第一篇：2015会计继续教育“三公”课件内答案
2015会计继续教育“三公”课件内答案
三公一：
1、“三公”经费包括哪些内容（ABC）A公出国（境）费用B公务用车购置及运行维护费C公务接待费
2、党政机关国内发生的公务差旅费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等经费支出，除按规定实行财政直接支付或者银行转账外，应当使用公务卡结算。（对）
3、接待单位对无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。
（对）三公一：
1、省直机关应当建立健全公务出差审批制度，出差必须按规定报经单位有关领导批准，从严控制出差人数和天数。（对)
3、中央和国家机关工作人员因调动工作发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费，由（D调入单位）按照差旅费管理办法的规定予以一次性报销。4、14、中央和国家机关工作人员因调动工作发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费，由（D调入单位）按照差旅费管理办法的规定予以一次性报销。
第二篇：会计继续教育2012课件
一、为什么要制定本指引
◆ 定义：
研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
◆ 作用：
是企业自主创新的重要打手段。
能够增强企业核心竞争力，实现其发展战略。◆ 特点：
专业性强；
投入大；
风险高。
◆ 目的：
为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略。
二、对研发活动应关注哪些主要风险
◆ 至少应关注下列风险：
1、研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费（论证阶段）。
2、研发人员配备不合理或研发工程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败（过程管理阶段）。
3、研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损（成果转化阶段）。
◆ 各个阶段的主要风险点：
——在前期论证的风险点来说至少包括：研究计划可行性研究报告的编制、专业评估、立项审批、项目决策。
——在过程管理阶段的风险点来说至少包括：经费管理、进度管理、质量管理、合作模式的选择、知识产权的归属、成果的验收、研究人员和管理等。——在成果转化阶段的风险点来说至少包括：试生产的验证、知识成果的保护、研发活动的评估等。
二、对研发活动实施内部控制的总体要求 本指引第四条：企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。◆ 把握以下三点：
一是制定研发计划阶段，企业应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求重点关注科学制定研发计划;二是研发阶段，要强化研发的全过程管理，重点规范研发行为；
三是成果转化阶段，重点促进研发成果的转化和有效利用。研究与开发业务流程
五、研究与开发业务的主要风险点及管控措施
（一）立项
立项主要包括立项申请、评审和审批。
◆ 该环节的主要风险是：
研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。
◆ 主要管控措施：
第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。
第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。
第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。
（二）研发过程管理
实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。
1．自主研发
自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。◆ 该环节的主要风险是：
第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收人形成账外资产，影响研发效率，抬高研发成本甚至造成资产流失。
第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。
第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。
第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。◆ 主要管控措施： 第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。
第二，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工作机制，保证项目顺利实施。
第三，精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。
第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序，按项目正确划分资本性支出和费用性支出，准确开展会计核算，建立科技收人管理制度。
第五，开展项目中期评审，及时纠偏调整；优化研发项目管理的任务分配方式。2．研发外包
研发外包根据外包程度可以分为委托研发和合作研发两种形式。◆ 该环节的主要风险是：
①外包单位选择的风险。
②沟通风险。
③外包方案的设计风险。
④知识产权风险。
⑤壮大竞争对手的力量。◆ 主要管控措施：
①严格甄选合作伙伴。真正做到互利互惠，优势互补，在平等信任的基础上真诚合作，是搞好合作科研开发的前提。
在外包单位的选择过程中，一般遵循以下原则：
第一，技术互补性原则。
第二，成本最低原则。
第三，相容一致性原则。
第四，诚信原则。外包单位应该具有良好的信誉。
第五，均衡原则。
②认真审核、签订技术合作合同。
③加强合作过程管理监督。
④建立相互信任的外包关系。
⑤以法律保护自己的合法权益。
（三）结题验收结
题验收是对研究过程形成的交付物进行质量验收。结题验收分检测鉴定、专家评审、专题会议等三种方式。
◆ 其主要风险包括：
由于验收人员的技术、能力、独立性等造成验收成果与事实不符；测试与鉴定投入不足，导致测试与鉴定的不充分，不能有效地降低技术失败的风险。◆ 主要管控措施：
第一，建立健全技术验收制度，严格执行测试程序。
第二，对验收过程中发现的异常情况应重新进行验收申请或补充进行研发，直至研发项目达到研发标准为止
第三，落实技术主管部门验收责任，由独立的、具备专业胜任能力测试人员进行鉴定试验，并按计划进行正式的、系统的、严格的评审。
第四，加大企业在测试和鉴定阶段的投人，对重要的研究项目可以组织外部专家参加鉴定。
四）核心研发人员的管理
研发项目核心研发人员一般包括：产品开发团队负责人、主要研究骨干和在测试、制造、成本控制等各方面承担主要责任的业务人员等。◆ 与核心研究人员相关的主要风险：(1)职业道德风险。(2)离职风险。◆ 主要管控措施：
(1)实施合理有效的研发绩效管理。
①在确定研发人员的考核指标和标准时，人力资源部门首先应明确界定核心研究人员的范围和名册清单，与研发部门的主管以及核心研发人员进行共同讨论，获取他们的认同，对核心研究人员制定有针对性的考核指标。
②将核心人员个人业绩与团队贡献结合。企业应强调核心研发人员的团队贡献、定期对研发团队或个人进行评选，激励核心技术的共享，降低企业对核心技术人员的过度依赖性。
③小组责任制的研发管理方式。由于核心岗位人员的离职，往往给项目带来很大的风险，因此，每个研发任务由2一3个开发人员共同负责，最大化地减少人员离职带来的风险。(2)建立知识分享管理体系，通过技术手册等手段把个人知识转化为企业知识，把个人的技术发展成为企业的共享成果，建立A, B角制度，促进岗位的互换，以避免“人与技术一同流失”。
(3)制定科学的核心研发人员激励体系，采用股权分享的方法来实现对研发人员的持续激励，使研发人员的智力资本同物质资本一样参与企业利润分配，同时企业可以通过合理设置期权、股票等行权的权限和时间，增加研发技术员工离职的机会成本，提高研发人员离职的经济门槛。
(4）为核心研发人员设计完善的职业发展通道，为研发人员的成长和晋升开辟绿色通道。
(5）利用劳动法规减少人才流失给企业造成的影响。虽然国家从劳动法律法规方面保障了劳动者自由择业的权利但也有相应的规定，避免劳动者的流动给企业造成损害。
(6)加强对核心研发人员的纪律约束。
应该在合同里明确以下内容：
①竞业限制条款。通过与核心研究人员签订竞业限制协议的方式，从法律层面确保公司能最大限度地降低核心技术外流的风险。
②泄露企业商业秘密的违约条款。
（五）研究成果开发 ◆ 该环节的主要风险：(1)技术风险。(2)市场风险。(3)投资风险。
◆ 主要管控措施：
(1)以市场为导向，认真分析当前消费者需求的心理状况及其变化趋势。(2）提高产品质量，开发起点高、质量好的优质产品。
(3)降低产品成本，通过加强技术开发，从产品结构、使用材料、工艺改革等方面挖掘潜力，以低廉的成本优势扩大市场占有率，迅速形成大批量生产，提高利润。
(4）加强技术管理，有效地管理高风险的技术开发项目，通过关键技术的突破使多个产品从中获利。
（六）研究成果保护 ◆ 该环节的主要风险：(1)研发立项时的风险。在研发立项论证时未进行专利信息的详细检索，自主开发获得的研发成果却不能使用。
(2）研发过程中的风险。由于核心研发人员的泄密、离职等原因，竞争对手获取了企业研发过程中的阶段性成果的风险。(3)研发完成后的风险。包括两种情况：
①开发出的新技术或产品未进行有效保护，导致被限制使用的风险。
②合作中企业的知识产权权属未能得到明确规范，导致自树竞争对手的风险。◆ 主要管控措施：(1)进行知识产权评审。(2)建立知识产权档案。
(3)依靠法律，配合监管部门保护合法权益。(4)严格界定研究成果的归属。
①雇佣关系下研究成果的归属。职务技术成果属于单位所有，由单位拥有并行使技术成果的使用权、转让权。如果技术成果与职工的工作任务和责任范围没有直接关系，而且不是利用本单位的物质技术条件完成的，就属非职务技术成果。非职务技术成果的属于职工个人，其使用权、转让权由完成技术成果的个人拥有和行使。
②委托开发关系下研究成果的归属。委托开发关系下研究成果的归属由当事人自行约定，也就是说当事人可以约定委托关系下完成的技术成果属于委托人，也可约定属于被委托人。如果没有约定或约定不明的，由当事人共同拥有。
③合作开发关系下研究成果的归属。合作开发关系下研究成果的归属由当事人自行约定，如果没有约定或约定不明的，归全体合作人共同拥有，共同行使使用权、转让权和专利申请权。
（七）研发活动评估 ◆ 该环节的主要风险：(1)对评估的认识风险。(2)评估人员风险。(3)评估指标选取风险。◆ 主要管控措施：
(1)增强高层管理者对评估作用的认可。(2)从流程和制度上保证研发评估工作的开展。(3)人员和经费的保证。
(4)应根据不同的项目类别和评估目的，分别进行构建评估的指标体系。(5)建立使项目评估信息得以反馈和应用的机制与系统。
第一章 总 则
第一条 为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
第三条 企业开展研发活动至少应当关注下列风险：
（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。
（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。
第四条 企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。
第二章 立项与研究
第五条 企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。
第六条 研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。第七条 企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。
企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。
企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
第八条 企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。
第九条 企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。
企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。
第十条 企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议
企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。
第三章 开发与保护
第十一条 企业应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。
研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。
第十二条 企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。
第十三条 企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。
企业内部控制应用指引》
第11号---工程项目
一、为什么要制定本指引
◆ 定义：
是指定企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。
◆ 作用：
是企业扩大生产经营规模、实现企业发展战略的重要基础，是企业做大做强的重要手段。
◆ 特点：
建设期长；
投资额大（涉及大额物流、资金流）；
关联方多（涉及建设单位、施工企业、设计单位、监理单位、政府部门）。◆ 目的：
为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为。
二、应关注哪些主要风险
◆ 企业工程项目至少应当关注下列风险：
（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。
（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
三、工程立项
（一）工程立项流程
（二）工程立项环节的主要风险及管控措施
（二）工程立项环节的主要风险及管控措施 1．编制项目建议书
◆ 项目建议书的内容一般包括：
（1）项目的必要性和依据；
（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；
（3）投资估算、资金筹措方案设想；
（4）项目的进度安排；
（5）经济效果和社会效益的初步估计；
（6）环境影响的初步评价等。◆ 该环节的主要风险是：
——投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节； ——项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。◆ 主要管控措施：
第一，企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工。
第二，企业应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向。
第三，企业应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求；在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度计划等进行分析论证，做到协调平衡。
第四，对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。
第五，企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审；承担评审任务的专业机构不得参与项目建议书的编制。
2．可行性研究
◆ 可行性研究报告的主要内容包括：
（1）项目概况；
（2）项目建设的必要性和市场预测；
（3）项目建设选址及建设条件论证；
（4）建设规模和建设内容；
（5）项目外部配套建设；
（6）环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；
（7）总投资及资金来源；
（8）经济、社会效益；
（9）项目建设周期及进度安排；
（10）招投标法规定的相关内容等。◆ 该环节的主要风险是：
——缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；
——可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据。◆ 主要管控措施： 第一，企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。
第二，委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正。在选择专业机构时，应当重点关注其专业资质、业绩和声誉、专业人员素质、相关业务经验等。
第三，切实做到投资、质量和进度控制的有机统一，即技术先进性和经济可行性要有机结合。建设标准要符合企业实际情况和财力、物力的承受能力，技术要先进适用，对于拟采用的工艺，既要考虑其对产品质量的提升作用，又要考虑企业营销状况和走势，避免盲目追求技术先进而造成投资损失浪费。
第六，根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并取得有效批文。．项目评审与决策
企业应当组织有关部门或委托具有相应资质的专业机构，对可行性研究报告进行全面审核和评价，提出评审意见，作为项目决策的重要依据。◆ 该环节的主要风险是：
项目评审流于形式，误导项目决策；权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。◆ 主要管控措施：
