财务共享服务中心的内部控制分析研究

财务共享服务中心的内部控制分析研究

摘要：随着社会经济的不断发展，公司为提升自身核心竞争力，基本上都建设了财务共享服务中心。基于此，本文对财务共享服务中心在内部控制方面的作用进行探讨，并研究在该模式下内部控制中存在的问题，重点分析解决财务共享服务中心下内部控制问题的有效措施，以供相关人员参考。

关键词：财务共享服务中心；内部控制；风险评估

引言：财务共享服务中心主要是通过快速信息化、业务稽核手册、业务流程手册等构建而成，是一个强大的财务管理网络体系。但在该体系运用过程中，对公司内部控制工作造成了一定的影响，因此，分析财务共享服务中心的内部控制是十分必要的。

1.探讨财务共享服务中心在内部控制方面的作用

所谓财务共享服务中心，指的是一种会计和报告业务管理方式，公司通过建设并使用财务共享服务中心，能够有效节省人力成本，提高各项财务工作的处理效率，其中就包括内部控制。内部控制是现代化企业管理的产物，能够增强企业的核心竞争力，而财务共享服务中心的使用也优化了公司内部控制质量，其具体作用为：

第一，在财务共享服务中心模式下，能够将公司内部的各项规章制度、标准化工作流程等内容嵌入到共享系统中，为公司内部控制相关工作的落实奠定良好的基础。具体而言，通过财务共享服务中心对内部控制相关的管理系统、业务系统以及内控信息系统进行有机整合，结合公司实际情况形成管控体系，从而便于内部控制各项工作的落实，例如，风险管理工作及控制点工作等。同时，在将有关内部控制的系统整合后，内部控制能够与公司各项活动向结合，进而为重大决策提供建设性意见，并加强管理了公司内控制度和控制文档，逐渐优化公司内部控制工作质量[1]。

第二，在财务共享服务中心的应用下，该中心能够接入公司的各个系统，进而开展高质量的财务处理工作，例如资金结算、预算控制、风险识别及管控以及会计核算等工作，并形成相应的服务平台供公司人员使用。与此同时，财务共享服务中心的使用还能够有效强化内部控制的监督力度，提升了公司业务部门的自查能力，内部控制人员能够通过该服务中心对项目数据、资金信息进行全面分析和总结，并在相关平台上对公司的各项财务工作进行优化，提高公司财务工作的开展和落实效果。最后，通过财务共享服务中心，能够全面分析和检查公司内部控制制度的落实和实施情况，及时对制度进行调整，以达到最优的控制效果，促进公司长远发展。

2.研究财务共享服务中心内部控制存在的问题

2.1风险评估方面的问题

在社会经济不断发展的时代背景下，市场竞争程度越来越激烈，大部分公司和公司都认识到了财务共享服务中心对提升自身核心竞争力的重要性，但在财务共享服务中心的实际使用过程中，极易在风险评估方面存在问题。具体而言，财务共享服务中心是一个完整的财务管理网络体系，通过规范公司业务流程以及财务工作等，能够有效对对风险进行识别和处理时，但是，个别公司忽略了公司内部控制实施过程中各类风险收集、分类、分析以及风险清单的制定等工作，导致风险的出现。与此同时，公司内部的风险委员会在管控风险时，将风险收集等工作交给了内部控制项目组，进而出现权责模糊等问题，难以对风险进行有效管控。

2.2控制活动方面的问题

在财务共享服务中心使用过程中，没有对财务审核进行妥善设置，部分公司为提升自身的经济效益和控制成本，降低人力成本的支出，财务审核任务往往由财务共享服务中心进行，缺乏全面、详细的审核，进而出现业务断层的问题。同事，公司内部的财务共享服务中心相关工作人员在进行票据等内容的审核时，比较注重规格的规范性和填制的完整性，缺乏深层次的审核，例如，该票据是否符合公司规定，审批手续是否齐全等。而且，在之后出现问题后，难以对相关人员的责任进行追究，进而出现虚假发票等风险。

