发票管理-学习总结

第一篇：发票管理-学习总结

发票管理与应用

发票管理现状

问题多、管理难、损失大。发票使用量大、面广、管理问题较多。没有好的发票管理手段，制度规定落地困难。发票制假、用假违法犯罪猖獗，久治无果。虚开发票、开具大头小尾发票、不按规定开具发票，该开不开现象普遍。发票管理成本巨大，发票违法造成国家损失严重。发票急需制度建设、管理方法、技术手段等方面的创新。

发票的用途

一、发票概述

税收管理的过程实际上是对涉税数据的分析应用过程，发票数据信息具备先发性、原始性、可追溯性等特性，是涉税数据最主要的部分，是加强征管的第一抓手。

发票是企业经营交易数据的载体，是税务机关依法征管的主要依据，纳税人设立后缴什么税、建立合法的记账制度等等，都离不开发票的应用。

税务机关的发票管理实际上是对发票数据的完整、准确、及时、可靠的采集和对其数据的分析应用，通过发票数据采集和应用分析，可以加强发票的管理工作，同时，利用海量发票数据信息，建立模型，开展发票管理工作，发票数据通过分地区、分产业、分行业涉票信息数据统计分析可以为国家宏观调控决策等提供可靠依据。

发票是税源管理的基础，利用发票数据强化税源管理，通过分析发票数据，可以及时准确掌握纳税人的经营状况，为纳税评估、税务稽查及征管质量控制提供帮助，促进企业的税法准从，提高税收征管的水平。

1、什么是发票

发票是指单位或者个人购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、接收的收付款凭证。发票作为一种收付款的凭证，与商品交易提供服务等经营活动密不可分，是记录经济业务活动原始状况的证明。

2、发票的内涵

发票是企业和有关单位会计核算的原始凭证，是税务机关计算税款的依据，同时也是财政、工商、物价、审计等部门进行财务、物价、产品质量等检查的最基本的依据。

发票是一种经济责任的证明，每笔购销业务的发生，发票上都记载了货物的品名、数量、单价、货款、购货单位和销货单位等业务往来的具体内容，所以，发票就直接成为了购销双方一种经济责任的证明。

发票是一种法律责任证明，在国家允许的生产经营范围内，按规定应该开具发票的交易必须按规定开具，如利用发票进行偷逃税款或进行贪污、挪用公款等，在追究经济责任的同时，视情节的轻重追究其法律责任，所以，发票是一种法律责任证明。

发票具有特定的形式，一是发票开具的主要内容是基本相同，有销货单位、时间、品名规格、计量单位、数量、单价、金额等这样一些基本要素。二是发票开具完成并套有税务机关的发票制章和加盖发票专用章才具备完整意义的发票。

3、发票的特征

合法性：由法律行政法规做出具体管理规定，税务机关监制，依法印制，具有规定的格式。真实性：发票的真实性要求对经济业务进行如实、客观的记录，真实反映经济交往的原始面貌。统一性：在同一行政区域、同一时期、同一经济质的发票用户，应遵循统一的规定。共享性：发票所记载的经济内容和信息，具有共享性。

时效性：发票的填开必须按《发票管理办法》规定的时限进行，既不能提前，也不能推后。

普通发票管理的规定

二、发票管理的范围、内容、原则、依据

1、发票开具的范围

《发票管理办法》第三条规定“在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证”，均属发票的范围。

2、发票管理的内容

发票管理的内容：对发票印制、使用、缴销、保管等全部发票管理过程进行组织、协调、监督的各方面的具体业务都是发票管理的内容。

3、发票的大致分类

普通发票有三大类：通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票。

通用机打发票分为平推式发票和卷式发票（平推式发票分为5种规格：210*297，241*177.8，210*139.7，190*101.6，82*101.6，单位为毫米，卷式发票按规格分为4种：宽度为57、76、82、44毫米，长度可根据需要确定）。

通用手工发票分为千元版和百元版两种（规格190*105毫米）。

通用定额发票分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹百元7种（规格为175*70毫米，有奖发票为213*77毫米）。

除以上发票票种外，全国统一式样的发票有：航空运输电子客票行程单、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税专用发票、增值税普通发票。另外还有汽车客运票、公园门票等。

