收支典型材料

第一篇：收支典型材料

强力“集结”谱新篇

在金融危机的肆虐冲击中，县非税收入监督管理局化危机为动力，突出抓实“保增收、强管理、促发展”三项重点，非税收入以饱满的活力从寒流和漩涡中强势突进，第二财力的作用日益彰显，有力地支持了全县经济社会发展，非税收入管理水平走在了全市乃至全省的前列。2009年，我县被授予“山东省政府非税收入规范管理示范县”。

保增收，实行“五措并举”

在依法征收、规范征收、高效征收的基础上，实行了抓收入、挖收入、增收入、补收入、壮收入 “五措并举”，非税收入平稳增长。2009年，我县在国家、省、市取消200多项收费项目，减收4500万元的严峻形势下，实现非税收入1.69亿元，扣除政策性减收因素同比增长19.63%。一是坚定信心抓收入。坚定我县实施一系列强投资、保增长政策措施所积蓄的发展潜能的信心，在符合上级政策规定的基础上客观预算收入数字，科学制定了2009年收入计划，保证了全年征管工作的顺利健康开展。二是强化征管挖收入。对涉及非税收入的县直160多个单位、11大类收费的项目、性质和资金使用情况进行了全面详细的调查了解，摸清了非税收入“总家底”；建立各单位收费基础数据库，实现了非税收入的动态和智能化管理；完善票 1

据管理制度，理顺了票据管理关系；实施“抓大控中不放小”，严征细管，确保应收尽收不乱收，应管尽管不漏管。三是稽查清欠补收入。坚持日常与重点相结合、处理与规范相结合，扩大检查范围，提高稽查效率，以查促收，堵塞漏洞，全年共检查单位15个次，检查资金1700万元，查处违规违纪金额419万元，追缴入库119万元；加大清欠力度，压责任，强措施，努力实现足额清缴入库。四是注重调研增收入。确定了“讲开源更讲节流、多调研不臆断”的工作思路，开展了建立收费大户基础数据库、涉水收费基本情况、往来资金/社团收费/中介组织收费依据及资金用途三个专题调研，为堵塞管理漏洞，完善管理制度体系，推进非税收入全覆盖管理提供了客观依据和理论支持。五是完善制度壮收入。在全市率先出台了《非税收入管理暂行办法》，举办了非税收入监督管理培训班，为切实提高全县非税收入监督管理的制度化、科学化和精细化水平起到了积极的推动作用，有效扩大了非税收入征管范围，壮大了财政实力。

强管理，做好“四篇文章”

突出勤俭办事主题，全力做好“控支、监督、改革、创新”四篇文章，2009年全县行政事业单位公用支出下降5%。一是严控支出。强化预算刚性约束，把县委、县政府关于支出下降5％的要求作为“一票否决”项目列入年度考核，明确支出控制目标；举办了规范非税收入监督管理研讨会，总结交流压缩

支出经验做法，制定和改进支出管理规定50多个，“勤俭办事、厉行节约”蔚然成风。二是强化监督。充分利用财务的监督职能，对部门支出实行季度性调度，全程监控资金运行；同时组织实施全县财务大检查，以清理治理“小金库”和国家扩内需项目资金管理为重点，检查各类资金3.7亿元，涉及部门单位183个，银行账户118个，收费票据760本，下达行政处罚决定书12份，提出整改建议18条，最大限度地减少了国有资产流失，确保了财务资金安全运行。三是深化改革。继续坚定不移地推行会计委派制，不断拓展会计委派范围，全县实行会计委派管理的行政事业单位达到35家；在此基础上实施财务人员交流轮岗，有效规避财务监管风险，优化了人力资源配置和干部职工队伍结构。四是创新方法。组织成立会计集中核算中心，构建起会计委派与会计集中核算相结合的财务管理新模式，使部门单位财务收支全过程严密地置于财政监督之下，有效缓解了人员紧张的难题；创新考核办法，在突破性工作考核中引入了支出控制和收入增长的绝对值目标，并实行“一票否决”，使收支工作考核更具可操作性和客观性，考核的目标激励作用进一步凸显。

促发展，突出“三个坚持”

