电脑行业税收管理办法

第一篇：电脑行业税收管理办法

电脑经销行业税收风险管理办法

第一条为进一步加强辖区内电脑经销行业税收管理，强化税源监控，防范税收风险，不断提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定制定本办法。

第二条本办法适用于辖区内从事电脑经销的纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）。电脑经销企业是指从事电脑及其零配件经销的增值税纳税人。

第三条分局各科室应根据征管工作实际，充分运用科学管理办法和信息化手段，通过合理配置税收管理资源，科学确定行业管理重点，有效降低征纳成本，在提高征管效能的同时不断提升纳税服务质量。

第四条电脑经销企业应按照《税务登记管理办法》规定的时限、条件、程序办理开业、变更和注销登记。

第五条分局各科室应加强对辖区内电脑经销企业的行业认定管理：

（一）分局各管理科应对电脑经销企业的认定实施动态跟踪。由责任区管理员根据新办综合调查、一般纳税人认定调查和日常巡查的结果进行新增或取消确认，填制业务传递单，报科长和分管局长批准后转一科进行维护；

（二）各管理科责任区管理员在电脑经销企业一般纳税人认定环节中，应重点核查企业账册建立情况，财务核算制度情况，特别是针对库存商品的财务核算和管理情况，并应在调查报告中注明。一旦确

定成本核算办法，企业不得随意变更。如要变更成本核算办法，必须在责任区管户员处备案，按规定办理确定手续。

第六条电脑经销企业应建立并完善企业发票管理内控制度：

（一）电脑经销企业应按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，在发生经营业务确认收入时开具发票；

（二）电脑经销企业开具增值税专用发票的内容必须真实、具体。开具的购货单位信息、货物或应税劳务名称、规格型号、数量必须与实际销售情况一致。

（三）电脑经销企业一律不得代替其关联企业向购货人开具增值税专用发票或普通发票。

第七条电脑经销企业应遵循会计准则、会计制度及税法规定，及时准确核算企业的各类涉税事项。对购进货物已入库，而购货发票未到的，必须在当月末做估价入账处理，次月初做红冲处理。

第八条企业不得随意变更存货计价方法，必须保持会计指标前后各期口径的一致性。

第九条电脑经销企业应严格按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定的增值税纳税义务发生时间申报纳税。

第十条分局管事员和管户员应认真贯彻分类管理的原则，严格按照岗位职责要求和工作流程，切实加强行业税收分析和日常管理，提升行业管理专业化水平。

第十一条分局管户员应及时收集和整合各管理科及评估科对电脑经销行业的管理经验，统一公布分析指标、预警标准和分析要求。

各管理科管事员应准确掌控辖区内电脑经销企业税源变化的情况，根据分局要求按季对有关数据和资料进行案头分析，定期与管户员进行税源变动信息的交换。

（一）管户员除按季进行各系统预警信息的日常税收分析外，应重点加强对评估期内以下指标的行业税收风险分析：

1、开具增值税专用发票的销售收入占全部开票销售收入的比例；

2、未开票销售收入占全部销售收入的比例；

3、每月增值税税负比较，是否存在增值税税负趋同的情况；

4、存货周转率；

（二）管户员应对照企业历史数据和行业同期平均数据，对指标中超过预警指标或超出预警范围的数据进行审核评析，形成《案头分析工作底稿》。根据风险程度分别采取纳税辅导、跟踪监控、纳税评估、税务稽查等不同的服务管理措施。

（三）管事员应对不同电脑卖场中的关联企业资料进行详细，包括法人、股东、财务人员、经营地址，并与管户员及时进行沟通，对各电脑卖场中的关联企业经营动态、纳税情况进行密切关注。

