会计继续教育2015_公司财务管理基础_课件答案

第一篇：会计继续教育2015_公司财务管理基础_课件答案

第一课

1.公司全部资金收支活动，它大致就是个大方面的财务活动：(ABCD)A.筹资引发的财务活动； B.投资引发的财务活动； C.生产经营引起的财务活动；

D.公司分配资金或者利润引起的财务活动 2.财务管理目标具有四大功能： A.方向性 B.动力性 C.聚合性 D.约束性

3.原则不同于财务管理理论，理论可以争议，“百家争鸣”，原则经过实践检验，不能违背，只考虑是否适应环境。（对）

4.系统原理告诉我们，系统必须统筹兼顾，协调统一，部分必须服从整体利益，一切从整体出发，考虑整体目标，有时局部利益最大并不等于整体利益最大（对）

5.所谓信号传递原则是指（A）

A 行动可以传递信息，并且比公司的声明更有说服力 B 自利行为原则的延伸

C 指新鲜的创意能获得额外的收益

D 指当所有办法都失败时，寻找一个可以信赖的榜样作为自己的引导 6.波特竞争理论认为：公司竞争优势可以分为（C D）两个方面 A财务管理 B 财务会计 C 经营奇异 D成本领先

7.财务的目标是公司价值最大化，会计的目标是报告受托责任完成情 况和向会计信息使用者提供有用会计信息。二者都有目标，但目标 不同（对）第二课

1.从交易属性上看，公允价值属于产出价值；从时间属性 看，公允价值属于未来价值。因此它是未来现金流入。（对）2.会计大量选择历史成本而舍弃市场价值的两点充分理由（AB）A 历史成本具有客观性，取得时有可靠凭证证明（如税务发票），可以重复验证，这正是市场现价缺乏的

B 如果说历史成人与投资人决策不相关，市场现价也同样不相关。投资人购买股票是为了获得未来收益，而不是公司的资产价值

C 公允价值具有相关性，对投资者决策有用，但任然不敢大量采用 D 我们可以明确的说，会计的价值就叫会计口径，是五种价值属性的混合体，也叫会计意义上的价值，是不能与其他口径的价值比较

3.在公司财务管理中不能将利润最大化作为财务目标的原因（ABC）A会计的利润不是经济学意义的收益—财富增加 B二是他的价值属性只是会计意义的

C按会计准则规定做账，也可以人为的调整利润；但这种游戏规则下的利润，只要按准则做账，就得到认可了。

D会计所计量出来的价值，就是会计口径的价值，就是会计意义上的价值，与其他口径计量的没有可比性

4.时间价值是扣除风险报酬和通货膨胀等因素后的资金，社会平均收益率。因为任何投资，投入方至少要得到社会平均利润率的收益。否则，他就应该选择其他投资方案。（对）

5.普通年金又称为（D），是指每期收付相等金额，到最后得到的 累计本利和。

A 年金终值 B 偿还基金 C年金现值 D后付年金

6.鲁星公司欲更新一台设备，每月可节约燃料600元，但要支付改造费用15 000元，假设年利率12％，每月复利一次，该公司更新的设备至少使用（C）才合算？

A 两年 B 25个月 C 29个月 D三年 7.公司冒着风险去投资是因为担风险就会得到风险收益，即高于风险报仇的超额收益。这部分超额收益就叫做“风险报酬”（对）

第三课

1.财务报表中流动资产减去流动负债后的差额值是（C）A 现金和有价证券 B 股权投资 C 营运资金 D 筹措资金 2.现金的持有动机不包括一下哪几种（D）

A交易需求 B预防性需求 C投机性需求 D 筹资需求

3.现金持有量与持有现金的机会成本成正比例关系；现金持有量越大，机会成本越高。机会成本具有变动成本性质，是决策相关成本（对）

4支票由现金出纳填写、登记并依据存根记账，但支票盖印的银行信用印章可以由出纳人员管理（错）必须由不相容职务分离

5.以下各项属于货币证券的有（ABD）A商业汇票 B 银行本票 C 可转换证券 D 支票 第四课

1.某公司预测年度赊销收入3600万元，应收账款平均收账天数60天，如果销售成本率60％，资本成本10％，则应收账款的机会成本为（C）

A 600万元 B 60万元 C 36万元 D 360万元 2.赊销期限要由延长信用期限的边际收入增加是否大于增加的边际成本而定。（对）

3.公司必须根据公司的实际情况，恰当其分的制定信用政策。制定信用政策主要考虑以下因素（ABCD）

A 偿付能力 B 资本及抵押品 C 经济状况 D 信用品质

4.公司都保持一定量的存货，是因为存货具有以下功能（ABCD）A 防止停工待料 B 适应市场变化 C 降低进货成本 D维持均衡生产 5.固定费用是指进货费用、管理费用等，它与存货储存时间长短有直接关系，也与储存数量直接相关（错）

正确答案：固定费用是指进货费用、管理费用等，它与存货储存 时间长短没有直接关系，也不与储存数量直接相关

6.某商业公司购进A商品1000件，不含税单位进价100元，单位售价120元（不含增值税），经销该批商品一次费用10000元，购货资金从银行贷款，年利率10.8％，该批商品月保管费用率3‰，销售税金及附加800元。要求计算该批商品本储存天数（D）

A 155天 B 280天 C 300天 D 230天 第五课

1.公司都保持一定量的存货，是因为存货具有以下功能（ABCD）

2、固定费用是指进货费用、管理费用等，它与存货储存时间长短有直接关系，也与储存数量直接相关。（错误）

3、某商业公司购进A商品1000件，不含税单位进价100元，单位售价120元（不含增值税），经销该批商品一次费用1000元，购货资金从银行贷款，年利率10.8％，该批商品月保管费用率3‰，销售税金及附加800元。要求计算该批商品保本储存天数(D230天)

第六课

1.短期负债具有如下特点（ACD）A融资速度快，容易取得

B 短期融资借入时间短，没有风险 C 融资成本低，富有弹性

D风险较高，需要短期偿还，一旦没有还款能力 风险就要来临

2．公司还有一些非商品交易过程中产生的结算占用他人或单位的资金行为，也是短期融资行为。这也一定程度上缓解公司资金压力，保证公司巧妙调度资金，满足周转需要。以下属于这种费用的有（ABD）

A 应付福利费 B 应交税金 C 主营业务收入 D 收取得各种押金

第七课 1.公司财务控制的基本特征有以下几点（ABD）A 财务控制是一种价值控制；

B 财务控制是一种连续、系统的控制；

C 财务控制的总目标执行情况必须通过公司的会计汇总核算资料得到，分析预算指标执行存在的差异 查找原因

D 财务控制的主要内容是日常现金流量，最后落脚点是财务管理目标，制定正确的目标是关键

2.财务控制的基础是指进行财务控制的最基本条件，主要包括（ABCD）A组织保障、B制度保证 C预算目标

D会计信息及反馈信息系统

3.财务控制原则是人对公司财务活动的理性人事，是不能违背的。具体包括（ABCD）选项

A 控制目标的合理性 B信息的准确性与及时性 C 控制环境适应性 D 控制手段先进性

4.目标控制法是对我国一直实行计划控制的发展与完善，它更具突出重点、强调自我控制与责任相结合，普遍用于各种财务活动控制，不管任何控制，绝不能没有目标。（对）

5.责任控制的实质是贯彻岗位责任制（对）第八课 1.成本与费用的区别是（ABCD）

A两者是针对不同对象而言的 B 成本是对象化了的费用 C 成本是对应产品和劳务对象的 D费用是对应收入而言的 2.以下属于直接成本的有（AB）

A 生产产品耗用的原材料 B生产产品耗用的人工 C固定资产的折旧 D厂部管理干部的工资

3.一般说来，材料消耗等是变动成本，固定资产折旧等是固定成本。（对）4.沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，不会影响当前行为或未来决策。因此，在项目决策时无需考虑。相对的，新增成本是决策相关成本，在项目决策时必须考虑。（对）

5.质量成本基本组成内容包括（ABCD）

A 内部质量损失 B 外部质量损失 C 检验费用 D预防费用

6.如一块土地过去种粮食，每年净收入1000元，现在改作他用，就不能再种粮食，这就放弃了每年1000元的净收入。这个代价就是该土地改作他用的（C）。A变动成本 B 固定成本 C 机会成本 D 质量成本

第九课

1.成本控制的关键是（ABCD）

A设置成本目标 B全员培养成本观念； 建立健全成本控制组织和制度 D成本控制绩效与奖金挂钩。

2.在设备运转的成本控制中选择设备对成本的影响极大，具体的影响方面包括（ABCD）

A 产量 B 质量 C 人工 D维修

3.通过质量控制成本需要注意的事项包括(ABCD)A质量是生命，承认“宁可成本” B设立质量帐户 C创优奖励 D节约费用

第十课

1.监督具体包括以下方面内容（BCD）

A 计划审核 B 持续的监督运动 C 个别评估 D 报告缺陷

2.2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门颁发《公司内部控制基本规范》时，规定内部控制的基本要素包括（ABCD）

A 内部环境 B 风险评估 C 控制活动 D 信息沟通与监督

3.公司内部控制的具体目标，是总体目标的具体化，或者细分化，应该有以下几项（ABCD）

A保证公司的财产安全完整；

B保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊发生； C改善经营管理，提高公司经营效率和效果； D防范和化解公司的风险；

4.实践中，无论是《会计法》的规范，还是中国人民银行、中国注册会计师协会，均未严格区分内部管理控制与内部会计控制，我国是国有公司比重较大，由财政部拟定内部控制规范，所以都是内部会计控制规范法规。（对）

5.任何事务都不可能尽善尽美，内部控制也存在固有的、不可避免的局限性。主要表现如下（ABCD）

A领导者超越权限行事； B串通作弊；

C员工素质低下，缺乏完成岗位职责的胜任能力；D成本限制； 第十一课

1.公司是在一定的环境中发展的，公司所处环境分为外部环境与内部环境。其中外部环境包括（AD）

A 社会环境 B 经济环境 C 机构设置 D行业环境

2目前我国公司智力结构应当按照（D）和其他相关法规的规定设立股东大会制度，股东大会是公司的权利机构

A 《会计法》 B 《企业内部控制基本规范》 C 《公司会计准则》D《公司法》

3.我国《企业内部控制基本规范》中对董事会作出的要求有（ACD）A 总会计师（财务总监）对财务报告真实可靠、资产安全完整负责，并负责相关内部控制制度建立与有效运行。

B加强内部审计监督是营造手法、公平、正直的内部环境的重要保证 C董事长对本公司内部控制的建立健全和有效实施负责；

D 经理（或总裁、厂长）负责公司内部控制日常运行； 4.职业道德的主要内容有（ABD）

A 爱岗敬业 B 诚实守信 C 服从领导 D 奉献社会 5.公司的人力资源政策至少应包括下列内容（ABCD）A员工的聘退与培训； B员工的薪酬、考核、晋升与奖惩； C财会等关键岗位的轮岗制衡要求；

D对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗 的限制性规定。第十二课

1.运用控制，可保证杜绝风险，将风险控制在可接受水平内，可保证不出现内部控制重大缺陷（错）

正确答案：运用控制，并不能保证杜绝风险，但可以做到防范风险，将风险可接受水平内，可保证不出现内部控制重大缺陷。

2.企业中需要分离的不相容职务一般有（ABCD）A授权批准职务与执行职务； B业务经办职务与业务监督职务； C 业务经办职务与会计记录职务；D 财产保管职务与会计记录职务 3.实施不相容职务分离控制，企业里一定严禁（ABC）A董事长和总经理为一人 B董事会人员与总经理班子重叠； C 管钱、管物职务与会计记录为一人 D凭证记账和审核为不同人 4.经济活动分析控制就是企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析等技术方法，定期对企业的经营管理活动进行分析，发现问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。主要的分析方法有（ABC）A比较法 B比率法 C 因素分析法 D对比法

第十三课

1.业务流程主要是三个阶段，即：采购与付款循环、存货与生产循环、销售与收款循环，构成整个经营过程（对）

2.采购预付款的基本控制目标是（ACD）

A规范采购预付款行为 B 找出控制要素和关键控制点 C防范采购预付款过程中的差错和舞弊发生 D提高采购活动的经济效益。

3．公司应根据财政部《内部会计控制规范——采购与付款》的规定建立验收制度。授权仓库或专门的验收部门对所购商品或劳务进行验收，并出具验收报告（对）4.公司采购商品活劳务后，财会根据“入库单”登记总账和明细账，解脱采购责任，明确保管责任；同时根据合同与供货单位开具的“专用发票”核对，按规定的结算方式付款。对于不需要立即付款的应记

入（C）。

A 预收账款 B 其他应付款 C 应付账款 D 银行存款

5.存货保管与生产业务流程的控制目标是：确保存货安全，生产可控而且按成本效益原则运作。一般说来，在这个大目标下，具体控制目标应该有（ABCD）

A生产是根据公司的授权进行的

B成本的记录的真实性、合法性与完整性

C 公司的存货账实相符、安全完整，防止差错与舞弊 D保证存货流转加速，提高运营效率。

6.马克思在《资本论》中论述到此处时曾说：“商品销售是一个惊险的跳跃过程，在这个过程中，如果不成功，摔坏的不是商品，而是

商品所有者”。（对）

7.公司应简历销货退回管理制度，对客户退货进行的控制包括（ABCD）A销货退回审批 B 质量检验和清点入库 C 退货索赔核准 D 填制红字发票，进行账务处理和退回款项 8.企业收款控制对财会部门的要求是（ABCD）A实行开票与收款不相容职务分离 B现金收款与记账分离，办理银行收款业务的与登记银行账簿的分离 C办理银行业务的与登记销售账簿的分离

D收取的现金必须当日结清，当日送存银行，不准坐支现金 第十四课

1.预算本身并不能改善经营管理、提高经济效益。实践已经证明，关键在于控制预算执行，必须在执行中互相监督。互相牵制，得到贯彻执行。这样就必须做好以下方面工作（ABCD）

A建立预算控制组织 B 监督落实预算管理制度 C 加强自行监控 D差异调整控制

2.公司集团成本中心责任人一般指控制责任成本，实现其目标成本就完成任务，所以需对收入、利润、投资负责（错）

3.预算考评是对公司内部各级预算责任中心执行预算的结果进行考核与评价。预算考评控制主要控制点如下（ABCD）

A以责任中心为基础，建立完善的评价指标体系。B实行分级考评，强化预算考评的细分和落实

C建立财务与非财务指标结合的指标体系 D建立意外情况调整机制。第十五课 1.我国在基本规范中首次提出目标设定是风险识别、风险分析与风险应对的前提。首次提出公司风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平等概念。这都要在中国公司中产生新的风险理念和风险意识。（对）

2．2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门又联合发布文件，通知印发企业内部控制配套指引。（对）

4、（D）格为基础，通过定期协商，以双方都能接受的价格结算。其上限是市场价格，下限是单位变动成本。协商价格

第十六课

1.责任中心就是指具有一定的管理权限, 并承担相应的经济责任的企业内部单位。但这个责任中心可以是正规的公司组织机构，也可以是具有同类责任的若干个公司机构的组合体。（对）

2.财务管理中成本中心的特点（AB）A只考核成本费用而不考核收益；

B一般不具备经营权和销售权，其经济活动的结果不会形成可以用货币计量的收入。C不以货币形式衡量投入，只以货币形式衡量产出 D成本中心只对不可控成本负责

3.投资利润是广泛采用的评价投资中心业绩的指标。主要有以下优点（ACD）A该指标能反映投资中心的综合获利能力。

B使用投资利润率会造成投资中心只顾本中心利益而放弃对整个企业有理的投资 行为，缺乏全局观念 C 以该指标作为评价投资中心经营业绩的尺度，可以正确引导 投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。

D该指标具有横向可比性。

4.（D）是指各责任中心以正常的市场价格为基础，通过定期协商，以双方都能接受的价格结算。其上限是市场价格，下限是单位变动成本。

A 成本价格 B标准价格 C可控成本 D协商价格 第十七课

1.收益的行程与分配是公司经济资源合理配置和有效使用的目的。公司的收益应该有两种（BD）

A成本收益 B 会计收益 C 销售收益 D经济收益 2．关于企业利润分配的观点正确的是（ABD）

A利润分配是指企业按照国家财经法规和企业章程，对所实现的净利润在国家、企业与投资者之间以及利润分配各项目之间进行分配

B利润分配是企业与企业所有者及其他各方之间利益关系的集中表现 C企业利润分配的对象是企业一定时间内实现的税前利润 D对企业来说，利润分配既是分配过程，又是筹资过程

3.一般认为，盈余管理是在公司有选择会计政策和变更会计估计的自由时，选择使自身效用最大化或使公司价值最大化的管理的前提。盈余管理与利润操纵是两个概念。不同处在于（ABCD）A 违法与不违法 B 手段不同 C 动机不同 D 后果不同 4.公司盈余管理具有的特征（ABCD）

A只改变了利润在各会计期间分布，从长时间看（公司生命周期）盈余管理不会增加也不会减少利润

B关注的是会计数据信息含量与信号传递

C主体是管理当局，客体是会计原则、会计方法和会计估计 D目的非常明确

5.在提取法定盈余公积以后，再按15%至20%的比例，计提法定公益金。作为用来购置或者建造职工集体福利设施的基金，仍属于股东权益部分。(错)6.（A）第七十条明确规定纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元一下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元一下的罚款

A 《税收征管法》 B 《会计法》 C 《内部控制规范》 D 《刑法》 7.按照《公司法》的规定，法定盈余公积是按当年税后利润（D）的比例优先集体计提，用语公司的积累与发展。具体来讲，经股东代表大会决议，可用于抵补上一年度累计亏损

A 50% B 40% C 20% D10% 8.2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》第六章第41条明确规定：企业与其关联防之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方纳税收入或者所得额弟弟，税务机关有权按照合理方法调整（对）

10.增值税筹划很难，不能避税时硬性筹划，那样会触犯刑法。增值税是唯一上升到刑法的税种（对）

11.股利政策核心问题是确定分配与留利的比例，即股利支付比率问题，归纳起来股利政策主要有四种类型（ABCD）

A 剩余股利政策 B 固定股利政策

C 固定股利支付率股利政策 D 低正常股利加额外股利政策 第十八课

1.财务分析是以公司的财务报告等会计资料为基础，对公司的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法（对）

2.流动比率越高，说明公司偿还流动负债的能力越强，但是过高的流动比率也并非好现象，因为比率过高，可能是停滞在流动资产上的资金过多，可能影响公司的获利能力，根据西方的经验，流动比率在1.0左右的水平比较合适（错）2.0 3.（D）是经营活动产生的现金净流量与本期到期债务本息的比率 A 现金流量比率 B 现金偿债比率 C 流动比率 D 到期债务本息偿付比率 4.资产负债率是公司负债总额与资产总额的比率，反映了公司的资产总额中有多少是通过举债而得来的。该比率反映公司偿还债务的综合能力，比率越高，公司偿还债务的能力越强，反之，越差（错）

5.获利能力是公司获取利润的能力。评价公司获利能力的财务比率有（ABD）A 资产报酬率 B 股东权利报酬率 C 现金流量比率 D 销售毛利率 6.股东权益报酬率是一定时期公司的净利润与股东权益平均总额的比率。股东权益报酬率反映了公司股东获取投资报酬的高低。该比率越高，说明公司的获利能力越弱。（错误）

