事业单位财政与非财政补助之账务处理

第一篇：事业单位财政与非财政补助之账务处理

事业单位财政与非财政补助之账务处理

原《事业单位会计制度》（财预字［1997］228号，简称“原制度”）自1998年1月1日起实施以来，对事业单位会计核算的规范性、财政预算的管理发挥了巨大的作用。随着我国事业单位体制改革的不断推进，财政部于2012年12月19日正式发布了修订后的《事业单位会计制度》（财会［2012］22号，简称“新制度”）。新制度引进了财政补助结转结余、非财政补助结转结余及分配等科目，部分克服了旧制度对这方面内容会计核算的缺失、事业单位的收入与支出核算不明晰等缺陷。

一、新制度带来的核算变化

1． 财政补助收支核算的变化。新制度的“财政补助收入”科目用于核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，该科目下设置了“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，并在“基本支出”科目下按照“人员经费”和“日常公共经费”进行明细核算，在“项目支出”科目下参照相关项目进行明细核算。而原制度的“财政补助收入”科目用于核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费，原科目是按“国家预算收入”的“款”级账户设置明细账。

并且，此次制度改革前后财政补助收入的获取方式也发生了改变，原制度下事业单位申请财政补助时，应当填写“预算经费请拨单”，报同级部门；新制度下分直接支付、授权支付和其他方式进行分别核算，且增加了对因购货退回等发生国库直接支付款项退回的核算处理。

在财政补助支出方面，原制度并没有进行单独的说明，事实上财政补助的支出隐含在事业支出里面，但“事业支出”下没有“财政补助支出”的明细科目。而新制度在“事业支出”科目下按“基本支出”和“项目支出”，分别设置“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出”等进行明细核算。

2． 财政补助结转结余核算的变化。在原制度下，年终结账时财政补助收入的贷方余额全数转入“事业结余”科目，虽然“财政补助支出”隐含在“事业支出”科目下，但是“事业支出”借方余额年终将全部转入“事业结余”科目，因而在原制度下没有区分财政补助与非财政补助结转。

新制度按照公共财政管理科学化和精细化的要求，创新性地引入了“财政补助结转”和“财政补助结余”两个科目。其中，“财政补助结转”用于核算事业单位滚存的财务补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转；“财政补助结余”则用于核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。主要账务处理如下：

（1）期末，将财政补助收支均转入“财政补助结转”科目。借：财政补助收入——基本支出、——项目支出；贷：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）。借：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）；贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）。

年末，应对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入“财政补助结余”。借：财政补助结转（项目支出结转——项目）；贷：财政补助结余。或者：借：财政补助结余；贷：财政补助结转（项目支出结转——项目）。

（2）由于财政补助的方式可分为财政直接支付、授权方式以及其他方式，相应地也就产生了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个资产类科目，其中“财政应返还额度”下设“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目。

新制度规定，事业单位应按实际金额上缴财政补助结转（结余）资金或者注销财政补助结转（结余）额度，会计分录如下： 借：财政补助结转（结余）；贷：零余额账户用款额度/财政应返还额度/银行存款等。取得主管部门归集调入财政补助结转（结余）资金或额度的，做相反会计分录。

（3）事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转（结余）的事项，通过“财政补助结转（结余）”科目核算。

二、新制度下的非财政补助结转、结余及其分配

1． 非财政补助结转核算。非财政补助结转用于核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。新制度在定义“非财政补助结转”科目的时候，重点突出了“专项”两个字。

具体规定如下：期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目。对事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入“事业结余”。将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入“事业结余”科目。年末，完成上述专项资金结转后，对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已经完成项目的项目剩余资金分以下两种情况处理：缴回原专项资金拨入单位，借：非财政补助结转（项目）；贷：银行存款等。留归本单位使用，借：非财政补助结转（项目）；贷：事业基金。

2． 非财政补助结余及分配。新制度下，非财政补助结余是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。“非财政补助结余分配”科目则用于核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。

