事业单位收支结转

第一篇：事业单位收支结转

这几个科目主要根据收入、支出的资金来源来进行区分。

1、资金来源是同级财政的资金[收入记财政补助收入，支出记事业支出（财政补助支出）]，月末收支结转后进财政补助结转和财政补助结余，区分结转和结余主要看项目是否完成。当年已经完成的项目，剩余资金称为结余资金；当年项目未完成转入下年继续进行的资金称为结转资金。

2、资金来源为非同级财政的专项资金[主要指上级部门拨付下级的专项资金，收入记事业收入（非财政专项资金）、上级部补助收入、附属单位上缴收入其他收入（专项资金），支出记事业支出（非财政专项资金）、其他支出（专项资金）]，月末收支结转后进非财政补助结转。

3、除去上面说的财政资金和非财政专项资金，其他资金月末收支结转进事业结余。

4、经营性质的资金，经营收入、经营支出、收支结转进经营结余。

5、事业结余、经营结余年末进非财政补助结余分配。缴税、提福利基金后，其余金额进事业基金。其中如果经营亏损，经营结余为借方余额，不结转。

6、非财政补助结余资金，一般只有两个渠道，缴回原单位或者留归本单位使用。如果留归本单位使用，进事业基金。

7、事业结余年末无余额，全部转入事业基金。非财政补助结余分配为年末一次性使用的过度科目，全部转入事业基金。财政补助结转、财政补助结余、事业基金、经营结余年末可以有余额。

第二篇：事业单位收支核算与结转若干问题浅议

事业单位收支核算与结转若干问题浅议

《事业单位会计制度》（以下简称《制度》实施两年多来，在贯彻《事业单位会计准则》、规范事业单位会计核算、保证会计信息质量和促进社会事业发展等方面发挥了积极的作用。但《制度》在收支核算和收支结转方面有几个问题似尚待改进。

一、关于事业结余

《制度》要求“期末”将与计算事业结余有关的11个收支类科目余额全数转入“事业结余”科目。这11个科目是：收支类5个科目——“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”和“其他收入”；支出类6个科目——“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”和“结转自筹基建”。但在后面的科目说明中，除了“事业收入”和“销售税金”两个科目的余额结转时间规定为“期末”外，其余9个收支类科目的结转时间都是“年终”。明显与前文说法不一。况且，“事业收入”和“事业支出”两科目余额结转时间，一为“期未”，一为“年终”，也不合理。因为一个会计可以有几个“期末”，而只有一个“年终”。相互混用，可以导致不同的理解。

《事业单位会计准则》规定，事业单位“会计期间分为、季度和月份”；又规定，“结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的金额”。此两条均明确了“期间”概念。《制度》在“事业结余”科目说明中规定收支结转时间为“期末”‘是符合《准则》要求的。建议将与事业结余计算有关的11个收支类科目的余额结转时间均统一为“期末”。

二、关于经营结余

《制度》规定，事业单位年终应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目；如为亏损，则不结转。笔者认为，这样处理，会使事业单位总的结余及事业基金等计算不正确，也会多提专用基金。此外，“经营结余”属动态指标，年末保留余额也不合理。建议：年终无论是经营结余还是亏损，均应将该科目余额全数转入“结余分配”科目。结转后，“经营结余”科目无余额。这样，可避免上述问题，还可使“经营结余”与“事业结余”的结转期保持一致。

三、关于专款收支结转

事业单位用来核算专项资金的总帐科目有“拨入专款”、“拨出专款”和“专款支出”三个科目。《制度》规定：“拨出专款”的结转时间为“所属单位报销专款支出时”，“专款支出”的结转时间为“项目完工向有关部门单独列报时”，两个支出科目的余额在用款单位向拨款单位据实报帐时结转，而“拨入专款”的结转时间却规定为“年终结帐时”。

拨入专款是指事业单位从财政部门、上级单位或其他单位收到有指定用途，并需要单独报帐的专项资金。将“拨入专款”的结转时间规定为“年终”，一则与两个支出类科目余额的结转时间不统一，二则违背了专项资金的有关管理规定。即使是年终，即使项目已完工，只要未据实向拨款单位专项结报，“拨入专款”余额都不得由单位自 行冲转。建议：对“拨入专款”改为“在用款单位向拨款单位单独报帐并取得核准的项目报表时据实结转余额”。这样，专款收支类科目余额的结转时间就一致了，也加强了对专项资金的管理与监督，保证了专项资金的完整与安全。