抓班子，带队伍，坚持学习、党建、主题活动不动摇，做到“形散”而“神不散”，打造了一支业务精通、作风过硬、素质优良的非税收入管理劲旅，被委派单位誉为“认真的典范、专业的行家、务实的表率”。一是坚持学习制度。以非税收入监督管理局成立为契机，不断改进和完善以党支部为单位的定期集中学习制度，切实抓好政治思想教育和非税收入监督管理知识学习，强化非税收入管理理念和会计从业人员职业道德教育，进一步提高了干部职工队伍的整体素质。二是坚持党的建设。坚持围绕中心工作抓党建，抓好党建促工作的思路，报经县直机关工委批准，对党总支委员会和三个支部委员会进行了换届选举，党组织战斗堡垒作用得以充分发挥，全体党员的先锋模范作用得到充分调动，成为全局工作的中坚力量，2009年该局被县直机关工委确定为“基层党建工作示范点”；同时组织开展了“加强党性修养、弘扬优良作风”主题教育，制定完善了《关于进一步加强廉政建设的规定》，深入开展形式不同的警示自律教育，切实增强廉洁自律意识和防腐抵抗力。三是坚持主题活动。围绕干部职工队伍建设年年出题目、做文章，今年深入开展了“巩固机关作风效能建设规范非税收入监督管理年”主题活动，干部职工科学发展、求实创新、奉献服务的能力和水平进一步提升；积极开展结对帮扶贫困户活动，组织全局党员干部捐款10000多元，到悦庄镇东悦庄村等8个村的57户结对帮扶户家中 “恳谈慰问”，自结对帮扶以来，该局已累计捐助各类生产、生活物资等折合现金86000元，有力促进了和谐沂源建设；组织了庆“七一”系列活动，召开全局党员大会，重温入党誓词，举行庆祝建党88周年文艺演出，丰富了干部职工文化生活，强化了宗旨教育，为全面加强非税资金“人性化”管理奠定了基础。

第二篇：事业收支内控问题及典型案例探讨专题

事业单位财务收支内部控制初探

事业单位大多是以承担行政职能、从事公益服务为主要宗旨的公益单位。开展各项活动所需的物质条件，主要依靠国家财政提供，其收支活动必须严格执行国家财经法规制度，并通过对资金的严格管控，防止资金出现浪费和损失。事业单位对收支活动实施内部控制，就是运用内部控制的基本原理和方法，通过规范业务流程、实施控制措施、制定评价标准，对其财务收支活动的主要风险进行防范和管控，以提高财务收支活动的效率和效果。其目标是实现单位收入支出合规合法、确保资金安全，提高资金使用效率。

随着国家财务制度的日益完善和事业单位内部控制的不断健全，目前事业单位财务收支活动得到持续规范。但仍有少数单位因内控意识淡薄，监督审批缺失，在单位内部管理中存在一系列问题，个别问题严重的单位甚至收支控制失灵。因此，进一步加强事业单位财务收支内部控制，及时堵塞漏洞，是事业单位加强自我约束和自我规范、构建廉政风险防控机制的必然选择。

一、单位内部收支活动存在的主要问题

（一）收入管理中存在的问题

因事业单位收入中的财政补助收入、上级补助收入，均由上级主管部门通过预算安排或专户拨付，这类收入风险较小。存在 问题主要集中在对其他收入、经营收入、事业收入等的控制上。

1.收入未在单位账内核算。如通过下属企业收取单位房屋出租收入，并在所属企业账内核算；委托展览、会务公司举办展会、培训，将展位费、培训费直接汇入单设账号或会展公司账号，造成展会、培训收入账外核算。

2.收入未由财会部门归口管理。如产品销售收入由销售人员直接收取，财务人员不掌握销售合同签订情况，账务处理没有依据，无法做到应收尽收，及时入账。

3.产品销售与财务管理相脱节。经销产品没有合同协议，凭单位或个人信用进行交易；财务部门对产品的生产计划、产品出入库及相关收入的应收未收情况等均不掌握。

4.将收入计入往来科目。如将应确认收入的款项直接计入往来科目，或者先将收入计入往来科目，再根据销售人员的开具销售发票后再确认为收入，造成往来资金长期挂账，每年大量结转。

5.通过中间账户转入收入。如产品销售收入通过个人账户汇入单位，入账依据只有个人储蓄账户汇款的银行进账单据。对收入是否完整，是否应收尽收无法开展有效监管。

上述种种行为可能导致收入流失、销售人员舞弊、私设小金库等风险的发生。

（二）支出管理中存在的问题

事业单位支出包括事业支出、对附属单位的补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。全面预算体制的推行已将单位各项支出纳入预算管理，特别是十八大以来针对会议、差旅、培训、出国、招待等各项制度的密集出台，对支出事项进行了更 加严格的规范。但从实际执行的情况看，个别方面仍存在制度不够细化、一些制度不落实，从而导致对支出的无效控制。