新制度对“非财政补助结余分配”科目的主要财务处理作了如下说明：年末，需将“事业结余”科目余额转入到本科目：借：事业结余；贷：非财政补助结余分配。或者：借：非财政补助结余分配；贷：事业结余。同样，需将“经营结余”科目的贷方余额也转入“非财政补助结余分配” 科目下：借：经营结余；贷：非财政补助结余分配。有缴纳企业所得税义务的事业单位应计算出所要缴纳的企业所得税：借：非财政补助结余分配；贷：应交税费——应交企业所得税。按照有关规定提取职工福利基金的，按照提取的金额，作如下会计分录：借：非财政补助结余分配；贷：专用基金——职工福利基金。年末，按规定完成上述处理后，将该科目余额结转入事业基金：借：非财政补助结余分配；贷：事业基金。或者：借：事业基金；贷：非财政补助结余分配。

3． 各个科目之间的结转关系。对于财政补助和非财政补助会计核算过程中涉及的会计科目，可以用结转流程图（详见右上图）加以清晰说明。

三、新制度在执行中可能遇到的问题

1． 补助收入来源仅限于“同级财政部门”吗？新旧制度对“财政补助收入”科目的定义是不同的。原制度中的财政补助收入来源可以是财政部门也可以是上级单位，但是在新制度中仅仅提到了同级财政部门。我国现行《事业单位财务规则》第三章第十五条对财政补助收入的定义如下：事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。虽然新制度的规定符合《事业单位财务规则》，但却没有考虑财政拨款在实务中的运作的各种情况。例如，事业单位A的财政补助收入是由财政部门先拨付给A事业单位的主管部门或上级单位，再由主管部门或上级单位拨付给A事业单位，而且是A事业单位用于“基本支出”和“项目支出”的经费。这种经费如果不能记入“财政补助收入”，那么应该记入什么科目？

2． 上缴上级支出和附属单位补助支出的结转问题。新制度对事业收支、上级补助收入、附属单位上缴收入等均按专项资金和非专项资金分别结转至“非财政补助结转”及“事业结余”科目，但新制度并没有要求对上缴上级支出和对附属单位补助支出进行分类结转，而是在期末全部结转入事业结余。笔者认为，有必要对这两个支出类科目分专项资金和非专项资金进行分别结转，以便于加强监管。

事业单位财政补助收入的核算及会计分录处理

财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。

(一)财政补助收入的管理要求

事业单位应按照国家有关财政预算资金管理的规定，加强对财政补助收入的管理。主要管理要求如下：

1.严格按照经批准的部门预算、用款计划和规定用途申请取得财政补助。事业单位的部门预算和分月用款额度都要事先经过财政部门批准。需要增加或减少财政补助收入，应当首先编制追加或减少预算，在经过财政部门批准后再按变更后的预算申请取得财政部门补助收入。按照部门预算要求，财政补助收入区分为基本支出财政补助收入和项目支出财政补助收入。财政补助收入应当分别按照基本支出和项目支出的具体支出科目申请，取得后应当分别核算，不能相互混淆。未经财政部门同意，不得擅自变更财政补助收入用途。

2.按规定的财政资金支付方式申请取得财政补助。在实行国库集中收付制度改革的情况下，财政资金的支付方式有财政直接支付和财政授权支付两种。在未实行国库集中收付制度改革的情况下，仍然运用传统的财政资金实拨方式。财政部门在确定事业单位部门预算和用款计划的同时也确定了财政资金的支付方式。

3.事业单位应按照综合预算原则安排收入和支出。将财政补助收入与财政专户返还收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等各种来源的收入同时缴入收入预算，统筹安排使用，统一管理。

(二)财政补助收入的确认与计量

事业单位财政补助收入有财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种方式。三种支付方式业务流程不同，事业单位财政补助收入的确认与计量原则也有所差异。

1.财政直接支付方式下财政补助收入的确认和计量

在财政直接支付方式下，取得财政补助的程序是：事业单位在需要支付财政资金时，应根据部门预算和用款计划向财政部门提出直接支付申请。经财政部门审核后，由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。因此，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照财政实际支付的金额确认财政补助收入。即财政直接支付方式下，事业单位在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。

