选业、黑色金属冶炼业、电力生产供应、化学原料制造业为主的这些行业成为全市增值税税收收入主体。多年来，为了有效提高增值税管理质量和效率，局做了大量的探索和实践，特别是以来我借助“税收分析、纳税评估、税务稽查、税源管理”四位一体互动机制平台，以抓税收分析为切入点，以纳税评估为抓手，以税务稽查为突破，加强重点行业、重点税源管理，以点带面，从具体工作入手，有效地提升了增值税管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值税纳税人14822户，其中一般纳税人企业1515户、小规模纳税人企业1476户。增值税入库税款224952万元，比上年增长35.59%增收59043万元。

二、大力开展增值税分析评估，强化税源管理

（一）加强业务培训、开展专项评估

我局把选好用好纳税评估人才作为纳税评估的基础，这是因为纳税评估人员素质直接决定着纳税评估质量的高低，我市对重点评估工作集中抽调人员优化组合搞评估，并注重评估人员的业务培训和指导，要求评估人员要熟悉评估指标和纳税评估文书的运用，掌握约谈和实地核查技巧。在对水泥行业的专项评估工作中，由市局牵头成立统一的专项评估小组进行纳税评估，摸索行业评估流程，积累经验和方法，收效明显。首先我局按照总局确定的评估模型和本市水泥行业能耗定额标准，选择管理较规范的国有企业，通过评估形成本地区的行业评估方法，为对其他企业开展评估积累经验、方法。随后我局在开展对其他水泥企业的纳税评估中，边评估边总结边推广，形成良好的工作机制。经对我市8户水泥生产企业的纳税评估，核实我市水泥行业实现销售收入2.1亿元，应纳增值税1478.25万元，平均税负率7.03%，核查出有其他涉税问题的企业8户，补缴增值税117.4万元。

（二）深化税收分析，做到有的放矢

为了增强评估工作的针对性，我局积极从四方面对增值税进行分析：一是增值税收入进度分析；

二是500万元以上重点税源企业监控分析；

三是一般纳税人行业税负分析；

四是零负申报统计异常分析。充分发挥“四位一体”互动机制在税源管理中的合力作用，通过“四位一体”办公会议与其他业务科室互通信息，及时掌握增值税完成情况，确保每季度足额完成税收计划任务。我局还充分运用区局开发的辅助征管系统和市局开发的数据分析软件，进一步提高数据预警意识，将低于警戒值的纳税人作为纳税评估疑点对象，下达评估任务，以确保分析结果对纳税评估工作的指导作用。例如通过按季度查询各行业税负预警值和查询一般纳税人零负申报情况，统计出税负低于预警值的增值税一般纳税人名单和连续三个月零负申报的企业名单下发各局，作为各局下达评估任务、查找疑点，提出不同管理措施的依据，发挥了税收分析指导纳税评估的作用。

为强化对重点税源的收入分析预测，我局对全市年纳税额500万元以上38户重点税源企业进行监控，按季把应征税额增减幅度上下超过25%或者税负率增（减）大于（小于）1%的重点税源企业统计出来，下发给各管理局查找原因，发现疑点的进行纳税评估或移交稽查检查。在分析过程中对存在疑点的两户税负为零和一户价格偏低的重点税源企业通过互动机制平台安排管理局进行了专项纳税评估。

（三）探索建立行业评估模型，指导开展纳税评估

局对全市521户商贸企业一般纳税人近两年的数据进行了调查采集，为了加强对商贸企业增值税的管理。以各数据的加权平均值为依据，按照经营种类细分了22个门类并测算出了参数值，提出了7种商贸企业增值税纳税评估方法：即税负对比分析法、商业增加值税负分析法、毛利率分析法、销售收入变动率分析法、存货周转率（次数）分析法、应收账款变动率分析法、应付账款变动率分析法。通过对3户商贸企业进行的纳税评估，利用评估方法中的税负对比分析法和存货周转率分析法及参数值对比发现企业存在发出货物未记销售的问题，针对纳税疑点与企业约谈，敦促企业补交增值税5.3万元。