1.支出审批流于形式。未规范内部支出事项的审批流程，往往是支出发生后才集中补办相关审批手续。同时，也存在越权审批问题。

2.关键岗位内控缺失。单位没有赋予财务人员应有的监管职责，财务人员不受重视，甚至有的单位没有独立的财务部门。实际执行中，财务人员只负责审核支出票据的真伪，对具体支出事项没有监督权，财务管理存在重大漏洞。

3.原始单据不全。主要表现在支出内容不真实不完整和支出凭证未附反映支出明细内容的原始单据，不能明确反映支出事项的全貌。如以编制虚假名单领取劳务费方式；以收集单程车票报销差旅费方式套取资金；以各类超市、电商开具虚假办公用品发票形式；以虚构会议、加班事项的名义报销餐费支出套取现金等。

由于支出事项内控不健全，缺乏统一有效的监控机制，存在着财务信息严重失真、套取资金私设小金库、贪污公款等风险。

二、原因分析

产生以上问题的原因是多方面的，归纳起来主要有以下几方面：

（一）内部控制意识参差不齐。内部控制意识的建立是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，我国行政事业单位内部控制的 标准初步形成，内控建设已形成良好的社会氛围。但个别单位仍无法摆脱陈旧的思维桎梏，特别是在单位的收支管理方面，部分单位重创收轻规范，重业务轻管理。单位整体内控意识较为淡薄，领导监管缺位，业务人员轻视制度，财务人员不敢监管或无相应监管权力，内部控制严重缺失。

（二）管理制度不明确或不够细化。收支管理内部控制的建立和实施，首先要依赖于健全的财务管理制度。要完善事业单位收支内控体系，制度设计应尽可能细化。结合目前各单位实际情况，个别方面仍存在制度不够细化问题。如委托业务费支出目前尚无统一的制度规范，单位自行制定的委托业务费管理办法无标准可循，实际执行中对工作量、智力投入、相关物化成本等的设定缺乏科学量化的测算依据，一定程度造成资金在受托单位沉淀或者向特定关系人、关系单位输送利益的风险。此外劳务费、试剂耗材采购、科研经费等都因制度细化程度不足存在支出风险。

（三）将财务收支制度等同于内部控制。《行政事业单位内部控制规范》出台后，缺乏实施方面的配套政策，使各单位对内控规范在实际工作中的指导运用停留在表面，对具体业务层面的内部控制缺乏深入研究，认为内部控制就是财务收支制度，只要依据国家财务管理的各类法规将单位的财务收支制度建立起来，单位的收支内部控制就健全了。这样产生的后果是舞弊者千方百计转换形式，掩盖其经济业务的实质。如招待费全部编制虚假的会议通知和签到表转换为会议费，将礼品支出开具发票时开为办公用品，在办公经费中列支等。

（四）内部牵制制衡机制未完全建立。单位收支内控失灵的 一个特点就是内部牵制制衡的脱节。财务会计是收支管理内控体系的关键职能部门。个别单位以人数较少、部门设置简单为由，在岗位设置时未确保岗位职责权限明晰。从典型案例来看，经办人员随意性极大，财务部门不掌握合同协议签订情况，仅依据开具的销售发票确认收入；财务人员不履行支出审核职责，部分支出不考察具体成果、不核实事项真实性、甚至无相关说明，只要领导签批后财务就将经费列支，这些都直接引起收支内控失灵。

三、对策建议

为加强事业单位财务收支内部控制，进一步提高财务管理水平，提出以下几个方面对策建议：

（一）加强引导，明确职责，构建良好的内部控制环境。《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，良好的事业单位内部控制构建，需要单位“一把手”首先建立意识，单位领导要亲自参与内控体系，保证内控建设顺利实施。事业单位还应采取措施，对全体职工加强收入支出内部控制教育，转变与现有财务管理脱节的陈旧观念；确立财务部门收支管理关键职能部门的地位；建立单位“人人学制度、人人懂制度，人人守制度”的良好氛围。

（二）制度入手，建立机制，将制度嵌入内部管理流程中。首先事业单位要梳理现有收支管理制度体系，抓紧健全各项制度，对制度不够细化的应进一步细化，确保各项收支做到有法可依、有章可循。更重要的是要落实制度，将各项制度嵌入内部管理流程中，制度管人、流程管事，通过流程做到对事前、事中、事后的监管。如现行的会议费管理，除明确规定了会议开支的范 围、开支标准、时间期限外，还通过对会议的计划审批与事前报备、会议报销需审批的单据、会议费支出结算方式等进行约束，规范支出内部控制的流程，堵住会议费管理各环节的漏洞。如果将会议费管理制度嵌入单位内部控制流程，严格审批报账，那么以虚构会议票据套取资金的现象便无处遁形。

