事业单位账务处理系统

第一篇：事业单位账务处理系统

事业单位账务处理系统一、存货核算

1、事业单位购入“自用”材料时：

借：材料（买价+相关税费（含增值税进项）），但不含采购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出

贷 ：银行存款（或 零余额账户用款额度——授权支付 ；财政补助收入——直接支付）

2、事业单位购入“非自用”材料时：

（1）增值税小规模纳税人：

借： 材料（买价+相关税费（含增值税进项）），但不含采购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出 贷：银行存款（或 零余额账户用款额度——授权支付 ；财政补助收入——直接支付）

（2）增值税一般纳税人：

借：材料（买价+运杂费等相关费用，但不含采购人员差旅费）

应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或 零余额账户用款额度——授权支付 ；财政补助收入——直接支付）

二、对外投资核算

1、购买债券：借：对外投资——债券投资（本金+相关费用）同时：借：事业基金——一般基金

贷：银行存款贷：事业基金——投资基金

收回或出售时： 借：银行存款同时：借：事业基金——投资基金

贷：对外投资——债券投资（本金+相关费用）贷：事业基金——一般基金

其他收入（也可能在借方，是投资的利得或损失）

2、货币资金对外投资：借：对外投资——其他投资同时：借：事业基金——一般基金

贷：银行存款贷：事业基金——投资基金

3、固定资产对外投资：

借：对外投资——其他投资（公允价值）同时：借：固定基金（固定资产账面价值）

贷：事业基金——投资基金（公允价值）贷：固定资产（固定资产账面价值）

4、无形资产对外投资：

借：对外投资——其他投资（公允价值）同时：借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值）

贷：无形资产（账面价值）贷：事业基金——投资基金（无形资产账面价值）

事业基金——投资基金（公允价值与账面价值的差额，也可能在借方）

5、材料对外投资：

借：对外投资——其他投资（材料公允价值）同时：借：事业基金——一般基金（材料账面价值）贷：材料（材料账面价值）贷：事业基金——投资基金（材料账面价值）

应交税金——应交增值税（销项税额）

事业基金——投资基金（材料的公允价值与账面价值差额，也可能在借方）

三、固定资产核算

1、购入固定资产：借： 事业支出（用结余资金购买）同时： 借：固定资产

专款支出（用拨入专款购入）贷：固定基金

专用基金——修购基金（用修购基金购入）

贷： 银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）

说明：固定资产的入账价值包括：买价、安装调试费、运杂费等，但不含采购差旅费。但以上费用全部计入事业支出。如果是分期付款购入固定资产，账务处理如下：（未实行国库集中支付的通过银行存款核算）

借：事业支出（首次付款额）同时：借：固定资产（全额）

贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）贷：固定基金（首次付款额）应付账款（余款）

支付余款时：借：应付账款同时：借：事业支出

贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）贷：固定基金

2、接受捐赠固定资产：借：固定资产

贷：固定基金接受捐赠只确认固定资产价值，不确认任何收入。

3、融资租赁固定资产：

租入时：借：固定资产（租金+运费+安装调试费等）

贷：其他应付款——XX单位（租金金额）

银行存款（运费、安装调试费等）

每期支付租金时：借：其他应付款——XX单位（每期租金金额）同时：借：事业支出（每期租金金额）

贷：银行存款贷：固定基金（每期租金金额）

4、固定资产报废、盘亏、毁损等减少报批后的账务处理：

（1）注销借：固定基金（2）清理费借：专用基金——修购基金（3）残值借：银行存款（现金）贷：固定资产贷：银行存款（现金）贷：专用基金——修购基金

四、无形资产摊销核算

1、不实行内部成本核算单位：借：事业支出（取得时的成本一次摊销）

贷：无形资产（取得时的成本一次摊销）

2、实行内部成本核算单位 ：借：经营支出（分期平均摊销的数额）

贷：无形资产（分期平均摊销的数额）

五、行政事业单位净资产

1、行政单位“结余”核算

有专项资金的行政单位，结余由基本支出结余和项目支出结余组成。

对于未完成项目的专项资金结余，行政单位应结转下年度继续用于该项目的支出；对于已完成项目的专项资金结余，应报经主管部门或财政部门批准后，由行政单位统筹安排使用。参建精讲274页

