2012年底存货盘点注意事项与要求

第一篇：2012年底存货盘点注意事项与要求

2011年底存货盘点注意事项与要求

1、本次盘点数据从新账套中取数据，整理盘点数据前，要求仓库的进出数据已确定不变，仓库通知财务取数据（需仓库确认具体时间）；

2、老账套的数据库存数也不允许有负数，否则无法结账，因12月份老账套里有销售出库；

3、盘点清测取数前，所有检验合格品都要入完库（含外购的、外协的、自制的、销退的）

4、各存货责任人先要自己进行初盘，账、卡、物相同，自盘的数量填在盘点表的初盘栏位；

5、标签或标示朝外，易于查看，标示清楚，物料卡或物料纸片上要清楚写明物料新编码、品名、规格型号、结存数；

6、生产现场存货盘点，车间按财务提供盘点格式自己整理盘点清册，应写清楚物料编码、品名、规格型号、制程阶段、结存数、生产任务单号

7、生产现场存货，自盘时标签或标示朝外，标示清楚，物料卡或物料纸片上要清楚写明物料编码、品名、规格型号、结存数、生产任务单号；

8、复盘时，物料责任人员带领复盘人盘点，按复盘人要求进行复盘，应配合清点物料数量、核对确认实物与物料卡及盘点清册数量，盘点完后初盘人、物料责任人、及其领导、复盘人、及财务负责人都要在盘点清册上签字确认；

9、同一物料可能存在多处的，主要物料卡（或纸片上）注明其他存放地点；

10、要真实反映实物结存数，将依据盘点数与账存数差异，报批后进行盘盈亏调整。

第二篇：清产核资存货盘点计划、程序和要求

XX毛纺织染厂

清产核资存货盘点计划、程序和要求

一、清产核资中存货盘点的理论基础

按照我国《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定，存货的记录除鲜活产品、特殊商品以外，一般实行永续盘存制。永续盘存记录是各项存货的连续结转记录，它意味着存货的收入和发出的会计记录应该与实际存货的收发变化同步。永续盘存记录可以只记数量，也可以数量和价格都计，价格可以是实际价格，也可以是计划价格。

但在实践中，存货的记录和物流的收发并不总是同步的，因此，作为存货的内控制度的关键控制环节，存货的盘点可能是唯一最重要的控制程序。

实践中，存货盘点通常有两种不同的方法：逐项盘点法和循环盘点法。逐项盘存法是生产经营活动基本停止，在一个时点进行全面的盘存；循环盘存法是在一年中定期的选择部分存货项目进行盘点，每年所有存货至少盘点一次。因此，循环盘存法的盘点贯穿了这一年，但要求至少所有存货一年盘点一次。

基于上述理由，在清产核资中，存货的盘点适用于逐项盘点法。由于一般情况下清产核资确定的基准日与实际盘点日并不总是相同的，在盘点日滞后于基准日的情况下，则应将基准日后至存货盘点日存货的收到、签证发出、单据的移动、发运货物清单等，倒计推出基准日的库存数量。

二、清产核资中存货清查的方法

存货清查包括在途材料、材料采购、库存材料、低值易耗品、库存商品等。存货清查主要由财务部门、物资供应部门、仓库管理部门配合进行，中介机构监盘。存货清查要认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点。

1、对存货清查，首先应核对财务部门明细账与仓库保管员的存货明细登记账余额是否相等（账账相对），如果不符，应该立即查明原因。（将财务账与库房账或卡片进行核对，检查是否存在差异，如存在差异，应分析差异原因，如是库房账或卡片账不完善，完善库房账或卡片账，如是财务入账不及时，应及时进行账务处理。）

2、对存货进行盘点，盘点过程应采用以账对实、以实对账的核对方法盘点实物资产（重点运用以物核账的方法，不得漏点或重复盘点），得出存货实际数量，填列存货清查明细表；同时，在盘点的过程中，应注意存货的品质状况和时间，观察存货是否存在残次、毁损、滞销或其他减值情况，将清查出的毁损待报废情况，应作为清查日发现的其他情况进行记录（账实相对）。

3、确定清查日存货实际数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量后，应根据存货项目在清查基准日至清查盘点日之间的所有存货增减变动的会计记录进行倒轧，得出清产核资基准日存货的实物数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量。对清查出的积压、已毁损或需报废的存货应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见。

4、将清产核资基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，确定盘盈或者盘亏差异，查明原因并在存货清查明细表中进行说明。符合损失条件的，取得相应证据、鉴定、说明并核准后作损失处理。

总结：先以财务账面数与仓库账面数对比，如有差异，查明原因，财务上进行调整；两者一致后，进行盘点，得出清查日存货实际数量及其中的毁损待报废数量，再倒轧至基准日实际数量；将基准日实际数量与仓库实物账核对，确认盘盈或者盘亏，存货清查到此结束。