第二篇：2013年山东会计继续教育课件练习题答案会计基础

2013年山东省会计继续教育基础会计课件随堂练习的答案

1课

1、会计是以（货币）为主要计量单位

2、企业在给计时工人发放工资采用的依据是（劳务计量）

3、货币是主要并唯一的计量单位（错误）

4、会计的基本职能（核算、监督）

5、下列属于会计核算的内容有：（ABCD）

A款项及有价证券的收付B债权债务的发生和结算C财务增减及使用情况D资本基金的增减

2课1、2、会计的对象是指会计所核算和监督内容。简称资金运动（√）企业的资金运动分为哪几个阶段：（ABC）

A 投入 B使用 C 退出

3、行政事业单位的资金运动分为收入和付出两个阶段（√）

4、财物报告的使用都有哪些（ABCD）

A 投资人 B 债仅人 C 政府及有关部门 D 社会公众

5、财务会计报告的目标是（AB）

A 向会计信息使用者提供决策有用信息。B 反映企业管理层受托履行责任。

3课

1、在下列组织中，可以作为会计主体的是（ABCD）

A 事业单位 B总公司 C 分公司 D车间

2、法律主体必定是会计主体，会计主体也必定是法律主体。（X）

3、下列不属于会计中期是()

4、货币计量是指会计主体在会计确认和报告时以货币作为计量尺度反映会计主体生产活动。（X）

货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反应会计主体的生产经营活动。（√）

5、持续经营明确了会计核算的（时间范围）。

4课

1、可比性的要求意味着企业SDD所选择的会计核算方法不能做任何变更。（X）

2、会计核算应当按照规定的会计方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比是依靠（C）会计信息质量要求。

A债权发生制 B实质重于形式 C可比性 D可靠性

3、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项法律形式为依据是（A）会计信息质量要求。

A实质重于形式 B可比性 C可靠性 D相关性

4、谨慎性要求会计人员在选择会计处理方法时（ABD）

A不高估资产 B不低估负债 C 预计任何可能的收益 D确认很可能发生的损失

5、会计信息的首要质量要求是（ABCD）

A可比性 B可靠性 C相关性 D可理解性 E 实质重于形式

5课1、2、账户是会计信息的存储器。（√）5:56 企业用银行存款500元购买材料，则该企业应怎样记录（A）8:28 A 银行存款减少500元，原材料增加500元

3、会计凭证是登记帐薄依据。（√）11:35

4、某公司购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元 购采购材料单位成本为（C）16:27 C 270元

5、财产清查中发现财实不相符，需要按照实有数调帐账面数（√）

6课

1、下列侧重反映企业静态财务状况的会计要素有（ABC）A资产 B负债 C所有者权益D收入E费用F利润

2、下列侧重反映企业经营成果的会计要素有（DEF）A资产 B负债 C所有者权益D收入E费用F利润

3、资产就是企业经营活动中形成的会给所有者权益带来的经济利益（错误）

4、下列属于资产形式的有（B）

A预收账款B应收账款C应付账款D其他应付款

5、负债是由过去的交易或事项而承担的现时义务（正确）

5、负债是企业过去交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（√）

6、所有者权益的来源有（ABC）

A所有者投入的资本B直接计入所有者权益的利得和损失C留存收益

7、债权人一般可以直接控制或参与企业财务和经营政策（错误）

7课

1、会计等式分为（AB）A静态会计等式B动态会计等式

2、以下工作中不以会计等式为理论基础的是（B）成本计算

3、会计要素中表现的会计等式（AB）A资产=负债+所有者权益 B收入-费用=利润

4、公司将30000元短期借款转作长期借款(负债总额不变)

5、静态会计等式反应企业在特定日期的财务状况。（正确）

8课

1、下列不属于流动资产的是（B）生产用机器设备

2、会计科目名称是由（A）国家制定的统一会计制度规定设置

3、会计科目是设置账户所必须遵循的规则和依据（正确）

4、下列属于损益的科目有（ABC）A 主营业务成本B销售费用C财务费用

5、会计科目的设置原则（ABCD）

A必须结合会计要素的特点B 必须符合财务会计报告目标的要求 C 贯彻统一和灵活性相结合的原则D 须简明实用

9课

1、按照提供核算指标详细程度可将会计科目分为（AB）A明细科目B 总分类科目C其他科目

2、设置账户是会计核算的主要方法之一（正确）

3、下列各项对账户描述正确的是（ABCD）

A是根据会计科目设置B具有一定结构C是记录经济业务的一种工具D是会计核算是一种专门方法

4、账户的基本结构有（ABC）A增加数B减少数C结余数

5、会计科目和账户反映的内容是一致的（正确）

10课

1、下列属于复式记账法的是（ABC）A借贷记账法B增减记账法C收付记账法

2、借贷记账法以借贷为记账符号，记录和反映经济业务增减变化情况及结果的一种复式记账法（正确）

3、借贷记账法中的借贷，表示具体的经济利益（错误）

4、费用类账户期末余额在（C）无余额

5、本年利润借方余额表示（B）亏损

11课

1、企业收到投资者投入的100万元，款项存入银行，涉及到了哪些账户（A）

A银行存款、实收资本 B 银行存款、应收账款C现金 应收账款 D 应收账款 实收资本

2、企业宣告发放投资者利润15万元，则（BC）A利润分配贷方15万元 B应付股利贷方15万元，C利润分配借方15万元 D应付股利借方15万元

3、企业宣告将短期借款转为长期借款，则（AB）A短期借款计入借方10万元，B长期借款计入贷方10万元。C短期借款计入贷方10万元 D长期借款计入借方10万元

企业收到甲公司预付的货款32万元，则借记（A）A.银行存款 B.预收账款 C.应收账款

4、借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”（正确）

12课

1、试算平衡分为（AB）A 发生额平衡法 B.余额平衡法 C.期初余额平衡法 D.期末余额平衡法

3、下列属于试算平衡公式的是（CD）本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计、期末借方发生额合计=期末贷方发生额合计

会计分录是指对某项经济业务表明应借应贷账户及其金额的记录（正确）

4、5、完整的会计分录包括（ABC）A账户名称 B.应借贷方向 C.金额 会计分录分为（AB）简单会计分录、复合会计分录

13课

1、下面符合复合会计分录定义的是（BC）A一借一贷 B.一借多贷 C.多借一贷

2、某公司收到投资40000元，则分录应为（A）借：银行存款40000贷：实收资本40000

3、某公司用商业汇票抵付贷款20000元，则分录为（A）借：应付帐款20000贷：应付票据20000

4、下列账户属于借方增加、贷方减少的账户结构的是（ABC）资产类、成本类、费用类

14课

明细分类账户采用（ABC）计量方式 A.货币计量 B.实务计量 C.劳务计量

1.明细分类账实对其总账资料的具体化和补充说明 正确 2.总分类账户和明细分类账户的关系表现为AB A.控制与被控制的关系 B.相互配合的关系 C.相近含义的关系

4.根据总分类账与明细分类账平行登记的要求，每一项经济业务要在同一天登记明细账和总账。错误 5.平行登记的要点有（BCD）

A.凭证相同 B.记入的借贷方向相同 C.记入会计期间相同 D.金额相等

15课

1、甲公司2009年3月份销售商品一批3000元，货款暂欠，2009年5月收回货款，该笔货款应计入（C）的收入，假设甲公司按照收付实现制确认 A.3月份 B.4月份 C.5月份

2、按照权责发生制要求，下列收入费用应归属本期的（AD）A本期销售产品款项对方尚未付款 D尚未支付本期借款的利息

3、按照收付实现制要求，下列收入费用应当归属于本期的（BCD）

A.本期销售产品款项对方尚未付款B 预付明年的保险费 C 本月收回上月销售商品的款项 D预收销售产品的款项

4、下列哪些企业采用收付实现制（C）A.金融企业 B.制造企业 C.行政单位

5、权责发生制适用于所有企事业单位（错误）

16课

1、企业筹资渠道（AB）

A向债权人借入资金B吸收投资者投入资本

2、投资者投入资本的特点（ABC）

A投资者享有经营权B多赢多分、少赢少分、不赢不分C投资者享有收益权

3、借入资金的特点有（C）风险小

4、投入资本可分为实收资本和资本公积两部分（正确）

5、实收资本按照投资形式可划分（ABCD）A货币投资B实物投资C有价投资D无形资产投资

17课

1、企业借入资金期限（AB）为短期借款A小于1年B等于1年

2、短期借款支付的利息金额较小的，企业可以在实际支付时计入当期费用（正确

3、为构建固定资产借入专项借款发生的利息费用应计入（A）A固定资产成本

4、短期借款利息费用较大时，利息应计入（C）应付利息

18课

1、构建材料的定义，下列符合材料的有（ABCD）A原料B辅助材料C修理用备件D燃料

4、所在地县城企业所要缴纳城建税的税率为（B）

A 7% B 5% C 3% D 1%

3、属于价内税种有（BCD）

A B消费税 C 营业税 D 资源税

4、下列各项税金中，应计采购成本的有（C）

A以库存商品对外投资应交增值税B购入用于不动产工程物资所支付增值税 C小规模的纳税企业购入材料已交的增值税

5、购买生产用的机器设备产生的增值税进项税应计入该机器设备的采购成本（错误）

19课

1、在计划成本法下需用“材料采购”账户替代“在途物资”账户（正确）

2、材料采购过程中运用到的账户有（ABCD）A在途物资B原材料C应缴税费D应付账款 3、2009年6月份，甲公司向乙公司购入两种材料，甲材料4000千克，单价10元，乙材料2000千克，单价15元，增值税率17%，根据增值税发票等凭证，企业以已通过银行支付款项81900元，但材料尚未运达企业，则甲公司此时在途物资金额为（C）

A 4000 B 3000 C 7000 D 81900 4、2009年1月份，甲公司向乙公司购入两种材料，甲材料2000千克，单价10元，乙材料4000千克，单价15元，企业用银行存款支付材料运费、包装费、装卸费等共1800元，采购费用按材料、重量进行分配，则甲材料分配金额为（C）A1200元 B 1800元 C 600元

20课

1、固定资产账户是用来核算企业所持有的固定资产的原始价值（正确）

2、固定资产价值的损耗应计入（C）

A、固定资产B、固定资产减值损失C、累计折旧D、固定资产清理 3、2009年8月23日甲公司向乙公司购入一台不需要安装的生产设备，买家为50000元，增值税专用发票的税款为8500元，运费3000元，该设备已运达公司并已达到使用状态，已用银行存款支付，甲公司应计入固定资产账户的金额为（53000元）4、4、2009年8月23日，甲公司向乙公司购入一台需要安装的生产用设备，买价为50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，运输途中发生运杂费3000元，该生产线已运达公司，款项未付。甲公司应将该设备计入哪一账户（）在建工程

21课

1、下列符合生产费用的定义的有（C、D）

A、管理费用B、财务费用C、制造费用D、直接材料

2、生产成本是对象化了的费用（正确）

3、下列符合期间费用的定义有（D）

A、直接材料B、直接人工C、制造费用D管理费用

4、行政部门耗用的材料计入（A）

A、管理费用B、制造费用C、财务费用D销售费用

22课

1、生产成本期末借方余额表示还未入库，正在加工的在产品成本（正确）

2、下列各项符合制造费用的定义是（AD）

A借方登记各项间接费用的发生数B贷方登记待摊费用的摊销数C月末借方余额反映实际支出D月末一般无余额

3、管理费用属于（C）

A成本类账户B、资产类C损益类账户D负债类账户

4、对于企业生产部门固定资产修理费用等后续支出通过（B）核算 A、制造费用B管理费用C财务费用D生产成本

23课

1、下列属于生产过程的主要经济业务有（ABCD）

A生产耗用材料B生产工人的工资及福利C产品成本的计算 D组织生产发生的各项费用

2、企业接触与职工劳动关系给予的补偿不在“应付职工薪酬”这一账户核算（×）3、5月甲公司对本月工资费用88000元，进行分配，生产用产品工人的工资40000元，生产乙产品工人的工资25000元，车间管理人员的工资15000元，行政管理人员工资8000元，甲公司5月份应计入管理费用的工资金额是（D8000元）A 40000 B 25000 C 15000 D 8000

4、企业支付职工日常工资这一行为应借记应付职工薪酬（正确）正确）5、6月末，甲公司按100元/人的标准提取职工住房补贴，企业职工共计123人，其中生产甲产品工人56人，生产乙产品工人43人，车间管理人员20人，行政管理部门人员10人，甲公司应“制造费用”账户的金额为（2000）

24课

1、累计折旧账户借方记减少贷方记增加（正确）

2、固定资产账户和累计折旧账户之间的差额为固定资产净值（正确）

3、累计折旧账户又被称为固定资产账户的（C）

A补记账户B调节账户C备抵调整账户

4、制造费用分配标准有（ABC）

A按生产工人工资分配B按产品生产工时分配C按机器工时分配

25课

1、收集整理成本计算资料是计算成本的（A）

A前提B本质C主要内容D计算对象

2、成本计算对象即生产费用的归属对象（正确）3、3、2009年9月甲公司生产的AB产品均本月投产，其中生产A产品600台，本期完工300台，期末有在产品300台，在产品成本36000元，生产B产品500台，本期全部完工，A产品本期耗用人工22500元，原材料24000元，那么甲公司完工A产品的成本是（D）

A 36000元 B 25000元 C 24000元 D 13000元

4、甲公司将完工产品—A产品进行结转，应做的分录为（B）借：库存商品 贷：生产成本—A产品

26课

1、销售过程是指从产品发出销售给购买单位开始直到收回款项为止的过程（正确）

2、下列属于销售费用的是（ABCD）

A商品包装B运输费C装卸费D广告

3、下列描述中（A）符合主营业务收入

A核算企业销售商品、提供劳务取得的收入B核算企业销售商品过程中发生是各项费用C核算企业因销售商品、提供劳务等业务向客户收取的货款 D核算企业因销售商品、提供劳务等负担的销售税金及附加

4、主营业务成本期末应计入（B）A生产成本 B本年利润C利润分配D实收资本

5、应收账款期末余额在贷方表示预收款（正确）

27课

1、下面应计入其他业务收入的经济活动有（CD）

A销售商品B出售无形资产C销售材料D出租固定资产

2、主营业务成本是指产品在销售过程中发生是所有费用（错误）

3、产品销售成本的计算方法有（ABC）A个别计价法B先进先出法C加权平均法 4、2009年12与末甲公司结转已销400千克乙材料的成本6000元，应计入（C）账户 A主营业务成本B主营业务收入C其他业务成本D其他业务收入

28课

1、在一定会计期间的经营成果就是利润（正确）

2、营业收入是指企业主营业务以外的其他收入（错误）

3、下列描述中（B）符合营业外支出

A核算企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项利得 B核算企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项损失 C核算企业销售部门为销售产品而发生的各项费用 D核算企业行政管理部门为组织生产发生是各项费用

4、营业外支出与营业外收入之间没有配比关系（正确）

5、本年利润账户用来核算和监督企业实现的净利润（或亏损）总额、净利润（亏损）总额的结转及余额情况（正确）

29课

1、企业按照（B）提取盈余公积A5% B 10% C15% D20%

2、提取盈余公积的用途是（AB）A弥补亏损B转增资本C分配利润

3、企业进行利润分配的顺序是（A）A、弥补以前尚未弥补的亏损—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—向投资者分配利润

4、企业在提取法定盈余公积和法定公益金之前，可以向投资者分配利润（错误）

5、甲公司根据董事会决议，年末向投资者分配现金利润480000元，该分录应该为（A）

A借：利润分配—应付现金利润 贷：应付股利 B借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 C借：利润分配—应付现金利润 贷：本年利润 D借：利润分配—未分配利润 贷：应付股利

30课

1、下列符合收付实现制描述的是（ABC）

A适用于行政事业单位B比较简单C收入和费用配比不合理D收入和费用配比合理

2、下列符合权责发生制描述的是（C）收入和费用配比合理

2、企业在日常生活中用于其它用途的长期借款、利息费用发生后计入（C）A固定资产成本B管理费用C财务费用D销售费用

3、在建工程账户的贷方表示（B）

A在建工程支出B完工工程成本C新增固定资产原价D减少固定资产原价

4、（C）账户期末将贷方发生额从借方全部转入本年利润

A主营业务成本B其他业务成本C主营业务收入D主营业务税金及附加

31课

1、会计凭证是：（ABC）A 记录经济业务 B 明确经济责任的书面证明 C 是登记账薄的依据

2、按照编制程序和用途的不同，会计凭证可分为（AB）A、原始凭证 B 记账凭证

3、下列属于会计凭证的（AB）A 超市的购物小票 B 火车票

4、原始凭证的基本内容有（ABCD）A 名称和编号 B 填制日期 C 经济业务内容 D 有关人员签章

5、原始凭证的填制要求（ABCD）A 记录真实 B 内容完整 C 书定规范 D 手续完备

6、会计王某在做会计凭证的时候，发现有一个金额书写错误，逐在书写错误的金额上进行改正。问王某的这一行为是否正确（×）

32课

1、下列内容在记账凭证上显示的有（ABCD）2：36 A 名称和编号 B 填制日期 C 经济业务的内容和摘要 D 会计科目的名称和金额

2、记账凭证按照经济业务可划分为（ABC）4：48 A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证

3、记账凭证的填制要求是（ABCD）13：45 A、记录真实 B 内容齐全 C 书写规范 D 编号连续

4、记账凭证编号分为统一编号和分类编号。（√）14：24

5、下列属于记账凭证审核内容的有（ABCD）20：24 A 会计科目是否正确 B 有关项目是否齐全 C 填列的金额是否正确 D 与原始凭证是否相符。

6、会计凭证保管要求是（ABCD）23：16 A 定期装订 B 填写封面 C 及时归档保管 D 严格借阅手续

33课1、2、会计账薄包括扉页、封面以及账页。（√）会计账薄的设置原则有（ABCD）上 4：53 A 满足要求 B 组织严密 C 精简灵便 D 结合实际

3、下列属于序时账的有（C）5：33 A 总账 B 明细账 C 日记账

4、会计账薄按照用途可分为（ABC）8：36 A 序时账薄 B 分类账薄 C 备查账薄

5、登记会计账薄必须按页次顺序连续登记，不能隔页。（√）20：01

34课

1、库存现金的登记依据是（AB）00：52 A 库存现金收款凭证 B 库存现金付款凭证

2、下列属于逐日逐笔登记并逐日结出余额的账薄是(AB)4:50 A 库存现金日记账 B 银行存款日记账

3、总分类账的登记方法（AB）6：33 A 逐笔登记 B 汇总登记

4、三栏式明细账只提供金额不提供数量。（√）7：30

35课

1、划线更正法的适用范围是（D）1：36 D 记账凭证正确，登记账薄错误。

2、红字更正法的适用范围是（ABC）5：29 A 原记账凭证中的会计科目错误 B 原记账凭证中的借贷方向错误 C 科目金额多于应记金额

3、错帐的更正方法有（ABC）划线更正法 红字更正法 补充登记法

2、某公司职工王某预借差旅费3000元，会计陈某由于疏漏，将金额误记为300元，陈某发现错误后应采取（C）更正错误。11:33 C 补充登记法

3、对账一般可分为（ABC）12：07 A 帐证核对 B 帐账核对 C 帐实核对

4、帐证核对的内容是（C D）14：50 C 逐笔核对 D 抽查核对

5、我国规定会计凭证类档案保管期限一般为（C）25：03 C 15年

36课

1、以下符合存货定义的选项有（ABCD）2:50 A 原材料 B 在产品 C 产成品 D 包装物

2、存货盘存制度主要分为（A C）3:55 A 永地盘存制 B 查询盘存制 C 永续盘存制 D 结算盘存制

3、通过盘存先确定期末结存存货的数量，然后推算出本期发出存货的数量，这种方法称之为（A）4：27 A 实地盘存制

4、企业出现已提未销货的情况下需要调整存货盘存数，确定存货的实际结存数。（√）7：49

5、实地盘存制的缺点是手续不严密，不利于加强存货的管理。（√）14：11

6、下列符合实地盘存制的适用范围特点的有（ABCD）15：18 A 价值低 B 品种多 C 交易频繁 D 数量不稳定

37课

1、采用永续盘存制，平时对财产物资账薄记录应当是（A）

A 既记录增加，又记录减少 B不记录增加，只记录减少 C 只记录增加，不记录减少 D 只记录增加，倒挤出减少

2、永续盘存制只是核对账实是否相符，而不是以盘点的结果计算存货成本。（√）

3、假设企业库存采用永续盘存制，采用（ABCD）计算存货的单位成本。A 先进先出法 B 加权平均法 C 移动平均法 D 个别计价法

4、下列符合移动加权平均法的特点的（AＢ）

A 有利于顾货的日常控制 B 计算方法比较繁琐 C 计算方法比较简单 D 不利于存货的日常控制

5、个别计价法是指每次发出存货的成本按该存货购入或生产的实际成本分别计价的方法（√）

6、采用永续盘存制要可以随时提供各存货的增减变动和结存情况，有利于加强对存货的管理（√）

38课

1、下列属于造成帐实不符原因的是（ABC）2：43 A 会计人员在登记账薄时，发生漏记、重记、错记或计算上的错误。B 财产物资收发时，由于计量、检验不准造成品种、数量上的差错 C 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失

