2016年3月课程考试《企业税收筹划》论文(案例)考核课程题目发布 答案

第一篇：2016年3月课程考试《企业税收筹划》论文(案例)考核课程题目发布 答案

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《企业税收筹划》案例

（共两个案例，任选一个案例写作，写作模版见附件中的“课程论文写作模板（单题式）”，范文参见“单题式案例类范文”，字数无特别要求，对问题解答清楚即可）

案例分析1：

张某（系中国公民）为某单位技术职工，2011年9月份从本单位或得应税工资收入为7000元。另外，其通过兼职从某一企业取得5000元的劳务报酬所得。在本月，张先生决定通过当地的政府慈善机构向某受灾地区捐赠2000元。张先生有以下三种方案供其选择：

方案一：直接从其工资所得中拿出2000元进行捐赠；

方案二：直接从其兼职的劳务所得中拿出2000元进行捐赠； 方案三：分别从工资所得和劳务所得中各拿出1000元进行捐赠。问：以上三种方案哪种较好？为什么？ 案例分析2：

甲公司是一家日化品生产企业，日霜和美白精华素一直是该公司的主打产品，市场销售良好。为了促销其他的化妆品和护肤品，进一步打开市场，该公司在春节期间，拟推出一套系列产品，包括彩妆唇膏两个（单价70元，计140元）；亮甲一支（单价50元）；眉彩一支（单价90元）；天然植物洗发和护发膏各一支（单价28元，计56元）；洗面乳液一支（单价60元）；日霜一支（单价90元）；修护晚霜一支（单价75元）；美白精华素一支（单价280元）。产品合计为140+50+90+56+60+90+75+280=841元；

该公司包装成套后按860元销售（礼包单价为19元）。此系列预计可销售1万套。要求：

1.请分析该企业的这一促销措施应缴的消费税。

2.从税收的角度来看，以上的成套销售方法存在什么问题。3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

第二篇：2017年3月课程考试《流通概论B》论文(案例)考核课程题目发布

《流通概论》论文题目

（共五个案例，任选一个案例写作，写作模版见附件中的“课程论文写作模板（单题式）”，字数2000～3000字，范文参见“单题式案例类范文”）

案例分析1：

外资进入中国超市零售业的入世十年

售货员背对货架通过柜台出售商品，购买蔬菜、鱼肉等鲜活食品需要到农贸市场赶早集，副食店配售油盐酱醋米面„„这些上世纪９０年代还存在于中国百姓间的购物习惯，已随中国加入ＷＴＯ和政府对零售业的开放，而被开架自选、连锁经营、低价销售的“超市”卖场逐渐取代。中国入世10年来，沃尔玛、家乐福等跨国零售企业进驻中国，其经营理念、运营模式、管理方式正在深刻变革着中国消费者的购物习惯、生活品质，同时刺激本土零售企业加入竞争、应对挑战。

自2001年入世第一天起，中国率先在零售服务业履行部分条款，扩大开放，减少限制。截至2011年12月6日，零售业巨头沃尔玛也已在中国21个省的133个城市开设了358家商场，其中80%的商场地处中国一线城市之外的其他城市。离家近、价格低、地处商圈等因素是他们选择是否光顾某家超市的重要原因；而商品种类齐全、服务质量、管理理念等影响着他们对超市品牌的评价。为迎合中国消费者需求，沃尔玛提出“价格领导力”策略，与中国近２万家供应商建立合作关系，卖场中的本地商品超过95%；并通过农超对接、环保包装项目，削减供应链开销，以降低产品价格。截至目前，沃尔玛在中国市场的销售额已占到沃尔玛国际业务总销售额的将近10%，中国已成为其发展潜力巨大的重要市场。家乐福则在过去10年间，把商品种类从３万余种提高到８万余种。除商品种类、价格等因素外，出色的服务质量、先进的管理理念也是外资零售商获得中国消费者青睐的重要因素。外资超市规模大、产品也更加国际化，管理、服务比中国本土超市略胜一筹；在大超市购物很有安全感，自己的生活品质也获得提升。外资大超市价格便宜，商品种类齐全，它们的进驻让“超市”的理念在中国获得普及，也迫使国内零售商加入竞争、提升商品质量和服务水平。

