解析工会经费2%限额规定

第一篇：解析工会经费2%限额规定

解析工会经费2%限额规定

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”。有些企业认为，这一规定在新旧企业所得税法下没有变化，但如果我们仔细分析则会发现，工会经费在新旧企业所得税法下的扣除规定还是存在差异的。

扣除基数有变化

原内资税法规定的扣除基数为计税工资总额，《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）第四条对于工会经费的扣除基数作了明确解释，“《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。”

外资企业规定的扣除基数为职工实发工资总额，《中华人民共和国外资企业法实施细则》第六十九条规定，“外资企业每月按照企业职工实发工资总额的2％拨交工会经费，由本企业工会依照中华全国总工会制定的有关工会经费管理办法使用。”

新企业所得税法下的扣除基数为工资薪金总额，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除”。而根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条对于工资薪金有着明确的规定，即：“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”可以看出，随着工资薪金范围的扩大，工会经费的扣除基数也一并提高。

扣除须有专用收据

2000年，国家税务总局下发的《关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中规定，建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

2005年，中华全国总工会和国家税务总局联合下发了《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发〔2005〕9号），对工会经费的税前扣除作了进一步明确：凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。

新企业所得税法实施条例中对此问题也明确提出了“拨缴”的概念。在此提醒企业：在扣除工会经费时一定要注意工会经费的扣除需凭专用收据才行。

第二篇：工会经费管理规定

工会经费管理规定

1目的进一步管好、用好工会经费，根据《工会法》和《中国工会章程》及上级有关规定，并结合我处实际，特制定本规定。2工会经费的来源

2.1 职工交纳会费。

2.1.1 会员会费按本人基本工资收入的0.5%交纳，由工会财务及时收缴并入账；

2.1.2 每月收缴个人当月会费；

2.1.3借调人员在我处保留会籍的缴纳会费，同时享受会员待遇；

2.2 行政拨交工会经费。

由筹建处按职工每月工资总额的2%提取，其中40%上缴上级工会。3工会会费支出

3.1 慰问职工。

3.2 组织文体活动。

3.3 工会宣传活动。

3.4 职工教育。

3.5 工会行政费支出。

4报销程序

4.1 需要使用经费时，事先向工会主席或副主席书面或电话通报后，方可使用。

4.2 报销时，施行凭票报销制度，票据为国家正式发票，在票据

背面需有经手人签字，主管领导审批后，到处工会财务登记，经工会财务人员审核并由财务科长签字后，由工会主席签字据实报销。

4.3 筹建处经费审查委员会定期进行核查。

5管理要求

收支情况由筹建处工会组织统一管理，工会财务人员应将各项收支情况及时入帐。工会经费审查委员会每季度要对经费使用情况进行检查，并向工会委员会报告，向工会会员代表大会作报告，接受职工代表审议。

第三篇：工会经费

工会经费财务核算方法

工会经费作为企业缴纳给国家工会的经费项目，在企业核算过程当中，因为目前地税代扣代缴的原因，企业财务人员对其核算分录和整个缴纳流程处于模糊状态，以下为工会经费核算方法详解，请做参考。

一、根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）第四条的解释，《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。因此，计提工会经费的基数应该是计税工资总额，而不是实发工资总额。

二、已经成立工会的企业

1、提取工会经费时：

应提工会经费=计税工资总额*2% 借：管理费用--工会经费 2000 贷：其他应付款--工会经费 2000

2、上缴工会经费时：

上缴经费=应提取工会经费数*40% 借：其他应付款--工会经费 800 贷：银行存款 800

3、工会支出时：（企业留存的60%部分用于平时的工会开支，或者在月度末将留存部分全部转入工会账户）

借：其他应付款--工会经费 1200 贷：银行存款或现金 1200

未成立工会的企业

1、提取工会经费时：

应提工会经费=计税工资总额*2% 借：管理费用--工会经费 2000 贷：其他应付款--工会经费 2000

2、上缴工会经费时： 上缴经费=应提取工会经费数 借：其他应付款--工会经费 2000 贷：银行存款 2000

3、建立工会，开设工会账户后，返还相关工会筹备金。上缴经费部分60%（无工会账户）

借：银行存款 1200 贷：其他应付款-工会经费 1200（有工会账户，工会筹备金的返还应在工会账户体现，不在企业对公账户处理，企业账户不做会计处理，由工会会计做账务处理。）

