新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读（本站推荐）

第一篇：新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读（本站推荐）

新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读

财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：

一、财政补助收支的结转

1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理：

借：财政补助收入——基本支出

贷：财政补助结转——基本支出结转 借：财政补助收入——项目支出

贷：财政补助结转——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转

贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转——项目支出结转

贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）

2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目）

贷：财政补助结余

3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借：财政补助结余

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借：财政补助结转

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

二、非财政补助专项资金的结转

1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。

借：事业收入（专项资金）

上缴补助收入（专项资金）

附属单位上缴收入（专项资金）

其他收入（专项资金）

贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转

贷：事业支出（非财政专项资金）

其他支出（专项资金）

2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的 借：非财政补助结转

贷：银行存款

非财政补助结转资金留归本单位使用的 借：非财政补助结转

贷：事业基金

三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额）

借：事业收入（非专项资金）

上缴补助收入（非专项资金）

附属单位上缴收入（非专项资金）

其他收入（非专项资金）

贷：事业结余 借：事业结余

贷：事业支出（非财政非专项资金）

其他支出（非专项资金）

上缴上级支出

对附属单位补助支出

将事业结余余额转入非财政补助结余分配

借：事业结余

或

借：非财政补助结余分配

贷：非财政补助结余分配

贷：事业结余

四、经营收支的结转 借：经营收入

贷：结营结余 借：经营结余

贷：经营支出

如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。借：经营结余

贷：非财政补助结余分配

五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金

计算应缴纳企业所得税 借：非财政补助结余分配

贷：应缴税费 按规定提取福利基金 借：非财政补助结余分配

贷：专用基金——职工福利基金 年末将非财政补助余额转入事业基金

借：非财政补助结余分配

或

借：事业基金

贷：事业基金

贷：非财政补助结余分配

第二篇：新事业制度末结转账务处理

新《事业单位会计制度》年末结转流程

为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。本制度自2013年1月1日已开始执行，本年为该制度执行的第一个会计。为了更好的处理年终结转业务工作，特针对年终结转科目做了以下分析，提供给财务工作人员参考！

一、制度核算科目分析：

3001事业基金

本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

事业单位发生需要调整以前非财政补助结余的事项，通过本科目核算，国家另有规定的，从其规定。

本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。3302事业基金 账务处理凭证思路 年末

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

3401非财政补助结转-【项目核算（或增加项目名称为科目）】

310101非流动资产基金—长期投资

贷（或借）：3301事业基金

3101 非流动资产基金

本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。3101非流动资产基金 账务处理凭证思路

1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资

1501固定资产

1511在建工程

1601无形资产

贷：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310103

-在建工程

310104

-无形资产

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时

借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1502固定资产折旧

1602无形资产摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当

冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时 借：1401长期投资

贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1501固定资产

1601无形资产

实际处置长期投资、固定资产、无形资产

借：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310104

-无形资产

贷：1401长期投资

1501固定资产

1601无形资产

3201专用基金

本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。

本科目的期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。3201专用基金 账务处理凭证思路

年末

提取修购基金

借：5001事业支出

5301经营支出

贷：320101专用基金-修购基金 提取职工福利基金

借：3404非财政补助结余分配

贷：320102专用基金-职工福利基金

3301财政补助结转

本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。本科目贷方余额，反应单位财政补助结转资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。

科目设置：

330101 基本支出结转 33010101人员经费

33010102 日常公用经费

330102项目支出结转-（事业支出以支出功能分类为项目目录，明细科目为经济分类）

或 33010201 XX项目（事业支出以支出经济分类为项目目录，明细科目为功能分类）3301财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末，将财政补助收入转入财政补助结转

借：400101财政补助收入-基本支出

400102财政补助收入-项目支出…

贷：330101 财政补助结转-基本支出结转

330102 财政补助结转-项目支出结转…

2、期末，将事业支出财政补助支出转入财政补助结转 借：330101 财政补助结转-基本支出结转

330102 财政补助结转-项目支出结转…

贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出

50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…

年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款

3302财政补助结余

本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本科目应当按照本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。

3302财政补助结余 账务处理凭证思路：

1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；

借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…

贷（借）：3302财政补助结余

2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。

借：3302财政补助结余

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款

3401非财政补助结转

本科目核算事业单位滚存的财政补助收支以外的专项资金的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本科目贷方期末余额反映事业单位非财政专项结转资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。