4、发票联次的规定

一份发票可以由若干张业务上相互对应的联次组成；一份发票不管有多少联次，它所记载的经济业务内容必须完全一致；发票的联次及各联的用途根据税收征管和经营需要来确定。

5、发票的内容

发票的内容，是指为了经济往来和发票管理的需要，发票票面所必须具备的足以说明经济交往活动内容和税收管理需要的基本要素。发票的基本内容包括：发票的名称，发票代码号码，联次及用途，购货方税号或证件号，购货方名称，货物、服务或者劳务名称，计量单位，数量，单价，大小写金额，销货单位名称，纳税人识别号，联系电话、联系地址，开票人，收款人，开票日期，开票单位（盖章）等。

6、发票管理的方主要原则

属地管理原则：发票必须在用票单位和个人所属税务机关的管辖区域内印制、领购和使用。税收征管和发票管理一致性原则：它有两层含义，一是税收由税务机关统一进行征收管理，发票也必须由税务机关进行统一管理。二是税务机关在进行税收征管和发票管理时，发票的管辖区域和税收和管辖区域应该一致。

7、发票管理的依据

税收征管法、刑法、发票管理办法

三、发票开具、验旧、验伪、缴销、作废、代开管理

1、发票开具的规定

发票开具的一般性规定：《发票管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人对外发生经营业务收取款项时，收款方应向付款方开具发票”

按照发票开具的一般性规定开具发票要考虑以下几点作用：一是证明商品和资金所有权转移的需要；二是进行会计核算的需要；三是进行税收征收管理的需要。

发票开具的特殊规定：一是付款方开具发票的特殊管理规定，“特殊情况下，由付款方向收款方开具发票（收购农产品、代扣代缴的单位代收个人稿酬、劳务报酬等情况）。二是向消费者个人开具发票的规定，向消费者个人零售小额或提供零星服务的，是否可免于逐笔开具发票，由省级税务机关确定”。

2、发票开具的具体要求

发票填开的要求：发票启用前要进行检查；填开发票必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票；填开内容要真实、准确；保持开具发票的完整性；按规定范围开具发票；由用票单位和个人填开；按顺序号码填开；开具的发票必须加盖发票专用章；发票内容要规范填

写，购货单位名称要填写全称，不得简写或不写，按销售实际发生时间填开日期，货物名称或服务项目要填写准确，规格、单位、数量、单位、大小写金额地填写规范，开票人要写全名；开具发票的文字应当使用中文，民族自治地方可以使用当地通用的一种民族文字。

3、发票开具的“十不”准规定

不准“大头小尾”；不准转借代开；不准卖甲开乙；不准涂改套用；不准拆本使用；不准使用化学药品冲洗重用；不准买卖发票；不准使用无效发票；不准盗用发票；不准以收据、白条代替发票使用。

4、销售退回或发生折让时发票的处理

《发票管理办法实施细则》第27条规定：“开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明‘作废’字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明作废字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。”需要注意的是，原来开具蓝字发票用的是什么类型的发票，开具红字发票也要用相同类型的发票，不得用增值税专用发票红冲普通发票，也不得用普通发票红冲增值税专用发票。

5、发票开具的地域规定

本地开票原则：领购单位和个人领购的发票只能在其所在地填开使用。禁止跨规定的使用区域携带、邮递、运输空白发票。

外省、自治区、直辖市异地从事经营活动的单位和个人开具发票规定：外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动需要开具发票，属固定工商业户的，应持其所在地税务机关开具的《外出经营税收管理证明》向经营地税务机关申请领购发票。属于临时经营的，应当到经营地税务机关申请代开经营地的发票。在本省范围内是否可以跨区县填开发票的，由各省税务机关确定具体办法。

6、发票的其他规定

《发票管理办法》第28条规定：“开具发票的单位和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购本的变更、缴销手续。”

7、发票验（交）旧管理

发票验（交）旧管理，是税务机关和用票单位、个人，对已填用发票、作废发票、红字发票等进行核实销号而开展的各类活动，包括发票的缴（注）销手续、进行票面审核、销号、长短票据处理等内容。使用税控器具或计算机系统开具发票的纳税人，对其报送的电子数据进行认证，验旧通过的，准予购新。

