煤炭行业地方税收分析

第一篇：煤炭行业地方税收分析

煤炭行业是*县国民经济的支柱产业之一，煤炭行业提供的地方税收左右着全县地税收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。近几年来，受全国宏观经济形势的影响，煤炭价格持续攀升，生产供不应求，煤炭行业经济效益显著提高，实现税收大幅度增长。*年度，全县煤炭行业入库地税收入8823万元，比上年增长55.91%，占全县地税总收入的56.09%。*年上半年入库7427万元，比上年同期增长38.46 %，占地税总收入的比重上升到61.11%，煤炭行业在地方税收的主导地位进一步加强。最近，我们对全县煤炭企业1999年以来地方税负情况进行调查，现将调查分析情况整理如下：

一、全县煤炭行业的基本情况

*县境内有十家煤炭采掘企业，共有职工15712人，资产总额为330960万元。按照投资主体、生产经营特点和享受税收政策的不同分为三种类型。一为县属煤矿企业两家，*矿业集团和*崔庄煤矿有限责任公司，县属国有企业改制公司，年设计生产能力分别为90万吨和60万吨；第二种类型为监狱劳教企业，*省岱庄生建煤矿、*省七五生建煤矿、*省三河口生建煤矿为省司法局管辖，济宁菜园生建煤矿为市司法局管辖。4家监狱劳教企业均享受监狱劳教企业减免企业所得税、城镇土地使用税、房产税等有关税收优惠政策，年设计生产能力均为60万吨；第三类为枣庄矿务局所属煤炭企业，付村煤矿、高庄煤矿、新安煤矿、袁堂煤矿计4家，除付村矿年设计生产能力为120万吨外，其余3家年设计生产能力均为60万吨，按照省政府的有关规定，其企业所得税缴纳地点不在*县，在枣庄市。

二、煤炭企业地方税收的特点

（一）实现税收连年高幅增长，占总收入的比重逐年上升。

近年来，煤炭行业实现地税收入呈直线上升趋势。*年达到8823万元，比1999年增长321.95%，年均增长速度为43.32%，高出总体地方税收增幅26.04个百分点。特别是今年上半年，在煤炭价格快速长升的带动下，煤炭行业提供地方税收的增幅继续保持在较高水平。全县煤炭行业入库各项税收7427万元，比上年同期增长 38.46%。煤炭行业入库税收占全部收入的比重从1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年达到61.11%（如下表所示），全县地税收入对煤炭行业的依存度逐年提高。

（二）分税种增长幅度不平衡

因与煤炭价格和销售量相关程度的不同，各税种增长幅度各不相同。个人所得税和企业所得税与上述两大因素的相关度较高，因此增幅最高。*年比1999年年均增长43.55%，城建税和教育费附加年均增长35.82%；房产税、土地使用税、印花税和车船使用税等地方小税与两大因素相关度较低，因此，收入增幅较低，剔除2002年土地使用税单位税额调整的政策性不可比增长因素，四税种收入年均增长29.1%。

（三）煤炭行业提供的市县级收入比重呈逐年下降趋势

2002年营业税、所得税分享制度实施以来，因煤炭行业毛利率较高，造成企业所得税、个人所得税收入在总收入中的比重较大，煤炭企业实现市县级收入的比重低于其他行业，同时，随着煤炭价格的提高，市县级收入的比重呈逐年下降趋势。2002年煤炭行业入库县级收入5659万元，其中市县级收入的比重为73.88%，比行业平均数低3.43个百分点。*年煤炭行业入库县级收入6658万元，县级收入比重为63.75%，比行业平均数低2.56个百分点。从实现税收来看，煤炭行业实现县级收入比重从2002年的68.43%下降到*年的65.49%，今年上半年下降到58.73%（如下表所示）。

（四）吨煤税收负担呈阶梯式上升趋势。2000年以来，在煤炭价格稳步上升的情况下，吨煤税负从1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增长了143.96%，吨煤税负有了较大提高。1999年、2000年分别为4.55元和4.78元，平均税负是4.67元；2001年至*年分别为7.32元、6.98元、7.21元，平均税负7.16元；今年上半年吨煤税负跃升到11.1元，5年来连跳了三级台阶（如下图所示）。