3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末

借：410102事业收入-专项资金

420102上级补助收入-专项资金

430102附属单位上缴收入-专项资金 4501xx其他收入-专项资金

贷：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：50010202事业支出-非财政资金支出-项目支出

50010302事业支出-其他资金-项目支出（该科目应转入事业结余）

540106 其他支出-专项资金

2、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用

2.1缴回原拨入单位

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：1002 银行存款

2.2留归本单位使用

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：3001事业基金

3402事业结余

本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。

年末结账后，本科目应无余额。3402事业结余结转思路

1、期末

借：410101事业收入-非专项资金

420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金

贷：3402事业结余 借：3402事业结余

贷：50010202事业支出-其他资金-基本支出

50010302事业支出-其他资金-项目支出

5401xx 其他支出-非专项资金

5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金

年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余

贷：3404 非财政补助结余分配

3403经营结余

本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵余额弥补以前经营亏损后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现经营结余弥补以前经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，则反映事业单位累计发生的经营亏损。

3403经营结余的结转思路

1、期末

借：4401经营收入

贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余

2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

借：3403经营结余

贷：3404非财政补助结余分配

3404非财政补助结余分配

本科目核算事业单位本非财政补助结余分配的情况和结果。年末结账后，本科目应无余额。

3403非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、年末；

借：3403经营结余

3402事业结余

贷：3404非财政补助结余分配

2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；

借：3404非财政补助结余分配

贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税

3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配

贷：3201xx专用基金-职工福利基金

4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

贷（或借）：3001事业基金

二、实际账务处理的具体分录1、3301财政补助结转 账务处理凭证：

1.1、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助支出的基本支出转入财政补助结转-

基本支出结转（结转财政资金基本支出到财政补助结转中基本支出结转）。其中制度要求基本支出结转要分人员经费、日常公用经费。则该结转凭证须分别做两张凭证分录处理或手工填写基本支出结转的人员经费与日常公用经费分录金额。借：400101财政补助收入-基本支出

贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出

贷（或借）：330101 财政补助结转-基本支出结转

1.2、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助资金的项目支出转入财政补助结转-项目支出结转（结转财政资金项目支出到财政补助结转中项目支出结转）。借：400102财政补助收入-项目支出…

贷：50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…

贷（或借）：330102 财政补助结转-项目支出结转…

年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款2、3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末

借：410102事业收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

420102上级补助收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 430102附属单位上缴收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 4501xx其他收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：50010202事业支出-非财政资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】

50010302事业支出-其他资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】

540106 其他支出-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷（或借）：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

1、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用 2.1缴回原拨入单位

借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：1002 银行存款

2.2留归本单位使用

借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：3001事业基金3、3302财政补助结余 账务处理凭证：