2.财政授权支付方式下财政补助收入的确认和计量

在财政授权支付方式下，取得财政补助收入的程序是：事业单位根据部门预算和用款计划，按照规定的时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度。经过财政部门审核后，将财政授权支付额度下达到事业单位零余额账户代理银行。在财政授权支付方式下事业单位收到的用款额度，可以用于结算和支付。因此，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入。事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金，在商业银行开设的单位零余额账户不是实存资金账户，是一个过渡性的待结算账户。

3.财政实拨资金方式下财政补助收入的确认和计量

在财政实拨资金方式下，取得财政补助收入的程序是：事业单位根据部门预算和用款计划，按照规定的时间和程序向财政部门提出资金拨入请求。经过财政部门审核后，将财政资金直接拨入事业单位的开户银行。因此，事业单位在收到单位的开户银行转来的收款通知书时，按照通知书上所列的收款金额确认财政补助收入。在财政实拨资金方式下，事业单位收到的是货币资金，在商业银行开设的是实存资金账户。

(三)事业单位财政补助收入的账务处理

事业单位应设置“财政补助收入”总账科目核算财政补助收入。部门预算中将支出预算区分为基本支出预算和项目支出预算，分别安排资金来源考核其实际执行情况。为将事业单位实际发生的基本支出和项目支出，与相关的财政补助收入进行对比，考核事业单位的部门预算执行情况，应在“财政补助收入”总账科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目。为了进一步反映出事业单位对财政资金的用途，即用于何种事业活动，并且与财政部门的财政总预算会计中的一般预算支出的明细科目相互对照，事业单位应在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下再按照《政府收支分类科目》中的支出功能分类设置明细账。

事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

【例1】 20x9年10月9日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政申请支付第三季度水费110 000元。10月18日，财政部门经审核后，采用财政直接支付方式为其向自来水公司支付了105 000元。10月23日，该事业单位收到了财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付到账通知书。该事业单位应于10月23日进行账务处理如下：

借：事业支出 105 000

贷：财政补助收入 105 000

【例2】 20x9年3月7日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度180 000元。4月6日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了170 000元用款额度。4月8日，该科研所收到了财政零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书。该科研所应于4月8日，进行账务处理如下：

借：零余额账户用款额度 170 000

贷：财政补助收入 170 000

在财政补助收入总账科目的贷方，作明细登记如下：

项目支出——科学技术——基础研究——专项基础研究

【例3】 某事业单位尚未实行国库集中收付制度。20x9年6月7日，该单位受到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的日常事业活动经费25 000元。6月7日，该事业单位应进行账务处理如下：

借：银行存款 25 000

贷：财政补助收入 25 000 职工福利基金的来源包括：一是按结余的一定比例提取的职工福利基金；二是按人员定额从事业支出或经营支出中列支提取的工作人员福利费都在专用基金中核算。但两者有差别：职工福利基金主要用于集体福利的开支，如用于集体福利设施的支出，对后勤服务部门的补助，对单位食堂的补助，以及单位职工公费医疗支出超支部分按规定由单位负担的费用，按照国家规定可以由职工福利基金开支的其他支出。按规定标准提取的福利费主要用于职工个人方面的开支，用于单位职工基本福利支出，如职工生活困难补助等。在有些具体支出项目上，福利基金和福利费也可以合并使用。按结余一定比例计提的职工福利基金，其会计分录为： 借：结余分配

贷：专用基金——职工福利基金

按编制人数定额提取的工作人员福利费，其会计分录为： 借：事业支出

贷：专用基金——职工福利基金 使用时，其会计分录为： 借：专用基金——职工福利基金 贷：银行存款或现金

职工福利基金的使用管理问题职工福利基金的使用管理上存在不少问题，主要是：

(一)有些企业对福利基金缺乏统一管理和统筹安排，特别是一些老企业和小厂小店，职工的集体生活福利条件很差，没有很好地使用企业福利基金加以改善。(二)有些企业的福利基金的使用范围比较乱。一些不属于