8、发票验伪管理

发票的验伪管理主要是指通过使用发票防伪方法等手段来验证发票真实性及开具唯一性的规定要求。

发票的验伪有两层意思，一是对发票本身是否是真票进行检查，二是对开具的发票存根联和发票联是否一致进行检查，对机打发票报送电子数据的通过对开具发票的存根联或发票联与电子数据的比对进

行检查。

9、发票缴销管理

缴销一般是指收回注销或收回作废等处理。

税务机关把纳税人领购的发票收回查验后进行注销或作废处理的管理行为称为发票缴销管理。发票管理办法第十八条和二十八条提到了缴销发票，十八条是针对临时经营领购发票的，要限期缴销发票，二十八条是对办理变更或注销税务登记的纳税人要求其办理发票的变更、缴销手续。增值税专用发票管理第二十三、二十四条规定对一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人主管税务机关应该缴销其结存未用的专用发票及数据电文，缴销的方法是纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，被缴销的纸质专用发票应退还给纳税人保管。

发票缴销的一般做法都是把应该收回（前款的几种情况）的发票经过检查做作废处理后退还纳税人，发票缴销的做法各地有所差异，介缴销和验旧、交旧、销毁有区别，它一般用于临时经营的购票人和税务登记变更、注销的纳税人，做法是税务机关把其发票收回注销或作废处理。

10、发票的代开管理

代开发票：是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法律法规及其他规范性文件规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。依法规应该缴纳税款的，税务机关应该先征收税款，再代开发票。

发票的代开管理：根据《发票管理办法》规定，税务机关可以委托其他单位代开发票，按照委托代开的有关规定（签订协议，明确代开发票种类、对象、内容和相关责任等内容）办理代开手续。当然，《发票管理办法》也明确规定禁止非法代开发票。

11、作废发票的处理

开具发票过程中出现的作废发票的管理：开错的发票，加盖“作废”戳记并在发票监制章处剪V，然后，重新开具发票，不得在开错的发票上进行涂改。

政策调整或变化作废发票的管理：税务机关收缴销毁处理。

发票换版和更换监制章造成作废：税务机关组织清理，分户核对、登记、报上级税务机关批准后予以集中销毁。

增值税专用发票的管理规定

四、增值税专用发票管理

1、增值税专用发票开具要求

《增值税暂行条例》第21条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的

购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。”

开具要求：（1）项目齐全，与实际交易相符。（2）字迹清楚，不得压线、错格。（3）发票联和抵扣联加盖发票专业章。（4）对照增值税纳税义务的发生时间开具。

开具时限的要求：（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。（2）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定收款日期的当天。（4）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。（6）货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，化货物移送的当天。（7）将货物分配给股东，为货物移送的当天。

2、发生销货退回、开票有误等情形发票的处理

一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字增值税专用发票，纳税人开具红字增值税专用发票，可在增值税发票系统升级版中填开、上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》）。税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》系统自动校验通过后，出具带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并通过网络将信息同步至纳税人端系统中以销项负数开具。

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

3、增值税专用发票代开

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。代开专用发票统一使用增值税防伪税控代开票系统开具。代开专用发票指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。

增值税纳税人申请代开专用发票时，应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票注明的税款全额申报缴纳税款。代开发票岗位确认税款征收岗传来的征税信息与《申报单》和税收完税证上的金额、税额相符后，为增值税纳税人代开专用发票。

五、行业发票及票据管理

1、行业发票管理规定

行业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证、邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，铁路、民航和交通部门国有公路、水路运输企业的客票、货票等，原来都是以行业为主进行管理，按新的《发票管理办法》将逐步纳入发票管理范围。

2、财政票据管理规定

财政票据，是指国家机关、事业单位、具有公共管理或者服务职能的社会团体及其他组织依法征收政府非税收入或者从事有关财务活动，向公民、法人及其他组织开具的凭证。

财政票据由财政部门印制和发放，是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。财政票据包括定额和非定额财政票据。

3、军队票据

指军队单位在业务往来结算、价拔装备、被装、物资、器材，提供服务等非经营性经济活动中，开具的收付款凭证，是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