三、存货实地盘存前的准备工作

（一）企业的准备工作

1、制定详细的存货盘点计划，内容应包括盘点时间、盘点分组、盘点人员分配、盘点程序、特殊存货的盘点方法、是否应聘请专家进行盘点等。

2、存货的整理

（1）整理存货，严格区分原材料与半成品、产成品；不同工序半成品；成品与废品；企业产品与其他公司产品；

（2）存货应按品种、类别、规格分类堆放，有序排列，按数码齐，方便盘点；外包装应写清规格、容量。包装箱或包装袋应写明货物名称、数量、规格，便于清点。

3、编制连续编号的存货标签或盘点清单。

4、对企业代保管和来料加工的材料，以及已办出库手续未提货的存货和委托寄售（存）的商品，在盘点时应在盘点表中明确列示。

5、对委托加工材料、临时寄存它处、异地存放的存货在盘点清单上单独列示。

6、另外，盘点清单应按存货存放的仓库编号、堆放地点分别列示，品种之间应有隔离标志。

7、对于残次呆滞物品应单独盘点并单独造册。

8、发出商品应于盘点清单中单独列示，以便与库存存货进行区别。

9、绘制仓库存货分布图，并规划盘点范围、路线；并考虑可能有损失的存货特别标示。

10、准备好计量器具及必备工具。在各盘点现场，应该准备好各种必要的度量衡器具，器具在事前应得到校正，以保证盘点计量的正确性。

11、于盘点日前将所有待验之存货检验完毕并入库；各盘存部门应提前计划安排合理限额领料，及时入库，减少在制品盘存工作量，便于盘存。

12、各部门相关的各项财务账册，应于盘点前登记完毕并结账。如因特殊情况无法完成时，应由财务部门将尚未入账的有关单据（如入库单、领料单、退料单），利用结存调整表（一式二联）将账面数调整为正确的账面结存数后，一联财务部门自存，一联送物资供应部门。

（二）中介机构的准备工作

1、中介机构人员应当：

(1)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制；

(3)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性；(4)查阅以前的存货监盘工作底稿；

(5)考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；(6)考虑是否需要利用专家的工作或其他人员的工作；

(7)复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。

在复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，应当考虑以下主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：

2(1)盘点的时间安排；

(2)存货盘点范围和场所的确定；(3)盘点人员的分工及胜任能力；(4)盘点前的会议及任务布置；

(5)存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于企业的存货的区分；(6)存货的计量工具和计量方法；(7)在产品完工程度的确定方法；(8)存放在外单位的存货的盘点安排；(9)存货收发截止的控制；

(10)盘点期间存货移动的控制；(11)盘点表单的设计、使用与控制；

(12)盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。

中介机构人员应当根据企业的存货盘存制度及相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。

如果认为被稽查单位的存货盘点计划存在缺陷，中介机构人员应当提请企业调整。

2、审计对存货关注的重点

为确保此次清产核资审计质量，按照财政部及国资委的有关要求，确定本次的审计重点如下：报损金额排序，重点关注报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目。

清产核资的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对企业通过初步清查提出的拟报损清单中按金额及证据情况分为ABC三类，A类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，事务所应予以重点关注，督促企业集中力量进行重点取证；C类是金额不大或性质不重要的报损项目，对于此类项目，可予以适当关注；B类是界于A类与C类之间的项目，予以一般关注。

四、盘点计划

（一）目的

1、确定清产核资基准日存货真实性；

2、确保存货库存数量与金额正确,并与仓库记录及会计账册记录比较,以确保实物与账册相符；

3、加强存货管理，分析存货盘盈亏产生原因，作为鉴证机构签证依据。

（二）盘点范围和场所

1、盘点存货种类

根据XX毛纺织染厂存货种类和特点，本此清产核资盘点存货种类为原材料（含低值易耗品、辅助材料）、产成品。

在产品、委托加工材料、发出商品/委托代销商品采用替代程序确认（详见第6页盘点过程中特殊情况的处理和结果利用）。

2、盘点仓库

成品库、原料库、机配库、五金库、辅料库。

说明：

应对盘亏、盘盈、毁损、报废的存货全部抽盘；存货抽盘金额比例不低于70%。盘点后不仅要取得盘点表，而且必须编制盘点报告（包含盘点计划、准备、参与人员、盘点方式、盘点过程、盘点结果等内容），让企业确认；

