关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知(财税[2011]35号)（5篇范文）

第一篇：关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知(财税[2011]35号)

财政部

国家税务总局

关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知

财税【2011】35号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为维护电网安全稳定运行，保障用户用电权益，经国务院批准，现将中央电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题通知如下：

一、对国家电网公司和中国南方电网有限责任公司及所属全资、控股企业接收用户资产应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转增国家资本金。

二、有关电网企业对接收的用户资产，可按接收价值计提折旧，并在企业所得税税前扣除。

三、本通知所称用户资产，是指由用户出资建设的、专门用于电力接入服务的专用网架及其附属设备、设施等供电配套资产，包括：由用户出资建设的城市电缆下地等工程形成的资产；由用户出资建设的小区配电设施形成的资产；用户为满足自身用电需要，出资建设的专用输变电、配电及计量资产等。所称用户，包括政府、机关、军队、企业事业单位、社会团体、居民等电力用户。

四、本通知自印发之日起执行。本通知下发前有关电网企业已接收的用户资产，按照本通知规定执行。

二零一一年四月二十五日

第二篇：财政部国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知（范文模版）

财政部国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知

财税【2011】35号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为维护电网安全稳定运行，保障用户用电权益，经国务院批准，现将中央电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题通知如下：

一、对国家电网公司和中国南方电网有限责任公司及所属全资、控股企业接收用户资产应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转增国家资本金。【中国财税浪子王骏注：税转股。以前是接受的用户资产不计入应纳税所得额。现在是接受用户资产需要确认应税收入并依法计算应纳税所得额和应交企业所得税，但是企业所得税不征收入库，直接转为国家资本金。因为税转股本身不否认计税过程，因此对应本文件第二条有关资产对应价值可以税前扣除。从财务处理的角度来说，这部分所的税款仍需要计提（借：所得税；贷：应交税费）并且将税款负债转为实收资本（借：应交税费；贷:实收资本）。】

二、有关电网企业对接收的用户资产，可按接收价值计提折旧，并在企业所得税税前扣除。【中国财税浪子王骏注，实际工作中电网企业对用户资产的接收往往都采取平等协商、自愿移交、无偿划转的原则】

三、本通知所称用户资产，是指由用户出资建设的、专门用于电力接入服务的专用网架及其附属设备、设施等供电配套资产，包括：由用户出资建设的城市电缆下地等工程形成的资产；由用户出资建设的小区配电设施形成的资产；用户为满足自身用电需要，出资建设的专用输变电、配电及计量资产等。所称用户，包括政府、机关、军队、企业事业单位、社会团体、居民等电力用户。

四、本通知自印发之日起执行。本通知下发前有关电网企业已接收的用户资产，按照本通知规定执行。【中国财税浪子王骏，等于可以追溯，考虑到和322号文件的衔接，只能追溯到2008年1月1日。本文件未明确接受资产产生的人员费用处理问题】

财政部 国家税务总局

二零一一年四月二十五日

第三篇：2012最新企业所得税政策

单项选择：

1.上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利是（股票期权）。

2.总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记的时限是分支机构注销税务登记后（15日内）。

3.各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入中央与分支机构所在地分享比例为（60：40）。

4.凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》难以界定的，税务机关应要求企业提供（省级（含副省级）政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门）出具的证明文件。

5.发生的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除的企业是（烟草企业）。

6.对企业发现以前应扣除而未扣除的支出，做出专项申报及说明后准予追补计算扣除，但追补确认期限不得超过（5年）。

7.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的（收盘价格）确定。

8.下列各情形中，不允许税前扣除的是（符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额2%的比例计提的担保赔偿

准

备）。

9.在股权激励计划授予激励对象时，换取激励对象提供服务对价的计算依据是该股票的（公允价格及数量）。

10.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产（6%）的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。

11.上市公司实行股权激励计划换取激励对象服务的支出，会计和税务上分别认定为（营业成本；职工工资薪金）。

12.保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种的，计提巨灾风险准备金的比例不超过补贴险种当年保费收入的（25%）。

13.以下各项中，不得提取贷款损失准备金在税前扣除的是（金融企业的委托贷款）。

14.享受研究开发费税前扣除税收优惠的企业，其税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（15日）内向主管税务机关报告。

15.享受西部大开发优惠的企业应当在汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料，各实行（第一年须报主管税

16.对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，免征契税的依据为（向农村居民供水量占总供水量的比例）。

17.对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按（90%）计入收入总额。

18.我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后在2017年12月31日前自获利起计算优惠期，实行（两免三减半）。