总后勤部财务部主管全军票据工作，各级后勤财务部门主管本级的票据管理工作。

军队票据的种类：军队票据分为往来票据和收费票据。往来票据包括收据和借据，只准用于往来性结算业务，不得作为报销凭据。收费收据包括通用收费收据和专用收费收据，有关联次可以作为报销凭据。

军队在地方工商、税务部门注册登记的保障性和福利性企业，按照国家或地方政府发票管理的规定执行。

六、发票的电子化管理

1、手工发票的电子化管理

手工填开的发票通过扫描方式进入查验系统，通常做法是税务机关在月末对手工发票验旧时把手工发票的存根联通过高速扫描仪批量扫描成电子图片，让发票号码与电子图片对应，形成手工发票的电子数据档案，保存到计算机查验系统，人们通过发票代码、号码在查验系统查找到对应的发票存根联图片，与所持的发票联进行比对，填开内容不一致的即为虚假发票。

2、利用税控装置填开、利用计算机系统填开的发票

税控收款机等系统开具的发票，要求其按月报送电子数据，通过将这些数据信息存储到税务机关的发票查验系统向人们提供这类发票的查验途径。

通过采集发票数据信息（图片信息）向受票人提供发票查验功能，可以发挥发票打假的威慑作用，当然，数据信息报送、图片信息采集有些滞后同时也有一定的劳动量。

3、网络发票电子数据信息的应用

网络发票是利用计算机网络和网络发票管理系统对纸质发票进行开具打印，它能够对发票开具的信息数据实时的进行电子方式存储，实现税务机关对开具的发票数据信息的及时、完整、可靠、准确的采集，同时，提供发票电子信息数据的实时查询功能，使受票方能够方便的进行发票真伪的查验，形成发票的闭环管理。

网络发票是时代发展的产物，随着信息化的进步和网络应用的普及，网络发票瓜熟蒂落。当然网络

发票由于以纸质发票为载体，对发票打印的过程很难控制，网络发票要解决的关键问题是保证开具打印在纸质发票上的数据信息与存储在税务机关的电子数据信息的一致性问题，网络发票保障发票唯一性的途径是发票的查验机制，如果查验比例不高，将会影响使用的效果。

4、电子发票应用管理

电子发票是指单位或个人购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，以电子方式开具、传输、存储的收付款凭证。电子发票作为一种收付款的电子凭证，与商品交易提供服务等经营活动密不可分，是用电子方式记录经济业务活动原始状况的证明。

电子发票作为发票发展的高级形态，已经出现在大家面前，它以纯电子信息为载体，和我们应用的手工发票、机打发票、税控器具开具的发票及网络发票在形态上有很大的区别和突破。它很好的解决发票数据完整、准确、及时、可靠地采集和应用数据的关键问题，解决发票数据采集的实时性、唯一性、真实性、安全性和监控的有效性等管理的难点问题，其方便、经济、安全的特性使其应用推行成为必然趋势。

电子发票业务创新

电子发票代码、号码管理

电子发票代码+号码保证其不重号即代码、号码唯一的解决思路（采用纳税人识别号替代发票代码+8位数据组成）

电子发票品目名称的代码管理

电子发票品目代码编制思路：

发票开具中货物、劳务、服务名称的代码化管理建议参照“国民经济行业分类与代码表GB/T4754-2011”拓展其代码编制方案，具体建议是将发票开具中货物、劳务、服务名称按八位（或十位）代码设置，第1、2位为大类代码，同国民经济行业分类与代码表的大类代码，第3位为中类代码，同国民经济行业分类与代码表的中类代码，第4位为小类代码，同国民经济行业分类与代码表的小类代码，第5、6、7、8（9、10）位为货物、劳务、服务的细目代码。

电子发票入账唯一性保证

电子发票的入账处理指电子发票产生后，在账务处理前把其存放在设定的电子发票档案库中并能够与账务系统的报销单据（汇总单）、电子发票（分类）汇总清单或记账凭证进行有效关联，实现电子发票直接或间接地唯一对应记账凭证的处理过程。

电子发票的入账处理是在保证电子发票真实唯一的前提下保证其入账的唯一性，原理是保证电子发票与记账凭证的唯一关联，解决思路是建设可信的电子发票档案库，电子发票在经过报销等流程可确认

