财政与税收

第一篇：财政与税收

滨江学院

学年论文

题目我国个人所得税分析及建议

院系 滨江学院经贸系专业 物 流 管 理学生姓名 王智峰 学号 20102347021 指导教师 罗玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我国个人所得税分析及建议

王智峰

南京信息工程大学滨江学院

摘要：个人所得税是对（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有32年了。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。关键字：个人所得税，现状分析，建议

一、目前我国征收个人所得税的现状

个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。我国征收个人所得税在设计税率时是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，有的实行比例税率，最高税率分别为45%（工资、薪金所得）、40%（劳务报酬所得）、35%（个体工商户的生产、经营所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而税率形式较为复杂，税负差别较大。

经过多年来的不懈努力，我国税收征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也不断提升，在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。

二、目前我国个人所得税征管中存在的主要问题

个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力，对部门协调工作不够等等因素，促成个人所得税征管不力的现状。我国的个人所得税制度中也存在着很大的问题。

1.个人所得税占税收总额比重过低

尽管，如今我国经济和经济发展水平都位于世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。2001年这一比例为6.6%，而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重均超过我国水平。

据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。而世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，我国个人所得税所占的比重与世界平均水平相比实在是太低。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。

同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，这些都造成了个人所得税征收的不妥。三是偷税现象比较严重。我国实行改革开放以后，人们的收入水平逐渐提高，这在一定程度上就造成了个人收入的多元化、隐蔽化，税务机关难以监控。公民纳税意识相对比较淡薄，富人逃税、明星偷税好像是习以为常、无所谓的事情。

2.个人所得税征管制度不健全

目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。

而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的征收。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。

同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

3.税收调节贫富差距的作用在缩小

我国当前的个人所得税并不能起到多少控制贫富差距的作用。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。

虽然有累进制所得税，但是对真正高收入的人，征税征不到他们。目前的所得税累进制，主要适用于工资，而高收入人们的主要收入来源并非工资，而是其他所得，特别是资本所得，按照现行的征收办法，很难保证这部分收入会纳税，尤其是即使他们逃了税，他们也没有法律责任。

三、个人所得税征管存在问题的成因

1.现行税制模式难以体现公平合理

法制的公平合理能激发人们对法的遵崇，提高公民依法纳税的积极性。而我国现行的个人所得税在税制设置上的某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性，难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求。

世界各国的个人所得税税制模式一般可分为三类：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。现阶段我国公民的纳税意识相对来讲还比较低，税收征管手段较落后。所以，现阶段我国个人所得税的征收采用的是分类税制。分类税制，是将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分项课征所得税。其特点是对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准，分项确定适用税率，分项计算税款和进行征收的办法。这种模式，广泛采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作用。

所以，这种税制模式不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，也不利于拓宽税基，容易导致税负不公，征税成本加大，征管困难和效率低下，很难体现公平合理。

2.对涉税违法犯罪行为处罚力度不足

我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大

于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。

我国个人所得税制度中既然存在着如此多的问题，那么也就应该有相应的措施来解决以上问题。

四、解决个人所得税征管问题的几点对策

1.选择合理的税制模式

根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，我们应摒弃单纯的分类征收模式，确立以综合征收为主，适当分类征收的税制模式。

分项税制模式，不能适应社会主义市场经济的发展，缺乏公平，征管效率低下，不利于个人所得税的职能作用的发展。而以综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合制真正立足于我国的国情有利于体现量能纳税的原则，真正实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。

2.合理的设计税率结构和费用扣除标准

我国个人所得税目前的税率结构有悖公平，容易使得纳税人产生偷逃税款的动机。其次，考虑通货膨胀、经济水平发展和人们生活水平提高等因素适当提高减除费用标准和增加扣除项目。

我们可以允许各省、自治区、直辖市级政府根据本地区的具体情况，相应确定减除费用标准，并报财政部、国家税务总局备案，这样做既可以更好地符合实际状况，也有利于调节个人收入水平。

3.扩大纳税人知情权，增强纳税意识

法律是关于权利与义务的规定，权利义务是对称的，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。现实社会中权利义务不对等，履行纳税义务与否，并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务，必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号，丧失了法律公平、正义之本。

在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利，弱化了纳税意识。政府职能的正常运转与纳税人的纳税行为密切相关，政府部门使用纳税人提供的资金，纳税人享有监督政府部门工作和接受政府部门服务的权利，纳税人的监督能有效防止诸多重复建设、浪费，也是遏制腐败的一剂良方。

4.加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度

搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。

5.加强税收源泉控制，防止税款流失

在我国目前普遍存在个人收入分配多元化、隐蔽化且支付方式现金化的情况下，完善我国的个人所得税，加强税收征管，首先要加强税源控制。使公民的每项收入都处于税务机关的有

效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。

综上所述，随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国个人所得税的征收管理将面临新的发展机遇。在个人所得税占税收收入的比重日益提高的情况下，加强个人所得税的征管已显得尤其重要。

参考文献：朱蔷《从促进社会公平的角度看待个人所得税》.理论导报

许达能《改革我国个人所得税的思考》.思茅师范高等专科学校校报

张斌《个人所得税改革的目标定位与征管约束》.税务研究

第二篇：财政与税收

财政与税收 种衡量方法，一是绝的总额，即财政支出

37、财政赤字的弥补

2、公共财政是指国移。单选 对规模，二是相对规规模的绝对量指标，方式：（增加税收）、家或政府为市场提供

17、负转嫁也称税

1、一般将偿还期限在模。另一个是财政支出比 公共服务的分配活动收负担转嫁，是指纳一年以内的公债，称填空 率，即财政支出占

38、（相机抉择）的财或经济活动，也是与税人在名义上缴纳税为（短期公债）

1、财政分配的主体是GDP的比重，是财政政政策是指政府根据市场经济相适应的一款之口，主要以改变

2、衡量国债规模的指（国家）。支出规模的相对量指经济形式的判断，主种财政类型和模式。价格的方式将税收负标：债务依存度、国

2、财政分配的客体是标。动采取财政收支变动

3、公债是政府以其担转移给他人的过债偿债率、国债负担（一部分社会产品）

22、财政支出结构是的政策措施，以消除信用为基础，通过借程。率。或国民收入。指（各类财政支出）通货膨胀缺口和通货款或发行有价证券，18、税务登记证是

3、税收的形式特征通

3、财政分配的目的是占总支出的比重，也紧缩缺口。向国内外筹集财政资标明 纳税人依法具常被概括为三性，即（满足国家实现其职称财政支出构成。

39、汲水政策是指在金所形成的债权债务有纳税义务，并已向强制性、无偿性和固能的公共需要）。

23、（“最低费用”选择经济萧条时靠付出一关系。主管税务部门办理纳定性。

4、财政产生的经济条法）是指对每个备选定的（公共支出）来

4、内债是在本国的税登记手续，接受税

4、（征税对象）是一件是（出现了剩余产的财政支出方案进行补充私人投资和消费借款和发行的债券。务管理的书面证明。种税区别于另一种税品）。经济分析时，只计算的不足，使经济恢复

5、外债是向其他国

19、邮寄申报是指的标志。

5、财政产生的社会条备选方案的有形成活力。家政府、银行、国际经税务机关批准的纳

5、属于流转税的税种件是（国家的产生）。本，而不用计算备选40、货币政策的基本金融组织的借款和向税人使用统一规定的有增值税、消费税、6、社会主义国家财政方案的无形成本和效类型：（扩张性货币政在国外发行的债券。纳税申报特快专递专营业税和关税。由两个部分即（公共益，并以成本最低位策）、紧缩性货币政

6、财政支出是国家用信封，通过邮政部

6、增值税征税范围包财政）和国有资产财择优的标准。策、非调节型货币政（政府）把筹集到的门办理交寄手续，并政组成。

23、消费性支出的特策。财政资金用于社会生向邮政部门索取收据零售、和进口四个环

7、收入分配的公平包点：（属于公共性支

41、我国货币政策的产与生产各个方面的作为申报凭据的方节。括（经济公平）和（社出）、属于最基本的财基本目标是（稳定货分配活动。式。

7、增值税的税率一律会公平）两项内容。政支出。币），并以此促进经济

7、购买性支出是政20、税务代理是指为17%。

8、按照财政收入的形

24、政府采购构成要的发张。府及其机构在市场上税务代理人在法律规

8、纳税人销售或者进式分类，财政收入可素：采购对象主要是

42、财政政策与（货购买商品和劳务，用定范围内，受纳税人、口下列货物，按低税分为（税收收入）、企三类：货物、（工程服币政策）是国家实施扣缴义务人的委托，率13%计征增值税：业收入、债务收入、务）和劳务。宏观调控的两大手文化和外交活动等方代为办理税务事宜的粮食、食用植物油、其他收入和专项收入

25、段，是国家经济政策面的支出。各种行为的总称。图书、农药。五种形式。（政策性原则）；公体系中的两大支柱。

8、转移性支出是指简答

9、小规模纳税人适用

9、按财政收入的管理开、公平、公正的原

43、财政政策财政对居民个人和非

1、财政资源配置只能征收率为3%。方式分类，财政收入则；法制原则。（实现充分就业）收公共企业提供的无偿的实现方式

10、可分为（预算内财政

26、入分配公平、经济稳资金支付，是政府实1）合理确定财政收支烟、酒及酒精、化妆收入）和预算外财政定增长、社会生活质现公平分配的主要手占国内生产总值的比 收入。量的提高。段。重2）优化财政支出结