职工集体福利性质的费用，如共青团活动经费、消防人员奖金、三废罚款、企业管理费超支等，也在福利基金中支付。

(三)管理不善，浪费严重，突出的是医药费浪费很大。全市企业职工一年的医药费支出高达一亿四千五百多万元，平均每人每年六十元左右，有的单位高达八、九十元。

第二篇：事业单位非财政补助结转

（一）非财政专项资金的会计处理 1.“非财政补助结转”账户。

（1）期末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入中的专项资金收入。会计分录如下：

借：事业收入——专项资金收入——丙项目 23000 ——丁项目 15000 上级补助收入——专项资金收入——丙项目 11000 ——丁项目 8500 附属单位上缴——专项资金收入——丙项目 3200 ——丁项目 2300 其他收入——专项资金收入——丙项目 7400 ——丁项目 5100 贷：非财政补助结转——丙项目 44600 ——丁项目 30900（2）期末，结转事业支出、其他支出中的非财政专项资金支出。会计分录如下： 借：非财政补助结转——项目支出——丙项目 43600 ——丁项目 29800 贷：事业支出——项目支出

（非财政专项资金支出）——丙项目 36600 ——丁项目 24800 其他支出——项目支出

（非财政专项资金支出）——丙项目 7000 ——丁项目 50002.“非财政补助结余——项目支出”账户。

（1）年终，经过对非财政专项资金安排的丙项目和丁项目进行分析，丙项目完成，结转资金13000元（其中，期初余额为12000元）。会计分录如下： 借：非财政补助结转——项目支出——丙项目 13000 贷：非财政补助结余——项目支出

（非财政专项资金支出）——丙项目 13000 ①若按项目管理规定，丙项目结转资金13000元缴回原专项资金拨入单位。借：非财政补助结余——项目支出

（非财政专项资金支出）——丙项目 13000 贷：银行存款 13000 ②若按项目管理规定，丙项目结转资金留归单位使用。借：非财政补助结余——项目支出

（非财政专项资金支出）——丙项目 13000 贷：事业基金 13000 ③若按项目管理规定，经批准，弥补甲项目超支10000元，剩余资金留归单位使用。借：非财政补助结余——项目支出

（非财政专项资金支出）——丙项目 13000 贷：非财政补助结转——项目支出——甲项目 10000 事业基金 3000 若事业单位定期接受某单位委托实施相同的项目，并规定结余的资金留待以后相同项目使用，则可以将当期完成的项目结转至结余，待下次受托时再继续使用或冲转。从而使“非财政补助结转——项目支出”账户登记尚未完结的项目资金，而将完结的项目资金转入“非财政补助结余——项目支出”账户，根据不同情况进行相应的会计处理。（2）丁项目尚未完成，本年结转91000元至下年（会计分录略）。

（二）非财政一般资金的会计处理

1.“非财政补助结余——事业结余”账户。

（1）期末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入中的非专项资金收入。会计分录如下：

借：事业收入——非专项资金收入 45000 上级补助收入——非专项资金收入 25000 附属单位上缴——非专项资金收入 2400 其他收入——非专项资金收入 14000 贷：非财政补助结余——事业结余 86400（2）期末，结转事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、其他支出中的非专项资金支出。会计分录如下：

借：非财政补助结余——事业结余 74800 贷：事业支出——基本支出（非专项资金支出）39800 上缴上级支出——非专项资金支出 2000 对附属单位补助支出——非专项资金支出 20000 其他支出——非专项资金支出 13000（3）年终，结转本年实现的事业结余11600元。会计分录如下： 借：非财政补助结余——事业结余 11600 贷：非财政补助结余分配——事业结余 11600 2.“非财政补助结余——经营结余”账户。

（1）期末，结转经营收入发生额。会计分录如下： 借：经营收入 12000 贷：非财政补助结余——经营结余 12000（2）期末，结转经营支出发生额。会计分录如下： 借：非财政补助结余——经营结余 10000 贷：经营支出 10000（3）年终，结转本年实现的经营结余2000元。会计分录如下： 借：非财政补助结余——经营结余 2000 贷：非财政补助结余分配——经营结余 2000 设置“非财政补助结余”一级科目，将原有的“事业结余”和“经营结余”两个一级科目设为其下的两个二级科目，一方面，可以将“事业结余”和“经营结余”统一在同一个一级科目中；另一方面，在分配时可将“非财政补助结余”下的两个二级科目“事业结余”和“经营结余”分别通过“非财政补助结余分配——事业结余”和“非财政补助结余分配——经营结余”进行核算，从而可以清楚地反映事业活动和经营活动对于结余分配的不同处理。如“非财政补助结余分配——经营结余”分配需要缴纳企业所得税，而“非财政补助结余分配——事业结余”就可能不涉及所得税的核算。区分“非财政补助结余分配——事业结余”和“非财政补助结余分配——经营结余”也为将来经营活动较多的事业单位比照企业将所得税按费用进行核算做好铺垫。