外单位寄存于本企业的存货分开摆放并排除在盘点范围之外

（三）盘点时间

2005年 月 日上午9时各盘点小组统一开始盘点。

可考虑重点存货与一般存货盘点时间错开，各种产成品原则上应在同一时期进行盘点，原材料、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。月 日至 日完成产成品盘点，月 日至 日完成原材料、低值易耗品盘点。

（四）盘点分组、盘点人员分配

1、参与盘点人员的考虑 一般情况下，参加盘点的人员应该独立于存货仓储部门，这是因为考虑企业内部牵制制度的有效性；由于与存货的记录、核算相关的部门主要可以分为财务部门、业务（采购）部门、仓储部门三个部分，财务部门记录存货的金额账，业务（采购）部门记录数量、价格账，仓储部门记录数量账（也有例外或其他情形），因此参与盘点的人员至少应该包括财务人员、业务人员和仓储管理人员；但考虑参加盘点人员的独立性，还应考虑由内部审计人员、外部审计人员或监督人员监督盘点，或者考虑盘点后由这些人员以测试方式进行复盘或抽盘。

2、参加盘存人员

（1）、盘点总负责人：由清产核资工作小组成员或指定相应部门负责人担任，负责盘点工作的总指挥。

（2）、总监盘人：由财务部部长担任，中介机构项目负责人配合，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。

（3）、现场盘点负责人：由各仓库负责人或实物资产管理部门负责人（或其指定的、具备相应专业胜任能力的其他人）担任，指挥与督导所属单位顺利完成本次存货盘点各项工作；本单位盘点总复核，对盘点清查结果的真实性、完整性、准确性承担复核责任；确认所有存货变动单据之最后截止号码，签回单据控制表；组织调查存货盘差原因。

（4）、各具体盘点实施小组

必须由三人组成一个盘点小组，其中一人要熟悉存货，具体分为：

A、盘点人：即点数人，由仓库保管员或各车间统计员、核算员担任，负责有顺序的唱报盘点存货；

B、记录人：由供应、生产、财务部门人员担任，负责盘点人唱报盘点存货的记录工作；

C、监盘人：由中介机构人员担任，负责现场监督盘点。

3、盘点人员编组表（见附表）

（五）存货收发截止的控制

盘点前所有有关存货单据截止，并编制各单据控制表（见附表），具体如下： 工作事项 单据名称 截止时间

1.收货单截止 采购验收入库单 2005/10/25 17:30 2.销货单截止 产品销售出库单 2005/10/25 17:30 3.退货单截止 退货(折让)单 2005/10/25 17:30 4.返货单截止 产品销售出库单 2005/10/25 17:30 5.调拨单截止 调拨出(入)库单 2005/10/25 17:30 6.借样和领样截止 库存借还出入库单 2005/10/25 17:30 存货交易截止时间如上所述，请各单位和部门严格执行并控制。

（六）盘点期间存货移动的控制

盘点期间，原则上不许移动存货的位置（无论是否进出工厂，或在库房之间），如有特殊情况而有必要搬动货物，须得到盘点总负责人的签字同意（可在企业内部存货收发单据上签字并将复印件提供给盘点小组）；如有可能，应在进行盘点时仓库库房停止收发并不得将货物任意转移，以保证盘点结果的正确性。

对盘点期间已收到料而未办妥入账手续的原材料、半成品、成品等，应另行分别存放，并予标示，不纳入本次盘点范围。

（七）盘点表单的设计、使用与控制

1、准备盘点表,必须包括以下内容：

待盘点存货的准确位置；存货的编码；存货名称的准确描述；计算单位（数量或重量）；存货品质、生产批号备注栏。

2、盘点表样式确定后，尽量统一采用；各盘点小组按存货类别和相关明细记录填写盘点清单，盘点时记录的存货名称、规格型号必须与财务部门明细账与仓库保管员的存货明细登记账一致；为提高效率，可先按账面数填列项目，具体盘点实施时，补齐实盘数、账面数，落实未达数、损失数等。

（八）盘点作业流程

1、盘点前的会议及任务布置

盘点前召开盘点会议，讲解盘点计划，要求所有参与盘点人员熟悉盘点计划和安排，熟悉盘点的一般程序和基本要求。

2、盘点具体要求（1）、现场盘点负责人在2005年10月26日8:30前确认所有存货变动单据最后截止号码，签回单据控制表，提交总监盘人。

（2）、总监盘人会同现场盘点负责人将预先经过编号的存货清查盘点明细表及盘点卡（见附表）发给各小组,记录所发盘点明细表的数量，以及对应小组的名称。

（3）、每个小组负责几个固定区域，然后按从上至下、从左往右地按顺序清点货物，不准跳跃式盘点，严禁故意少盘、有意漏盘、有物不盘，减少人为的盘点差错。

（4）、在清点工作中要注意避免重复清点同一件号：在清点完某个件号的产品后，将结果填在清查盘点明细表上，并检查实盘数与标识牌上的数字是否一致，如实盘数与标识牌上的数字有出入，在确认盘点数正确之后把原错误数字划掉，将正确的数字记在标识牌上并注明日期，并在标识牌上签字（全名）、注明盘点日期；在清点过的存货标识牌上作已盘点标志（如可以用彩笔标记）。