第一，企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究；评审组成员应当熟悉工程业务，并具有较广泛的代表性；评审组的决策机制不能简单采用“少数服从多数”原则，而要充分兼顾项目投资、质量、进度各方面的不同意见；项目评审应实行问责制，评审组成员要对其出具的评审意见承担责任。
第二，在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。
第三，企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见，防止出现“一言堂”、“一支笔”。
四、工程设计
（一）工程设计流程 ◆ 根据国家规定：
一般工业项目设计可按初步设计和施工图设计两个阶段进行。
对于技术上复杂、在设计时有一定难度的工程，可以按初步设计、技术设计和施工图设计三个阶段进行。
对于大型建设项目，如大型矿区、油田等的设计除按上述规定分为三个阶段外，还应进行总体规划设计或总体设计。
对于小型工程项目，也可以简化为施工图设计一个阶段。本文主要介绍初步设计和施工图设计。
（二）工程设计环节的主要风险及管控措施 1．初步设计
◆ 该环节存在的主要风险是：
——设计单位不符合项目资质要求； ——初步设计未进行多方案比选；
——设计人员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大疏漏；
——设计深度不足，造成施工组织不周密、工程质量存隐患、投资失控以及投产后运行成本过高等。◆ 主要管控措施：
第一，建设单位应当引入竞争机制，尽量采用招标方式确定设计单位，根据项目特点选择具有相应资质和经验的设计单位。
第二，在工程设计合同中，要细化设计单位的权利和义务，特别是一个项目由几个单位共同设计时，要指定一个设计单位为主体设计单位，主体设计单位对建设项目设计的合理性和整体性负责。
第三，建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，并进行有效的技术经济交流，避免因资料不完整造成设计保守、投资失控等问题。
第四，建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保评审工作质量。在初步设计审查中，技术方案是审查的核心和重点，重大技术方案必须进行技术经济分析比较、多方案比选。此外，还应关注初步设计规模是否与可行性研究报告、设计任务书一致，有无夹带项目、超规模、超面积和超标准的问题。2．施工图设计
◆ 该环节存在的主要风险是： ——概预算严重脱离实际，导致项目投资失控；
——工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失。◆ 主要管控措施：
第一，建立严格的概预算编制与审核制度。
——概预算的编制要严格执行国家、行业和地方政府有关建设和造价管理的各项规定和标准，完整、准确地反映设计内容和当时当地的价格水平。
——建设单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。如发现施工图预算如超过初步设计批复的投资概算规模，应对项目概算进行修正，并经审批。
第二，建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。
——在对施工图设计进行审查时，应重点关注施工图设计深度能否满足全面施工及各类设备安装要求，施工图设计质量是否符合国家和行业规定，各专业工种之间是否做到了有效配合等。
——施工图设计基本完成后，应召开施工图会审会议，由建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等共同审阅施工图文件，设计单位应进行技术交底，介绍设计意图和技术要求，及时沟通问题，修改不符合实际和有错误的图纸，会议应形成书面纪要。
第三，制定严格的设计变更管理制度。
——设计单位应当提供全面、及时的现场服务，避免设计与施工相脱节的现象发生，减少设计变更的发生。对确需进行的变更，应尽量控制在设计阶段，采用层层审批等方法，以使投资得到有效控制。因设计单位的过失造成设计变更的，应由设计单位承担相应责任。
第四，建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理要求执行各项设计报批要求，上一环节尚未批准的，不得进入下一环节，杜绝出现边勘察、边设计、边施工的“三边”现象。第五，可以引入设计监理，提高设计质量。
五、工程招标 1．招标
◆ 这一阶段的主要工作包括：
——招标前期准备 ——招标公告
——资格预审公告的编制与发布
◆ 该环节存在的主要风险是：
——招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整，或逃避公开招标；
——投标资格条件因人而设，未做到公平、合理，可能导致中标人并非最优选择；
——相关人员违法违纪泄露标底，存在舞弊行为。
（一）工程招标流程
◆ 主要管控措施：
第一，建设单位应当按照《招标投标法》、《工程建设施工招标投标管理办法》等相关法律法规，结合本单位实际情况，本着公开、公正、平等竞争的原则，建立健全本单位的招投标管理制度，明确应当进行招标的工程项目范围、招标方式、招标程序，以及投标、开标、评标、定标等各环节的管理要求。
第二，工程立项后，对于是否采用招标，以及招标方式、标段划分等，应由建设单位工程管理部门牵头提出方案，报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行。
第三，建设单位确需划分标段组织招标的，应当进行科学分析和评估，提出专业意见；划分标段时，应当考虑项目的专业要求、管理要求、对工程投资的影响以及各项工作的衔接，不得违背工程施工组织设计和招标设计方案，将应当由一个承包单位完成的工程项目肢解成若干部分发包给几个承包单位。
第四，招标公告的编制要公开、透明，严格根据项目特点确定投标人的资格要求，不得根据“意向中标人”的实际情况确定投标人资格要求。建设单位不具备自行招标能力的，应当委托具有相应资质的招标机构代理招标。第五，建设单位应当根据项目特点决定是否编制标底；需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。2．投标
◆ 投标主要包括： ——项目现场考察 ——投标预备会
——投标文件的编制和递交 ◆ 该环节存在的主要风险是：
——招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为；
——投标人的资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义投标，可能导致工程质量难以达到规定标准等。◆ 主要管控措施：
第一，对投标人的信息采取严格的保密措施，防止投标人之间串通舞弊。
第二，科学编制招标公告，合理确定投标人资格要求，尽量扩大潜在投标人的范围，增强市场竞争性。
第三，严格按照招标公告或资格预审文件中确定的投标人资格条件对投标人进行实质审查，通过查验资质原件、实地考察，或到工商和税务机关调查核实等方式，确定投标人的实际资质，预防假资质中标。
第四，建设单位应当履行完备的标书签收、登记和保管手续。签收人要记录投标文件签收日期、地点和密封状况，签收标书后应将投标文件存放在安全保密的地方，任何人不得在开标前开启投标文件。3．开标、评标和定标
——开标时间和地点应当在招标文件中预先确定。
——评标由招标人依法组建的评标委员会负责。
——评标委员会应当按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，推荐合格的中标候选人。
◆ 开标、评标和定标环节存在的主要风险是：
——开标不公开、不透明，损害投标人利益； ——评标委员会成员缺乏专业水平，或者建设单位向评标委员会施加影响，致使评标流于形式；
——评标委员会成员与投标人串通作弊，损害招标人利益。◆ 主要管控措施：
第一，开标过程应邀请所有投标人或其代表出席，并委托公证机构进行检查和公证。
第二，依法组建评标委员会，确保其成员具有较高的职业道德水平，并具备招标项目专业知识和丰富经验。评标委员会成员名单在中标结果确定前应当严格保密。评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人，不得收受投标人任何形式的商业贿赂。
第三，建设单位应当为保证评标委员会独立、客观地进行评标工作创造良好条件，不得向评标委员会成员施加影响，干扰其客观评判。
第四，评标委员会应当在评标报告中详细说明每位成员的评价意见以及集体评审结果，对于中标候选人和落标人要分别陈述具体理由。每位成员应对其出具的评审意见承担个人责任。
第五，中标候选人是1个以上时，招标人应当按照规定的程序和权限，由决策机构审议决定中标人。4．签订合同
除应当遵循《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》的统一要求外，还应特别注意以下几个方面。
第一，建设单位应当制定工程合同管理制度，明确各部门在工程合同管理和履行中的职责，严格按照合同行使权力和履行义务。
第二，建设工程施工合同、各类分包合同、工程项目施工内部承包合同应当按照国家或本建设单位制定的示范文本的内容填写，清楚列明质量、进度、资金、安全等各项具体标准，有施工图纸的，施工图纸是合同的重要附件，与合同具有同等法律效力。
第三，建设单位应当建立合同履行执行情况台账，记录合同的实际履约情况，并随时督促对方当事人及时履行其义务，建设单位的履约情况也应及时做好记录并经对方确认。
六、工程建设 基本流程见图：
（一）施工质量、进度和安全的主要管控措施 ◆ 该环节存在的主要风险有：
——盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支；
——质量、安全监管不到位，存在质量隐患。主要管控措施如下。◆ 在工程进度管控方面：
第一，监理单位应当建立监理进度控制体系，明确相关程序、要求和责任。第二，承包单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划，报送监理机构审批后，严格按照进度计划开展工作。制定的进度计划应当适合建设工程的实际条件和施工现场的实际情况，并与承包单位劳动力、材料、机械设备的供应计划协调一致。确需调整进度的，必须优先保证质量，并同建设单位、监理机构达成一致意见。
第三，承包单位至少应按月对完成投资情况进行统计、分析和对比，工程的实际进度与批准的合同进度计划不符时，承包单位应提交修订合同进度计划的申请报告，并附原因分析和相关措施，报监理机构审批。◆ 在工程质量管控方面：
第一，承包单位应当建立全面的质量控制制度，按照国家相关法律法规和本单位质量控制体系进行建设，并在施工前列出重要的质量控制点，报经监理机构同意后，在此基础上实施质量预控。质量控制点中的重点控制对象包括：人的行为，关键过程、关键操作，施工设备材料的性能和质量，施工技术参数，某些工序之间的作业顺序，有些作业之间的技术间歇时间、新工艺、新技术、新材料的应用，对工程质量产生重大影响的施工方法等。
第二，承包单位应按合同约定对材料、工程设备以及工程的所有部位及其施工工艺进行全过程的质量检查和检验，定期编制工程质量报表，报送监理机构审查。关键工序作业人员必须持证上岗。
第三，监理机构有权对工程的所有部位及其施工工艺进行检查验收，发现工程质量不符合要求的，应当要求承包单位立即返工修改，直至符合验收标准为止。对于主要工序作业，只有监理机构审验后，才能进行下道工序。◆ 在安全建设管控方面：
第一，建设单位应当加强对施工单位的安全检查，并授权监理机构按合同约定的安全工作内容监督、检查承包单位安全工作的实施。此外，建设单位不得对承包单位、监理机构等提出不符合建设工程安全生产法律、法规和强制性标准规定的要求，不得压缩合同约定的工期。建设单位在编制工程概算时，应当确定建设工程安全作业环境及安全施工措施所需费用。
第二，工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理，并对建设工程安全生产承担监理责任。在实施监理过程中，发现存在安全事故隐患的，应当要求施工单位整改；情况严重的，应当要求施工单位暂时停止施工，并及时报告建设单位。
第三，承包单位应当设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防范措施。承包单位应当对所承担的建设工程进行定期和专项安全检查，并做好安全检查记录。
（二）工程物资采购的主要管控措施 ◆ 该环节的主要风险是：
工程物资采购过程控制不力，材料和设备质次价高，不符合设计标准和合同要求，影响工程质量和进度。
在工程物资采购管理方面，除应当遵循《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》的统一要求外，还应当特别关注以下方面：
第一，重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方式。
第二，对于由承包单位购买的工程物资，建设单位应当采取必要措施，确保工程物资符合设计标准和合同要求。
——首先，在施工合同中，建设单位应具体说明建筑材料和设备应达到的质量标准，明确责任追究方式。
——其次，对于承包单位提供的重要材料和工程设备，应由监理机构进行检验，查验材料合格证明和产品合格证书，一般材料要进行抽检。未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或安装，不得进行下一道工序施工。
——再次，运入施工场地的材料、工程设备，包括备品、备件、安装专用工器具等，必须专用于合同工程，未经监理人员同意，承包单位不得运出施工场地或挪作他用。
（三）工程价款结算的主要管控措施
◆ 该环节存在的主要风险：
建设资金使用管理混乱，项目资金不落实，导致工程进度延迟或中断。
◆ 主要管控措施：
第一，建设单位应当建立完善的工程价款结算制度，明确工作流程和职责权限划分，并切实遵照执行。财会部门应当安排专职的工程财会人员，认真开展工程项目核算与财务管理工作。
第二，资金筹集和使用应与工程进度协调一致，建设单位应当根据项目组成（分部、分项工程）结合时间进度编制资金使用计划，作为资产管控和工程价款结算的重要依据。这方面的管控措施同时可参照《企业内部控制应有指引第6号——资金活动》。
第三，建设单位财会部门应当加强与承包单位和监理机构的沟通，准确掌握工程进度，确保财务报表能够准确、全面地反映资产价值，并根据施工合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算。建设单位财会部门应认真审核相关凭证，严格按合同规定的付款方式付款，既不应违规预支，也不得无故拖欠。第四，施工过程中，如果工程的实际成本突破了工程项目预算，建设单位应当及时分析原因，按照规定的程序予以处理。四）工程变更的主要管控措施
◆ 该环节存在的主要风险
现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误。
◆ 主要管控措施： 第一，建设单位要建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更的，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失。对于重大的变更事项，必须经建设单位、监理机构和承包单位集体商议，同时严加审核文件，提高审批层级，依法需报有关政府部门审批的，必须取得同意变更的批复文件。
第二，工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计和施工，承包单位应在规定期限内全面落实变更指令。
第三，如因人为原因引发工程变更，如设计失误、施工缺陷等，应当追究当事单位和人员的责任。
第四，对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经过监理机构复核并签字确认，防止承包单位虚列工程费用。
第一章 总 则
第一条 为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。
第三条 企业工程项目至少应当关注下列风险：
（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。
（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
第四条 企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。
第二章 工程立项
第五条 企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。
项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依据、产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、资金筹措、项目进度安排、经济效果和社会效益的估计、环境影响的初步评价等。
可行性研究报告的内容主要包括：项目概况，项目建设的必要性，市场预测，项目建设选址及建设条件论证，建设规模和建设内容，项目外部配套建设，环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水，总投资及资金来源，经济、社会效益，项目建设周期及进度安排，招投标法规定的相关内容等。
企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关要求形成可行性研究报告。
第六条 企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。
在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、环境保护等方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。
企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。
第七条 企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。
任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。
第八条 企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。
第三章 工程招标
第九条 企企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。