1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；

借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…

贷（借）：3302财政补助结余

2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。

借：3302财政补助结余

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款4、3402 事业结余 账务处理凭证思路： 期末

借：410101事业收入-非专项资金

420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金

贷：50010202事业支出-其他资金支出-基本支出

50010302事业支出-其他资金支出-项目支出***

5401xx 其他支出-非专项资金

5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金 贷（或借）：3402事业结余

年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余

贷：3404 非财政补助结余分配5、3403经营结余 账务处理凭证思路（无经营收入、支出，则不做凭证处理）

1、期末

借：4401经营收入

贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余

2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

借：3403经营结余

贷：3404非财政补助结余分配6、3403非财政补助结余分配 账务处理凭证思路：

1、年末；

借：3403经营结余

3402事业结余

贷：3404非财政补助结余分配

2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；

借：3404非财政补助结余分配

贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税

3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配

贷：3201xx专用基金-职工福利基金

4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

贷（或借）：3001事业基金7、3201专用基金 账务处理凭证思路（无计提则不做凭证处理）

年末

若有提取修购基金，则该凭证则为年末结转凭证的第一张。借：5001事业支出

5301经营支出

贷：320101专用基金-修购基金

提取职工福利基金

借：3404非财政补助结余分配

贷：320102专用基金-职工福利基金8、3302事业基金 账务处理凭证思路 年末

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

3401非财政补助结转

310101非流动资产基金—长期投资

贷：3001事业基金9、3101非流动资产基金 账务处理凭证思路（无发生则不做凭证处理）

1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资

1501固定资产

1511在建工程

1601无形资产

贷：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310103

-在建工程

310104

-无形资产

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时

借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1502固定资产折旧

1602无形资产摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时

借：1401长期投资

贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1501固定资产

1602无形资产

实际处置长期投资、固定资产、无形资产

借：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310104

-无形资产

贷：1401长期投资

1501固定资产

1601无形资产

综上所述：年末结转的具体流程可以用下列文字描述：

1、提取修购基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；

2、结转财政补助基本支出人员经费；（2）

3、结转财政补助基本支出日常公用支出；（3）

4、结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；（1）

5、结转非财政补助结转；（4）

6、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；（5）

7、结转事业结余；（6）

8、结转经营结余（无经营收入、支出，则不做凭证处理）；

9、结转非财政补助结余分配；（7）

10、提取职工福利基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；

11、结转事业基金；(8)

12、结转非流动资产基金（无发生则不做凭证处理）。

注释：若使用支出功能分类为主科目的单位（将项目名称设为下级科目的）在年终结转时要区分项目，手工填入累计的支出经济分类金额（如50010101XX专项-误餐费）。

年末转账在用友软件中具体应用实现

一、根据实际情况使用自定义转账结转凭证功能

具体适用：提取修购基金到专用基金；结转财政补助基本支出人员经费；结转财政补助基本支出日常公用支出；结转事业结余；结转经营结余；提取职工福利基金到专用基金；结转事业基金；结转非流动资产基金；结转非财政补助结余分配…等。

还有就是收入科目、结转结余科目无项目核算，只有支出类科目有项目核算的结转凭证设置。但是系统无法自动凭证找平，需手工算出结转结余，同时在生成的凭证中手工找平。

该设置一经设置后，以后若科目未发生变化，则不需改动！

如：设置结转经营结余

在财务会计—总账—期末—转账定义—自定义转账下

1、点击增加，录入转账序号‘0006’，转账说明（生成凭证后会显示为摘要），2、科目编码：表示生成凭证中显示的科目，3、方向：选择(借或贷,表示在生成的凭证中的方向是借或贷)，4、金额公式：表示生成凭证中需要显示的金额，具体操作说明可以在该设置界面下，按F1键获取详细帮助说明。

二、根据实际情况使用期间损益结转凭证功能

具体适用：结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；结转非财政补助结转…等。

在财务会计—总账—期末—转账定义—在期间损益下，手工设置对应结转科目。具体的损益类科目编码（收入类、支出类）与本年利润科目（净资产科目）对应，点击确定才会保存。如下图：

三、转账生成

设置好结转的对应关系后，则在转账生成菜单下选择所需执行的转账凭证即可，具体为自定义转账凭证生成，期间损益结转凭证生成。

注意：

1、年终收入支出表注意结转结余类数据。

2、项目收入支出结余表中要列示本年结余数，方便手工找平凭证（支出经济分类为主科目的事业单位无此必要）。

3、报表中的年报手工根据项目收入支出结余表调整更快。

讨论：由于2013年全面推行新事业单位制度，而且历年的事业基金全部在2013年初录入到新制度的事业基金，按照新事业制度中事业结余隐性规定为只有贷方余额。目前与事业结余对转的科目分析，我们是否要在账务处理的时候事业结余有可能产生借方余额（超支）时，是否将超支部分走500103其他资金支出，这样才可以同事业结余、事业基金对应结转？