（5）、盘点时，如某一名称规格的存货数量较多，在盘点现场加计合计数再填列清查盘点明细表会影响效率，盘点人应将实际盘点数，详实记录于“盘点卡”，将该卡编列同一流水号码；盘点完毕，盘点人应将“盘点卡”汇总数据填入存货清查盘点明细表。

（6）、盘点表格内信息项不得修改，若确有需要必须经所有盘点人员签字确认并加盖 5 财务专用章，方能生效。

（7）、所有盘点数据必须以实物盘点数为准，严禁未经过实盘就以账面数或估计数代替实存数。

（8）、盘点数据的记录要使用不退色的笔。（9）、所有清点过的产品要摆放有序，以方便抽查及审计过程中的重新清点。（10）、盘点过程中，现场盘点负责人检查是否有漏盘，清点过的存货标识牌上是否都有已盘点标志，并及时组织补漏，负责保证所有拟盘点范围内的存货都已经被清点过。

（11）、发生盘盈、盘亏情况后，现场盘点负责人组织调查存货盘差原因，台账应协助仓库保管员查明原因，并在盘点表中注明。

（12）、盘点结束后，参加盘点人员必须经现场盘点负责人批准后方可离开盘点岗位，并将清查盘点明细表及盘点卡交给现场盘点负责人。

（九）中介机构人员在盘点中的职责及要求

监盘小组成员亲临现场，密切注意企业的盘点现场及盘点人员的操作程序和盘点过程，观察盘点人员的盘点程序是否符合盘点计划的基本要求，计量点数是否正确，盘点清单是否按要求填制，如发现问题，应及时指出并督促纠正。

观察盘点和抽点过程中，对重要项目和典型存货项目的有代表性的样本应仔细监盘；对可能过时或损坏的项目要仔细查询，注意观察存货的品质状况，确定其对损益的影响；同时还应检查企业有无代人保存的存货以及企业存放在外地的存货。

注册会计师还应向企业索取存货盘点前后的验收报告（或入库单）、货运单（或出库单），与存货收发单据控制表记录的截止单据核对，检查库存记录与会计记录截止日是否正确。

注：存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中的每张发票均附有验收报告（或入库单）。存货截止审计的另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡是接近清产核资基准日（包括基准日之后）购入的货物，必须查明其相对应的购货发票是否在同期入账，对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入账。

在盘点结束前，监盘中介机构人员要再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货均已盘点。

所有的盘点清单均应由企业参与盘点人员和监盘中介机构人员签名，并复印一份，企业与中介机构各留一份。

（十）盘点过程中特殊情况的处理和结果利用

1、存放在企业以外的第三方处的存货 对于企业存放或寄销在外地的存货、委托其他单位保管的或已经作为抵押的存货，也应纳入盘点的范围。有关部门必须拥有对方收到货物数量的确认书。

对这类存货，凡金额较大的，企业须派出人员去现场实盘，并委托当地会计师事务所负责监盘抽点或本所注册会计师亲自前往监盘，盘点时间安排在 月 日至 日之间。如存货量不大，可以向寄存、寄销单位、保管人或债权人函证或采用其他替代程序予以确认，包括：检查进货交易凭证或生产记录及其他相关资料，审查存货会计及业务记录，检查清产核资基 准日后发生的销货交易凭证等。

2、盘点中的特例

一些存货的形态异于一般情况，采用正常的手段进行盘点比较困难，比如，成堆的煤、焦炭、矿石、原材料或水泥，大桶中的化学物品，大宗的异性钢材（废钢）等。对存货监盘中的特殊问题，应具体问题具体分析，（1）难以盘点的存货

① 运用创造性的办法。

② 考虑是否聘请专家确定存货的数量和质量。如对在产品进行盘点时，应注意向技术人员或生产人员了解和询问在产品的完工程度和企业相关在产品确认政策，进而确定对存货成本的影响；必要的时候应该采取特殊的方法进行盘点，如请工程师运用专门的测量方法，或采用一些专门的测量工具进行测量等。③ 可以根据企业存货收发制度来确认存货的数量，如企业可能采用轮流堆放制度，在这种制度下，一堆材料供使用，而收到的材料则置放于另一堆，到一堆使用完时，可发现账户上的差错。如果这种轮流堆放制度令人满意，注册会计师便可以在某种程度上依靠会计记录。