企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。
企业可以根据项目特点决定是否编制标底。需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。
在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判
第十条 企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督。
第十一条 企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。
企业应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人。
第十二条 评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处。
第十三条 企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。
企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
第四章 工程造价
第十四条 企业应当加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学合理。
企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作。
第十五条 企业应当向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。初步设计应当在技术、经济交流的基础上，采用先进的设计管理实务技术，进行多方案比选。
施工图设计深度及图纸交付进度应当符合项目要求，防止因设计深度不足、设计缺陷，造成施工组织、工期、工程质量、投资失控以及生产运行成本过高等问题。
第十六条 企业应当建立设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务。因过失造成设计变更的，应当实行责任追究制度。
第十七条 企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。
工程项目概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。
第五章 工程建设
第十八条 企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。
第十九条 按照合同约定，企业自行采购工程物资的，应当按照《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》等相关指引的规定，组织工程物资采购、验收和付款；由承包单位采购工程物资的，企业应当加强监督，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工程物资投入工程项目建设。
重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的规定执行。
第二十条 企业应当实行严格的工程监理制度，委托经过招标确定的监理单位进行监理。工程监理单位应当依照国家法律法规及相关技术标准、设计文件和工程承包合同，对承包单位在施工质量、工期、进度、安全和资金使用等方面实施监督。
工程监理人员应当具备良好的职业操守，客观公正地执行监理任务，发现工程施工不符合设计要求、施工技术标准和合同约定的，应当要求承包单位改正；发现工程设计不符合建筑工程质量标准或者合同约定的质量要求的，应当报告企业要求设计单位改正
未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收。
第二十一条 企业财会部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。
第二十二条 企业应当严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。
因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。
第六章 工程验收
第二十三条 企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。
第二十四条 企业应当组织审核竣工决算，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。
企业应当加强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
第二十五条 企业应当及时组织工程项目竣工验收。交付竣工验收的工程项目，应当符合规定的质量标准，有完整的工程技术经济资料，并具备国家规定的其他竣工条件。
验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。
第二十六条 企业应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案。
第二十七条 企业应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。
《企业内部控制应用指引》
第12号---担保业务
一、目的、定义
《企业内部控制应用指引第12号——担保》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，担保一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。
财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001～2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。
企业内部控制应用指引第12号——担保业务，对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。
◆ 企业办理担保业务至少应当关注下列风险：
（一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。
（二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。
（三）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。
二、担保业务一般流程
一是担保申请人提出担保申请；
二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，对担保业务进行风险评估；
三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；
四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；
五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控； 六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追究有关人员的责任。
三、担保业务关键控制点和主要控制措施
（一）受理申请 ◆ 主要风险是：
企业担保政策和相关管理制度不健全，导致难以对担保申请人提出的担保申请进行初步评价和审核；
或者虽然建立了担保政策和相关管理制度，但对担保申请人提出的担保申请审查把关不严，导致申请受理流于形式。◆ 主要控制措施: 第一，依法制定和完善本企业的担保政策和相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项；
第二，严格按照担保政策和相关管理制度对担保申请人提出的担保申请进行审核。
◆ 担保申请人是否属于可以提供担保对象的考虑：
——与本企业存在密切业务关系需要互保的企业、与本企业有潜在重要业务关系的企业、本企业的子公司及具有控制关系的其他企业等。
——担保申请人实力较强、经营良好、恪守信用。
——资料完备、情况翔实。
（二）调查和评估
◆ 这一环节的主要风险是：
对担保申请人的资信调查不深入、不透彻，对担保项目的风险评估不全面、不科学，导致企业担保决策失误或遭受欺诈，为担保业务埋下巨大隐患。◆ 主要控制措施：
第一，委派具备胜任能力的专业人员开展调查和评估。
调查评估人员与担保业务审批人员应当分离。担保申请人为企业关联方的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员不得参与调查评估。企业可以自行对担保申请人进行资信调查和风险评估，也可以委托中介机构承担这一工作，同时应加强对中介机构工作情况的监控。
第二，对担保申请人资信状况和有关情况进行全面、客观的调查评估。
◆ 在调查和评估中，应当重点关注以下事项：
1.担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策的要求，凡与国家法律法规和本企业担保政策相抵触的业务，一律不得提供担保；
2.担保申请人的资信状况，包括基本情况、资产质量、财务状况、经营情况、信用程度、行业前景等；
3.担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属；
4.企业要求担保申请人提供反担保的，还应对与反担保有关的资产状况进行评估。
第三，对担保项目经营前景和盈利能力进行合理预测。
企业整体的资信状况和担保项目的预期运营情况，构成判断担保申请人偿债能力的两大重要方面，应当予以重视。
第四，划定不予担保的“红线”，并结合调查评估情况作出判断。
◆ 《企业内部控制应用指引第12号——担保》明确规定了以下5类不予担保的情形：
1.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的； 2.担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；
3.担保申请人财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的； 4.担保申请人与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；
5.担保申请人与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。
（三）审批
◆ 这一环节的主要风险是：
授权审批制度不健全，导致对担保业务的审批不规范；审批不严格或者越权审批，导致担保决策出现重大疏漏，可能引发严重后果； 审批过程存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。◆ 主要控制措施：
第一，建立和完善担保授权审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。企业内设机构不得以企业名义对外提供担保。
第二，建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度。
上市公司的重大对外担保，应取得董会全体成员2/3以上签署同意或者经股东大会批准，未经董事会或者类似权力机构批准，不得对外提供重大担保。
第三，认真审查对担保申请人的调查评估报告，在充分了解掌握有关情况的基础上，权衡比较本企业净资产状况、担保限额与担保申请人提出的担保金额，确保将担保金额控制在企业设定的担保限额之内。
第四，从严办理担保变更审批。被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估程序，根据新的调查评估报告重新履行审批手续。
（四）签订担保合同
◆ 签订担保合同的主要风险是：
未经授权对外订立担保合同，或者担保合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业诉讼失败、权利追索被动、经济利益和形象信誉受损。◆ 主要控制措施：
第一，严格按照经审核批准的担保业务订立担保合同。合同订立经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见拟订合同条款。
第二，认真审核合同条款，确保担保合同条款内容完整、表述严谨准确、相关手续齐备。
在担保合同中应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，并要求被担保人定期提供财务报告和有关资料，及时通报担保事项的实施情况。如果担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任。
第三，实行担保合同会审联签。
除担保业务经办部门之外，鼓励和倡导企业法律部门、财会部门、内审部门等参与担保合同会审联签，增强担保合同的合法性、规范性、完备性，有效避免权利义务约定、合同文本表述等方面的疏漏。第四，加强对有关身份证明和印章的管理。
第五，规范担保合同记录、传递和保管，确保担保合同运转轨迹清晰完整、有案可查。
（五）日常监控
◆ 这一环节的主要风险是：
重合同签订，轻后续管理，对担保合同履行情况疏于监控或监控不当，导致企业不能及时发现和妥善应对被担保人的异常情况，可能延误处置时机，加剧担保风险，加重经济损失。◆ 主要控制措施：
第一，指定专人定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，促进担保合同有效履行。
企业财会部门要及时，最好是按月或者按季收集、分析被担保人担保期内的财务报告等相关资料，持续关注被担保人的财务状况、经营成果、现金流量以及担保合同的履行情况，积极配合担保经办部门防范担保业务风险。
第二，及时报告被担保人异常情况和重要信息。
企业有关部门和人员在实施日常监控过程中发现被担保人经营困难、债务沉重，或者存在违反担保合同的其他各种情况，应当按照《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》的要求，在第一时间向企业有关管理人员作出报告，以便于及时采取有针对性的应对措施。
（六）会计控制
◆ 这一环节的主要风险是：
会计系统控制不力，可能导致担保业务记录残缺不全，日常监控难以奏效，或者担保会计处理和信息披露不符合有关监管要求，可能引发行政处罚。◆ 主要控制措施：
第一，健全担保业务经办部门与财会部门的信息沟通机制，促进担保信息及时有效沟通；
第二，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项；同时，及时足额收取担保费用，维护企业担保权益； 第三，严格按照国家统一的会计准则制度进行担保会计处理，发现被担保人出现财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，应当合理确认预计负债和损失。
属于上市公司的，还应当区别不同情况依法予以公告；
第四，切实加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整；
第五，夯实担保合同基础管理，妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押的权利凭证和有关原始资料，做到担保业务档案完整无缺。当担保合同到期时，企业要全面清查用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。
（七）代为清偿和权利追索 ◆ 这一环节的主要风险是：
——违背担保合同约定不履行代为清偿义务，可能被银行等债权人诉诸法律成为连带被告，影响企业形象和声誉；
——承担代为清偿义务后向被担保人追索权利不力，可能造成较大经济损失。◆ 主要控制措施：
第一，强化法制意识和责任观念，在被担保人确实无力偿付债务或履行相关合同义务时，自觉按照担保合同承担代偿义务，维护企业诚实守信的市场形象；
第二，运用法律武器向被担保人追索赔偿权利，在此过程中，企业担保业务经办部门、财会部门、法律部门等应当通力合作，做到在司法程序中举证有力；同时，依法处置被担保人的反担保财产，尽力减少企业经济损失；
第三，启动担保业务后评估工作，严格落实担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员，严格追究其行政责任和经济责任，并深入开展总结分析，举一反三，不断完善担保业务内控制度，严控担保风险，促进企业健康稳健发展。
《企业内部控制应用指引》
第12号---担保业务
案例分析
第一章 总 则
第一条 为了加强企业担保业务管理，防范担保业务风险，根据《中华人民共和国担保法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
第三条 企业办理担保业务至少应当关注下列风险：
（一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。
（二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。
（三）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。
第四条 企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。
第二章 调查评估与审批
第五条 企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。
企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项：
（一）担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。
（二）担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。
（三）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。
（四）企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。
第六条 企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：
（一）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。