工会会计分录：如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账 • 借：银行存款 60000 • 应付上级经费 40000 • 贷：应付上级经费 40000 • 拨缴经费收入 60000

（另有工会会计核算分录汇总）

引申：

工会经费返还办法：

2016地税代收工会筹备金返还办法

自2016年8月1日起，工会筹备金拨缴单位从成立期满后的第一个月起按本单位每月全部职工工资总额的2%计提工会筹备金，由市地税局2%全额代收。为切实做好2016缴纳工会筹备金返还工作，特制定本办法。

第一条返还比例：返还工会筹备金的60%部分，余40%部分根据江苏省总工会经费收缴分成比例，留于市总及上缴。

第二条返还条件：缴费单位足额缴纳工会筹备金，且已组建工会，并在银行单独开立工会账户。第三条返还流程：

1、缴费单位申请：缴费单位于2017年元月30日前提交工会筹备金返还申请表。申请表一式三份，一份交由所在乡镇（开发区）工会或系统工会备案，其余两份交地税部门审核盖章，并附缴纳筹备金票据复印件、工会账户开户许可证、人员花名册及每月工资表（含全年奖金福利）。

2、地税部门审核：缴费单位将申请表交各自对应的地税风险应对分局，由风险应对分局审核后交税政法规科统一汇总递交市总工会。

3、市总复核返还：依据地税审核结果，市总将在当月内完成复核，并将返还结果告知缴费单位。

第四条工会开户建账：工会银行账户开立后，要依法建账，实行工会集体领导下的主席一支笔审批制度，积极参加市总工会组织的基层工会“四有五好”竞赛评比活动，主动接受本级经审会及上级工会检查，加强民主监督和管理。

第四篇：工会经费

西安市总工会西安市地方税务局工会经费工会筹备金征缴问答 2009-01-23 11:15

——那些单位需要建立工会组织

《中华人民共和国工会法》第三条规定，“在中国境内的企业、事业单位、机关中以工资收入为主要生活来源的体力劳动者和脑力劳动者，不分民族、种族、性别、职业、宗教信仰、教育程度，都有依法参加和组织工会的权利，任何组织和个人都不得阻扰和限制”。

——职工人数少的单位如何组建工会

《中华人民共和国工会法》第十条规定，“企业、事业单位、机关有会员二十五人以上的，应当建立基层工会委员会，不足二十五人的，可以独立建立基层工会委员会，也可以由两个以上的单位的会员联合建立基层工会委员会，也可以选举组织员一人，组织会员开展活动”。

——组建工会的主要程序

由单位提名，成立筹备领导小组（3—5人）；筹备领导小组成员先办理入会手续；报上级工会审批。

——为什么委托地税代征工会经费

工会经费委托地税代征，一是为了更好地贯彻《中华人民共和国工会法》，强化全社会依法缴纳工会经费的意识，加强工会组织建设和维权工作；二是有利于工会经费征缴的规范运作，提高工会经费征缴透明度，接受社会监督；三是方便各缴费单位在向地税部门申报缴纳税款同时同步缴纳工会经费；四是有利于各级工会组织开展活动，集中精力投身到工会的各项工作中去，更好地发挥工会在改革、发展、稳定中的重要作用。

——代征工会经费、筹备金的主要依据

1、《中华人民共和国工会法》第五章第四十二条规定：“建立工会组织的企业、事业单位，机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。”

2、《中华全国总工会关于基层工会组织筹建期间拨缴工会经费（筹备金）事项的通知 》（总工办发[2004]29号）：上级工会帮助和指导尚未建立工会组织的企业、事业单位，机关和其他组织的职工建立工会组织，自筹建工作开始的下个月起，由有关单位按每月全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨缴工会经费（筹备金）。