11、关税是（海关）

10、利益兼顾原则五个项目。

44、财政政策与货币

9、财政补贴是国家构3）合理运用财政手依法对进出境货物、筹集财政收入应兼顾

27、按编制的形式分政策的一致性：1）政为了特定的经济目段调节和引导民间资物品征收的一种税。和处理好（国家）与类，国家预算可以分策实施主体的一致性的，向企业和居民个源的合理配置4）提高

12、现行各国常见的各方面的物质利益关为单式预算和（复式2）（政策调控最终目人提供的无偿补助。财政配置工具的使用所得税可以分为企业系。预算）。标的一致性）3）政策

10、国家预算是指效率 所得税和个人所得11、28、按预算的编制方作用形式的一致性 经法定程序审核批准

2、市场失灵的内容 税。其特点主要表现为法分类，政府预算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共产

13、我国企业所得税（自愿性）、有偿性、分为技术预算和（零（前转嫁）、后转嫁、府财政收支计品3）垄断4）不完全的基本税率为25%。灵活性 基预算）。划，是国家有计划地信息5）市场不完全6）

14、企业某一纳税年

12、以公债发行凭证

28、我国的复式预算

46、因办理税务登记筹集、分配和管理财分配不公问题7）宏观度发生的亏损可以用划分，公债可以分为包括（公共预算）、国的缘由不同，税务登政资金的重要工具。经济失衡问题 一下年的所得弥补，有纸公债和（无纸公有资本经营预算、社记可分为（开业税务

11、预算外资金是

3、影响财政收入规模下一的所得不足债）会保障预算、其他预登记），变更税务登指国家机关、企事业变化的因素 以弥补的，可以逐年

13、以公债认购过程算。记，停业、复业税务单位和社会团体为履1）经济发展水平对财延续弥补，但最长不是否存在强制为标

29、国家预算工作程登记，外出经营报验行或代行使政府职政收入规模的制约2）得超过5年。准，公债分为强制公序包括预算编制、预登记和注销税务登记能，依据国家法律、收入分配政策对财政

15、自行申报的纳税债和（自由公债）。算执行、（预算调整）五种情况。法律和具有法律效力收入规模的制约3）价人年所得12万元以

14、（通过发行公债弥和决算多个互相衔接

47、发票的印制由（各的规章，收取、提取格对财政收入规模的上。补财政赤字），是公债的阶段。级税务机关）统一管和安排使用的未纳入影响4）税收制度与征

16、下列哪些税属于最基本、最直观的职30、（国库）是国家财理。国家预算管理的各种管水平对财政收入规财产行为税：（房产能。政资金的出纳、保管

48、财政性资金。模的影响 税）。

15、公债对经济的调机构，负责办理预算并在（发票联）和抵

12、预算管理体制

4、养老保险的运作模

17、房产税的纳税义控功能主要通过两个收入的收纳、划分留扣加章单位财务印章是在中央与地方政式：1）现收现付式2）务是指（房屋的产权层次来实现：一是政解和预算支出的拨付或发票专用章。府，以及地方各级政个人账户与储备积累所有人）府在初级市场发售新业务。

49、纳税人办理纳税府之间，规定预算收制相结合的方式3）社

18、契约的纳税义务的公债；（二是中央银

31、中央国库业务由申报是，应当如实填支范围和预算管理职会统筹和部分基金积是指在中华人民共和行通过公开市场业务（中国人民银行）经写（纳税申请表）。权的一项制度。累的方式4）社会统筹国境内转移土地、房操作对公债进行买理，地方国库业务依50、（查账征收）是指

13、财政赤字是指和个人账户相结合的屋权属，（承受的单位卖）。照国务院的有关规定税务机关按照纳税人财政中财政支出部分基金积累方式 和个人）。

16、国债期限是指从办理。提供的账表所反映的大于财政收入导致的5、国家预算原则

19、资源税的征税范国债发行日起到国债

32、（国家决算）是经经营状况，依照适用财政不平衡的一种财完整性原则、统一性围：原油、煤炭（原（还本付息日）的这法定程序批准的税率计算缴纳税款的政现象，它反映了财原则、真实性原则、煤）、黑色金属矿原段时间。国家预算执行的总方式。政内国家财政收公开性原则、性

17、（溢价发行）就是结。

51、我国目前处理税入入不敷出的基本状原则 20、土地增值税实行政府债券以超过票面

33、预算外资金的特务行政争议主要有两况。

6、分税制的基本特点 四级超率累进税率。值的价格出售。点：（分散性）、专用条途径，即（税务行

14、扩张性财政政策1）在各级政府的收入

21、车辆购置税统一

18、国债偿债率是指政复议）和税务行政是指通过财政收支活划分上，以分级分税比例税率为10%。某一年（国债还本付灵活性。诉讼。动对社会总需求有拉为特征；

22、城市维护建设税息额）与该年财政收

34、（预算外资金财政

52、在税收法律关系动刺激性作用的政2）把各级政府的事权规定，纳税人所在地入的比例关系。专户）是指财政部门中，违法主体所要承策。作为划分各级财政支为城市市区的，税率

19、政府职能划分为在银行开设的统一专担的法律责任主要是

15、紧缩性财政政策出范围的基本标准； 为7%。两大类，即（经济管户，用于预算外资金（行政责任）和刑事是指通过财政政策收3)把中央对地方进行

23、现行教育费附加理职能）和社会管理收入和支出管理。责任。支活动对社会总需求规范化的转移支付作征收比率为3%。职能。

35、（预算管理体制）名词解释 有减少和抑制性作用为平衡各级政府预算判断 20、通过把财政支出是财政管理体制的主

1、财政指的是国家的政策。的重要手段

1、税收是各国财政收按经济性质划分为导环节。为了实现其职能，凭

16、税收负担是指4）在上述基础上，中入的基本形式和主要（购买性支出）和转

36、一般将税收收入借政治权力直接参与纳税人或负税人因国央与地方与预算分来源。移性支出。弹性（小于）1的税制社会总产品分配的一家征税而承受的利益立、自求平衡。

2、财政收入规模有两

21、一个是财政支出称为无弹性税制。种活动。损失或经济利益转

7、财政收支不平衡的原因 算该企业上述业务应净吨位2000吨。该公（5）销售天然气00）×3%=1800 定的数额需要自行申外部冲击、无弹性税纳消费税： 司船舶适用的年税额37000千立方米（含 报纳税，这个数额界 制、国有企业的经营答：（8600+3）×12.5为：净吨位201—采煤过程生产的2000练习题 限是

状况、超支或短收、×9%=9678.38 2000吨的，每吨4千立方米），取得不含单选 A.12万B.15万!C.20意外事件。

3、某邮局2008年1计算该公司2008税销售额6660 1.增值税小规模纳税万D.25万

8、财政政策工具 月份取得报刊发行收应缴纳的车船税。（提示：资源税单位人适用的增值税征收18.我国现行税法中，税收、购买性支出、入200000元，邮寄业答：2马力=1吨，拖税额，原煤3元/吨，率为 B.13% A.17%应用超率累进税率的转移性支出、公债、务收入300000元，信船按照船舶税额的天然气8元/千立方D.6% C.3%税种是

预算 封、信纸销售收入50%计算。米；洗煤与原煤的选2.下列属于流转税的A.企业所得税B.增值

9、我国中央银行的货40000元，其他邮政应缴纳的车船税=10×矿比为60%。）税种是税

币政策工具 业务收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；计算该联合企A.企业所得税B.增值C.土地增值税D.房产1）中央银行对各商业该邮局当月应缴纳营×4×50%+4×2000×4×业2009年2月应缴纳税 c.个人所得税D.房税

银行的贷款。2）存款业税是多少？ 5/12=74333.33的资源税。产税19.偿还期限是国债的准备金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外销原煤应纳资3.房产税的纳税义务一个划分标准，一般公开市场操作。（200000+300000+4公司将闲置厂房出租源税=280×3=840（万人是指来说，短期公债偿还

10、税负转嫁与归宿0000+60000）×给乙公司，合同规定元）A.房屋的产权所有人期指的是 A.半年以内的一般规律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外销洗煤应纳B.房屋的使用人B.一年以内1）商品课税转易转

4、某旅行社2010年期未定签订合同时，资源税=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得课税一般不6月组团境内旅游收预售租金8000元，双3=450（万元）屋的上级管理单位以上

易转嫁 入15万元，替旅游者方已按定额贴花6月食堂用煤应纳4.土地增值税的税率20.下列商品属于消费2）供给弹性较大、需支付给其他单位的住底合同解除，甲公司资源税=0.25×3=0.75形式是税征税范围的是求弹性较小的商品的宿、交通、门票、餐收到乙公司补交租金（万元）A.二级超率累进税率A.音像制品B.钢琴 C.课税转易转嫁；供给费共计8万元；组织10000元。问甲公司6外销天然气应B.三级超率累逃税率 鲜奶D.香烟