四、关于结转自筹基建

“结转自筹基建”为支出类科目，但《制度》规定该科目核算事业单位用非财政补助收入安排基建时“筹集并转存建设银行的资金”，规定核算内容与科目性质不符，建议修改。自筹基建项目完工、资产交付使用时，应借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，但《制度》未作出明确规定，建议补充。《制度》又规定，“结转自筹基建”科目余额转入“事业结余”科目的时间是“年终”，那么，项目已完工，是否非得要等到年终才能结帐？或者年终项目尚未完工，是否也要结帐处理？建议将该科目余额转入“事业结余”科目，应改为自筹基建项目完工、资产经验收交付使用之时。

五、关于所得税

《制度》规定：“有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税”时，借记“结余分配——应交所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。笔者认为，将事业单位交纳所得税作为一种结余分配方式，与惯例不符。事实上，事业单位按《企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收政策的规定，依法纳税。《暂行条例》第十五条明确规定，对于缴纳企业所得税，应“按年计算，分月或者分季预缴，„„多退少补”。事业单位大多是采取先预缴后结算的方 式交纳所得税的，如按《制度》规定，交税时借记“结余分配”科目，会使“结余分配”科目余额产生负值，不太合适。笔者认为，只要把所得税作为事业单位的一项支出处理，在“事业支出”和“经营支出”科目下设“所得税”明细科目即可。这样，在计算应纳所得税或实际预缴所得税时，可借记“事业支出—所得税”、“经营支出—所得税”科目，贷记“应交税金—应交所得税”或“银行存款”科目。这样处理，符合惯例，又便于操作。

第三篇：事业单位收支管理办法

xx市第xx院收支管理办法

第一章 收入管理

为规范单位的收入管理，合理有效地使用资金，保障单位健康发展，根据财政部《事业单位会计制度》有关规定，结合单位实际情况，制定本制度。其具体管理办法如下:

第一条

收入核算是指对收入取得的过程及其去向进行正确、系统、完整、及时地记录、反映和监督等一系列经济活动。

第二条

收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、经营收入及其他收入等。

（一）财政补助收入，即事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。

（二）事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。

（三）上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

（四）经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

（五）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第四条 行政事业类收入价格确定管理，根据《国家发改委、财政局关于印发<行政事业性收费标准管理暂行办法>的通知》（发改价格[2006]532号）和省、市相关文件要求，规范单位行政事业收入价格确定管理。

第五条 票据根据票据管理规定由财务科按票种设置票据登记簿，如实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存情况，并定期向同级财政收费管理机构报告。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报同级财政收费管理机构处理。

第六条 任何部门一律不准私设小金库，一切现金收入都必须交回财务科，不得私自截留、自行处理，更不能贪污挪用，一经发现，将依法严肃处理。

第二章 支出管理

第九条 人员支出包括在职职工、离退休人员、借用人员及临聘人员的工资、个人补助、津补贴、福利待遇和奖励补助，财务科按照预算方案和有关规定执行。第十条 办公经费管理。大宗文印耗材和日常办公用品由院财务科按有关规定制定采买计划，采购人员统一采购，各科室按需到院库房登记领用。

第十一条 会议费管理。根据《重庆市市级机关会议费管理办法》（渝财行〔2017〕5号）及参照市局相关规定，按照厉行节约、反对浪费、规范简朴和务实高效的原则使用。

第十二条 接待费管理。按照《重庆市党政机关国内公务接待管理办法》（渝委办发〔2014〕3号）规定，结合院工作实际，接待所产生的费用在院事业经费中列支；接待范围、标准等应严格按规定执行。不得超标准安排房间，不得提供高档菜肴、香烟、高档酒水，不得组织旅游和与公务无关的参观。

第十三条 差旅费管理。严格按照《重庆市市直机关差旅费管理办法》（渝财行〔2014〕39号）执行。差旅费在院事业经费中列支。差旅费开支范围包括城市间往返交通费、住宿费、伙食补助费和出差地交通费。城市间交通费是工作人员因公出差到市外和市辖区县，按规定等级乘坐交通工具发生的往返费用，凭发票据实报销。住宿费在标准限额之内凭发票据实报销。集体外出学习、考察，统一安排伙食和交通的，不再报销伙食补助费和出差地交通费。

第十四条 车辆运行费管理。车辆运行费包括出车补贴和车辆维修、保险、路桥、燃料等费用。所产生的运行费用在院事经费中交通费中列支。院有车辆按照《xx市xx院车辆和驾驶员管理办法》执行。第十五条 出国费管理。严格按照《因公短期出国培训费用管理办法》（财行〔2014〕4号）执行，出国人员费用在院事业经费中列支。