由于当前企业经营范围比较复杂，市产业结构主要是以煤炭、电力、化工、高耗能为主。核算层次各异，同行业之间生产工艺和生产设备相差很大，要分行业测定投入产出比和能耗比等参数确定存在很大困难。但我局坚持从具有代表性的典型行业入手，测定建立行业评估参数模型，根据我市税源经济分布状况，积极组织各管理局对选定的铁合金、洗煤、精细化等行业开展纳税评估，着重做好行业纳税评估模型的建立和应用实践工作，目前选定行业的评

从建立铁合金产品纳税评估模型的原因背景、铁合金产品纳税评估模型建立过程、铁合金产品物理耗量数据分析、铁合金产品纳税评估方法和指标参数四个方面进行总结，估模型及指标均已建立并完善。其中铁合金评估模型建立的较充分、完整。运用能耗（电耗、煤耗）分析法和投入产出法进行数据分析评估。为了验证评估模型的可行性，局在隆湖、惠农、平罗选了4户企业运用模型进行评估。发现3户私营企业单位电耗值偏高或预付账款余额变动值过大，通过约谈举证、实地核查，3户企业共补缴增值税70.37万元。铁合金行业纳税评估模型得到区局领导的肯定，并已经由区局上报总局，总局召开的增值税纳税评估工作会议上作为典型材料进行了交流。

局通过设计数据采集表挑选出10户精细化工企业采集了相关数据、对精细化工企业的生产工艺流程、各种原材料的耗用、产品特征等进行实地调查，与此同时。依据相关纳税评估管理办法中的评估指标，建立了精细化工行业增值税纳税评估指标模型及预警值，确定了税负对比分析法、销售额变动分析法、进项税金结构分析法和投入产出法四种评估办法，并提出了相应的评估参数值。对煤炭市场的经营状况进行多方的调查分析和科学的论证基础上，结合实际工作经验，建立了洗选煤行业增值税纳税评估管理模型，确立了预警参数指标，提出了电耗测算法、煤泥中煤等副产品产出比例分析法。为了用评估案例来验证评估模型的实用性和可操作性，局要求各管理局组织评估人员运用评估模型对相关企业进行评估。惠农局对5户精细化工企业进行了纳税评估，运用模型中的投入产出法找出企业存在产成品非正常损失的外购货物未作进项税转出，评估补税8.5万元。大武口局评估洗煤行业6户，评估补税89.34万元。

全市国税系统运用新建立的行业评估模型共评估了16户企业，评估补缴增值税202.4万元，取得了较好的效果。

（四）处理好“两个关系”、坚持“三个结合”，提高评估工作效率

处理好“两个关系”，就是处理好计算机分析与人工分析的关系，处理好约谈与实地核查的关系。目前我局的计算机在纳税评估方面的应用还较欠缺，只能查询一些共性数据，而面对不同行业、不同核算水平，不同规模的企业还需要做进一步的人工分析，为此，我局充分利用自行开发的数据分析软件，查询计算机生成的零、负申报、企业税负、发票开具、进项抵扣等数据，经过统计，再与人工计算的销售变动率、成本利润变动率等指标进行横向和纵向的对比分析，借以发现纳税申报中存在的异常问题；

其次，处理好评估约谈与实地核查的关系，就是要实地核查工作根据约谈过程中未谈清楚的问题进行，再根据核查发现的涉税疑点做出相应处理，这样评估更有针对性。

坚持“三个结合”：一是坚持评估与税法宣传辅导相结合，就是在评估中，借下发资料、约谈等机会向纳税人宣传税收政策、法规，对在评估过程中发现企业在执行税收法规出现偏差及财务处理等方面的问题，及时给予辅导，提出纠正措施，并督促企业自行改正，为纳税人提供周全而有效的预警服务；