第三篇：试析一事一议财政奖补账务处理方法

试析一事一议财政奖补账务处理方法 发表日期：2011年2月17日 出处：中国农经信息网 作者：杨中华

村级公益事业建设“一事一议”（以下简引）财政奖补是农村税费改革后出現的一个新生事物。从会计核算范围看，它主要包括筹资筹劳、财政奖补两个方面，由于现行的《村集体经济组织会计制度》还没有一套完整的一事一议财政奖补账务处理办法。因而在一些地方出现了会计科目应用不妥当、会计核算不准确、财务管理不规范等问题。那么，如何摸索一套实用、完整、准确、糸统的一事一议财政奖补账务处理方法? 最近，笔者经过在远安县30个村的实践认为,村级一事一议财政奖补账务处理应当采用如下方法。现以该县某村修沟渠为例作一浅析：

一、账务处理

（一）一事一议筹资筹劳会计分录

1.村级筹资筹劳方案已经县农民负担监督管理办公室批准同意时

借：内部往来——分户村民

贷：一事一议资金——村民筹资——村沟渠——村民筹资

2.收到村民交来的一事一议专项筹资时

借：现金（银行存款）

贷：内部往来——分户村民

3.收到社会各种捐赠资金时

借：现金（银行存款）

贷：一事一议资金——村沟渠——捐赠资金

4.收到财政部门拨入一事一议奖补资金时

借：银行存款—某信用社

贷：一事一议资金——村沟渠——财政奖补资金

5.收到上级其他部门一事一议项目拨入款项时

借：银行存款——某信用社

贷：一事一议资金——村沟渠——上级投入资金

6.收到村民自愿以资代劳时

借：现金

贷：一事一议资金——村沟渠——村民代劳资金

（二）一事一议筹资筹劳资金使用会计分录

1.购进不需安装的固定资产时

借：固定资产——××

贷：银行存款（或现金）——某信用社

同时，将一事一议筹资转入村集体积累时

借：一事一议资金——××

贷：公积公益金

2.购进需安装的固定资产或进行公益专项工程建设，必须通过“在建工程”账户归集有关费用。

（1）在平时项目支出发生时

借：在建工程——村沟渠

贷：银行存款（现金）——某信用社

（2）项目完工结算时

借：固定资产——村沟渠

贷：在建工程——村沟渠

（3）同时，将一事一议筹资转入集体积累时

借：一事一议资金-——村沟渠

贷：公积公益金

3.没有形成固定资产项目支出发生时

借：在建工程——村沟渠

贷：银行存款（现金）——某信用社

（1）项目完工结算时

借：其他支出（管理费用）

贷：在建工程——村沟渠

（2）同时，将一事一议筹资转入集体积累

借：一事一议资金——村沟渠

贷：公积公益金

4.村民筹劳，不需要支付劳务报酬，按照规定的工价，发生劳务投入时

借：在建工程——村沟渠

贷：公积公益金

5.村民投入劳力，按实际支付劳务报酬时

借：在建工程——村沟渠

贷：现金（内部往来）

（三）一事一议项目建设发包会计分录

1.按合同规定项目建设开工后，预付工程款项时

借：在建工程——村沟渠

贷：银行存款（现金）——某信用社

2.项目验收合格, 结转项目建设全部支出时

借：固定资产——村沟渠

贷：在建工程——村沟渠

同时, 将一事一议筹资转入村集体积累

借：一事一议资金—村沟渠

贷：公积公益金

（四）一事一议筹资筹劳项目账务结转会计分录

1.一事一议筹资筹劳项目建设全部完工后账面余款较大应分户退还给村民时

借：一事一议资金——分户村民筹资——村沟渠

贷：银行存款（现金）——某信用社

2.一事一议筹资筹劳项目建设全部完工账面余款超支时

借：公积公益金（其他支出）

贷：一事一议资金——村沟渠——集体积累投入

（五）一事一议筹资筹劳以村民小组单独设账会计分录

1.村 收到财政奖补资金时

借：银行存款——某信用社