（二）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。
（三）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。
（四）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。
（五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。
第七条 企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。
经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。
第八条 企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。
企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。
对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素。
第九条 被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。
第三章 执行与监控
第十条 企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同。担保合同应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，并要求被担保人定期提供财务报告与有关资料，及时通报担保事项的实施情况。担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任。
第十一条 企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，确保担保合同有效履行。
担保合同履行过程中，如果被担保人出现异常情况，应当及时报告，妥善处理。
对于被担保人未按有法律效力的合同条款偿付债务或履行相关合同项下的义务的，企业应当按照担保合同履行义务，同时主张对被担保人的追索权。
第十二条 企业应当加强对担保业务的会计系统控制，及时足额收取担保费用，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项。
企业财会部门应当及时收集、分析被担保人担保期内经审计的财务报告等相关资料，持续关注被担保人的财务状况、经营成果、现金流量以及担保合同的履行情况，积极配合担保经办部门防范担保业务风险。
对于被担保人出现财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，企业应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理确认预计负债和损失。
第十三条 企业应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。
第十四条 企业应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员，应当严格追究相应的责任。
第十五条 企业应当在担保合同到期时，全面清查用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。
企业应当妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押的权利凭证和有关原始资料，切实做到担保业务档案完整无缺。
《企业内部控制应用指引》
第13号---业务外包
一、业务外包的涵义
业务外包是指：企业利用业务专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。
企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。
比如：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。
◆ 企业的业务外包至少应当关注下列风险：
（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。
（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。
（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。◆ 业务外包对企业的作用--分担风险
--使企业更加专注核心业务--使企业提高资源利用效率
二、业务外包流程
◆ 业务外包流程主要包括：
制定业务外包实施方案。
审核批准。
选择承包方。
签订业务外包合同。
组织实施业务外包活动。
业务外包过程管理。
验收。
会计控制等环节。
业务外包流程图:
三、各环节的主要风险点及管控措施
（一）制定业务外包实施方案 ◆ 该环节的风险主要是： 企业缺乏业务外包管理制度，导致制定实施方案时无据可依；
业务外包管理制度未明确业务外包范围，可能导致有关部门在制定实施方案时，将不宜外包的核心业务进行外包；
实施方案不合理、不符合企业生产经营特点或内容不完整，可能导致业务外包失败。
◆ 主要控制措施: 第一，建立和完善业务外包管理制度，根据各类业务与核心主业的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准，合理确定业务外包的范围，并根据是否对企业生产经营有重大影响对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容。
第二，严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内容制定实施方案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性。
第三，根据企业预算以及生产经营计划，对实施方案的重要方面进行深入评估以及复核，包括承包方的选择方案、外包业务的成本效益及风险、外包合同期限、外包方式、员工培训计划等，确保方案的可行性。
第四，认真听取外部专业人员对业务外包的意见，并根据其合理化建议完善实施方案。
（二）审核批准
◆ 该环节的主要风险是：
审批制度不健全，导致对业务外包的审批不规范；审批不严格或者越权审批，导致业务外包决策出现重大疏漏，可能引发严重后果；
未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原则进行合理审核以及做出恰当判断，导致业务外包不经济。◆ 主要管控措施：
第一，建立和完善业务外包的审核批准制度。
明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。同时加大对分公司重大业务外包的管控力度，避免因分公司越权进行业务外包给企业带来不利后果。
第二，在对业务外包实施方案进行审查和评价时，应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性。第三，总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价。
第四，对于重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批。
（三）选择承包方 ◆ 该环节的主要风险是：
承包方不是合法设立的法人主体，缺乏应有的专业资质，从业人员也不具备应有的专业技术资格，缺乏从事相关项目的经验，导致企业遭受损失甚至陷入法律纠纷；
外包价格不合理，业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的优势；
存在接受商业贿赂的舞弊行为，导致相关人员涉案。◆ 主要管控措施：
第一，充分调查候选承包方的合法性，即是否为依法成立、合法经营的专业服务机构或经济组织，是否具有相应的经营范围和固定的办公场所。
第二，调查候选承包方的专业资质、技术实力及其从业人员的履历和专业技能。
第三，考察候选承包方从事类似项目的成功案例、业界评价和口碑。
第四，综合考虑企业内外部因素，对业务外包的人工成本、营销成本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本。
第五，引入竞争机制，按照有关法律法规，遵循公开、公平、公正的原则，采用招标方式等适当方式，择优选择承包方。
第六，按照规定的程序和权限从候选承包方中做出选择，并建立严格的回避制度和监督处罚制度，避免相关人员在选择承包方过程中出现受贿和舞弊行为。
（四）签订业务外包合同 ◆ 该环节的主要风险是：
合同条款未能针对业务外包风险做出明确的约定，对承办方的违约责任界定不够清晰，导致企业陷入合同纠纷和诉讼；
合同约定的业务外包价格不合理或成本费用过高，导致企业遭受损失。◆ 主要管控措施： 第一，在订立外包合同前，充分考虑业务外包方案中识别出的重要风险因素，并通过合同条款予以有效规避或降低。
第二，在合同的内容和范围方面，明确承包方提供的服务类型、数量、成本，以及明确界定服务的环节、作业方式、作业时间、服务费用等细节。
第三，在合同的权利和义务方面，明确企业有权督促承包方改进服务流程和方法，承包方有责任按照合同协议规定的方式和频率，将外包实施的进度和现状告知企业，并对存在问题进行有效沟通。
第四，在合同的服务和质量标准方面，应当规定外包商最低的服务水平要求以及如果未能满足标准实施的补救措施。
第五，在合同的保密事项方面，应具体约定对于涉及本企业机密的业务和事项，承包方有责任履行保密义务。
第六，在费用结算标准方面，综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本。
第七，在违约责任方面，制定既具原则性又体现一定灵活性的合同条款，以适应环境、技术和企业自身业务的变化。
（五）组织实施业务外包 ◆ 该环节的主要风险是：
组织实施业务外包的工作不充分或未落实到位，影响下一环节业务外包过程管理的有效实施，导致难以实现业务外包的目标。◆ 主要管控措施：
第一，按照业务外包制度、工作流程和相关要求，制定业务外包实施全过程的管控措施，包括落实与承包方之间的资产管理、信息资料管理、人力资源管理、安全保密管理等机制，确保承包方在履行外包业务合同时有章可循。
第二，做好与承包方的对接工作，通过培训等方式确保承包方充分了解企业的工作流程和质量要求，从价值链的起点开始控制业务质量。
第三，与承包方建立并保持畅通的沟通协调机制，以便及时发现并有效解决业务外包过程存在的问题。
第四，梳理有关工作流程，提出每个环节上的岗位职责分工、运营模式、管理机制、质量水平等方面的要求，并建立对应的即时监控机制，及时检查、收集和反馈业务外包实施过程的相关信息。六）业务外包过程管理 ◆ 该环节的主要风险是：
承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，无法继续按照合同约定履行义务，导致业务外包失败和本企业生产经营活动中断；
承包方出现未按照业务外包合同约定的质量要求持续提供合格的产品或服务等违约行为，导致企业难以发挥业务外包优势，甚至遭受重大损失；
管控不力，导致商业秘密泄漏。◆ 主要控制措施: 第一，在承包方提供服务或制造产品的过程中，密切关注重大业务外包承包方的履约能力，采取承包方动态管理方式，对承包方开展日常绩效评价和定期考核。
第二，对承包方的履约能力进行持续评估，包括承包方对该项目的投入是否能够支持其产品或服务质量达到企业预期目标，承包方自身的财务状况、生产能力、技术创新能力等综合能力是否满足该项目的要求。
第三，建立即时监控机制，一旦发现偏离合同目标等情况，应及时要求承包方调整改进。
第四，对重大业务外包的各种意外情况做出充分预计，建立相应的应急机制，制定临时替代方案，避免业务外包失败造成企业生产经营活动中断。
第五，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，并导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同，并指定有关部门按照法律程序向承包方索赔。
第六，切实加强对业务外包过程中形成的商业信息资料的管理。
（七）验收
◆ 该环节的主要风险是：
验收方式与业务外包成果交付方式不匹配，验收标准不明确，验收程序不规范，使验收工作流于形式，不能及时发现业务外包质量低劣等情况，可能导致企业遭受损失。
◆ 主要管控措施：
第一，根据承包方业务外包成果交付方式的特点，制定不同的验收方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收，也可以在整个外包过程中分阶段验收。
第二，根据业务外包合同的约定，结合在日常绩效评价基础上对外包业务质量是否达到预期目标的基本评价，确定验收标准。第三，组织有关职能部门、财会部门、质量控制部门等的相关人员，严格按照验收标准对承包方交付的产品或服务进行审查和全面测试，确保产品或服务符合需求，并出具验收证明。
第四，验收过程中发现异常情况的，应当立即报告，查明原因，视问题的严重性与承包方协商采取恰当的补救措施，并依法索赔。
第五，根据验收结果对业务外包是否达到预期目标作出总体评价，据此对业务外包管理制度和流程进行改进和优化。
第一章 总 则
第一条 为了加强业务外包管理，规范业务外包行为，防范业务外包风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。
本指引不涉及工程项目外包。
第三条 企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。
外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。
第四条 企业的业务外包至少应当关注下列风险：
（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。
（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。
（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。
第五条 企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。
企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。
第二章 承包方选择
第六条 企业应当根据生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。
重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。
第七条 企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：
（一）承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。
（二）承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。
（三）承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。
第八条 企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。
第九条 企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定。
企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处。承包方及其工作人员不得利用向企业及其工作人员行贿、提供回扣或者给予其他好处等不正当手段承揽业务。
第十条 企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。
第十一条 企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。
第三章 业务外包实施
第十二条 企业应当加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。
第十三条 企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。
对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。第十四条 企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。
第十五条 企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。
承包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。
第十六条 业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。
验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。
《企业内部控制应用指引》
第14号---财务报告
主要内容：
（一）本指引的意义
（二）财务报告概述
（三）财务报告的编制
（四）财务报告的对外提供
（五）财务报告的分析利用
一、本指引的意义
1、提高及至“保证”财务报告信息质量的需要（真实完整）；
有效的财务报告内部控制通过明确岗位分工，设计财务报告编制的规范流程，加强全过程的审核审批，规定各岗位所承担的责任等各种手段，来确保会计信息生成、加工、分析、利用、输出全过程的质量，有效防范企业因不当编制与披露行为对财务报告产生的重大负面影响，确保财务报告真实完整，提升会计信息质量。
2、防范和降低财务报告法律责任的需要（合法合规）； 企业负责人应当对本单位财务报告的真实性、完整性负责，总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人也应当担负相应的法律责任，其中包括行政责任和刑事责任。
3、提高财务报告使用价值的需要（有效利用）
有效的财务报告内部控制可以保证相关信息的可靠性和及时性，提高对财务报告信息的利用效率，有助于管理层正确评价过去的经营成果，衡量目前的财务状况，预测未来的发展趋势。
企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：