入账的条件下，对电子发票档案库中的电子发票进行入账处理，对已进行入账的电子发票进行入账的标识处理，即记账凭证对其关联的每张电子发票反馈已关联信息并作为唯一性的标识写入该张电子发票对应的档案库记录，控制电子发票档案库中已有入账标识的电子发票不能被再次入账，对有已记账标识的电子发票记账凭证不得再进行记账处理。

增值税专用发票防伪税控系统

5、增值税防伪税控系统

增值税专用发票的电子化管理主要通过防伪税控应用系统、稽核管理系统、协查管理系统等几个主要应用系统来完成其工作任务。

防伪税控应用系统，它主要是实现对增值税一般纳税人专用发票的管理。包括企业端开票子系统（包括开具增值税普通发票）、税务端税务发行子系统、企业发行子系统、发票发售子系统等。

稽核管理系统，主要是对专用发票存根联和抵扣联进行比对，即总局、省局两级比对。协查管理系统，主要是实现对存在问题的专用发票进行检查和调度管理。

工作原理：增值税防伪税控系统是运用数字密码和电子信息存储技术，强化增值税专用发票的防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统。增值税防伪税控系统集计算机、微电子、光电技术以及数据加密等技术为一体，为发票的防伪、识伪、票源和税源控制方面提供了有力的手段。

防伪原理：增值税防伪税控系统取消了手工开票，采用电脑开具增值税专用发票。企业使用增值税防伪税控开票子系统开具发票，在开票过程中，利用增值税防伪开票子系统提供的加密功能，将发票上的日期、发票代码、发票号码、购方纳税号、销方纳税号、金额和税额等要素项数据不可能完全相同，即发票的票面数据具有唯一性，因此，任何发票的要素项数据加密形成的密文，不可能用于其他发票。

系统组成：防伪税控系统分为税务端和企业端两部分。其中税务端使用的是税务发行子系统、企业发行子系统、发票发售子系统等。企业端使用的是开票子系统。

企业开票子系统是企业开具增值税专用发票的系统。主要功能包括对企业用开票税控装置进行管理、开具带有防伪电子密文的增值税专用发票，以及对发票资料的查询统计、报表输出等。

防伪税控系统税务端各子系统

1、税务发行子系统

主要功能是对下级使用的税务发行子系统、企业发行子系统、发票发售子系统、认证子系统和报税子系统进行发行。税务部门使用的五个子系统，下级子系统必须经上级税务机关发行方可使用，不能越级，保证发行过程的严密性和安全性。

2、企业发行子系统

主要功能是用于税务机关对企业防伪开票子系统所用的税控设备进行初始发行。发行时企业的基本信息，包括纳税人识别号、企业名称、开票的最大限额、月领购发票限量、限次等信息记录在发行数据库中，同时写入被发行企业的开票金税卡（盘）和税控（盘）IC卡中，限定了企业的开票范围，更加有利于税务机关的管理。

3、发票发售子系统

主要功能是向企业开票子系统发售专用发票。发票发售子系统在向企业发售纸制发票的同时，把相应的发票电子信息写入企业税控IC卡中。

4、报税子系统（升级版后将取消该子系统）

主要功能是接收并审核企业的报税数据，对所辖企业进行已报税和未报税信息查询统计，并向稽核系统传出数据。利用该系统可以采集防伪税控系统的销项发票数据。

5、认证子系统（升级版后将逐步取消该子系统）

主要功能是用于对企业取得的增值税专用发票的抵扣联进行真伪认证。利用高速扫描仪自动采集发票上的密文和明文图像，通过字符识别技术将图像转换成数据，然后对发票密文进行解密，并与发票明文进行比对，来判别发票的真伪。利用该系统可以采集防伪税控系统的进项发票数据，并向稽核子系统和协查子系统进行数据传递。

金税工程的开票、认证、稽核、协查系统

以前说的金税工程就是由防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税计算机稽核子系统和发票协查子系统等四个子系统组成。

防伪税控开票子系统是指企业安装使用的，用于开具增值税专用发票和管理专用发票领用存情况的系统；

认证子系统是指对企业开具的专用发票密文进行检验并为稽核系统采集进项发票数据的系统； 稽核子系统是指利用计算机网络将购货方的专用发票抵扣联与对应销货方的存根联逐一核对，为增值税稽查提供线索的系统；