二是评估与日常管理相结合，就是在评估中发现征管上的漏洞和不足，及时反馈给管理部门，发挥以评促管的功能；

三是评估与经验交流相结合，就是在一阶段评估任务结束后，要认真总结纳税评估中发现的问题，对评估情况进行系统的归纳和分类，以便相互交流。

（五）积极探索、不断总结评估工作经验

我局增值税纳税评估工作经过一年探索和实践，在取得成绩的同时，也积累了一些经验和方法，为今后纳税评估的深入开展打下了基础，以下例举一二：

一是查电费、算产量、找疑点。如我局评估人员在对某煤炭运销有限公司进行评估时，根据该公司全年生产耗电量的度数和申报精洗煤产量的吨数，依照我市洗煤行业评估模型中单位精洗煤定额耗电量标准，测算出该企业实际产量与申报产量相差二千多吨。经对企业进行了约谈和实地核查，得知企业当年少计产量，按照评估期每吨精洗煤市场价格计算，企业自行补缴增值税15万元。

二是利用投入产出比，发现异常。如我局税收管理员在对某化工有限公司进行评估时，通过对该地区同行业的投入产出比进行测算得出该企业生产1吨炭黑的电石投入与该行业的电石投入明显不符。根据案头分析得出的分析结论，评估人员与企业法人代表和财务人员进行了约谈，在约谈中企业曾提到电石的非正常损失，经核实，确有非正常损失的原材料未作进项税转出，造成企业产量低于同行业的参数产量。

三是其他业务利润背后的隐情。如我局对某机械制造有限公司的纳税评估，通过查看该企业会计决算报表，表中其他业务利润与主营业务收入、主营业务成本额之间明显不配比，它们之间到底存在什么隐情？评估人员带着这些疑问，决定与该企业约谈和实地调查了解，根据企业主动提供的账簿资料、相关销售合同，了解到该企业将购入的原材料用于安装、搭建生产水泥平台等非应税项目的材料使用上，已抵扣的进项税额未作进项税额转出。评估人员对企业的作法，耐心进行政策宣传指导，企业认为核实的问题准确，愿意补缴税款，并及时进行账务调整。

四是从生产水泥电耗、煤耗找到的实情。如对我市某水泥企业增值税专项评估时，评估人员运用总局下发的《水泥行业增值税专项评估方法》中的以电耗和煤耗为主的能耗分析法，以及投入产出法的评估方法和技巧，测算出企业当年申报水泥产量与根据国家电耗、煤耗标准值计算的水泥产量不符，存在疑点。经约谈举证和实地核查，发现企业将用于在建工程的电力计入生产成本并抵扣了进项税额，在破产清算时将财产损失中所购原料已抵扣的进项税未做进项税转出，将外购并销售的水泥未按一般货物销售和即征即退分别核算申报，造成即征即退税额增加，应纳税额减少。经说明企业认识到问题所在，自查补交增值税12万元。

五是运用模型参数，发现纳税异常。如对我市某铁合金企业的纳税评估，评估人员运用市局下发的铁合金行业原材料耗用量指标分析表及预警值进行分析发现，企业当年生产用电的平均单耗与铁合金行业评估模型的电耗指标存在差异，而且企业当年申报增值税税负率低于行业平均预警值下限，可能存在少报收入，多抵进项税的疑点。经约谈举证和实地盘库核查，发现企业成品库出库数与企业账面数相比，少了300多吨，经仔细询问，原来是企业变换仓库保管人员在交接时，没有进行实地盘库，导致与帐面不符，少做收入，应补缴增值税27万元。经补税调整后企业的增值税税负率较评估前提高了0.4个百分点。