3、《 陕西省实施<工会法>办法 》第三十四条：“建立工会组织的企业、非财政拨款的事业单位应当依法于 15日前按上月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费。

4、《 西安市人民政府办公厅关于深入贯彻工会法支持工会工作的实施意见 》（市政办发[2005]257号）：“支持工会对未建立工会组织的企业、事业单位征收筹备金”。

5、《 西安市外商投资企业和私人投资企业工会条例 》第六章第三十三条规定，开业或投产一年后未建立工会组织，又不按规定拨缴组建工会筹备金的，可依法向人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。

——地税代征工会经费和筹备金的范围

凡在西安市行政区域内办理税务登记的各类企业、经济和社会组织（以下简称缴费单位），应上解的工会经费或筹备金统一由地税机关代征（市财政全额预算拨款单位不纳入代征范围）。具体包括：

1、各类企业，即国有企业、集体企业、联营企业、私营企业、民营企业、乡镇企业、股份有限公司、有限责任公司、股份合作企业、外商投资企业以及港、澳、台企业等。

2、实行自收自支的事业单位。

3、按照全国总工会、省总工会规定，工会经费实行属地管理的部分中央、省部属企业以及西安地区以外的企业集团在西安的分公司、子公司等。

4、开业或设立满一年尚未建立工会组织的各类企业、事业单位，由地税机关代征工会筹备金。

——征缴工会经费的计算基数

缴费单位须以单位全部职工工资总额为基数，“工资总额”构成以国家统计局《 关于工资总额组成的规定 》（[1990]年1号令）为依据。

1、全部职工是指在国家机关、党派团体、各类企业、事业单位工作，取得工资或其他形式劳动报酬的全部人员。包括固定职工、合同制职工、长期临时工、临时工、季节性用工等，同时还包括离开本单位仍保留劳动关系的职工和内部退养职工。

外商投资企业和港、澳、台企业的全部职工应包括中方职工、港、澳、台方人员和外籍人员在内，其中外籍人员是指在外商投资企业中工作，非中华人民共和国国籍，以工资收入为主要来源的脑力和体力劳动者。

2、工资总额包括计时工资、奖金、津贴和补贴、计件工资、加班加点工资、年薪制工资和特殊情况下支付的工资。

——征缴工会经费的计算比例

1、凡建立工会组织的企业、事业单位应按照每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，其中基层工会留用60%，解缴上级工会40%。其解缴上级工会的40%部分由地税机关代征。基层工会留用的60%部分，仍按现行办法由单位行政直接划拨给本单位工会。

2、金融系统（商业银行按照职工工资总额的2%的40%征缴）、铁路工厂及院校、各保险公司以及所属的企事业单位，按照职工工资总额的2%的10%征缴。水利电力系统，按照职工工资总额的2%的20%征缴；网局和省局合一的单位，按照职工工资总额的2%的23%征缴；电网局直属企业，按照职工工资总额的2%的30%征缴。煤炭工业联合公司及所属企业，按照职工工资总额的2%的22%征缴。

应缴工会经费额=全部职工工资总额×2%×40%

——征缴工会筹备金的计算比例

开业满一年仍未建立工会组织的单位，由地税机关按照全部职工工资总额的2%代征工会筹备金，待其工会组织成立后，由上级工会按2%的60%返给基层工会。

应缴工会筹备金=全部职工工资总额×2%

——工会经费或筹备金申报缴费的方式和程序：

1、工会经费和筹备金采取按月、季、半年申报缴纳，年终清算结算的方式进行。

2、征缴工会经费采取与税收征管同步的方式。缴费单位应在次月、季、半年的15日前，持《申报表 》向所在地主管税务机关据实申报当期应上解的工会经费或筹备金，并接受税务机关的征收管理。

3、主管地税机关根据有关规定和内容，对缴费数额进行审核，使用税收票据开具工会经费或筹备金缴款书；行政拨给基层工会的60%部分，由工会出具《工会经费拨缴款专用收据》。缴费单位凭上述票据在税前列支。