弹性较小、需求弹性境外旅游收入20万月份应补缴印花税金纳资源税=C.四级超率累进税率1.销售图书适用的增较大的商品的课税不元，付给境外接团企额。（37000-2000）×8÷D.五级超率累进税率值税税率是 易转嫁。业12万元费用，另收答：该租赁业务涉及10000=28（万元）5.一种税区别于另一 A 17%3）课税范围宽广的商代办护照费2.4的租金应纳印花税为应缴纳资源税种税的主要标志是B.13%品转易转嫁，课税范其中2万元为护照费（10000+8000）×1‰合计A.纳税人B.课税对象 C.3%围狭窄的难以转嫁。计算该旅行社6月应=18(元)=840+450+0.75+28=c.纳税环节D.税率D.6%4）对垄断性商品课征纳营业税税额。

11、某企业2009年实1318.75（万元）6.我国进口关税的征22.下列属于财产税的的税容易转嫁，对竞答：应纳营业税=收资本为500万元，14、某公司与政府机收部门是税种是

争性商品课征的税较（15-8）×5%+（2.4-2资本公积为400关共同使用一栋共有A.国税局B.地税局A消费税难转嫁。×5%+（20-12）×该企业2008年资金账土地使用权的建筑c.海关D.财政部门B.房产税5）从价课税的税负容5%=0.77（万元）簿上已按规定贴花物，该建筑物占用土7.我国企业所得税法C.城市维护建设税D.易转嫁，从量课税的5、某装潢设计师为中2500元。问该企业地面积2000规定·企业发生了的个人所得税

税负不容易转嫁。国公民，2008年5月2009年应纳印花税金建筑面积10000平方亏损，可以在下一年23.下列商品属于消费

11、税收制度的构成取得工资收入6000额？ 米（公司与机关占用及以后缴税时，税征税范围的是要素 元，计算当月应纳的答：该企业2009年应比例4:1），城镇土地先弥补发生亏损再缴A音像制品B.钢琴 C.纳税人；征税对象；个人所得税金额。纳印花税为使用税税额5元/年，税，税法规定可以先鲜奶

税率；税目；纳税环答：当月应纳税额=（500+400）×0.5‰问该公司当年应纳城弥补亏损再缴税的年D.香烟节；纳税期限；减免（6000-3500）×=4500（元）镇土地使用税金额。限是24.某企业位于城市市税；附加和加成；违15%-125=250(元)由于以纳印花税为答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年区，其应纳的城市维章处理。

6、书158页表8-3个2500元，故应补缴印5=8000（元）D.7年 8.下列不属于护建设税的税率是

12、税务登记又称人所得税税率表 花税税率参照书189页 资源税征税范围的是A1%纳税登记，是税务机应纳税额的计算：收4500-2500=200015、某市一家企业新A.粮食B.原油B.3%关根据纳税人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金属原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有两套住地用于工业建设，所矿 D.7%收房，将一套出售给居占用耕地适用的定额 9.各国财政收入的基25.下列企业主营业务经营范围变化实行法入大于4000民乙，成交价格为税率为20元/本形式和主要来源是需要交纳增值税的是定登记，并经审核发4000×（1-20%）×20% 250000元；将另一套求该企业应纳耕地占A.税收B.国债A人交通运输业B.旅给税务登记证的一项劳两室住房与居民丙交用税的金额。C.国有资产收入D.政行社 C.超市管理制度。动报酬、稿费特殊 换成两处一室住房，答：应纳税额=10000府性基金收入D.装修公司

13、税款征收的方式 劳动报酬：超过20000并支付给丙换房差价×20=200000（元）10.教育费附加的税率26.我国现行企业所得元每次收入额×款70000元试计算

16、某公司与2009年是税的基本税率是查验征收、定期定额（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相关行为1月4日进口1辆小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除数 应缴纳的契税税额车，到岸价格3011.我国增值税的基本B.25%稿费：收入不足4000（假定税率为3%）。已知关税税率50%，税率是C.33%计算（每次收入额-800）×答：甲应缴纳的契税消费税税率为8%，计A.17% B.13%D.40%

1、一位客户向某汽车20%×（1-30%）税额=70000×算该公司的应纳车辆C.3% D.6%27.某企业不需要缴纳制造厂（增值税一般收入大于40003%=2100（元）购置税。12.下列属于所得税的房产税的房屋是纳税人）订购自用汽每次收入额×（1-20%乙应缴纳的契答：应纳关税=关税完税种是A自有的厂房车一辆，支付货款（含×20%×（1-30%）税税额=250000×税价格×关税税率A.增值税B.房产税B.经营租出的厂房税）250800元，另付

7、某企业的经营用房3%=7500（元）=300000×c.关税D.企业所得税 c.经营租入的厂房D.设计、改装费30000原值为6000万元，按丙不缴纳契税 50%=150000（元）1 3.下列属于资源税自有的办公楼l

元。该辆汽车计征消照当地规定，允许按

13、某联合企业为增计税价格=关税完税征税范围的是28我国进口关税的征费税的销售额为多减除30%后的余值计值税一般纳税人，价格+关税+消费税=A.原油B.图书 c.粮食收部门是

少？ 税，适用税率1.2%，2009年2月生产经营（到岸价格+关税）÷D.化肥A.国税局B.地税局答案解析：应税消费请计算其应纳房产税情况如下：（1）专门（1-消费税税率）=14.车辆购置税的税率c.海关D.财政部门品销售额=含税增值税额。开采的天然气45000（300000+150000）÷是29.债务依存度是衡量税的销售额÷（1+增值答：应纳税额=6000×千立方米，开采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指标，衡量的是税税率或征收率）（1-30%）×450万吨，采煤过程中（元）C.15% D.20%A国债规模B.税收收（250800+30000）÷1.2%=50.4万元 生产天然气2800千立应纳税额=计税价格×15.下列属于税收的特入规模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。税率=489130.43×征的是c.税收支出规模D.政元 间，年租金收入为（2）销售原煤280万10%=48913.04 A自愿性B.有偿性府基金收入规模

2、某汽车厂为增值税20000元，适用税率吨，取得不含税销售

17、某市区一家企业C.强制性D.非固定性 30.我国个人所得税法一般纳税人，主要生为12%。请计算其应额22400万元。2009年5月份实际缴16.房屋发生权属转移规定，年所得超过规产小汽车，小汽车不纳的房产税税额。（3）以原煤直接加工纳增值税20000元，过程中，需要交纳契定的数额需要自行申含税出厂价为12.5万

9、某船运公司2008洗煤110万吨，对外营业税10000元，消税的纳税人是报纳税，这个数额界 元。5月发生如下业拥有旧机动船10销售90万吨，取得不费税30000元。求该A.出售房屋的企业B.限是

务：本月销售小汽车艘，每艘净吨位1500含税销售额15840万企业当月应纳的教育购买房屋的单位或个 8600辆，3辆作为广吨；拥有拖船2艘，元。费附加金额。人 c.出售时的中介机A.12万B.15万 C.20告样品，2辆移送加工每艘发动机功率500（4）企业职工食堂和答：该企业当月应纳构D.房屋的承租人万D.25万

豪华小轿车。（假定小马力。当年8月新购供热等用原煤2500的教育费附加=17.我国个人所得税法31.销售粮食适用的增汽车税率为9%）。计置机动船4艘，每艘吨。（20000+10000+300规定，年所得超过规值税税率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我国税种划分中，增值税属于

A所得税B.财产税 C.资源税D.流转税 3.下

列商品不征收资源税的是

A.农用农药B.有色金属原矿 C.海盐原盐D.原煤

34.我国教育费附加的税率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我国消费税的征税税目是

A13个税目B.14个税目 C.15个税目D.16

个税目6.下列属于我国个人所得税的纳税义务

人的是

A国有企业B.中外合资企业 C.个人独资企

业D.外商独资企业

37.下列范围内使用国家所有、集体所有的土地不需要交纳士地

使用税的是 A城市B.县城

工矿区D银行

38.某企业的下列资产需要缴纳房产税的是

A.自有的汽车B.自有的设备

c.自有的办公楼D.自有的生产线

39.我国国家预算体系的级次分为

A.二级B.三级 c.五级D.六级40.一种税区别于另一种税的主要标志是

A.纳税人B.课税对象 c.纳税环节D.税率判断题

1.纳税人有选择纳税申报万式的权利

2.供给弹性较大商品的课税负担较易转嫁

3.在财政支出项目中，行政管理支出不属于

消费性支出

4.财政分配的主体是国家。

5.公债的债务人是国家(政府)

6.纵观各国财政的发展历史，发展中国家的财政支出规模是逐

渐下降的。

7.政府采购支出购买的主体是政府

8预算外资金不属于财政资金

9.充分就业指的是100%的就业率10.纳税人停业不需要向税务机关进行停业

登记。

11.纳税人没有选择纳税申报方式的权利。

12.需求弹性较大商品的课税负担较易转

嫁。

13.在财政支出项目中，国防支出属于消

费性支出

14.财政分配的主体是中央银行。

15.公债的债务人是国家(政府)