年末账务处理：借：拨入经费——基本支出借：结余——基本支出结余

预算外资金收入——基本支出贷：经费支出——基本支出

其他收入拨出经费——拨出经常性经费

贷：结余——基本支出结余

结转自筹基建时： 借： 拨入经费——项目支出借：结余——项目支出结余

预算外资金收入——项目支出贷：经费支出——专项支出

贷： 结余——项目支出结余拨出经费——拨出专项经费

2、事业单位净资产核算

事业单位净资产包括：事业基金（一般基金、投资基金）、固定基金、专用基金（福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金）、结余。

一般基金来源：当年未分配结余转入；拨入专款结余中按规定留存。

结余核算：

事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位上缴款+事业收入+其他收入）—（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）。

会计期末，应将除经营收支类、专款收支类和结转自筹基建以外收支类科目转入“事业结余”科目，年终将“事业结余”科目余额转入“结余分配”科目。

年度终了，对已完成的项目，将拨入专款的余额和拨出专款的余额、专款支出的余额对冲。对冲后任有余额的，按规定上缴部分，冲减拨入专款；按规定留归本单位的，转入事业基金的一般基金。未完工项目，不予结转。

项目完工账务处理：借：拨入专款（收到的拨入专款）借：拨入专款

专款支出（实际支付金额）贷：银行存款等（上缴部分）

贷：事业基金——一般基金（自留部分）

收入、支出年末结转：

借：财政补助收入借：事业结余借：经营收入借：经营支出借：事业结余

事业收入贷：事业支出贷：经营结余贷：经营支出贷：结余分配

第二篇：事业单位固定资产账务处理如何进行

事业单位固定资产账务处理如何进行

事业单位固定资产属于非流动资产，可长期使用并保持原有实物形态。为了反应取得、计提、处置等方面，需设置事业单位固定资产等科目进行账务处理。具体的账务处理过程如下：

一、固定资产的取得

(1)购入固定资产扣留质量保证金的会计处理

事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时

借：固定资产(按照确定的固定资产成本)

贷：非流动资产基金--固定资产

①如果取得固定资产全款发票，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额

借：事业支出等

贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等(按照实际支付金额)

其他应付款[扣留期在1年以内(含1年)]

或：长期应付款(扣留期超过1年)

质保期满支付质量保证金时

借：其他应付款、长期应付款

贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等

②取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额 借：事业支出等

贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等

(2)融资租入固定资产的会计处理

事业单位以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。

融资租入时：

借：固定资产(按照确定的成本)

贷：长期应付款(按照租赁协议或合同确定的租赁价款)

非流动资产基金--固定资产(差额)

同时，按照实际支付的相关税费、运输费、保险费、安装调试费等

借：事业支出、经营支出等

贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款

定期支付租金时：

借：事业支出、经营支出等

贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等

借：长期应付款

贷：非流动资产基金--固定资产

二、固定资产的处置

固定资产的处置具体包括固定资产的出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等。固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”科目，实际报经批准处置时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目。

处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算，处置净收入根据国家有关规定处理。

三、固定资产的计提折旧

对固定资产计提折旧的，应当按月计提，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金--固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。

第三篇：污水处理系统

一、概述

污水处理厂的自控系统由PLC与计算机控制管理系统、仪表监测系统两部分组成。整体性能满足如下要求：

1）可靠性—整个系统采用模块化设计，分层分布式结构，控制、保护、测量之间既相互独立又互相联系。

2）先进性—系统的设计以实现“现场无人职守，总站少人值班”为目的。设备装置的启、停及联动运转均可由中央控制室远程操纵与调度。

整个系统分为三级管理，包括中控室、控制站及就地控制。现场各种数据通过PLC采集，并通过通讯网络传送到中控室操作站集中监控和管理。同样，中控室主机的控制命令也通过上述通道传送到PLC的测控终端，实施各单元的分散控制。现场与中央控制室通过高速通信网络连接，高速通信网络采用环网结构，以便于确保系统的安全性。