（三）创新方法、优化手段，探索各类收入支出控制方法。收入支出的控制还应采取多种手段，如支出方式上，大额支出使用支票，小额支出推行公务卡结算。公务卡刷卡后报销时，需要提供公务卡刷卡支付的 POS 机小票和发票等原始凭证。财务人员需对公务支出的全部信息进行仔细审核，通过下载国库集中支付系统中的公务卡消费信息，与 POS机小票上的持卡人姓名、消费金额、时间、商户名称等信息进行核对，如果信息真实，国库核准采取授权支付方式，将报销资金转入刷卡人的公务卡中。一定程度上减少了虚开发票、凑票报销的现象，增强了公务消费的透明度。此外对通用设备购买推行政府采购、限额以上会议须在定点饭店召开等，都是经过实践检验而行之有效的手段。

（四）相互制衡，落实监管，层层审批把关堵住漏洞。事业单位收支内部控制的建立是一个系统工程，在单位内部，要合理设置职能部门，充分考虑不兼容职务相互分离的制衡要求，明确各部门的职责，各司其职。明确财务控制职能，确保单位形成相互制约、相互监督的格局。如前述的典型案例中，财务人员如果能够掌握收入合同签订的信息，即可了解单位销售收入应收情况，核对实际到账的收入金额即可有效避免收入舞弊。单位决策具有重大影响的经济业务收支事项时，推行集体审议联签制度，推行办公会审议制度，在单位外部完善审计监督机制，通过纪检监察、审计部门的监督，构建完善的控制体系。

课题组成员：卫东辉 范红 李源 王多思 张钰

第三篇：收支管理制度

收支管理制度

为规范行政事业单位财务行为，加强行政事业单位财务管理，严肃财经纪律，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规规定，并结合我局实际，制定本制度。

第一条 单位领导班子是收支的决策机构，财务科是收支管理机构，各业务科室是收支的执行机构，纪检组是预算监督及评价机构。

第二条 单位领导班子负责制定本单位收支管理政策，负责审批本单位各项日常经费支出，专项支出以及重大事项的支出等。

第三条 财务科根据预算安排，做好经费的收入、支出管理。根据实际发生的经济业务事项按规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告；不得隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第四条 各业务部门负责本部门非税收入等收入的收取，以及与本部门业务相关的支出。

第五条 纪检组应当按照职责，对各业务部门收支情况进行监督检查，做好单位财务管理监督工作。

对收入支出过程中查出的不规范问题，提出整改意见和处理决定，并建立跟踪反馈制度，通报整改结果和落实情况。

各部门必须自觉接受财政、审计、监察等有关部门的监督检查，如实反映情况，提供资料，不得拒绝、隐匿或者谎报。

收入管理

第六条

行政事业单位的收入包括：预算资金收入、非税资金收入、其他资金收入等。

一、预算资金的管理

预算拨款方式：国库集中支付。

预算拨款依据：根据规定和要求，结合本单位的计划和任务，参照上单位预算的执行情况和预算的变化数据，编制部门预算，报财政部门审核。

部门预算一经批准通过，必须严格贯彻执行，任何单位或个人不得随意调整；因特殊情况确需调整的，要按规定程序办理。

预算拨款的原则：

1、按计划领拨经费。

2、按进度领拨经费。

3、按用途领拨经费。

4、按级次领拨经费。

二、非税收入的管理

1、收支两条线，收入上缴财政专户。

2、预算外收入实行分类管理。

3、预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。

4、预算外资金的审批、取得、上缴和拨付等具体环节的管理要求：

审批：中央、省两级审批的管理制度，并颁布相关的行政事业性收费条约加以规范收费行为。

取得：必须严格执行国家规定的范围和标准。预算外资金的上缴：①全额上缴②按比例上缴③结余上缴。

预算外资金的拨付：“收支两条线”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政单位在业务活动中取得的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。其他收入的取得必须符合国家规定，必须及时入账。