（五）三种类型煤炭企业吨煤税负相差较大

因三种类型煤炭企业享受税收政策的不同，综合税负和吨煤实现税款相差较大。1999年—*年上半年，县属煤炭企业实现地税收入占销售收入的比例为10.08%，分别比劳改企业、枣庄矿业集团高8.59个百分点、8.39个百分点。吨煤实现税款县属企业为18.24元，分别比劳改企业、枣矿集团企业高14.98元、15.08元。*年上半年三种类型企业之间的差距更大，县属企业吨煤实现税款为36.25元，分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元、32.49元，也就是说两家县属企业每销售一吨煤炭，其实现的地方税款分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元和32.49元。（具体情况见下表）

三、煤炭行业主要相关指标分析

（一）煤炭价格的高低是决定煤炭行业实现地方税收增减的主导因素

煤炭行业主要交纳资源税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等9种地方税费。资源税的计税依据为销售数量，其相关指标为销售数量；城建税、教育费附加根据交纳的增值税计算，增值税的相关指标为销售收入，即单价和销售数量的乘积，所以城建税、教育费附加的相关指标为单价和销售数量；企业所得税的相关指标为利润总额，因煤炭企业变动成本在矿井正式投产后主要是工资费用，其他费用比较稳定，在企业正常生产经营情况下，企业所得税的相关指标从深层次的讲也是煤炭单价和销售数量；我县煤炭企业实行工效挂钩政策，煤炭单价和销售量直接决定利税总额和工资总额，因此也影响代扣个人所得税；房产税、土地使用税、印花税、车船使用税与煤炭单价和销售量无直接关联关系，但其数额较小且变动幅度不大。综上所述，对煤炭行业税收起决定性作用的是煤炭销售数量和煤炭价格。煤炭销售数量主要受煤矿设计生产能力的制约，同时受国家宏观调控的煤炭存储条件的限制，煤炭企业往往根据煤炭价格以销定产，所以对地方税收起主导作用的主要是煤炭价格。

2000年煤炭价格扭转了90年代以来下跌的趋势，止跌回升，从143.28元/吨，上涨到*年的212.4元/吨。特别是进入今年二月底后，市场价格出现暴涨，其价格之高，上涨幅度之快均为近几年的罕见，煤矿企业平均价格上涨到 283.86元/吨，至五月底市场价格为540元/吨（含税），较年初上涨210元/吨，涨幅为63.6%，较同期上涨156元/吨，涨幅为40.6%。受煤炭价格上涨的影响，各家煤炭企业突破设计生产能力加大煤炭生产量，*年生产销售煤炭1305.14万吨，超过设计生产能力615.14万吨，比1999年的599.35万吨，翻了一番多，年均增长21.48 %。今年上半年已实现662.77万吨，全年预计将实现1300万吨，接近设计生产能力的2倍。煤炭行业实现地方税收也由1999年的2728万元提高到*年的9409万元，四年增长了244.90%。产量提高了一倍多，而实现地方税收增长了近两倍半，价格提高因素从中所起的作用非常明显。1999年以来煤炭销售数量、销售收入、平均价格和实现地税收入变动情况如下表：

（二）煤炭价格上涨的主要原因：

1、国际煤炭市场的影响。随着全球经济复苏和原油国际价格的上涨，特别是我国煤炭主要出口地日本经济的继续回暖，韩国、台湾地区也保持相应的增长态势，全球煤炭需求旺盛，国际煤炭市场求大于供，导致煤价持续上涨。国际煤炭价格*年预计上涨40％左右，从近期的国际煤炭市场价格趋势来看，这已经是很保守的估计。全年国际市场焦炭价格将仍然在300美元/吨以上的价位运行，远远高于前几年的60美元/每吨的水平。

2、国民经济快速增长拉动了对煤炭的需求。近几年来，随着中下游产业，特别是电力、冶金、建材和石化等高耗能产业的迅猛扩张，对煤炭的消费需求与投资需求的拉动作用十分明显。一是市场需求拉动投资迅猛扩张。今年以来，煤炭市场产销两旺，但由于需求增长高于供应增长，市场缺口较大，拉动煤炭价格一路走高。二是经营状况良好驱使煤炭企业竞相提高煤价，增加利润。

3、运输方面的原因，造成煤炭供应紧张。*年11月初国内粮食和棉花价格突然上涨，为控制粮价、棉价的上涨，国家加大了铁路运粮运棉的力度，相应占用了部分煤炭铁路运输的运量。同时，国家对公路水路运输车辆、船只施行限载规定，执法力度加强，运输成本增加，客观上也影响了煤炭运输，造成煤炭供应紧张。