第十二条各管理科管户员在电脑经销企业的日常管理中应及时核查综合科要求核查的各类信息。同时应结合专题分析结果，按季对电脑经销企业进行巡查。巡查应着重于以下内容：

（一）立足于优化纳税服务，针对纳税人不了解税收政策、纳税意识薄弱的情况，把日常巡查与辅导排险相结合，加强税法政策宣传，做好各类政策法规的贯彻实施；

（二）各管理科责任区管户员在对电脑经销卖场进行巡查过程中应对存货计价方法注意查看核对，防止企业人为调整计价方法；

（三）核实企业库存明细帐的记录是否按照规定，记录是否真实、准确、详尽；对分析疑点大的企业应实地核查库存，并与账面相关数据核对；

（四）随机抽查企业各月增值税专用发票的开具是否符合有关规定和本办法要求；

（五）审核分析企业购进货物品种、数量与销售品种、数量是否相匹配。

（六）管户员在进行核查的时候应注意查看不同卖场间的关联企业是否存在发票串用、虚开的情况。

第十三条分局评估科应根据本办法对电脑经销企业的管理规定和内部税源管理指标及日常巡查内容，开展电脑经销行业评估。

第十四条电脑经销企业有违反税法规定的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《增值税专用发票使用规定》及有关规定接受处理：

（一）电脑经销企业未按照规定开具增值税专用发票，应按有关规定限期改正；逾期仍不改正的，由主管税务机关停止其增值税专用发票领购资格，并暂扣其结存的增值税专用发票及IC卡；

（二）电脑经销企业未按规定设置产品或商品明细账的，应按有关规定限期改正，逾期仍不改正的，主管税务机关可处相应的惩治措施。

第十五条分局结合风险管理办法，对电脑经销行业税收风险管理中的信息采集、审核评析、日常巡查、纳税评估等税收管理工作进行量化管理，定期不定期开展检查。对因玩忽职守造成纳税人偷税或者虚开增值税专用发票，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按有关规定进行责任追究。

第二篇：进出口行业税收管理办法

太原市国家税务局直属分局

进出口行业税收管理办法

第一章 总则

第一条 根据税收《征管法》、《征管法实施细则》以及《增值税暂行条例》、《增值税实施细则》，依据进出口企业的特点，充分利用现有的信息资源，总结近年来的税收管理经验，制定进出口企业税收管理办法，全面提升税收管理和服务的质量和水平。

第二条 本办法适用于本办法适用于本分局所管的进出口企业。

第二章 行业概述

第三条

该行业的经营必须具备一定的资格，才能经营。但随着审批手续的简化和国际交往的加强，具有进出口经营权的企业在不断增加，有一般纳税人和小规模企业，有国有、股份、有限公司和个体户，成分复杂。其主要从事货物进出口业务。出口货物主要焦碳、矾土、金属镁、法兰、玻璃、玻璃器皿、出口农副产品等资源性或初级产品。进口货物主要机械设备、铁矿沙、硌矿等大宗货物。一般都签定购销合同，资金占用大，周转时间长。政策性强。因其经营受国家的对外政策影响较大，国际市场变化加快，特别是受金融危机的影响，汇率浮动较大，经营的风险加剧。在税收政策上，其出口的资源性产品基本上视同国内销售，全额征收增值税；国家鼓励出口的，享受免、抵、退税收优惠政策。

第三章

行业管理的风险

第四条

销售收入滞后，造成滞纳税款。由于进出口企业按国际惯例，结算方式多样。不同的结算方式，货物所有权转移的时间不同。增值税条例对纳税义务发生时间对此也没有严格明确的规定，造成企业以实际收到货款时，做收入处理，从而滞纳税款。

第五条

确认收入的金额不准确。根据规定，出口企业的销售额是按销售实现当月1日或当天的人民币汇率中间价计算。由于销售收入的滞后，加上汇率变化幅度较大，导致企业销售额计量不准确。

第六条

信息不及时和不能完全共享，存在偷、骗税隐患。该行业的经营信息的获得，主要从海关、外管局的渠道获得，一般要滞后2个月左右，加上信息不能共享，使企业有机可乘，在管理上，有偷、骗税风险。

（一）销售收入滞后，造成滞纳税款。由于进出口企业按国际惯例，结算方式多样。不同的结算方式，货物所有权转移的时间不同。增值税条例对纳税义务发生时间对此也没有严格明确的规定，造成企业以实际收到货款时，做收入处理，从而滞纳税款。