第七条

单位的各项收入和支出应当纳入预算统一管理，统筹安排使用。

按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列。

单位编制的支出预算，应当优先保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

第八条

岗位分工与授权批准

收入业务的不相容岗位包括：

1．收入预算的编制和批准；

2．票据的使用与保管；

3．收入征收与减免审批。第九条

收入来源控制

1．各种收入来源的文件依据和其他依据必须充分、合法合规。

2．行政事业性收费事项必须严格按照国家和省规定，及时组织清理，取消不合法、不合理的收费项目。

3．各项非税资金必须按规定入账。严禁私设账外账或将收入作为往来资金入账。

第十条

收入票据控制

1．取得收入必须使用财政部门提供的统一的非税收入票据。

2．严格按规定使用非税收入票据，严禁转借、转让、代开和买卖，不得相互串用。

3．建立票据台账，全面、如实登记、反映所有票据的入库、发放、使用、销号、结存情况。

（1）票据发放。由票据使用人在票据申领单上注明申领票据的种类、数量，并与票据台账上登记的内容一致，申领单须有申领人签字；

（2）票据使用销号。票据使用销号表上的票据种类、数量应与票据台账上登记的内容一致，销号的票据必须连号，如有缺号，应查明原因。票据使用销号表上的相关数据与其他相关报表的数据应该一致；

（3）票据结存。票据台账上所反映的票据结存数必须与库存票据的实际票种及数量一致。

第十一条

收入预算执行控制

涉及非税收入收缴的业务部门，应当依法组织非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非税收入收缴的业务部门，应通过开展收入预算执行情况分析，及时找出收入管理中存在的问题，以确保全年收入的足额完成。

支出管理

第十二条 支出程序管理

支出包括:业务支出、项目支出和其他支出等。

一、支出申请

1、由规划财务科按照财政批复的预算提出各单位分月用款计划。

2、规划财务科要依据本年批复的预算和单位资金安排，复核各单位用款计划。

二、支出审批

1、支出审批的权限

(1)单位的所有支出依据领导集体讨论通过。

(2)单位负责人或授权相关部门负责人审批一定支出范围内的支出。

2、支出审批内容

(1)支出是否执行国家有关方针、政策，遵守财务制度和财经纪律。各项开支均要符合国家规定、标准和范围;(2)支出是否符合单位财务计划、预算或合同规定;(3)支出的内容和数据是否真实、准确;(4)支出的原始凭证是否符合会计制度规定。

3、支出审批程序

根据审批权限，按照以下步骤进行审批:(1)由经办人在取得或填制的原始凭证上签字;(2)由本部门负责人审核签字;(3)由财务部门审核签字;

(4)由分管领导审批签字;(5)由单位负责人审核批准签字。

以上程序遵循各级归口管理部门负责制，不办理越级审批报销。

4、支出审批人员的责任

按照权利与责任对等原则，审批人员负有各自的权利和责任。按照审批权限和要求履行审批职责，在审批过程中出现失职应承担相应的责任。

三、支出审核

1、支出审核的原则

所有支出在支付时必须由规划财务科进行审核。对支出的原始凭证、项目真实性、完整性、合法性审核，认真审核签批手续是否齐全，是否有预算或超预算支出。

2、支出审核的范围

经济活动的所有支出，具体包括以下内容:

(1)购置办公用品支出;

(2)政府采购支出;

(3)“三公”经费支出；

(4)水电费、邮电费等日常支出；

(5)修缮项目支出;

(6)单位维持日常运转的其他支出。

3、支出审核的内容

(1)原始票据。报销的发票必须是由税务和财政部门监制的正式发票或收据；发票或收据上项目填写必须齐全；发票或收据上必须加盖单位财务专用章；发票或收据大小写金额必须相符；发票或收据不得涂改和挖补；发票丢失视同丢失现金，责任自负。

(2)与业务相关的附件。

(3)审批程序中各权限范围的审核、审批签字。

(4)合同原件。

(5)工程项目结算付款须有工程进度报告、工程项目完工验收单、结算审计报告等。

(6)设备购置结算付款须有设备购置清单、设备验收单等。

(7)其他凭证。

第十三条 资金支付管理

一、资金支付业务的发起和审批

资金支付业务由具体业务办理部门发起，根据合同约定、业务进展、发票开具等情况提出付款申请。只有取得合法票据后再给予付款。

部门提出付款申请后，经分管领导同意，报财务部进行账务核对，核对无误后，报单位负责人审批。

二、资金支付资料要求

资金申请部门在提出资金支付申请时，提供的发票应该字迹清晰、日期属实、业务内容完备、开具单位和客户单位名称正确、印章真实，经济业务与发票类型相匹配，除正式发票外，应附具体资料不限于以下要求：