加入WTO对于中国零售业是把双刃剑，优胜劣汰、适者生存的市场规则能使中国零售业快速成熟和发展起来。入世后，外资零售商在带来竞争的同时，也带来了新的管理理念、经营机制、服务方式。“入世”使中国零售业有了更多学习借鉴和实战机会，可以促进中国零售业的发展。”2010年底和2011年5月，沃尔玛在深圳和北京的山姆会员商店已分别推出网上购物服务，以期更好满足中国市场快速增长的消费者的在线购物需求。

问题：

1.外资超市与内资超市相比，竞争优势表现在哪些地方？ 2.外资零售企业进入中国市场对中国的影响有哪些？

案例分析2：

快递市场敞开大门迎外资同台竞技倒逼改革

邮政体制改革以来，我国快递业迎来了最好发展期，截至2014年8月，快递业务量已连续42个月同比平均增速超过50%，业务规模跃居世界前列。快递行业是我国服务业开放较早的领域，国外快递公司进入中国后主要是做国际快递业务，对中国快递业的发展也起到了较好的引领和示范作用。我国快递行业发展迅速，与电子商务迅猛发展、社会物流需求增加密切相关。在此背景下，快递业务正在从过去以信函为主转向以小件包裹业务为主，从过

去以同城市场、国际市场为主转向以异地快递业务为主。国际快递公司进入国内市场后，其较为先进成熟的经营理念、运作模式、技术水平和管理能力，将会对中国企业产生一定的影响。作为现代服务业，快递行业并不是简单的劳动密集型行业，而是资金和技术密集型行业。目前，国内规模较大的龙头企业正在加大航空运输布局力度，而且在车辆购置、信息系统和区域分拣中心等方面加快升级改造和现代化步伐；在经营方式上，也在加快细分业务市场，提升服务质量，以提高企业综合实力。”

引入外资对于提升我国快递行业整体实力、进军国际市场具有重要的现实意义。目前，我国和230个国家和地区建立起了外贸联系，产品可以出口到230个国家和地区。但是，我国没有任何一家快递企业能够将产品在全球230个国家和地区进行递送。因此，国内的快递业本身还需完善，全球性的快递体系还没有建立起来。经过改革开放，我国快递市场是一个竞争较为充分的市场。外资企业的进入，使得中外企业同台竞技，有利于促进竞争，而且会倒逼中国快递企业加快提升自身竞争力，实现更快、更好的发展。当前，电子商务跨境贸易发展很快，以电商为业务重要来源的快递行业“走出去”的要求和愿望更加迫切。因此，放开国内市场有利于提高国内快递企业的竞争能力，也为未来我国企业营建全球服务网络，参与全球竞争，创造了一定的便利条件。

问题：

结合案例，请分析我国快递市场进一步开放的原因。

案例分析3：

DHL在中国发展历程

DHL（中外运敦豪）是一家创立自美国，目前为德国邮政集团100%持股的快递货运公司，是目前世界上最大的航空快递货运公司之一。1986年12月，DHL正式踏入中国市场并选择与中外运联姻。双方各占50%股权，合资成立了中外运—敦豪国际航空快件有限公司（简称“中外运—敦豪”）。从1986年到2000年间，中外运—敦豪顺应市场发展局势，陆续推出受中国市场欢迎的各种服务，如：“欧洲第一”服务项目、“IMP进口到付”服务项目以及“重货促销”服务项目等，使得中外运—敦豪的业务年均增长40%，营业额增长60倍，中国航空快递市场占有率达到36%。自此，中外运—敦豪站稳了中国的快递业务市场。2002年底，当时的德国邮政全球网络（DPWN）（2009年更名为“德国邮政敦豪（DPDHL）”）已拥有DHL100%的股权。德国邮政接手DHL后，将其下属所有的快递、货运和供应链管理业务整合成为一个单一品牌——DHL。整合后的DHL看准中国市场的发展潜力，逐渐加大对中国市场的投资额。自此，中外运—敦豪迈入其在中国业务的成熟发展阶段。