六是存根联滞留票核查评估见成效。4月，我局及时从区局发布的增值税数据中筛选出我市存在存根联滞留票户数189户、涉及发票526份、税额255万元。为了全面认真核查存根联滞留票原因，我局采取了约谈、实地取证、账实对比等方法，要求被核查企业逐一说明每张滞留票未申报认证抵扣进项税的原因，并提供相关证据。对涉及滞留票销货方核查需要发协查函的直接通过区局ftp发函协查，并告知销货方税务机关。通过核查，逐票找清造成存根联发票滞留的原因。经过纳税评估程序有15户企业存在纳税疑点，已补缴税款24万元。对疑点问题没有排除及时移交稽查的企业，我局稽查局已查补税款9.7万元。

三、由点到面，促进增值税分析评估工作再上新台阶

增值税纳税评估工作并非可有可无，它是整个流转税征管工作体系中的重要一环，对此我局已形成共识。今后的纳税评估还有很多工作要做，首先要通过区市县三级信息平台指标监控体系，利用综合征管系统、税收分析监控系统、税收征管辅助系统等一糸列的标准和体系，对纳税人涉税行为做出评价，筛选出异常企业名单，派发任务具体实施纳税评估；

其次要坚持以分析调研为核心，全面加强数据的分析应用能力，在分析评估中，无论是市局还是县局、分局，要学会依据纳税人纸质档案、纳税人经营的动态信息，多方面开展比对分析、税种分析、帐项分析。通过数据综合分析、映证，找出纳税人涉税疑点，有的放矢开展评估工作；

第三要实现评估约谈有突破、评估结果有实效，要以理、以德、依证据指明纳税人存在的涉税问题，要让纳税人信服、自愿的开展“自查、自纠”，杜绝“一吓、二哄、三骗”的粗犷作法，要通过问题的揭示、政策的辅导，让纳税人高度重视评估工作；

第四要摒弃以纳税评估代替税务稽查的作法，对疑点举证不充分，自查不认真，不主动配合评估工作的，要坚决移交稽查环节，运用稽查手段进行有效检查。

今后，在增值税管理工作中，我局将紧紧围绕自治区国税局年初总体工作部署和流转税工作会议精神，深入贯彻科学化、精细化管理理念和“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的流转税管理方针，继续依托“四位一体”互动机制平台，突出工作重点，加强对关键环节、薄弱环节的纳税评估，推进我局增值税管理再上新台阶。

第四篇：吉林省国税系统2011工作目标考核细则

吉林省国税系统2011 工作目标管理考核实施细则

按照《吉林省国税系统2011工作目标管理考核办法》的要求，为便于操作和执行，保证考核工作顺利实施，制定本考核实施细则。

一、考核范围

第一条

全省国税系统工作目标管理考核是指省局对各市（州）国家税务局、长白山保护开发区国家税务局的考核，简称“各市（州）局”。各市（州）局要将对县（区）局的考核办法于2011年4月30日前报省局备案。

第二条

考核指标覆盖被考核单位所属基层单位。

第三条

各项工作指标所属为2011，即2011年1月1日至2011年12月31日。

二、考核原则

第四条

坚持统一组织、分工协作的原则。考核办公室负责考核工作的计划、协调、汇总、分析、督促、总结、通报等工作。考核办设立若干考核执行小组，明确责任处室和责任人，负责考核项目的具体实施。

第五条

坚持指标客观、便于操作的原则。考核内容突出省局全年税收重点工作，制定积极务实的考核目标。通过日常考核、日常发现、实地检查等方法，直观、客观、简捷得出考核结论，减少自由裁量。

第六条

坚持公开、公正、公平的原则。实行考核指标公开、考核方法公开、考核过程公开、考核结果公开的办法，强化监督制约措施，在共享机制下实行“阳光操作”。

三、考核实施

第七条

日常案头考核的实施由各相关业务处室负责组织（附件1），考核办设立的考核执行组负责汇总、监督、把关。考核执行组分为政务综合考核执行组、政策综合考核执行组、征收管理考核执行组、纪检政风考核执行组、软件系统信息考核执行组，分别由人事处、法规处、征管处、监察室、信息中心牵头，各相关处室人员参加，负责日常考核汇总工作。实地考核人员由考核办公室对各考核执行组成员随机组合而成。