贷：应付款——应付某组一事一议资金

2.村支付某组一事一议资金时

借：应付款——应付某组一事一议资金

贷：现金（银行存款）

3.组收到财政奖补资金时

借：现金（银行存款）

贷：一事一议资金——组沟渠——财政奖补资金

二、注意事项

应用上述方法，在具体操作中应当注意把握下列事项：

1.凡属于村级一事一议工程建设的各项资金，都必须通过“一事一议资金账户”进行核算。可根据实际需要在一级账户下依次设置二级账户、三级账户，这样既能完整地反映其资金的来龙去脉，又能一目了然。

2.若一事一议筹资筹劳项目超支时，可在不新增村级债务基础上，经村民大会或村民代表会议讨论通过，其超支金额可在集体积累或费用开支中予以列支。

3.对一事一议筹资建设项目全部完工并验收合格的余款处理，余额较大时应及时退还给农户；余额较小时必须经村民同意或村民代表同意，结转用于本村其它一事一议筹资项目。

4.实行单独设账的村民小组，在处理一事一议筹资筹劳项目建设账务方法与村集体经济组织相同。其应在“应付款” 总账账户中下设“应付某组”一事一议资金明细账户，反映村民小组一事一议资金的筹集、使用和结余等情况。

5.通过全程公开广泛接受群众监督。村民委员会应有3-5人的村务监督委员会成员，对本村一事一议筹集的资金、劳务使用情况和财政奖补资金情况进行事前、事中、事后的全程监督。其收支结果必须经民主理财小组集体审核后,定期在村务公开专栏张榜公示。以确保村民义务分摊公平合理，筹集资金得到专款专用, 充分发挥筹集、奖补资金的使用效益。

第四篇：一般企业的财政补助

一般企业的财政补助，有两种：1）政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途，如，技术改造的专项资金、安置职工就业的奖励款项、研发经费等；2）财政贴息。

大部分企业的财政补助是专项资金，在专项应付款账户核算，主要分录： 收到拨款

借：银行存款

贷：专项应付款

采购材料与发生的费用

借：原材料 / 库存商品 / 研发支出

贷：库存现金 / 银行存款

领用材料

借：在建工程 等

贷：原材料 / 库存商品

项目验收后，可以资本化的结转固定资产或无形资产

结转固定资产，分录

借：固定资产

贷：在建工程 / 研发支出

结转无形资产，分录

借：无形资产

贷：研发支出

项目验收后，不能资本化的结转当期损益

借：管理费用

贷：研发支出

如果允许用剩余款冲抵当期费用的借：专项应付款

贷：管理费用（或红字借方）

最后，结转资本公积

借：专项应付款

贷：资本公积

结转后“专项应付款”科目没有余额。

第五篇：2014年财政补助自查报告

兴县社会劳动保险事业所

关于社会保险财政补助资金情况的自 查 报 告

市企业养老保险管理服务中心:

接到晋社保局函[2014]11号文件后，我所高度重视，精心组织，召开专门会议研究部署自查工作，现将自查情况汇报如下：

1、财政补助资金到位情况

（1）2012年做实个人账户中央财政应补助106万元，实际补助106万元，省级财政应补助4万元，实际补助4万元，县级财政应补助25万元，实际补助72万元（其中25万元为2012年当年应补金额，47万元为补拨2006、2007年应补金额），以上补助资金均拨入财政专户管理。

（2）2013年做实个人账户中央财政应补助106万元，实际补助106万元，省级财政应补助4万元，实际补助4万元，县级财政应补助25万元，实际补助25万元，以上补助资金均拨入财政专户管理。2、2012、2013年开户情况

我所严格按照社会保险有关制度，在国有商业银行设立收入户、支出户和财政专户。收入和支出户月末全部清零。

2014年3月3日