2、财产清查的作用是（ABCD）3：55 A 食品店帐实相符，使会计资料真实可靠 B 保护财力物资的安全与完整 C 挖掘库存潜力，加速资金周转 D 维护财经纪律，贯彻执行岗位责任制

3、财产清查按照清查时间分类可分为(BD)4：28 A 全部清查 B 定期清查 C 内部清查 D 不定期清查

4、实物资产的清查方法（A B C D）28：49 A 实地盘存法 B 技术推算法 C 函证核对法 D 抽样盘存法

5、企业和其他单位往来款项的清查方法是（A）31：37 A 询证核对法 B 实地盘存法 C 永续盘存制 D 直接核对

39课

1、财产清查中盘盈的含义：（C）

A 账存数等于实存数 B 账存数大于实存数 D 账存数小于实存数

2、待处理财产损溢货贷方登记各项财产的盘盈数。（√）5：23

3、甲公司对库存现金清查中发现短款100元，经查，该短款属于出纳员王某的责任，该分录如何处理（A）9：30 A 借：其他应收款---王XX 100元 贷：待处理财产损溢 100

4、企业在现金清查中发现现金溢余，无法查明原因的应纳入（C）10：34 C 营业外收入

5、乙公司因火灾造成一批材料毁损，实际成本3000元，应有保险公司赔偿2000元，经审批，应做分录为（A）

A 借：其他应收款2000 18：50

40课

1、财务报告是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（√）2：00

2、财务报表包括（ABCD）2：40 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 报表附注

3、下列是按照财务报表报送对象分类的有（C）5：41 A 资产负债表 B 报表 C 对内报表 D 合并报表

4、财务报表按照编制主体分类可分为个别报表和合并报表。（√）

5、财务报告的编制要求有（ABCD）10：55 A 数字真实 B 计算准确 C 内容完整 D 编报及时

41课

1、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（正确）

2、资产负债表的作用是（ABCD）

A了解企业资产总额及其分布情况B 了解企业负债总额及其结构信息 C 了解企业所有者权益的总额及其结构信息 D 可以提供进行财务分析的有关数据

3、资产类项目按资产变现能力的强弱可分为（C、D）A货币资金B 银行存款C流动资产D 非流动资产

3、我国规定的资产负债表正表格式是账户式的（正确）

42课

1、资产负债表中可以根据总分类账户期末余额直接填列账户是（ABCD）A应收票据B应付股利C交易性金融资产D应收利息

2、资产负债表中根据明细分类账户余额分析计算填列的是（（D）A短期借款B应收股利C应收利息D应收账款

3、预收账款是根据明细分类账户余额分析计算填列的（正确）

4、资产负债表中可以根据总分类账户和明细分类账户余额分析填列的是（A）

A长期借款B应收账款C应收股利D短期借款

5、资产负债表的编制方法有（ABCD）

A根据总分类账户和明细分类账户余额填列B根据明细分类账户余额分析填列 C根据总分类账户期末余额分析填列D根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列

43课

资产负债表中可以根据总分类账户期末余额直接填列的账户是（ABCD）A应收票据B交易性金融资产C应付股利D应收利息

1、资产负债表中根据明细分类账户余额分析填列的是（D）A短期借款B 应收股利C应收利息D应收账款

2、预收账款是根据明细分类账户余额分析计算填列的（正确）

3、资产负债表中根据总分类账户和明细分类账户余额分析填列的是（A）A长期借款 B应收账款 C应收股利D 短期借款

4、资产负债表的编制方法有（ABCD）

A根据总分类账户和明细分类账户余额分析填列 B根据明细分类账户余额分析填列 C根据总分类账户期末余额分析填列 D根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列

44课

1、利润表是反映企业在一定期间经营成果的财务报表（正确）

2、利润表是（ABCD）

A企业经营业绩的表现B 利润分配的主要依据C动态报表D反映企业在一定期间经营成果

3、下列各项中属于利润表作用的是（A）

A是预测现金流量的基础B了解企业负债总额及其结构信息C 了解企业所有者权益的总额及其结构信息D 可以提供进行分析的有关数据

4、利润表的格式可分为单步式和多步式两种（正确）

45课

1、记账凭证处理程序是最基本的账务处理程序（正确）

2、在运用电算化的企业一般采用的是（D）A收款凭证B付款凭证C转账凭证D通用记账凭证

3、一般企业设置日记账的格式是（C）A活页式B 多栏式C定本三栏式D卡片式

4、下列符合记账凭证账务处理程序评价的是（ABCD）A简单明了、容易理解B 工作量较大C 不便分工D方便对账查账

5、记账凭证账务处理程序适用于（AC）

A规模较小企业B 规模较大企业C 业务量较少的企业D 业务量较多的企业

46课1、2、科目汇总表直接根据记账凭证逐笔的登陆总账。（X）1：31 编制科目汇总表的时间一般是（ABCD）4：56 A 3天 B 5天 C 10天 D 15 天

3、下列属于科目汇总表处理程序步骤的是（ABCD）11：10 A 根据原始凭证填制记账凭证 B 根据记账凭证登记日记账 C 根据记账凭证编制科目汇总表 C 根据科目汇总表登记总分类账

4、下列符合科目汇总表账务处理程序评价的是（D）13：09 A 方便对帐查帐 B 工作量较大 C 不便分工 D 不能反映科目之间的对立关系

5、科目汇总表账务处理程序适用于（BD）13：34 A 规模较小的企业 B规模较大的企业 C业务量较少的企业D 业务量较大的企业

47课

1、汇总记账凭证账务处理程序和其他财务处理程序的区别在于（D）00：49 D 根据记账凭证编制汇总记账凭证

2、汇总记账凭证的编制时为（ABCD）3：52 A 5天 B 10天 C 15天 D 1个月

3、下列属于汇总记账凭证账务处理程序的特点（CD）14：45 C 根据记账凭证编制汇总记账凭证 D 根据汇总记账凭证登记总分类账

4、汇总记账凭证能够反映经济业务的来龙去脉，便于查帐。（√）15：38

5、科目汇总表账务处理程序适用于（BD）16：25 A 规模较小的企业 B 规模较大的企业 C 业务较小的企业 D 业务量较大的企业

48课

1、企业在一个会计期间应经历（ABCD）等一系列会计程序。00：35 A 编制凭证 B 登记账薄 C 结账 D 编制会计报表

2、每一个会计期间必须经历一个会计循环。（√）00：49

3、会计循环与账务处理程序的共同点有（A）5：20 A 强调了加工生产成会计信息的步骤和方法

4、账务处理程序中记账程序是构成会计循环的基本环节之一。（√）6：30

49课

1、会计工作总体上包括（ABCD）1：45 A 会计核算 B 会计管理 C 会计组织

2、从企业微观层面来讲，会计工作组织包括（ABCD）2：02 A 会计机构的设置 B 会计人员的配备 C 会计制度的制定与执行 D 会计档案的保管

3、会计工作组织的意义有（ABCD）2：08 A 有助于食品店会计工作质量 B 有利于维护市场经济秩序

C 有利于加强企业的内部管理 D 有利于会计工作与其他经济管理工作协调

4、结合各单位特点组织会计工作是会计工作组织的基本要求。（√）3：21

5、在保证会计质量的前提下注重会计工作的效率和效益的统一是会计工作组织的基本要求之一。（√）3：36

50课

1、下列符合单独设置会计机构单位的会计机构设置原则是（C）1：40 C 指定会计机构负责人

2、会计工作的组织形式包括（AC）2：26 A 集中核算 C 非集中核算

3、集中核算适用于规模小，部门机构设置简单的企业。（√）3：35

4、分散核算的优点是（A）4：21 A 有利于企业内部单位开展全面经济核算

5、分散核算适用于具备一定规模的企业。（√）4：40

51课1、2、会计法律是由国家政权以法律形式调整会计关系的行为规范。（√）00：30 《会计法》是（ABCD）1：14 A 是指定其他各层次会计规范的依据 B 是会计工作的基本法 C 是我国一切会计工作均要遵循的根本大法

D 是会计规范体系中最具法律效力的法律规范

3、下列属于会计行政法规的是（B）2：57 A 《会计法》 B《总会计师条例》 C《注册会计师法》 D《企业会计准则》

4、下列属于国家统一的会计监督制度的是（A）4：04 A 《会计基础工作规范》

5、部门规章制度是（ABC）4：42 A 国家统一的会计核算规范 B 国家统一的会计监督制度 C 国家统一的会计机构和会计人员制度

52课

1、会计工作交接前应将已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕（正确）

2、会计工作交接前准备工作有（C）

A交接双方在移交清册上签名盖章 B专人负责移交 C编制移交清册

3、会计工作交接完毕后，需要在移交清册上注明（ABCD）

A单位名称B 交接日期 C移交清册页数 D 交接双方好双方监交人的职务

4、移交人员对自己经办且已经移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任（正确）

53课

1、会计档案包括（ABCD）

A会计凭证 B 会计账簿C财务报表D其他会计核算资料

2、各单位的预算、计划、制度等文件材料也属于会计档案（正确）

3、（A）人员不得监管会计档案

A出纳B会计C会计主管D单位负责人

4、会计档案销毁时，可以由会计档案保管员单独进行销毁（错误）

会计学是专门研究会计的理论与方法的一门应用性学科。它是从会计实践中抽象出来，用以指导实践的理论。会计学属于经济科学。它运用一系列经济理论和范畴来建立它的概念和方法。会计学属于管理科学。它分担着经济管理的一个特定方面。会计基础(Basic Accountancy)是指会计事项的记帐基础,是会计确认的某种标准方式,是单位收入和支出、费用的确认的标准.对会计基础的不同选择,决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。

会计基础是在编制财务报表时，特别是为了确定收入和费用所归属的会计期间、确定资产负债表项目的金额，为运用适合于有关交易和项目的重大概念而提供的方法。

会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才有实际意义。

第三篇：2012年山东基础会计继续教育课件练习题答案

基础会计1

1、会计是以（货币）为主要计量单位

2、企业在给计时工人发放工资采用的依据是（劳务计量）

3、货币是主要并唯一的计量单位（错误）

4、会计的基本职能（核算、监督）

5、下列属于会计核算的内容有：（ABCD）

A款项及有价证券的收付B债权债务的发生和结算C财务增减及使用情况D资本基金的增减

基础会计2

1、会计的对象是指会计所核算和监督内容。简称资金运动（√）

2、企业的资金运动分为哪几个阶段：（ABC）A 投入

B使用

C 退出

3、行政事业单位的资金运动分为收入和付出两个阶段（√）

4、财物报告的使用都有哪些（ABCD）

A 投资人

B 债仅人 C 政府及有关部门

D 社会公众

5、财务会计报告的目标是（AB）

A 向会计信息使用者提供决策有用信息。

B 反映企业管理层受托履行责任。

基础会计3

1、在下列组织中，可以作为会计主体的是（ABCD）A 事业单位

B总公司 C 分公司

D车间

2、法律主体必定是会计主体，会计主体也必定是法律主体。（X）

3、下列不属于会计中期是()

4、货币计量是指会计主体在会计确认和报告时以货币作为计量尺度反映会计主体生产活动。（X）

货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反应会计主体的生产经营活动。（√）

5、持续经营明确了会计核算的（时间范围）。

基础会计4

1、可比性的要求意味着企业SDD所选择的会计核算方法不能做任何变更。（X）

2、会计核算应当按照规定的会计方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比是依靠（C）会计信息质量要求。

A债权发生制

B实质重于形式

C可比性

D可靠性

3、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项法律形式为依据是（A）会计信息质量要求。

A实质重于形式

B可比性

C可靠性

D相关性

4、谨慎性要求会计人员在选择会计处理方法时（ABD）

A不高估资产

B不低估负债

C 预计任何可能的收益

D确认很可能发生的损失

5、会计信息的首要质量要求是（ABCD）A可比性

B可靠性

C相关性

D可理解性

E 实质重于形式 基础会计5

1、账户是会计信息的存储器。（√）

5:56

2、企业用银行存款500元购买材料，则该企业应怎样记录（A）

8:28 A 银行存款减少500元，原材料增加500元

3、会计凭证是登记帐薄依据。（√）

11:35

4、某公司购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元

购采购材料单位成本为（C）

16:27 C 270元

5、财产清查中发现财实不相符，需要按照实有数调帐账面数（√）

基础会计61、2、下列侧重反映企业静态财务状况的会计要素有（ABC）

A资产 B负债 C所有者权益D收入E费用F利润

下列侧重反映企业经营成果的会计要素有（DEF）

A资产 B负债 C所有者权益D收入E费用F利润

3、资产就是企业经营活动中形成的会给所有者权益带来的经济利益（错误）

4、下列属于资产形式的有（B）

A预收账款B应收账款C应付账款D其他应付款

5、负债是由过去的交易或事项而承担的现时义务（正确）

5、负债是企业过去交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（√）

6、所有者权益的来源有（ABC）

A所有者投入的资本B直接计入所有者权益的利得和损失C留存收益

7、债权人一般可以直接控制或参与企业财务和经营政策（错误）

基础会计7

1、会计等式分为（AB）A静态会计等式B动态会计等式

2、以下工作中不以会计等式为理论基础的是（B）成本计算

3、会计要素中表现的会计等式（AB）A资产=负债+所有者权益 B收入-费用=利润

4、公司将30000元短期借款转作长期借款(负债总额不变)

5、静态会计等式反应企业在特定日期的财务状况。（正确）

基础会计8

1、下列不属于流动资产的是（B）生产用机器设备

2、会计科目名称是由（A）国家制定的统一会计制度规定设置

3、会计科目是设置账户所必须遵循的规则和依据（正确）

4、下列属于损益的科目有（ABC）

A 主营业务成本B销售费用C财务费用

5、会计科目的设置原则（ABCD）

A必须结合会计要素的特点B 必须符合财务会计报告目标的要求 C 贯彻统一和灵活性相结合的原则D 须简明实用

基础会计9

1、按照提供核算指标详细程度可将会计科目分为（AB）

A明细科目B 总分类科目C其他科目

2、设置账户是会计核算的主要方法之一（正确）

3、下列各项对账户描述正确的是（ABCD）

A是根据会计科目设置B具有一定结构C是记录经济业务的一种工具D是会计核算是一种专门方法

4、账户的基本结构有（ABC）

A增加数B减少数C结余数

5、会计科目和账户反映的内容是一致的（正确）

基础会计10

1、下列属于复式记账法的是（ABC）

A借贷记账法B增减记账法C收付记账法

2、借贷记账法以借贷为记账符号，记录和反映经济业务增减变化情况及结果的一种复式记账法（正确）

3、借贷记账法中的借贷，表示具体的经济利益（错误）

4、费用类账户期末余额在（C）无余额

5、本年利润借方余额表示（B）亏损

基础会计11

1、企业收到投资者投入的100万元，款项存入银行，涉及到了哪些账户（A）

A银行存款、实收资本

B 银行存款、应收账款C现金

应收账款

D 应收账款 实收资本

2、企业宣告发放投资者利润15万元，则（BC）A利润分配贷方15万元

B应付股利贷方15万元，C利润分配借方15万元

D应付股利借方15万元

3、企业宣告将短期借款转为长期借款，则（AB）A短期借款计入借方10万元，B长期借款计入贷方10万元。C短期借款计入贷方10万元 D长期借款计入借方10万元

企业收到甲公司预付的货款32万元，则借记（A）A.银行存款 B.预收账款 C.应收账款

4、借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”（正确）

基础会计12

1、试算平衡分为（AB）A 发生额平衡法 B.余额平衡法 C.期初余额平衡法 D.期末余额平衡法

3、下列属于试算平衡公式的是（CD）本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计、期末借方发生额合计=期末贷方发生额合计

会计分录是指对某项经济业务表明应借应贷账户及其金额的记录（正确）

4、完整的会计分录包括（ABC）

A账户名称 B.应借贷方向 C.金额

5、会计分录分为（AB）简单会计分录、复合会计分录

基础会计13

1、下面符合复合会计分录定义的是（BC）A一借一贷

B.一借多贷

C.多借一贷

2、某公司收到投资40000元，则分录应为（A）借：银行存款40000贷：实收资本40000

3、某公司用商业汇票抵付贷款20000元，则分录为（A）借：应付帐款20000贷：应付票据20000

4、下列账户属于借方增加、贷方减少的账户结构的是（ABC）资产类、成本类、费用类

基础会计14 1.明细分类账户采用（ABC）计量方式

A.货币计量 B.实务计量 C.劳务计量

2.明细分类账实对其总账资料的具体化和补充说明

正确 3.总分类账户和明细分类账户的关系表现为AB A.控制与被控制的关系 B.相互配合的关系 C.相近含义的关系

4.根据总分类账与明细分类账平行登记的要求，每一项经济业务要在同一天登记明细账和总账。

错误

5.平行登记的要点有（BCD）

A.凭证相同 B.记入的借贷方向相同 C.记入会计期间相同 D.金额相等

基础会计15

1、甲公司2009年3月份销售商品一批3000元，货款暂欠，2009年5月收回货款，该笔货款应计入（C）的收入，假设甲公司按照收付实现制确认

A.3月份 B.4月份 C.5月份

2、按照权责发生制要求，下列收入费用应归属本期的（AD）A本期销售产品款项对方尚未付款 D尚未支付本期借款的利息

3、按照收付实现制要求，下列收入费用应当归属于本期的（BCD）

A.本期销售产品款项对方尚未付款B 预付明年的保险费 C 本月收回上月销售商品的款项 D预收销售产品的款项

4、下列哪些企业采用收付实现制（C）A.金融企业 B.制造企业 C.行政单位

5、权责发生制适用于所有企事业单位（错误）

基础会计16

1、企业筹资渠道（AB）

A向债权人借入资金B吸收投资者投入资本

2、投资者投入资本的特点（ABC）

A投资者享有经营权B多赢多分、少赢少分、不赢不分C投资者享有收益权

3、借入资金的特点有（C）风险小

4、投入资本可分为实收资本和资本公积两部分（正确）

5、实收资本按照投资形式可划分（ABCD）

A货币投资B实物投资C有价投资D无形资产投资

基础会计17

1、企业借入资金期限（AB）为短期借款A小于1年B等于1年

2、短期借款支付的利息金额较小的，企业可以在实际支付时计入当期费用（正确

3、为构建固定资产借入专项借款发生的利息费用应计入（A）

A固定资产成本

4、短期借款利息费用较大时，利息应计入（C）应付利息

基础会计18

1、构建材料的定义，下列符合材料的有（ABCD）

A原料B辅助材料C修理用备件D燃料

4、所在地县城企业所要缴纳城建税的税率为（B）A 7% B 5% C 3% D 1%

3、属于价内税种有（BCD）

A

B消费税 C 营业税 D 资源税

4、下列各项税金中，应计采购成本的有（C）

A以库存商品对外投资应交增值税B购入用于不动产工程物资所支付增值税

C小规模的纳税企业购入材料已交的增值税

5、购买生产用的机器设备产生的增值税进项税应计入该机器设备的采购成本（错误）

基础会计19

1、在计划成本法下需用“材料采购”账户替代“在途物资”账户（正确）

2、材料采购过程中运用到的账户有（ABCD）

A在途物资B原材料C应缴税费D应付账款 3、2009年6月份，甲公司向乙公司购入两种材料，甲材料4000千克，单价10元，乙材料2000千克，单价15元，增值税率17%，根据增值税发票等凭证，企业以已通过银行支付款项81900元，但材料尚未运达企业，则甲公司此时在途物资金额为（C）