第八条

考核执行组每月结束后10日内将有扣分内容的考核情况综合审定后填制《考核情况登记表》（附件2）报考核办公室。考核执行组每季度结束15日内将有扣分内容的相关考核报表报考核办公室。12月31日前上报第四季度以及年终一次性考核指标结果。

第九条

加分项目由各地在12月25日提出书面申请并附相关资料原件，填制《考核加分项目审批表》（附件3），报考核办公室初核，由考核领导小组会议讨论、审批，计算加分，计入考核结果。

“通报表彰”是指以国税发字、国税党字、国税党纪发、国税办字等以总局的名义下发的正式文件进行的表彰，以司局的名义下发的文件不予计算。“在全国范围内进行工作经验介绍的”是指在总局全局性会议上作单行书面发言，在司局召开的会议上进行经验交流的不予计算。

“工作受到省委、省政府、省纪委通报表彰的，在全省范围内进行工作经验介绍的”加分条件和依据参照上款。

以前的工作在2011年1月1日至2011年12月31日期间获得的荣誉称号，在2011考核时计算加分。本的工作，在以后获得荣誉称号的，在荣誉取得的年份计算加分。第十条

综合考试范围包括党的十七届五中全会精神、中国共产党建党九十周年重要文献精神、《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国刑法》中危害税收征管罪的规定、《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《行政机关公务员处分条例》、党风廉政建设规定、公文处理、税收基本常识、省局领导重要讲话精神等，考试题型包括单项选择题、多项选择题、判断改错题、简答题、辨析题或作文等，考卷为综合卷。考试以闭卷形式进行。考试时间定在第三季度。

省局系统考核工作领导小组在考试前3天根据各市（州）局机关实有人员按10%的比例随机确定拟参加考试人员名单，由市（州）局从中按机关实有人员7%的比例确定参加考试人员，计算实际参考人数采取四舍五入的办法。长白山保护开发区国家税务局考试人员的确定，采取省局随机抽取3人，该局从中确定2人参加考试的办法。干部男满52周岁，女满50周岁，2010年参加省局目标管理抽考的人员，工人岗位人员可以免于参加抽考。被确定参加考试的人员不参加考试的，成绩为零分。

考试由省局办公室负责组织实施，人事处、教育处、监察室等相关处室配合完成考试任务。

第十一条

实地考核由省局系统考核办公室负责制定实施方案、组织考核培训、汇总考核情况、协调确定考核结论、通报考核结果。实地考核具体组织实施由考核执行组承担。考核执行组按照考核方案的规定收集、计算、汇总考核情况，不与被考核单位交换考核意见，统一向系统考核工作领导小组汇报考核情况和扣分建议。争议问题交由相关处室征求意见，相关处室提出不予扣分意见时，必须提供书面文件规定和政策依据，考核结论最终由系统考核工作领导小组裁定。

第十二条

安全管理出现责任事故中的“车辆肇事”是指所属单位车辆发生交通肇事，经交警部门认定，责任占50%（含50%）以上的事故。安全管理出现责任事故中的“单位被盗、火灾水灾等”是指经济损失在5000元以上的事故。安全管理出现责任事故中的“发票丢失”是指发票库房被盗或发票在干部手中丢失的事故。

“工作出现重大失误”是指上级指示精神不能认真贯彻，上级党组部署任务不能按时完成，决策失误对税收工作造成严重影响或干部利益受到严重损害的。

“因工作失误或工作不力等原因导致越级访、聚众访、重复访”是指基层单位工作不负责任、推诿扯皮、上交矛盾等造成越级访、聚众访、重复访。

“上访”是指采用走访的形式，本人到省局、总局机关或其他有关政府部门反映情况，提出建议、意见或者投诉请求的信访活动，不包括采用书信、电子邮件、传真、电话等形式的信访活动。