发票协查子系统是指税务机关接受委托或按照上级税务机关的指令，对有疑问的或已经确定虚开的增值税专用发票进行查处的管理系统，提供诸如待查处的认证不符、密文有误发票的数据。

货运专票税控系统

6、货运专票税控系统

货物运输业增值税专用发票管理系统推行应用是国家营改增项目的一个内容，把货物运输业由营业税改征增值税有利于货运企业的发展。

为了加强货物运输业增值税专用发票的数据采集应用，国家推行了货物运输业增值税专用发票税控系统，其原理与防伪税控系统相同，升级版与防伪税控系统升级版同步在全国推行。

升级版打通了防伪税控系统和货运系统的开具功能，同时，货物运输业也使用增值税专用发票开具（取消货物运输业增值税专用发票），方便了纳税人。

发票数据应用分析

七、发票数据应用分析思路（以增值税专票为例）

1、增值税专用发票数据逆向审核检查法

增值税专用发票逆向审核检查法就是利用全国增值税专用发票的数据信息，从落环节（即最后接收进项发票的环节而又没有发现再销售的）向回倒查，把某行业的某户企业销售的产品反查到最开始销售的环节，从而分析发现该产品最初销售的产品是否合格（进货材料、收购产品、经营匹配性等方面评估）。同时，在反查过程中，在那个环节出现了异常就进行分析评估，最后，得出是否虚开的风险分析，确定问题线索，确定稽查案源。

问题分析的思路是增值税进项发票的最后环节没有发现再销售的，可能是虚购的进项，通过调查库存等查虚假购进，在逆向检查追溯其源头问题。

分析的方法是对某一企业的进货进项项目与销货的销项项目进行关联、比对、分析，发现其只有进货进项而无销售的可以作为疑点数据开展分析。

2、增值税专用发票风险指标筛选法

增值税专用发票风险指标筛选法就是利用全国增值税专用发票的数据信息通过列举增值税易发问题的各种类型及指标值在专票数据中查找其信息记录，通过关联其上游下游环节（经营范围、经营规模等），查找风险点，通过必要的调查分析确定稽查案源。

3、特定行业的增值税专用发票的风险评估分析

对直接面向消费者销售商品产品的超市、商场、加油站等易产生发票开具富余的群体开展专票数据的应用分析，发现疑点，确定案源。

4、增值税专用发票数据应用分析的条件

全国增值税专用发票比对通过的销项及进项数据，全国一般纳税人的登记信息及申报纳税信息。

模拟题知识点

1、对非法出售增值税发票以外的其他发票50份以上的案件，税务机关应按照规定移送司法机关查处。普通发票非法出售是50份需要移送司法。

2、税务机关不受理填开时间已经超过5年的发票鉴定申请。参考《发票管理办法》第二十九条。

3、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数据缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。参考《发票管理办法》第十八条。

4、一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆器等消费不得开具专用发票；

5、《发票管理办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。比如：收购单位收购货物和农副产品付款时，应当向付款人开具发票。

6、在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查货的发票，由当地税务机关鉴别。

7、使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。参考《实施细则》第三十一条。

8、自制发票仅限于普通发票。

9、发票种类由省级以上税务机关划分确定；在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定；增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。

10、用于捐赠可以开具增值税专用发票，对方取得专用发票可以抵扣进项税。

11、发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。参考《发票管理办法》第十条。

12、发票应当套印全国统一发票监制章。参考《发票管理办法》第十条。

13、普通发票代码目前统一为12位。

14、对企业申请印制冠名发票，必须符合规定条件：有固定生产经营场所；财务和发票管理制度健全；发票使用量较大或者统一发票式样不能满足经营活动需要的纳税人。

15、税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；参考《发票管理办法》第三十二条。

16、发票开具一般不需要加盖财务专用章的发票，所以是可以报销的。

17、《全国统一发票监制章》形状为椭圆形，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加一细线。上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环分别刻制“国家税务局监制”、“地方税务局监制”字样，中间刻制监制税务机关所在地省（市、区）、市（县）的全称或者简称，字体为楷体8pt。