（2）分散盘点

只有在以下条件的情况下，分散盘点才能够提供可靠的审计证据： ①控制测试表明企业成本会计制度非常完善； ②永续盘存记录没有纰漏；

③各类存货间的转换凭证十分可靠；

但是如果记录和实物转移不同步，有可能产生严重的误差。

（十一）盘点资料报送、保存与确认

清查盘点明细表经盘点人、记录人、监盘人、现场盘点负责人签字确认，现场盘点负责人收回后安排专人将编好号的清查盘点明细表中的盘点数据输入EXCEL文件中，每件存货都要确定一个单价或标准价格，便于计算存货的价值，结束后将电子盘点资料报送财务部门，由财务部核算员及监盘人员审核、核实。

（十二）盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理 财务部在盘点结束之后，编制盘盈（亏）明细表，分析盘点结果与实际存货结果差异，落实责任，检查是否属于会计差错或资产损失，分别收集证据进行相应的处理；中介机构对盘盈、盘亏进行鉴证；

编制存货毁损报废明细表，查明毁损报废原因，申请专家进行鉴证；中介机构对毁损报废的存货进行现场审核；

编制盘点结果汇总表，并填列清查表，编写盘盈盘亏、毁损报废等说明，收集相关证据，作为申报损失的证据；

汇总资产清查结果，编制资产清查总结，报单位清产核资领导小组和中介机构审核确认。

汇总阶段应注意：

1、调整会计库存与保管库存的差异：根据盘点结果，应确定已入库采购和已销未出库、7 已出库未销数，按以下公式调整会计库存数和保管库存数：

会计库存数+已入库末作采购—已出库未销售=保管库存数—已销售未出库 这些数字应由供应、会计、保管部门的相关人员核对清楚后调整。

注：在清产核资基准日和盘点日都要考虑调整会计库存数和保管库存数，基准日的处理：对实物部门在基准日已收到的存货，财务部门应及时进行会计处理，消除实物部门与财务部门的账实差异；对基准日前已销售或发出的存货，应按收入确认原则及时进行收入确认和成本结转，保证存货的真实性及相应成本费用的完整性，以避免造成实物虚假盘亏；对基准日前已领用未入账的原材料，应调入生产成本。

盘点日的处理：以调节表调整会计库存数和保管库存数（见附表）。

2、按照调整后的库存数倒推至基准日的会计库存数，并与会计账面数进行核对，据以确定盘盈盘亏数。

3、对于残次呆滞物品应将其价格与可变现净值相比，据以确定可能造成的损失。

4、对于由于存货结转及计价造成的库存存货价格的背离，应视作存货高留低转资金挂账，据以确定的损失。

（十三）附表

1、存货清查盘点明细表

2、存货盘点卡

3、存货盘点期间收发调整表

4、盘点人员编组表

5、存货收发单据控制表

6、会计库存数和保管库存数调解表

7、存货盘点结果汇总表

8、存货盘点抽查结果统计表

第三篇：存货管理与盘点制度

存货管理与盘点制度

一、存货管理制度

第一章总则 第1条目的

为了规范存货管理，节约存货管理费用，特制定本制度。第2条管理范围

包括企业临时出租房、周转房以及在建工程、周转材料、低值易耗品等。第二章原材料的管理 第3条原材料的采购

（1）原材料的采购，根据工程计划和预算，编制总体采购计划，报企业领导审核后执行。

（2）每月初，有关部门根据计划、上月原材料的实际消耗情况、工程进度变化情况及合理的需要量制订月度采购计划，严禁无计划盲目采购。

（3）原材料的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施采购。第4条原材料的入库

（1）原材料购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。

（2）原材料入库验收时，发现采购不合格或不符合要求的，由采购人员直接负责；验收入库后发现问题的，由保管员负责。

（3）原材料验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题时，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制《原材料短缺毁损清单》，由运输部门鉴证后，连同原材料一并送交仓库。对于数量尚未点清、验质尚无结果的原材料应单独保管，不得领用。

（4）原材料经验收后，保管员应填制《收料单》，一式三联，第一联材料采购部留存，用以考核原材料采购计划的执行情况，第二联随同发票送交财务管理部门报账，第三联仓库留存。

（5）采购人员向财务管理部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒绝报账。第5条原材料的领用

（1）原材料的领用必须按《领料单》的要求严格填写，《领料单》如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。

（2）领料批准的权限按各级领导的审批权规定办理。第6条原材料的库存管理

（1）仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。

（2）建立原材料管理台账，进行数量、金额核算，设立核算人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。

（3）仓库根据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务管理部门，与财务管理部门核对无误。第7条原材料的盘点清查制度