19.对饮水工程运营管理单位从事目录规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，实行三免三减半的起始为（项目取得第一笔生产 经营收

入

所

属

纳

税

年

度）

。务机关审核确认，第二

年

及

以

后

年

度

实

行

备

案

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理）。

20.按照国库制度的规定，库款报解整理期为（1月1日至1月10日）。

21.多缴的税款由（分支机构和总机构所在地税务机关）开具收入退还书并按规定办理退库。

22.依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，收入额和应税所得率分别为（全额；主营项目（业务）确定适用的应税所得率）。

23.跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的原则是（统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益）。

24.总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，总机构所在地分享的部分占（25%）。

25.《办法》的第四章强调在就地监管机制中有管理抓手作用的是（就地检查）。

26.汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，不视同新设二级分支机构，体现的原则是（实

质

重

于

形

式）。

27.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后（15日）内就地申报预缴。

28.以总机构名义进行生产经营且无法提供相关材料、视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份（1个）内不得变更。

29.根据40号文件的政策规定，企业所得税全额归属中央收入的企业数量为（15家）。

30.对个人向基金捐赠资金的，在申报个人所得税应纳税所得额（30%）以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。

31.投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，实行的企业所得税税率为（0.15）。

32.企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》范围的，经主管税务机关确认，可按照（15%）税率预缴企业所得税。

33.企业取得的财政性资金作为不征税收入处理后，在（5年）内未发生支出且未缴回相关部门的部分，计入应税收入总额。

34.根据企业会计准则的规定，上市公司股权激励的会计核算处理为（借方增加企业成本费用，贷方为减少股东权益）。

35.对二级分支机构查补税款计算与分摊入库问题的处理要遵循的原则不包括（兼顾公平与效率）。

36.下列关于总分机构分摊税款的计算错误的是（分支机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×25%）。

37.与财预[2008]10号相比，40号文件中对“资产总额”的解释不再排除（无形资产）。

判断题：

1.40号文件中规定，分支机构“三因素”所属区间的调整，需要区分上上和上。（错误）

2.总机构和具有主体生产经营职能的二、三级分支机构就地预缴企业所得税。（错误）

3.分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由省级、市级主管税务机关进行监督和管理。（错误）

4.符合规定条件的企业，应在终了之日起3个月内，按规定向主管税务机关办理减免税手续。（错误）

5.企事业单位支付给学生的相关报酬，可依照税收法律法规的规定，在企业所得税前扣除。（正确）

6.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费、广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前 扣除。

（错

误）

7.上市公司实行股权激励计划产生的费用与企业的生产经营活动无关，不允许在税前扣除。（错误）

8.企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，一律不允许计入计算其他各项相关费用扣除依据的工薪总额基数。（错误）

9.对个人取得股权激励计划标的物，在计算个人所得税方面，需要在个人实际行权时确认为个人所得。（正确）

10.符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入60%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除。（错

误）

11.保险公司已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。（正确）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税。（正确）

13.总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构，仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。（正

确）

14.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。（正确）

15.向基金捐赠资金的企业，在利润总额12%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。（正确）

16.文化企业在境外演出从境外取得的收入照章征收营业税。（错误）

17.试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为营业额计算征收营业税。（错误）

18.所称获利，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税。（正确）

19.对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，如无法提供具体比例，则减半享受税收优惠。（错误）

20.跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款，按中央与地方75：25分成比例就地缴库。（错误）

21.分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由省级、市级主管税务机关进行监督和管理。（错误）

22.自2012年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。（正确）

23.总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库。（正确）

24.总机构对各分支机构上报的资产损失，一律以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。（错误）

25.总机构所在地主管税务机关应加强对汇总纳税企业的管理，必须与二级分支机构所在地主管税务机关联合实施税务检查。（错误）

26.总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二

级

分

支

机

构。

（正

确）

27.40号文件中明确规定，当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。（正确）

28.企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。（正确）

29.企业取得的属于不征税收入的财政性资金用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确）

30.涉及退税时，可经总、分机构同意后分别抵缴其下一应缴企业所得税税款。（正确）

31.分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，主管税务机关对其处罚，无需告知总机构所在地主管税务机关。（错误）

32.股权激励计划实行后需一定服务年限方可行权的，等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应计算缴纳企业所得税 时扣