16.纵观各国的财政发

展历史，发达国家财6.社会保险的内容包配公平、、社会生 活业务如1飞政支出规模是逐渐下括基本养老保险、失质量的提高。要求:计算下列应纳的降的业保险、基本医疗保31.我国的复式预算包(1)向外地某商场销售营业税税额。17.政府采购支出的采险、生育保险。括、国有资本经营预产品一批，货已发出 购资金来自于财政资7.财政收入按照的形算、社会保障预算、井办妥银行托收手(1)计算歌舞厅收入应金式分类分为、国有资其 他预算。续，但货款未收到，纳的营业税;(2)计算18.预算外资金不属于产收入、债务收入、32.。财政产生的社会向买方开具的专用发餐厅收入应纳的营业财政资金非税收入、政府性基条件是国家的产生。票注明销售额150万税19.充分就业指的是金收入。33.税负转嫁的形式有元;100%的就业率8.财政分配的客体是前转嫁、后转嫁、散(3)计算美容美发应纳20.纳税人停业需要向一部分（）或转嫁、(2)基本建设建房购进的营业税。税务机关进行停业登国民收入。34.以公债发行的地域钢材20吨，己验收入 记。9.财政收入规模的衡为标准，公债可以分库，取得的增值税专42.某居民本月工资收21.纳税人有权要求税量指标有一是为和外债。用发票上注明价、税入6000元，本月发表务机关为纳税人的情（）二是相对规35.预算外资金的特点款分别为10万元、1.7作品取得稿酬3000况保密 模 是分散性、专用性、、万元:元，工资薪金的免22.供给弹性较大商品10.财政政策目标是实分离性、灵活性。的课税不易转嫁。现()收入分配公36.社会保险的内容包(3)直接向农民收购用除额扣除标准为350023.在财政支出项目平、经济稳定增长、括、失业保险、基本于生产加工的农产品元，个人所得税率如中，文教科学卫生事社会生活质量的提一批，经税务机关批下:业支出属于消费性支高。生育 保险。准的收购凭证上 注 出 11.我国的复式预算包37.财政收入按照的形明价款为40万元:以全月应纳税所得额税24.现行财政分配的形括公共预算、、社会保式分类分为税收收上相关票据均符合税率速算扣除数(元)式是实物和力役形障预算、其他预算。入、国有资产收入、法的规定。式。12.社会主义国家财政不超过1500元3% 025.公债的债务人是国由两个部分即和国有38.财峡分自己的H的要求:请按下列顺序计 家(政府〉资产财政。是满足·一一一-实现算该企业7月份应缴超过1500元至450026.纵观国债的发展历13.税负转嫁的形式有其职能的公共需要。纳的增值税额。元10% 105史，发达国家的财政前转嫁、、散转嫁、税 39.财政支出按经济'支出规模是逐渐增长收资本化 性质划分为购买性支(1)计算销售产品应缴超过4500元至9000的。14.公债的特点是自愿出和 30.财政政策目纳的增值税销项税额;元20% 55527.政府采购支出的性、、灵活性。标是实现充分就业、0)计算外购货物应抵 购买主体是各职能部15.预算外资金的特点收入分配公平、经济扣的增值税的进项税超过9000元至35000门，而非政府是分散性、、自主性、稳定增额;(3)计算企业7月份元25% 100528.预算外资金不属于分离性、灵活性。应缴纳的增值税额。财政资金16.社会保险的内容包名词解释要求:计算下列应纳的29.充分就业指的是括基本养老保险、失31.财政 32.内债40.2010年某企业财个人所得税税额。100%的就业率业保险、、工伤保险、33.购买性支出f务资料如下:30.纳税人复业不需要生 育保险。34.扩张性财政政策(1)工资薪金应纳的个向税务机关进行复业17.财政收入按照收入35.税务登记(1)产品销售收入1000人所得税税额;(2)稿登记。的形式分类分为税收31.公债万元，酬应纳的个人所得税31.纳税人有权要求税收入、、债务收入、非32.转移性支出 33.预 税额:务机关为纳税人的情税收入、政府性基金算外资金(2)该企业全年发生的 现剧t京国同缸。、况保密。收入。34.紧缩性财政政策 产品销售成本400万班，肉但小致后四舍32.需求弹性较大的商18.财政分配的目的是35.邮寄申报元，销售费用70五入.)39.某煤矿生产品的课税不易转嫁。满足实现其职能的公31.公共财政 32.外债管理费用40万 元，企业为增值税一般纳33.在财政支出项目共需要。33.财政支出 34.财政财务费用15万元，营税人，适用增值税税中，社会保障支出属19.财政收入规模的衡补贴 35.财政赤字业外支出7万元，已率17%，原煤适用的于消费性支出。量指标有一是绝对规31.资源配置 32.国家知该企业适用的企业资源 税率4元/吨，34.财政分配的形式模、二是预算 33.财政平衡所得税税率为25 %。2010年6月份的有关是价值形式。20.财政政策目标是实生产经营业务如下:35.公债的债务人是国现充分就业、、经济稳34.货币政策 35.税收财政与税收试卷(1)销售原煤2000吨，36.纵观各国财政的发量的提高。要求:请按下列顺序开具增值税专用发展历史，发展中国家21.我国的复式预算包简答题 计算该企业2010年应票，取得不含税销售的财政支出规模是逐括公共预算、国有资36.财政资源配置职能缴纳的企业所得税税额800万元(2)销售开渐增长的。本经营预算、、其他预的实现方式额|腔扭亏l采选煤20吨，开具普 37.政府采购支出的算。37.影响财政收入规模 通发票，取得含税销资金来源不完全是财22.财政产生的社会政变化的因素(1)计算2010年企业应售额11.7万元。二政资金，还有大部分治条件是的产生。38.财政收支不平衡的纳税的收入总额:。I I ]私人资金。23.税负转嫁的形式有原因以上相关票据均符合38.预算外资金不属于前转嫁、后转嫁、、税36.市场失灵的内容(2)计算2010年企业可税法的规定，要求:请财政资金收资本化。37.国家预算原则以扣除的项目总额:按照下列序号回答问39.充分就业指的是 24.以公债发行的地38.我国中央银行的货 题。100%的就业率域为标准可以分为内币政策工具主要有0)计算2010年企业的 40.纳税人复业需要向债和36.养老保险的运作模应纳税所得额:(1)计算销售原煤应纳税务机关进行复业登25.预算外资金的特点式 37.分税制的特点的增值税销项税额;(2)记。是分散性、专用性、(4)计算2010年企业的计算销售原煤应纳的填空题 自主性、、灵活性。38.财政政策工具应纳企业所得税。资源税税额:1.我国的复式预算包26.社会保险的内容包36.公共财政的特点括、国有资本经营预括基本养老保险、、基37.财政收入的原则 41.某市一娱乐公司(3)计算销售选煤应纳算、社会保障预算、本医疗保险、王伤保38.财政支出的范围2010年1月1的增值税销项税额。其他预 算。险、生育保险。经营范围包括娱乐、2.社会主义国家财政27.财政收入按照收入计算题 餐饮及其他服务，40.某白酒厂销售粮食由两个部分即公共财的形式分类分为税收l六计算题〈本题型叫 白酒1000斤，不含税政和组成。时10分 共40分.要求当年收入情况如下:售价每斤120元，白3.税负转嫁的形式有、非税收入、政府性基计算的应列出计算过 酒厂为增值税般纳税后转嫁、散转嫁、税金收入。程.有小 数的保留两0)歌舞厅收入400万人，增值税率17%，收资本化。28.财政分配的主体是位小数，两位小数后元:适用的消费税率为复4.公债的特点是一

一、29.财政支出按经济性四舍五入.)39.某生产 合税率20%、0.5元/有偿性、灵活性。质划分为和转移性支企业为增值税一般纳(2)餐饮收入600万元:斤。5.预算外资金的特点出。税人，适用增值税税30.财政政策目标是实率17%，2011年7月(3)美容美发收入150要求:请按照下列序号分离性、灵活性。现充分就业、收入分份的有关 生产经营万元;回答问题。

税法的规定。30900元，该企业位于0)计算2010年企业的(1)计算销售白酒应纳 城 市的市区，城市维应纳税所得额:的增值税销项税额(2)要求:请按下列顺序计护建设税税率为7%。计算销售白酒应纳的算该企业7月份应缴(4)计算2010年企业的消费税税额。纳的增值税额。要求:请按照顺序回答应纳企业所得税。下列问题。41.某服务公司主要从(1)计算销售甲产品的事人力资源中介服应缴纳的增值税销项(1)请计算该小规模纳务，2010年2月份发税额:税企业应缴纳的增值

生以下业务:税税额·

(2)计算外购货物应抵(1)借款给某单位，按扣的增值税的进项税ω请计算该小规模纳同期银行贷款利率收额:税企业应缴纳的城市

取资金占用费40万元 维护建设税税额

(2)提供人力资源咨询0)计算企业7月份合 服务取得收入60万计应缴纳的增值税40.一位客户向某汽车元;制造厂(增值税-般纳

40.某白酒厂销售粮食税人)订附自用汽车一

(3)转让购买所得的一白酒1000斤，不含税辆，支付货款(含税处房产，取得收入600售价每斤100元，白230000元，万元。购买时该房产酒厂为增值税一般 改装费40000元，汽