4、国家加大煤炭安全生产监管工作，部分煤矿限制生产，小煤窑的产量继续萎缩，造成现有煤炭产量相对不足。

（三）煤炭销售数量、平均价格与地税收入回归分析。

1、利用Excel绘制的销售数量与地税收入之间的回归方程如下图：

测定系数为0.9543，说明销售数量与地税收入之间的关系非常密切，可以用销售数量的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释为，如果煤炭销量增加1吨，地税收入可增加9.2817元。

2、利用Excel绘制的煤炭平均价格与地税收入之间的回归方程如下图：

测定系数为0.9592，说明煤炭平均价格与地税收入之间的关系非常密切，可以用煤炭平均价格的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释为，煤炭吨煤平均价格提高1元，地税收入则增加85.786万元。

四、*年煤炭行业实现地税收入预测

从今年上半年煤炭价格走势可以看出今后一段时间，煤炭价格仍将保持在高价位运行，但会出现明显回落，主要是：国家出台的一系列宏观调控措施显露成效，目前部分生产资料市场价格总水平回落，特别是高耗能的钢铁、水泥、焦炭业投资大幅回落，不符合产业政策的项目停止审批，在建部分项目纷纷停建，减少了煤炭需求；二是由于我县煤炭价格属于煤炭企业自行定价，虽然企业定价较高，但用户预期价格下调，持币待购，同时由于市场销售价格受南方用煤企业的制约，煤炭上涨的价格属于有价无市。某煤炭企业6月份块煤价格定为598元/吨（含税价），后不得降到560元/吨。预计今年下半年，随着市场对价格的逐步消化，全年平均价格将会缓慢下降，结合国际国内经济形势，预计*年平均价格会比上年增长30%以上，达到276.12元。根据各家煤炭企业*年生产计划，预计今年我县煤炭生产销售量将达到1300吨。*年我县煤炭销售收入将达到276.12*1300=358956万元。

利用Excel绘制的销售收入与地税收入之间的回归方程为；

根据回归方程，预计*年我县煤炭行业实现地税收入为：0.0332*358956+259.23=12176.57（万元）。

五、对煤炭行业发展的几点建议

（一）从*县的情况看，国民经济结构单一，煤炭行业左右工业乃至全县经济发展趋势，制造业等工业基础较为薄弱，地方财政收入对煤炭行业的依存度逐渐增大，只有积极调整产业政策，大力发展非煤产业，培植新的地方税源，才能保证地税收入稳定持续增长和地方财政收支的长久平衡。

（二）以科学的发展观制定煤炭行业发展的长远规划。煤炭资源属不可再生资源，在当前煤炭行情较好的形势下，各家煤炭企业超设计生产能力开采煤炭，近乎掠夺性的开采，必将对我县的煤炭资源造成不可弥补的损害。同时，我县煤炭行业仅限于煤炭采掘和部分洗选，煤炭采掘和洗选环境污染严重，对耕地、湖区破坏较大。要积极实施科教兴煤战略，采用先进适用技术和高新技术，建设高产高效矿井，积极探索以煤炭为原料的系列产品的深加工，加快煤焦、煤电、煤气一体化进程，提高煤炭增值效益，使煤炭资源为我县地税收入和国民经济发展作出持久的贡献。

（三）煤炭价格的高低直接左右我县税收收入的总量，制定税收计划，要充分考虑煤炭价格的水平高低及增减走势，变增量计划为零基计划，确保税收计划的科学务实。同时，更要正确认识煤炭价格对地方财政收入贡献程度的局限性。煤炭行业在煤炭价格和销售数量的影响下，实现税收总量上是持续增长的，但因各税种对煤炭价格和销售数量的相关程度不同，县级收入分享程度低的企业所得税和个人所得税增长幅度要高于其他收入，也就是说，煤炭价格的增长对税收的贡献主要集中在县级收入分享程度低的企业所得税和个人所得税，煤炭行业县级收入比重要低于其他行业，如若考虑增值税和资源税，煤炭行业对地方财政贡献程度的增长比率将更低，所以，制定县级收入计划，要充分认识到县级收入增幅要低于总收入增幅的实际情况。

（四）及时调整监狱劳教企业减免税和外地煤炭企业所得税纳税地点的税收政策。一是煤炭行业是一次性资源行业，严重破坏了全县耕地资源、济微公路、湖滨公路、湖东大堤、农田水利等大量基础设施以及湖区生态平衡和湖产品资源。调整监狱劳教企业减免税和枣矿集团企业所得税纳税地点的税收政策，以便从地方财政收入上对资源破坏进行有限补偿和加大对当地生态环境制理的投入；二是生产条件基本相同的企业实际税负相差较大，也不符合税收中性原则和市场经济公平竞争的要求，因此统一各类型煤炭企业的税收政策，营造企业公平竞争的税收环境对当地煤炭企业的发展具有重要意义。