除。

（正

确）

33.企业所得税汇算清缴的主体是总机构，分支机构并不需要进行纳税调整。（正确）

34.分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款由总机构统一办理缴库。（错误）

35.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年。（错误）

第四篇：2012最新企业所得税政策

单项选择：

1.上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利是（股票期权）。

2.总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记的时限是分支机构注销税务登记后（15日内）。

3.各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入中央与分支机构所在地分享比例为（60：40）。

4.凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》难以界定的，税务机关应要求企业提供（省级（含副省级）政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门）出具的证明文件。

5.发生的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除的企业是（烟草企业）。

6.对企业发现以前应扣除而未扣除的支出，做出专项申报及说明后准予追补计算扣除，但追补确认期限不得超过（5年）。

7.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的（收盘价格）确定。

8.下列各情形中，不允许税前扣除的是（符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额2%的比例计提的担保赔偿准备）。

9.在股权激励计划授予激励对象时，换取激励对象提供服务对价的计算依据是该股票的（公允价格及数量）。

10.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产（6%）的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。

11.上市公司实行股权激励计划换取激励对象服务的支出，会计和税务上分别认定为（营业成本；职工工资薪金）。

12.保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种的，计提巨灾风险准备金的比例不超过补贴险种当年保费收入的（25%）。

13.以下各项中，不得提取贷款损失准备金在税前扣除的是（金融企业的委托贷款）。

14.享受研究开发费税前扣除税收优惠的企业，其税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（15日）内向主管税务机关报告。

15.享受西部大开发优惠的企业应当在汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料，各实行（第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后实行备案管理）。

16.对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，免征契税的依据为（向农村居民供水量占总供水量的比例）。

17.对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按（90%）计入收入总额。

18.我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后在2017年12月31日前自获利起计算优惠期，实行（两免三减半）。

19.对饮水工程运营管理单位从事目录规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，实行三免三减半的起始为（项目取得第一笔生产经营收入所属纳税）。

20.按照国库制度的规定，库款报解整理期为（1月1日至1月10日）。

21.多缴的税款由（分支机构和总机构所在地税务机关）开具收入退还书并按规定办理退库。

22.依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，收入额和应税所得率分别为（全额；主营项目（业务）确定适用的应税所得率）。

23.跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的原则是（统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益）。

24.总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，总机构所在地分享的部分占（25%）。

25.《办法》的第四章强调在就地监管机制中有管理抓手作用的是（就地检查）。

26.汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，不视同新设二级分支机构，体现的原则是（实质重于形式）。

27.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后（15日）内就地申报预缴。

28.以总机构名义进行生产经营且无法提供相关材料、视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份（1个）内不得变更。

29.根据40号文件的政策规定，企业所得税全额归属中央收入的企业数量为（15家）。

30.对个人向基金捐赠资金的，在申报个人所得税应纳税所得额（30%）以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。

31.投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，实行的企业所得税税率为（0.15）。

32.企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》范围的，经主管税务机关确认，可按照（15%）税率预缴企业所得税。

33.企业取得的财政性资金作为不征税收入处理后，在（5年）内未发生支出且未缴回相关部门的部分，计入应税收入总额。

34.根据企业会计准则的规定，上市公司股权激励的会计核算处理为（借方增加企业成本费用，贷方为减少股东权益）。

35.对二级分支机构查补税款计算与分摊入库问题的处理要遵循的原则不包括（兼顾公平与效率）。

36.下列关于总分机构分摊税款的计算错误的是（分支机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×25%）。

37.与财预[2008]10号相比，40号文件中对“资产总额”的解释不再排除（无形资产）。

判断题：

1.40号文件中规定，分支机构“三因素”所属区间的调整，需要区分上上和上。（错误）

2.总机构和具有主体生产经营职能的二、三级分支机构就地预缴企业所得税。（错误）

3.分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由省级、市级主管税务机关进行监督和管理。（错误）

4.符合规定条件的企业，应在终了之日起3个月内，按规定向主管税务机关办理减免税手续。（错误）

5.企事业单位支付给学生的相关报酬，可依照税收法律法规的规定，在企业所得税前扣除。（正确）

6.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费、广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（错误）

7.上市公司实行股权激励计划产生的费用与企业的生产经营活动无关，不允许在税前扣除。（错误）

8.企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，一律不允许计入计算其他各项相关费用扣除依据的工薪总额基数。（错误）

9.对个人取得股权激励计划标的物，在计算个人所得税方面，需要在个人实际行权时确认为个人所得。（正确）

10.符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入60%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除。（错误）

11.保险公司已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。（正确）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税。（正确）

13.总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构，仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。（正确）

