2014年注册税务师注税税法讲义课件视频

第一篇：2014年注册税务师注税税法讲义课件视频

第八章 关税

本章考情分析

本章属于《税法（Ⅰ）》中的小税种章，本章不仅可命制单项选择题和多项选择题，也可以与增值税、消费税混合在一起命制计算题或综合分析题。近三年本章平均分值4分。

近3年题型题量分析

第一节 关税概述

一、关税的起源和发展 海关的产生有三个条件： 政治条件

经济条件 地理条件

二、关税的概念

关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。

关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。

三、关税的特点

征收的对象是进出境的货物和物品； 关税是单一环节的价外税； 有较强的涉外性。

【例题•单选题】关于关税特点的说法，正确的是（）。（2010年）A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 【答案】C

四、关税的分类

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【例题1•多选题】差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（）。（2006年）

A.加重关税 B.优惠关税 C.反补贴关税 D.报复关税 E.反倾销关税 【答案】ACDE 【例题2•多选题】以下关于关税分类相关的说法正确的有（）。A.按征税标准分类，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税 B.按征税对象分类，可将关税分为进口税、出口税和过境税

C.反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等等都属于进口关税的附加税 D.普惠制的三条基本原则是普遍原则、非歧视原则和互惠原则

E.最惠国待遇往往不是最优惠的关税待遇，它只是一种非歧视性的关税待遇 【答案】BCE 【例题3•单选题】在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。（2012年）

A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税 【答案】B

第二节 纳税人及征税对象

一、关税的纳税人

二、关税的征税对象

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。【提示】（1）关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。（2）货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。

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第三节 税率的适用

一、进口关税税率（熟悉）

自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。【相关链接】上述进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。P307，进境物品税率——并非关税的税率。

二、出口关税税率（了解）

我国出口税则为一栏税率，我国征收出口关税的货物项目很少，目前仅20种商品出口征税，采用的都是从价定率征税的方法，在一定期限内可实行暂定税率。

三、关税税率的运用（熟悉）

1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但特例情况根据关税条例规定如下：

【例题•单选题】下列各项中不符合关税税率有关规定的是（）。

A.特定减免税货物转让或改变成不免税用途的，按照原进口之日的税率计税 B.加工贸易进口保税料、件经批准转为内销的，应按申报转内销之日的税率计税 C.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照申报正式进口之日实施的税率计税 【答案】A 4

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第八章 关税

第五节 原产地规定

一、原产地规则

二、我国海关的原产地规定 1.全部产地生产标准。对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，生产国或制造国即视为该货物的原产国。

2.实质性加工标准。对经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。

实质性加工是指：（1）加工后税则4位归类发生改变；（2）加工增值部分占新产品总值的比例超过30%及以上的。

3.对于机器、仪器、器材或车辆所用的零件、部件、备件及工具，如与主件同时进口，且数量合理，其原产地按主件的原产地予以确定；如分别进口，则按其各自的原产国确定。

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第六节 关税减免

关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免以及个人邮寄物品的减免。

个人邮寄物品的减免税：自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。

【特别提示】考生在复习这部分内容时，要注意区分减免税的不同类型。

一、法定减免税

（一）下列进出口货物，免征关税： 1.关税税额在人民币50元以下的货物； 2.无商业价值的广告品和货样；

3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 4.在海关放行前损失的货物；

5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

因品质或者规格原因，出口货物（进口货物）自出口之日（进口之日）起1年内原状复运出境（进境）的，不征收出口（进口）关税。

（二）下列进出口货物，可以暂不缴纳关税： 经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：

1.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物； 2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；

3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品； 4.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品； 5.在第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆； 6.货样；

7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具； 8.盛装货物的容器；

9.其他用于非商业目的的货物。

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（三）有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：

1.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；

2.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；

3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。

二、特定减免税

（一）科教用品

（二）残疾人专用品

（三）扶贫、慈善性捐赠物资

（四）加工贸易产品

（五）边境贸易进口物资

（六）保税区进出口货物

（七）出口加工区进出口货物

（八）进口设备

（九）特定行业或用途的减免税政策

（十）特定地区的减免税政策

三、临时减免税

临时减免税是法定和特定减免税以外的其他减免税，对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。

四、个人邮寄物品的减免税

个人邮寄物品的减免税：自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。

【例题1•单选题】根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是（）。

A.加工贸易产品

B.国际组织无偿赠送进口的物资 C.外国企业无偿赠送的慈善物资 D.边境小额贸易进口的货物 【答案】B 【例题2•多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有（）。（2009年）A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税 B.在海关放行前损失的货物免征关税 C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税