二、系统组成及服务项目

整个系统包括的污水处理厂工程自控系统内所有硬件、软件的提供、安装、调试、开车及培训。

1）中控室（包括硬件与软件）的提供、安装及调试； 2）PLC控制站（包括硬件及软件）的提供、安装及调试； 3）全厂自控系统的调试、投运和培训以及图纸资料的提供。

三、系统技术要求

Ⅰ.防护等级

在室内地面上的设备用IP54，在户外的设备用IP65；安装在水中或在井内的设备用IP68。Ⅱ.信号电平

所有控制及监控设备能在下列信号电平工作：

1）工业以太网数字通讯信号，环形拓扑结构，通讯波特率≥100Mbps，系统自适应恢复时间<300ms，通讯距离（无中继器）≥1Km，网络介质为直埋的光缆，在出现故障时，可在线增加或删除任意一个节点，都不会影响到其他设备的运行和通讯。本系统采用先进的计算机控制系统，即系统采用全开放式、关系型、面向对象系统结构，能够支持不同厂家的硬件在同一网络中进行，并支持实时多任务，多用户系统的操作系统。； 2）控制系统具有一套完整的自诊断功能，可以在运行中自动地诊断出系统的任何一个部件是否出现故障，并且在监控软件中及时、准确地反映出故障状态、故障时间、故障地点及相关信息。在系统发生故障后，I/O的状态应返回到系统根据工艺要求预设置的状态上。

3）状态及报警指示的数字信号：24VDC或220VAC电压信号； 4）控制的数字信号：24VDC或220VAC；

5）非现场总线型检测、控制仪表或设备应能在下列信号电平工作： ① 控制及监视的模拟信号：4～20mADC电流信号； ② 状态及报警指示的数字信号：0～24VDC电压信号； ③控制的数字信号：0～220VAC。

6）为了保证在工厂扩建或改造时满足工厂的控制要求，控制系统应具有较强的扩展能力。操作系统监控软件具有冗余和容错及灾难性恢复等功能。

四、实现功能

本系统所配置的硬件和软件应可实现如下功能： 中控室功能：

1）实时采集各个终端传送的各类数据和信号。

2）在彩色监视器（TFT）动态、形象的显示总工艺流程图，分段 工艺流程图，供电系统图、工艺参数，电气设备运行状态等。3）操作站以“人— 机”对话方式指导操作，自动状态下，可用 键盘或鼠标器设定工艺参数、控制电气设备。

4）根据采集到的信息，自动建立数据库，保存工艺参数，电气设备运行状态、报警数据、故障数据，并自动生成工艺参数的趋势曲线。管理人员通过对工艺曲线进行分析、研究，进一步改进工艺运行方案，提高生产效率。

5）按生产管理要求打印年、月、日、班运行报表，报警报表、故障报表及工艺流程图（彩色硬拷贝）。实时报警打印和故障打印。

6）通过通信总线与分控制室的现场控制站进行通信。计算机系统可在线诊断各类故障。7）设不间断电源，保证在发生停电故障时该系统仍能安全可靠地运行。8）设置大型显示装置，用于显示全厂工艺流程。分控站功能：

1）按控制程序对所辖工段内的工艺过程、电气设备进行自动控制，同时采集工艺参数，电气设备运行状态。

2）通过通信总线与中央控制室的监控管理系统进行通信，向监控管理系统传送数据，并接受监控管理系统发出的开停机命令。

3）在操作屏上显示所辖工段的工艺流程图，工艺参数，电气设备运行状态。通过功能键盘设定工艺参数，控制电气设备。

4）采集的主要工艺参数有：水位差、水位、流量、压力、氧化还原电位、温度。5）设不间断电源，保证在停电故障时系统仍能安全可靠地运行。

五、控制模式

1）现场手动模式：设备的现场控制箱或MCC控制柜的“就地/远程”开关选择“就地”方式时，通过现场控制箱或MCC控制柜上的按钮，实现对设备的启/停、开/关操作。

2）遥控模式：即远程手动控制方式。现场控制箱或MCC控制柜上的“就地/远程”开关选择“远程”方式时，操作人员通过操作面板或中控系统操作站的监控画面用鼠标器或键盘选择“遥控”方式并对设备进行启/停、开/关操作。3）自动模式：现场控制箱或MCC控制柜上的“就地/远程”开关选择“远程”方式，且现场控制站的“自控/遥控”设定为“自动”方式时，设备的运行完全由各PLC根据污水处理厂的工况及生产要求来完成对设备的运行或开/关控制，而不需要人工干预。

4）控制级别由高到低为：现场手动控制、就地检修控制、遥控控制、自动控制。5）离工艺过程越近的控制层具有更高的优先权。

六、工控设备硬件要求

可编程序控制器PLC

PLC采用世界知名公司---西门子公司的先进产品S7系列。

PLC设备作为一套整体供货，设备主要包括：控制柜、PLC、通讯端口、I/O单元、触摸屏、UPS不间断电源等。

PLC的输入输出控制点留有15%～20%以上的余量。

网络配置方便灵活，除了产品本身的总线形式之外，还应支持包括Profibus-DP、CANopen、DeviceNet、Ethernet、ARCNET、Modbus在内的多种通讯协议，并可以通过多种网络形式和其它系统连接。

