第一篇：行政事业账务期末结转
行政结转
收入结转
40010101 人员经费
------3001010101 收支结转（人员经费）40010102 日常公用经费------3001010201 收支结转（日常公用经费）400102
项目支出拨款------30010201
收支结转（项目支出结转）401101
非项目资金
------31010101
收支结转（非项目资金）401102
项目资金
------31010201
收支结转（项目结余）
支出结转
5001010101人员经费
------3001010101 收支结转（人员经费）5001010102日常公用经费------3001010101 收支结转（日常公用经费）50010102
项目经费
-----30010201
收支结转（项目支出结转）
5001020101--5001020102基本支出（其他资金结转结余---31010101收支结转（非项目资金）50010202
项目支出（其他资金结转结余）------31010201
收支结转（项目结余）
5101010101人员经费（拨出经费-财政拨款-基本支出）--3001010101 收支结转（人员经费）5101010102日常公用经费
-----------3001010201 收支结转（日常公用经费）51010102
项目支出
---------30010201
收支结转（项目支出结转）
5101020101-5101020102基本支出（拨出经费-其他资金）--31010101收支结转（非项目资金）51010202 项目经费
-------------31010201
收支结转（项目结余）
U8R10小企业损益结转
U8R10会计科目中的损益类科目改为借贷方转出，并在结转期间损益里把统一转到本年利润
U8R10民间非盈利组织期末结转
U8R10会计科目的科目分细项科目为限定性和非限定性，并将其结转到相应的限定性资产和非限定性资产
事业结转
1、收入结转
40010101 人员经费（财政补助）
-----3301010101 收支转账（人员经费）
40010102 日常公用经费（财政补助）-----3301010201 收支转账（日常公用经费）400102
项目支出（财政补助）--------33010201
收支转账（项目支出结转）
410101 非专项资金收入（事业收入）----3402 事业结余
410102 专项资金收入（事业收入）
----3401 非财政补助结转
420101 非专项资金收入（上级补助收入）----3402 事业结余
420102 专项资金收入（上级补助收入）
----3401 非财政补助结转
430101 非专项资金收入（附属单位上缴）----3402 事业结余
430102 专项资金收入（附属单位上缴）
----3401 非财政补助结转
4401 经营收入（经营收入）----------------3403 经营结余 45010101 非专项资金收入（其他收入）----3402 事业结余
450102
专项资金收入（其他收入）
----3401 非财政补助结转
2、支出结转
5001010101 人员经费（财政补助）
-----3301010101 收支转账（人员经费）5001010102 日常公用经费（财政补助）-----3301010201 收支转账（日常公用经费）50010102
项目支出（财政补助）
----33010201
收支转账（项目支出结转）
5001020101—5001020102基本支出(非财政基本支出)
----3402 事业结余
50010202 项目支出（非财政）--
3401 非财政补助结转
5001030101—5001030102基本支出(其他资金支出)
----3402 事业结余
50010302项目支出（其他资金支出）-------------------------3401 非财政补助结转
510101 基本支出（上缴上级支出）--------3402 事业结余
510102项目支出（上缴上级支出）-------3401 非财政补助结转
520101 基本支出（对附属单位补助支出）--------3402 事业结余
520102 项目支出（对附属单位补助支出）-------3401 非财政补助结转
530101 基本支出（经营支出）--------3402经营结余
530102 项目支出（经营支出）-------3401 非财政补助结转
54010101 基本支出（其他支出）--------3402 事业结余
520102 项目支出（其他支出）-------3401 非财政补助结转
第二篇：行政单位年末结转账务处理(2014年)
行政单位年末结转账务处理：(按年结转，无结余分配)简单业务：只有基本支出的，[1.（基本支出结转）财政拨款收支转账－结转－剩余结转]
2非项目资金收入，其他资金支出中的基本支出－非项目结余－剩余结转结余
A.财政拨款结转的主要账务处理如下：[1.（基本支出结转）收支转账－结转－剩余结转] 2.（未完成项目支出结转）收支转账－结转] ,2.1 [（已完成项目支出结转）收支转账－结转（已完有剩项目）－结余－剩余结余]，1.年末，将财政拨款收入本年发生额转入财政拨款结转，借记“财政拨款收入——基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细，贷记财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细。
2.年末，将财政拨款支出本年发生额转入财政拨款结转，借记财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细，贷记“经费支出——财政拨款支出——基本支出、项目支出”科目及其明。
3.将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记财政拨款结转（结余转账——项目支出结转）及其明细，贷记“财政拨款结余”（结余转账——项目支出结余）科目及其明细。（无项目支出的跳过此步）年末，将财政拨款结余科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目；转账后，财政拨款结余科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。
4.年末收支转账后，将财政拨款结转科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外(不再设剩余结转明细科目的下级明细科目)，其他明细科目应无余额。B．其他资金结转结余(除财政拨款收支以外的其他各项收支)(基本支出－非项目结余－剩余结转结余)1.年末，将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记本科目（项目结转——收支转账）及其明细；将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入其他资金结转结余科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记其他资金结转结余科目（非项目结余——收支转账）。