第三篇：新会计制度年终结转分录

新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读

财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：

一、财政补助收支的结转

1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理：

借：财政补助收入——基本支出

贷：财政补助结转——基本支出结转 借：财政补助收入——项目支出

贷：财政补助结转——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转

贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转——项目支出结转

贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）

2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目）

贷：财政补助结余

3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借：财政补助结余

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借：财政补助结转

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

二、非财政补助专项资金的结转

1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。

借：事业收入（专项资金）

上缴补助收入（专项资金）

附属单位上缴收入（专项资金）

其他收入（专项资金）

贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转

贷：事业支出（非财政专项资金）

其他支出（专项资金）

2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的 借：非财政补助结转

贷：银行存款

非财政补助结转资金留归本单位使用的

借：非财政补助结转

贷：事业基金

三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额）

借：事业收入（非专项资金）

上缴补助收入（非专项资金）

附属单位上缴收入（非专项资金）

其他收入（非专项资金）

贷：事业结余 借：事业结余

贷：事业支出（非财政非专项资金）

其他支出（非专项资金）

上缴上级支出

对附属单位补助支出

将事业结余余额转入非财政补助结余分配

借：事业结余

或

借：非财政补助结余分配

贷：非财政补助结余分配

贷：事业结余

四、经营收支的结转

借：经营收入

贷：结营结余 借：经营结余

贷：经营支出

如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。借：经营结余

贷：非财政补助结余分配

五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金

计算应缴纳企业所得税 借：非财政补助结余分配

贷：应缴税费 按规定提取福利基金

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金——职工福利基金 年末将非财政补助余额转入事业基金

借：非财政补助结余分配

或

借：事业基金

贷：事业基金

贷：非财政补助结余分配

《新事业单位会计制度结转问题》

1、新《事业单位财务规则》第二十八条规定：结转和结余是指事业单位收入与支出相抵后的余额。应该是年末结转收支。

2、新《新事业单位会计制度》规定期末结转收入和支出，按照会计期间的话，期末可以是月末也可以是年末。

问题：新《事业单位会计制度》到底是月末还是年末结转收支？老制度是年末结转收支，但是新制度的资产负债表取消了收入和支出项目，如果不结转，资产负债表就不平了，所以我认为月末是要结转收支的，不知道理解对不对，有没有高手来解答一下！！！

新《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》里用到“期末”、“年末”两个不同的会计期间。应该可以理解为“期末”是指“月末”。

根据《事业单位会计制度》收入分“财政补助收入”和“非财政补助收入”、“经营收入”。支出也区分为“财政补助支出”、“非财政补助支出”和“经营支出”。期末，都得将收入和支出结转到相应的结转或结余科目。如，财政补助收入和财政补助支出的期末结转到“财政补助结转”科目，年末将“财政补助结转”科目中的项目资金转入“财政补助结余”；非财政补助收入和非财政补助支出的专项资金收入支出结转期末结转到“非财政补助结转”科目，年末，将留单位使用的部分转入“事业基金”；非财政补助收入和非财政补助支出的非专项资金部分收入支出期末结转到“事业结余”科目，年末将余额结转到“非财政补助结余分配”科目进行分配。经营收入和经营支出期末结转到“经营结余”，年末将“经营结余”科目余额转入“非财政补助结余分配”科目进行分配。

新事业单位会计制度和准则中关于期末和年末结转有关问题？请帮忙指教一下

看到期末的时候，将“财政补助收入”和“事业支出”、“其他支出”等都要通过 “事业结余”结转，期末无余额。到了年末，怎么又得把财政补助收入结转到“财政补助结转”里，事业支出也通过这个结转，其他支出通过事业结余结转，每个期末都结转没了，怎么年末还要这样处理呢，很是费解！谢谢大家帮忙！

这个需要你找一本新的事业单位会计制度来系统的学一下。新制度下，结转这一块比以前麻烦多了，科目的名字也起的挺拗口的，需要你花一定的工夫来消化。

简单地说，新制度下，日常核算和年终结转，都要区分资金的来源和用途。这在你一开始建账的时候就要把科目建好。收入好说，主要分为财政补助收入、上级补助收入、事业收入三块。你的收入是什么来源，就计入哪个科目。支出就比较麻烦了，因为只有事业支出。那么你在事业支出下面就要根据资金来源和用途再建明细科目。比如事业支出——财政补助支出，用于核算财政资金支出；事业支出——非财政专项资金支出或项目支出，用来核算上级补助的专项支出；事业支出——其他资金支出，用来核算自有资金的支出。年底结账的时候，要根据上述的明细科目分别进行结转。财政支出和财政收入相抵后计入财政补助结转、财政补助结余；项目支出和上级补助收入相抵后转入非财政补助结转，余额和上级单位协商后一般都是多退少补；自有资金收支相抵后才转入非财政补助结余分配，再计入事业基金。

新会计制度下，年末事业单位财政补助收入与非财政补助收入如何结转呢？ 你说的问题基本涉及以下几个科目的使用： 3301 财政补助结转

一、本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。

二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两

个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

三、财政补助结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入--基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出--财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出--基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目（项目支出结转--××项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。