A 4000 B 3000 C 7000

D 81900 4、2009年1月份，甲公司向乙公司购入两种材料，甲材料2000千克，单价10元，乙材料4000千克，单价15元，企业用银行存款支付材料运费、包装费、装卸费等共1800元，采购费用按材料、重量进行分配，则甲材料分配金额为（C）

A1200元

B 1800元

C 600元

基础会计20

1、固定资产账户是用来核算企业所持有的固定资产的原始价值（正确）

2、固定资产价值的损耗应计入（C）

A、固定资产B、固定资产减值损失C、累计折旧D、固定资产清理 3、2009年8月23日甲公司向乙公司购入一台不需要安装的生产设备，买家为50000元，增值税专用发票的税款为8500元，运费3000元，该设备已运达公司并已达到使用状态，已用银行存款支付，甲公司应计入固定资产账户的金额为（53000元）4、4、2009年8月23日，甲公司向乙公司购入一台需要安装的生产用设备，买价为50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，运输途中发生运杂费3000元，该生产线已运达公司，款项未付。甲公司应将该设备计入哪一账户（）在建工程

基础会计21

1、下列符合生产费用的定义的有（C、D）

A、管理费用B、财务费用C、制造费用D、直接材料

2、生产成本是对象化了的费用（正确）

3、下列符合期间费用的定义有（D）

A、直接材料B、直接人工C、制造费用D管理费用

4、行政部门耗用的材料计入（A）

A、管理费用B、制造费用C、财务费用D销售费用

基础会计22

1、生产成本期末借方余额表示还未入库，正在加工的在产品成本（正确）

2、下列各项符合制造费用的定义是（AD）

A借方登记各项间接费用的发生数B贷方登记待摊费用的摊销数C月末借方余额反映实际支出D月末一般无余额

3、管理费用属于（C）

A成本类账户B、资产类C损益类账户D负债类账户

4、对于企业生产部门固定资产修理费用等后续支出通过（B）核算

A、制造费用B管理费用C财务费用D生产成本

基础会计23

1、下列属于生产过程的主要经济业务有（ABCD）

A生产耗用材料B生产工人的工资及福利C产品成本的计算

D组织生产发生的各项费用

2、企业接触与职工劳动关系给予的补偿不在“应付职工薪酬”这一账户核算（×）3、5月甲公司对本月工资费用88000元，进行分配，生产用产品工人的工资40000元，生产乙产品工人的工资25000元，车间管理人员的工资15000元，行政管理人员工资8000元，甲公司5月份应计入管理费用的工资金额是（D8000元）A 40000 B 25000 C 15000 D 8000

4、企业支付职工日常工资这一行为应借记应付职工薪酬（正确）正确）5、6月末，甲公司按100元/人的标准提取职工住房补贴，企业职工共计123人，其中生产甲产品工人56人，生产乙产品工人43人，车间管理人员20人，行政管理部门人员10人，甲公司应“制造费用”账户的金额为（2000）

基础会计24

1、累计折旧账户借方记减少贷方记增加（正确）

2、固定资产账户和累计折旧账户之间的差额为固定资产净值（正确）

3、4、累计折旧账户又被称为固定资产账户的（C）A补记账户B调节账户C备抵调整账户

制造费用分配标准有（ABC）

A按生产工人工资分配B按产品生产工时分配C按机器工时分配

基础会计25

1、收集整理成本计算资料是计算成本的（A）

A前提B本质C主要内容D计算对象

2、成本计算对象即生产费用的归属对象（正确）3、3、2009年9月甲公司生产的AB产品均本月投产，其中生产A产品600台，本期完工300台，期末有在产品300台，在产品成本36000元，生产B产品500台，本期全部完工，A产品本期耗用人工22500元，原材料24000元，那么甲公司完工A产品的成本是（D）

A

36000元

B 25000元 C 24000元 D 13000元

4、甲公司将完工产品—A产品进行结转，应做的分录为（B）借：库存商品 贷：生产成本—A产品

基础会计26

1、销售过程是指从产品发出销售给购买单位开始直到收回款项为止的过程（正确）

2、下列属于销售费用的是（ABCD）

A商品包装B运输费C装卸费D广告

3、下列描述中（A）符合主营业务收入

A核算企业销售商品、提供劳务取得的收入B核算企业销售商品过程中发生是各项费用C核算企业因销售商品、提供劳务等业务向客户收取的货款 D核算企业因销售商品、提供劳务等负担的销售税金及附加

4、主营业务成本期末应计入（B）

A生产成本 B本年利润C利润分配D实收资本

5、应收账款期末余额在贷方表示预收款（正确）

基础会计27

1、下面应计入其他业务收入的经济活动有（CD）

A销售商品B出售无形资产C销售材料D出租固定资产

2、主营业务成本是指产品在销售过程中发生是所有费用（错误）

3、产品销售成本的计算方法有（ABC）

A个别计价法B先进先出法C加权平均法 4、2009年12与末甲公司结转已销400千克乙材料的成本6000元，应计入（C）账户

A主营业务成本B主营业务收入C其他业务成本D其他业务收入

基础会计28

1、在一定会计期间的经营成果就是利润（正确）

2、营业收入是指企业主营业务以外的其他收入（错误）

3、下列描述中（B）符合营业外支出

A核算企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项利得

B核算企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项损失

C核算企业销售部门为销售产品而发生的各项费用

D核算企业行政管理部门为组织生产发生是各项费用

4、营业外支出与营业外收入之间没有配比关系（正确）

5、本年利润账户用来核算和监督企业实现的净利润（或亏损）总额、净利润（亏损）总额的结转及余额情况（正确）

基础会计29

1、企业按照（B）提取盈余公积A5% B 10% C15% D20%

2、提取盈余公积的用途是（AB）

A弥补亏损B转增资本C分配利润

3、企业进行利润分配的顺序是（A）A、弥补以前尚未弥补的亏损—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—向投资者分配利润4、5、企业在提取法定盈余公积和法定公益金之前，可以向投资者分配利润（错误）

甲公司根据董事会决议，年末向投资者分配现金利润480000元，该分录应该为（A）A借：利润分配—应付现金利润 贷：应付股利 B借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润 C借：利润分配—应付现金利润

贷：本年利润 D借：利润分配—未分配利润

贷：应付股利

基础会计30

1、下列符合收付实现制描述的是（ABC）

A适用于行政事业单位B比较简单C收入和费用配比不合理D收入和费用配比合理

2、下列符合权责发生制描述的是（C）收入和费用配比合理

3、企业在日常生活中用于其它用途的长期借款、利息费用发生后计入（C）

A固定资产成本B管理费用C财务费用D销售费用

4、在建工程账户的贷方表示（B）

A在建工程支出B完工工程成本C新增固定资产原价D减少固定资产原价

5、（C）账户期末将贷方发生额从借方全部转入本年利润

A主营业务成本B其他业务成本C主营业务收入D主营业务税金及附加

基础会计31

1、会计凭证是：（ABC）A 记录经济业务

B 明确经济责任的书面证明

C 是登记账薄的依据

2、按照编制程序和用途的不同，会计凭证可分为（AB）A、原始凭证 B 记账凭证

3、下列属于会计凭证的（AB）A 超市的购物小票

B 火车票

4、原始凭证的基本内容有（ABCD）A 名称和编号

B 填制日期

C 经济业务内容 D 有关人员签章

5、原始凭证的填制要求（ABCD）A 记录真实 B 内容完整

C 书定规范

D 手续完备

6、会计王某在做会计凭证的时候，发现有一个金额书写错误，逐在书写错误的金额上进行改正。问王某的这一行为是否正确（×）

基础会计32

1、下列内容在记账凭证上显示的有（ABCD）2：36 A 名称和编号

B 填制日期

C 经济业务的内容和摘要

D 会计科目的名称和金额

2、记账凭证按照经济业务可划分为（ABC）4：48 A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证

3、记账凭证的填制要求是（ABCD）

13：45 A、记录真实

B 内容齐全

C 书写规范

D 编号连续

4、记账凭证编号分为统一编号和分类编号。（√）

14：24

5、下列属于记账凭证审核内容的有（ABCD）20：24 A 会计科目是否正确

B 有关项目是否齐全

C 填列的金额是否正确 D 与原始凭证是否相符。

6、会计凭证保管要求是（ABCD）23：16 A 定期装订

B 填写封面 C 及时归档保管

D 严格借阅手续

基础会计33

1、会计账薄包括扉页、封面以及账页。（√）

2、会计账薄的设置原则有（ABCD）上 4：53 A 满足要求

B 组织严密 C 精简灵便

D 结合实际

3、下列属于序时账的有（C）5：33 A 总账

B 明细账

C 日记账

4、会计账薄按照用途可分为（ABC）

8：36 A 序时账薄

B 分类账薄

C 备查账薄

5、登记会计账薄必须按页次顺序连续登记，不能隔页。（√）

20：01

基础会计34

1、库存现金的登记依据是（AB）

00：52 A 库存现金收款凭证

B 库存现金付款凭证

2、下列属于逐日逐笔登记并逐日结出余额的账薄是(AB)4:50 A 库存现金日记账

B 银行存款日记账

3、总分类账的登记方法（AB）6：33 A 逐笔登记

B 汇总登记

4、三栏式明细账只提供金额不提供数量。（√）7：30

基础会计35

1、划线更正法的适用范围是（D）

1：36 D 记账凭证正确，登记账薄错误。

2、红字更正法的适用范围是（ABC）

5：29 A 原记账凭证中的会计科目错误

B 原记账凭证中的借贷方向错误

C 科目金额多于应记金额

3、错帐的更正方法有（ABC）划线更正法 红字更正法 补充登记法

4、某公司职工王某预借差旅费3000元，会计陈某由于疏漏，将金额误记为300元，陈某发现错误后应采取（C）更正错误。

11:33 C 补充登记法

5、对账一般可分为（ABC）12：07 A 帐证核对

B 帐账核对

C 帐实核对

6、帐证核对的内容是（C D）14：50 C 逐笔核对

D 抽查核对

7、我国规定会计凭证类档案保管期限一般为（C）25：03 C 15年

基础会计36

1、以下符合存货定义的选项有（ABCD）

2:50 A 原材料

B 在产品 C 产成品

D 包装物

2、存货盘存制度主要分为（A C）3:55 A 永地盘存制 B 查询盘存制

C 永续盘存制

D 结算盘存制

3、通过盘存先确定期末结存存货的数量，然后推算出本期发出存货的数量，这种方法称之为（A）4：27 A 实地盘存制

4、企业出现已提未销货的情况下需要调整存货盘存数，确定存货的实际结存数。（√）7：49

5、实地盘存制的缺点是手续不严密，不利于加强存货的管理。（√）14：11

6、下列符合实地盘存制的适用范围特点的有（ABCD）

15：18 A 价值低 B 品种多 C 交易频繁 D 数量不稳定

基础会计37

1、采用永续盘存制，平时对财产物资账薄记录应当是（A）A 既记录增加，又记录减少

B不记录增加，只记录减少

C 只记录增加，不记录减少 D 只记录增加，倒挤出减少

2、永续盘存制只是核对账实是否相符，而不是以盘点的结果计算存货成本。（√）

3、假设企业库存采用永续盘存制，采用（ABCD）计算存货的单位成本。

A 先进先出法

B 加权平均法 C 移动平均法 D 个别计价法

4、下列符合移动加权平均法的特点的（AＢ）

A 有利于顾货的日常控制

B 计算方法比较繁琐

C 计算方法比较简单

D 不利于存货的日常控制

5、个别计价法是指每次发出存货的成本按该存货购入或生产的实际成本分别计价的方法（√）

6、采用永续盘存制要可以随时提供各存货的增减变动和结存情况，有利于加强对存货的管理（√）

基础会计38

1、下列属于造成帐实不符原因的是（ABC）2：43 A 会计人员在登记账薄时，发生漏记、重记、错记或计算上的错误。B 财产物资收发时，由于计量、检验不准造成品种、数量上的差错 C 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失

2、财产清查的作用是（ABCD）3：55 A 食品店帐实相符，使会计资料真实可靠

B 保护财力物资的安全与完整 C 挖掘库存潜力，加速资金周转

D 维护财经纪律，贯彻执行岗位责任制

3、财产清查按照清查时间分类可分为(BD)4：28 A 全部清查

B 定期清查

C 内部清查

D 不定期清查

4、实物资产的清查方法（A B C D）28：49 A 实地盘存法

B 技术推算法

C 函证核对法

D 抽样盘存法

5、企业和其他单位往来款项的清查方法是（A）31：37 A 询证核对法

B 实地盘存法

C 永续盘存制

D 直接核对

基础会计39

1、财产清查中盘盈的含义：（C）

A 账存数等于实存数

B 账存数大于实存数

D 账存数小于实存数

2、待处理财产损溢货贷方登记各项财产的盘盈数。（√）5：23

3、甲公司对库存现金清查中发现短款100元，经查，该短款属于出纳员王某的责任，该分录如何处理（A）9：30 A 借：其他应收款---王XX 100元

贷：待处理财产损溢 100

4、企业在现金清查中发现现金溢余，无法查明原因的应纳入（C）10：34 C 营业外收入

5、乙公司因火灾造成一批材料毁损，实际成本3000元，应有保险公司赔偿2000元，经审批，应做分录为（A）

A 借：其他应收款2000

18：50

基础会计40

1、财务报告是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（√）

2：00

2、财务报表包括（ABCD）

2：40 A 资产负债表

B 利润表 C 现金流量表

D 报表附注

3、下列是按照财务报表报送对象分类的有（C）

5：41 A 资产负债表

B 报表 C 对内报表

D 合并报表

4、财务报表按照编制主体分类可分为个别报表和合并报表。（√）

5、财务报告的编制要求有（ABCD）

10：55 A 数字真实

B 计算准确

C 内容完整

D 编报及时

基础会计41

1、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（正确）

2、资产负债表的作用是（ABCD）

A了解企业资产总额及其分布情况B 了解企业负债总额及其结构信息 C 了解企业所有者权益的总额及其结构信息 D 可以提供进行财务分析的有关数据

3、资产类项目按资产变现能力的强弱可分为（C、D）

A货币资金B 银行存款C流动资产D 非流动资产

3、我国规定的资产负债表正表格式是账户式的（正确）

基础会计42

1、资产负债表中可以根据总分类账户期末余额直接填列账户是（ABCD）A应收票据B应付股利C交易性金融资产D应收利息

2、资产负债表中根据明细分类账户余额分析计算填列的是（（D）

A短期借款B应收股利C应收利息D应收账款3、4、预收账款是根据明细分类账户余额分析计算填列的（正确）

资产负债表中可以根据总分类账户和明细分类账户余额分析填列的是（A）A长期借款B应收账款C应收股利D短期借款

5、资产负债表的编制方法有（ABCD）

A根据总分类账户和明细分类账户余额填列B根据明细分类账户余额分析填列 C根据总分类账户期末余额分析填列D根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列

四十三基础会计与四十二基础会计相同

1、资产负债表中可以根据总分类账户期末余额直接填列的账户是（ABCD）A应收票据B交易性金融资产C应付股利D应收利息

2、资产负债表中根据明细分类账户余额分析填列的是（D）

A短期借款B 应收股利C应收利息D应收账款

3、预收账款是根据明细分类账户余额分析计算填列的（正确）

4、资产负债表中根据总分类账户和明细分类账户余额分析填列的是（A）

A长期借款

B应收账款 C应收股利D 短期借款

5、资产负债表的编制方法有（ABCD）

A根据总分类账户和明细分类账户余额分析填列 B根据明细分类账户余额分析填列 C根据总分类账户期末余额分析填列 D根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列