2003年，DHL开始大力投资中国市场，开设了泉州DHL，厦门DHL，莆田DHL，福州DHL等福建DHL分部，并宣布在中国的5年投资计划，将其投资的2亿美元用于扩充在中国的服务能力。同年，DHL对中外运的持股比例增加至5%，成为中外运最大的战略投资者。伴随着中国市场对外资企业的逐渐开放以及中国经济的快速稳定发展，DHL旗下的三个公司也加强了与中国企业的业务往来。

2006年，中外运—敦豪宣称中国已经成为DHL全球网络中增长最快的市场，并且对DHL亚太区乃至全球都具有重要的战略意义。同年，中外运—敦豪隆重发布了“DHL中国优先”战略，内容包括投资约2400万美元，兴建中外运—敦豪大厦等。“中国优先”战略加大了对华投资，使中外运—敦豪的业务能力得到进一步提升，并且充分显示了DHL促进中国快递物流市场快速成长、大力支持中国经济发展的长期承诺。

DHL在投资中国市场业务的同时，也增加了对营业设施的投资。中外运—敦豪于2004年和2007年，宣布分别在中国设立两个洲际转运中心——香港亚洲转运中心和上海北亚转

运中心。其中上海转运中心项目投资1.75亿美元，是中外运—敦豪在华最大的单笔投资项目。2011年，DHL(德国邮政敦豪)在香港宣布，新增一条联结亚太地区与美国的洲际航线，以及一条从美国到中东的洲际航线。DHL还将在中国大陆、台湾等地区推出名为“国际航空速递专家”的全球推广活动。DHL新增亚太航线资料显示，DHL经营业务有国际快递、空运、海运、公路和铁路运输，还有合同物流及国际邮政服务等项目。2010年，DHL实现营业收入超过510亿欧元。DHL重视中国大陆的物流市场，其投资1.75亿美元兴建的上海北亚运转枢纽工程正在加紧建设，并将在2012年年初投入运营。这项工程配备世界先进的自动分拣系统。80%国际快递份额由外企斩获在DH L加紧布局全球物流市场的同时，全球另外几家物流大鳄也在各施奇招，不断推出新政策争夺中国巨大的物流市场蛋糕。据发改委《外资进入中国物流业的影响及其政策建议》的报告，国际四大快递巨头FedEx、UPS、德国DHL、荷兰TNT已控制中国国际快递市场80%的份额。