第七条

确认收入的金额不准确。根据规定，出口企业的销售额是按销售实现当月1日或当天的人民币汇率中间价计算。由于销售收入的滞后，加上汇率变化幅度较大，导致企业销售额计量不准确。

第八条

信息不及时和不能完全共享，存在偷、骗税隐患。该行业的经营信息的获得，主要从海关、外管局的渠道获得，一般要滞后2个月左右，加上信息不能共享，使企业有机可乘，在管理上，有偷、骗税风险。

第四章

行业日常管理

第九条 所有的进出口企业必须在商务部、商务厅进行备案，在办理了备案30日内持有关资料到主管税务机关办理出口货物（退）免税资格认定手续。

第十条 进出口企业发生，如企业名称、海关代码、经济性质、进出口权等19项内容变化时，必须自工商行政机关办理变更登记或有关机关批准或宣布之日起30年，持有关证明文件到主管税务机关办理资格变更认定手续。

第十一条 未按规定办理出口货物（退）免税资格认定、变更或注销手续的，按照《征管法》第六十条规定予以处罚，既由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

上述工作由综合业务科流转税岗和税源管理科税收管理员负责。

第十二条 符合一般纳税人认定的，严格按照一般纳税人认定办法进行认定。第十三条 根据管理的要求，一般纳税人要按规定设置帐簿，依据合法有效的会计凭证，进行核算。其会计核算的办法必须向税务主管机关备案，否则由税源管理科税收管理员，按征管法有关规定处理。

第十四条

该行业所有企业必须按规定的申报日期办理有关纳税申报事宜，逾期将税源管理科税收管理员，按征管法有关规定处理。涉及出口退税的，必须按规定办理退税有关手续，逾期办理的，将视同国内销售，全额征收增值税。

第十五条根据日常管理的要求，对一般纳税人每半年必须对其进行日常检查，一季度必须对其进行纳税评估。涉及到海关进口增值税专用缴款书比对不符和退税逾期数据，随时进行核查。

第五章 行业信息收集与处理

第十六条 纳税申报信息。征期结束后，对企业申报的数据，进行分析，进行同行业比较，本期和上期比对，进、销项税额是否变化较大，税负是否变化异常等，作为纳税评估的主要信息源。

第十七条 海关进口增值税专用缴款书比对信息。利用该信息结合企业进口货物帐务处理、付汇情况，对比对不符的，及时发函，判定真伪，再根据“四小票”比对不符的规定进行处理。

第十八条 出口不退税数据信息，利用该信息结合企业的申报资料以及帐务处理，来评估企业属出口不退税的货物是否视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第十九条 逾期申报退税数据信息，利用该信息结合企业的申报资料以及帐务处理，来评估企业出口属“免、抵、退”税的货物，是否按时到市局办理有关手续，延期的是否有批准的手续，否则，一律视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

上述工作由综合业务科流转税岗和税源管理科税收管理员负责。

第六章

行业评估方法及主要指标、参数 第十九条 出口行业经营的货物品种较多，对不同的货物参照太原市增值税行业平均税负及税负预警值。

评估的主要指标有：

1、税负率=评估期的应纳税额÷评估期应税销售额×100%。

2、销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100%。

3、增值税变动率=（本期累计增值税—上年同期累计增值税）÷上年同期累计增值税×100%。

4、本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%。

第七章

日常检查

第二十条 利用每月市局下发的出口不退数据，结合企业的申报资料以及帐务处理，评估企业属出口不退税的货物是否视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第二十一条 利用每月市局下发的逾期申报数据，结合企业的申报资料以及帐务处理，评估企业出口属“免、抵、退”税的货物，是否按时到市局办理有关手续，延期的是否有批准的手续，否则，一律视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第二十二条 利用海关进口增值税专用缴款书比对信息，结合企业进口货物帐务处理、付汇情况，对比对不符的，及时发函，判定真伪，根据“四小票”比对不符的规定进行处理。