“越级访”是指上访人所提出的诉求市（州）局应予解决而未解决，导致上访人到省局、总局机关或其他有关政府部门上访的情形。

“聚众访”是指有组织的集体（10人或10人以上）到省局、总局机关或其他有关政府部门反映问题并要求解决；人数在5人以上，不足10人的，但在反映问题过程中出现扰乱社会秩序或者危害公共安全行为的，或在省局、总局机关或其他有关政府部门周围或内部长时间停留或僵持的情形。“重复访”是指信访人采用走访的形式针对同一问题在受理机关或部门已有明确答复的情况下，仍向有关部门反映情况、提出意见和要求达两次以上的行为。

“内各类上访次数累计超过6次的”是指各地干部全年到省局、总局机关和其他政府有关部门各种形式上访累计超过6次的。

第十三条

领导班子建设考核指标在实地考核中完成。具体操作办法：召开干部大会，实际参评人数必须达到应参评人数的80%以上；在大会上发放测评票后回到办公室填票，30分钟内到指定地点投入票箱；在投票箱处由专人依据《会议签到簿》登记确认投票人员、人数情况；由计票人、监票人统计测评票，经复核无误后填制测评票统计表并交考核组负责人审查，考核组负责人、计票人、监票人必须在统计表上签字；收回的测评票中如果同一项目中“好”和“差”同时打“√”的为作废票，部分项目下出现空白栏的为有效票，空白栏按“0”票计算。

第十四条

干部以前违纪、违法，在2011年1月1日至2011年12月31日期间被地方纪检监察部门查结并给予处分或被司法机关立案查处后审结并判处刑罚的，在2011考核时计算扣分（以前考核已扣分的，不再重复扣分）。本干部违纪、违法，在以后被地方纪检监察部门查结并给予处分或被司法机关立案查处后审结并判处刑罚的，已在本扣分在处分或判处刑罚的年份不再扣分。

第十五条

对于同一事项获得多个荣誉的，只加一次分，加最高分值。对于同一事项违反多个条款的，本着“一事不二罚”的原则，只扣一次分，扣最高分值。

第十六条

本考核办法及实施细则由全省国税系统目标管理考核工作领导小组办公室负责解释。

第五篇：吉林省国税网上申报操作简易说明

网上申报系统操作简易说明

1打开浏览器搜索吉林省国家税务局，进入网站 2下翻找到“网上申报”方形按钮点击进入 3选择适合的线路（联通或电信）进入申报系统

4第一次进入，在右侧栏右上角找到“相关下载”，点击后选择一下三项安装。

工具及相关下载：

1、海泰驱动_国税总局V5.0 [12-01-01]

2、应用安全支撑平台客户端控件V2.0 [12-01-01]

3、通用数据采集软件 [12-01-01] 5 安装后重新进入此页面，用户名为纳税识别号（在税务登记证副本第一页右上角222403开头的一串数字），密码为纳税识别号的后四位，验证码按照随机显示填入 6 点击“申报登陆”，弹窗“请输入用户口令”为88888888（6个8），确定进入系统。如登陆失败按照提示补下软件安装，如仍无法登陆请重启电脑再尝试登陆。7点击右侧菜单栏“增值税小规模”，填报内列3个报表（进行“0申报”的，打开报表后直接点击“保存”即可），依次填完后点“申报”按钮，之后点下方的“查询”--“审核”--“申报”，系统会提示申报成功或申报处理中。该报表需每月15日之前申报，如遇节假日顺延。

8“企业所得税”（如果没有该选项则不需填报），季报A类，操作如上，该报表需每季度15日之前申报。即1月4月7月10月。年报A类，操作如上，需每年5月15日之前申报。

9财务报表，点击进入之后选择“小企业会计准则2013版”，操作如上，该报表需每季度15日之前申报。即1月4月7月10月。财务报表，操作如上，需每年5月15日之前申报。

10点击“网上申报及查询”--“申报结果查询”--“申报状态查询”，可以看到申报状态，显示成功或处理中即可。

12申报相关问题请咨询全国税务热线12366，接通选择国税，人工服务。