2.年末，将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目，借记本科目（项目结转——收支转账）及其明细，贷记“经费支出——其他资金支出”科目（项目支出）及其明细、“拨出经费”科目（项目支出）及其明细；将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目，借记其他资金结转结余科目（非项目结余——收支转账），贷记“经费支出——其他资金支出”科目（基本支出）、“拨出经费”科目（基本支出）。
3.年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。
第三篇：新事业制度末结转账务处理
新《事业单位会计制度》年末结转流程
为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。本制度自2013年1月1日已开始执行，本年为该制度执行的第一个会计。为了更好的处理年终结转业务工作，特针对年终结转科目做了以下分析，提供给财务工作人员参考！
一、制度核算科目分析：
3001事业基金
本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
事业单位发生需要调整以前非财政补助结余的事项，通过本科目核算，国家另有规定的，从其规定。
本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。3302事业基金 账务处理凭证思路 年末
借（或贷）：3404非财政补助结余分配
3401非财政补助结转-【项目核算（或增加项目名称为科目）】
310101非流动资产基金—长期投资
贷（或借）：3301事业基金
3101 非流动资产基金
本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。
本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。3101非流动资产基金 账务处理凭证思路
1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资
1501固定资产
1511在建工程
1601无形资产
贷：310101非流动资产基金-长期投资
310102
-固定资产
310103
-在建工程
310104
-无形资产
2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时
借：310102非流动资产基金-固定资产
310104
-无形资产
贷：1502固定资产折旧
1602无形资产摊销
3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当
冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时 借：1401长期投资
贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产
310104
-无形资产
贷：1501固定资产
1601无形资产
实际处置长期投资、固定资产、无形资产
借：310101非流动资产基金-长期投资
310102
-固定资产
310104
-无形资产
贷：1401长期投资
1501固定资产
1601无形资产
3201专用基金
本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。
本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。
本科目的期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。3201专用基金 账务处理凭证思路
年末
提取修购基金
借：5001事业支出
5301经营支出
贷：320101专用基金-修购基金 提取职工福利基金
借：3404非财政补助结余分配
贷：320102专用基金-职工福利基金
3301财政补助结转
本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。本科目贷方余额，反应单位财政补助结转资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。
科目设置：
330101 基本支出结转 33010101人员经费
33010102 日常公用经费
330102项目支出结转-（事业支出以支出功能分类为项目目录，明细科目为经济分类）
或 33010201 XX项目（事业支出以支出经济分类为项目目录，明细科目为功能分类）3301财政补助结转 账务处理凭证思路：
1、期末，将财政补助收入转入财政补助结转
借：400101财政补助收入-基本支出
400102财政补助收入-项目支出…
贷：330101 财政补助结转-基本支出结转
330102 财政补助结转-项目支出结转…
2、期末，将事业支出财政补助支出转入财政补助结转 借：330101 财政补助结转-基本支出结转
330102 财政补助结转-项目支出结转…
贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出
50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…
年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转
贷：1201财政应返还额度
借：1201财政应返还额度
贷：1002银行存款
3302财政补助结余
本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本科目应当按照本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。
3302财政补助结余 账务处理凭证思路：
1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；
借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…
贷（借）：3302财政补助结余
2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。
借：3302财政补助结余
贷：1201财政应返还额度
借：1201财政应返还额度
贷：1002银行存款
3401非财政补助结转
本科目核算事业单位滚存的财政补助收支以外的专项资金的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本科目贷方期末余额反映事业单位非财政专项结转资金数额。若需要调整以前财政补助结转的事项，通过该科目核算。
3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：
1、期末
借：410102事业收入-专项资金
420102上级补助收入-专项资金
430102附属单位上缴收入-专项资金 4501xx其他收入-专项资金
贷：3401非财政补助结转…
或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）
借：3401非财政补助结转…
或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）
贷：50010202事业支出-非财政资金支出-项目支出