第二十三条 企业出口属“免、抵、退”税的货物取得的进项税额，其是否计入当期进项税额进行抵扣，是否按征退比例对进项税额（运费）进行分配，结合企业申报资料，通过评估做到征退有机结合。

第八章 纳税服务。

第二十四条 加强税收政策的宣传和辅导。充分利用纳税人学校对其进行培训，提高技能，降低税务风险。

第二十五条 加强海关进口增值税专用缴款书预比对的力度，减少人为因素，提高相符率。对于纳税信誉好的大型进出口企业出现海关进口增值税专用缴款书比对不符的，可先抵扣，后核实，降低纳税成本。

第二十六条 进出口企业业务量变化大，对增值税专用发票须增量或改版，可开绿色通道，特事特办，急事急办，最大限度地满足企业的经营需要。

第二十七条 充分利用我局即将应用的网上办税平台，将进出口企业报送税务机关的资料尽量在网上实现，提高工作效率，减轻企业负担。

第九章 附则

第二十八条 本办法执行后，如国家有政策调整或省、市局对其管理有新的规定，按新规定执行。

第三十一条 本办法有太原市国家税务局直属税务分局负责解释。

第三十二条 本办法自二零零九年六月一日起执行。

第三篇：商品混凝土行业税收风险管理办法

商品混凝土行业税收风险管理办法

第一条为进一步加强辖区内商品混凝土行业税收管理，强化税源监控，防范税收风险，不断提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定制定本办法。

第二条本办法适用于辖区内为建筑施工企业供应混凝土的纳税人。商品混凝土生产企业是指拥有生产混凝土的专业设备、技术达标、并有专业运输设备及浇筑设备，采用工厂式集中搅拌，按用户需要向工程供应已搅拌好的商品混凝土的企业。

第三条分局各科室应根据征管工作实际，充分运用科学管理办法和信息化手段，通过合理配置税收管理资源，科学确定行业管理重点，有效降低征纳成本，在提高征管效能的同时不断提升纳税服务质量。

第四条商品混凝土企业应按照《税务登记管理办法》规定的时限、条件、程序办理开业、变更和注销登记。

第五条分局各科室应加强对辖区内商品混凝土企业的行业认定管理：

（一）登记事项：办理好税务登记后，综合服务岗通过ctais2.0系统-登记管理模块-街道乡镇字段进行维护混凝土行业细类标注。分局各管理科应对混凝土企业的行业认定实施动态跟踪。

（二）一般纳税人认定：凡是鉴定为商品混凝土企业就必须按照一般纳税人进行管理，由责任区管理员根据企业报送的资料，进行综合调查，对认定为混凝土企业进行一般纳税人资格审核，符合条件的给予一般纳税人资格。

（三）对于符合条件的商品混凝土企业由一科税政岗发起按6%简易征收的资格认定。

第六条商品混凝土企业应严格按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定的增值税纳税义务发生时间申报纳税，不得延迟。申报时除填报国税机关规定的纳税申报资料外，另需报送《混凝土加工企业信息采集表》（见附件），逐月向管理员报送当月混凝土出库量明细、当月原材料消耗总量明细、当月能耗明细及固定资产变动修理明细等涉税材料，由行业税收管理员整合建立企业基础信息库，为该行业的税收征管提供完整持续的数据信息。

第七条商品混凝土企业应遵循会计准则和税法规定，及时准确核算企业的各类涉税事项。对购进货物已入库，而购货发票未到的，必须在当月末做估价入账处理，次月初做红冲处理。

第八条混凝土加工企业应按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，在发生销售收入时开具发票。

第九条混凝土加工企业开具增值税普通发票时，必须以提货单作为开票依据且必须与发票记账联一并作为原始凭证入账。提货单应具备以下要素：编号、填制日期、购货单位名称及纳税人识别号、货物名称、规格型号、数量开单数、实提数、金额、收款方式和提货人。混凝土加工企业可根据经营实际调整提货单项目，但应及时上报分局。提货单所填内容应确保真实，与合同所载内容及出库货物一致。