价格500万元。纳税人，增值税率17%.草的消费税率为倒

芳是本:干民班上项资适用的消费税率为复 料，政只~ r夕UJ予合税率(比例税率要求:请按照序号回答

亏计算凹:台问题。20%、定额税率0.5元下列问题。

/ 斤〉。C1))计算收取的资金(1)汽车制造厂销售该占用费应缴纳的营业要求t请按照F列序号辆汽车计征消费税的税。回答问题。销售额为多少·(2)

汽车制造厂销售改良

(2)计算提供人力资源(1)计算销售白酒应纳汽车应纳的悄费税额

咨询服务应缴纳的营的增值税销项税额为多少。r

业税。(3)计算转让房产应缴纳的营业税。财政与税收试卷房屋出租，每月租金

42.某市百货商场2010(2)计算销售白酒应纳3000，房屋出租适用生产经营情况如的消费税税额。|座位的个人所得税率为下:实现商品销售收入号| 41李某将自有的10%，出租房屋适用的1000万元，营业 税金一幢房屋出租，每月房产税税率为4%，假

及附加25万元，商品租金5000，房屋出租设除了这两项税金，销售成本600万元，适用的I I I 个人所得出租房产无其他税

销售费用60万元;管税率为10%，出租房费。

理费用80万元，财 务屋适用的房产税税率 费用5万元;己知该企为4%，假设除了这两要求:请按照下列序号

业适用的企业所得税项税金，出租房 产无回答问题。

税率为25 %。其他税费。(1)王某应该缴纳的个要求t请按下列顺序要求:请按照下列序号人所得税税额为多少计算该企业2010年应回答问题。(2)王某应该缴纳的房缴纳的企业所得税税 产税税额为多少。

额。0)李某应该缴纳的个人所得税税额为多少: 42某生产企业2010年(1)计算2010年企业应 某企业财务资料如下:

纳税的收入总额:(2)李某应该缴纳的房产税税额为多少。(1)产品销售收入1000(2)计算2010年企业可 万元，以扣除的项目总额;(3)42..某运输公司拥有 计算2010年企业的应乘人大客车25辆，载(2)该企业全年发生的纳税所得额;货汽车(载货汽牢载货产品销售成本500万

净吨位全部为10 吨)元，销售费用50(4)计算2010年企业的35辆，小客车10辆，管理费用25万 元(其

应纳企业所得税。税法规定，载货汽车中业务招待费10万

39.某生产企业为增值每吨年事船税额为80元)，财务费用10万

税一般纳税人，适用元，乘人大客车每 辆元，营业外支出3万

增值税税率17%.2011年牢船税额为500元，按税法规定缴

年7月份的有关 生产小客车每辆年车船税乡rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

经营业务如下:额为400元。LλmμH I /J /u。(1)销售甲产品给某大要求:请按照序号回答(3)2009年经税务机商场，开具增值税专下列问题关核定的亏损30万元用发票，取得不含税 己知该企业适用的企

销售额150万元:0)载货汽车应纳的车业所得税税率为25%船税税额为多少;要求:请按下列顺序计

取得销售甲产品的送(2)乘人大客军应纳的算该企业2010年应缴

货运输费收入5.85万军船税税额为多少:纳的企业所得税税

元。额。

(3)小汽车应纳的车船(2)购进货物取得增值税税额为多少;(Iλ计算2010年企业税专用发票，注明支.NIoH;/1II.国内l!L'J、应纳税的收入总额:

付的货款80万元，进珉，网包小班眉山舍 项税额13.6万元。主入.)39.某小规模纳(2)计算2010年企业可 税人企业为汽车修配以扣除的项目总额:

以上相关票据均符合厂，某月营业收入额

第三篇：财政与税收作业（模版）

财政与税收作业（1）

一、名词解释

公共物品非排他性公共定价成本—效益分析法消费性支出

二、简答题

1、市场失灵的表现及其矫正方式。

2、简述4种关于财政支出规模发展变化的理论。

3、分析政府财政教育支出的理论依据和目前存在的问题。

三、计算题

试计算2013年中国财政支出的绝对规模和相对规模、财政支出增长率、财政支出增长弹性系数、财政支出增长边际倾向。

第四篇：中国财政与税收

中国财政与税收

一、我国的主要税种介绍：

与国外的差异：根据各国征税范围的宽窄，可将消费税分为有限型、中间型、延伸型。有限型消费税征税范围不宽，征税对象主要是传统的消费品，税目一般在10—15种，如英国，仅对酒精、烟草、烃油等征收消费税。中间型消费税范围较宽，除有限型消费税征税范围包括内容外，还包括奢侈消费品及一些 服务行业。世界上有30％左右国家采用这种形式。延伸型消费税已经接近于无选择的消费税，除了上述两类包括范围外，还将生产、生活资料列为消费税的征税对 象。如韩国、意大利等。

营业税

定义：营业税（Business tax），是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

征收对象：根据营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。

征税内容：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。其中，应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

适用税率：（1）交通运输业3%、（2）建筑业3%、（3）金融保险业 5%、（4）邮电通信业3%、（5）文化体育业3%、（6）娱乐业5%-20%、（7）服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%、（8）转让无形资产 5%、（9）销售不动产5%。［其中，不足5年的非普通住房转让，全额征收营业税；超过5年（含5年）的非普通住房或不足5年的普通住房转让，按其销售收 入减去购买房屋的价款后的差额征营业税；超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。］

与国外的差异：很多国家并没有“营业税”的定义，比如美国流转税的主要税种就是销售税一种，各州和地方的销售税率不同，最高只有10％。因 为税制简单，就不会出现消费者多重缴税的情况。在中国香港，人工、地租都比内地贵，但很多商品反而便宜，这正是因为香港不征收增值税和营业税。

城市维护建设税

定义：城市维护建设税（urban maintenance and construction tax）是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

征收对象：在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税，下同）的单位和个人。

征税内容：以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税三种税的税额为计税依据。

适用税率：按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。与国外的差异：在很多国家，并没有这样以“三税”为税基，再次征税的税种。

个人所得税

定义：个人所得税（personal income tax）是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和 境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

征收对象：在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人。

征税内容：（1）工薪金所得、（2）个体工商户的生产、经营所得、（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得、（4）劳务报酬所 得、（5）稿酬所得、（6）特许权使用费所得、（7）利息、股息、红利所得、（8）财产租赁所得、（9）财产转让所得、（10）偶然所得、（11）其他所得。

适用税率：个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

（1）工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得，适用5级超额累进税率。最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

（3）比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

与国外的差异：中国的个人所得税采用分项计征的方式，这其实与中国目前的征税能力不强，中国居民的纳税意识薄弱有关系，并且目前我国只能做 到“量入而征”，无法做到“量能而征”。而在美国，为了保障个人所得税的征收，美国建立了“社会保险号”体系。在美国的居民，进行一切经济活动时，如申请 贷款，都必须填写这个号码。税务机关可以通过社会保险号获取公民经济活动的全部信息，进而有效地抑制了偷漏税行为。而为了保证纳税人按期足额缴纳个人所得 税，美国在税收征管工作中一直坚持稽查审核制度，若稽查对象被查出故意造假，违反法律，将受到重罚或以犯罪案件依法论处。再次，美国尤其重视对民众纳税道 德的教育，使民众形成了良好的纳税习惯，使纳税成为民众日常生活的一部分。

关税

定义：关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。

征收对象：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

征税内容：出入关境的货物和物品。

适用税率：包括法定税率（最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率）、暂定税率、配额税率、信息技术产品税率、特别关税等多种税率。

车船税

定义：车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。

征收对象：应税车辆或船舶的所有单位或个人。

征税内容：车辆，船舶等。

适用税率：即将出台的车船税新政策拟分为7个梯度按照排量进行征税，最高可到10800元每年。

与国外的差异：国外并没有车船税的概念，例如美英等发达国家，也非常重视私车使用环节的税收，但都不是固定税额，而主要通过燃油税来实现 “多开多交、少开少交”的调节功能。这种做法将直接导致百姓的钱包与汽车的节能特性和用车频度、里程挂钩，会比“车船税”发挥出更大、更科学的作用。

车辆购置税

定义：车辆购置税（Tax on Vehicle Purchases）是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。

征收对象：购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人。

征税内容：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

适用税率：10%

与国外的差异：在购车环节中，发达国家通常的做法是采取轻税政策，即征收额都很低。美国的车辆购置税属于地方税，各州收取比例不同，最多的 州也只有6%左右。而在购车环节，欧洲只征收增值税，各国税率不同，意大利和法国在20%左右。在日本，普通轿车要交纳5%的购置税，而微型车只需要交 3%。

契税

定义：契税（deed tax）是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

征收对象：在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人。

征税内容：国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），房屋买卖、赠与和交换等。

适用税率：3%-5%，各省、自治区、直辖市在这个范围内可自行确定各自的适用税率。契税的计税依据，归结起来有4种：

1、按成交价格计 算。

2、根据市场价格计算。

3、依据土地、房屋交换差价定税。随着二手房市场兴起，房屋交换走入百姓生活。倘若A房价格30万元，B房价格40万元，A、B两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即10万元。等额交换时，差额为零，意味着，交换双方均免缴契税。

4、按照土地收益定价。这种情形不常遇到。

与国外的差异：发达国家，如日本的房地产购置税，利率是4%。美国还曾出现买房“退税”政策。2008年，为了帮助次贷危机中的40多万 “房奴”，促进美国金融市场和整体经济恢复稳定，政府出台了一项总额150亿美元、针对首次购房者的退税优惠政策：2008年4月9日至2009年6月 30日间首次购房的美国公民，可以得到联邦政府向其提供的房屋交易价格的10%的个人所得税退税，但最高不超过7500美元。