CPU 可以支持从64KB到256KB 的内存容量，并可以通过外插SD存储卡等形式扩展存储空间。机柜

柜内设有电源工作指示灯、PLC运行指示灯、数字式电压表、门控照明灯、门控排风扇、门锁（用同一把钥匙）等。柜子整洁布局合理，防护等级为IP4×。网络交换机

采用具有网管功能的符合IEEE802.3标准的模块化交换机，存储转发交换模式。交换机具有SNMP/WEB网络管理功能，支持SNMP TRAP自动故障报警，允许采用OPC方式将网络设备的状态信息传递到HMI/SCADA软件中。交换机应具有高度的实时性，最大收发延迟不超过15μs，支持基于端口的VLAN设置、IGMP Snooping组播管理、IEEE802.3×流控制和SNTP协议（简单网络时间协议）。采用轨道方式装置，无风扇散热方式，工作温度范围为0～60℃。

1）防护等级IP30。

2）冗余24VDC直流电源输入。

3）故障异常时，自动发出Email报警；电源故障时，继电器报警输出。4）控制站级交换机：3电口，RJ45口，2光口，多模光纤，SC连接头。5）中控室交换机：6电口，RJ45口，2关口，多模光纤，SC连接头。

电源

供电方式：220VAC采用在线式、全隔离型、连续双转换、自动旁路切换的UPS不间断供电电源，蓄电池续流能力为一小时以上；24VDC配置直流稳压电源。

在断电故障情况下，或在主电源不符合规定要求的时候，为了避免设备的破坏或扰动，保证控制系统能够不中断监控任务，在分控室和中控室设置了不间断电源UPS。UPS为在线式）静态整流器/逆变器型）、全隔离型、连续双转换，蓄电池能够提供30分钟供电。

不间断电源UPS可安装在控制柜内，为控制柜内设备和现场自控和仪表设备供电。各个UPS电源必须对本区域全部用电设备进行供电。根据实际要求配置合适容量的UPS电源。UPS电源应有不小于20%的余量。

中央控制室—2kVA 0.5小时 在线式 现场控制站—2kVA 0.5小时 在线式 化验室、细格栅—1kVA 0.5小时 在线式

工业监控管理计算机

1）主要配置：不低于 P4 2.4G/1G DDR内存/160G硬盘/3PCI/3ISA/AT×800主板/10－100M以太网接口/128M显存/DVD-RW/1.44M软驱/标准光电鼠标&键盘

2）通讯：10M/100M以太网）RJ-45），RS232，不少于2个USB口 3）机箱标准：DCS400F 4U标准19”机箱 4）机箱颜色：黑色 5）机箱材质：重型冷轧钢 6）机箱内部工艺：高级镀锌防腐 7）电源：400W AT×高性能电源

8）冷却系统：可拆卸防尘罩，2×80mm球轴承风扇，铜质散热器

9）过滤防尘系统：采用可拆卸，可清洗前面板纤维过滤网，加盖空槽防尘盖

10）开关指示灯：系统重启开关、电源开/关、系统电源LED显示、硬盘工作 LED显示 11）底板：有源AT×主板 12）工作温度：0℃到50℃ 13）存储温度：-20℃-60℃ 14）相对湿度：5%到95%（无凝结）15）冲 击：10G,峰值加速度 16）振 动：不小于1.5G 17）符合标准：FCC，EMC，CE，UL，DiggCom 18）安全认证：UL-508、CSA、CE 19）21”TFT液晶显示器

或选用设备采购时的最新型号和最佳配置。与它PLC或上位机通讯内置CPU的网卡。HMI人机界面

1）10.4英寸；TFT真彩LCD；256色无闪烁/64色3速闪烁 2）分辨率：640×480；显示区域：213.2）W）×160.4）H）mm 3）文字设定：中文简体）GB2312-80）；亮度控制：4级可调 4）画面存储器：4MB FLASH EPROM；数据存储器：512KB SRAM 5）接口：有串行接口COM1／COM2、以太网接口、CF卡接口音频接口等 6）工作电压：24VDC；功耗：<30W 7）运行温度：0～50℃ 8）防护等级：IP65

七、工控软件配置 操作软件

全部软件均为中文版Microsoft Windows 2000运行环境，软件的可选组件也适用于二期工程。应用软件的编制范围为两部分，一部分是本期工程的全部内容，另一部分为二期工程扩容部分的软件接口。