问题：

1.DHL在中国市场扩张的主要特点是什么？ 2.DHL在中国经营成功的原因有哪些？

案例分析4：

沃尔玛在中国的本土化战略

沃尔玛从进入中国到其成为中国最大的外来零售商，为跨国零售企业本土化战略做了一个很好的总结。投资本土化。沃尔玛设店投资不像其他商家那样一味追求廉价地租，而是采取购买土地使用权的方式。沃尔玛投资重点基本为发展中国家的大中城市，选址地段都是很有发展前途的，其投入居于同行业之首。虽然这样看起来一次性投资较大，增大了成本，但实际上对于投资商更为有利。人员本土化。沃尔玛一直非常注重良好的团队建设和有效的员工培训。在中国其人员本土化主要有两个方面：一是管理团队本土化。一个很好的例子就是现任沃尔玛大连店的总经理郑毅伟，他是曾任深圳洪湖店主管的大连人。虽然到目前为止，其决策层多是美国人，但沃尔玛已经致力于创建本地人员管理单元，用本地人负责人力资源、财务及营运方面的工作，并且授予这些人员灵活处理沃尔玛经营事务的权利。二是普通员工本土化。虽然在本土化战略中，所有跨国公司的普通员工都是东道国的职工，并重视员工培训，使员工能够了解公司文化、认同公司文化，同时保持员工利益和公司利益相一致，做到“员工以公司为荣、公司以员工做强”。公关本土化。作为市场初进者特别是外来者的沃尔玛，在公关方面做得尤为成功：政府公关。在中国，市场经济目前还处于建设阶段，政府干预力度较大，特别是在加入 WTO 以前，中国的零售市场并不是完全开放的，因此得到政府的认可和支持尤为重要。沃尔玛充分认识到了这一点，不仅在进入中国前就与中国政府方面保持良好的关系，而且在进入中国市场以后，更是努力与开店的当地政府建立良好的关系。在沃尔玛筹划进入的地区，只要政府不批准，就不进入。对于政府限制进入的地区，沃尔玛也不涉足，所以沃尔玛在一进入中国就给政府留下了遵纪守法的印象，为其长远发展奠定了基础。在这里值得一提的是，在 2006 年 12 月底，“中共沃尔玛（中国）投资有限公司总部党支部”正式成立，获得了深圳市委组织部的高度评价。此举对于政府来说，增强了对外企的控制力、影响力和领导力，而对于沃尔玛来说表面上受到了一定的限制，实际上赢得了政府的信任。沃尔玛在北美是著名的反工会急先锋，在中国却积极响应，这完全是针对中国本土国情而做出的一个公关战略。采购本土化。沃尔玛在中国的另一重要战略就是“采购中国”。一方面，本土化采购能够节约成本。另一方面，本土化采购更重要的是能促进与当地政界和商界的关系。经营方式本土化。沃尔玛在全球所有的店都是仓储式的会员制商店，这种业态的主要顾客并不是个人购买者，而是小型零售商、酒店餐馆以及机关团体等专业客户。

但在中国，由于受传统批发市场影响，分销商和供货商也在抢占市场，沃尔玛在经营方式上被迫实行批零兼营，甚至以零售为主的模式。这几年，沃尔玛新开设的分店和最初进入中国开设的店铺已经有了不小的变化，其深圳的华侨城和大连新开设的店铺都出现了专柜，而国外沃尔玛店却没有专柜。而且，沃尔玛也和中国的零售企业一样，对供应商的付款，也延长了账期—给供货商的货款结算周期从以往的 3-7天一举延长到 2 个月，这是沃尔玛商业风格的一大转变。沃尔玛在中国的本土化战略已初见成效。

（资料来源：章爱民，跨国零售企业本土化经营战略—沃尔玛在中国给我们的启示，《黑河学刊》，2009年第 1 期）

问题：

1.结合案例，分析沃尔玛在中国经营采取哪些本土化战略。2.结合案例，沃尔玛采取本土化战略的动因是什么？ 3.通过本案例，对中国企业的启示有什么？

案例分析5：

农产品流通模式亟待变革

我国农产品流通明显存在环节太多、链条过长的问题。一般来说，在中国，蔬菜由田间地头到市民的餐桌大概需要以下几步：先由大量的、分散的种植户手中通过农村经纪人运送到一级批发商或者代理商手中，然后一级批发商或者代理商再转手到二级批发商手中，由二级批发商转手到零售商手中，最后由零售商直接销售给消费者。数据显示，通过这种渠道销售的蔬菜占到了消费总量的70%以上，其他部分由超市等渠道供应。目前，中国生鲜蔬菜的冷链运输并不发达，通常以常温物流和自然物流为主，流通过程损耗很大，损失率在25%~30%左右，这些自然要计算到物流成本中。蔬菜在运送到批发市场后，需要缴纳进场费、摊位费、人员费用(工资、吃住等)等一系列费用，如果经过二级批发商，同样需要支付这些费用。在零售环节，依然需要付出的成本包括摊位费、工商管理费等近十几种费用，这样，高价格的蔬菜卖给消费者也就没什么奇怪的了。

纵观整个蔬菜流通链条，可以看出除了一些市场向中间商收取的费用存在一定的压缩空间，比如进场费、摊位费等，其他的费用压缩的空间并不大。如果进一步考虑到汽油价格这些年不断上涨，以及各种过路过桥费，这对于蔬菜流通来说，都是难以承受之重。因此，看起来中间商的利润很大，实则也不尽然。