（一）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受。
（二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。
（三）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
二、财务报告概述
1、财务报告的定义；
2、财务报告工作流程及主要风险点；
3、职责分工
1、定义：
本指引所称财务报告是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。和会计准则是一致的。
2、财务报告编制流程及主要风险点：
（1）编制的风险（交易层面、会计政策层面、会计估计层面、披露内容层面、账簿及信息系统操作层面）
（2）对外提供风险（宋词、审计、批准、时效和内容的一致性）
（3）使用风险
3、职责分工
（1）企业财会机构的职责有哪些
财会机构的职责涉及到编制财务报告、审核财务报告和分析利用财务报告。
（2）企业总会计师或分管会计工作的负责人的职责有哪些
企业总会计师或分管会计工作的负责人的职责：指引里面讲到要起到财务报告的组织、领导作用，另外还有一个审核的权力。（3）企业负责人的职责有哪些
企业负责人的职责：对财务报告的真实性、完整性负责。
三、财务报告的编制（如何控制编制风险）
1、制定财务报告编制方案
2、制定重大事项的会计核算办法
3、编制个别财务报表
4、编制合并财务报表
（一）制定财务报告编制方案 ◆ 该环节的主要风险是：
会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；重要会计政策、会计估计变更未经审批，导致会计政策使用不当；
会计政策未能有效贯彻、执行；
各部门职责、分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等；
各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后，违反相关报送要求。◆ 主要控制措施: 第一，会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定。
第二，会计政策和会计估计的调整，无论是强制还是自愿，均需按照规定的权限和程序审批。
第三，企业的内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案应当经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发。
第四，企业应建立完备的信息沟通渠道，将内部会计规章制度和财务流程、会计科目表和相关文件及时有效地传达至相关人员，使其了解相关职责要求、掌握适当的会计知识、会计政策并加以执行。
第五，应明确各部门的职责分工，总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导；财会部门负责财务报告编制工作；各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。第六，应根据财务报告的报送要求，倒排工时，为各步骤设置关键时间点，并由财会部门负责督促和考核各部门的工作进度，及时进行提醒，对未能及时完成的进行相关处罚。
◆ 财务报告编制方法
（包括合并方法、范围与原则、会计政策调整与原则等）
财务报告的合并方法现在不是很重要，计算机系统完成，工作量大大减少；合并范围比较重要，判断企业的是否合并是很困难的，安然倒闭的一个很大的原因就是三个特殊目的的实体，应该合并没有合并；会计政策的调整有强制性的，有自愿变量的，怎么来贯彻到位； ◆ 财务报告编制程序 ◆ 职责分工
（财会机构负责编，其他机构应予配合，总师/或分管会计工作的负责人负责组织领导，企业负责人对财务报告真实性完整性负责）◆ 编报时间安排
编制时间安排：按照我国相关的法律法规规定，对财务报告的编制时间有严格的规定。如上市公司，年报需在4月30号之前；半年报需在两个月内提供；季报一个月内。
（二）制定重要大事项的会计核算办法 ◆ 该环节的主要风险是：
重大事项，如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等的会计处理不合理，会导致会计信息扭曲，无法如实反映企业实际情况。◆ 主要控制措施: 第一，企业应对重大事项予以关注，通常包括以前审计调整以及相关事项对当期的影响、会计准则制度的变化及对财务报告的影响、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响、内合并（汇总）报告范围的变化及对财务报告的影响等。
第二，及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理。特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计时，财会部门应定期与资产管理部门进行沟通。
◆ 确认对当期有重要大影响的主要事项
——对财务报告可能产生重大影响的会计政策和会计估计，如涉及投资、并购、减值、研发、工程项目等，应按规定权限和程序审批后执行。
第三篇：2015年会计继续教育预算法课件答案
预算法1：
1、修改后的《预算法>将于（D 2015年1月1日）起施行。
2、（A预算）是财政的核心。
3、预算包括（ABCD）。A一般公共预算B.政府性基金预算C国有资本经营预算D社会保险基金预算
4、地方各级预算按照（A量入为出B收支平衡）的原则编制。
5、下列说法不正确的是（B）。B举借债务只能用于经常性资本支出
6、经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后（C 20日）内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。
预算法2：
1、基本公共服务均等化，指全体公民都能公平可及地获得大致均等的基本公共服务，其核心是（B机会均等）。
2、关于深化预算管理制度改革的决定》明确规定，完善一般性转移支付增长机制，增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高到（D 60%）以上。
3、县级以上地方各级预算安排对下级政府的一般性转移支付，应当在本级人民代表大会批准预算后的（C 30日）内正式下达。
4、地方一般公共预算执行中如出现短收，通过（A调入预算稳定调节基金B削减支出）实现平衡。
5、各级预算支出的编制，应当贯彻（B勤俭节约）的原则，严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出。
预算法3：
1、《财政专户管理办法》规定，财政部门开设非税收入财政专户在同一家银行只允许开设（A 1个）。
2、国库现金管理的操作方式包括（ABCD）。A商业银行定期存款B买回国债C国债回购D国债逆回购
3、经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现（ABCD）情况的，应当进行预算调整。A需要增加或者减少预算总支出的B需要调入预算稳定调节基金的C需要调减预算安排的重点支出数额的D需要增加举借债务数额的
4、县级以上各级人民代表大会常务委员会和乡、民族乡、镇人民代表大会对本级决算草案，重点审查（B支出政策实施情况和重点支出、重大投资项目资金的使用及绩效情况）内容。
第四篇：2014会计继续教育答案
营业税改征增值税改革 单项选择题
1.2012年8月1日起，以下各项中适用17%增值税税率的是（c）。
卷帘机 粘虫板 玉米浆 玉米胚芽
2.以下各项中，不属于《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》特点的是（b）。
明确了申报表格式 明确了申报内容
规范了凭证管理
预留了政策空间 3.营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（d）。
按照“鉴证服务”征收营业税
按照“咨询服务”征收营业税
按照“咨询服务”征收增值税 按照“鉴证服务”征收增值税
4.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（D）内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。6个月 1年 2年 3年
5.以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（C）。
金税卡 IC卡 税控盘
报税盘
6.自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应（D）。
按简易办法依3%征收率征收增值税
按简易办法依3%征收率减半征收增值税
按简易办法依4%征收率征收增值税 按简易办法依4%征收率减半征收增值税 7.集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（C）。
5年 2年 3年 1年
8.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的企业所得税优惠税率为（A）。10% 15% 15%减半 25%减半
9.对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（D）。
自2011年1月1日至2012年12月31日
自2011年1月1日至2013年12月31日
自2011年1月1日至2014年12月31日 自2011年1月1日至2015年12月31日
10.获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（B）内不再受理其认定申请。2年 4年 5年 3年
11.下列软件企业中，不允许申报规划布局内重点软件企业的是（B）。
软件产品开发销售（营业）收入总额超过（含）1.5亿元人民币且当年不亏损 软件产品开发销售（营业）收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业第十位
软件出口收入总额超过（含）500万美元，且软件出口收入总额占本企业收入总额比例超过（含）50% 软件产品开发销售（营业）收入总额低于1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领域内综合评分位居申报企业前五位
12.《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台资产总额不低于（D）。
500万元 2000万元 3000万元 1000万元
13.《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》要求示范平台累计购置设备总额不低于（C）。50万元 200万元 300万元 100万元
14.申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业认定前（A）会计的财务报表。两个
五个
六个
三个
15.《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》规定，规划布局企业认定资格有效期为（D）。
一年
三年
五年 两年
16.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税政策为（C）。
增值税退（免）税
增值税免税 按规定征收增值税
增值税免抵退税 17.以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（C）。
出口企业对外援助的出口货物
出口企业境外投资的出口货物 出口企业对外提供加工修理修配劳务
出口企业对外承包的出口货物
18.下列各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（A）。
维修人员身份证明
与境外单位、个人签署的修理修配合同
维修工作单（对外修理修配飞机业务提供）
修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单
19.生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（D）。
为规范免抵退税秩序，一律不予调整
如前期多报，在当期调整；如前期少报，不予调整
在当期予以调整，同时加罚0.03%的罚款 在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报
20.出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（B）内，办理出口退（免）税资格认定。10日 30日 45日 15日
21.退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（D）。
3年 10年
永久保存 5年
22.下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（B）。
银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单相匹配 跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单
申报退税时应填报《出口已使用过的设备退税申报表》，提供正式申报电子数据
确有困难不能提供银行入账单的，可提供签注“人民币核销”的出口收汇核销单
23.已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（C）。
含消费税、含增值税
不含消费税、含增值税 不含消费税、不含增值税
含消费税、不含增值税
24.出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处罚款（D）。
税款一倍以上三倍以下
税款两倍以上五倍以下
税款三倍以上五倍以下 税款一倍以上五倍以下
25.对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（A）内办理结关核销手续，否则视为未实际出口货物。
2个月 5个月 6个月 3个月
26.融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增值税应退税额为（C）。
购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的增值税进项税额
购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×13% 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×融资租赁货物适用的增值税退税率
购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额×13%/(1-13%)27.固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机关申报缴纳增值税需（C）审批同意。
省级以上税务机关
总机构所在地主管税务机关 省财政厅、国家税务总局
省政府、税务机关
28.自2012年7月1日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中“简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细”部分增加的征收率为（A）。3% 4%减半 6% 4%
29.2012年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（A）。
中性、公平
低税负、公平
公平、间接税
中性、低税负
30.为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税发票时须使用（B）。
30针针式票据打印机 24针针式票据打印机 12针针式票据打印机 9针针式票据打印机 31.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免税，（B）内不得更改。
48个月 36个月 24个月 12个月
32.下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（D）。
国家计划内出口的卷烟
避孕药品和用具，古旧图书
增值税小规模纳税人出口的货物 出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
33.营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（C）。
3% 11% 17% 6% 34.适用启运港退税政策的企业须满足（B）。属于海关管理的C类及以上企业 属于海关管理的B类及以上企业
属于B类及以上企业
属于无涉税违法违规行为的委托出口企业
出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（B）批准可以停止其退（免）税资格。
省政府 省级以上税务机关
市级以上税务机关
县级税务机关 35.退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（D）。
退税率调整日期次日
退税率调整日期
货物出口货物报关单上注明的出口日期次日 货物出口货物报关单上注明的出口日期
36.对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，实行企业所得税（B）。
两免三减半 三免三减半
两年免税
五年免税
37.自2012年7月1日起，对融资租赁出口货物试行（C）。
免抵退税政策
退免税政策 退税政策
免税政策
38.停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机关批准后作出《税务行政处罚决定书》的（D）。
次月1日
当月月初
决定次日 决定之日
39.试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（a）。
当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)当期销售农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价