50010302事业支出-其他资金-项目支出（该科目应转入事业结余）
540106 其他支出-专项资金
2、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用
2.1缴回原拨入单位
借：3401非财政补助结转…
或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）
贷：1002 银行存款
2.2留归本单位使用
借：3401非财政补助结转…
或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）
贷：3001事业基金
3402事业结余
本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。
年末结账后，本科目应无余额。3402事业结余结转思路
1、期末
借：410101事业收入-非专项资金
420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金
贷：3402事业结余 借：3402事业结余
贷：50010202事业支出-其他资金-基本支出
50010302事业支出-其他资金-项目支出
5401xx 其他支出-非专项资金
5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金
年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余
贷：3404 非财政补助结余分配
3403经营结余
本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵余额弥补以前经营亏损后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现经营结余弥补以前经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，则反映事业单位累计发生的经营亏损。
3403经营结余的结转思路
1、期末
借：4401经营收入
贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余
2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。
借：3403经营结余
贷：3404非财政补助结余分配
3404非财政补助结余分配
本科目核算事业单位本非财政补助结余分配的情况和结果。年末结账后，本科目应无余额。
3403非财政补助结转 账务处理凭证思路：
1、年末；
借：3403经营结余
3402事业结余
贷：3404非财政补助结余分配
2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；
借：3404非财政补助结余分配
贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税
3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配
贷：3201xx专用基金-职工福利基金
4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。
借（或贷）：3404非财政补助结余分配
贷（或借）：3001事业基金
二、实际账务处理的具体分录1、3301财政补助结转 账务处理凭证：
1.1、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助支出的基本支出转入财政补助结转-
基本支出结转（结转财政资金基本支出到财政补助结转中基本支出结转）。其中制度要求基本支出结转要分人员经费、日常公用经费。则该结转凭证须分别做两张凭证分录处理或手工填写基本支出结转的人员经费与日常公用经费分录金额。借：400101财政补助收入-基本支出
贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出
贷（或借）：330101 财政补助结转-基本支出结转
1.2、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助资金的项目支出转入财政补助结转-项目支出结转（结转财政资金项目支出到财政补助结转中项目支出结转）。借：400102财政补助收入-项目支出…
贷：50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…
贷（或借）：330102 财政补助结转-项目支出结转…
年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转
贷：1201财政应返还额度
借：1201财政应返还额度
贷：1002银行存款2、3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：
1、期末
借：410102事业收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】
420102上级补助收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 430102附属单位上缴收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 4501xx其他收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】
贷：50010202事业支出-非财政资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】
50010302事业支出-其他资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】
540106 其他支出-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】
贷（或借）：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】
1、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用 2.1缴回原拨入单位
借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】
贷：1002 银行存款
2.2留归本单位使用
借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】
贷：3001事业基金3、3302财政补助结余 账务处理凭证：
1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；
借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…
贷（借）：3302财政补助结余
2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。
借：3302财政补助结余
贷：1201财政应返还额度
借：1201财政应返还额度
贷：1002银行存款4、3402 事业结余 账务处理凭证思路： 期末