第二篇：煤炭行业税收筹划

煤炭公司纳税筹划案例分析

2007年12月11日

某煤炭销售公司年销售煤炭60万吨，销售单价300元/吨，购进单价200元/吨，全部采用公路运输，运费为50元/吨。因运费支出金额较大，该公司又出资成立了一家独立核算的运输公司，两家公司所得税税率一样。2006年运输公司全年运费收入为3100万元，而运输销售公司煤炭收入占到了3000万元，其他运输收入仅100万元，全年油耗和修理费用高达1200万元，占到了整个运输收入的近40.如果将两家公司合并，结果如下：

合并前：煤炭销售公司每年应缴纳增值税：600000×300×13%－60×200×13%－60×50×7%=570（万元）。

运输公司应缴纳营业税：3100×3%=93（万元）。

两公司合计应缴增值税和营业税663万元。

合并后：公司运销煤炭为混合销售行为，只缴纳增值税，而不缴纳营业税，其他运输收入为兼营业务收入，仍然缴纳营业税，但其应分摊的进项税额应该转出。油耗和修理支出的进项税额可以抵扣。

公司进项税额为：1200÷（1+17）×17%=174.4（万元）；

兼营收入应转出的进项税额为：174.4×100÷3100=5.6（万元）；

其销售煤炭应纳增值税为：600000×300×13%－600000×200×13%－（1744000－56000）=611.2（万元）；

兼营业务收入应缴纳营业税：100×3%=3（万元）。

合计应缴纳增值税和营业税为：614.2万元。

两公司合并后年节省流转税663－614.2=48.8（万元），节省城建税和教育费附加48.8×（7%+ 3%）=4.88（万元），合计可节税53.68万元。

第三篇：煤炭行业分析

煤炭行业分析：供需失衡 国内外煤炭价格

猛涨

居高不下的国际原油价格正给全球经济带来越来越多的麻烦。每桶130美元的国际油价，正在使全球煤炭供求紧张的形势日趋升级??国际国内煤炭价格纷纷创下历史新高。

“煤老板”的身价倍增，使煤炭和化工类上市公司受益匪浅，但电力和钢铁企业却只能在成本高涨与提价受限的两难中煎熬。

现实

国内外煤价同创历史新高

上周末，世界最大的煤炭出口港??澳大利亚纽卡斯尔港动力煤价格指数在5月23日138.35美元/吨的基础上飙升到151.70美元/吨的历史新高。与此同时，国内煤炭中转港??秦皇岛港的煤炭价格也已达历史新高。

数据显示，目前秦皇岛港发热量6000大卡/千克大同优混煤平仓价已达800元/吨的新高，较前一周上涨50元/吨，单周涨幅高达6.8%，再创近4年来周涨幅新高。与年初相比，上涨了230元/吨，涨幅达到41.8%，与去年同期相比，更涨了295元/吨，涨幅高达60.8%。

在中转地煤价上涨的同时，产地煤价也呈现加速上涨的迹象。5月下旬以来，山西各地区煤价尤其是动力煤价格屡创新高，同时，炼焦煤价格也再次出现加速上涨迹象，无烟煤价格上涨幅度则相对较小。5月30日，山西大同地区动力煤价格为495元/吨，较年初上涨145元/吨，涨幅41.4%，较去年同期上涨250元/吨，涨幅102%。炼焦煤方面，5月30日，古交2号炼焦煤价格为1050元/吨，较10天前上涨85元/吨，涨幅高达8.8%；较年初上涨430元/吨，涨幅69%；较去年同期上涨640元/吨，涨幅为156%。

炼焦煤价格的大幅上涨又推升了焦炭价格。记者了解到，从6月份开始，山西地区各主要焦化企业将焦炭出厂价每吨再次上调300元，这也是山西焦炭继今年3月上调100元、4月上调200元、5月上调200元后，第四次连续大幅涨价。

总体来说，今年上半年山西焦炭价格每吨已经上涨了1100元。据悉，河北焦炭协会也准备将焦炭价格上调300元/吨。炼焦煤货源紧缺且价格猛涨成为推动焦炭价格大幅上涨的最关键因素。