1、办公用品、办公耗材、制作展板、印刷费、购图书等需提供明细清单，明细清单由发票开具单位盖公章或财务章。

2、车辆维修需提供定点维修报修单、定点维修验收单、定点维修单位的结算单。

3、去外地出差的差旅费，需提供出差通知、派遣单、住宿费发票、飞机票、车票、意外伤害保险等，并填制车船费及出差伙食补助报销单。

4、公务接待费的报销，需提供公函、审批单、发票、消费明细（菜单）、接待清单。

5、会议费的报销，需要提供会议通知、支出明细等。支出明细由发票开具单位盖公章或财务章。（明细项目包括：机票款、房租费、伙食补助、文件资料印刷费、会议场地租用费等，发生其他支出须据实列明）。

6、因公出国（境）支出，必须事前经相关部门审批并申请预算，需提供上级通知或批准文件、正式发票、支出明细等。支出明细由发票开具单位盖公章或财务章。（明细项目包括：住宿费、机票款、伙食补助、培训费等，发生其他支出须据实列明）。

7、购置固定资产的，需附固定资产申请表、领用表。

8、购置、修缮、提供劳务等项目支出，需提供合同（协议）复印件。

三、资金支付方式 资金支付采用国库集中支付方式。财政直接支付或者财政授权支付，一般情况下采用财政授权支付方式，每月提取用款计划。如需采用财政直接支付方式，于每月提取用款计划之前，告知财务科。

财务科审核人员对原始单据及其附件进行审核，审核无误后，办理相关付款业务，无特殊情况，付款业务全部通过银行结算。确需支付现金的，可在财政局规定的限额范围内支取（不超过经费的3%）。

第十四条

支出支付管理 一、一切支出结算必须凭经审核批准的支出申请、协议、合同、发票及有关凭证办理。款项支付所需的主要资料:

1、原始发票;

2、审批权限范围的签字;

3、合同原件;

4、其他(工程项目结算付款须有工程进度报告、工程项目完工验收单、结算审计报告等；设备购置结算付款须有设备购置清单、设备验收单等)。

二、财务部门付款要求。

1、财务人员要按照支出管理规定，严格审核相关原始单据;

2、财务人员要按照支出审批管理制度，确定相应签字手续完备后，方可付款;

3、支票签发必须填写收款单位名称(与发票一致)、日期、金额及用途，并由领款人签字;

4、需现金支付的，应严格遵循国家现金管理条例的规定。

第十五条 预借款管理制度

借款人应真实填写借款用途，在业务完成一周内归还借款，原则上旧欠未还不予新的借款。借款具体步骤如下：

1、本单位所属科室（单位）借用现金要按规定填写《借款单》，经科室（单位）负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。

2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过3000元；省外出差，每人每次不超过5000元。集体出差的，一般每次借款不超过10000元。

3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室（单位），限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。

4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

第十六条 票据的管理

一、财政票据的管理

财政票据包括政府非税收入票据、单位资金往来票据及其他财政票据等。

财政票据实行专人、专帐管理。票据管理员要建立规范的票据管理台帐，财政票据要存放在保险柜中进行保管。

建立票据领购及缴销管理台帐。发生票据领用、缴销行为，应及时登记台帐，随时掌握票据领用、缴销和结存情况。

1、财政票据的申领

票据管理员根据当年本单位各种财政票据的使用情况，做好次的用票计划，并在每年的11月底以前向财政部门申报。

在现有财政票据不满足业务需要数量时，票据管理员将情况向财务负责人汇报。经财务负责人同意后前往财政局非税收入管理科申领票据。

2、财政票据的使用

正确使用财政票据，票据填写内容要完整、数据要准确、用途要合法。严格按照财政票据的使用范围发放使用相关票据，严禁超用途、超范围违规发放使用票据，严禁转借、转让、买卖、代开财政票据，不得拆本使用财政票据。

所有开具财政票据取得的收入必须先入财政专户，严禁收入不入财政专户和坐收坐支等违规行为。

3、财政票据的核销

当年收入及往来项目结束后，票据管理员整理并核对当年收入项目资金情况，核对无误后向财务负责人汇报，经财务负责人审核确认后财政票据管理网站提出核销申请。经财政审核无误后核销。

4、加强对财政票据的监督检查。主要内容是：

（1）按月对票据的领用、缴销、结存情况进行清点核查，做到票据管理台帐与票据实际使用情况相符，若有不符，应及时查明原因，出现票据遗失、毁损等情况的及时上报财政部门进行处理。