第十六条 加班补贴、特殊岗位值班补助和驾驶员出车补贴.严格绩效总量控制执行。

第十七条 职工慰问费管理。由院统一安排看望住院病人等慰问性支出在院事业经费中列支；慰问标准院按有关规定执行。第十八条

其他费用支出必须符合相关支出管理规定。第十九条

本办法自印发之日起施行。

第四篇：事业单位年末未结转项目会计分录2012

事业单位年末未结转项目会计分录借：事业结余 经营结余 贷：结余分配

借：结余分配－应该所得税

贷：应交税金－应交所得税

借：结余分配

贷：专用基金

借：结余分配

贷：事业基金－一般基金

年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余

年终将经营支出借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。

借：经营结余，

贷：经营支出

年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入，贷：事业结余

年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余

期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：事业收入 贷：事业结余

期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。

借：经营收入

贷：经营结余

年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。借：附属单位缴款，贷：事业结余

年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：其他收入，贷：事业结余

年终将拨出经费借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。

借：事业结余，贷：拨出经费

年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户， 借：经营收入，

贷：经营结余

 借：经营结余，

贷：经营支出、销售税金

经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损;将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。

期末，应将销售税金余额转入“经营结余”或“事业结余”科目， 借：经营结余(事业结余), 贷：销售税金 年终将上缴上级支出借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。

 借：事业结余， 贷：上缴上级支出

年终将对附属单位补助借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。

借：事业结余， 贷：对附属单位补助

年终结帐时将结转自筹基建余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。

借：事业结余， 贷：结转自筹基建

第306号科目 事业结余

1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各面收支相抵后的余额（不含 实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。2.期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单 位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收 入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）”、“对外属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。3.本科目贷记余额为当期实现的结余。

4.终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

第307科目 经营结余

1本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。

2.期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营 收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“经营支出”、“销售售金”科目。

3.本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。4.终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本 科目无余额。如为亏损则不结转。

第308科目 结余分配

1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。

2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得 税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交 税金”科目。单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“ 专用基金”科目。3.年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记本科目。4.本科目贷方余额，为未分配结余。

5.分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科 目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。

6.单位年终结账后发生以前会计事项的调整或变更,涉及到以前结余 的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的,应直接通过“事业基金”科目进行核 算，并在会计报表上中以注明。

第五篇：事业单位收入支出结转

事业单位收入 事业单位支出 收入期末结转

借：财政补助收入

贷：财政补助结转

支出期末结转

借：零余额账户用款额度（财政授权支付）

财政补助收入/

事业支出（财政直接支付）

银行存款（其他方式）支出

贷：财政补助收入 财政专户返还方式：

（1）收到应上缴财政专户的事业收入：

借：银行存款

贷：应缴财政专户款（2）向财政专户上缴款项：

事业收入/支出

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（3）收到从财政专户返还的事业收入：

借：银行存款

贷：事业收入

借：财政补助结转

借：事业收入--专项资金

贷：事业支出--财政补助支出

借：事业支出

贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转

贷：银行存款/应付职工薪酬/存

借：事业收入--非专项资金

贷：事业支出--非财政专项资金支出

货

贷：事业结余 借：事业结余

贷：事业支出--其他资金支出

上级补助收入/借：银行存款

上缴上级支出

贷：上级补助收入 借：上缴上级支出

贷：银行存款

借：上级补助收入--专项资金 贷：非财政补助结转

借：事业结余

借：上级补助收入--非专项资

贷：上缴上级支出

金

贷：事业结余

借：附属单位上缴收入--专项资金 借：事业结余 贷：非财政补助结转

贷：对附属单位补助支出 借：附属单位上缴收入--非专附属单位收入/借：银行存款

贷：附属单位上缴收入 支出 借：对附属单位补助支出

贷：银行存款

项资金

贷：事业结余

经营收入/支出 借：银行存款

贷：经营收入 借：经营支出 贷：银行存款 借：经营收入

贷：经营结余 借：经营结余

贷：经营支出

（1）收到利息、利润、租金、收到现金捐赠、现金盘盈、收回已核销的应收、预付款

借：银行存款

贷：其他收入

（2）取得存货捐赠、存货盘盈

其他收入/支出 借：存货

贷：其他收入

（3）无法偿付或债权人豁免偿还应付及预收款

借：应付账款

贷：其他收入

（1）支付利息、对外捐赠资产、现金盘亏、支付捐赠非流动资产发生的相关税费

借：其他收入--专项资金

借：其他支出

贷：非财政补助结转

贷：银行存款

借：其他收入--非专项资金

（2）报经批准核销应收及预付款、贷：事业结余

捐出货处置存货

借：其他支出

贷：待处置资产损溢

借：非财政补助结转

贷：其他支出---非财政专项资金支出 借：事业结余

贷：其他支出--其他资金支出