形势

电煤产量难以满足需求

业内分析人士指出，煤炭价格的大幅上涨反映出目前国内煤炭供需关系失衡，煤炭的产量难以满足下游旺盛的需求，特别是在电煤供应方面。

昨天，电监会副主席史玉波在国家电网公司2008年迎峰度夏电视电话会上强调指出，今夏电煤供应形势紧张，今年迎峰度夏工作面临四大考验：一是奥运会和残奥会举办期间正值夏季用电高峰，保供电任务重；二是我国大部分地区进入主汛期后，也是灾害性天气频发期，防汛任务艰巨；三是电煤和运力紧张的问题始终未得到有效缓解，电煤供应形势依然严峻；四是今年电力系统连续遭受严重自然灾害的袭击，恢复重建任务繁重。6月3日，电监会办公厅副主任俞燕山在作客中国政府网时指出，由于电煤供应不足，夏季高峰电力缺口可能达到800万千瓦左右。

来自电监会的统计数据表明，发电企业的“燃煤之急”逾加严峻。河北、安徽、湖南、海南四省及蒙东地区的煤炭库存已低于7天警戒线。截至5月31日，全国已因缺煤而停机41台，涉及发电容量697万千瓦。此前一天的数据为，缺煤停机35台，涉及发电容量608万千瓦。

预期

煤价仍有20%上涨空间

飙升的油价和强劲的市场需求或许终将使一个又一个新高成为历史。由于消费旺季来临、中国电煤库存薄弱和奥运电能安全需求，以及国际煤炭价格远高于国内煤价等因素，有分析人士指出，中国煤炭市场价格仍有20%以上的上涨空间。

国际煤价之所以助推了国内煤价，最根本的还是由于国内外煤炭存在较大价差，进口替代需求自然拉动国内煤价。

信达证券一位分析师算了一笔账，目前澳大利亚动力煤价格150美元/吨，印尼动力煤价格102.45美元/吨，比同等热值的国内价格分别高38.3%和4%，加上国际海运费大幅上涨，从澳大利亚进口的煤炭远高于国内价格。以秦皇岛港的到岸价格800元/吨及秦皇岛到广州的运价147元/吨粗略计算，秦皇岛到广州的到岸价格947元/吨，还比澳大利亚进口到内地的到岸价低110元/吨左右，更不必说再加上运费35美元。印尼的煤价相对较低，如果进口到达广东口岸价的运费接近18美元，进口不再具有任何吸引力。

统计显示，一季度我国煤炭进口量同比下降21.3%，至1126万吨；出口量下降10.7%，至1020万吨。4月份进口量340万吨，比上月减少80万吨。分析人士认为，进口量持续减少与国内外市场价格差距过大，进口成本超过国内成本不无关系。国际价格高涨导致进口替代压力增大，转向国内需求将进一步推动国内价格上涨。

行业影响

煤炭业日子滋润

煤炭价格上涨必然给煤炭开采企业带来利好。国海证券研究员张晓霞说，“从整个产业来看，自2005年以来，煤炭企业的净资产收益率都在25%以上，如此强劲的盈利能力呈现出煤炭企业小日子(过得)非常滋润。”与此同时，煤炭价格仍在加速上涨，这又给煤炭企业带来利好预期。

昨天，兖州煤业(23.53,-0.79,-3.25%,吧)宣布其2008出口煤谈判已经结束，拟签订出口煤合同量50万吨，虽然比2007出口煤合同量减少了5万吨或9.1%，但合同平均价格高达151.67美元/吨，比2007出口煤合同平均价格增加了72.70美元/吨或92.1%。并且这一价格已经达到国际煤炭价格目前的新高。另外，同样是受益于煤炭价格大涨，兖州煤业今年首季净利润达到14.9亿元人民币，较去年同期大幅增长112.7%。

我国第二大煤炭集团中煤能源(19.17,-0.98,-4.86%,吧)发布的财务报告显示，公司今年1至4月营业收入为232.9亿元，同比增长35.4%；利润总额达到32亿元，同比飙升69.9%。中煤能源首季纯利为14.1亿元，由此可见4月份纯利润大约18亿元，单月纯利甚至超过了整个一季度的纯利。

化工业顺势抬价

煤炭是化工行业的主要原料，化肥、焦炭、氯碱等传统化工产业，以及煤制油、煤制烯烃等新兴煤化工产业都受到煤炭市场行情的牵动。石油、煤炭、钢材等生产资料价格飙升的引领下，各种化工产品价格均随之水涨船高。

据最新统计资料显示，截至4月底，国内硫酸市场主流出厂价格已达到1800-2000元?吨价，下同，同比涨幅高达500%-600%；浓硝酸价格达到2800元，涨幅为215%；纯碱主流出厂价格涨幅达到了30%-35%；复合肥零售价格最高涨幅达到50%；苯胺今年4月份以来价格也破天荒地出现了较大幅度上涨。其他化工产品如甲醛、尿素等价格都出现了不同程度的上涨，而且几乎都创下了历史新高。