基础会计44

1、利润表是反映企业在一定期间经营成果的财务报表（正确）

2、利润表是（ABCD）

A企业经营业绩的表现B 利润分配的主要依据C动态报表D反映企业在一定期间经营成果

3、下列各项中属于利润表作用的是（A）

A是预测现金流量的基础B了解企业负债总额及其结构信息C 了解企业所有者权益的总额及其结构信息D 可以提供进行分析的有关数据

4、利润表的格式可分为单步式和多步式两种（正确）

基础会计451、2、记账凭证处理程序是最基本的账务处理程序（正确）在运用电算化的企业一般采用的是（D）

A收款凭证B付款凭证C转账凭证D通用记账凭证

3、一般企业设置日记账的格式是（C）

A活页式B 多栏式C定本三栏式D卡片式

4、下列符合记账凭证账务处理程序评价的是（ABCD）

A简单明了、容易理解B 工作量较大C 不便分工D方便对账查账

5、记账凭证账务处理程序适用于（AC）

A规模较小企业B 规模较大企业C 业务量较少的企业D 业务量较多的企业

基础会计46

1、科目汇总表直接根据记账凭证逐笔的登陆总账。（X）1：31

2、编制科目汇总表的时间一般是（ABCD）4：56 A 3天

B 5天

C 10天

D 15 天

3、下列属于科目汇总表处理程序步骤的是（ABCD）11：10 A 根据原始凭证填制记账凭证

B 根据记账凭证登记日记账

C 根据记账凭证编制科目汇总表

C 根据科目汇总表登记总分类账

4、下列符合科目汇总表账务处理程序评价的是（D）13：09 A 方便对帐查帐

B 工作量较大

C 不便分工

D 不能反映科目之间的对立关系

5、科目汇总表账务处理程序适用于（BD）13：34 A 规模较小的企业 B规模较大的企业

C业务量较少的企业D 业务量较大的企业

基础会计47

1、汇总记账凭证账务处理程序和其他财务处理程序的区别在于（D）

00：49 D 根据记账凭证编制汇总记账凭证

2、汇总记账凭证的编制时为（ABCD）3：52 A 5天

B 10天

C 15天

D 1个月

3、下列属于汇总记账凭证账务处理程序的特点（CD）14：45 C 根据记账凭证编制汇总记账凭证

D 根据汇总记账凭证登记总分类账

4、汇总记账凭证能够反映经济业务的来龙去脉，便于查帐。（√）

15：38

5、科目汇总表账务处理程序适用于（BD）16：25 A 规模较小的企业

B 规模较大的企业

C 业务较小的企业

D 业务量较大的企业

基础会计48

1、企业在一个会计期间应经历（ABCD）等一系列会计程序。

00：35 A 编制凭证

B 登记账薄

C 结账

D 编制会计报表

2、每一个会计期间必须经历一个会计循环。（√）

00：49

3、会计循环与账务处理程序的共同点有（A）5：20 A 强调了加工生产成会计信息的步骤和方法

4、账务处理程序中记账程序是构成会计循环的基本环节之一。（√）

6：30 基础会计49

1、会计工作总体上包括（ABCD）1：45 A 会计核算

B 会计管理

C 会计组织

2、从企业微观层面来讲，会计工作组织包括（ABCD）2：02 A 会计机构的设置 B 会计人员的配备

C 会计制度的制定与执行 D 会计档案的保管

3、会计工作组织的意义有（ABCD）2：08 A 有助于食品店会计工作质量

B 有利于维护市场经济秩序

C 有利于加强企业的内部管理 D 有利于会计工作与其他经济管理工作协调

4、结合各单位特点组织会计工作是会计工作组织的基本要求。（√）

3：21

5、在保证会计质量的前提下注重会计工作的效率和效益的统一是会计工作组织的基本要求之一。（√）3：36

基础会计50

1、下列符合单独设置会计机构单位的会计机构设置原则是（C）1：40 C 指定会计机构负责人

2、会计工作的组织形式包括（AC）2：26 A 集中核算

C 非集中核算

3、集中核算适用于规模小，部门机构设置简单的企业。（√）3：35

4、分散核算的优点是（A）

4：21 A 有利于企业内部单位开展全面经济核算

5、分散核算适用于具备一定规模的企业。（√）4：40

基础会计51

1、会计法律是由国家政权以法律形式调整会计关系的行为规范。（√）

00：30

2、《会计法》是（ABCD）1：14 A 是指定其他各层次会计规范的依据

B 是会计工作的基本法

C 是我国一切会计工作均要遵循的根本大法

D 是会计规范体系中最具法律效力的法律规范

3、下列属于会计行政法规的是（B）2：57 A 《会计法》 B《总会计师条例》 C《注册会计师法》 D《企业会计准则》

4、下列属于国家统一的会计监督制度的是（A）4：04 A 《会计基础工作规范》

5、部门规章制度是（ABC）

4：42 A 国家统一的会计核算规范

B 国家统一的会计监督制度

C 国家统一的会计机构和会计人员制度

基础会计52

1、会计工作交接前应将已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕（正确）

2、会计工作交接前准备工作有（C）

A交接双方在移交清册上签名盖章

B专人负责移交 C编制移交清册

3、会计工作交接完毕后，需要在移交清册上注明（ABCD）

A单位名称B 交接日期 C移交清册页数 D 交接双方好双方监交人的职务

4、移交人员对自己经办且已经移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任（正确）

基础会计53

1、会计档案包括（ABCD）

A会计凭证 B 会计账簿C财务报表D其他会计核算资料

2、各单位的预算、计划、制度等文件材料也属于会计档案（正确）

3、（A）人员不得监管会计档案

A出纳B会计C会计主管D单位负责人

4、会计档案销毁时，可以由会计档案保管员单独进行销毁（错误）

第四篇：会计继续教育基础会计课件练习题答案

1课

1.会计是以（货币）为主要计量单位

2.企业在给计时工人发放工资采用的依据是（劳务计量）3.货币是主要并唯一的计量单位（错误）4.会计的基本职能（核算、监督）5.下列属于会计核算的内容有：（ABCD）

A款项及有价证券的收付B债权债务的发生和结算C财务增减及使用情况D资本基金的增减 2课

1.会计的对象是指会计所核算和监督内容。简称资金运动（√）2.企业的资金运动分为哪几个阶段：（ABC）A 投入 B使用 C 退出 3.行政事业单位的资金运动分为收入和付出两个阶段（√）

4.财物报告的使用者都有哪些（ABCD）A 投资人 B 债仅人 C 政府及有关部门 D 社会公众

5.财务会计报告的目标是（AB）A 向会计信息使用者提供决策有用信息。B 反映企业管理层受托履行责任。3课

1.在下列组织中，可以作为会计主体的是（ABCD）A 事业单位 B总公司 C 分公司 D车间

（人事部门不属于会计主体）

2.法律主体必定是会计主体，会计主体也必定是法律主体。（X）3.下列不属于会计中期是()4.货币计量是指会计主体在会计确认和报告时以货币作为计量尺度反映会计主体生产活动。（X）货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反应会计主体的生产经营活动。（√）

5.持续经营明确了会计核算的（时间范围）。4课

1.可比性的要求意味着企业所选择的会计核算方法不能做任何变更。（X）

2.会计核算应当按照规定的会计方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比是依靠（C）会计信息质量要求。可比性

3.企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项法律形式为依据是（A）会计信息质量要求。实质重于形式

4.谨慎性要求会计人员在选择会计处理方法时（AB）A不高估资产 B不低估负债 5.会计信息的首要质量要求是（ABCD）A可比性 B可靠性 C相关性 D可理解性

次要要求：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 5课

1.账户是会计信息的存储器。（√）

2.企业用银行存款500元购买材料，则该企业应怎样记录（A）银行存款减少500元，原材料增加500元 3.会计凭证是登记帐薄依据。（√）

4.某公司购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元 购采购材料单位成本为（C）（1000+80）/4= 270元

5.财产清查中发现财实不相符，需要按照实有数调整账面数（√）6课

1.下列侧重反映企业静态财务状况的会计要素有（ABC）A资产 B负债 C所有者权益 2.下列侧重反映企业经营成果的会计要素有（DEF）D收入E费用F利润 3.资产就是企业经营活动中形成的会给所有者权益带来的经济利益（错误）

资产的定义是指过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有的或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

4.下列属于资产形式的有（B）应收账款

5.负债是由过去的交易或事项而承担的现时义务（正确）

6.负债是企业过去交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（√）7.所有者权益的来源有（ABC）A所有者投入的资本B直接计入所有者权益的利得和损失C留存收益 8.债权人一般可以直接控制或参与企业财务和经营政策（错误）7课

1.会计等式分为（AB）A静态会计等式B动态会计等式 2.以下工作中不以会计等式为理论基础的是（B）成本计算

3.会计要素中表现的会计等式（AB）A资产=负债+所有者权益 B收入-费用=利润 4.公司将30000元短期借款转作长期借款(负债总额不变)5.静态会计等式反应企业在特定日期的财务状况。（正确）8课

1.下列不属于流动资产的是（B）生产用机器设备——固定资产——非流动资产 2.会计科目名称是由（A）国家制定的统一会计制度规定设置 3.会计科目是设置账户所必须遵循的规则和依据（正确）

4.下列属于损益的科目有（ABC）A 主营业务成本B销售费用C财务费用

5.会计科目的设置原则（ABCD）A必须结合会计要素的特点B 必须符合财务会计报告目标的要求 C 贯彻统一和灵活性相结合的原则D 须简明实用 9课

1.按照提供核算指标详细程度可将会计科目分为（AB）A明细科目B 总分类科目 2.设置账户是会计核算的主要方法之一（正确）

3.下列各项对账户描述正确的是（ABCD）A是根据会计科目设置B具有一定结构C是记录经济业务的一种工具D是会计核算是一种专门方法

4.账户的基本结构有（ABC）A增加数B减少数C结余数 5.会计科目和账户反映的内容是一致的（正确）10课

1.下列属于复式记账法的是（ABC）A借贷记账法B增减记账法C收付记账法

2.借贷记账法以借贷为记账符号，记录和反映经济业务增减变化情况及结果的一种复式记账法（正确）3.借贷记账法中的借贷，表示具体的经济利益（错误）4.费用类账户期末余额在（C）无余额

5.本年利润借方余额表示（B）亏损——贷方余额表示盈利（借亏贷盈）11课

1.企业收到投资者投入的100万元，款项存入银行，涉及到了哪些账户（A）银行存款、实收资本 2.企业宣告发放投资者利润15万元，则（BC）B应付股利贷方15万元，C利润分配借方15万元 3.企业宣告将短期借款转为长期借款，则（AB）A短期借款计入借方10万元，B长期借款计入贷方10万元。4.企业收到甲公司预付的货款32万元，则借记（A）A.银行存款——贷记预收账款 5.借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”（正确）12课

1.试算平衡分为（AB）A 发生额平衡法 B.余额平衡法

2.下列属于试算平衡公式的是（CD）本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计、期末借方发生额合计=期末贷方发生额合计

3.会计分录是指对某项经济业务表明应借应贷账户及其金额的记录（正确）4.完整的会计分录包括（ABC）A账户名称 B.应借贷方向 C.金额 5.会计分录分为（AB）简单会计分录、复合会计分录

13课

1.下面符合复合会计分录定义的是（BC）B.一借多贷

C.多借一贷

2.某公司收到投资40000元，则分录应为（A）借：银行存款40000贷：实收资本40000 3.某公司用商业汇票抵付贷款20000元，则分录为（A）借：应付帐款20000贷：应付票据20000 4.下列账户属于借方增加、贷方减少的账户结构的是（ABC）资产类、成本类、费用类（借增贷减：资产、成本、费用；借减贷增：负债、使用者权益、收入）14课 1.明细分类账户采用（ABC）计量方式。A货币计量 B.实务计量 C.劳务计量 2.明细分类账是对其总账资料的具体化和补充说明

（正确）

3.总分类账户和明细分类账户的关系表现为（AB）A.控制与被控制的关系 B.相互配合的关系

4.根据总分类账与明细分类账平行登记的要求，每一项经济业务要在同一天登记明细账和总账。（错误）5.平行登记的要点有（ABCD）A.凭证相同 B.记入的借贷方向相同 C.记入会计期间相同 D.金额相等 15课

1.甲公司2009年3月份销售商品一批3000元，货款暂欠，2009年5月收回货款，该笔货款应计入（C）的收入，假设甲公司按照收付实现制确认 5月份

2.按照权责发生制要求，下列收入费用应归属本期的（AD）A本期销售产品款项对方尚未付款 D尚未支付本期借款的利息

3.按照收付实现制要求，下列收入费用应当归属于本期的（BCD）B 预付明年的保险费 C 本月收回上月销售商品的款项 D预收销售产品的款项

4.下列哪些企业采用收付实现制（C）行政单位

5、权责发生制适用于所有企事业单位（错误）16课

1.企业筹资渠道（AB）A向债权人借入资金B吸收投资者投入资本

2.投资者投入资本的特点（ABC）A投资者享有经营权B多赢多分、少赢少分、不赢不分C投资者享有收益权

3.借入资金的特点有（C）风险小

4.投入资本可分为实收资本和资本公积两部分（正确）

5.实收资本按照投资形式可划分（ABCD）A货币投资B实物投资C有价投资D无形资产投资 17课

1.企业借入资金期限（AB）为短期借款A小于1年B等于1年

2.短期借款支付的利息金额较小的，企业可以在实际支付时计入当期费用（正确）3.为构建固定资产借入专项借款发生的利息费用应计入（A）固定资产成本 4.短期借款利息费用较大时，利息应计入（C）应付利息 18课

1.构建材料的定义，下列符合材料的有（ABCD）A原料B辅助材料C修理用备件D燃料 2.所在地县城企业所要缴纳城建税的税率为（B）5%——城市 7% 3.属于价内税种有（BCD）B消费税 C 营业税 D 资源税

4.下列各项税金中，应计采购成本的有（C）小规模的纳税企业购入材料已交的增值税 5.购买生产用的机器设备产生的增值税进项税应计入该机器设备的采购成本（错误）19课

1.在计划成本法下需用“材料采购”账户替代“在途物资”账户（正确）

2.材料采购过程中运用到的账户有（ABCD）A在途物资B原材料C应缴税费D应付账款

3.2009年6月份，甲公司向乙公司购入两种材料，甲材料4000千克，单价10元，乙材料2000千克，单价15元，增值税率17%，根据增值税发票等凭证，企业以已通过银行支付款项81900元，但材料尚未运达企业，则甲公司此时在途物资金额为（C）4000*10+2000*15= 7000 4.2009年1月份，甲公司向乙公司购入两种材料，甲材料2000千克，单价10元，乙材料4000千克，单价15元，企业用银行存款支付材料运费、包装费、装卸费等共1800元，采购费用按材料、重量进行分配，则甲材料分配金额为（C）

1800/（2000+4000）*2000= 600元 20课

1.固定资产账户是用来核算企业所持有的固定资产的原始价值（正确）2.固定资产价值的损耗应计入（C）累计折旧

3.2009年8月23日甲公司向乙公司购入一台不需要安装的生产设备，买家为50000元，增值税专用发票的税款为8500元，运费3000元，该设备已运达公司并已达到使用状态，已用银行存款支付，甲公司应计入固定资产账户的金额为（53000元）=50000+3000 4.2009年8月23日，甲公司向乙公司购入一台需要安装的生产用设备，买价为50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，运输途中发生运杂费3000元，该生产线已运达公司，款项未付。甲公司应将该设备计入哪一账户（在建工程）21课

1.下列符合生产费用的定义的有（C、D）C、制造费用D、直接材料 2.生产成本是对象化了的费用（正确）3.下列符合期间费用的定义有（D）管理费用 4.行政部门耗用的材料计入（A）管理费用 22课

1.生产成本期末借方余额表示还未入库，正在加工的在产品成本（正确）

2.下列各项符合制造费用的定义是（AD）A借方登记各项间接费用的发生数D月末一般无余额 3.管理费用属于（C）损益类账户

4.对于企业生产部门固定资产修理费用等后续支出通过（B）核算 管理费用 23课

1.下列属于生产过程的主要经济业务有（ABCD）A生产耗用材料B生产工人的工资及福利C产品成本的计算 D组织生产发生的各项费用

2.企业接触与职工劳动关系给予的补偿不在“应付职工薪酬”这一账户核算（×）

3.5月甲公司对本月工资费用88000元，进行分配，生产甲产品工人的工资40000元，生产乙产品工人的工资25000元，车间管理人员的工资15000元，行政管理人员工资8000元，甲公司5月份应计入管理费用的工资金额是（D）8000元——行政管理人员工资

4.企业支付职工日常工资这一行为应借记应付职工薪酬（正确）

5.6月末，甲公司按100元/人的标准提取职工住房补贴，企业职工共计123人，其中生产甲产品工人56人，生产乙产品工人43人，车间管理人员20人，行政管理部门人员10人，甲公司应“制造费用”账户的金额为（2000）=20*100——车间管理人员 24课

1.累计折旧账户借方记减少贷方记增加（正确）

2.固定资产账户和累计折旧账户之间的差额为固定资产净值（正确）3.累计折旧账户又被称为固定资产账户的（C）备抵调整账户

4.制造费用分配标准有（ABC）A按生产工人工资分配B按产品生产工时分配C按机器工时分配 25课

1.收集整理成本计算资料是计算成本的（A）前提 2.成本计算对象即生产费用的归属对象（正确）

3.2009年9月甲公司生产的AB产品均本月投产，其中生产A产品600台，本期完工300台，期末有在产品300台，在产品成本36000元，生产B产品500台，本期全部完工，A产品本期耗用人工25000元，原材料24000元，那么甲公司完工A产品的成本是（D）13000元 =（25000+2400）-36000 4.甲公司将完工产品—A产品进行结转，应做的分录为（B）借：库存商品 贷：生产成本—A产品 26课

1.销售过程是指从产品发出销售给购买单位开始直到收回款项为止的过程（正确）2.下列属于销售费用的是（ABCD）A商品包装B运输费C装卸费D广告

3.下列描述中（A）符合主营业务收入。核算企业销售商品、提供劳务取得的收入 4.主营业务成本期末应计入（B）本年利润 5.应收账款期末余额在贷方表示预收款（正确）27课

1.下面应计入其他业务收入的经济活动有（CD）C销售材料D出租固定资产 2.主营业务成本是指产品在销售过程中发生是所有费用（错误）

3.产品销售成本的计算方法有（ABC）A个别计价法B先进先出法C加权平均法

4.2009年12与末甲公司结转已销400千克乙材料的成本6000元，应计入（C）账户。其他业务成本 28课 1.在一定会计期间的经营成果就是利润（正确）2.营业收入是指企业主营业务以外的其他收入（错误）

3.下列描述中（B）符合营业外支出。核算企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项损失 4.营业外支出与营业外收入之间没有配比关系（正确）

5.本年利润账户用来核算和监督企业实现的净利润（或亏损）总额、净利润（亏损）总额的结转及余额情况（正确）29课

1.企业按照（B）提取盈余公积 10% 2.提取盈余公积的用途是（AB）A弥补亏损B转增资本

3.企业进行利润分配的顺序是（A）弥补以前尚未弥补的亏损—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—向投资者分配利润

4.企业在提取法定盈余公积和法定公益金之前，可以向投资者分配利润（错误）5.甲公司根据董事会决议，年末向投资者分配现金利润480000元，该分录应该为（A）

借：利润分配—应付现金利润 贷：应付股利 30课

1.下列符合收付实现制描述的是（ABC）A适用于行政事业单位B比较简单C收入和费用配比不合理 2.下列符合权责发生制描述的是（C）收入和费用配比合理

2.企业在日常生活中用于其它用途的长期借款、利息费用发生后计入（C）财务费用 3.在建工程账户的贷方表示（B）完工工程成本

4、（C）账户期末将贷方发生额从借方全部转入本年利润。主营业务收入 31课

1.会计凭证是：（ABC）A 记录经济业务 B 明确经济责任的书面证明 C 是登记账薄的依据 2.按照编制程序和用途的不同，会计凭证可分为（AB）A、原始凭证 B 记账凭证 3.下列属于会计凭证的（AB）A 超市的购物小票 B 火车票

4.原始凭证的基本内容有（ABCD）A 名称和编号 B 填制日期 C 经济业务内容 D 有关人员签章 5.原始凭证的填制要求（ABCD）A 记录真实 B 内容完整 C 书定规范 D 手续完备

6.会计王某在做会计凭证的时候，发现有一个金额书写错误，逐在书写错误的金额上进行改正。问王某的这一行为是否正确（×）32课

1.下列内容在记账凭证上显示的有（ABCD）A名称和编号B 填制日C经济业务的内容和摘要D会计科目的名称和金额

2.记账凭证按照经济业务可划分为（ABC）A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证

3.记账凭证的填制要求是（ABCD）A、记录真实 B 内容齐全 C 书写规范 D 编号连续 4.记账凭证编号分为统一编号和分类编号。（√）

5.下列属于记账凭证审核内容的有（ABCD）A 会计科目是否正确 B 有关项目是否齐全 C 填列的金额是否正确 D 与原始凭证是否相符。

6.会计凭证保管要求是（ABCD）A 定期装订 B 填写封面 C 及时归档保管 D 严格借阅手续 33课

1.会计账薄包括扉页、封面以及账页。（√）

2.会计账薄的设置原则有（ABCD）A 满足要求 B 组织严密 C 精简灵便 D 结合实际 3下列属于序时账的有（C）日记账

4.会计账薄按照用途可分为（ABC）A 序时账薄 B 分类账薄 C 备查账薄 5.登记会计账薄必须按页次顺序连续登记，不能隔页。（√）34课

1.库存现金的登记依据是（AB）A 库存现金收款凭证 B 库存现金付款凭证

2.下列属于逐日逐笔登记并逐日结出余额的账薄是(AB)A 库存现金日记账 B 银行存款日记账 3.总分类账的登记方法（AB）A 逐笔登记 B 汇总登记 4.三栏式明细账只提供金额不提供数量。（√）35课