而对于上游的种植农户来说，由于蔬菜保鲜期等原因，必须要将蔬菜在一定时间内尽快卖掉，造成蔬菜集中上市，形成了“卖贱”的现象。由此可见，目前的流通模式并非“两头哭，中间笑”的局面，而是整个流通产业链都在“哭”。由于存在大量的散户种植，中国目前的农产品流通存在多种模式并存的局面，即以批发市场为主，但也包括龙头企业+批发商+终端零售、合作社+批发商+终端零售、农户+超市等多种模式。数据显示，中国城市消费蔬菜的90%是通过农产品批发市场流通的。预计到2015年，中国大中城市超市流通的农产品数量将由现在的10%~15%增长到30%~50%。

（资料来源：张云中，农产品流通模式亟待变革，《国际商报》2011 年/7 月/20 日/第 004 版）

问题：（500字以上）

1.这段材料提到流通领域存在怎样的问题？

2.结合案例，请给出解决上述问题的建议或对策。

第三篇：郑州大学现代远程教育《税收筹划》课程考核要求及答案

郑州大学现代远程教育《税收筹划》课程考核要求

说明：本课程考核形式为提交作业，完成后请保存为WORD 2003格式的文档，登陆学习的平台提交，并检查和确认提交成功（能够下载，并且内容无误即为提交成功）。

一． 作业要求

1.简答题答案字数不得低于100字。

2.案例题必须有详细分析步骤,可以结合工作经历，自由发挥。二． 作业内容

1.简答题（每题20分，共80分）。

（1）请归纳分析税收筹划方法的一般步骤？

答：

（一）掌握纳税人的相关资料和筹划意图 1.掌握纳税人的情况

家庭状况、收入情况等；组织形式、财务情况、投资意向、对风险的态度、纳税历史等。

2.筹划意图

现实利益与长远利益；自身利益与亲人利益 3.取得和纳税人筹划相关的资料

对相关财税政策和法规进行梳理、整理和归类

（二）进行企业纳税评估与剖析

纳税筹划前，对筹划企业进行全面纳税评估非常必要，通过纳税评估可以了解企业的内控制度、涉税会计处理、税种、近两年纳税情况分析、纳税失误和症结、税收违法记录、税企关系等。

（三）进行筹划、形成方案并实施 1.选择节税方法 2.进行可行性分析 3.计算各方案的应纳税额 4.分析影响因素 5.选择并实施方案

6.进行方案实施跟踪和绩效评价

在纳税筹划实施过程中，筹划企业要尽量与税务机构充分沟通和交流，实现税企协调；如果导致税企纠纷，筹划企业应该进一步对筹划方案进行评估，合理方案要据理力争，不合法的筹划方案要放弃。

（2）对增值税销项税额进行筹划的基本方法有哪些？

答：对销项税额的筹划关键在于销售额。对销售额可从以下几方面进行筹划：

1）注意价外收费

价外收费应当换算为不含税销售额后征收增值税。

比如，在带包装物销售的情况下，尽量不要让包装物作价随同货物一起销售，而应采取收取包装物押金的方式，且包装物押金应单独核算。

2）选择适当的销售方式

采取合法的价格折扣销售方式，只要折扣额和销售额开在同一张发票上，就可以按折扣后计算应税销售额，而采用实物折扣销售方式，则不能扣减折扣额，应当照章征收增值税。

3）把好自产自用关

自产自用用于本企业连续生产应税项目的，自产自用环节免纳增值税。因此，尽可能将自产的货物，用于本企业继续生产加工，可减少或延缓对外销售，达到节税或缓税的目的。

4）及时冲减销售额和销项税额

纳税人因销货退回或折让而退还购买方的价款和增值税额，应及时从当期的销售收入和销项税额中抵扣，避免无谓的纳税。（3）委托加工应税消费品的消费税额交纳有何特点？

答：1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则

收加工费、代垫辅料

符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方;

不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。

委托加工应税消费品的消费税的纳税人是委托方，不是受托方，受托方承担的只是代收代缴的义务(受托方为个人、个体户的除外)。即加工结束委托方提取货物时，由受托方代收代缴税款。委托方收回已税消费品后直接销售时不再交消费税。