当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)40.企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（c）。
货物报关出口之日起至次年3月31日前
货物报关出口之日起至次年4月30日前 货物报关出口之日次月起至次年4月30日前
货物报关出口之日次月起至次年3月31日前 41.下列各项中，不属于融资租赁企业的是（b）。
金融租赁公司 经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司
经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业
经商务部批准设立的外商投资融资租赁公司
42.自2012年4月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必要进口通知所列商品，免征（d）。
关税和增值税
关税、进口环节增值税和消费税
关税、增值税和消费税 关税和进口环节增值税
43.自2012年4月1日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（b）。
6% 13% 17% 11% 对骗取国家出口退税款的，有权决定停止其出口退（免）税资格的部门是（）。
省级以上（不含本级）财政部门 省级以上（含本级）财政部门 省级以上（不含本级）税务机关 省级以上（含本级）税务机关
小规模纳税人出口货物实行增值税征税政策时，应纳税额为（）。出口货物离岸价×征收率 出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率 出口货物离岸价÷（1-征收率）×征收率 出口货物离岸价÷（1-征收率）
我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为（）。
10% 11% 13% 17%
出租方根据承租人对租赁物和供货人的选择，将其从供货人取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动是（）。售后回购 经营租赁 转租赁 融资租赁
判断题
1.在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。（错误）
2.玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012年5月1日起，明确适用17%的增值税税率。（正确）
3.营业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务”征收增值税。（错误）4.增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的全部技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。（错误）
5.平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。（错误）6.自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。（正确）
7.对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。（正确）
8.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征增值税。（错误）
9.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在计算应纳税所得额时扣除。（错误）
10.申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少100家，用户满意度在90％以上。（错误）
11.软件产品开发销售（营业）收入总额超过1.5亿元人民币的软件企业可以申报规划布局内重点软件企业。（错误）
12.认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报3月底前发布公告。（错误）
13.认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不得作为专家参与评审规划布局内企业。（正确）
14.申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交企业主管税务机关受理签章的企业认定前两年所得税汇算清缴申报表。（正确）15.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。（正确）16.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。（正确）
17.经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。（错误）
18.生产企业出口货物本已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。（正确）
19.从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报金额。（错误）
20.经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。（正确）
21.输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。（错误）
22.出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。（正确）
23.输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。（正确）
24.除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关出口。（正确）
25.融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消费税专用缴款书。（正确）26.融资租赁海洋工程结构物的，以退税证明联上注明的出口日期为准。（错误）
27.对于使用AI3型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。（错误）28.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。（正确）
29.出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。（正确）
30.外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。（错误）
31.稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位和稀土企业共同承担。（错误）
32.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率。（错误）
33.在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。（正确）
34.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)。（正确）
35.融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。（正确）
36.免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。（错误）
37.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。（正确）38.《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。（正确）
39.中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品，免征进口环节关税和进口环节增值税、消费税。（正确）
40.出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。（正确）
41.视同出口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。（错误）
42.自2012年6月1日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。（正确）
43.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。（正确）
44.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税，免征消费税。（错误）
自2012年6月1日起，外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票作为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。（正确）
自2013年1月1日起，增值税一般纳税人将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不允许抵扣。（错误）
实行退税政策的融资租赁出口货物包括在海关监管年限内的进口减免税货物。（错误）
外贸企业可凭增值税专用发票原件向主管出口退税的税务机关申报出口退税，如原件丢失，则不能申报。（错误）增值税税率和征收率方面的最新规定主要集中在部分农机、农产品等方面。（正确）出租车公司向出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”征收增值税。（错误）
营改增改革 单项选择题
1.2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（A）。
交通运输业 建筑业 金融保险业 销售不动产
2.以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（b）。
有利于消除重复征税 不利于确保中央财政收入 有利于降低企业税负 影响地方财政收入
3.目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（d）。
50%以下 50%以上 60%以下 60%以上
4.我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（b）。
收入型转为消费型 生产型转为消费型 收入型转为生产型 生产型转为收入型 5.世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（c）。
英国 美国 法国 中国
6.我国营改增试点第二阶段应该是（c）。
覆盖部分地区、部分行业 覆盖部分地区、全部行业 覆盖全国范围、部分行业 覆盖全国范围、全部行业
7.下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（d）。
地区服务业比重大，重复征税问题比较突出 地区国税与地方矛盾小，便于协调 地区地方财力比较雄厚，可以弥补部分行业税收负担增加 地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行 8.以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（d）。
转让无形资产 邮电通信业 文化体育业 生活性服务业 9.以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（b）。
公路运输服务 铁路运输服务 缆车运输服务 索道运输服务
10.如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（c）。
3个月 6个月 不少于6个月 不少于12个月
11.从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（d）。
6个月 12个月 24个月 36个月
12.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（b）。
建设基金 装卸费 铁路临管线运输费用 铁路专线运输费用
13.纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（a）。
主管税务机关 国家税务总局 当地政府财政部门 纳税人
14.军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（d）。6个月 1年 2年 3年
15.纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（b）。
成本×（1-成本利润率）成本×（1+成本利润率）成本÷（1-成本利润率）×成本利润率 成本÷（1+成本利润率）×成本利润率
16.纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（a）。
销项税额 进项税额 销售额 购买价款
17.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（c）。
100-200元 200-300元 300-500元 500-1000元
18.零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（d）。
收入之日起至次年4月30日前 收入之日次月起至次年5月31日前 收入之日次月起至次年5月31日前 收入之日次月起至次年4月30日前
19.一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（a）。
营改增抵减的销项税额 营改增抵减的销售额 营改增允许扣除的销项税额 营改增允许扣除的销售额
20.必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（c）。
向消费者个人提供应税服务 适用免征增值税规定的应税服务 一般纳税人提供应税服务 小规模纳税人提供应税服务
21.与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（d）。
5个 8个 10个 12个
22.规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（a）。
《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》 《关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知》 《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》 《关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》
23.继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（a）。
北京 天津 广东省 深圳
24.由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（c）。
3% 6% 11% 13% 25.试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（b）。
依我国法律征税 免征增值税
适用增值税零税率
即征即退 26.在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（a）。
交通运输业
信息技术服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
27.深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（d）。
交通运输业
研发和技术服务
物流辅助服务 文化创意服务
28.天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（b）。9月1日 12月1日 11月1日 10月1日 29.广东省试点改革中对服务贸易进出口实行（c）。
国内环节和出口环节均征收增值税
国内环节和出口环节均免税 在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度
在国内环节征收营业税，出口实行零税率或免税制度 30.增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（d）。
略有下降
略有增加
不增加或略有提高 不增加或略有下降
31.营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（a）。
3% 4% 6% 区分工业和商业，4%或6% 32.营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（b）。
市场充分竞争 消除重复征税
深化产业分工与协作
推动产业结构调整 33.营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（c）。
道道征收，全额征税
环环征收、全额征税 环环征收、层层抵扣
道道征收、层层抵扣 34.全面客观分析上海试点改革效应由谁负责（d）。
纳税人
国税
地税 地方政府
35.营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（a）。
部分现代服务业中的有形动产租赁服务
物流辅助服务
文化创意服务
信息技术服务 36.开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（c）。
借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目
借记“应交税费—待以后扣除税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目 借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目