（1）为了不影响财务核算工作，仓库应在每月25日结账，编报《原材料变动表》、《支出清单》并附收、发、退料凭单及时送交财务管理部门。每月25日结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务管理部门。

（2）建立原材料定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制《库存物资盘点表》，将仓库原材料卡片所列的结存数和盘点的实有数核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任。原材料要求每季度清查一次。

（3）财务必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织原材料的总分类核算和明细分类核算，做到账账相符、账证相符、账实相符，保证账、卡、物、资金四相等。（4）做好原材料的索赔工作。第8条原材料的稽核

（1）财务管理部应设置专职的审计人员（在企业的中、远期规划中，视企业的发展状况，成立独立的内部审计机构），对原材料业务进行核查，对原材料资金的利用效益进行分析。

（2）审计人员应参与原材料的盘点，现场观察存货的流动与控制。在调查过程中，还应听取生产技术人员、工程师及有关专家的意见。因为有些原材料的专业技术性强，不了解这些情况，就很难对原材料的内部控制制度做出判断。

（3）原材料资金利用效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的计算、检查、分析（如计算原材料周转率、周转天数等指标），以加强原材料的管理，合理使用资金，加速资金周转，提高资金利用率。

第三章低值易耗品管理

第9条根据企业的情况，规定××元以下、使用年限较短、不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。

第10条低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买《申请单》，经有关部门审核，企业领导批准后，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在五万元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管副总经理审批；一次性购买低值易耗品金额在五万元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管财务的副总经理及企业总经理双签批准。

第11条非生产用低值易耗品实行归口管理，计算机类低值易耗品由信息资源部管理，其他非生产用低值易耗品由行政管理部负责管理。第12条各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：（1）参与供应商的选择评价；

（2）参与品种、型号、规格、价格的选择；（3）负责验收；

（4）提出转移、报废处理意见及参与清理；（5）参与组织资产清查等。

第13条非生产用低值易耗品由行政管理部统一购买。第14条为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。

第15条使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记库存低值易耗品卡片的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记账的依据。

第16条各部门应建立低值易耗品卡片，由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。

第17条要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。

第18条企业的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制《低值易耗品报废单》，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定做价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，财务部门应根据《报废单》进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。

第19条所有离职的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。第四章存货盘点和核算

第20条存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。

第21条盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险企业赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。

第22条财务管理部应于每财年末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。

第23条及时办理竣工决算，正确核算完工产品成本，确保回款的及时性，随时掌握产成品状况。

二、存货盘点制度

一、总则

为加强存货管理人员的责任，保证存货收发的正确性，以达到合理管理存货的目的，特制订本办法。

二、盘点范围

系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品。

三、盘点方式

1、年中、年终盘点：由总经理办牵头会同相关部门于年（中）终时，实施全面清点。

2、月末盘点：每月末所有存货，由资材部会同财务部、客服部及采购部，实施全面清点。

3、月中检查：由院长办或财务部会同各部门主管，做存货随机抽样盘点。

四、盘点人员的指派与职责

1、总盘人：由负责副院长担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。

2、主盘人：由资材部门负责人担任，负责实际盘点工作的推动及实施。

3、复盘人：财务部视需要指派，负责盘点监督之责。

4、盘点人：由各主管部门指派人员负责点计数量。

五、盘点方法

1、盘点组织工作：由资材部于每次盘点前，事先按盘点种类、项目编排“盘点人员编组表”，拟订盘点计划表，报院长核准后，通知各有关部门，参加盘点工作。

2、资材部门将应盘点的账务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部准备。

3、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类、并置标示牌。

4、各项存货账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部将尚未入账的有关单据如入库单、出库单、退库单等利用“结存调整表”一式两联，将账面调整为正确的账面结存数后，第二联财务部自存，第一联送资材部门。

5、盘点期间已收到货而未办妥入账手续的，应另行分别存放，并予以标示。销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续。

6、所有盘点都以静态盘点为原则，因此，盘点开始应停止财物的进出及移动。除紧急合同外，暂停收发货物。

7、盘点应尽量采取精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项存货数量，应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。所有盘点数必须以实际清点、磅称或换算的确实资料为据，不得以猜想数据，伪造数据记录。

8、盘点物品时，盘点人均应依据实际盘点数，详实记录于“盘点统计表” 一式两联，并每小段应核对一次，核对者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必需再盘点。盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”交主盘人，第一联由资材部门自存，第二联送财务部，供核算盘点盈亏金额。