——对欠缴、漏缴、拒缴工会经费和筹备金的单位如何处理

企业、事业单位无故拖延或者不按比例拨解工会经费或筹备金的，由地税机关和工会责令缴纳。

工会经费和筹备金实行税务代收后，对欠缴、漏缴、拒缴工会经费或工会筹备金的单位，经查实后，由市总工会和地税机关联合签发工会经费（工会筹备金）催缴通知书，按照工总财字[1992]19号文件第一条第三款之规定，从滞纳工会经费、工会筹备金之日起，按日加收千分之五的滞纳金。经两次催缴无效的，由基层工会或上级工会依法向当地人民法院申请支付令。拒不执行支付令的，依法申请人民法院强制执行。

——哪些单位可以暂缓上缴工会经费或工会筹备金

符合下列条件之一的单位，可向所属区、产业工会提出申请，并提供符合困难企业条件的相关证明材料，经审核后报西安市总工会审批，可缓缴工会经费或工会筹备金，每年审核一次。市总工会审批后函告地税部门后，方可停收工会经费。

1、因经营困难已停产一年以上的；

2、企业严重亏损，资不抵债，又难以为继，濒临破产的；

3、国有资产授权经营公司已经正式行文，企业开始实施关闭的；

4、其他经有关职能部门认定的、经市总工会核准的困难企业。

——在西安市各地税分局办理税务登记，但工会关系隶属全国、省总工会产业工会的企、事业单位工会经费如何缴纳？

西安市地税局代征的工会经费、工会筹备金为应上缴给市总工会的经费，原上缴给省总工会的经费上解渠道不变。部分工会关系隶属省总工会产业工会，工会经费有10%应上缴地方总工会的部分，属于西安市地税局代征范围。部分金融、全国垂直管理的企业、事业单位，应缴纳的比例按照市总工会核定的比例向地税部门申报缴纳。

——跨地区的集团公司下属的分公司、子公司如何缴纳工会经费或筹备金

——工会经费的管理核算原则是什么

根据中华全国总工会制定的工会财务会计制度有关条款规定：工会经费坚持经费独立管理原则，要独立建立银行账户，实行单独核算。

——工会经费的用途有哪些

工会经费主要用于维护职工权益，开展职工教育和职工群众活动方面。具体可用于开展职工教育、文娱、体育、宣传活动以及工会组织的其他活动等方面：用于履行工会职能，建立职工之家，开展法律咨询，劳动争议调解，慰问困难职工的费用；用于工会会员（代表）大会和各种会议，培训工会干部和积极分子等费用；还可以用于工会管理的为职工服务的文化、体育、生活服务等单位的必要的补助支出。

县级以上总工会，除上述经费开支外，还须列支机关在职人员人事费、公务费、修缮费、业务费和各项设备购置费，下拨给各区、产业工会的活动经费，全市性的大型活动，特困企业、特困职工的救助，送温暖，法律援助等各类费用。（有关工会经费征缴政策及规定由西安市总工会负责解释）——工会经费收缴中具体政策咨询电话

碑林区总工会咨询电话：85350354 西安市总工会财务部 87264686 87265262

工会经费企业所得税前应如何列支

2010-4-12 14:39 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问题】

工会经费现行列支标准是什么？对于已提取但未按规定比例（60％）上交上级工会的部分可以列支吗？企业拨缴的工会经费是指向上级工会还是指向本企业工会拨交？我们向上级工会缴纳了部分工会经费，但不足60％，剩余部分企业工会已经开具了收取会费的单据，可以列支吗？

【解答】

《企业所得税法实施条例》第四十一条规定“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。”