第十条混凝土加工企业应严格管理进货发票的取得，必须与相应的采购合同和入库单一起作为原始凭证入账，对取得的对方虚开发票需及时自查补申报。

第十一条商品混凝土企业应建立发票收取台帐，加强对发票的来源管理。将相关单位名称、货物名称及型号、增值税专用发票号码、开票人身份、发货单编号等信息登记在册，并要求发票经办人员进行签字确认。

第十二条商品混凝土企业应建立和完善应收账款内控制度，设专人负责应收账款的管理及核算工作，定期编制应收账款结算统计表，既确认当月应收账款发生额，又确认本月止累计应收账款余额。签订合同时必须约定最后付款期限，并约定对方承兑汇票支付货款时贴息或上浮价格。严格规范坏账的申报及核销环节。

第十三条严格控制商品混凝土企业运输费管理，对运输费发票必须列明明细账，外包车辆统一进行登记备案。

第十四条对商品混凝土企业自建工程所用混凝土视同销售，按行业平均售价计入销售收入。

第十五条分局构建由责任区管理员、税源管理员、税源管理综合岗和评估岗组成的四级联动风险管理体制，四类管理人员应严格按照岗位职责要求和工作流程，切实加强行业税收风险分析和日常管理，提升行业管理专业化水平。

第十六条责任区管理员在混凝土加工企业的日常管理中应及时掌握企业的经营情况并辅助税源管理员核查其掌握的各类信息，其岗位职责包括以下几点：

（一）督促管辖的混凝土企业及时填报《混凝土行业信息采集表》，并定期将采集表信息汇总报给各管理科的税源管理员。

（二）立足于优化纳税服务，把日常巡查与辅导排险相结合，定期核实企业报送的《混凝土行业信息采集表》中填列信息的真实性、合理性，并将日常巡查中发现的异常情况及时向税源管理员反映。

（三）随机抽查企业各月增值税普通发票的开具是否符合有关规定和本办法要求；随机抽查企业提货单，比对相应增值税普通发票开具内容是否一致；审核分析企业投入产出是否相匹配。

第十七条税源管理员应立足管理科平台，对各科辖区内的混凝土企业进行个案风险分析，主要职责包括：

（一）以责任区管理员收集的《混凝土行业信息采集表》为基础，参照《混凝土行业风险指标分析指南》中所列的指标参数，定期对本管理科管辖的混凝土企业进行个案分析，初步厘清各企业存在的风险。

（二）在风险指标分析的基础之上形成初步预警信息，将风险较大的企业信息上报税源管理综合岗复核。

（三）对于税源管理综合岗复核后下派的简易评估任务，要及时组织开展并将评估结果反馈给相关部门。

第十八条税源管理综合岗应以行业风险分析为视角，全面掌握混凝土行业在各时间段呈现出的共性问题并提出应对方案，具体职责包括：

（一）以企业申报数据、风险指标数据、第三方信息和其他日常管理信息为基础，站在全市混凝土行业的高度对税源管理员上报的风险企业进行风险等级识别和确认。

（二）对于风险综合评定等级较低（一般指三级以下（含））的混凝土企业应启动简易评估程序，直接向各管理科税源管理员进行派工；对于风险综合评定等级较高（一般指三级以上）的混凝土企业应启动一般评估程序，及时向评估科派工处理。

（三）根据风险分析情况定期向混凝土企业提出行业管理建议；根据混凝土行业实际情况每对风险指标参数做出相应的修正。

第十九条评估岗及时应对税源管理综合岗派发的评估任务，在进一步分析风险的基础之上分别采取风险提醒、约谈说明、实地核查、跟踪管理和移送稽查等措施，并将最终处理结果反馈给综合岗和管理科。

第二十条混凝土企业有违反税法规定行为的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定进行处理：

（一）混凝土企业不按规定向税务机关报送企业信息表等纳税资料的，应责令限期改正，并可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

（二）混凝土企业在账簿上多列支出或者不列、少列收入的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定处理，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（三）混凝土企业明知取得的发票存在虚假、伪造、变造等违法情形，仍然据以申报抵扣税款的，可以比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定处以罚款。