借：410101事业收入-非专项资金
420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金
贷：50010202事业支出-其他资金支出-基本支出
50010302事业支出-其他资金支出-项目支出***
5401xx 其他支出-非专项资金
5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金 贷（或借）：3402事业结余
年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余
贷：3404 非财政补助结余分配5、3403经营结余 账务处理凭证思路（无经营收入、支出，则不做凭证处理）
1、期末
借：4401经营收入
贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余
2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。
借：3403经营结余
贷：3404非财政补助结余分配6、3403非财政补助结余分配 账务处理凭证思路：
1、年末；
借：3403经营结余
3402事业结余
贷：3404非财政补助结余分配
2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；
借：3404非财政补助结余分配
贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税
3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配
贷：3201xx专用基金-职工福利基金
4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。
借（或贷）：3404非财政补助结余分配
贷（或借）：3001事业基金7、3201专用基金 账务处理凭证思路（无计提则不做凭证处理）
年末
若有提取修购基金，则该凭证则为年末结转凭证的第一张。借：5001事业支出
5301经营支出
贷：320101专用基金-修购基金
提取职工福利基金
借：3404非财政补助结余分配
贷：320102专用基金-职工福利基金8、3302事业基金 账务处理凭证思路 年末
借（或贷）：3404非财政补助结余分配
3401非财政补助结转
310101非流动资产基金—长期投资
贷：3001事业基金9、3101非流动资产基金 账务处理凭证思路（无发生则不做凭证处理）
1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资
1501固定资产
1511在建工程
1601无形资产
贷：310101非流动资产基金-长期投资
310102
-固定资产
310103
-在建工程
310104
-无形资产
2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时
借：310102非流动资产基金-固定资产
310104
-无形资产
贷：1502固定资产折旧
1602无形资产摊销
3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时
借：1401长期投资
贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产
310104
-无形资产
贷：1501固定资产
1602无形资产
实际处置长期投资、固定资产、无形资产
借：310101非流动资产基金-长期投资
310102
-固定资产
310104
-无形资产
贷：1401长期投资
1501固定资产
1601无形资产
综上所述：年末结转的具体流程可以用下列文字描述：
1、提取修购基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；
2、结转财政补助基本支出人员经费；（2）
3、结转财政补助基本支出日常公用支出；（3）
4、结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；（1）
5、结转非财政补助结转；（4）
6、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；（5）
7、结转事业结余；（6）
8、结转经营结余（无经营收入、支出，则不做凭证处理）；
9、结转非财政补助结余分配；（7）
10、提取职工福利基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；
11、结转事业基金；(8)
12、结转非流动资产基金（无发生则不做凭证处理）。
注释：若使用支出功能分类为主科目的单位（将项目名称设为下级科目的）在年终结转时要区分项目，手工填入累计的支出经济分类金额（如50010101XX专项-误餐费）。
年末转账在用友软件中具体应用实现
一、根据实际情况使用自定义转账结转凭证功能
具体适用：提取修购基金到专用基金；结转财政补助基本支出人员经费；结转财政补助基本支出日常公用支出；结转事业结余；结转经营结余；提取职工福利基金到专用基金；结转事业基金；结转非流动资产基金；结转非财政补助结余分配…等。
还有就是收入科目、结转结余科目无项目核算，只有支出类科目有项目核算的结转凭证设置。但是系统无法自动凭证找平，需手工算出结转结余，同时在生成的凭证中手工找平。
该设置一经设置后，以后若科目未发生变化，则不需改动！
如：设置结转经营结余
在财务会计—总账—期末—转账定义—自定义转账下
1、点击增加，录入转账序号‘0006’，转账说明（生成凭证后会显示为摘要），2、科目编码：表示生成凭证中显示的科目，3、方向：选择(借或贷,表示在生成的凭证中的方向是借或贷)，4、金额公式：表示生成凭证中需要显示的金额，具体操作说明可以在该设置界面下，按F1键获取详细帮助说明。
二、根据实际情况使用期间损益结转凭证功能
具体适用：结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；结转非财政补助结转…等。
在财务会计—总账—期末—转账定义—在期间损益下，手工设置对应结转科目。具体的损益类科目编码（收入类、支出类）与本年利润科目（净资产科目）对应，点击确定才会保存。如下图：
三、转账生成
设置好结转的对应关系后，则在转账生成菜单下选择所需执行的转账凭证即可，具体为自定义转账凭证生成，期间损益结转凭证生成。
注意：
1、年终收入支出表注意结转结余类数据。
2、项目收入支出结余表中要列示本年结余数，方便手工找平凭证（支出经济分类为主科目的事业单位无此必要）。
3、报表中的年报手工根据项目收入支出结余表调整更快。
讨论：由于2013年全面推行新事业单位制度，而且历年的事业基金全部在2013年初录入到新制度的事业基金，按照新事业制度中事业结余隐性规定为只有贷方余额。目前与事业结余对转的科目分析，我们是否要在账务处理的时候事业结余有可能产生借方余额（超支）时，是否将超支部分走500103其他资金支出，这样才可以同事业结余、事业基金对应结转？
第四篇：新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读（本站推荐）
新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读