1.错帐的更正方法有（ABC）划线更正法 红字更正法 补充登记法 2.划线更正法的适用范围是（D）记账凭证正确，登记账薄错误。

3.红字更正法的适用范围是（ABC）A 原记账凭证中的会计科目错误 B 原记账凭证中的借贷方向错误 C 科目金额多于应记金额

4.某公司职工王某预借差旅费3000元，会计陈某由于疏漏，将金额误记为300元，陈某发现错误后应采取（C）更正错误。补充登记法

5.对账一般可分为（ABC）A 帐证核对 B 帐账核对 C 帐实核对 6.帐证核对的内容是（C D）C 逐笔核对 D 抽查核对 7.我国规定会计凭证类档案保管期限一般为（C）15年 36课

1.以下符合存货定义的选项有（ABCD）A 原材料 B 在产品 C 产成品 D 包装物 2.存货盘存制度主要分为（A C）A 实地盘存制 C 永续盘存制

3.通过盘存先确定期末结存存货的数量，然后推算出本期发出存货的数量，这种方法称之为（A）实地盘存制

4.企业出现已提未销货的情况下需要调整存货盘存数，确定存货的实际结存数。（√）5.实地盘存制的缺点是手续不严密，不利于加强存货的管理。（√）

6.下列符合实地盘存制的适用范围特点的有（ABCD）A 价值低 B 品种多 C 交易频繁 D 数量不稳定 37课

1.采用永续盘存制，平时对财产物资账薄记录应当是（A）既记录增加，又记录减少 2.永续盘存制只是核对账实是否相符，而不是以盘点的结果计算存货成本。（√）

3.假设企业库存采用永续盘存制，采用（ABCD）计算存货的单位成本。A 先进先出法 B 加权平均法 C 移动平均法 D 个别计价法

4.下列符合移动加权平均法的特点的（AB）A 有利于存货的日常控制 B 计算方法比较繁琐 5.个别计价法是指每次发出存货的成本按该存货购入或生产的实际成本分别计价的方法（√）6.采用永续盘存制要可以随时提供各存货的增减变动和结存情况，有利于加强对存货的管理（√）38课

1.下列属于造成帐实不符原因的是（ABC）A 会计人员在登记账薄时，发生漏记、重记、错记或计算上的错误。B 财产物资收发时，由于计量、检验不准造成品种、数量上的差错C 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失

2.财产清查的作用是（ABCD）A 食品店帐实相符，使会计资料真实可靠 B 保护财力物资的安全与完整 C 挖掘库存潜力，加速资金周转 D 维护财经纪律，贯彻执行岗位责任制 3.财产清查按照清查时间分类可分为(BD)B 定期清查 D 不定期清查

4.实物资产的清查方法（A B C D）A 实地盘存法 B 技术推算法 C 函证核对法 D 抽样盘存法 5.企业和其他单位往来款项的清查方法是（A）询证核对法 39课

1.财产清查中盘盈的含义：（C）账存数小于实存数 2.待处理财产损溢贷方登记各项财产的盘盈数。（√）

3.甲公司对库存现金清查中发现短款100元，经查，该短款属于出纳员王某的责任，该分录如何处理（A）

A 借：其他应收款---王XX 100元 贷：待处理财产损溢 100 4.企业在现金清查中发现现金溢余，无法查明原因的应纳入（C）营业外收入

5.乙公司因火灾造成一批材料毁损，实际成本3000元，应有保险公司赔偿2000元，经审批，应做分录为（A）

A 借：其他应收款2000 40课

1.财务报告是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（√）

2.财务报表包括（ABCD）A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 报表附注 3.下列是按照财务报表报送对象分类的有（C）对内报表 4.财务报表按照编制主体分类可分为个别报表和合并报表。（√）

5.财务报告的编制要求有（ABCD）A 数字真实 B 计算准确 C 内容完整 D 编报及时 41课

1.资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（正确）

2.资产负债表的作用是（ABCD）A了解企业资产总额及其分布情况B 了解企业负债总额及其结构信息 C 了解企业所有者权益的总额及其结构信息 D 可以提供进行财务分析的有关数据 3.资产类项目按资产变现能力的强弱可分为（C、D）C流动资产D 非流动资产 4.我国规定的资产负债表正表格式是账户式的（正确）42课

1.资产负债表中可以根据总分类账户期末余额直接填列账户是（ABCD）A应收票据B应付股利C交易性金融资产D应收利息

2.资产负债表中根据明细分类账户余额分析计算填列的是（（D）应收账款 3.预收账款是根据明细分类账户余额分析计算填列的（正确）

4.资产负债表中可以根据总分类账户和明细分类账户余额分析填列的是（A）长期借款

5.资产负债表的编制方法有（ABCD）A根据总分类账户和明细分类账户余额填列B根据明细分类账户余额分析填列 C根据总分类账户期末余额分析填列D根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 43课与42课相同 44课

1.利润表是反映企业在一定期间经营成果的财务报表（正确）

2.利润表是（ABCD）A企业经营业绩的表现B 利润分配的主要依据C动态报表D反映企业在一定期间经营成果

3.下列各项中属于利润表作用的是（A）是预测现金流量的基础 4.利润表的格式可分为单步式和多步式两种（正确）45课

账务处理程序是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。（正确）1.记账凭证处理程序是最基本的账务处理程序（正确）2.在运用电算化的企业一般采用的是（D）通用记账凭证 3.一般企业设置日记账的格式是（C）订本三栏式

4.下列符合记账凭证账务处理程序评价的是（ABCD）A简单明了、容易理解B 工作量较大C 不便分工D方便对账查账

5.记账凭证账务处理程序适用于（AC）A规模较小企业C 业务量较少的企业 46课

1.科目汇总表直接根据记账凭证逐笔的登记总账。（X）

2.编制科目汇总表的时间一般是（ABCD）A 3天 B 5天 C 10天 D 15 天

3.下列属于科目汇总表处理程序步骤的是（ABCD）A 根据原始凭证填制记账凭证 B 根据记账凭证登记日记账

C 根据记账凭证编制科目汇总表 C 根据科目汇总表登记总分类账

4.下列符合科目汇总表账务处理程序评价的是（D）不能反映科目之间的对立关系 5.科目汇总表账务处理程序适用于（BD）B规模较大的企业 D 业务量较大的企业 47课

1.汇总记账凭证账务处理程序和其他财务处理程序的区别在于（D）根据记账凭证编制汇总记账凭证 2.汇总记账凭证的编制时为（ABCD）A 5天 B 10天 C 15天 D 1个月

3.下列属于汇总记账凭证账务处理程序的特点（CD）C 根据记账凭证编制汇总记账凭证 D 根据汇总记账凭证登记总分类账

4.汇总记账凭证能够反映经济业务的来龙去脉，便于查帐。（√）15：38 5.科目汇总表账务处理程序适用于（BD）B 规模较大的企业 D 业务量较大的企业 48课 1.企业在一个会计期间应经历（ABCD）等一系列会计程序。A 编制凭证 B 登记账薄 C 结账 D 编制会计报表

2.每一个会计期间必须经历一个会计循环。（√）00：49 3.会计循环与账务处理程序的共同点有（A）强调了加工生产成会计信息的步骤和方法 4.账务处理程序中记账程序是构成会计循环的基本环节之一。（√）6：30 49课

1.会计工作总体上包括（ABC）A 会计核算 B 会计管理 C 会计组织

2.从企业微观层面来讲，会计工作组织包括（ABCD）A 会计机构的设置 B 会计人员的配备 C 会计制度的制定与执行 D 会计档案的保管

3.会计工作组织的意义有（ABCD）A 有助于食品店会计工作质量 B 有利于维护市场经济秩序 C 有利于加强企业的内部管理 D 有利于会计工作与其他经济管理工作协调 4.结合各单位特点组织会计工作是会计工作组织的基本要求。（√）

5.在保证会计质量的前提下注重会计工作的效率和效益的统一是会计工作组织的基本要求之一。（√）50课

1.下列符合单独设置会计机构单位的会计机构设置原则是（C）指定会计机构负责人 2.会计工作的组织形式包括（AC）A 集中核算 C 非集中核算 3.集中核算适用于规模小，部门机构设置简单的企业。（√）4.分散核算的优点是（A）有利于企业内部单位开展全面经济核算 5.分散核算适用于具备一定规模的企业。（√）51课

1.会计法律是由国家政权以法律形式调整会计关系的行为规范。（√）

2.《会计法》是（ABCD）A 是指定其他各层次会计规范的依据 B 是会计工作的基本法 C 是我国一切会计工作均要遵循的根本大法 D 是会计规范体系中最具法律效力的法律规范 3.下列属于会计行政法规的是（B）《总会计师条例》

4.下列属于国家统一的会计监督制度的是（A）《会计基础工作规范》

5.部门规章制度是（ABC）A 国家统一的会计核算规范 B 国家统一的会计监督制度 C 国家统一的会计机构和会计人员制度 52课

1.会计工作交接前应将已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕（正确）2.会计工作交接前准备工作有（C）编制移交清册

3.会计工作交接完毕后，需要在移交清册上注明（ABCD）A单位名称B 交接日期 C移交清册页数 D 交接双方好双方监交人的职务

4.移交人员对自己经办且已经移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任（正确）53课

1.会计档案包括（ABCD）A会计凭证 B 会计账簿C财务报表D其他会计核算资料 2.各单位的预算、计划、制度等文件材料也属于会计档案（错误）3.（A）人员不得监管会计档案。出纳

4.会计档案销毁时，可以由会计档案保管员单独进行销毁（错误）

第五篇：会计继续教育2012课件

一、为什么要制定本指引

◆ 定义：

研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。

◆ 作用：

是企业自主创新的重要打手段。

能够增强企业核心竞争力，实现其发展战略。◆ 特点：

专业性强；

投入大；

风险高。

◆ 目的：

为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略。

二、对研发活动应关注哪些主要风险

◆ 至少应关注下列风险：

1、研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费（论证阶段）。

2、研发人员配备不合理或研发工程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败（过程管理阶段）。

3、研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损（成果转化阶段）。

◆ 各个阶段的主要风险点：

——在前期论证的风险点来说至少包括：研究计划可行性研究报告的编制、专业评估、立项审批、项目决策。

——在过程管理阶段的风险点来说至少包括：经费管理、进度管理、质量管理、合作模式的选择、知识产权的归属、成果的验收、研究人员和管理等。——在成果转化阶段的风险点来说至少包括：试生产的验证、知识成果的保护、研发活动的评估等。

二、对研发活动实施内部控制的总体要求 本指引第四条：企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。◆ 把握以下三点：

一是制定研发计划阶段，企业应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求重点关注科学制定研发计划;二是研发阶段，要强化研发的全过程管理，重点规范研发行为；

三是成果转化阶段，重点促进研发成果的转化和有效利用。研究与开发业务流程

五、研究与开发业务的主要风险点及管控措施

（一）立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。

◆ 该环节的主要风险是：

研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。

◆ 主要管控措施：

第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。

第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。

（二）研发过程管理

实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。

1．自主研发

自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。◆ 该环节的主要风险是：

第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收人形成账外资产，影响研发效率，抬高研发成本甚至造成资产流失。

第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。

第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。

第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。◆ 主要管控措施： 第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。

第二，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工作机制，保证项目顺利实施。

第三，精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。

第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序，按项目正确划分资本性支出和费用性支出，准确开展会计核算，建立科技收人管理制度。

第五，开展项目中期评审，及时纠偏调整；优化研发项目管理的任务分配方式。2．研发外包

研发外包根据外包程度可以分为委托研发和合作研发两种形式。◆ 该环节的主要风险是：

①外包单位选择的风险。

②沟通风险。

③外包方案的设计风险。

④知识产权风险。

⑤壮大竞争对手的力量。◆ 主要管控措施：

①严格甄选合作伙伴。真正做到互利互惠，优势互补，在平等信任的基础上真诚合作，是搞好合作科研开发的前提。

在外包单位的选择过程中，一般遵循以下原则：

第一，技术互补性原则。

第二，成本最低原则。

第三，相容一致性原则。

第四，诚信原则。外包单位应该具有良好的信誉。

第五，均衡原则。

②认真审核、签订技术合作合同。

③加强合作过程管理监督。

④建立相互信任的外包关系。

⑤以法律保护自己的合法权益。

（三）结题验收结

题验收是对研究过程形成的交付物进行质量验收。结题验收分检测鉴定、专家评审、专题会议等三种方式。

◆ 其主要风险包括：

由于验收人员的技术、能力、独立性等造成验收成果与事实不符；测试与鉴定投入不足，导致测试与鉴定的不充分，不能有效地降低技术失败的风险。◆ 主要管控措施：

第一，建立健全技术验收制度，严格执行测试程序。

第二，对验收过程中发现的异常情况应重新进行验收申请或补充进行研发，直至研发项目达到研发标准为止

第三，落实技术主管部门验收责任，由独立的、具备专业胜任能力测试人员进行鉴定试验，并按计划进行正式的、系统的、严格的评审。

第四，加大企业在测试和鉴定阶段的投人，对重要的研究项目可以组织外部专家参加鉴定。

四）核心研发人员的管理

研发项目核心研发人员一般包括：产品开发团队负责人、主要研究骨干和在测试、制造、成本控制等各方面承担主要责任的业务人员等。◆ 与核心研究人员相关的主要风险：(1)职业道德风险。(2)离职风险。◆ 主要管控措施：

(1)实施合理有效的研发绩效管理。

①在确定研发人员的考核指标和标准时，人力资源部门首先应明确界定核心研究人员的范围和名册清单，与研发部门的主管以及核心研发人员进行共同讨论，获取他们的认同，对核心研究人员制定有针对性的考核指标。

②将核心人员个人业绩与团队贡献结合。企业应强调核心研发人员的团队贡献、定期对研发团队或个人进行评选，激励核心技术的共享，降低企业对核心技术人员的过度依赖性。

③小组责任制的研发管理方式。由于核心岗位人员的离职，往往给项目带来很大的风险，因此，每个研发任务由2一3个开发人员共同负责，最大化地减少人员离职带来的风险。(2)建立知识分享管理体系，通过技术手册等手段把个人知识转化为企业知识，把个人的技术发展成为企业的共享成果，建立A, B角制度，促进岗位的互换，以避免“人与技术一同流失”。

(3)制定科学的核心研发人员激励体系，采用股权分享的方法来实现对研发人员的持续激励，使研发人员的智力资本同物质资本一样参与企业利润分配，同时企业可以通过合理设置期权、股票等行权的权限和时间，增加研发技术员工离职的机会成本，提高研发人员离职的经济门槛。

(4）为核心研发人员设计完善的职业发展通道，为研发人员的成长和晋升开辟绿色通道。

(5）利用劳动法规减少人才流失给企业造成的影响。虽然国家从劳动法律法规方面保障了劳动者自由择业的权利但也有相应的规定，避免劳动者的流动给企业造成损害。

(6)加强对核心研发人员的纪律约束。

应该在合同里明确以下内容：

①竞业限制条款。通过与核心研究人员签订竞业限制协议的方式，从法律层面确保公司能最大限度地降低核心技术外流的风险。

②泄露企业商业秘密的违约条款。

（五）研究成果开发 ◆ 该环节的主要风险：(1)技术风险。(2)市场风险。(3)投资风险。

◆ 主要管控措施：

(1)以市场为导向，认真分析当前消费者需求的心理状况及其变化趋势。(2）提高产品质量，开发起点高、质量好的优质产品。

(3)降低产品成本，通过加强技术开发，从产品结构、使用材料、工艺改革等方面挖掘潜力，以低廉的成本优势扩大市场占有率，迅速形成大批量生产，提高利润。

(4）加强技术管理，有效地管理高风险的技术开发项目，通过关键技术的突破使多个产品从中获利。

（六）研究成果保护 ◆ 该环节的主要风险：(1)研发立项时的风险。在研发立项论证时未进行专利信息的详细检索，自主开发获得的研发成果却不能使用。

(2）研发过程中的风险。由于核心研发人员的泄密、离职等原因，竞争对手获取了企业研发过程中的阶段性成果的风险。(3)研发完成后的风险。包括两种情况：

①开发出的新技术或产品未进行有效保护，导致被限制使用的风险。

②合作中企业的知识产权权属未能得到明确规范，导致自树竞争对手的风险。◆ 主要管控措施：(1)进行知识产权评审。(2)建立知识产权档案。

(3)依靠法律，配合监管部门保护合法权益。(4)严格界定研究成果的归属。

①雇佣关系下研究成果的归属。职务技术成果属于单位所有，由单位拥有并行使技术成果的使用权、转让权。如果技术成果与职工的工作任务和责任范围没有直接关系，而且不是利用本单位的物质技术条件完成的，就属非职务技术成果。非职务技术成果的属于职工个人，其使用权、转让权由完成技术成果的个人拥有和行使。

②委托开发关系下研究成果的归属。委托开发关系下研究成果的归属由当事人自行约定，也就是说当事人可以约定委托关系下完成的技术成果属于委托人，也可约定属于被委托人。如果没有约定或约定不明的，由当事人共同拥有。

③合作开发关系下研究成果的归属。合作开发关系下研究成果的归属由当事人自行约定，如果没有约定或约定不明的，归全体合作人共同拥有，共同行使使用权、转让权和专利申请权。

（七）研发活动评估 ◆ 该环节的主要风险：(1)对评估的认识风险。(2)评估人员风险。(3)评估指标选取风险。◆ 主要管控措施：

(1)增强高层管理者对评估作用的认可。(2)从流程和制度上保证研发评估工作的开展。(3)人员和经费的保证。

(4)应根据不同的项目类别和评估目的，分别进行构建评估的指标体系。(5)建立使项目评估信息得以反馈和应用的机制与系统。

第一章 总 则

第一条 为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。

第三条 企业开展研发活动至少应当关注下列风险：

（一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。

（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。

第四条 企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。

第二章 立项与研究

第五条 企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

第六条 研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。第七条 企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。

企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。

企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。

第八条 企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。

第九条 企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。

企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。

第十条 企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议

企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。

第三章 开发与保护

第十一条 企业应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。

研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。

第十二条 企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。

第十三条 企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。

企业内部控制应用指引》

第11号---工程项目

一、为什么要制定本指引

◆ 定义：

是指定企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。

◆ 作用：

是企业扩大生产经营规模、实现企业发展战略的重要基础，是企业做大做强的重要手段。

◆ 特点：

建设期长；

投资额大（涉及大额物流、资金流）；

关联方多（涉及建设单位、施工企业、设计单位、监理单位、政府部门）。◆ 目的：

为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为。

二、应关注哪些主要风险

◆ 企业工程项目至少应当关注下列风险：

（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。

（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

三、工程立项

（一）工程立项流程

（二）工程立项环节的主要风险及管控措施

（二）工程立项环节的主要风险及管控措施 1．编制项目建议书

◆ 项目建议书的内容一般包括：

（1）项目的必要性和依据；

（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；

（3）投资估算、资金筹措方案设想；

（4）项目的进度安排；

（5）经济效果和社会效益的初步估计；

（6）环境影响的初步评价等。◆ 该环节的主要风险是：

——投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节； ——项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。◆ 主要管控措施：

第一，企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工。

第二，企业应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向。

第三，企业应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求；在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度计划等进行分析论证，做到协调平衡。

第四，对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。

第五，企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审；承担评审任务的专业机构不得参与项目建议书的编制。

2．可行性研究

◆ 可行性研究报告的主要内容包括：

（1）项目概况；

（2）项目建设的必要性和市场预测；

（3）项目建设选址及建设条件论证；

（4）建设规模和建设内容；

（5）项目外部配套建设；

（6）环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；

（7）总投资及资金来源；

（8）经济、社会效益；

（9）项目建设周期及进度安排；

（10）招投标法规定的相关内容等。◆ 该环节的主要风险是：

——缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；

——可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据。◆ 主要管控措施： 第一，企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。