（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。

四、事业单位发生需要调整以前财政补助结转的事项，通过本科目核算。

五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。

3302 财政补助结余

一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。

二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

三、财政补助结余的主要账务处理如下：

（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转（××项目）”科目，贷记或借记本科目。

（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。

四、事业单位发生需要调整以前财政补助结余的事项，通过本科目核算。

五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。

3401 非财政补助结转

一、本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。

三、非财政补助结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。

（二）年末，完成上述

（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将

已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（××项目），贷记“事业基金”科目。

四、事业单位发生需要调整以前非财政补助结转的事项，通过本科目核算。

五、本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。

3402 事业结余

一、本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

„„

3403 经营结余

一、本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥

„„

3404 非财政补助结余分配

一、本科目核算事业单位本非财政补助结余分配的情况和结果。

二、非财政补助结余分配的主要账务处理如下：

„„

4001 财政补助收入

一、本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

„„

4101 事业收入

„„

4201 上级补助收入

一、本科目核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

二、本科目应当按照发放补助单位、补助项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。

三、上级补助收入的主要账务处理如下：

（一）收到上级补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。

四、期末结账后，本科目应无余额。

4301 附属单位上缴收入

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4401 经营收入

„„

4501 其他收入

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参阅材料：新版《事业单位会计制度》（2013年）

第四篇：行政单位年末结转账务处理(2014年)

行政单位年末结转账务处理：(按年结转，无结余分配)简单业务：只有基本支出的，[1.（基本支出结转）财政拨款收支转账－结转－剩余结转]

2非项目资金收入，其他资金支出中的基本支出－非项目结余－剩余结转结余

A.财政拨款结转的主要账务处理如下：[1.（基本支出结转）收支转账－结转－剩余结转] 2.（未完成项目支出结转）收支转账－结转] ,2.1 [（已完成项目支出结转）收支转账－结转（已完有剩项目）－结余－剩余结余]，1.年末，将财政拨款收入本年发生额转入财政拨款结转，借记“财政拨款收入——基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细，贷记财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细。

2.年末，将财政拨款支出本年发生额转入财政拨款结转，借记财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细，贷记“经费支出——财政拨款支出——基本支出、项目支出”科目及其明。

3.将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记财政拨款结转（结余转账——项目支出结转）及其明细，贷记“财政拨款结余”（结余转账——项目支出结余）科目及其明细。（无项目支出的跳过此步）年末，将财政拨款结余科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目；转账后，财政拨款结余科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

4.年末收支转账后，将财政拨款结转科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外(不再设剩余结转明细科目的下级明细科目)，其他明细科目应无余额。B．其他资金结转结余(除财政拨款收支以外的其他各项收支)(基本支出－非项目结余－剩余结转结余)1.年末，将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记本科目（项目结转——收支转账）及其明细；将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入其他资金结转结余科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记其他资金结转结余科目（非项目结余——收支转账）。

2.年末，将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目，借记本科目（项目结转——收支转账）及其明细，贷记“经费支出——其他资金支出”科目（项目支出）及其明细、“拨出经费”科目（项目支出）及其明细；将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目，借记其他资金结转结余科目（非项目结余——收支转账），贷记“经费支出——其他资金支出”科目（基本支出）、“拨出经费”科目（基本支出）。

3.年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

第五篇：新会计制度下预提费用、待摊费用账务处理

待摊费用、预提费用的会计处理

关于“待摊费用”问题，在新的企业会计准则体系下，并没有完全予以取消，只是不再单独出现“待摊费用”的字样、概念而已。只要企业的相关经济业务符合准则中资产的定义，仍然可以将其列入资产负债表中的资产方。比如，企业预付若干月的房租，在原准则（制度）下，计入“待摊费用”科目，在新准则下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款”科目。

相应的，“预提费用”亦是同理。比如，原计入“预提费用”科目的预提的贷款利息支出，该费用属于企业已发生尚未支付的负债，符合负债的定义，可计入“应付利息”科目。按新准则精神，并不是叫绝对取消待摊费用和预提费用，是能不用就不用。

若不用这两个科目，就用与之相关的科目即可，原“待摊费用”可以通过“预付账款”和“其他应收款”科目核算，原“预提费用”可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。