借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目
37.生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（c）。
国民收入
国民生产净值 国民生产总值
国民净收入
38.为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（a）。
100% 90% 80% 70% 39.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（b）。
2% 3% 4% 5% 40.以下各项中，属于税务机关应对事项的是（c）。
全面做好迎接税收改革的准备
全面全方位改革财政体制 深入开展调查研究
预测评估改革利弊
41.上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（d）。
政策效应
倾斜效应
集聚效应 洼地效应
42.在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（d）。
测定最低点
沿用原有税率
无具体方法 测定平衡点
43.北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（a）。
2012年9月1日 2012年12月1日 2012年10月1日 2012年8月1日 44.营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（a）。45.深入开展调查研究
预测评估改革利弊
提前做好准备工作
关注税负变化情况
46.按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（a）征收增值税。
适用税率 4%征收率减半 13%的低税率 3%征收率
47.以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（b）。
有利于消除重复征税 不利于确保中央财政收入 有利于降低企业税负 影响地方财政收入
48.境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（a）。
代理人 接受方 境外单位 税务机关
我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（）。1980年 1994年 1998年 2003年
以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（）。税负较重 重复征税 服务业出口不退税 征管难度大
“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（）。
金额大小 时间先后 流动性 重要性
小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（）。由接收方自行去税务局开具 向主管税务机关申请代开 协商不予提供 拒绝提供
根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（）。9月20日 9月30日 10月20日 11月30日
10月1日上午，安徽省营业税改征增值税试点税制转换启动仪式在（）举行。合肥 蚌埠 徐州 芜湖
判断题
45.服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（错误）。
46.增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（正确）47.与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（错误）。48.营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（正确）
49.目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（错误）。50.营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（正确）51.我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（错误）。
52.销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（错误）。
53.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（正确）54.一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（错误）。55.交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（错误）。56.根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（正确）
57.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（正确）58.接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（错误）。
59.采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定。（错误）。
60.销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。（正确）
61.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（正确）
62.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。（正确）63.兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。（正确）
64.营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（正确）65.《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（错误）。
66.试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（错误）。
67.试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退。（正确）
68.自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（错误）。
69.营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动”的发展格局。（正确）70.湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（正确）71.广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（正确）72.由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（正确）73.上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（正确）
74.商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（错误）
75.营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（正确）
76.纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（错误）
77.销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（错误）
78.营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（正确）
79.增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥（正确）
80.营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（错误）
81.期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（正确）
82.对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（错误）83.一般计税方法下，销售额中不包含销项税额。（正确）
84.试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（正确）
85.上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（错误）
86.广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（正确）
87.营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（正确）88.《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（错误）。
89.试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（错误）。
90.试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退。（正确）
91.营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（正确）
我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（错误）对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（错误）
安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（错误）提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证。（正确）在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（错误）江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（正确）深圳市试点改革对小规模企业采取3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化。（错误）营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（正确）
营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求。（正确）在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况。（正确）
收入
单项选择题
1、某企业在2004年5月15日销售商品1 000件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元，另外该企业垫付运杂费200元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10-1/20-N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税和运杂费。如买方在2004年5月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）。800 11 700 11 600 11 500
2、根据现行会计准则，下列符合收入定义，可以确认为收入的是（）。
出售在用机器设备获取的价款 出售专利权获取的价款 出售金融资产获取的价款 出售原材料收取的价款
3、关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的有（）。
长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在相关劳务活动发生时确认收入 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在收到特许权费时确认收入
申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入
艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入
4、某企业本期发生的以下支出中，不应计入“销售费用”的是（）。
商品流通企业发生的大额购货费用 广告费和展览费 售后服务部门工作人员的工资 销售商品过程中发生的运输费
5、下列不属于商品销售收入确认条件的是（）。
企业没有保留管理权和控制权 相关的经济利益很可能流入企业
相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量 企业已经商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
6、下列项目不属于收入的是（）。
固定资产出租收入 无形资产出售收入 利息收入 投资收益
7、下列项目属于《企业会计准则第14号——收入》规范的收入是（）。
代第三方收取的款项 因其他企业违约而收取的违约金 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入 出售无形资产的净收入
8、企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。则该商品确认收入的时点是（）。
发出商品 开出销售发票账单时 收到商品销货款时 按照买方要求进行弥补时
9、在收手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（）。
委托方收到贷款时 委托方收到代销清单时 受托方销售商品时 委托方交付商品时
11、对于订货销售，收入确认时点一般是（）。
对方提货时 收款时 退货期满时 发出商品时
12、企业在委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间一般是在（）。
收到代销单位的代销清单日期 受托方发出商品日期 发出商品日期 全部收到款项
13、企业发生以前的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）。
以前损益调整（借方）
营业外支出（借方）
营业外收入（借方）
主营业务收入（借方）
14、如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，确认销售商品收入的原则是（）。
按售价扣除该项服务费后的余额确认收入
按售价确认收入
按服务费确认收入
按售价和服务费之和确认收入
15、甲公司于2010年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本158万元。至2011年年底已预收款项160万元，余额在安装完成时收回，至2011年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2010年已确认收入10万元。则甲公司2011确认收入为（）万元。
200
182
160
180
16、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）。
出售无形资产收入
材料销售收入
出售固定资产收入
罚款收入
17、企业委托其他单位代销商品时，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时点为（）。
发出商品日期
受托方发出商品日期
收到代销单位的代销清单日期
全部收到款项时 采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是（）。
委托方发出商品时 委托方交付商品时 受托方销售商品时 委托方收到代销清单时
某企业在2010年5月15日销售商品1000件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元，另外该企业垫付运杂费200元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10-1/20-N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税和运杂费。如买方在2010年5月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。11500 11600 11700 11800
收入
判断题
1、采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应该确认为“其他应付款”；售价与资产账面价值之间的差额，应当采取合理的方法进行分摊，作为折旧费用或者租赁费用的调整。（正确）
2、在确认销售商品的收入时，无论是现金折扣还是商业折扣，都应该作为收入的一部分，而不予以扣减。（错误）
3、长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。（正确）
4、广告的制作费，应在相关的广告或者商业行为开始出现于公众面前时确认收入。（错误）
5、处置无形资产所取得的收益属于让渡资产使用权收入。（错误）
6、附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入。（正确）
7、销售商品涉及现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣的金额确定销售商品收入金额。（错误）
8、企业售出商品后，如果与商品有关的已发生或将发生的成本资料不能可靠取得，出于谨慎性原则，企业不能凭以往经验或者估值技术进行测算，并以此作为收入确认的一个相关必备条件。（错误）
9、如果与销售商品相关的已发生或将要发生的成本不能合理估计，则此时不应确认收入，已收的价款应确认负债。（正确）