房产税

定义：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

征收对象：一般为房屋产权所有人。

征税内容：所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产，室内游泳池属于房产。城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。

适用税率：按房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

与国外的差异：发达国家一般没有单独的房产税，而是征收财产税，如美国、英国、荷兰、瑞典就将房产和其他财产捆绑一起征税。其中，美国将房 产归为一般财产，征收一般财产税。各国的税收基础均为核准后的房地产价格，国家的税率各不相同，一般为3%-10%。中外最大的不同在于国外买房都是归自 己，不像中国的房产住户只是拥有使用权。

印花税

定义：印花税（stamp tax）以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。

征收对象：中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：

1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。

征税内容：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

适用税率：现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。其中比例税率有四档，即千分之

1、万分之

5、万分之3和万分之0.5。

与国外的差异：在国外进行证券交易，绝大部分国家都不征收印花税，只有少部分国家和地区收，但是比例也是非常低的，一般都是单向征收0.1%以下。例如，美国、德国、日本、新加坡都不征收证券交易印花税。

二、影响：

月1日，新消费税登场，一石激起千层浪。

针对此次政策调整，很多企业尤其是汽车、林木产品等相关行业反应强烈，焦点无非是如何应对税收政策调整带来的成本的变化。甚至有部分企业危言耸听，以一己企业之得失叫板国家政策，实为思维短路，一叶障目，不见泰山。

中国改革已经进入攻坚克难的关键阶段，而作为新一轮税收体制改革“排头兵”的新消费税的出台，无疑告诉我们，中国企业已经不可避免地走向了一个全新的发展环境。

消费税新政的政策取向

在国际上，消费税相比其他税种，一直是个不起眼的小角色，在税收收入的比重中持续下降。直到1970年代后期，环境和生态保护意识在西方国家开始盛行，人们才发现消费税在其中的独特作用，西方各国的消费税课征范围又呈现出逐渐扩大的趋势。

此番我国消费税的调整，折射出的是类似的国家产业政策和宏观经济取向。

消费税在选择课税对象时主要基于两种精神：一是“寓禁于征”，如对实木地板等对环境有较大负面影响(如污染)，或是技术落后、浪费资源等商品的课征。而长期以来，资源浪费型产业在我国一直没有为自己生产带来的负面效应“埋单”；二是“向富人征税”，如对游艇等一些奢侈品和高档消费品的课征。

这次消费税调整中，对游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品征收消费税，提高了大排量汽车的税率，相对减少了小排量车的税收负担，同时对已具有大众消费特征的护肤护发品停止征收消费税，表明了中央政府通过税收手段，限制高消费行为的考虑。而扩大石油制品征税范围，对木制一次性筷子、实木地板征收消费税，也表明了以税收手段促进环境保护和节约资源的决心。

根据消费水平和消费结构变化，对消费税税率和征税范围进行有增有减的调整，引导有关产品的生产和消费，充分发挥消费税的调节功能，无疑都是落实科学发展观，建立宏观调控的长效机制的治国思路的具体体现。而资源节约、环境保护和调节收入再分配，都是“十一五”规划纲要中的重要内容，也是当前经济社会发展中需要重点解决的问题。

尽管新消费税实施后，不少企业发出一片“叫苦声”，但现在看来，在环保与节能的宏观主题下，此次消费税调整还只是一次阶段性调整，远远没有到位，调整范围还会逐步扩大。至少像高档住房、私人飞机、高档家具等尚未被纳入征税范围，越来越多的行业将面临消费税的考量。

要么破产，要么升级

就对经济的影响而言，此次消费税改革对企业技术进步和产业结构调整的影响更为深远。

税收主要通过收入效应和替代效应来发挥作用。消费税的征收会提高商品售价，人们在收入不变的情况下，自然会减少消费量，这就是收入效应；同时，还有很多消费者或者企业选择没有征收消费税的同类商品来替代被征税的商品，这就是替代效应。对实木地板和一次性原木筷子征税，将会使人们更多地选择复合木地板和其他材料制成的筷子。

由于环保主义的盛行，木材、钢铁等产品的替代材料在国际上层出不穷；据报道，有的国家不但成功应用废纸、木屑、秸秆和芦苇等材料制作地板、房屋的墙体等一般建材，甚至可以用来制作飞机、汽车的外壳。相比之下，我国企业的表现还相差甚远。

同样，人们购买排量大的汽车，其实内心并不是要比赛谁更能耗油，而是追求更好的动力性。对大排放量乘用车消费税率的提高，短期内的确会影响到大排量汽车的销量，但是，生产企业同样可以通过对汽车引擎的技术改进，使小排量的发动机输出更大的功率和马力以提高竞争力。事实上，我们看到，涡轮增压技术就已经应用于部分车型了。

而加快对太阳能汽车，天然气汽车的研究和产业化，将会极大降低对石油产品等传统能源的依赖，不但规避消费税对企业带来的不利影响，也保护了环境。又比如，此次税改对子午线轮胎继续免税，也是因为子午线轮胎技术先进，安全节能，属于国家鼓励发展的产品．可以通过免税来降低其价格，鼓励人们购买使用。

可见，在上述的宏观背景下，不管利益受到影响的企业怎样怨怨艾艾，试图用各种或明或暗的方法与政府讨价还价都是不明智的，让自己尽快进行产业转型和技术升级才是应对此次税改最催的路径。

通过技术进步，不仅能规避消费税带来的成本提升，还能抢占行业的技术制高点。改革开放以来，我们很多企业在发展过程中，不注意节能和环保，不重视技术创新，只能蜗居在世界产业链条的最低端，有点风吹草动往往就会倒下一大片。

这对企业不利，对国家经济的稳定和安全同样不利。造成这一局面的原因是多方面的，政策因素也是重要的一环。

虽然消费税作为辅助税种，此次改革调整的效力有限，但却清晰地传达出国家产业政策鼓励企业技术创新的信号。从这个角度看，消费税调整的一小步，却是促进产业技术进步的一大步。

以成品油为例。成品油税目成了此次消费税调整的重中之重．由于成品油是工业的动力，这一调整将引发整个产业链的利润再分配。

调整之后，成品油税目中共有7个类别，其中汽油、柴油、石脑油、燃料油、航空煤油、润滑油6类可以直接或者间接归属于交通燃料；而溶剂油则是多个产业必需的原料。因此，增收消费税将导致下游一系列产业的生产成本上升。

此前，国内各类生产要素的价格远远低于国际水平，而石油等资源和劳动力成本长期偏低，这一局面并不利于“中国制造”的长远发展。如今，国民经济中42个行业都将直接受到石油价格上涨的影响，这将迫使下游产业进行创新和升级。

税制改革提速

此次消费税的调整，不仅是自1994年税制改革以来规模最大的一次，而且还是酝酿已久的新一轮税收体制改革全面提速的信号。

在中国经济持续高速增长的背后，一些深层次的矛盾和问题也积累下来。推动结构调整、转变增长方式、提高创新能力、促进全面发展，都要求尽快完善税收体制。

比如增值税。由于重复收税，我国实际上是对投资征收高额增值税，虽然有利于遏制通货膨胀，但不利于企业的技术更新和改造，也不利于企业参与国际竞争，并刺激企业寻求逃税机会。此外，所得税率比外资企业高山一大截，也一直让国内企业愤愤不平。

由于牵一发而动全身，所以每次税收体制改革总是无一例外地遇到很多阻力。目前，各界对节约能源、保护环境、转变经济增长方式、缩小贫富差距，已经基本达成共识，在观念和舆论上水到渠成，而消费税的税目和税率都是由国务院确定，不必像内外资企业所得税合并那样需要通过人代会，相对容易操作，因此便成了此次税制改革的“排头兵”。

其他税种的改革也将紧随其后。财政部副部长楼继伟近日在“中国发展高层论坛”上就表示，近期内外资企业所得税合并和增值税转型会有所加快。全国人大将在8月份开始审议两个所得税法合并问题，现在已经开始进入程序。

有专家判断，两税合并很可能与增值税转型并行推出，正好对外资企业税负发生“一增一减”的效应，有利于减少改革的阻力。而增值税东北试点已经进行了两年，如果持续试点将产生税收上的“洼地”效应，带来一些不良的后果，向全国推广已经刻不容缓。

国家税务总局局长谢旭人，前不久在中宣部等六部委联合举办的形势报告会上，向我们描述了税收改革的目标：完善增值税制度，实现增值税转型。改革消费税，适当扩大税基。统一各类企业税收制度。改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度。调整和完善资源税，适时开征燃油税，实施城镇建设税费改革，稳步推行物业税，相应取消有关收费。

由于增值税占整个税收的50％，是主体税种，对投资、宏观经济的影响较大，而两税合并则牵扯到引进外资的问题，因此，政府对这些税种改革非常谨慎，这也就导致它们总是迟迟难产，推迟至今。