财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：
一、财政补助收支的结转
1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理：
借：财政补助收入——基本支出
贷：财政补助结转——基本支出结转 借：财政补助收入——项目支出
贷：财政补助结转——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转
贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转——项目支出结转
贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）
2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目）
贷：财政补助结余
3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借：财政补助结余
贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）
4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借：财政补助结转
贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）
二、非财政补助专项资金的结转
1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。
借：事业收入（专项资金）
上缴补助收入（专项资金）
附属单位上缴收入（专项资金）
其他收入（专项资金）
贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转
贷：事业支出（非财政专项资金）
其他支出（专项资金）
2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的 借：非财政补助结转
贷：银行存款
非财政补助结转资金留归本单位使用的 借：非财政补助结转
贷：事业基金
三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额）
借：事业收入（非专项资金）
上缴补助收入（非专项资金）
附属单位上缴收入（非专项资金）
其他收入（非专项资金）
贷：事业结余 借：事业结余
贷：事业支出（非财政非专项资金）
其他支出（非专项资金）
上缴上级支出
对附属单位补助支出
将事业结余余额转入非财政补助结余分配
借：事业结余
或
借：非财政补助结余分配
贷：非财政补助结余分配
贷：事业结余
四、经营收支的结转 借：经营收入
贷：结营结余 借：经营结余
贷：经营支出
如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。借：经营结余
贷：非财政补助结余分配
五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金
计算应缴纳企业所得税 借：非财政补助结余分配
贷：应缴税费 按规定提取福利基金 借：非财政补助结余分配
贷：专用基金——职工福利基金 年末将非财政补助余额转入事业基金
借：非财政补助结余分配
或
借：事业基金
贷：事业基金
贷：非财政补助结余分配
第五篇：月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理
7-1 月末会计的计提、结转分录
（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费
（二）提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧
（三）摊销费用
借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）
（四）计提税金 借：营业税金及附加 贷：应交税金--城建税--教育费附加
（五）结转各种收入
1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润
2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润
3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本
交时：
借：应交税金 贷：银行存款1
7-2
2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出
3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出
4、结转税金 借：本年利润 贷：营业税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用
2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用
3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用
(八)季度计提所得税
1、提取时 借：所得税
贷：应交税费--所得税
2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税
3、上缴所得税 借：应交税费--所得税 贷：银行存款或现金
1、计提工资时 借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬--职工工资
2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借：应付职工薪酬--职工工资
7-3 贷：其他应付款--社会保险 贷：应交税费--个人所得税 贷：库存现金
3、企业负担保险提取时 借：管理费用--劳动保险费 贷：应付职工薪酬--社会保险
4、上缴保险时
借：其他应付款--社会保险（个人）借: 应付职工薪酬--社会保险(企业）贷：银行存款
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
1、计提时： 借：管理费用
营业费用等费用科目 贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）
2、分配个人承担部分： 借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
3、实际支付时：
借：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
贷：银行存款等
借：应付职工薪酬——养老保险（单位）
应付职工薪酬——医疗保险（单位）
应付职工薪酬——失业保险（单位）
应付职工薪酬——生育保险（单位）
应付职工薪酬——工伤保险（单位）
应付职工薪酬——其他保险（单位）贷：银行存款等
7-4
1、计提工资时
借：管理费用--工资 e 贷：应付职工薪酬——工资 e
2、工资发放
（1）扣回个人承担的社保、公积金
借：应付职工薪酬——工资 c+d 贷：其他应付款——个人承担社保 c ——个人承担公积金 d(2)发放工资