中国神华(45.68,-2.27,-4.73%,吧)煤制油有限公司副总经理温新生表示，就目前而言，煤制油、煤制烯烃、煤制甲醇、煤焦化等在建和已投产项目，虽然还没有受到太大影响，但考虑到国际原油价格不断攀升，以煤为原料的化工产品在替代石油产品上仍具有较为可观的利润空间。

火电业盈利下降

就在煤炭行业为业绩喝彩的同时，电力行业尤其是火电行业却叫苦不迭。煤价加速飙升，而电价按兵不动，正在使电力亏损局面进一步恶化。

据了解，由于煤炭成本占据我国火电企业70%左右的生产成本，在煤炭价格大幅上涨的压力下，今年1月至4月，中央直属5大发电集团的发电亏损逐月增加，经营压力巨大。一位业内人士向记者透露，火电行业的毛利率已从2003年21%-23%下降到2008年2月份的10.9%，已是历史底部。

从一季度业绩来看，大型火电公司普遍出现大幅度的同比负增长。国泰君安预计，如果电价在二季度不能上调，则这一趋势到2008年中报仍将维持。

银河证券在日前的研究报告中表达了相同的观点。报告称，在严格的价格管制下，火电行业处于下行周期中。在此期间，银河证券重点关注的行业关键驱动要素依次是煤价、电价和用电需求。银河证券指出，煤价大幅上涨是火电公司盈利下降的首要原因。

钢铁业处境两难

“煤炭-炼焦煤-焦炭”的产业链结构特点使在焦炭连续大幅提价的背景下，下游钢铁企业受冲击最大。据有关部门测算，1吨钢材成本中焦炭所占比重约为15%-20%，其中炼焦精煤的比例约为10%-14%。若每吨炼焦煤价格上涨150-200元，钢材综合成本每吨3600元，则会使粗钢成本上升约4%-5%。此外钢铁企业还面临铁矿石涨价的现实。

在成本增加的同时，钢铁企业也一再提升钢材价格，但是钢铁企业提价却不得不兼顾国内PPI乃至CPI的涨幅。作为行业风向标的宝钢集团，最近一再推迟公布三季度的调价方案，虽然涨价已成必然，但是涨价幅度却从最初传闻中的提价200元到500元下降到了100元到300元

第四篇：进一步加强煤炭行业税收征管的探讨

我们××县××镇地处荆山余脉，与相邻的×××等县都蕴藏着丰富的煤炭资源，是湖北地区的“黑色经济带”。自上世纪六十年代探明大量原煤以来，××县逐年形成了以×××、×××两镇为一体的开采区。进入九十年代以来，逐步发展成为29家规模不等的煤炭开采业户，年产量突破23万吨左右，年销售额近肆仟万元左右，上缴地方各税300多万元。伴随着煤炭行业的形成，其煤炭行业经营管理和税收征管中存在的问题，日渐成为制约其健康、稳定、发展的不利因素。为进一步分析掌握其经营管理和税收征管现状，分局对煤炭市场进行了初步调研。

一、煤炭市场的基本情况

（一）区域分布。××镇煤炭市场的分布呈三个区域。一是××沟系列矿。它主要分布在高山上，虽然只有11个煤矿，但是它的生产销售量占全镇的75％以上，其中9个矿“三证”齐全，生产销售比较正常；二是××系列矿。它主要分布在低山上和省道旁，该区域9个矿，生产销售量占全镇约15%，部分矿证件不齐全，系整改建设阶段，生产销售尚未形成；三是××系列矿。它主要分布在低山上和沟谷里，该区域9个矿，生产销售量占全镇约10%，大部分矿证件不齐全，属整改建设时期，尚未形成生产规模。

（二）经营规模。从三块29家煤炭经营者的经营规模看，年产2万吨以上的煤矿只有4家，1万吨左右的占了25家，其中：“三证”不齐全的就有13家。按照国家产业政策和安全生产标准，年产量达不到3万吨的矿，“三证”不齐全地矿将面临关闭，这对××非统配煤矿来说，是一场严峻的挑战和灾难。从其设备以及服务情况看，一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆，以及为客户提供后勤保障服务，机制比较健全的纳税人，主要集中在交易量大，营销渠道比较固定的8家煤炭企业，如：××沟一、二、三、四号煤矿，××湾煤矿等，年产量12万吨左右，销售收入贰仟伍佰万元左右；另一类是装载、运输，以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人，这主要是21家中小煤矿，年产量10万吨左右，销售收入壹仟伍佰万元左右。