14.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。（正确）

15.向基金捐赠资金的企业，在利润总额12%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。（正确）

16.文化企业在境外演出从境外取得的收入照章征收营业税。（错误）

17.试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为营业额计算征收营业税。（错误）

18.所称获利，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税。（正确）

19.对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，如无法提供具体比例，则减半享受税收优惠。（错误）

20.跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款，按中央与地方75：25分成比例就地缴库。（错误）

21.分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由省级、市级主管税务机关进行监督和管理。（错误）

22.自2012年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。（正确）

23.总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库。（正确）

24.总机构对各分支机构上报的资产损失，一律以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。（错误）

25.总机构所在地主管税务机关应加强对汇总纳税企业的管理，必须与二级分支机构所在地主管税务机关联合实施税务检查。（错误）

26.总机构设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构。（正确）

27.40号文件中明确规定，当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。（正确）

28.企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。（正确）

29.企业取得的属于不征税收入的财政性资金用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确）

30.涉及退税时，可经总、分机构同意后分别抵缴其下一应缴企业所得税税款。（正确）

31.分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，主管税务机关对其处罚，无需告知总机构所在地主管税务机关。（错误）

32.股权激励计划实行后需一定服务年限方可行权的，等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应计算缴纳企业所得税时扣除。（正确）

33.企业所得税汇算清缴的主体是总机构，分支机构并不需要进行纳税调整。（正确）

34.分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款由总机构统一办理缴库。（错误）

35.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年。（错误）

第五篇：关于非营利组织有关企业所得税政策问题的通知

财政部 国家税务总局

关于非营利组织有关企业所得税政策问题的通知

（征求意见稿）

为扶持非营利公益组织的健康发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《财政部国家税务总局关于非营利公益组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）、《财政部国家税务总局关于非营利公益组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）的规定，现就符合条件的非营利公益组织取得的免税收入范围进一步明确如下：

一、非营利公益组织取得的下列收入为免税收入:

（一）接受捐赠收入，指非营利公益组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入；

（二）政府补助收入，指非营利公益组织接受除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入；

（三）会费收入，指非营利公益组织按照《关于规范社会团体收费行为有关问题的通知》（民发[2007]167号）的规定，向会员收取的会费收入；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）非营利公益组织开展相关业务活动取得的收入扣除相应的支出后全部用于符合其设立宗旨和章程规定用途的为非营利公益组织免税收入。非营利公益组织开展相关业务活动取得的收入是指非营利公益组织向符合其设立宗旨和章程规定的范围和对象提供服务或者销售与其非营利活动相关的特定物品等所形成的业务收入，主要包括：

1.取得的特许权使用费收入；

2.取得的政府购买服务和项目资助收入； 3.为特定对象提供服务取得的收入；包括：

（1）公益性社会团体取得的服务收入，具体包括：培训收入、咨询收入、会务收入等。

（2）医疗、卫生机构提供医疗、卫生服务取得的收入，具体包括：提供检查、诊断、治疗、康复、预防保健、接生、计划生育、救护车、疫苗接种等服务取得的收入以及病房住宿和伙食收入；

（3）教育机构提供教育劳务取得的收入，具体包括：学校的学费、住宿费、伙食费、考试报名费等教育收入，技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包等技术性服务收入，进修班、培训班等培训收入，以及勤工俭学收入；

（4）托儿所、幼儿园提供养育、教育服务取得的收入，具体包括：教育费、保育费、伙食费等；

（5）宗教服务场所提供宗教服务及举办宗教活动、文化活动取得的收入，具体包括：门票收入、卜签收入、法会收入等；

（6）社会福利机构提供生活照料、文化、健身、养护、康复、托管等服务取得的收入，具体包括生活护理收入、托管费（包括住宿费、餐费等）、护理费（包括分级护理费、专护费）、康复治疗费（包括医疗费、诊疗费、康复费）等；

（7）殡葬服务机构提供殡仪服务、安葬服务等取得的收入,具体包括：遗体接运、遗体防腐（消毒）、遗体寄存、遗体冷藏、遗体火化、遗体整容化妆、礼厅出租、入殓服务费、骨灰寄存、墓地和骨灰堂维护、祭祀用品出租等。

（8）公共文化、体育、科技场馆所举办的教育、科技、文化、艺术、体育等活动取得的收入，具体包括：门票收入、文体培训收入、文体活动设施使用收入、讲座展览收入、演出播映收入、图书借阅收入、复印打印收入等。

4.销售、拍卖特定物品或捐赠物品取得的收入；包括：（1）公益性社会团体销售、拍卖捐赠物品取得的收入；（2）医疗、卫生机构销售与医疗、卫生服务直接相关的药品、医用材料器具取得的收入；