D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税 E.从台湾进口的水果暂免关税 【答案】BDE 【例题3•多选题】依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。（2007年）

更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154 A.有商业价值的进口货样 B.外国政府无偿赠送的物资 C.贸易公司进口的残疾人专用品

D.关税税额在人民币50元以下的货物 E.科贸公司进口的科教用品 【答案】BD

第七节 应纳税额的计算

一、从价税应纳税额的计算

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率。

进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。

无论采用何种成交价格，从价计算进口关税都要以合理、完整的CIF价格作为完税价格。“CIF”是含义为“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称“到岸价格”。【特别提示】

1.在计算时要注意考虑五个方面的问题：

一是CIF（成本、保险费、运费）是否符合规定；

二是运往境外修理、补税的减免税货物等的特殊完税价格的把握； 三是计算时涉及外汇牌价的要使用中间价； 四是注意税率的运用；

五是要注意有无涉及税收优惠。2.从以往考试命题情况看，关税的计算通常是和进口增值税、消费税混合在一起计算进口环节税金，考生要注意关税与增值税、消费税计算的关联性，还要注意进口环节没有城市维护建设税和教育费附加。

二、从量税应纳税额的计算

关税税额=应税进（出）口数量×单位货物税额。

三、复合税应纳税额的计算

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

四、滑准税应纳税额的计算

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率。【例题1•多选题】关于关税政策的说法，正确的有（）（2010年）A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估定 B.进口货物完税价格不包括关税

C.无商业价值的货样免征关税 D.CFR是到岸价格的价格术语简称

E.CIF的含义是成本加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格 【答案】BCE 【例题2•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应缴纳进口环节税金（）元。（2005年）

A.357640 B.385200 C.388790 D.386450 更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154 【答案】D 【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。

进口关税=（80+5）×20%+（10+2+3）×10%=18.5（万元）；进口增值税=（80+5+10+2+3+18.5）×17%=20.145（万元）；

该企业应缴纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645（万元）=386450（元）。

【例题3•单选题】某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值l0万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（）万元。（2010年）

A.18.00 B.20.00 C.22.00 D.22.10 【答案】B

第八节 关税征收管理

一、关税缴纳 1.关税的申报

（1）进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；

（2）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。2.关税的缴纳

（1）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款；（2）关税纳税人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

二、关税的强制执行 1.征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数

滞纳金的起征点为50元。2.强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

【例题•单选题】某公司进口一批货物，海关于2013年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）。

A.2.75万元 B.3万元 C.6.5万元 D.6.75万元 【答案】B 【解析】滞纳12天应征收的关税滞纳金金额=500×12×0.05%=3（万元）。更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154

三、关税的退还

1.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。

2.纳税人发现的，应自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期存款利息。可造成关税退还的四类情形：（1）因海关误征，多纳税款的；

（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；（3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的；（4）对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。

四、关税补征和追征

非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补征。海关发现少征或者漏征税款的，应自缴纳税款或者货物，物品放行之日起1年内，向纳税人补征；

由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征。海关发现在3年内追征，按日加收万分之五的滞纳金。

五、关税纳税争议

六、海关企业分类管理 【例题•单选题】进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以（）追征。

A.在一年内 B.在三年内 C.在十年内 D.无限期 【答案】B 【解析】因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以在三年内追征。

【本章小结】本章内容繁杂，考试重点主要集中在四个方面:关税税率的运用、进出口货物的关税完税价格和关税的计算、关税的减免税规定、关税征收管理。【课程小结】《税法（Ⅰ）》的内容涵盖了税法基本原理和我国的货物劳务税。

我国的货物劳务税以增值税和营业税并列普遍征收为基础，有消费税的特殊调节；资源税、车购税、关税的特定征收；城建税的附加征收。

让我们在习题班“新重案组”再见！

第三篇：2014CTA注册税务师税代视频课件讲义免费下载[模版]