（2）检查票据使用的合法性。对于出现违反票据使用范围违规收费行为的，责令票据使用单位更正错误行为，情节严重的收回其结存票据，停止其领用财政票据。

（3）检查使用财政票据所收取的各项资金是否及时、足额上缴财政专户。出现收入不入财政专户和坐收坐支行为的，责令其迅速将资金入财政专户，情节严重的收回其结存票据，停止其领用财政票据。

二、原始票据的管理

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

4、跨的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

三、银行票据的管理

银行票据是指现金支票、银行转账支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。

签发票据时必须用碳素墨水填齐所有项目，收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印鉴必须清晰，带密码支票要核清密码号。

如支票签发错误不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存。

支票必须在银行账户余额内按规定向收款人签发，不准签发空头、远期支票；不准出租支票或将支票转让给其他单位和个人使用，不准将支票交收款单位代签。

收取外单位支票时，出纳人员要认真审核有效期及各项内容填写是否符合银行要求。有银行密码的支票不得遗漏密码，并及时送存银行。如支票被银行退回，出纳人员要尽快通知经办人员向出票单位索换。

出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行票据，防止空白票据遗失和被盗用。领用的支票丢失，出纳人员应及时向银行挂失。因支票丢失造成的经济损失，由丢失人赔偿。

严格遵守银行支付结算纪律。第十七条 公务卡的管理

各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，减少现金支出。公务卡的使用要严格按照R市预算单位公务卡强制结算目录的规定执行。

公务卡的持卡人应为预算单位正式在编人员。持卡人一人一卡，不允许一人持有多张单位公务卡。

财务科统计未办理公务卡人员情况，与财政指定银行沟通后集体办理公务卡。在公务卡办理成功后将新办理公务卡信息录入财政支付系统。

在单位财务部门审核报销前持卡消费均属于个人消费行为，在单位财务部门审核通过后，此消费才属于公务消费。不符合报销规定的消费，由持卡人自行还款。

持卡人应当按照有关规定，及时提请办理单位公务卡报销手续。逾期产生的利息、滞纳金等相关费用均由个人承担。

持卡人公务消费中一律不允许通过公务卡提取现金支付。未经单位财务部门同意的个人公务卡提现行为，视同个人消费行为，单位财务部门不予报销。

持卡人因离职、退休等原因离开单位时，预算单位应及时办理销卡手续，将该卡从财政支付系统中删除，完成单位核销。

公务卡被盗或遗失，持卡人应及时联系发卡银行办理挂失，并向单位报告。挂失不及时造成的损失，由持卡人承担主要责任。

预算单位在公务卡管理中的主要职责是：

1、选择公务卡发卡银行，签订公务卡服务协议。

2、确定本单位公务卡的持卡人，组织统一办理公务卡，合理分配信用额度，并做好离职、变更等情况下的公务卡管理工作。

3、制定公务卡内部管理规定，加强对公务卡持卡人的培训和管理，防范持卡用卡风险。

4、及时办理公务卡报销还款和资金退回等业务，做好有关账务处理及对账工作。

5、配合财政部门做好公务卡监督管理和业务数据统计工作。

持卡人在公务卡管理中的主要职责是：

1、按规定持有公务卡，妥善保管卡片和密码。

2、严格执行公务卡有关使用规定，规范用卡行为，防范支付风险。

3、按照单位有关内部管理规定，及时申请办理单位公务卡报销业务。

第十八条

银行账户管理制度

行政事业单位可以开设的银行账户有：财政缴款专户、经费账户、住房基金专用账户、基本建设账户、国债专项资金专户等。

本市行政事业单位的经费账户统一使用国库集中支付零余额账户。

加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

严格遵守银行支付结算纪律。

定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。

明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

第十九条 财务收支分析制度

财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。

财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。

财务分析的方法以对比分析法为主。

财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要矛盾，实事求是反映问题；数字运用恰当、准确，观点与材料相统一；文字精练、准确。

第二十条 会计档案的管理

会计档案是指单位在进行会计核算过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案一般包括纸质会计档案和电子会计档案。

应纳入归档范围的会计资料包括:

1、会计凭证:原始凭证，记账凭证。

2、会计账簿:总账，明细账，日记账，固定资产卡片，其他辅助性账簿。

3、财务会计报告:月度、季度、半、财务会计报告。

4、其他会计资料:银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，会计档案鉴定意见书，其他具有保存价值的会计资料。

会计终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。

当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管一年，因工作需要确需推迟移交、由会计机构临时保管的，应当经档案机构或档案工作人员所属机构(以下统称档案机构)同意，且最多不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。