但是，纳税人委托个体经营者、其他个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

2.受托方代收代缴消费税的计算

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，但不包括随加工费收取的销项税额。

3.如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，委托方要补交税款。

委托方补交税款的依据是：已经直接销售的，按销售额(或销售量)计税;收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按下列组成计税价格计税补交：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

委托加工应税消费品计算消费税的难点——材料成本的确定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值税但是包含采购材料的运输费(也不含可以抵扣的增值税)、采购过程中的其他杂费和入库前整理挑选费用等。

4.委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，不再缴纳消费税。高于受托方计税价格销售的，需计算缴纳消费税，并可抵扣该消费品委托加工环节被代收的消费税。

如果将加工收回的已税消费品连续加工应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税。为了避免重复征税，税法规定，按当期生产领用量，将委托加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣除。

（4）结合当前情况分析房产税的政策特点，提出房产税的筹划思路？

2．案例分析（20分）

某出口型生产企业采用加工贸易方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值500万元，加工完成后返销A公司售价900万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为10万元，该化工产品征税率为17％，退税率为13％。请你分析该案例中，进料加工和来料加工两种不同加工方式的纳税差异和优缺点。

答：

当期期末应纳税额=当期内销货物的销项税额－(进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额)=0－(10－16)=6(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=900×(17%－13%)－40=36－20=16(万)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)=500×(17%-13%)=20(万元)免抵退税=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额=900×13%－500×13%=52(万元)企业应纳税额为正数,故当期企业应缴纳增值税6万元。如果该企业改为来料加工方式,由于来料加工方式实行免税（不征税不退税）政策,则比进料加工方式少纳税6万元。

1)若上例中的出口销售价格改为600万元,其他条件不变,则应纳税额的计算如下：进料加工方式下：

应纳税额=600×(17%－13%)－500×(17%-13%)－10=-6(万)免抵退税=600×13%－500×13%=13(万)因此,该企业的应收出口退税为6万元。

也就是说,采用进料加工方式可获退税6万元,比来料加工方式的不征不退方式更优惠,应选用进料加工方式。

2)若上例中的出口退税率提高为15%,其他条件不变,应纳税额的计算如下：进料加工方式下：

应纳税额=900×(17%－15%)－500×(17%-15%)－10=-2(万)免抵退税=900×15%－500×15%=60(万)因此,该企业的应收出口退税为2万元。

比来料加工方式的不征不退方式更优惠，应选用进料加工方式。

3)若上例中的消耗的国产料件的进项税额为20万元,其他条件不变,应纳税额的计算如下：

进料加工方式下：

应纳税额=900×(17%－13%)－500×(17%-13%)－20=-4(万)免抵退税=900×13%－500×13%=52(万)因此,该企业的应收出口退税为4万元。

也就是说,采用进料加工方式可获退税4万元,比来料加工方式的不征不退方式更优惠,应选用进料加工方式。

结论：通过以上案例可以看出,对于利润率较低、出口退税率较高及耗用的国产辅助材料较多（进项税额较大）的货物出口宜采用进料加工方式;对于利润率较高的货物出口宜采用来料加工方式。