2.3内部监督方面的问题

对于公司内部监督措施中的评价体系而言，极易受到内部组织的影响，进而导致最终评价结果缺乏客观性，内部控制的评测方式也较为单一。而且，在财务共享服务中心使用过程中，该中心既需要向公司内部人员提供服务，还需要对财务风险等方面进行管控，从而导致财务共享服务中心难以开展高质量的内部监督工作。而且，社会形势的变化也改变了企业的发展需求，外加部分企业内部监督要素是成本、工作效率等，缺乏对管控作用的重视，进而导致与财务共享服务中心的目标出现一定的偏离现象，进而影响公司内部控制工作的质量和效率。

2.4部门沟通方面的问题

虽然财务共享服务中心是一个信息化的财务管理系统，但在其实际使用过程中，部门间的交流和沟通往往在平台上进行，尤其在业务审查核算时，这导致财务部门与业务部门之间交流效果较差，影响财务工作和内部控制工作的顺利展开。而且，财务共享服务中心需要定期对企业的财务信息数据进行分析和整理，将其以报告的形式发送给公司内部的管理层，进而为公司决策提供有效意见。但实际上，存在部分公司仅将财务共享服务中心作为处理财务工作的信息化体系，没有充分利用该报告，进而无法掌握现存的财务问题，影响内部控制的质量和及时性。

3.分析解决财务共享服务中心的内部控制问题的有效措施

3.1优化风险评估工作

对于风险评估工作而言，主要是在企业风险管理和控制的基础上进行，在财务共享服务中心的运用下，董事会应要求审计委员会执行风险管控工作，并成立内部控制小组对公司经营活动的内部控制情况进行分析并整理，以报告的形式发给审计委员会，从而全面评估公司目前风险，对控制活动的有效性进行判断。与此同时，对于各类风险的识别、收集和分类工作，企业应细化风险委员会内部结构，将各项工作落实到人，从而提高风险管控措施的落实质量。对于公司内部控制部门而言，应保证其独立性，避免出现权责和界限模糊的情况，并以企业财务风险管理的具体需求为前提，判断风险控制部门与财务共享中心的融合度，条件允许的情况将其纳入到财务共享中心。另外，还应对公司风险评估体系进行完善，主要是立足于公司具体的业务流程，不同流程设计不同的风险评估体系，进而增强风险评估的规范性和全面性，更好的对风险进行管控。由于财务共享服务中心对市场变化反应能力较弱，所以，公司内部的财务共享服务中心人员应掌握市场供求关系以及相关政策的变化，并加强与公司业务部门之间的联系，例如，可以委派财务共享中心的工作人员到业务部门，进而明确各项业务流程，提升评估制度的有效性，同时，还能够提供专业的财务知识等服务，提高对业务风险管控的效果，进一步优化公司的风险评估工作，加强对各类风险的有效控制。

3.2优化控制活动

内部控制工作主要是对公司标准和业务流程进行管控，保证财务工作开展的有序性，并采用不相容职务相互分离控制等控制活动措施。控制活动作为内部控制的重要措施能够分析企业的内部环境和外部环境，并预测未来收支情况，提高收支计划制定的科学性和合理性，有效控制各项成本支出。在财务共享服务中心应用的情况下对控制活动进行优化时，主要是加强财务共享中心与公司业务部门之间的有效交流，进而使财务共享服务中心能够顺利开展公司财务初审工作，提高该工作开展质量。对于票据审核及传送工作而言，公司应将票据识别系统引入财务共享中心，且尽量将实物票据转变为电子票据，强化票据的实效性。另外，在解决业务断层问题时，企业应落实责任制度，权责利分明，将责任落实到个人，从而提升各项工作及职责的可追溯性，并根据公司的业务特征以及区域进行进一步细化，对其实施不同的管理和控制活动，进而提升控制活动的实施质量，强化公司内部控制效果[2]。