先将容易推的推开，可以腾出更多的空间和精力，着手更艰难的改革。从最容易人手的地方开始，逐步过渡到难处，这也正是我国改革开放多年来的一贯思路。

因而，我们有理由相信，一个更利于创新，对国内企业更公平的税收环境的形成，已经为时不远。

二、财政与税收和经济关系：

经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济。这是税收与经济关系的一般原理。对税收与经济增长进行相关分析,首先要选择能代表“经济”的具体指标。虽然在影响宏观经济指标中有很多对税收具有明显的甚至决定性的意义,但要找到一个最能代表经济的规范指标当属国内生产总值(GDP)。本文通过借鉴宏观税负理论和税收弹性理论,通过计量经济学模型试图对经济增长与税收的关系做一些探讨。

财政收入是以经济发展为基础和前提的。财政收入是国民收入的再次分配，而国民收入则是由经济增长取得的。这是第一层次的关系。就拿税收来说，税收水平取决于税率和税基，而经济水平决定税基。

第二层次，财政会影响经济发展。我们都知道Y国民收入=C消费+I投资+G政府购买+NX净出口。政府的财政运用会影响经济的增长。这也就是用财政政策调节经济的重要原因所在。

三、评价：

改革开放的几十年以来，经济的发展迅猛，个人所得税的改革脚步不断的加快，今年9月，我国的个税起征点调整到了3500起征，这个新的起点代表了我国经济的发展，我国城镇居民的生活水平的不断提高，当然个人所得税的发展以及改革历程也成为了社会的焦点，本文将着重对个税的问题进行探讨。

众多周知，个人所得税始于英国1799年，是以“劫富济贫”为初衷的税种，有200多年的历史，现今被世界的各个国家推广使用，是发达国家的最为主要的财政税收之源。

（1）、我国个人所得税改革历程

我国个人所得税是在1981年开始的，征税的内容包括几个方向：经营所得、工资以及其他的一些规定项目的收入和报酬。下面我例举出个税发展的经历。

1980年的9月1日我国通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。1981年规定800元为个税起征点。我国的个税制度初建立。到1986年的9月，发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，条例中规定本国公民的个人收入统一征收个人收入的调节税。这是针对我国的国内个人收入发生巨大变化的现象所进行的国家调控。国务院规定出对于本国的公民个人收入需要统一征收个人调节税，纳税扣除额标准最后调整到400元，对于外籍人士800元的扣除标准未改变，内外双轨标准也是由这个年份产生的。到了1993年的10月31日，通过了《关于修改(中华人民共和国个人所得税法)的决定》修正案，规定不再对于内、外人员进行分别收费，所有的中国居民，凡收入来源于中国的所得的非中国籍居民，都应依法来缴纳个税。内外的个税制度重新统一起来。到1999年的8月30日，又发生了变化，把个税法的第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目进行了删改，开征《个人储蓄存款利息所得税》。

2002年的1月1日，个税收入实行了中央与地方按比例的分享。到了2005年的8月，个税修正案草案，第一轮确定了个税需要改革，个税费用扣除额从800元上调到1600元，高收入者开始实行自行来申报纳税的规定。

2008年3月，收入费用标准由1600元每月提高到2000元每月。2011年的6月30日，人大常委会决定，个税起征点将提高到3500元，将工薪所得的9级超额累进税率缩减到7级。至此，我国在近五年之内第三次的对个税的起征点进行了的提高和调整。

（2）、二、个税改革的评价及研究分析

由于世界经济的原因，当前我国的物价也受到世界经济的影响而持续上涨，通货膨胀对于我国居民的压力也在不断的加大之中，普通的民众生活发生了不同程度的影响，并且收到了一定的冲击。对人民生活有着调节作用个税，却反应滞后，因而，今年个税的改革变成了社会的焦点问题，提高个税费用的扣除标准变成了当务之急，呼声愈来愈高了。

当前的税收受到诸多的征管以及在配套的条件都达不到要求的情况之下，我国的个税改革重点则需要从费用的扣除标准以及税率入手，其中包含降低中低收入者的税负，可以考虑加大对于富裕阶层征收税款的力度，这样才能有效的发挥税收的调节作用，也可以保障财政收入得到实现。

新个税法进行实施之后，意味着城市居民的工资收入为4000元上下的都能免交个税。我国的通胀水平，连续两个月维持6％之上，很多专家担心，工薪族的个税负担一旦得到减轻，将在很大的程度上促进消费，并且拉动通胀，只是这个担心较为表面化。我国当年受到通胀的因果更多地是呈现出了成本的推动、输入性的因素以及供求的结构错配所结合的综合性特征，需求拉动并不明显，因此提高个税起征点不会助推通胀水平。提高了免税的额度对于消费会起到一定的促进作用，但起不到推高通货膨胀水平的作用。原因主要是税后的收入增加虽然激励了劳动力的劳动积极性，同时也推动了劳动力的供给需求，降低了劳动的成本，在一定的程度上控制了当前的由工资的上涨而导致的成本上升所带来的通货压力。我们还需要看到，我国的税制改革的方向，要加大一些包括了个税的直接的税收的收入占比，降低一些税收，如像营业税这种间接税的比重，最后达到能够激励经济主体、直接体现社会主义的公平目的。若对于个税的意义仅仅看做为提高起征点而言，那就与国家的税制改革发生了目标不一致的意义。

（3）、结论

国家的经济发生着不断的变化，适当的提高个税的起征点，可以借用很多的手段，如降低税率，既调整了不减少纳税人的纳税范围，又能够培养公民纳税的意识，同时也可以体现我国一直提倡的“高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税”的准则，达到2011年的此次，税法修改的目的。

第五篇：财政与税收(总结)

财政概念：就是指国家或政府的收支活动，它是一国政府选择某种形式（实物、力役、货币），以一部分国民收入为分配对象，为国家实现其职能的需要而实施的分配行为。

★★★财政一般的四大构成要素：①财政主体，是指财政分配行为是由国家或政府来发动、组织和承担的。②财政客体，也称财政对象，是指一定期间内的一部分社会产品与服务，或一部分收入。③财政行为，是指国家或政府组织财政分配活动所采取的具体形式。④财政目的，是指财政分配的直接目的是满足国家或政府实现其职能的需要。

财政的本质：以国家或政府为主体的分配活动

财政一般的属性：财政具有公共性和利益集团性（或阶级性）这两种基本属性。

市场经济下的模式是公共财政：公共财政，指的是国家（或政府）为市场提供公共产品和服务的分配活动或经济行为，它是与市场经济相适应的一种财政模式或类型。

公共财政的基本特征：①公共财政是弥补市场失灵的财政。市场经济是市场机制在资源配置中发挥基础性作用的经济形式。②公共财政应当是一视同仁的财政。财政必须采取一视同仁的政策，才能避免政府活动对于市场公平竞争条件的破坏。③公共财政是非市场盈利的财政。④公共财政是法治化的财政。市场经济本身就是法治经济，对于政府来说，其活动和行为也应当置于法律的根本约束规范之下。

★★★财政三大职能：财政资源配置职能---效率职能、财政的收入分配职能----公平职能、财政的稳定经济职能----稳定职能

1、资源配置职能

财政资源配置职能的活动范围：①国家防务②公共安全③建造公共工程④干预外部效应的发生⑤介入自然垄断行业或部门

2、财政收入分配职能

活动范围：①公平税负以保证公平竞争环境②转移支付以保证公平竞争实现③用公共支出提供福利进行的公平分配。

3、财政的稳定经济职能

活动范围：

1、经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。

2、完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。

3、利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。

4、财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。

财政支出定义：公共支出或政府支出，是政府为其履行其自身的职能，对其从私人部门集中起来的以货币形式表示的社会资源的支配和使用。

财政支出原则：政冶性原则、财政性原则、国民经济性原则、社会性原则

财政支出分类：理论分类法，按财政支出与市场的关系分：购买性支出和转移性支出

按政府职能分配：投资性支出、教科文卫支出、国家行政管理支出、各项补贴性支出和其他支出。

按财政支出受益范围：受益支出和特殊受益支出。、预算分类法：按政府预算所编列的支出项目进行分类，分为政府公共支出与国有资产经营支出

购买性支出和转移性支出定义,范围

购买性支出定义：,也称消耗性支出，是政府用于购买为执行财政职能所需要的商品和劳务的支出，包括购买政府进行日常政务活动的所需要的商品与劳务的支出和购买政府进行投资所需要的商品与劳务支出。

范围：国防支出、行政及文教科卫支出、经济建设支出

转移性支出定义：是政府按照一定的形式，将一部分财政资金无偿地转移给居民、企业和其他受益人所形成的财政支出，主要包括政府用于养老金、失业救济金、贫困补助金，财政补贴，债务利息，税收减免等方面的支出。范围：社会保障支出，财政补贴，税收支出

★★★财政支出不断增长的原因：

一、财政支出规模增长的必要性分析：

1、政府职能的扩张（主要表现：①经济干预的加强②社会福利事业的扩张③工业化和都市化的影响④政府机构的扩增⑤人口增长的压力）

2、科学技术的进步

3、通货膨胀的拉动。

二、财政支出规模增长的可能性分析：①经济的不断增长②税收制度的完善③公债规模的扩大④财政性货币的增发 财政收入定义：财政收入，又称公共收入，是指一国政府为了满足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭所取得的所有收入。