第四篇：东财2015年9月课程考试《劳动法B》论文(案例)考核课程题目发布

谋学网www.xiexiebang.com

《劳动法》案例

（共三个案例，任选一个案例写作，写作模版见附件中的“课程论文写作模板（单题式），字数2000～3000字，范文参见“单题式案例类范文”）

案例分析1：

某公司是一家咨询公司，主要从事国外留学咨询服务工作，公司自成立以来，各种咨询业务发展很快，为了公司业务发展的需要，该咨询公司招聘了一批工作人员，张某于2008年10月到该咨询公司工作，双方签订了书面劳动合同，劳动合同中约定，张某的月工资为2600元，在劳动合同中，双方没有约定劳动合同试用期条款。2008年11月和12月，该咨询公司以张某还处于劳动合同试用期为由，按每月2000元的标准为他发放了工资。2009年1月，张某劳动合同试用期满，工资调整为每月2600元。2009年9月，张某因为该咨询公司未给他缴纳社会保险费为由提出辞职，并要求公司补足拖欠他的2008年11月、12月的每月工资差额600元，共计1200元。但该咨询公司认为，公司的人事管理制度规定：初次入职的职工试用期为3个月，试用期间月工资一律为2000元，因此不存在拖欠张某工资的情况。张某认为，当时与公司在签订劳动合同时，公司并没有提及劳动合同试用期的问题，公司应当按照劳动合同约定的标准支付劳动报酬。

要求：根据上述情况，结合《劳动合同法》等法律法规的规定，回答下列问题：（1）在张某与公司签订的劳动合同中，劳动合同条款应当包括哪些？

（2）在本案中，张某以公司未给他缴纳社会保险费为由，提出辞职是否合法？为什么？（3）该咨询公司通过制定规章制度规定，初次入职的职工试用期为3个月，试用期间月工资一律为2000元是否合法？为什么？ 案例分析2：

某律师事务所是由律师李某、张某、刘某共同出资合伙成立的，因业务发展的需要，计划招聘一名会计人员。王某毕业于国内某财经大学，从事多年的会计工作，业务能力出色，经过双方协商，王某于2010年1月1日与某律师事务所签订劳动合同，劳动合同期限为3年，工作岗位为从事会计工作。劳动合同文本一式两份，全部由律师事务所留存。其中，双方在劳动合同中约定：王某若未履行完三年的劳动合同，而提前主动离职的，视为违反劳动合同约定，应当支付律师事务所违约金人民币5万元。

2010年10月20日，王某因故向某律师事务所提出辞职，要求律师事务所办理提前解除劳动合同的手续，某律师事务所为王某办理了解除劳动合同的证明，但要求王某应当按照劳动合同的约定，向律师事务所支付5万元违约金，双方当事人由此发生争议。要求：根据上述情况，结合《劳动合同法》的有关规定，回答下列问题：（1）某律师事务所与王某签订的劳动合同，是否适用《劳动合同法》？

（2）某律师事务所与王某签订劳动合同，未将劳动合同文本交给王某一份，是否合法？为什么？

（3）对于某律师事务所未将劳动合同文本交付王某的行为，应当如何处理？（4）某律师事务所与王某在劳动合同中约定的违约金条款是否合法？为什么？ 案例分析3：

女工张某经过著名家政培训学校的培训，掌握了熟练的家政服务技能，常年从事家政服务工作，具有多种家政服务工作经验。由于张某工作能力出色，很多家政服务公司纷纷提出聘任张某从事家政服务工作。2010年5月，张某先后与甲、乙两个家政服务公司达成口头协议，张某同时为甲、乙两个家政服务公司提供家政服务工作，每天上午为甲家政服务公司提供家政服务工作，工作时间为3小时，下午为乙家政服务公司提供家政服务工作，工

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作时间为2小时，两份家政服务工作互不影响，劳动报酬以小时计酬，劳动报酬结算周期为每周支付一次。

要求：根据上述情况，结合《劳动合同法》的有关规定，回答下列问题：

（1）甲、乙两个家政服务公司聘任张某从事家政服务工作的用工形式是什么性质的用工？为什么？

（2）张某为甲、乙两个家政服务公司提供家政服务工作，只是达成了口头协议，没有签订书面劳动合同是否合法？为什么？

（3）张某同时为甲、乙两个家政服务公司提供家政服务工作，是否合法？为什么？（4）张某的劳动报酬结算周期为每周支付一次，是否合法？为什么？

第五篇：东财《企业税收筹划B》论文(案例)