管理控制系统的每台主机的软件应包括下列内容： 1）全套计算机运行软件系统；

2）全套的管理接口和管理控制软件系统； 3）全套数据处理和记录软件系统；

4）全套系统再生、修复、数据备份的软件系统； 5）运行计算机网络的全套软件；

6）标准计算机数据处理软件、接口软件、数据处理软件如文字处理、数据库、电子制表、图象处理软件等。监控组态软件

SCADA系统组态软件是一个精心设计开发的实时系统工作平台。它在UNI×和WINDOWS2000系统下运行。应用软件的编制范围为两部分，一部分室本期工程的全部内容，另一部分为远期工程扩容部分的软件接口。

系统需具有一下特点：

1）可兼容性：监控软件可以在不同的计算几何操作上运行。2）可联接性：可以容易地与不同的软件和硬件系统进行联接。

3）内部可操作性：可以混合网络上工作，并可与其它信息系统在数据层和用户层进行数据交换。

4）高可靠性：2台监控主机互为热备份，操作系统和监控软件具有冗余和容错功能。5）提供SQL，ODBC进行数据交换。6）提供多种编程开发环境，包括C，C-Smalltalk，Fortran等。7）系统需支持远程登录访问功能和具有安全授权功能。

8）支持开放系统的国际标准的通讯协议和界面，在网络通信协议中，应需支持TCP/IP和DNP3.0协议。

通讯方式采用轮询和事件自报方式（即：逢变则报的方式）。尤其适用于关键性的操作、控制和辅助决策系统。用户系统可以基于标准模块程序来集成建立，也可根据特殊要求专门组态。

另外，企业各类人员所用的上网媒介和方式也不尽相同。系统可以提供给各类用户以满意的上网媒介及方式。其图像用户界面可在微机、工作站、×终端机等不同的机器平台上工作。这些机器可通过局域网（LAN），广域网（WAN），ISDN网，租的专用线，电话线或无线网互连。

当系统的软件和硬件发生故障时，系统可自我恢复并继续工作。系统可以通过不断地监测网络上所有单元的工作状态来保证系统高可靠运行。当故障发生时，相应的备份单元瞬间即可完成自动切换。被监测的单元包括有：工作站和终端；通讯线路网点（路由，网桥）等。在系统里，备份的层数可以是多级的。

该数据库系统应为面向对象的，实时式，关系型数据库。SCADA系统对数据变化响应可达到1毫秒。

第四篇：事业单位基建会计的账务处理

事业单位基建会计的账务处理

财务 2010-05-08 20:25:11 阅读90 评论0字号：大中小 订阅laoli 的 事业单位基建会计的账务处理

对跨工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题,笔者建议在年终清理时,事业财务和基建财务将跨工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。若实际投资数大于当年拨款数,事业财务追加拨款;若实际投资数小于当年拨款数,将小于部分双方先挂于往来账,第二年再做相反分录。下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述:

(一)用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建

1.资金结转基建专户时:

借:结转自筹基建

贷:银行存款

2.当年工程完工交付,年终结账时:

借:事业结余

贷:结转自筹基建

同时增加资产:

借:固定资产

贷:固定基金

3.跨工程年终结账时:

当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时:

借:结转自筹基建(大于部分)

贷:银行存款(追加拨款)

当基建实际投资数小于结转自筹基建账面数时:

借:其他应收款——××工程项目

贷:结转自筹基建(“结转自筹基建”账户中尚未形成基建投资部分)借:事业结余

贷:结转自筹基建(基建财务实际投资数)

(二)用事业基金中的非财政拨款安排自筹基建(分录同上)

(三)用专用基金安排自筹基建(以集资建房为例)

1.教职工集资时:

借:银行存款

贷:其他应付款

2.资金结转基建专户时:

借:其他应收款(不通过“结转自筹基建”科目,避免调整当年事业结余)贷:银行存款

3.当年工程完工交付,年终结账时:

借:专用基金——住房基金

贷:其他应收款

同时增加资产和基金:

借:固定资产

贷:固定基金

4.跨工程年终结账时,不做处理。

5结算房价时:

借:其他应付款

贷:专用基金——住房基金

借或贷:现金(多退少补部分)

如果出售产权,则:

借:固定基金

贷:固定资产

(四)用银行贷款安排自筹基建

近几年随着教育事业的不断发展,许多高校利用银行贷款来解决超常规发展中建设资金严重匮乏的问题。在本文中,我们不探讨高校举债运行的规模与风险控制,仅关注用贷款形成资产的交付及贷款利息的处理问题。各高校针对此项业务的会计处理五花八门,但笔者通过多年的工作体验和探索,总结出以下两种做法,它们基本可以照顾到方方面面的需求:

1.事业财务核算法

顾名思义,取得的银行贷款以及偿还均在事业财务账面反映,基建财务按拨款处理。

(1)取得借款时:

借:银行存款

贷:借入款项——××银行

(2)转入基建专户时:

借:其他应收款——基建借款——××

工程项目

贷:银行存款

(3)年末结账时

需要将基建完工交付数、基建实际投资数与一般基金余额做一比较:若前者大于后者,即存在事业财务无力接受的交付资产或实际投资,大于部分基建挂账;若前者小于后者,则按基建交付数和基建实际投资数全额接受并列当年支出。借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)

贷:其他应收款——基建借款——××工程项目

借:事业结余

贷:结转自筹基建

同时,完工资产增加固定资产账面价值:

借:固定资产

贷:固定基金

基建财务:

借:银行存款

贷:基建拨款——自筹资金拨款

借:交付使用资产(事业财务可接受的基建交付及实际投资数)

贷:建筑安装工程投资

(4)偿还借款时,事业财务:

借:借入款项——××银行

贷:银行存款

借:事业支出——基建借款——××工

贷:事业基金——投资基金

2.基建财务核算法

取得的银行贷款在基建财务账面仅反映借入和使用的情况,而还款情况由事业财务反映。这样就避免了贷款两个账户的重复核算。

(1)取得借款时

事业财务:

借:银行存款

贷:其他应付款——基建借款——

××工程项目

结转到基建账户:

借:其他应付款——基建借款——××

工程项目

贷:银行存款

同时,备查登记簿登记银行贷款指标数和已贷入数。

基建财务:

借:银行存款

贷:基建投资借款——建行投资借

款或者(下同):

贷:基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款

(2)年末结账时

基建财务将基建完工交付数、基建实际投资数与事业财务一般基金余额做一比较事业财务只能保证在一般基金余额为正数的前提下接受基建交付资产及基建实际投资数并列入当年支出,超出部分基建挂账。第二年视事业财务财力情况,继续接受交付资产或让基建财务继续挂账。

事业财务:

借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)

贷:其他应收款——基建借款——

××工程项目

借:事业结余

贷:结转自筹基建

同时,增加固定资产账面价值:

借:固定资产

贷:固定基金

2.基建财务核算法

取得的银行贷款在基建财务账面仅反映借入和使用的情况,而还款情况由事业财务反映。这样就避免了贷款两个账户的重复核算。

(1)取得借款时

事业财务:

借:银行存款

贷:其他应付款——基建借款——

××工程项目

结转到基建账户:

借:其他应付款——基建借款——××

贷:银行存款

同时,备查登记簿登记银行贷款指标数和已贷入数。

基建财务:

借:银行存款

贷:基建投资借款——建行投资借

款或者(下同):

贷:基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款

(2)年末结账时

基建财务将基建完工交付数、基建实际投资数与事业财务一般基金余额做一比较事业财务只能保证在一般基金余额为正数的前提下接受基建交付资产及基建实际投资数并列入当年支出,超出部分基建挂账。第二年视事业财务财力情况,继续接受交付资产或让基建财务继续挂账。

事业财务:

借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)

贷:其他应收款——基建借款——

××工程项目

借:事业结余

贷:结转自筹基建

同时,增加固定资产账面价值:

借:固定资产

贷:固定基金

这种办法操作相对复杂些,贷款付息时基建财务只需转账,不需动用货币资金。事业财务账面则相对比较真实地反映了负债及风险情况,有利于对高校经济运行状况进行综合评价。同时也维护了基建财务本身不具备贷款的法人主体资格和偿还能力的会计核算要求。

目前采用哪种核算方法没有统一规定。后果往往是横向之间会计信息不可比,误导授信决策。建议对那些可控风险贷款的会计处理,尽量采用负面影响小的事业财务核算法,企盼相关的政府部门及早做出统—规定。

3.银行贷款利息的处理

高校会计制度没有涉及银行贷款利息内容。本着“谁使用,谁付费”的原则,笔者认为应该将满足资本化条件的贷款利息计入在建工程成本。

(1)事业财务核算法:

其一,事业财务收到支付利息的通知时:

借:其他应收款——基建借款——××

项目工程(利息)

贷:银行存款

同时基建财务:

借:待摊投资——借款利息

贷:基建拨款——自筹资金拨款(借款利息)

其二,年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息:

借:建筑安装工程投资

贷:待摊投资——借款利息

同时,将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务:基建财务:

借:基建拨款——自筹资金拨款(借款利息)

贷:待摊投资——借款利息

事业财务:

借:事业支出——借款利息(注:系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分)

结转自筹基建

贷:其他应收款——基建借款——××项目工程(利息)

之所以通过“基建拨款”科目而不是“银行存款”或“其他应付款”等科目核算利息,是将事业财务中的借款成本视为建设项目的资金来源的另—部分。据此再向上级行政主管部门、财政部门和发展改革部门追加基建投资计划,并将此部分资本化记入工程成本,这既符合“谁使用,谁付费”的原则,也是高校基建财务本身无能力也不应该承担还款义务的真实反映。

(2)基建财务核算法:

其一,事业财务收到支付利息通知时:

借:其他应收款——基建借款——××

项目工程(利息)

贷:银行存款

同时,基建财务:

借:待摊投资——借款利息

贷:基建投资借款——建行投资借

款(借款利息)

基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)

其二,年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息:

基建财务:

借:建筑安装工程投资

贷:待摊投资——借款利息

同时,将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务:借:基建投资借款——建行投资借款

(借款利息)

基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)贷:待摊投资——借款利息

事业财务:

借:事业支出——借款利息(注:系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分)

结转自筹基建

贷:其他应收款——基建借款——

××项目工程(利息)

对于利息的偿还同偿还本金的账务处理。

上述两种会计方法的共同优点是将建设期间的借款利息资本化,真实反映了工程造价的成本。

4.年终结余分配的问题

在事业财务年终有结余的情况下,无论采用事业财务核算法或基建财务核算法,只要存在事业财务无力接受的基建交付工程(或待转在建工程实际投资)的事实,即说明此时的结余尚未扣除待交付的结转自筹基建支出,事业财务的年终结余都不能作为计提职工福利基金等的依据。

5.会计报表的填报问题

无论采取上述哪种核算办法,均不打破现有事业财务和基建财务的报表体系,既维护了现有财务核算体系,又满足了新情况下的核算要求。

第五篇：商业银行前台处理系统范文

新型商业银行业务处理系统

随着我国经济的飞速发展和世界经济的相互融合，企业及个人间的资金往来需要一个安全高效的资金划拨、支付结算手段及环境，银行也需要一个完善的信息管理系统。限于当时的计算机技术和网络应用水平，国内银行在２０世纪９０年代初期建立的银行业务处理系统，大多采用业务独立、分布处理的应用模式。虽然这种系统解决了手工操作和处理效率的问题，但各系统之间很难实现信息的共享，并且计算机系统只是简单的模拟手工劳动，没有充分利用计算机自身的特点和先进的功能发挥其应有的潜能。

银行主要业务一般可以分为对公和对私两大部分，前者的服务对象是面向广大企事业单位，后者则主要面向个人客户。我国各大商业银行在长期的运作过程中，形成了对公和对私业务处理系统完全分离的局面。两个业务系统间信息不能实现共享，不能利用数据仓库和数据挖掘技术对数据进行统计分析，这给银行高层领导经营决策带来了很大的困难。从２０世纪９０年代中后期开始，商业银行开始利用成熟的计算机和网络技术，在对原有业务流程进行改造的基础上，建立与国际商业银行运行模式基本接轨，能适应现代化商业银行运作的综合业务系统。该系统强调业务处理的综合性，它打破了对公、对私业务彼此分离的操作流程和运行模式，以综合柜员制为出发点，统一设计，数据集中，使原来条块分割的业务系统联动起来，最终形成一个有机融合的银行业务系统。目前，大多商业银行都建立了综合业务系统，比如２００１年交通银行综合业务系统全面推广，同年中国民生银行新综合业务系统成功上线，２００２年中信实业银行宣布建成“以客户为中心”的ＩＣＢＳ核心业务系统，２００３年中国工商银行第三代核心业务系统ＮＯＶＡ正式上线运行，这些都呈现出业务综合处理和数据集中的特点，为今后业务的发展奠定了坚实的基础。