9、盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均须经过盘点人员签认始能生效，否则应查究其责。

9、根据实际需要，可随时指派人员进行抽点。抽点盘点日期及项目，以不预先通知资村部门为原则。不定期抽点，应填列“盘存表”。

11、存货的盘点，以次月1日进行为原则。

12、存货盘点，原则上应采用全面盘点方式，如确因事情特殊，无法办理时，应呈报总经理办核准，始得改变方式进行。

六、盘点报告

1、资材部应依“盘点统计表”编制“盘点盈亏报告”一式三联，填列差异原因的说明及处理建议后，送回财务部汇总转呈总经理办核签，第一联送存资材部门，第二联财务部自存作为账项调整的依据，第三联转送总经理办。

2、盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时将净额按会计准则进行相应处理。

3、对于盘点清出呆货或变质、损坏商品，应单独作出报损报告，经总经理办核准后方可进行销账。

七、盘点纪律及注意事项

1、所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行准备事项，必须深入了解。

2、盘点人员必须依时间提早到达指定的工作地点向该组主盘人报到，接受工作安排。如有特殊事故须更换人员时，应事先报备核准，否则，以旷工论处。

3、盘点人员超时工作时间得报加班或经厂长核准后可以轮流补休。

4、盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受主盘人指挥监督。

5、盘点终了由各组盘点人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。

八、盘点工作奖惩

1、盘点工作事务人员要依照本办法的规定，切实遵照办理。表现优异者，经由主盘人签报，厂长批准后进行物资嘉奖。

2、违反本办法的视其违反情节的轻重，由主盘人签报总经理办或厂长议处。

3、财载数量如因漏账、记错、算错者，记账人员应予以罚款，情况严重者，应呈总经理办议处。

九、赔偿处理

存货管理人员、保管人有以下情况者，应送院长办议处或赔偿相同的金额：

1、对所保管的财务有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者。

2、对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报者。

十、附则

1、本制度由财务部、生产部制定，并负责解释；

2、本制度自院长办批准之日起执行

武汉建筑材料工业设计研究院有限公司

二零零玖年十二月二十八日

第四篇：存货盘点制度

存货盘点管理 制度

• 定义

• 存货：是指企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货包括外购商品、包装物、低值易耗品、委托/受托代销商品及促销品等。

• 职责

• 公司须成立存货盘点工作组，负责本公司存货盘点的各项工作，存货盘点工作组受本公司资产管理工作领导小组领导，并由其向区域公司资产管理工作领导小组汇报； • 成员：由财务、仓储等职能部门的第一责任人，以及实施盘点的监盘人、现场点数人、实物保管人等组成。

总经理：是公司资产管理和资产安全的第一责任人。全面负责存货盘点工作：负责组织各专业部门成立存货盘点工作组，安排盘点计划的编制、现场的组织、盘点报告的编报，组织专题会议研究解决存货盘点过程中存在的问题、盈亏原因分析、盘点结果的处理、整改计划方案的制定和落实，并对盘点整体工作的及时性、准确性、真实性、完整性负领导责任； • 财务：负责存货盘点过程和结果的核查与监督工作。主要检查是否按相关制度执行资产盘点，财务数据是否真实，对盘点结果与财务账面数据对比出盈亏情况的真实性和盘点报告的完整性负责，盘点过程的监控与检查，监督整改措施的执行落实情况负责；

• 存货保管及使用部门：负责存货资产的安全管理，配合盘点及实施盘点改进计划等。； • 监盘人：由财务人员担任，负责对盘点现场过程实施监督，对盘点原始资料及汇总表相关信息进行复核，参与形成盘点报告并负责上报；

• 现场点数人：由非实物管理人员担任，负责盘点现场的点数及记录工作。监盘人不应兼任该岗位，但应对盘点数进行复核；

• 实物保管人：负责所保管资产的日常盘点工作及本制度所涉及的资产盘点工作前的各项准备工作，包括但不限于现场整理规范、资料提供、原因分析等工作；负责引导盘点小组对所管理资产进行点数，解释监盘人员、现场点数人员提出的问题。

• 盘点工作结束后财务部须在五个工作日内提交《盘点报告》，并由总经理、财务签字审批；

• 《盘点报告》内容须作为每月经济活动分析的内容之一，对上月盘点过程中存在的问题及盈亏原因进行深度分析，并在次月经济活动分析中对上月分析原因及整改措施进行跟踪分析。

– 存货盘盈盘亏结果处理

• 根据审批文件和保险公司赔偿款等资料进行会计处理：

• 盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；

• 盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；属于非常损失的，计入营业外支出，需要做进项税转出。