东北财经大学网络教育 课程考试论文（设计）考核

企业税收筹划B

作 者 XXX

考试批次 1403

学籍批次 1209

学习中心 奥鹏学习中心

层 次 专升本

专 业 会计学

完成时间 2014年2月25日

关于企业税收筹划的案例分析

一、案例

轮胎制造厂2012年效益情况良好，经公司领导同意，2012年12月份，准备发放全年一次性奖金。按照岗位责任和公司效益情况，确定发放：

（1）总经理全年一次性奖金100万元，副总经理全年一次性奖金95万元。

（2）各部门经理全年一次性奖金11万元，各部门副经理全年一次性奖金10.5万元，假定各部门经理与副经理的月工资都是1万元/月。

（3）普通职工甲全年一次性奖金5.5万元，普通职工乙全年一次性奖金5.4万元，假定每个职工的月工资都是4000元/月。

已知：全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

工资、薪金所得适用表 级数 全月应纳税所得额 税率（%）速算

扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505

要求：

1.请分析企业对发放的全年一次性奖金应当如何扣缴个人所得税。

2.从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在什么问题。

3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。如何推广思维。

二、对以上案例分析如下

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

（一）企业对发放的全年一次性奖金扣缴个人所得税方式

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第二条规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

（二）从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在的问题

对该企业的不同级别的员工的全年一次性奖金进行分析：

1.总经理与副总经理年终奖比较

总经理的年终奖的计算：因1000000/12=83333（元），故其适用的税率是45%，速算扣除数是13505。则年终奖税应纳税额是=1000000*45%-13505=436495（元）。税后所得是=1000000-436495=563505（元）

副总经理的年终奖的计算：950000/12=79167（元），故其适用的税率是35%，速算扣除数是5505。则年终奖税应纳税额=950000*35%-5505=326995（元），税后所得=950000-326995=623005（元）。

总经理比副总经理多发了5万元的年终奖，但是税后所得却比副总经理少了59500元钱。

2.部门经理与部门副经理年终奖比较

部门经理的年终奖的计算：因110000/12=9167（元），故其适用的税率是25%，速算扣除数是1005。则年奖税应纳税额是=110000*25%-1005=26495（元）。税后所得=110000-26495=83505（元）

部门副经理的年终奖的计算：因105000/12=8750（元），故其适用的税率是20%，速算扣除数是555。则年终奖税应纳税额=105000*20%-555=20445（元）。税后所得是=105000-20445=84555（元）

经理比副经理多发了5000元的年终奖，但是税后所得却比副经理少了1050元钱。

3.职工甲与职工乙的年终奖比较

职工甲的年终奖的计算：因55000/12=4583（元），故其适用的税率是20%，速算扣除数是555。则年终奖税应纳税额是=55000*20%-555=10445（元），税后所得是=55000-10445=44555（元）

职工乙的年终奖的计算：因54000/12=4500（元），故其适用的税率是10%，速算扣除数是105。则年终奖税应纳税额是=54000*10%-105=5295（元），税后所得是=54000-5295=48705（元）

甲比乙多发了1000元的年终奖，但是税后所得却比乙少了4150元钱。

（三）在税收筹划中，为避免该问题的出现，可以采取以下几种做法

1.将全年一次性奖金分配到各月发放

全年一次性奖金数额较大，可以将全年一次性奖金部分分配转移至工资或者以月奖金形式发放。转移分配出去的数额尽量使得转移后的全年一次性奖金的数额接近于原工资薪金的适用税率档次或更低税率档次的临界值，以保持调整后全年一次性奖金的适用税率级次降低，而工资薪金的适用税率级次不变或适当提高，以避免全年一次性奖金因全额累进税率造成的额外税负加重的问题。

2.调整奖金数额，避免高税率

尽可能降低年终一次性奖金的适用税率。尤其是在求得的的商数高出较低一档税率的临界值不多的时候，可以减少年终奖金发放金额，使其商调减至该临界值，降低适用税率。

3.奖金福利化

在实际奖金发放过程中，如果将超过个人所得税免征额的工资、薪金收入部分用于职工福利支出，这将减少了个人支出，同时减少计税收入，降低其个人所得税负担。例如企业可以为职工购房提供一定期限的贷款，之后每月从其工资额中扣除部分款项，用于归还贷款。这样可以减轻职工的贷款利息负担。发放有价证券、礼品、购物券等也较常见的避税方式。