第二，委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正。在选择专业机构时，应当重点关注其专业资质、业绩和声誉、专业人员素质、相关业务经验等。

第三，切实做到投资、质量和进度控制的有机统一，即技术先进性和经济可行性要有机结合。建设标准要符合企业实际情况和财力、物力的承受能力，技术要先进适用，对于拟采用的工艺，既要考虑其对产品质量的提升作用，又要考虑企业营销状况和走势，避免盲目追求技术先进而造成投资损失浪费。

第六，根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并取得有效批文。．项目评审与决策

企业应当组织有关部门或委托具有相应资质的专业机构，对可行性研究报告进行全面审核和评价，提出评审意见，作为项目决策的重要依据。◆ 该环节的主要风险是：

项目评审流于形式，误导项目决策；权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。◆ 主要管控措施：

第一，企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究；评审组成员应当熟悉工程业务，并具有较广泛的代表性；评审组的决策机制不能简单采用“少数服从多数”原则，而要充分兼顾项目投资、质量、进度各方面的不同意见；项目评审应实行问责制，评审组成员要对其出具的评审意见承担责任。

第二，在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。

第三，企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见，防止出现“一言堂”、“一支笔”。

四、工程设计

（一）工程设计流程 ◆ 根据国家规定：

一般工业项目设计可按初步设计和施工图设计两个阶段进行。

对于技术上复杂、在设计时有一定难度的工程，可以按初步设计、技术设计和施工图设计三个阶段进行。

对于大型建设项目，如大型矿区、油田等的设计除按上述规定分为三个阶段外，还应进行总体规划设计或总体设计。

对于小型工程项目，也可以简化为施工图设计一个阶段。本文主要介绍初步设计和施工图设计。

（二）工程设计环节的主要风险及管控措施 1．初步设计

◆ 该环节存在的主要风险是：

——设计单位不符合项目资质要求； ——初步设计未进行多方案比选；

——设计人员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大疏漏；

——设计深度不足，造成施工组织不周密、工程质量存隐患、投资失控以及投产后运行成本过高等。◆ 主要管控措施：

第一，建设单位应当引入竞争机制，尽量采用招标方式确定设计单位，根据项目特点选择具有相应资质和经验的设计单位。

第二，在工程设计合同中，要细化设计单位的权利和义务，特别是一个项目由几个单位共同设计时，要指定一个设计单位为主体设计单位，主体设计单位对建设项目设计的合理性和整体性负责。

第三，建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，并进行有效的技术经济交流，避免因资料不完整造成设计保守、投资失控等问题。

第四，建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保评审工作质量。在初步设计审查中，技术方案是审查的核心和重点，重大技术方案必须进行技术经济分析比较、多方案比选。此外，还应关注初步设计规模是否与可行性研究报告、设计任务书一致，有无夹带项目、超规模、超面积和超标准的问题。2．施工图设计

◆ 该环节存在的主要风险是： ——概预算严重脱离实际，导致项目投资失控；

——工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失。◆ 主要管控措施：

第一，建立严格的概预算编制与审核制度。

——概预算的编制要严格执行国家、行业和地方政府有关建设和造价管理的各项规定和标准，完整、准确地反映设计内容和当时当地的价格水平。

——建设单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。如发现施工图预算如超过初步设计批复的投资概算规模，应对项目概算进行修正，并经审批。

第二，建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。

——在对施工图设计进行审查时，应重点关注施工图设计深度能否满足全面施工及各类设备安装要求，施工图设计质量是否符合国家和行业规定，各专业工种之间是否做到了有效配合等。

——施工图设计基本完成后，应召开施工图会审会议，由建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等共同审阅施工图文件，设计单位应进行技术交底，介绍设计意图和技术要求，及时沟通问题，修改不符合实际和有错误的图纸，会议应形成书面纪要。

第三，制定严格的设计变更管理制度。

——设计单位应当提供全面、及时的现场服务，避免设计与施工相脱节的现象发生，减少设计变更的发生。对确需进行的变更，应尽量控制在设计阶段，采用层层审批等方法，以使投资得到有效控制。因设计单位的过失造成设计变更的，应由设计单位承担相应责任。

第四，建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理要求执行各项设计报批要求，上一环节尚未批准的，不得进入下一环节，杜绝出现边勘察、边设计、边施工的“三边”现象。第五，可以引入设计监理，提高设计质量。

五、工程招标 1．招标

◆ 这一阶段的主要工作包括：

——招标前期准备 ——招标公告

——资格预审公告的编制与发布

◆ 该环节存在的主要风险是：

——招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整，或逃避公开招标；

——投标资格条件因人而设，未做到公平、合理，可能导致中标人并非最优选择；

——相关人员违法违纪泄露标底，存在舞弊行为。

（一）工程招标流程

◆ 主要管控措施：

第一，建设单位应当按照《招标投标法》、《工程建设施工招标投标管理办法》等相关法律法规，结合本单位实际情况，本着公开、公正、平等竞争的原则，建立健全本单位的招投标管理制度，明确应当进行招标的工程项目范围、招标方式、招标程序，以及投标、开标、评标、定标等各环节的管理要求。

第二，工程立项后，对于是否采用招标，以及招标方式、标段划分等，应由建设单位工程管理部门牵头提出方案，报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行。

第三，建设单位确需划分标段组织招标的，应当进行科学分析和评估，提出专业意见；划分标段时，应当考虑项目的专业要求、管理要求、对工程投资的影响以及各项工作的衔接，不得违背工程施工组织设计和招标设计方案，将应当由一个承包单位完成的工程项目肢解成若干部分发包给几个承包单位。

第四，招标公告的编制要公开、透明，严格根据项目特点确定投标人的资格要求，不得根据“意向中标人”的实际情况确定投标人资格要求。建设单位不具备自行招标能力的，应当委托具有相应资质的招标机构代理招标。第五，建设单位应当根据项目特点决定是否编制标底；需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。2．投标

◆ 投标主要包括： ——项目现场考察 ——投标预备会

——投标文件的编制和递交 ◆ 该环节存在的主要风险是：

——招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为；

——投标人的资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义投标，可能导致工程质量难以达到规定标准等。◆ 主要管控措施：

第一，对投标人的信息采取严格的保密措施，防止投标人之间串通舞弊。

第二，科学编制招标公告，合理确定投标人资格要求，尽量扩大潜在投标人的范围，增强市场竞争性。

第三，严格按照招标公告或资格预审文件中确定的投标人资格条件对投标人进行实质审查，通过查验资质原件、实地考察，或到工商和税务机关调查核实等方式，确定投标人的实际资质，预防假资质中标。

第四，建设单位应当履行完备的标书签收、登记和保管手续。签收人要记录投标文件签收日期、地点和密封状况，签收标书后应将投标文件存放在安全保密的地方，任何人不得在开标前开启投标文件。3．开标、评标和定标

——开标时间和地点应当在招标文件中预先确定。

——评标由招标人依法组建的评标委员会负责。

——评标委员会应当按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，推荐合格的中标候选人。

◆ 开标、评标和定标环节存在的主要风险是：

——开标不公开、不透明，损害投标人利益； ——评标委员会成员缺乏专业水平，或者建设单位向评标委员会施加影响，致使评标流于形式；

——评标委员会成员与投标人串通作弊，损害招标人利益。◆ 主要管控措施：

第一，开标过程应邀请所有投标人或其代表出席，并委托公证机构进行检查和公证。

第二，依法组建评标委员会，确保其成员具有较高的职业道德水平，并具备招标项目专业知识和丰富经验。评标委员会成员名单在中标结果确定前应当严格保密。评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人，不得收受投标人任何形式的商业贿赂。

第三，建设单位应当为保证评标委员会独立、客观地进行评标工作创造良好条件，不得向评标委员会成员施加影响，干扰其客观评判。

第四，评标委员会应当在评标报告中详细说明每位成员的评价意见以及集体评审结果，对于中标候选人和落标人要分别陈述具体理由。每位成员应对其出具的评审意见承担个人责任。

第五，中标候选人是1个以上时，招标人应当按照规定的程序和权限，由决策机构审议决定中标人。4．签订合同

除应当遵循《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》的统一要求外，还应特别注意以下几个方面。

第一，建设单位应当制定工程合同管理制度，明确各部门在工程合同管理和履行中的职责，严格按照合同行使权力和履行义务。

第二，建设工程施工合同、各类分包合同、工程项目施工内部承包合同应当按照国家或本建设单位制定的示范文本的内容填写，清楚列明质量、进度、资金、安全等各项具体标准，有施工图纸的，施工图纸是合同的重要附件，与合同具有同等法律效力。

第三，建设单位应当建立合同履行执行情况台账，记录合同的实际履约情况，并随时督促对方当事人及时履行其义务，建设单位的履约情况也应及时做好记录并经对方确认。

六、工程建设 基本流程见图：

（一）施工质量、进度和安全的主要管控措施 ◆ 该环节存在的主要风险有：

——盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支；

——质量、安全监管不到位，存在质量隐患。主要管控措施如下。◆ 在工程进度管控方面：

第一，监理单位应当建立监理进度控制体系，明确相关程序、要求和责任。第二，承包单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划，报送监理机构审批后，严格按照进度计划开展工作。制定的进度计划应当适合建设工程的实际条件和施工现场的实际情况，并与承包单位劳动力、材料、机械设备的供应计划协调一致。确需调整进度的，必须优先保证质量，并同建设单位、监理机构达成一致意见。

第三，承包单位至少应按月对完成投资情况进行统计、分析和对比，工程的实际进度与批准的合同进度计划不符时，承包单位应提交修订合同进度计划的申请报告，并附原因分析和相关措施，报监理机构审批。◆ 在工程质量管控方面：

第一，承包单位应当建立全面的质量控制制度，按照国家相关法律法规和本单位质量控制体系进行建设，并在施工前列出重要的质量控制点，报经监理机构同意后，在此基础上实施质量预控。质量控制点中的重点控制对象包括：人的行为，关键过程、关键操作，施工设备材料的性能和质量，施工技术参数，某些工序之间的作业顺序，有些作业之间的技术间歇时间、新工艺、新技术、新材料的应用，对工程质量产生重大影响的施工方法等。

第二，承包单位应按合同约定对材料、工程设备以及工程的所有部位及其施工工艺进行全过程的质量检查和检验，定期编制工程质量报表，报送监理机构审查。关键工序作业人员必须持证上岗。

第三，监理机构有权对工程的所有部位及其施工工艺进行检查验收，发现工程质量不符合要求的，应当要求承包单位立即返工修改，直至符合验收标准为止。对于主要工序作业，只有监理机构审验后，才能进行下道工序。◆ 在安全建设管控方面：

第一，建设单位应当加强对施工单位的安全检查，并授权监理机构按合同约定的安全工作内容监督、检查承包单位安全工作的实施。此外，建设单位不得对承包单位、监理机构等提出不符合建设工程安全生产法律、法规和强制性标准规定的要求，不得压缩合同约定的工期。建设单位在编制工程概算时，应当确定建设工程安全作业环境及安全施工措施所需费用。

第二，工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理，并对建设工程安全生产承担监理责任。在实施监理过程中，发现存在安全事故隐患的，应当要求施工单位整改；情况严重的，应当要求施工单位暂时停止施工，并及时报告建设单位。

第三，承包单位应当设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防范措施。承包单位应当对所承担的建设工程进行定期和专项安全检查，并做好安全检查记录。

（二）工程物资采购的主要管控措施 ◆ 该环节的主要风险是：

工程物资采购过程控制不力，材料和设备质次价高，不符合设计标准和合同要求，影响工程质量和进度。

在工程物资采购管理方面，除应当遵循《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》的统一要求外，还应当特别关注以下方面：

第一，重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方式。

第二，对于由承包单位购买的工程物资，建设单位应当采取必要措施，确保工程物资符合设计标准和合同要求。

——首先，在施工合同中，建设单位应具体说明建筑材料和设备应达到的质量标准，明确责任追究方式。

——其次，对于承包单位提供的重要材料和工程设备，应由监理机构进行检验，查验材料合格证明和产品合格证书，一般材料要进行抽检。未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或安装，不得进行下一道工序施工。

——再次，运入施工场地的材料、工程设备，包括备品、备件、安装专用工器具等，必须专用于合同工程，未经监理人员同意，承包单位不得运出施工场地或挪作他用。

（三）工程价款结算的主要管控措施

◆ 该环节存在的主要风险：

建设资金使用管理混乱，项目资金不落实，导致工程进度延迟或中断。

◆ 主要管控措施：

第一，建设单位应当建立完善的工程价款结算制度，明确工作流程和职责权限划分，并切实遵照执行。财会部门应当安排专职的工程财会人员，认真开展工程项目核算与财务管理工作。

第二，资金筹集和使用应与工程进度协调一致，建设单位应当根据项目组成（分部、分项工程）结合时间进度编制资金使用计划，作为资产管控和工程价款结算的重要依据。这方面的管控措施同时可参照《企业内部控制应有指引第6号——资金活动》。

第三，建设单位财会部门应当加强与承包单位和监理机构的沟通，准确掌握工程进度，确保财务报表能够准确、全面地反映资产价值，并根据施工合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算。建设单位财会部门应认真审核相关凭证，严格按合同规定的付款方式付款，既不应违规预支，也不得无故拖欠。第四，施工过程中，如果工程的实际成本突破了工程项目预算，建设单位应当及时分析原因，按照规定的程序予以处理。四）工程变更的主要管控措施

◆ 该环节存在的主要风险

现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误。

◆ 主要管控措施： 第一，建设单位要建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更的，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失。对于重大的变更事项，必须经建设单位、监理机构和承包单位集体商议，同时严加审核文件，提高审批层级，依法需报有关政府部门审批的，必须取得同意变更的批复文件。

第二，工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计和施工，承包单位应在规定期限内全面落实变更指令。

第三，如因人为原因引发工程变更，如设计失误、施工缺陷等，应当追究当事单位和人员的责任。

第四，对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经过监理机构复核并签字确认，防止承包单位虚列工程费用。

第一章 总 则

第一条 为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。

第三条 企业工程项目至少应当关注下列风险：

（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。

（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

第四条 企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。

第二章 工程立项

第五条 企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依据、产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、资金筹措、项目进度安排、经济效果和社会效益的估计、环境影响的初步评价等。

可行性研究报告的内容主要包括：项目概况，项目建设的必要性，市场预测，项目建设选址及建设条件论证，建设规模和建设内容，项目外部配套建设，环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水，总投资及资金来源，经济、社会效益，项目建设周期及进度安排，招投标法规定的相关内容等。

企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关要求形成可行性研究报告。

第六条 企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。

在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、环境保护等方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠和完整。

企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。

第七条 企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。

任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。

第八条 企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。

第三章 工程招标

第九条 企企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。

企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

企业可以根据项目特点决定是否编制标底。需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。

在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判

第十条 企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督。

第十一条 企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。

企业应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人。

第十二条 评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处。

第十三条 企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。

企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

第四章 工程造价

第十四条 企业应当加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学合理。

企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作。

第十五条 企业应当向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。初步设计应当在技术、经济交流的基础上，采用先进的设计管理实务技术，进行多方案比选。

施工图设计深度及图纸交付进度应当符合项目要求，防止因设计深度不足、设计缺陷，造成施工组织、工期、工程质量、投资失控以及生产运行成本过高等问题。

第十六条 企业应当建立设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务。因过失造成设计变更的，应当实行责任追究制度。

第十七条 企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。

工程项目概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。

第五章 工程建设

第十八条 企业应当加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。

第十九条 按照合同约定，企业自行采购工程物资的，应当按照《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》等相关指引的规定，组织工程物资采购、验收和付款；由承包单位采购工程物资的，企业应当加强监督，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工程物资投入工程项目建设。

重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的规定执行。

第二十条 企业应当实行严格的工程监理制度，委托经过招标确定的监理单位进行监理。工程监理单位应当依照国家法律法规及相关技术标准、设计文件和工程承包合同，对承包单位在施工质量、工期、进度、安全和资金使用等方面实施监督。

工程监理人员应当具备良好的职业操守，客观公正地执行监理任务，发现工程施工不符合设计要求、施工技术标准和合同约定的，应当要求承包单位改正；发现工程设计不符合建筑工程质量标准或者合同约定的质量要求的，应当报告企业要求设计单位改正

未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款，不得进行竣工验收。

第二十一条 企业财会部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。

第二十二条 企业应当严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。

因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。

第六章 工程验收

第二十三条 企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。

第二十四条 企业应当组织审核竣工决算，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。

企业应当加强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。

第二十五条 企业应当及时组织工程项目竣工验收。交付竣工验收的工程项目，应当符合规定的质量标准，有完整的工程技术经济资料，并具备国家规定的其他竣工条件。

验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。

第二十六条 企业应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案。

第二十七条 企业应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。

《企业内部控制应用指引》

第12号---担保业务

一、目的、定义

《企业内部控制应用指引第12号——担保》中所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，必须看到担保业务具有“双刃剑”特征，担保一方面有利于银行等债权人降低贷款风险，另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。

财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001～2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。

企业内部控制应用指引第12号——担保业务，对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。

◆ 企业办理担保业务至少应当关注下列风险：

（一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。

（二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。

（三）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

二、担保业务一般流程

一是担保申请人提出担保申请；

二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，对担保业务进行风险评估；

三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；

四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；

五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控； 六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追究有关人员的责任。

三、担保业务关键控制点和主要控制措施

（一）受理申请 ◆ 主要风险是：

企业担保政策和相关管理制度不健全，导致难以对担保申请人提出的担保申请进行初步评价和审核；

或者虽然建立了担保政策和相关管理制度，但对担保申请人提出的担保申请审查把关不严，导致申请受理流于形式。◆ 主要控制措施: 第一，依法制定和完善本企业的担保政策和相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项；

第二，严格按照担保政策和相关管理制度对担保申请人提出的担保申请进行审核。

◆ 担保申请人是否属于可以提供担保对象的考虑：

——与本企业存在密切业务关系需要互保的企业、与本企业有潜在重要业务关系的企业、本企业的子公司及具有控制关系的其他企业等。

——担保申请人实力较强、经营良好、恪守信用。

——资料完备、情况翔实。

（二）调查和评估

◆ 这一环节的主要风险是：

对担保申请人的资信调查不深入、不透彻，对担保项目的风险评估不全面、不科学，导致企业担保决策失误或遭受欺诈，为担保业务埋下巨大隐患。◆ 主要控制措施：

第一，委派具备胜任能力的专业人员开展调查和评估。

调查评估人员与担保业务审批人员应当分离。担保申请人为企业关联方的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员不得参与调查评估。企业可以自行对担保申请人进行资信调查和风险评估，也可以委托中介机构承担这一工作，同时应加强对中介机构工作情况的监控。

第二，对担保申请人资信状况和有关情况进行全面、客观的调查评估。

◆ 在调查和评估中，应当重点关注以下事项：

1.担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策的要求，凡与国家法律法规和本企业担保政策相抵触的业务，一律不得提供担保；

2.担保申请人的资信状况，包括基本情况、资产质量、财务状况、经营情况、信用程度、行业前景等；

3.担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属；

4.企业要求担保申请人提供反担保的，还应对与反担保有关的资产状况进行评估。

第三，对担保项目经营前景和盈利能力进行合理预测。

企业整体的资信状况和担保项目的预期运营情况，构成判断担保申请人偿债能力的两大重要方面，应当予以重视。

第四，划定不予担保的“红线”，并结合调查评估情况作出判断。

◆ 《企业内部控制应用指引第12号——担保》明确规定了以下5类不予担保的情形：

1.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的； 2.担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；