（四）混凝土企业未按照规定开具发票或取得发票的，应责令限期改正，并可以按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定处以1万元以下的罚款。

第二十一条分局结合税源管理制度的实施，对混凝土行业税收风险管理中的信息采集、审核评析、日常巡查、纳税评估等税收管理工作进行量化管理，定期不定期开展检查。对因不认真履行工作职责造成纳税人偷税、漏税、虚进运费发票用于抵扣的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按有关规定进行责任追究。

第二十二条本办法由无锡市国家税务局第五税务分局负责解释。

第二十三条本办法自二〇〇九年X月X日起施行。

附件：

一、《混凝土行业信息采集表》；

第四篇：电脑管理办法

XXX（公司）

办公用电脑检查工作实施方案

为规范公司内计算机的使用和管理，有效杜绝违法反“四风”建设的上网行为，更好的营造积极向上的工作氛围，根据《临汾市烟草专卖局（公司）终端计算机使用管理办法》和反“四风”整顿办公室要求，结合本公司使用实际，制定本办法。

一、组织领导

为规范全市系统员工上网行为，确保全市系统办公用电脑符合反“四风”建设要求，切实加强全市系统计算机网络信息安全。市局成立办公用电脑检查工作领导小组。领导小组设在市局（公司）反“四风”整顿办公室，信息中心协助检查工作。

二、检查内容

1.是否存在上班时间观看网络电影、电视，进行聊天和网 络（单机）游戏。

2.是否存在上班时间使用BT、迅雷、电驴、网际快车等工具下载电影、电视、游戏等文件。

3.是否访问不健康网站，计算机中有无下载非法影像、图片和软件。

4.计算机是否安装与工作无关软件，主要包括下载、炒股、游戏、聊天、博彩等工具。

5.是否私自修改计算机IP地址等计算机参数，影响局域网内计算机的正常使用。

6.是否将IP地址进行安全注册。

7.是否安装卡巴斯基杀毒软件。

8.是否在非工作时间关机。

9.是否停止windows xp系统的使用。

三、检查范围

全市系统办公用电脑（包括台式机、笔记本、平板电脑等）。

四、检查方式

自查与抽查相结合。各单位首先采取自查，信息科将受反 “四风”整顿办公室委托，对全市系统所有终端计算机进行抽查。

五、检查时间

*月*日前，各单位先根据检查内容进行自查，发现问题立即整改。要清除与工作无关的软件、上网记录、电脑文件等，安装规定的软件，并对IP地址进行注册。

*月*日后，信息科将协助反“四风”整顿办公室对全市系统办公用电脑通过实地检查和网管平台监管进行抽查。

六、处罚措施

由反“四风”办公室处理。

七、检查要求

1、精心组织，做好宣传。各单位要从讲政治的高度严肃认真地对待此次检查工作，精心组织，深入细致地开展宣传动员，把检查的目的、和要求传达到位，确保高标准、高质量地完成检查任务。

2、落实责任，彻底自查。这次检查是本着防患于未然的目的，各单位要实行“拉网式”式自查，必须做到不漏一机。要建立检查档案，加强监督指导。

3、即查即改，不留隐患。各单位对检查中发现的问题要立即纠正。同时，要坚持以查促防、以查促管、以查促改，杜绝各类不符合规定的行为。

4、完善制度，加强管理。各单位要进一步完善制度，针对检查中发现的薄弱环节，对各项制度进行细化，并确保各项制度落到实处，形成长效机制。

第五篇：河北省国家税务局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法

河北省国家税务局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法

一、本办法适用于河北省境内从事煤炭、铁精粉经营业务的增值税一般纳税人（以下简称“煤炭、铁精粉经营企业”）。煤炭、铁精粉经营企业税收管理实行县（市、区）局长负责制。

二、从事煤炭经营业务的纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，除提供《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定的资料外，还应一并提供由省发展和改革委员会核发的《煤炭经营资格证》，其复印件由税务机关留存。