（三）管理水平。同等规模同等类型的煤炭业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模营销纳税人的经营管理和财务核算比较规范，如××沟三号煤矿、××煤矿，他们不仅有规模经营场地，而且有专门的营销管理人员和比较固定的销售渠道，同时其财务核算比较规范，企业所得税的核实征收纳税人。规模较小的个体煤矿的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。

二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题

（一）税收增量与其交易增量不相配。东巩煤炭市场的发展，不仅使××成为“煤炭之乡”和重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配、矿山物资等相关产业和商业、服务业市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计2003年煤炭产销量为20万吨，实现地方税收为200万元，每吨煤地方税收为10元。据统计2004年煤炭产销量为27万吨，实现地方税收为315万元，每吨煤地方税收为11.7元。2005年煤炭税收计划更高，吨煤税负比往年还高。

（二）税收管理手段与其经营机制不相配。

税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的同步，表现在纳税人的生产经营规模，随着过磅计量卡的撤销，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存在难以掌握产销量，经营收入额，进而导致管理侧重于突击清理检查，纳税人生产经营情况也不能够完全掌握。

三、税收管理漏洞的透析

税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：

（一）、规模经营纳税人的生产经营的监控缺位。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据，对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真，而我们在税收管理和税收检查中又往往只注重帐务核算，对其帐外的运行情况又由于情报线索的不全，而使应收税款而流失。

（二）、个体煤场的纳税人大多现金购销、无票购销、隐蔽交易，导致税收监控措施难以准确定位。如一部分业户虽设立煤场，但煤场内煤炭存量变化不大，而其主要采取煤源订煤，煤炭直销用户的形式，导致其销售量和销售水平以及盈利水平难以核定。既使在每次的检查中也只能采取粗线条核定，一次征收的办法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影响，税收管理的难度较大。在煤炭供大于求的情况下，经营者的煤炭销售渠道狭窄，采购方压价采购，经营业户为减轻资金压力也竞相压价，恶性竞争，除几家规模经营且销售渠道稳定的业户经营成果较好外，大部分业户收益水平较差，征收难度也较大；在供小于求的情况下，经营者的煤炭销售都成为瓶颈，大量的现金结算，又导致税源监控的缺位。如今年的煤炭市场走势受资源供应偏紧的整体影响，特别是外地煤炭企业安全事故频繁，停产整治周期长，煤源紧张。规模经营的8家企业受电煤比价影响和停产整改等诸多因素，导致税源减少。

（四）、税收管理中的部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。同时与

第五篇：进一步加强煤炭行业税收征管的探讨

我们××县××镇地处荆山余脉，与相邻的×××等县都蕴藏着丰富的煤炭资源，是湖北地区的“黑色经济带”。自上世纪六十年代探明大量原煤以来，××县逐年形成了以×××、×××两镇为一体的开采区。进入九十年代以来，逐步发展成为29家规模不等的煤炭开采业户，年产量突破23万吨左右，年销售额近肆仟万元左右，上缴地方各税300多万元。伴随着煤炭行

业的形成，其煤炭行业经营管理和税收征管中存在的问题，日渐成为制约其健康、稳定、发展的不利因素。为进一步分析掌握其经营管理和税收征管现状，分局对煤炭市场进行了初步调研。

一、煤炭市场的基本情况

（一）区域分布。××镇煤炭市场的分布呈三个区域。一是××沟系列矿。它主要分布在高山上，虽然只有11个煤矿，但是它的生产销售量占全镇的75％以上，其中9个矿“三证”齐全，生产销售比较正常；二是××系列矿。它主要分布在低山上和省道旁，该区域9个矿，生产销售量占全镇约15，部分矿证件不齐全，系整改建设阶段，生产销售尚未形成；三是××系列矿。它主要分布在低山上和沟谷里，该区域9个矿，生产销售量占全镇约10，大部分矿证件不齐全，属整改建设时期，尚未形成生产规模。

（二）经营规模。从三块29家煤炭经营者的经营规模看，年产2万吨以上的煤矿只有4家，1万吨左右的占了25家，其中：“三证”不齐全的就有13家。按照国家产业政策和安全生产标准，年产量达不到3万吨的矿，“三证”不齐全地矿将面临关闭，这对××非统配煤矿来说，是一场严峻的挑战和灾难。从其设备以及服务情况看，一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆，以及为客户提供后勤保障服务，机制比较健全的纳税人，主要集中在交易量大，营销渠道比较固定的8家煤炭企业，如：××沟一、二、三、四号煤矿，××湾煤矿等，年产量12万吨左右，销售收入贰仟伍佰万元左右；另一类是装载、运输，以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人，这主要是21家中小煤矿，年产量10万吨左右，销售收入壹仟伍佰万元左右。