第三章 第二节 涉税鉴证

一、涉税鉴证的概念和特点

1.涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。

2.涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。

3.与涉税服务业务相比，其具有的特点

（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用。

（2）限定于规定的涉税鉴证项目（准法定）。

（3）因外部需求触发涉税鉴证。

（4）应出具规定种类的业务报告。

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54二、涉税鉴证业务的种类

包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。

1.纳税申报类鉴证，是指注册税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明。目前纳税申报类鉴证主要有企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证和土地增值税清算的鉴证。

2.涉税审批类鉴证，是指注册税务师对委托人需要向税务机关申报审批（或备案）的事项，就其合法性、真实性、完整性作出评价、证明。目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。

3.其他涉税鉴证，是指除上述两类以外的涉税鉴证业务。

三、涉税鉴证遵循的原则

1.合法原则

2.目的原则

3.独立原则

4.胜任原则

5.责任原则

四、涉税鉴证基本业务流程

（一）涉税鉴证业务承接

1.分析评估

（1）委托事项是否属于涉税鉴证业务；

（2）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；

（3）本税务师事务所是否可以承担相应的风险；

（4）本税务师事务所是否具备独立性；

（5）其他相关因素。

2.签订业务约定书

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54税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、鉴证业务范围等有关事项进行解释，避免双方对鉴证项目的业务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。

（二）涉税鉴证业务计划

1.税务师事务所应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的注册税务师，作为项目负责人具体承办。

2.涉税鉴证业务计划包括：

（1）鉴证风险评估

（2）总体鉴证计划

（3）具体鉴证安排

【提示】涉税鉴证业务计划确定后，项目负责人可以视情况变化对业务计划做相应的调整。

（三）涉税鉴证业务实施

1.注册税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助，或者向相关专家咨询。注册税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责。

2.注册税务师执行涉税鉴证业务，应当对可能影响涉税鉴证结果的所有重要方面予以关注，主要包括：事实方面、会计方面和税收方面。

3.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

4.鉴证人应当本着审慎态度，对不同来源的鉴证材料进行综合判断，确认支持鉴证结果的有效证据。

【提示】鉴证人在取得证据时要考虑证据的相关性、合法性、真实性和充分性。

5.鉴证人从事纳税申报类和涉税审批类涉税鉴证业务，必须遵守税法的规定。

【提示】鉴证人从事其他涉税鉴证业务，应当根据鉴证事项和目的确定标准。例如将行业内公认的业务标准或单位的内部制度作为标准。

6.注册税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。

（1）工作底稿作为最终作出鉴证报告的基础性资料。

（2）涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。

（3）涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。

（4）未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①税务机关因税务检查需要进行查阅的；

②注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；

③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行査阅的。

（四）涉税鉴证业务报告

1.涉税鉴证业务报告是根据规定出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告。

2.在合理保证的鉴证业务中，注册税务师应当以积极方式提出结论，出具和含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见的鉴证报告和保留意见的鉴证报告。

【提示1】无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证。

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54【提示2】应当出具保留意见的鉴证业务报告的情形：

①涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确；

②经过咨询或询证对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定；

③部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告。

【提示3】保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。

3.在有限保证的鉴证业务中，注册税务师应当以消极方式发表意见，出具含有鉴证意见的书面报告。包括无法表明意见的鉴证报告和否定意见的鉴证业务报告。

（1）无法表明意见的鉴证业务报告，是指审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见。

【提示】无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据。

（2）否定意见的鉴证业务报告，是指发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的。

【提示】否定意见的鉴证业务报告，应当说明持否定意见的理据。

【例题·单选题】某注册税务师在对甲公司进行所得税汇算清缴鉴证过程中发现如下事项，其中属于应当出具无法表明意见报告的是（）。

A.某事项因税法规定不够明确

B.甲公司对注册税务师的调整事项均未达成一致

C.鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

D.甲公司提供的财务资料不齐全

【答案】D

【解析】选项AC应当出具保留意见报告，选项B应当出具否定意见报告。

4.涉税鉴证业务报告基本程序

（1）整理分析鉴证相关证据和信息资料；

（2）编制涉税鉴证业务报告；

（3）复核涉税鉴证业务报告；

（4）签发、编制文号，形成正式的涉税鉴证业务报告；

（5）交由委托人审核签收。

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【提示1】涉税鉴证业务报告具有特定目的或服务于特定使用人的，鉴证人应当在涉税鉴证业务报告中，注明该报告的特定目的或使用人，对报告的用途加以限定和说明。