企业虽已提取但未拨缴也未取得拨缴收据的的工会经费不能在税前扣除，如果已经计提的需要在汇算清缴时作纳税调增处理。

《中华人民共和国工会法》第四十二条 工会经费的来源：

（一）工会会员缴纳的会费；

（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；

（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；

（四）人民政府的补助；

（五）其他收入。

前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。

即：企业工会组织的现状是这样的，一是按照《工会法》建立了工会组织，二是没有建立工会组织。

如果成立了工会组织，应将每月所计提的工会经费拨缴到企业内的工会组织，由工会组织向贵企业开具拨缴收据，而贵企业可凭该收据就拨缴收据上所列金额在企业所得税前扣除。再由工会组织向上级工会支付一定比例，余下留作工会使用。根据工会组织的特点及现行的相关税收政策，只有依法建立的工会组织方能开具《工会经费拨缴款专用收据》，也即只有建立了工会组织的企业方能按照工资总额的2%在税前全额扣除。

如果企业未成立工会组织，则只能依据《企业所得税法实施条例》，对于企业就上缴当地工会组织的并取得《工会经费拨缴款专用收据》的部分在税前扣除，贵企业这种情况应只能按照实际取得《工会经费拨缴款专用收据》上所列明金额在税前扣除，很显然，对于未取得收据部分不能在企业所得税前扣除。

注：上述工会组织应指依据工会法成立的工会组织而言。

工会经费应如何确定计提基数

2006-11-17 15:49

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问：自2000年以来，我公司一直是按照《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）的有关规定，在计提企业职工工会经费的时候，都是以全部职工工资总额作为计提基数的。

然而，近日我市国税局在对我公司进行2006企业所得税纳税辅导时，说我们的工会经费计提有误，应该按照我们的计税工资作为工会经费的计提基数，而不能按照实发工资全额计提工会经费。

请问，国税局的说法正确吗？

答：根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）第四条的解释，《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。

因此，如果你公司实行的是计税工资制度，则你们计提工会经费的基数应该是计税工资总额，而不是实发工资总额。所以，你公司应按国税发〔2006〕56号文件执行。

第五篇：工会经费

《关于工会经费收缴、管理、使用的调查研究》

随着工会地位的不断提高，工会经费的重要性也日渐明显，怎样处理好经费的收缴、管理与使用，成为当前工会工作人员的重点任务。现根据有关规定且结合本地实际情况，对上述问题进行如下的调查与研究：

一、工会经费的收缴

我国工会的来源包括工会会员缴纳的会费，建立工会组 织的企业单位，向工会拔缴的经费补助等其他收入，但工会经费的收缴中存在不足之处。（1）有些企事业单位存在少缴或欠缴，拒缴工会经费现象。（2）工会经费收缴的标准与依据不够合理。针对这两大方面问题，我们首先应该加强经费收缴的强制性措施，加大征收力度，同时，按属地管理原则，由乡镇街道基层工会联合会对广大私营有限公司工会组建和开展活动进行倡导和监督。其次，要完善计提工会经费的基数，减轻企业负担，增加工会经费收缴可操作性。

二、工会经费的管理

如何管理工会经费是工会工作人员的又一项基本任务。当前，有些工会人员的管理工作做得还不够好，出现经费浪费严重，非工会活动支出骤增等问题。工会经费的管理便成了解决这些问题有效办法。要求我们工会工作人员坚持勤俭节约的原则，少花钱，多办事，节约开支，提高经费使用效

率；坚持民主管理原则，接受会员监督和经审会审查；坚持为职工服务原则，不得把工会经费用于非工会活动开支。

三、工会经费的使用

工会经费的合理支出是提高工会职能的有效途径，怎样 确定经费支出范围是工会经费合理支出的关键。有些企事业单位工会经费的支出范围很不合理，这就需要工作人员确实贯彻落实相关规定，加大会员活动方面的支出，组织开展郊游、联欢等集体活动，让会员更直观地感受工会支出的方向。提高工会业务所需的费用，从而完善工会组织中存在的不足。

总之，工会经费的收缴、管理和使用是密不可分的有机整体，是促进工会组织完善与发展的重要手段。在工作中应认真调查，科学研究，细心总结，并根据当地客观实际更新收缴方式，改革管理机制，优化经费支出，才能让工会经费最大限度地发挥其推动工会发展的积极作用得以实现！