综合业务系统从体系结构上可以分为前台、前置和后台三个层次，中间通过广域网完成相互连接，实现前台与后台之间的数据传递，如图１所示。

前台系统主要负责银行交易的数据录入和检查，同时将交易数据通过ＴＣＰ/ＩＰ协议向后台账务主机发送。按功能的不同，前置机主要分为柜台前置和综合前置两种。柜台前置负责柜台所有银行业务的录入和发送属于业务展示层。综合前置负责前端渠道的接入（ＡＴＭ前置机、ＣＤＭ前置机、ＣＲＳ前置机、多媒体终端、网上银行、电话银行、手机银行），交易的路由和格式转换，并提供灵活的中间业务平台，负责各种中间业务（如代缴费、银证通、银保通等）的非账务处理，完成接收柜台、自助设备上传的业务数据，提交后台账务处理，提交中间业务第三方的业务数据处理，以及日常的数据查询、打印、对账等功能。

后台系统主要负责银行交易的数据处理，进行交易逻辑的检查，将前台发送的交易数据进行账务或非账务处理，完成银行的整个业务。后台系统是综合系统的核心所在。基于集中式的业务处理系统，对处理能力、稳定性、安全可靠性提出了更高的要求。

尽管各家商业银行综合业务系统的开发时间和所采用的软硬件平台不完全一样，但对综合业务系统的理解和定位基本是相同的，那就是以客户为中心、业务综合化、会计一本账以及综合柜员制，转变会计管理为管理会计。把银行提供的产品服务和企业内部管理进行合理的分工，既体现了银行服务的特殊性，又体现了银行作为一个企业的共性，有力地推进了银行的公司化和法人治理结构的改革。综合业务系统在业务方面有以下几个特点：

１． 以客户为中心

综合业务系统将从过去的“以账户为中心”转变为“以客户为中心”，银行以客户为单位提供各项服务，对同一客户的不同账户上发生的所有业务进行统一管理，通过客户信息文件统揽客户在银行的所有账户；在综合业务系统的基础上，通过客户信息管理代替传统账户管理，克服了传统系统中账务数据分散存储、无法

共享造成的浪费，改变了银行对客户信息缺乏全面、详细和动态了解的状况。这种账户模式的转变还标志着银行服务理念的转变，标志着银行将其服务转变为“以客户为中心”。

２． 业务综合化

综合业务系统将打破了传统的柜台业务系统由对公、储蓄、银行卡、外汇等多个系统分别进行业务处理的模式，而由一个系统处理所有的柜面业务，提供各种自动化服务。综合业务系统的处理功能既包括本外币储蓄业务、对公业务、信用卡业务、外汇结算业务，也包括各种自助转账业务。业务综合化一方面可以使银行为客户提供电话银行、手机银行、网上银行等多种接入方式的自动化服务，另一方面还能提高柜台服务的效率，使银行员工在处理不同业务时无需在不同的业务处理系统间切换，也无需使顾客到多个柜台办理不同业务。

３． 本外币一体化的统一会计核算

传统模式下，银行有各自相对独立的对公会计、储蓄会计、外汇会计三种核算体系。但是，现代银行的服务是综合性的，会计核算支持系统不可能再分成储蓄、对公和外汇三个独立的系统，而要求整合成一个统一的账务体系。

大会计思想的业务处理融合对公、储蓄等业务的要求，打破不同部门、不同业务种类、不同币种、不同地域间的界限，形成全行统一的账户结构、统一的数据标准。一般而言，银行的每项业务都可分成两部分，一部分为事务部分，另一部分为会计记账部分。事务部分根据业务品种的不同，其处理方式、流程控制也是不同的，系统一定要设置相关的交易去处理它。但会计记账是有规律的，可以从具体的交易中分离出来，形成一个公共的核心模块，即建立参数化的会计分录核心。实践证明，大会计模式提高了银行的服务水平与经营能力，也使得系统的适应性更强。

４． 综合柜员制

所谓综合柜员制，是指面向客户的每个柜员均能办理所有的柜面业务，并且自始至终地完成所经办的业务。综合柜员制可以极大地方便客户，提高服务能力和工作效率，打破业务分窗口办理和分部门管理的限制，避免了传票在不同业务部门间的传递，便于人力资源的统一管理和优化配置。

综合业务系统采用先进的体系结构，构建出一个高性能、高可用、高灵活性的运行系统，以实现银行统一的信息标准和业务规范为目标，为商业银行加强经营管理、推动金融改革、改善客户服务、提高工作效率、增强市场竞争力提供了强有力的支撑。