【提示2】项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的鉴证报告结论的，应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理。

第四篇：2014年注册税务师CTA税法讲义课件视频免费下载

2014年注册税务师税法一

第二章 增值税

本章考情分析

增值税是注册税务师考试《税法（Ⅰ）》的最重要章节，包含着大量的知识点。从历年考试情况看，本章各种题型均有涉及，尤其是曾多次与关税、消费税、城市维护建设税等税种混合出综合分析题，具有一定的难度。平均分值在40分左右。

考点1：增值税原理

增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。

增值额的法定性与增值税的类型

实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

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【例题·单选题】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。（2009年）

A.生产型增值税 B.收入型增值税

C.消费型增值税 D.积累型增值税 【答案】C 增值税与其他流转税的配合一般有两种模式：

（1）交叉征税（或称双层次征收）模式。如增值税与消费税。（2）平行征收模式。如增值税与营业税。增值税的特点

（1）不重复征税，具有中性税收的特征。（2）逐环节征税，逐环节扣税。

（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

2011年10月26日的国务院常务会议决定，开展深化增值税制度改革试点。

试点目的：①进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题；②完善税收制度；③支持现代服务业发展。

试点的主旋律：“营改增”——扩大增值税征收范围，将交通运输业和部分现代服务业纳入增值税的征税范围。

更多2014年注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球1154798154 2012年1月1日起，上海开始试点。2013年8月1日起，在全国推广营改增试点。考点2：增值税征税范围的基本规定

不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修配劳务。（3）进口货物 【解释】“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产。包括电力、热力和气体在内。

【例题·单选题】下列业务，属于增值税征收范围的是（）。（2011年）

A.打字、复印 B.照相、裱画 C.镌刻印章 D.钟表维修 【答案】D 考点3：视同销售行为的征税规定 下列视同销售行为应征收增值税：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。【注意】视同销售的规定共有八项，其具体的计税规定及其运用是税法（Ⅰ）、税务代理实务考试必考的知识点。

【例题·多选题】下列行为，属于增值税视同销售的有（）。（2011年考题改编）A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B.将自产的货物作为投资

C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利

E.将委托加工收回的货物用于个人消费 【答案】BCE 考点4：混合销售行为和兼营行为的征税规定

更多2014年注册税务师课件(视频音频讲义),联系球球1154798154 3

【例题1·多选题】混合销售行为的基本特征为（）。（2001年）A.既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务 B.发生在同一项销售行为中 C.从一个购买方取得货款 D.从不同购买方收取货款 【答案】ABC 【例题2·多选题】根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。（2012年）A.商场销售家电并送货，应分别计算缴纳增值税和营业税

B.电信单位销售移动电话为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税 C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税 E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

【答案】CD 4

第五篇：2014年注册税务师 前言讲义

前言

注册税务师（Certified Tax Agent）是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，考试实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。

一、注册税务师考试的性质直接影响其科目设置及命题目标

（一）《税法（Ⅰ）》科目设置的特点以及与其他科目的关系

注册税务师考试的执业性和职称性，使得考试科目设置专业性突出。在注册税务师考试的五门科目中，三门主要科目与税法直接相关，分别是《税法（Ⅰ）》、《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》，两门副科分别是《财务与会计》、《税收相关法律》。

1.税法（Ⅰ）与税法（Ⅱ）的关系

呈并列关系。

2.税法（Ⅰ）与税务代理实务的关系

呈政策、基础与实操、应用关系。

（二）《税法（Ⅰ）》考试命题不仅涉及现行间接税的政策法规，也涉及理论

《税法（Ⅰ）》 考试命题内容包括:

（1）考核政策法规的掌握程度 ；

（2）考核政策法规的运用能力 ；

（3）考核基本理论 ；

（4）考核理论联系实际 ；

（5）考核程序性规定。

其中考核政策法规的掌握程度和考核政策法规的运用能力是考试内容的主体。

具体来看：

（1）政策法规的掌握程度试题举例

【经典考题1】下列农业生产资料中，免征增值税的是（）。(2010)

A.有机肥

B.硝酸铵

C.滴灌管

D.饲用鱼油

E.宠物饲料

【题目分析】本题考核增值税免税政策的具体规定，属于对政策法规的记忆性考核，是比较典型和常见的《税法(Ⅰ）》命题模式。本题答案ACD。

【经典考题2】2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入 7.02万元，该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）（2013年）