（3）教育机构销售课本、作业本、学习资料、生活用品等取得的收入；（4）托儿所、幼儿园销售学习资料、生活用品等取得的收入；

（5）宗教活动场所销售宗教用品、宗教艺术品和宗教出版物取得的收入；

（6）社会福利机构销售药品、生活用品等取得的收入；（7）殡葬服务机构销售殡葬用品、墓地（骨灰堂）、祭祀用品等取得的收入；

（8）公共文化场馆销售纪念品、纪念册等与其经营活动相关的商品取得的收入。

5.不转移资产所有权取得的租金收入；

6.按照设立宗旨和章程规定取得的相关收益；主要包括：

（1）投资收益，指非营利公益组织按照其设立宗旨和章程开展对外投资取得的持有收益与转让收益。

非营利公益组织按照法律、行政法规开展的与其设立宗旨和章程无直接相关的资产的保值、增值活动等资产营运活动取得的投资收益，应依照现行税法的规定征收企业所得税，但符合本条第一款规定条件的，可作为免税收入。

（2）资产处置收益,指非营利公益组织按照其设立章程、宗旨规定转移或核销自身拥有的固定资产、无形资产等取得的收入扣除计税成本后的余额。

二、本《通知》所称的“公益性社会团体”是指通过省级以上（含省级）财政、税务、民政联合认定的获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体（公益性群众团体）。

本《通知》所称的“医疗、卫生机构”是指依法定程序设立的从事疾病诊断、疾病治疗、疾病控制、妇幼保健等各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心、卫生防疫站（疾病预防控制中心）、各种专科疾病防治站（所）、妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构、血站（血液中心）等。

本《通知》所称的“教育机构”包括学历教育机构和非学历教育机构。“学历教育机构”是指经国家教育局批准成立的，颁发国家（所在国）承认的学历证书的学校及其他教育机构。具体包括：1.初等教育机构：普通小学，成人小学；2.初级中等教育机构：普通初中、职业初中、成人初中；3.高级中等教育机构：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）；4.高等教育机构：普通本专科院校、成人本专科院校、网络本专科院校；5.外籍人员子女学校等。“非学历教育机构”是指由境内外各级组织和个人举办的，国家不承认其学员学历的学校、培训中心等教育机构及其分支机构。

本《通知》所称的“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证，以全日制、半日制为主要形式实施保育和教育的学前教育机构，具体包括托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院等。

本《通知》所称的“宗教活动场所”是指经省、自治区、直辖市人民政府宗教事务部门批准，依照《宗教事务条例》等规定依法登记成立的寺庵林舍、宫观、清真寺、教堂及其他从事宗教活动的固定处所，主要包括佛教的寺庵，道教的宫观，伊斯兰教的清真寺，天主教、基督教的教堂、会所，宗教院校，以及信教群众聚会的简易宗教活动点。

本《通知》所称的“社会福利机构”是指经民政部门批准设立的，为老年人、社会困难人士、残障人士、疾病患者、孤儿和弃婴提供生活照料、文化、健身、养护、康复、托管等服务的机构，具体包括：各类社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)、社区服务中心（站）等。

本《通知》所称的“殡葬服务机构”是指经民政部门批准设立的提供遗体火化、遗体安葬、骨灰安放（葬）等殡葬服务的机构、场所，具体包括：殡仪馆、火葬场、殡仪服务站（点）、经营性公墓（陵园）、农村公益性墓地（骨灰堂）以及不直接冠以殡葬设施名称但从事殡葬服务项目的单位。

本《通知》所称的“公共文化、体育、科技场馆”是指经国家有关部门批准成立的，开展教育、科技、文化、艺术、体育等活动的博物馆（院）、展览馆、美术馆、科技馆、纪念馆、烈士纪念建筑物、名人故居、图书馆、文化馆（站）、文化宫（工人文化宫、工人俱乐部）、书画院、文物保护单位管理机构、体育场（馆）、青少年宫、儿童活动中心等。

三、非营利组织应对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算，未分别核算的，不得享受企业所得税优惠。

非营利组织发生未按其设立宗旨和章程规定支出情况的，不得享受企业所得税优惠。

四、非营利组织取得第五条规定的免税收入，发生下列情形之一的，应按规定补征企业所得税。

（一）次年起的五年内未按设立宗旨和章程规定使用的；

（二）被取消非营利公益组织免税资格的；

（三）在规定时间内不提出复审申请和复审不合格的。本通知自 2008年1月1日起执行。