10、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，应该在销售时即确认收入。（错误）
11、按准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（错误）
12、采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入。（错误）
13、对于已经满足收入确认条件而确认的一笔债权，如果事后发现相关经济利益不是很可能流入企业的时候，应对原确认的收入加以调整。（错误）
14、采用委托代销商品方式销售商品的（假定无退货权），应在收到代销清单时确认收入。（错误）
15、商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认。（错误）
16、企业提供劳务年末能够确定完工进度按照完工百分比法确认收入，无法确认完工进度时不确认收入。（错误）
17、为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。（正确）
18、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。（正确）
19、销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。（正确）
20、工业企业处置固定资产、利用闲置资金对外投资等形成的经济利益的总流入不属于收入，应当确认为营业外收入。（错误）
21、某些情况下，转移所有权凭证或交付实物后，主要风险和报酬随之转移，企业只保留商品所有权的次要风险和报酬，在这种情形下，应确认销售收入。（正确）
22、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。（正确）
如果与销售商品相关的已发生或将要发生的成本不能合理估计，则此时不应确认收入，已收的价款应确认为负债。（正确）
对于交款提货销售商品，如果已经开具销售发票和提货单，即便实物尚未交付，当期也可以确认销售收入。（正确）
会计原理--会计要素与会计等式
下列会计要素中，不属于反映企业经营成果的要素是（）。
利润
费用
收入
负债 固定资产的特征之一是（）。
为企业对外投资而持有
为企业的生产经营管理而持有
为企业对外销售而持有
为产品生产提供劳动对象而持有
在以下各项中，不属于企业无形资产的是（）。
专利权
非专利技术
土地使用权
运输设备 应收账款产生的主要原因是（）。
现销
赊销
现购
赊购
在企业为生产商品所持有的下列各种资产中，不属于固定资产的是（）。机器设备 房屋及建筑物 库存商品 运输工具 下列各项内容中，不属于本企业存货的是（）。
尚在加工中的在产品 原材料 款项已支付但尚未运达企业的存货 购货单位已交款但尚未提走的存货 下列不属于流动资产的是（）。存货 应收账款 库存现金 长期股权投资 下列不属于流动负债的是（）。
应付账款 应付债券 预收账款 其他应付款 下列能引起资产和负债同时增加的业务是（）。
以银行存款支付购货款 以银行存款预付购货款 预收销货款存入银行 收到投资款存入银行 流动负债和非流动负债相比，最大的特点是（）。
偿还期限短 有明确的偿还期限 没有明确的偿还期限 利率低 下列各项中，不属于负债的是（）。应付票据 应付职工薪酬 预付账款 预收账款
企业开展生产经营活动的必要物质基础，即投资人投入企业的“本钱”是（）。净利润 实收资本 盈余公积 资本公积
所有者权益是由企业所有者享有的剩余权益，在数量上等于（）。
企业的新增利润 全部资产减去流动负债 全部资产减去全部负债 全部资产减去全部所有者权益 所要者对企业净资产的要求权，会计上称之为（）。权益 投资人权益 债权人权益 所有者权益 关于收入，下列说法中错误的是（）。
收入是企业日常活动形成的经济利益总流入 收入的取得会导致资产的增加或者负债的减少 收入必然会导致所有者权益的增加 收入不一定会导致所有者权益增加 在下列各项中，不属于费用定义的内容是（）。
企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 会导致所有者权益增加的经济利益的总流出 会导致所有者权益减少的经济利益的总流出 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 工业企业结转的销售原材料实际成本，应计入（）。主营业务成本 销售费用 其他业务成本 营业外支出 在下列费用中，不属于企业狭义费用内容的是（）。主营业务成本 管理费用 其他业务成本 营业外支出 下列内容中，不属于期间费用的是（）。销售费用 制造费用 管理费用 财务费用 下列引起所有者权益总额增加的情况是（）。
资产与负债同增 资产与负债同减 资产增加、负债减少 资产减少、负债增加 企业用借入的短期借款归还应付账款，会引起该企业（）。
资产项目和权益项目同金额增加 资产项目和权益项目同金额减少 资产项目之间有增有减，增减金额相等 权益项目之间有增有减，增减金额相等
经济业务发生仅涉及资产这一会计要素时，只引起该要素中某些项目发生（）。同增变动 同减变动 有增有减变动 不增不减 下列引起资产和权益同时增加的业务有（）。
从银行提取现金 将借款存入银行 用银行存款上交税金 用银行存款支付前欠购货款 下列等式中，属于正确会计等式的有（）。
收入+费用=利润 资产=负债+所有者权益-利润 资产=负债-所有者权益 资产=权益
利润表反映企业的经营是盈利还是亏损。（正确）
企业的无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，因而也是不可辨认的。（错误）在企业的货币性资产中，现金的流动性是最强的。（正确）“预付账款”账户不属于资产性质。（错误）
只要企业不拥有某项资产的所有权，该项资产就不能确认为企业的资产。（错误）不能给企业未来带来预期经济利益的资源不能作为企业资产反映。（正确）企业所拥有的存货一定存放在本企业。（错误）负债是一项需要偿还的义务。（正确）负债减少的同时必然是资产减少。（错误）
企业签发支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。（错误）
收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定是收入。（正确）资产减去负债后的余额为所有者权益，亦称净资产。（正确）
我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。（正确）企业发生的费用都属于企业日常活动所发生的经济利益的总流出。（正确）任何流入企业的资产都可以定义为企业的收入。（错误）
收入不一定都表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少。（正确）利润是反映企业财务状况的要素。（正确）
企业发生的费用都属于企业日常活动所发生的经济利益的总流出。（正确）任何流入企业的资产都可以定义为企业的收入。（错误）
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，也包括销售商品本身的成本，即主营业务成本。（错误）
所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边要素发生变化。（错误）资产＝负债＋所有者权益是编制资产负债表的理论依据。（正确）资产和权益在金额上始终是相等的。（正确）
任何经济业务发生都不会破坏会计等式的平衡关系。（正确）利润＝收入－费用是编制资产负债表的理论依据。（错误）长期借款是企业为解决流动资金不足而借入的款项。（错误）资产负债表是反映特定日期财务状况的报表。（正确）
根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，也包括营业外收入。（错误）会计等式是恒等式。（正确）
高效能主管的五项修炼
1、下列哪个不属于管理者扮演的角色（D）？
A、领导者
B、联络者
C、谈判家
D、被传播者
2、管理者角色包含哪三个方面（ABC）？
A、人际关系
B、信息
C、决策
D、技术指导
3、下列哪个不属于管理者人际关系角色（C）？
A、挂名首脑
B、领导者
C、发言人
D、联络者
4、下列哪个不属于管理者信息角色（A）？
A、领导者
B、监听者
C、传播者
D、发言人
5、下列哪个不属于管理者决策角色（B）？
A、企业家
B、传播者
C、资源分配者
D、谈判者
6、作为上司的职业经理在工作中可能会扮演（ABCD）角色？
A、管理者
B、领导者
C、教练
D、变革者
E、7、以下关于领导者和管理者的描述，正确的是（ABCD）？
A、管理者是经过任命，而领导者可以自行产生
B、管理者拥有合法权力进行奖惩
C、领导者不运用正式权力影响他人活动
D、所有管理者都是领导者
E、所有领导者都是管理者
8、同级之间的角色认知，往往容易出现如下哪些状况（ABCD）?
A、一点小事找来找去
B、重要的事情踢来踢去 C、本位主义
D、别人为自己做都是应该的E、9、如何向内部客户的角色进行转换（ABCD）？
A、让用户订货
B、目标对话
C、共同制定目标
D、下列哪个不是职业经理的准则（）。
明确的目标 作正确的事 沟通保持距离 积极的心态 人在结交朋友时，应该侧重交往如下哪几类朋友（）。政客 实业家 媒体记者 艺术领域的创作家 研究领域的工作者
规范讲究的是对所有成员都“一视同仁”，规范的这种“一视同仁”有其积极的意义，也有其消极的作用。（正确）
第五篇：2016会计继续教育答案
唐山市2016继续教育考试 试卷成绩：76分总成绩：76分
一、判断题（每小题4分，10小题，共40分）
1.使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料,能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，形成的电子会计资料可仅以电子形式保存,形成电子会计档案。（）
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：A 解析
2.会计账簿, 包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析
3.资金挂账是指行政事业单位在资产清查基准日应当按照损益、收支进行确认处理，但挂账未确认的资金（资产）数额。对于清查出的资金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进行认定。()A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析
4.向同级财政部门申报预算的行政单位，都是主管预算单位。（）
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：B 解析
5.新《行政单位财务规则》对单位预算管理，只强调行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理；行政单位的预算外资金收入和其他收入应当首先用于弥补经常性支出不足和必要的专项支出。（）
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：A 解析
6.对行政单位资产管理新《行政单位财务规则》规定：行政单位应当建立、健全资产管理制度，由财务部门统一建账、核算，由资产管理部门统一登记、管理。行政单位应当明确财务部门、资产管理部门以及使用部门的责任，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符，账实相符。终了，应当进行全面清查盘点。（）
A 正确 B 错误 正确答案：B 我的答案：A 解析
7.小金库设置的主要目的是为解决单位的“黑色消费”和“灰色消费”。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析
8.支出追查法是对被检查单位相关业务关联程度较低、不合常理的支出进行检查的一种方法。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析
9.各种形式的回扣和佣金不属于小金库的来源。（）
A 正确
B 错误 正确答案：B 我的答案：B 解析
10.企业隐匿的私募股权和债权也属于小金库的形式。（）
A 正确
B 错误 正确答案：A 我的答案：A 解析
二、单选题（每小题3分，10小题，共30分）
1.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限,从（）算起。
A.会计终了后的第一天 B.会计档案的产生当日 C.会计档案的归档日
D.会计的最后一日 正确答案：A 我的答案：A 解析
2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。下列会计档案需要保管30年的是（）。A.银行存款余额调节表 B.银行对账单 C.记账凭证
D.纳税申报表 正确答案：C 我的答案：C 解析
3.资产盘盈、资产损失和资金挂账批复后，行政事业单位按照国家统一的财务、会计制度进行账务处理，并在批复之日起（）将账务处理结果报主管部门备案。A.10个工作日内 B.15个工作日内 C.30个工作日内 D.60个工作日内 正确答案：C 我的答案：C 解析
4.行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，是（）。
A ．资产
B ．负债
C ．收入
D ．支出 正确答案：A 我的答案：A 解析
5.行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收，代管等待结算的款项，是（A ．应缴款项
B ．暂存款项
C ．应收款项
D ．预付款项 正确答案：B 我的答案：B 解析
6.以下哪种方法属于小金库检查中的检查收入完整性的方法（）。
A ．座谈询问法
B ．支出追查法
C ．清查票据法
D ．利用举报法 正确答案：C 我的答案：C 解析
7.以下哪种方法属于小金库检查中的检查支出真实性的方法（）。
A ．举报法
B ．现场勘察法
C ．座谈询问法
D ．延伸检查法 正确答案：D 我的答案：D 解析。）8.以下哪种方法属于小金库检查中的检查收入完整性方法（）。
A ．支出追查法
B ．清查票据法
C ．账户核对法
D ．突击检查法 正确答案：C 我的答案：B 解析
9.服务和劳务收入不包括（）。
A ．加工
B ．维修
C ．运输
D ．收入违约金 正确答案：D 我的答案：D 解析
10.对私设“小金库”行为的处罚依据主要是（）。
A ．《会计法》
B ．《审计法》
C ．《财政违法行为处罚处分条例》和《审计法实施条例》
D ．《公司法》 正确答案：C 我的答案：A 解析
三、多选题（每小题3分，10小题，共30分）1.下列会计档案保管期限为30年的有（）。
A.原始凭证
B.总账
C.明细账
D.会计档案移交清册 正确答案：ABCD 我的答案：ABCD 解析
2.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。以下属于应当永久保存的是（）。A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.会计档案销毁清册
D.会计档案鉴定意见书 正确答案：BCD 我的答案：BCD 解析
3.坏账损失是指行政事业单位清查出的不能收回的各项应收款项造成的损失。清查出的各项坏账，应当分析原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，下列属于对坏账损失方法的是（）。
A.债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后认定为损失；
B.因不可抗力因素（自然灾害、意外事故）无法收回的应收款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失；
C.涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，认定为损失；
D.逾期3年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由单位作出专项说明，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失； 正确答案：ABCD 我的答案：ABD 解析
4.根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定，以下属于行政事业单位的主要职责是（）。
A.负责制定本单位资产清查实施方案，具体组织开展资产清查工作，并向主管部门报送资产清查结果；
B.根据有关部门出具的资产核实批复文件，调整信息系统相关数据，进行账务处理，并报主管部门备案；
C.负责办理相关资产管理手续；
D.按照规定权限审核或者审批本部门行政事业单位资产盘盈、资产损失和资金挂账等事项； 正确答案：ABC 我的答案：ABCD 解析
5.行政单位资产配置，应当严格执行法律、法规和有关规章制度，主要包括（）。
A ．配置资产应当严格按照规定标准配置
B ．配置资产应当严格遵守部门预算和国库集中支付制度的规定
C ．配置资产应当执行政府采购政策和基本建设程序
D ．配置资产应当严格执行财务会计制度的规定 正确答案：ABCD 我的答案：ABCD 解析
6.行政单位与事业单位的区别存在于哪几个主要方面（）。
A ．内涵不同
B ．担负的职责不同
C ．参照公务员法管理的不同
D ．编制和工资待遇的来源不同 正确答案：ABD 我的答案：ABD 解析
7.各项价外费用主要包括（）。
A ．手续费
B ．集资费
C ．返还利润
D ．违约金 正确答案：ABCD 我的答案：ABCD 解析
8.界定小金库的要素主要包括（）。A.资金性质公有 B.存在形式隐蔽 C.资金用途违规
D.资金来源渠道违规 正确答案：ABCD 我的答案：ABCD 解析
9.小金库设置的动机主要包括（）。
A ．为部门小集团利益而设置“小金库”
B ．为社会发展而设置“小金库”
C ．为地方利益而设置“小金库”
D ．为个人利益设置“小金库” 正确答案：ACD 我的答案：ACD 解析
10.基层单位“小金库”资金来源的途径主要有（）。A.收入不记账 B.截留上交款项 C.虚列支出 D.促销
正确答案：ABC 我的答案：ABC 解析
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