（三）管理水平。同等规模同等类型的煤炭业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模营销纳税人的经营管理和财务核算比较规范，如××沟三号煤矿、××煤矿，他们不仅有规模经营场地，而且有专门的营销管理人员和比较固定的销售渠道，同时其财务核算比较规范，企业所得税的核实征收纳税人。规模较小的个体煤矿的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。

二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题

（一）税收增量与其交易增量不相配。东巩煤炭市场的发展，不仅使××成为“煤炭之乡”和重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配、矿山物资等相关产业和商业、服务业市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计2003年煤炭产销量为20万吨，实现地方税收为200万元，每吨煤地方税收为10元。据统计2004年煤炭产销量为27万吨，实现地方税收为315万元，每吨煤地方税收为11.7元。2005年煤炭税收计划更高，吨煤税负比往年还高。

（二）税收管理手段与其经营机制不相配。

税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的同步，表现在纳税人的生产经营规模，随着过磅计量卡的撤销，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存在难以掌握产销量，经营收入额，进而导致管理侧重于突击清理检查，纳税人生产经营情况也不能够完全掌握。

三、税收管理漏洞的透析

税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：

（一）、规模经营纳税人的生产经营的监控缺位。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据，对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真，而我们在税收管理和税收检查中又往往只注重帐务核算，对其帐外的运行情况又由于情报线索的不全，而使应收税款而流失。

（二）、个体煤场的纳税人大多现金购销、无票购销、隐蔽交易，导致税收监控措施难以准确定位。如一部分业户虽设立煤场，但煤场内煤炭存量变化不大，而其主要采取煤源订煤，煤炭直销用户的形式，导致其销售量和销售水平以及盈利水平难以核定。既使在每次的检查中也只能采取粗线条核定，一次征收的办法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影响，税收管理的难度较大。在煤炭供大于求的情况下，经营者的煤炭销售渠道狭窄，采购方压价采购，经营业户为减轻资金压力也竞相压价，恶性竞争，除几家规模经营且销售渠道稳定的业户经营成果较好外，大部分业户收益水平较差，征收难度也较大；在供小于求的情况下，经营者的煤炭销售都成为瓶颈，大量的现金结算，又导致税源监控的缺位。如今年的煤炭市场走势受资源供应偏紧的整体影响，特别是外地煤炭企业安全事故频繁，停产整治周期长，煤源紧张。规模经营的8家企业受电煤比价影响和停产整

改等诸多因素，导致税源减少。

（四）、税收管理中的部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。同时与政府煤炭市场管理办公室、计量服务中心、国税、工商等部门的协作也存在不够协调的问题，导致经营者的情况掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善税收管理的对策

（一）国地税的联合协作。煤炭市场的税收管理要形成合力，必须依靠国地税的联合协作，严格管理制度和管理程序。一是加强煤炭市场纳税人的征收、管理、检查等环节的信息交换，准确掌握其增值税缴纳情况，分析掌握其地方税收的缴纳对比情况，按照其缴纳增值税换算收入额，进而折算其应纳的地方税。二是对小规模煤矿实行联合核定税款，按照其交易量、交易额和盈利平均水平进行综合核定。三是配制车辆，增加人员，整合力量开展市场清理整顿，形成合力，促进煤炭行业税收规范管理。四是要求煤矿开采业主建帐建制，正确核算，依法纳税。

(二)煤炭市场管理部门与税务部门的协作。煤炭市场管理部门负责经营煤炭许可的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营情况，加强与其协作，可以使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高税收监控质量。加强煤炭市场的税收控管必须研究其经营特点和经营规律，准确掌握其经营机制和经营效益，进一步完善管理措施。一是通过定期或不定期的巡回检查掌握煤矿开采业户的情况，测算其经营收益，进而确定其应纳税款。二是有重点的进行外出调查，掌握煤炭市场经营、外销途经和市场经营的规律，煤炭市场销售价格，确定合理的税收管理措施。三是强化内部管理，明确责任，调动管理人员的工作积极性，变定点监控为适时监控，及时做到煤炭税源的全方位监督，加强征管，堵塞漏洞，确保税收及时足额入库，为国聚财，为现代化建设作贡献。

二〇〇五年九月二十日