A.0.3

5B.0.45

C.0.60 D.0.75

【题目分析】本题考核金银首饰消费税的主要计税规则的掌握。金银首饰以旧换新，按照实际收到的不含增值税的金额计算缴纳增值税和消费税；金银首饰修理取得的收入缴纳增值税但不缴纳消费税；镀金首饰不属于零售环节纳税的金银首饰，在零售环节缴纳增值税但不缴纳消费税。本题答案为A。

（2）政策法规的运用能力试题举例

【经典考题】某配件厂为增值税一般纳税人，2012年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。（2013年）

A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.15.3【题目分析】本题目是主观化的客观题，本题目将增值税纳税义务发生时间、增值税与营业税的划分规则及税额计算的实际运用等知识点组合在一起考核，这也是非常典型和常见的命题模式。本题正确答案为D。（3）考核理论的试题举例

【经典考题】下列属于税收法律关系性质的学说有（）。（2012年）A.权力关系说 B.债务关系说 C.国家分配说 D.公共需要说 E.单一关系说

【题目分析】本题目考核税收法律关系的基本理论，与注册税务师执业的具体业务没有关系，但能体现CTA考试职称性对考生理论素质的要求。本题正确答案为AB。（4）考核理论联系实际的试题举例 【经典考题】我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得„„属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（）。（2008年）

A.司法解释 B.字面解释 C.扩充解释D.行政解释

【题目分析】本题考核考生运用税收基本理论解释具体税法的设计原理，考核考生法理内容是注册税务师税法考试职称性的又一体现。本题答案为C。（5）考核程序性规定的试题举例

【经典考题】根据增值税规定，新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，还应提交的材料有（）。（2013年）

A.营业执照副本B.税务登记证副本

C.企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件

D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件 E.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件

【题目分析】近些年在《税法（Ⅰ）》和《税法（Ⅱ）》的命题中，出现了一些以往常在在《税务代理实务》中命题的知识点——程序性规定。本题就体现了对程序性政策的考核。本题答案为BCDE。

二、本科目题型题量

（一）《税法（Ⅰ）》 命题的题型、题量及分值 1.《税法（Ⅰ）》 题型题量 由于注册税务师《 税法（Ⅰ）》 考试都采用 选择式的解题方法，计算题和综合分析题也分解为若干小问采用了单选或多选的方式，我们也可以按照每一小问算作一小题的统计方

2.章节分值和重要性

通过上述各章节的分值分布状况我们可以了解到，《税法（Ⅰ）》 考试的命题是全面考核、章章有题、重点章节非常明显：（1）增值税是《税法（Ⅰ）》 考试的绝对重点章，绝对分值一般都在40分左右，但随着2014年教材从中分离出“营业税改征增值税”的单独一章，增值税的考核点会被“营改增”一章的内容冲淡，分值预计下滑到30分左右。

（2）税法基本原理、消费税、营业税是《税法（Ⅰ）》考试的重点章，每章绝对分值可以达到在20分以上；2012年营业税分值突然增加突破了30分，2013年分值回落到25分，预计在2014年很有可能会由于“营改增”的推进使得营业税一章的分值再次适度回落。（3）“营业税改征增值税”这一章是2014年教材中新设的一章，其内容属于增值税改革中的税收政策。以往这部分内容是归属于第二章增值税的。预计2014年考试中，本章的命题能够超过10分。

（4）城市维护建设税与教育费附加、资源税、车辆购置税、关税是《税法（Ⅰ）》 考试的非重点章，绝对分值一般都在10 分以下。

【特别提示】考生在复习时不可仅重视分值高的重点章节而忽视分值低的章节，一定要在全面复习的基础上突出重点。

（二）近年命题特点

1.命题全面涉及、重点突出。2.考核政策把握、虚实兼具。3.强调综合理解、透彻理解。

三、本科目学习方法

1.要以全面精读教材为基础，关注内容调整变化。2.要把握好复习的“点”和“面”，抓大不放小。3.要学会跨章节思考、追求知识点的融会贯通。4.要树立重点内容看考题、难点内容看例题的意识。5.要有强化习题训练的行动，提升考试的适应性。6.学会听课、把握重点、理解记忆。

祝大家：踏实学习认真备考

轻松过关！