3.担保申请人财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的； 4.担保申请人与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；

5.担保申请人与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。

（三）审批

◆ 这一环节的主要风险是：

授权审批制度不健全，导致对担保业务的审批不规范；审批不严格或者越权审批，导致担保决策出现重大疏漏，可能引发严重后果； 审批过程存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。◆ 主要控制措施：

第一，建立和完善担保授权审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。企业内设机构不得以企业名义对外提供担保。

第二，建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度。

上市公司的重大对外担保，应取得董会全体成员2/3以上签署同意或者经股东大会批准，未经董事会或者类似权力机构批准，不得对外提供重大担保。

第三，认真审查对担保申请人的调查评估报告，在充分了解掌握有关情况的基础上，权衡比较本企业净资产状况、担保限额与担保申请人提出的担保金额，确保将担保金额控制在企业设定的担保限额之内。

第四，从严办理担保变更审批。被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估程序，根据新的调查评估报告重新履行审批手续。

（四）签订担保合同

◆ 签订担保合同的主要风险是：

未经授权对外订立担保合同，或者担保合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业诉讼失败、权利追索被动、经济利益和形象信誉受损。◆ 主要控制措施：

第一，严格按照经审核批准的担保业务订立担保合同。合同订立经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见拟订合同条款。

第二，认真审核合同条款，确保担保合同条款内容完整、表述严谨准确、相关手续齐备。

在担保合同中应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，并要求被担保人定期提供财务报告和有关资料，及时通报担保事项的实施情况。如果担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任。

第三，实行担保合同会审联签。

除担保业务经办部门之外，鼓励和倡导企业法律部门、财会部门、内审部门等参与担保合同会审联签，增强担保合同的合法性、规范性、完备性，有效避免权利义务约定、合同文本表述等方面的疏漏。第四，加强对有关身份证明和印章的管理。

第五，规范担保合同记录、传递和保管，确保担保合同运转轨迹清晰完整、有案可查。

（五）日常监控

◆ 这一环节的主要风险是：

重合同签订，轻后续管理，对担保合同履行情况疏于监控或监控不当，导致企业不能及时发现和妥善应对被担保人的异常情况，可能延误处置时机，加剧担保风险，加重经济损失。◆ 主要控制措施：

第一，指定专人定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，促进担保合同有效履行。

企业财会部门要及时，最好是按月或者按季收集、分析被担保人担保期内的财务报告等相关资料，持续关注被担保人的财务状况、经营成果、现金流量以及担保合同的履行情况，积极配合担保经办部门防范担保业务风险。

第二，及时报告被担保人异常情况和重要信息。

企业有关部门和人员在实施日常监控过程中发现被担保人经营困难、债务沉重，或者存在违反担保合同的其他各种情况，应当按照《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》的要求，在第一时间向企业有关管理人员作出报告，以便于及时采取有针对性的应对措施。

（六）会计控制

◆ 这一环节的主要风险是：

会计系统控制不力，可能导致担保业务记录残缺不全，日常监控难以奏效，或者担保会计处理和信息披露不符合有关监管要求，可能引发行政处罚。◆ 主要控制措施：

第一，健全担保业务经办部门与财会部门的信息沟通机制，促进担保信息及时有效沟通；

第二，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项；同时，及时足额收取担保费用，维护企业担保权益； 第三，严格按照国家统一的会计准则制度进行担保会计处理，发现被担保人出现财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，应当合理确认预计负债和损失。

属于上市公司的，还应当区别不同情况依法予以公告；

第四，切实加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整；

第五，夯实担保合同基础管理，妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押的权利凭证和有关原始资料，做到担保业务档案完整无缺。当担保合同到期时，企业要全面清查用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。

（七）代为清偿和权利追索 ◆ 这一环节的主要风险是：

——违背担保合同约定不履行代为清偿义务，可能被银行等债权人诉诸法律成为连带被告，影响企业形象和声誉；

——承担代为清偿义务后向被担保人追索权利不力，可能造成较大经济损失。◆ 主要控制措施：

第一，强化法制意识和责任观念，在被担保人确实无力偿付债务或履行相关合同义务时，自觉按照担保合同承担代偿义务，维护企业诚实守信的市场形象；

第二，运用法律武器向被担保人追索赔偿权利，在此过程中，企业担保业务经办部门、财会部门、法律部门等应当通力合作，做到在司法程序中举证有力；同时，依法处置被担保人的反担保财产，尽力减少企业经济损失；

第三，启动担保业务后评估工作，严格落实担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员，严格追究其行政责任和经济责任，并深入开展总结分析，举一反三，不断完善担保业务内控制度，严控担保风险，促进企业健康稳健发展。

《企业内部控制应用指引》

第12号---担保业务

案例分析

第一章 总 则

第一条 为了加强企业担保业务管理，防范担保业务风险，根据《中华人民共和国担保法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。

第三条 企业办理担保业务至少应当关注下列风险：

（一）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。

（二）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。

（三）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

第四条 企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。

第二章 调查评估与审批

第五条 企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。

企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项：

（一）担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。

（二）担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。

（三）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。

（四）企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。

第六条 企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

（一）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。

（二）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

（三）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。

（四）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。

（五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。

第七条 企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。

经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。

第八条 企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。

企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。

对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素。

第九条 被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。

第三章 执行与监控

第十条 企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同。担保合同应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，并要求被担保人定期提供财务报告与有关资料，及时通报担保事项的实施情况。担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任。

第十一条 企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，确保担保合同有效履行。

担保合同履行过程中，如果被担保人出现异常情况，应当及时报告，妥善处理。

对于被担保人未按有法律效力的合同条款偿付债务或履行相关合同项下的义务的，企业应当按照担保合同履行义务，同时主张对被担保人的追索权。

第十二条 企业应当加强对担保业务的会计系统控制，及时足额收取担保费用，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项。

企业财会部门应当及时收集、分析被担保人担保期内经审计的财务报告等相关资料，持续关注被担保人的财务状况、经营成果、现金流量以及担保合同的履行情况，积极配合担保经办部门防范担保业务风险。

对于被担保人出现财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，企业应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理确认预计负债和损失。

第十三条 企业应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。

第十四条 企业应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员，应当严格追究相应的责任。

第十五条 企业应当在担保合同到期时，全面清查用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。

企业应当妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押的权利凭证和有关原始资料，切实做到担保业务档案完整无缺。

《企业内部控制应用指引》

第13号---业务外包

一、业务外包的涵义

业务外包是指：企业利用业务专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。

企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。

比如：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。

◆ 企业的业务外包至少应当关注下列风险：

（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。

（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。

（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。◆ 业务外包对企业的作用--分担风险

--使企业更加专注核心业务--使企业提高资源利用效率

二、业务外包流程

◆ 业务外包流程主要包括：

制定业务外包实施方案。

审核批准。

选择承包方。

签订业务外包合同。

组织实施业务外包活动。

业务外包过程管理。

验收。

会计控制等环节。

业务外包流程图:

三、各环节的主要风险点及管控措施

（一）制定业务外包实施方案 ◆ 该环节的风险主要是： 企业缺乏业务外包管理制度，导致制定实施方案时无据可依；

业务外包管理制度未明确业务外包范围，可能导致有关部门在制定实施方案时，将不宜外包的核心业务进行外包；

实施方案不合理、不符合企业生产经营特点或内容不完整，可能导致业务外包失败。

◆ 主要控制措施: 第一，建立和完善业务外包管理制度，根据各类业务与核心主业的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准，合理确定业务外包的范围，并根据是否对企业生产经营有重大影响对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容。

第二，严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施等内容制定实施方案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性。

第三，根据企业预算以及生产经营计划，对实施方案的重要方面进行深入评估以及复核，包括承包方的选择方案、外包业务的成本效益及风险、外包合同期限、外包方式、员工培训计划等，确保方案的可行性。

第四，认真听取外部专业人员对业务外包的意见，并根据其合理化建议完善实施方案。

（二）审核批准

◆ 该环节的主要风险是：

审批制度不健全，导致对业务外包的审批不规范；审批不严格或者越权审批，导致业务外包决策出现重大疏漏，可能引发严重后果；

未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原则进行合理审核以及做出恰当判断，导致业务外包不经济。◆ 主要管控措施：

第一，建立和完善业务外包的审核批准制度。

明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。同时加大对分公司重大业务外包的管控力度，避免因分公司越权进行业务外包给企业带来不利后果。

第二，在对业务外包实施方案进行审查和评价时，应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性。第三，总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价。

第四，对于重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批。

（三）选择承包方 ◆ 该环节的主要风险是：

承包方不是合法设立的法人主体，缺乏应有的专业资质，从业人员也不具备应有的专业技术资格，缺乏从事相关项目的经验，导致企业遭受损失甚至陷入法律纠纷；

外包价格不合理，业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的优势；

存在接受商业贿赂的舞弊行为，导致相关人员涉案。◆ 主要管控措施：

第一，充分调查候选承包方的合法性，即是否为依法成立、合法经营的专业服务机构或经济组织，是否具有相应的经营范围和固定的办公场所。

第二，调查候选承包方的专业资质、技术实力及其从业人员的履历和专业技能。

第三，考察候选承包方从事类似项目的成功案例、业界评价和口碑。

第四，综合考虑企业内外部因素，对业务外包的人工成本、营销成本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本。

第五，引入竞争机制，按照有关法律法规，遵循公开、公平、公正的原则，采用招标方式等适当方式，择优选择承包方。

第六，按照规定的程序和权限从候选承包方中做出选择，并建立严格的回避制度和监督处罚制度，避免相关人员在选择承包方过程中出现受贿和舞弊行为。

（四）签订业务外包合同 ◆ 该环节的主要风险是：

合同条款未能针对业务外包风险做出明确的约定，对承办方的违约责任界定不够清晰，导致企业陷入合同纠纷和诉讼；

合同约定的业务外包价格不合理或成本费用过高，导致企业遭受损失。◆ 主要管控措施： 第一，在订立外包合同前，充分考虑业务外包方案中识别出的重要风险因素，并通过合同条款予以有效规避或降低。

第二，在合同的内容和范围方面，明确承包方提供的服务类型、数量、成本，以及明确界定服务的环节、作业方式、作业时间、服务费用等细节。

第三，在合同的权利和义务方面，明确企业有权督促承包方改进服务流程和方法，承包方有责任按照合同协议规定的方式和频率，将外包实施的进度和现状告知企业，并对存在问题进行有效沟通。

第四，在合同的服务和质量标准方面，应当规定外包商最低的服务水平要求以及如果未能满足标准实施的补救措施。

第五，在合同的保密事项方面，应具体约定对于涉及本企业机密的业务和事项，承包方有责任履行保密义务。

第六，在费用结算标准方面，综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本。

第七，在违约责任方面，制定既具原则性又体现一定灵活性的合同条款，以适应环境、技术和企业自身业务的变化。

（五）组织实施业务外包 ◆ 该环节的主要风险是：

组织实施业务外包的工作不充分或未落实到位，影响下一环节业务外包过程管理的有效实施，导致难以实现业务外包的目标。◆ 主要管控措施：

第一，按照业务外包制度、工作流程和相关要求，制定业务外包实施全过程的管控措施，包括落实与承包方之间的资产管理、信息资料管理、人力资源管理、安全保密管理等机制，确保承包方在履行外包业务合同时有章可循。

第二，做好与承包方的对接工作，通过培训等方式确保承包方充分了解企业的工作流程和质量要求，从价值链的起点开始控制业务质量。

第三，与承包方建立并保持畅通的沟通协调机制，以便及时发现并有效解决业务外包过程存在的问题。

第四，梳理有关工作流程，提出每个环节上的岗位职责分工、运营模式、管理机制、质量水平等方面的要求，并建立对应的即时监控机制，及时检查、收集和反馈业务外包实施过程的相关信息。六）业务外包过程管理 ◆ 该环节的主要风险是：

承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，无法继续按照合同约定履行义务，导致业务外包失败和本企业生产经营活动中断；

承包方出现未按照业务外包合同约定的质量要求持续提供合格的产品或服务等违约行为，导致企业难以发挥业务外包优势，甚至遭受重大损失；

管控不力，导致商业秘密泄漏。◆ 主要控制措施: 第一，在承包方提供服务或制造产品的过程中，密切关注重大业务外包承包方的履约能力，采取承包方动态管理方式，对承包方开展日常绩效评价和定期考核。

第二，对承包方的履约能力进行持续评估，包括承包方对该项目的投入是否能够支持其产品或服务质量达到企业预期目标，承包方自身的财务状况、生产能力、技术创新能力等综合能力是否满足该项目的要求。

第三，建立即时监控机制，一旦发现偏离合同目标等情况，应及时要求承包方调整改进。

第四，对重大业务外包的各种意外情况做出充分预计，建立相应的应急机制，制定临时替代方案，避免业务外包失败造成企业生产经营活动中断。

第五，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，并导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同，并指定有关部门按照法律程序向承包方索赔。

第六，切实加强对业务外包过程中形成的商业信息资料的管理。

（七）验收

◆ 该环节的主要风险是：

验收方式与业务外包成果交付方式不匹配，验收标准不明确，验收程序不规范，使验收工作流于形式，不能及时发现业务外包质量低劣等情况，可能导致企业遭受损失。

◆ 主要管控措施：

第一，根据承包方业务外包成果交付方式的特点，制定不同的验收方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收，也可以在整个外包过程中分阶段验收。

第二，根据业务外包合同的约定，结合在日常绩效评价基础上对外包业务质量是否达到预期目标的基本评价，确定验收标准。第三，组织有关职能部门、财会部门、质量控制部门等的相关人员，严格按照验收标准对承包方交付的产品或服务进行审查和全面测试，确保产品或服务符合需求，并出具验收证明。

第四，验收过程中发现异常情况的，应当立即报告，查明原因，视问题的严重性与承包方协商采取恰当的补救措施，并依法索赔。

第五，根据验收结果对业务外包是否达到预期目标作出总体评价，据此对业务外包管理制度和流程进行改进和优化。

第一章 总 则

第一条 为了加强业务外包管理，规范业务外包行为，防范业务外包风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。

本指引不涉及工程项目外包。

第三条 企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。

外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。

第四条 企业的业务外包至少应当关注下列风险：

（一）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。

（二）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。

（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。

第五条 企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。

企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。

第二章 承包方选择

第六条 企业应当根据生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。

重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。

第七条 企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：

（一）承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。

（二）承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。

（三）承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。

第八条 企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。

第九条 企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定。

企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处。承包方及其工作人员不得利用向企业及其工作人员行贿、提供回扣或者给予其他好处等不正当手段承揽业务。

第十条 企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。

第十一条 企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。

第三章 业务外包实施

第十二条 企业应当加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。

第十三条 企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。

对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。第十四条 企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。

第十五条 企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。

承包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。

第十六条 业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。

验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理。

《企业内部控制应用指引》

第14号---财务报告

主要内容：

（一）本指引的意义

（二）财务报告概述

（三）财务报告的编制

（四）财务报告的对外提供

（五）财务报告的分析利用

一、本指引的意义

1、提高及至“保证”财务报告信息质量的需要（真实完整）；

有效的财务报告内部控制通过明确岗位分工，设计财务报告编制的规范流程，加强全过程的审核审批，规定各岗位所承担的责任等各种手段，来确保会计信息生成、加工、分析、利用、输出全过程的质量，有效防范企业因不当编制与披露行为对财务报告产生的重大负面影响，确保财务报告真实完整，提升会计信息质量。

2、防范和降低财务报告法律责任的需要（合法合规）； 企业负责人应当对本单位财务报告的真实性、完整性负责，总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人也应当担负相应的法律责任，其中包括行政责任和刑事责任。

3、提高财务报告使用价值的需要（有效利用）

有效的财务报告内部控制可以保证相关信息的可靠性和及时性，提高对财务报告信息的利用效率，有助于管理层正确评价过去的经营成果，衡量目前的财务状况，预测未来的发展趋势。

企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：

（一）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受。

（二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

（三）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

二、财务报告概述

1、财务报告的定义；

2、财务报告工作流程及主要风险点；

3、职责分工

1、定义：

本指引所称财务报告是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。和会计准则是一致的。

2、财务报告编制流程及主要风险点：

（1）编制的风险（交易层面、会计政策层面、会计估计层面、披露内容层面、账簿及信息系统操作层面）

（2）对外提供风险（宋词、审计、批准、时效和内容的一致性）

（3）使用风险

3、职责分工

（1）企业财会机构的职责有哪些

财会机构的职责涉及到编制财务报告、审核财务报告和分析利用财务报告。

（2）企业总会计师或分管会计工作的负责人的职责有哪些

企业总会计师或分管会计工作的负责人的职责：指引里面讲到要起到财务报告的组织、领导作用，另外还有一个审核的权力。（3）企业负责人的职责有哪些

企业负责人的职责：对财务报告的真实性、完整性负责。

三、财务报告的编制（如何控制编制风险）

1、制定财务报告编制方案

2、制定重大事项的会计核算办法

3、编制个别财务报表

4、编制合并财务报表

（一）制定财务报告编制方案 ◆ 该环节的主要风险是：

会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；重要会计政策、会计估计变更未经审批，导致会计政策使用不当；

会计政策未能有效贯彻、执行；

各部门职责、分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等；

各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后，违反相关报送要求。◆ 主要控制措施: 第一，会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定。

第二，会计政策和会计估计的调整，无论是强制还是自愿，均需按照规定的权限和程序审批。

第三，企业的内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案应当经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发。

第四，企业应建立完备的信息沟通渠道，将内部会计规章制度和财务流程、会计科目表和相关文件及时有效地传达至相关人员，使其了解相关职责要求、掌握适当的会计知识、会计政策并加以执行。

第五，应明确各部门的职责分工，总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导；财会部门负责财务报告编制工作；各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。第六，应根据财务报告的报送要求，倒排工时，为各步骤设置关键时间点，并由财会部门负责督促和考核各部门的工作进度，及时进行提醒，对未能及时完成的进行相关处罚。

◆ 财务报告编制方法

（包括合并方法、范围与原则、会计政策调整与原则等）

财务报告的合并方法现在不是很重要，计算机系统完成，工作量大大减少；合并范围比较重要，判断企业的是否合并是很困难的，安然倒闭的一个很大的原因就是三个特殊目的的实体，应该合并没有合并；会计政策的调整有强制性的，有自愿变量的，怎么来贯彻到位； ◆ 财务报告编制程序 ◆ 职责分工

（财会机构负责编，其他机构应予配合，总师/或分管会计工作的负责人负责组织领导，企业负责人对财务报告真实性完整性负责）◆ 编报时间安排

编制时间安排：按照我国相关的法律法规规定，对财务报告的编制时间有严格的规定。如上市公司，年报需在4月30号之前；半年报需在两个月内提供；季报一个月内。

（二）制定重要大事项的会计核算办法 ◆ 该环节的主要风险是：

重大事项，如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等的会计处理不合理，会导致会计信息扭曲，无法如实反映企业实际情况。◆ 主要控制措施: 第一，企业应对重大事项予以关注，通常包括以前审计调整以及相关事项对当期的影响、会计准则制度的变化及对财务报告的影响、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响、内合并（汇总）报告范围的变化及对财务报告的影响等。

第二，及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理。特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计时，财会部门应定期与资产管理部门进行沟通。

◆ 确认对当期有重要大影响的主要事项

——对财务报告可能产生重大影响的会计政策和会计估计，如涉及投资、并购、减值、研发、工程项目等，应按规定权限和程序审批后执行。