借：应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 e-(c+d)-f
3、缴纳社保费时 借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）a ——公积金（单位承担部分）b 其他付收款——个人承担社保 c
——个人承担公积金 d 贷：现金/银行存款 a+b+c+d
4、代缴个人所得税
借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。例一：由公司在本地缴纳社保：
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。⑴计提工资时：
借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算 发放工资时：
借：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 2790 应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算
其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算：个人核算 ⑵缴纳社保时：
借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算
其他应收款-XX人 150 辅助核算：个人核算 贷：银行存款 450 ⑶结转社保：
借：管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算
7-5-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算 ⑷缴纳个税时：
借：应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 60 例二：员工在外地缴纳社保情况：
⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分 借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算
贷：现金 300（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。①计提工资时：
借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算
管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算
②发放工资及社保时：
借：应付职工薪酬-工资 3000 应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 3240 应缴税费-应缴个人所得税 60 玉晓春蕲有限公司，有职工300名；其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：．缴费的计算（1）月度缴费基数：1100×300=330,000.00（元）（2）月度应缴金额：330000×28%=92,400.00（元）其中：单位缴费共计：330000×20%=66,000.00（元）个人缴费共计：330000×8%=26,400.00（元）
由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，①划入个人账户共计：330000×3%=9,900.00（元）②划入统筹账户共计：330000×17%=56,100.00（元）
7-6 2．个人账户清单（1）月度缴费基数：1,100.00(元)
（2）月度应缴金额：1100×28%=308.00（元）其中：单位缴费：1100×20%=220.00（元）
个人缴费：1100×8%=88.00（元）
由单位承担的月度缴费220.00元当中，①划入个人账户：1100×3%=33.00（元）②划入统筹账户：1100×17%=187.00（元）
3．账务处理（1）按规定应负担的职工基本养老保险费 借：生产成本——基本生产成本44000 制造费用——社会保险费4400 管理费用——社会保险费 11000 销售费用——社会保险费6600 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）66000（2）代扣职工个人养老保险费 借：应付职工薪酬——工资 26400 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）26400（3）按期缴纳职工养老保险费
借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）92400 贷：银行存款92400
分配社保、医保 借：相关成本费用
贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）
应付职工薪酬--福利费（公司部分）
分配工资、福利 借：相关成本费用 贷：应付职工薪酬--工资
应付职工薪酬--福利
发放工资
借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税
应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）
应付职工薪酬--福利（个人医保）
应付职工薪酬--福利费（扣餐费）
银行存款（现金）
交社保医保
借：应付职工薪酬--保险费
应付职工薪酬--福利（医保）贷：银行存款
7-7
1、发放工资时(如工资表上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万)借：应付职工薪酬－工资10 贷：银行存款9 其他应付款－代扣个人社保费1
2、当月结转工资
借：管理费用（或者制造费用、生产成本－直接人工）10 贷：应付职工薪酬10
3、根据当月社保缴款单据（个人1万，单位5万）借：应付职工薪酬－社保费5 其他应付款－代扣个人社保费1 贷：银行存款6
4、分配社保费 借：管理费用－社保费 制造费用－社保费
贷：应付职工薪酬－社保费5 缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。
保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。
缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于：
1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录：（1）缴纳保险时
借：管理费用--劳动保险费 借：其他应收款--社保（个人）贷：银行存款
（2）发工资时，扣保险费 借：应付工资
贷：其他应收款--社保（个人）贷：现金
2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。会计分录：
（1）提取时，单位负担部分 借：管理费用--劳动保险费 借：其他应付款--社保
（2）个人负担部分，先从工资中扣除 借：应付工资
贷：其他应付款--社保（个人）贷：现金（3）交费时
借：其他应付款--社保（单位+个人）贷：银行存款
点击咨询 