3.3强化内部监督工作

在运用财务共享服务中心后的内部监督工作主要由公司审计委员会负责，主要是监督公司经营发展过程中产生的关键性指标和评价系统，例如成本、满意度等，进而把握财务共享服务中心的服务质量以及公司整体运营情况，实现以监督促管理的目标，提升财务共享服务中心的服务质量。在财务共享服务中心的运用情况下对内部监督工作进行强化时，主要是加强建设公司内部评价部门，并保证该部门的独立性，避免受到其他组织结构的影响，提升评价结果的合理性和公平性。与此同时，公司内部控制部门以及财务共享服务中心应成立自我评价小组和体系，提升评价工作的规范性，对公司的评价体系进行完善。另外，财务共享服务中心应加强对服务工作和管控工作的控制，在对财务共享服务中心进行监督时，应由公司中更高层次的部门及人员负责，使财务共享服务中心能够发挥其原本的内部监督作用，在提供服务的同时能够实现对各个部门的监督，进而为公司财务管控效果提供保障。

3.4加强部门间的信息沟通

财务共享服务中心的使用能够使公司内部各个部门进行信息、实物等方面无障碍的沟通，公司在通过财务共享服务中心制定信息化解决方案时，融合了IT和CT服务，涉及到BYOD移动办公和云计算等多项信息服务，极大的满足了公司经营发展过程中产生的巨大的信息化需求。从目前现状来看，财务共享服务中心的应用帮助公司建设了资金管理和财务分析系统，提高了公司会计核算的质量和效率。但是，如上所述，部门之间的信息沟通存在问题，为此，应对其进行优化，保证信息交互、部门交流的有效性。具体而言，公司应面向全体员工构建网络学习的平台，使员工能够及时了解国家相关政策的变化，不断夯实自身的专业基础，条件允许的情况下，应将该培训、学习工作纳入员工的业绩考核体系，实现该工作的量化，并制定合理的指标对员工进行评价。同时，在该学习的平台上，还应具有财务共享服务中心相关内容，使员工正确认识到该中心的先进意义，进而积极使用财务共享服务中心开展工作，公司内部的其他部门规范使用该中心与财务共享中心工作人员进行财务方面的交流与信息数据的传输，尤其是业务部门，应使用财务共享服务中心提供的服务与财务部门共同编制财务预算，提升预算的合理性，这在一定程度上能够加强资金管控，提高资金的利用率。最后，公司应在财务共享服务中心专门设置客服中心，使员工能够顺利开展各项工作，例如业务报销，能够有效减轻财务人员的工作压力，使其参与到公司内部控制和财务管理工作中，促进公司财务部门的转型升级，从而促进公司长远发展。

3.5优化公司内部环境

公司内部的董事会主要监督内控制度的建立和检查，审计委员会主要对内部审计工作进行监督和管理，内部控制小组主要检查公司目前的风险点以及对风险大小进行评估，由各个方面组成的公司环境对内部控制具有极强的影响，尤其是企业文化，良好的企业文化能够使内部控制工作顺利展开，并在一定程度上起到强化作用。但从目前现状来看，公司虽然建设了财务共享服务中心，但相关人员结构存在问题，整体专业水平相对较低，且公司内部员工更注重自身利益，导致难以顺利推进内部控制工作，影响公司长远发展。因此，在使用财务共享服务中心后，应对公司内部环境进行优化，降低环境对内部控制工作的影响，具体而言，应结合当地政策科学制定单据审批流程、公司管理制度等方面的制定，并加强对财务共享服务中心工作人员的培训，通过定期开展培训工作，从而提高其专业水平和道德素养，落实奖惩机制提高工作积极性，促进公司健康发展。

结论：综上所述，财务共享服务中心的运用对公司内部控制具有极强的现实意义。因此，应在把握内部控制问题的基础上强化财务共享服务中心作用，对内部环境、风险评估、内部监督等方面进行优化，从而促进公司可持续发展。

参考文献：

[1]潘世嘉.财务共享服务中心对集团企业内部控制的影响分析[J].西部财会,2020(05):23-25.[2]娄雨晴,桑少鹏.S公司财务共享服务中心内部控制的现状以及问题分析[J].财富生活,2019(22):139-140.