– 存货盘点结果的整改跟踪

• 属于保险公司理赔范围内的资产应及时向已投保的保险公司索赔； • 没有投保的存货应查明事项的责任人，按公司规定予以处罚；

• 对于已造成损失而又无法查找责任人的事项，公司应有针对性地从管理及制度流程等方面查找原因，进行整改，避免类似情况的发生；

• 对存货管理和盘点中存在的问题，各公司主管副总应在盘点工作结束后一周内制定整改计划。

第五篇：存货盘点报告

存货盘点报告【模板】

单位名称：【二级单位】【三级单位】 盘点时间：2012年6月30日 报告人： 审核人：

一、存货盘点安排

1、主要存货类型介绍和存货分布情况

2、存货按种类划分的数量和金额 如果有以下特殊类型的存货，请列示：

在途物资

存货已收到，未开发票

为第三方保存的存货

代售存货

3、存货盘点计划摘要：

 存货盘点计划的起草人、批准人。 存货清理码放计划。

 对存货盘点期间存货收发的控制措施。 盘点记录中存货项目名称、计量单位指南。 如何界定陈旧、毁损、周转率低的存货。

 存货盘点标签使用指南（包括配发、收集和控制）。 存放于外库的存货如何盘点。

 部门主管及财务部门有关人员或相关管理人员对盘点工作的监督与审核。

 如何确保存货内容与其包装上的描述一致。

索引号：

在途的已销售存货

已销售未发运 寄存在第三方的存货 寄售存货 【请后附《存货盘点计划表》供参考。】

二、存货实地盘点工作

1、存货盘点安排的执行

 盘点人员是否遵守盘点计划执行盘点工作。 存货是否在盘点前码放整齐。

 不同类别的存货、特殊类型存货和特殊种类存货是否适当分开码放。

2、存货盘点程序

 存货盘点人员是否被适当监督。

 盘点人员是否不是进行库房日常记录的人员；盘点人员是否熟悉所盘点的存货。

 存货盘点是否系统、有序进行。

 是否有人及时核对盘点结果与存货永续记录并调查差异。

 是否所有的盘点结果（数量）都来自于实际盘点（如果不是，请描述估计数量所使用的方法）。 在产品的完工程度的确认方法。

 存货内容与其外包装上的描述是否一致。

 说明盘点日是否停止生产，如果没有停止生产，采取何种措施控制存货移动。

 说明盘点日存货是否暂停出入库，如未能暂停出入库，采取何种措施保证盘点范围的准确。

 寄存在第三方的存货或存货存放地点较远的存货如何进行盘点。 如果公司有多个仓库或存货地点，盘点期间是否发生内部存货调拨；如果有，请说明仓库间调拨存货的盘点程序。

 盘点人员是否在盘点标签或盘点表上指明特殊种类的存货：陈旧、积压、毁损、周转率低、特别定制的存货；请简要描述公司如何界定上述特殊类型存货。

（如果有）请简要描述在盘点过程中发现的仓库安全管理不足之处。 盘点人员应熟悉所负责存货的位置，盘点人员应清点存货并通知记录人每项存货的编码、名称、实盘数量以及具体位置或货价号（在可行情况下），记录人应该在盘点表上记录这些内容。 盘点人员是否在每张盘点表上签名并登记日期。

 存货盘点标签的使用情况：存货项目在盘点时是否被贴上有序号的盘点标签；盘点标签的使用是否确保存货没有被重盘或漏盘；被贴上的标签是否保留直至盘点全部结束【请统计各仓库或存货地点盘点标签的发放、使用、未使用、作废数量。】

 盘点所使用的计量单位如果与仓库台账上存货计量单位不一致，单位转换是否准确。

 收到所有的盘点表后，存货盘点协调员是否将盘点表按仓库分开并送交财务部负责仓库存货会计记录的会计人员。

３、存货盘点方法

说明存货盘点所采用的方法 【例如：

 钢材的盘点：盘条、钢铰线全部过秤计量数量；螺纹钢、槽钢、工字钢采用检尺计量，折算重量的方法；

 水泥、方木的盘点：水泥按规定单袋抽检，再清点全部袋数，折算重量，方木先检尺，后根据截面积计算方量；  燃油料的盘点：全部过秤计量数量；

 五金、电料、化轻、工具、配件：全部计件盘点。】

三、存货盘点结果及处理

1、存货盘点结果【请后附《存货盘点汇总表》】

 对盘点结果与账面记录的差异，请说明具体原因及处理方法。

2、对于存货账面价值与市值相比跌价的存货，计提相应的跌价准备，填制附件 《存货跌价准备计提明细表》【请后附《存货跌价准备计提明细表》(如需要填制)】

3、陈旧、积压、毁损、周转率低、特别定制的存货是否经过妥善处理。

4、通过盘点，是否发现存货内部控制存在不完善性，（如有）准备如何完善提高这部分控制。

附件：

附件1：存货盘点计划表 附件2：存货盘点明细表 附件3：存货盘点汇总表 附件4：存货盘点统计表

附件5：闲置物资、报废物资明细表