三、县（市、区）国家税务局税源管理部门（以下简称税源管理部门）负责对纳税人进行税务约谈和实地查验。通过与法定代表人、实际经营人等相关人员约谈和实地查验，了解其资金状况、财务核算、购销渠道和经营场地等情况，确认法定代表人和实际经营人的真实性，形成书面报告，并由企业相关人员签字确认。约谈和查验工作应由两名或两名以上税务人员同时参加。

县（市、区）国家税务局货物劳务税管理部门对申请资料、实地查验和税务约谈情况进行复审，并经县（市、区）国家税务局局长审批认定为增值税一般纳税人。

四、煤炭、铁精粉经营企业购销货物、支付运输费用，发票流向和资金流向应当一致。企业购销货物款项、运输费用、租赁费用等应通过在县（市、区）国家税务局备案的银行账

户进行结算。拆借资金流入、流出也应通过在县（市、区）国家税务局备案的银行账户。企业每月应将加盖开户银行印章的银行对账单留存备查。

五、煤炭、铁精粉经营企业购进成品油用于经营的，应将自备（租赁）运输车辆及其他用油设备情况，向税源管理部门备案。

备案内容包括《中华人民共和国机动车行驶证》、购车发票、机动车交通事故责任强制保险单、租赁合同（协议）等。自有运输车辆和用油设备应列入固定资产管理。

六、煤炭、铁精粉经营企业购进成品油，有自备（租赁）储油设施的，应将储油设施情况向税源管理部门备案。备案内容包括财产证明、租赁合同、存放地点、设施容量等。煤炭、铁精粉经营企业有自备（租赁）储油设施的，应设臵成品油出入库台账。逐笔顺序登记成品油购进、领用情况，如实记载车辆牌照号、驾驶人姓名、载重吨数、油品数量、运输目的地等信息。日常购进成品油，入库后5日内应将上述信息向税源管理部门备案。

七、煤炭、铁精粉经营企业使用自备（租赁）车辆运输货物的，应设臵过桥过路费台账，逐笔顺序登记过桥过路费发生情况。煤炭、铁精粉经营企业取得的增值税扣税凭证，除符合相关抵扣规定外，还应符合以下条件，方可抵扣进项税额。

八、县（市、区）国家税务局要根据煤炭、铁精粉经营企业的购销合同，严格核定增值税专用发票最高开票限额和发售数量，经县（市、区）国家税务局局长审批后，发售增值税专用发票。

九、税源管理部门要加强对煤炭、铁精粉经营企业的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查报告。

十、煤炭、铁精粉经营企业应纳入《增值税进销数据监控软件》管理。

十一、税源管理部门每月按以下预警指标进行筛选，指标异常的，及时开展纳税评估。

（一）吨公里油耗及成品油抵扣占全部进项税额的比例；

（一）吨公里运费及运费抵扣占全部进项税额的比例。

十二、各级国家税务局要强化数据应用，定期对本地区煤炭、铁精粉经营企业户数、销售额、成品油抵扣、运输费用抵扣等数据进行分析。省国家税务局每半年开展一次，市国家税务局、县（市、区）国家税务局每季度开展一次。县（市、区）国家税务局对按季筛选出的疑点企业要直接进行纳税评估。

十三、煤炭、铁精粉经营企业申请注销税务登记，对存在疑点需要税务检查的，由稽查部门检查并出具结论，经县（市、区）国家税务局局长审批后，按《税务登记管理办法》等有关规定办理注销税务登记。

十四、煤炭、铁精粉经营企业未按本办法第十三条规定设臵成品油出入库台账，税务机关责令限期改正，逾期未改正的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理，情节严重的，停止其使用增值税专用发票。

十五、煤炭、铁精粉经营企业有下列情形之一的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理：

（一）未按照本办法第十条规定通过银行结算，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

（二）未按照本办法第十一条、第十二条、第十三条规定进行相关信息备案，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

（三）提供虚假储油设施和车辆资料等情况，逃避缴纳税款的；

（四）未按照本办法第十五条规定抵扣进项税额的。