单位会计机构按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。

单位会计机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按国家有关规定办理移交手续。

移交的会计档案为纸质会计档案的，应当保持原卷的封装；移交的会计档案为电子会计档案的，应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。档案机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测。

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为10年、30年两类。

会计档案的保管期限，为最低保管期限，从会计终了后的第一天算起。

会计档案的借阅：

会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准；

外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；

借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件）；

借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

利用会计档案的过程中，严禁篡改和损坏会计档案。会计档案的销毁： 单位应当由档案机构牵头，组织会计机构、审计机构、纪检监察等机构共同定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以进行销毁。

单位确定可以销毁的会计档案，应当按照以下程序进行销毁:

1、单位档案机构会同会计机构编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

2、单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人、档案机构经办人、会计机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

3、单位档案机构负责组织会计档案销毁工作，并由单位档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。

4、电子会计档案的销毁应当符合国家有关规定，并由单位档案机构、会计机构和信息系统管理机构共同派员监销。

保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

会计档案的移交

移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应移交的会计档案名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。

交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。

电子会计档案应当与其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。档案接受单位应当对保存电子会计档案的载体及其技术环境进行检验，确保所接受电子会计档案的完整、可读。

第四篇：收支管理

上海市普陀区小红帆幼儿园财务管理内控制度

收支管理

为了切实加强幼儿园内部财务管理，维护幼儿园利益，确保幼儿园消赤减负，为幼儿园各项工作稳定、健康、有序的向前发展，特制定本制度。

1、幼儿园财务部门，严格按照国家规定的要求进行规范收费，必须持证（收费许可证）收费，不得擅自扩大收费项目和提高收费标准，使用规定的票据。

2、社会捐赠，投资收益，利息收入等，应及时入帐或上交主管部门，严禁私设小金库或截留上交款。

3、幼儿园的各项收入必须全部纳入幼儿园预算，统一管理，统一核算，不得虚列支出，也不得隐匿收入。

4、有关教育经费的开支，必须严格执行国家规定的各项财经法规，财经纪律。现金支出不超过1000元，超出额度需使用公务卡进行支付。

5、各种费用必须凭证报销，出纳人员应严格审核原始凭证，拒绝受理不合法不规范的原始凭证。

6、注重原始凭证的合法性，做到内容完整，手续齐全，支出凭证必须由经手人，验收人和主管人审批签章后付款。

7、对违反财务和财经纪律的行为有权拒绝付款，并及时向幼儿园领导或上级主管部门报告。

8、幼儿园法人代表，要坚持按规定审批，对给予报销的原始凭证签字。

9、凡列入专项资金的项目，必须填报区教育局下发“专项资金申请表”，经园务委员会会议商议、批准后方能进行。

10、凡需用支票购置物品，必须按支票审批领用签发手续办理，支票 要填写日期、用途及限额，采购者妥善保管好支票，避免遗失。

2016年9月修订

第五篇：家庭收支情况

家庭收支情况

随着经济的发展，人们的收入形式也越来越多元化，理财也越来越受到人们的重视，熟话说：“你不理财，财不理你”，所以在收入增加的同时，也要注意支出。下面我将介绍我所了解的一个家庭的收入支出情况。

这是一个结合刚刚两年的家庭，现在家中只有夫妻两人，结婚时二人无车无房无存款（典型的裸婚）。2009年九月丈夫到一家体育服装公司，是公司某部门的小小负责人，每个月是固定工资四千元（扣除保险费），此外，如果一年结束后可以完成销售任务，会有八千元是的年底分红。由于他熟悉服装销售，所以该公司的一些客户会请他帮忙制定销售计划，因此，有时候会有额外的收入，所以丈夫一年的收入在六万元左右。同样是在2009年9月，夫妻二人借了三万元开了一家小的服装店，服装店由妻子一人经营管理。由于是自己开店，并且卖衣服有淡旺季，所以每个月的收入不固定，这个服装店的年收入大约在三万元左右。也就是说二人的年收入在九万元左右。在太原这样一个城市里，对于二十几岁的年轻人来说，这样的收入也是比较不错的。

说完了收入，就该说说支出方面了，也就是消费。消费作为社会生产方式的重要环节，是社会关系的重要载体，是社会经济生活、文化生活与社会生活的连结点，是经济领域与日常生活领域进行交换和沟通的渠道。消费的过程既是商品价值实现的过程，也是商品的社会文化形成和转换的过程，是在社会文化意义上塑造消费主体的过程。

在家庭生活中，消费也是必不可少的，是构成家庭生活的重要组成部分。