财政收入形式：经常性税收收入、经济性非税收收入和非经常性的公债收入

财政收入分类：

1、按财政收入取得有无连续性可分为经常性收入和临时性收入

2、按财政权力可分为公法权收入和私法权收入

3、按国民经济购买力的影响分为财政政策性收入和货币政策性收入。

4、按财政收入价值可分为分别来自于C、V、M部分的财政收入

5、按产业购成分为来自第一、第二、第三产业收入。

6、按经济成分分为分别来自于各种经济成分的收入。

公债的概念：指国家依据信用原则，以债务人身份筹集财政资金，有偿取得财政收入的一种特殊形式，是政府调节经济的重要手段。特点：偿还性、自愿性、灵活性

★★★公债采取什么方式发行的？偿还资金哪来的？

发行公债的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招标法(2)包销法

3、公卖法

4、交付发行法

偿还方法：买销法、比例偿还法、抽签偿还法、一次偿还法

偿还资金来源:主要依靠预算直接拨款、预算盈余、发行新债还旧债及偿还基金券

政府预算定义：所谓政府预算，通常也叫“政府公共预算”，是指国家（或政府）以社会经济管理者身份取得的收入和用于维持政府公共活动，保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事业支出的预算。

政府预算的根本特性：法治性

市场经济下政府预算的法制性包含以下内容：计划性、法律性、归一性、政冶程序性、公开性

政府预算的功能：

1、反映政府活动的范围和公共收支状况

2、对政府活动规模的控制

政府预算原则：公开性原则、可靠性原则、完整性原则、统一性原则、性原则

政府预算收支划分的形式：分税制、各级政府间的转移支付

税收概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制、无偿地取

得财政收入的一种手段。它是国家取得财政收入的主要形式。

税收的形式特征：强制性、无偿性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

税收制度定义：是指国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。

税收制度的基本要素：税收主体、税收客体、税基、税源和税目、税率、税收加成、附加和减免、税务违章处置

税收分类的主要方法

（1）不同标准的税收分类：

①按课税对象性质的不同分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税②按征税基础是否直接指向纳税人的纳税能力分为对人税和对物税③按税收负担是否容易转嫁为标准分为直接税和间接税④其他税收分类标准。如按计税依据不同分为从价税和从量税；按税收与价格的关系不同分为价内税和价外税；按政府征税目的的不同分为一般税和特别税；按税权配置和税款使用的不同分为中央税、地方税和中央与地方共享税等（2）OECD（经济合作与发展组织）和IMF（国际货币基金组织）的税收分类：①所得税，包括对所得、利润和资本利得的征收②社会保险税③工薪税，对工薪和劳动者的征税④财产税⑤商品和劳务税⑥其他税

商品税分为：增值税、消费税、营业税、关税

商品税概念：是指以商品和劳务为征税对象，并以商品和劳务的流转额为计税依据所课征的税种的统称。特点：对象的普遍性、依据的灵活性、从价比例税率、征管简便、转嫁容易、累退和隐蔽。

类型：

1、按征税范围分为大范围的商品税和小范围的商品税。

2、按征税环节分为单环节征税和多环节征税。

3、按计税方式分类，分为从价税和从量税。

4、按征税地点分国内商品税和国境商品税。

★★★增值税概念：增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税。

特点：

1、以增值税为课税对象。

2、实行普遍征税.3、实行多环节征税

征税范围： 销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物、视同销售行为、混合销售行为、兼营应税劳务与非应税劳务。

混合销售行为：是指即涉及货务又涉及非应税劳务的行为。混合销售行为的特点是销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是从一个购买方取得的。非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务，如交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。

★★★消费税税概念：是以消费物品和消费行为 为课税对象的一种商品税

特征：（1）消费税是选择性的商品税（2）消费税征收环节单一（3）消费税实行价内征税（4）消费税是典型的间接税，税负具有转嫁性（5）消费税具有较强的灵活性

消费税的征税范围：

①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、烟火等②奢侈品和少数非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等③高能耗及高档消费品，如小汽车，摩托车等④不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等⑤具有一定财政意义的产品，如汽车轮船等

营业税的概念：是指对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种商品税

营业税的特点：①课税对象广泛②以营业税为计税依据，税源广泛③按行业涉及税目税率，税负公平合理④计税简便，便于征管

★★★营业税的征收范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产、营业征税范围绕内的其他规定

所得税概念：所得税又称收益税，指纳税人的所得税额或收益额为课税对象的各种税收的统称。

特点：

1、税负不易转嫁

2、税收中性

3、税收公开

4、税制富有弹性

5、计征复杂，征管难度大

★★★企业所得税征收范围：我国境内的企业和组织取得的生产经营所得、清算所得和其他所得。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税的优惠措施：①免税收入②减免税额③降低税率④加计扣除⑤加速折旧⑥减计收入⑦抵扣应纳税所得额⑧税额抵免⑨《企业所得税法》规定的其他税收优惠和过渡性税收优惠

★★★个人所得税征收范围：居民纳税人来源于中国境内、境外的所得和非居民纳税人来源于中国境内的所得。

计算题:

增值税例题:

1、计算该企业9月份增值税应纳税额。

解该企业9月份增值税应纳税额=100*17%-8 =9(万元)

2、该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，试计算该公司8月份应纳增值税税额。

解该公司8 月份增值税销项税额=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(万元)

该公司8 月份可抵扣的增值税进项税额=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(万元)

该公司8 月份应纳增值税税镇=358.7-39.2 =319.5(万元)

3、试计算该公司8月份增值税应纳税额。

解该公司8月份销项税额=93.6/(1+17%)*17% =13.6（万元)

该公司8 月份进项税额=40*17%+1*7%=6.87(万元)

该公司8月份增值税应纳税额=13.6-6.87 =6.73(万元)

营业税例题:

1、试计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额(装修业务营业税率为3%，租赁业务营非税率为5%)。

解应纳营业税额=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值税进项税额=200000*17%=34000(元)

不含税销售额=333450/(1+17%)=285000(元)

增值税销项税额=285000*17%=48450(元)

应纳增值税额=48450-34000=14450(元)

消费税例题：

1、试计算该企业8月份纳消费税税额。

解该企业8月份应纳消费税税额=117/(1+17%)*10%=10(万元)

2、试计算该厂7月份生产汽车轮胎应纳消费税税额。

解该厂7 月份生产汽车轮胎应纳消费税税额=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(万元)

3、试计算该企业9 月份应纳增值税税额和消费税税额。

解该公司9 月份应纳增值税税额=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(万元)

该公司9 月份应纳消费税税额=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(万元)

4、1.该厂应纳消费税额是多少?

2.如果该厂同时还提供木箱包装，且木箱单独计价，30元/个，则其应纳消费税额是多少?

3.如果该厂除按上述条件提供木箱包装外，每个木箱还加收押金10元，且经销商在双方约定的期限内未退回木箱，但该厂收取押金期限并未到1年，则该押金是否应计纳消费税? 如需计纳，该押金应纳消费税额是多少?解(1)该厂应纳消费税税额=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)该厂应纳消费税税额=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)该押金应计纳消费税税额=200*10*40%=800(元)

5、试计算A烟厂销售卷烟的应纳消费税额(烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为45%)。

解委托加工烟丝的组成计税价格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

烟丝的消费税额=9l000*30%=27300(元)

卷烟不含税价款=1053000/（1+17%）=900000（元）

销售卷烟应纳消费税额=900000*45%-27300=377700（元）

企业所得税例题

1、要求，计算该厂全年所得税前准许扣除的销售税金及附加和应纳的企业所得税(增值税率为17%、消费税率为3%、城市维护建设税率为7%、教育费附加征收率为3%、企业所得税率为25%，假设该厂实行计税工资办法，当地月计税工资标准为2000元)。

解（1）该厂全年所得税前准予扣除的销售税金及附加

应纳增值税=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(万元)"

应纳消费税=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(万元)

应纳城建税=(340+150)*7% =34.3(万元)

教育费附加=(340+150)*3% =14.7(万元)

该厂全年所得税前准予扣除的销售税金及附加=150+34.3+14.7=199（万元）

（2）该厂全年应纳的企业所得税

所得税税前准予扣除的工资及附加“三费”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（万元）

企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”为189.6万元，超标准18.96万元。故当年该企业应纳所得税=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（万元）

2、要求:根据上述资料，计算该企业本应缴纳的企业所得税税额中应补缴的企业所得税额。

解全年计税工资总额= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年实发工资总额2116400元小于计税工资总额2640000元，所以工资及职工工会经费、职工福利费、职工教育经费无需调整。

全年实际列支业务招待费=265000*60%=159000（元）

全年业务招待费限额=65000000*5‰=325000（元）

由于全年实际列支业务招待费159000元低于全年招待费限额325000元，所以业务招待费无需调整。调整后的应纳税所得额=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年应纳企业所得税额=214000*25%=53500（元）

全年应补所得税额=535000-20000=33500（元）

个人所得税例题：

1、试计算李某当月应缴纳个人所得税税额。

解薪金收入应纳个人所得税=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入应纳个人所得税=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

讲学收入不缴纳个人所得税。

翻译资料收入应纳个人所得税=（3000-800）*20%=440（元）

国债利息收入免征个人所得税。

李某3月份应纳个人所得税=65+560+440=1065（元）