18、采取赊销方式销售货物的，应当在合同约定的收款日期开具增值税专用发票；一般纳税人必须按照规定的时限开具发票，不得提前也不得滞后。

19、《网络发票管理办法》已经2013年1月25日税务总局第1次局务会议审议通过，自2013年4月1日超施行。

20、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。

21、关于营改增纳税人发票的使用中：最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。

22、增值税电子发票系统施行后，只有电子发票服务平台仍可委托第三方建设。

23、发票检查不能检查相关货物，只能检查相关单证。

24、增值税一般纳税人取得的货物运输发票上注明为运杂费的，不予抵扣进项税额。

25、作废增值税专用发票必须同时符合以下条件：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（2）销售方未抄税（即未在防伪税控系统，进行IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据）并且未记账；（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”

26、发票的基本联次包括：存根联、发票联、记账联。通用机打发票基本联次为：存根联、发票联、记账联。增值税专用发票的基本联次为：发票联、记账联、抵扣联。

27、提供货物运输服务，开具货运专票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票。

28、增值税发票系统升级版，可以开具：增值税专用发票、机动车销售统一发票。

29、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

30、国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。行业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证，邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。行业发票经国家税务总局或省、自治区、直辖市以上的国税局批准后，可由用票单位自定式样，自行印制、发放和管理，不套印税务机关发票监制章。

31、财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用批量供应发票购领方式。

32、变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证。

33、发票的具体内容由省以上税务机关根据经济活动以及发票管理需要确定。

34、发票领购担保书需要经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。

35、发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。

36、发票审查方法包括三种：对照审查法、票面逻辑推理法、发票真伪鉴别方法。代理发票审查一般不单独进行。

37、纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项。

38、纳税人发票数据应用分析，可以从开具及接受发票的内容、金额、行业价格及偏离度、开具与申报价格等方面进行分析。

39、省级税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票。

中华人民共和国发票管理办法

第一章 总

则

第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。

第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。

财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

第五条 发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。

第二章 发票的印制

第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管

部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

第八条 印制发票的企业应当具备下列条件：

（一）取得印刷经营许可证和营业执照；

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。

第九条 印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。

第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。

发票实行不定期换版制度。

第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。

第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。

禁止在境外印制发票。

第三章 发票的领购

第十五条 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规

规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

禁止非法代开发票。

第十七条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。

临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

第十八条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。

第四章 发票的开具和保管

第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第二十三条 安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。

国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。

第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

第二十五条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

第二十六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

第二十七条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第二十八条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

第五章 发票的检查

第三十条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；

（二）调出发票查验；

（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

第三十一条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有

关资料，不得拒绝、隐瞒。

税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

第三十二条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

第三十三条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

第三十四条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。

第六章 罚

则

第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金

额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

第三十八条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

第四十三条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附

则

第四十四条 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。

第四十五条 本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。

第二篇：发票管理

发票管理

发票领购：

（一）领购资格

1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

2.从事建筑安装、交通运输、金融保险、文化体育、娱乐、服务业，转让无形资产、销售不动产等营业税为主的纳税人；

3.经批准，从而具备领购资格。

（二）办理地点

主管地方税务机关管辖分局。

（三）附报资料

1、办理领购资格

A.经办人身份证明和相应证件、资料

B.依法办理税务登记的，出示税务登记证件副本；

C.办理报验登记的外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的纳税人，出示《税务登录（报验登记）表》。

2、日常领购发票 A.《电子发票领购簿》； B.《发票领用情况报告表》； C.已填开的发票存根联或开票电子数据

3、数量控制

1个月内，由各管理审批； 特殊情况用量超过1个月的必须报县级局长审批。

发票开具：

1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

2.特殊情况指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票。

3.单位和从事生产、经营活动的个人购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写，单位和个人开具的发票必须加盖发票专用章或者财务专用章。5.单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

6.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

7.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。8.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按顺序号装订成册。

9.机外发票指经税务机关批准，在指定印制发票企业印制的供计算机开具的发票。

10.发票限于领购单位和个人在本省内开具。

11.对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票，由国家税务总局确定。

12.需要 临时使用发票 的单位和个人，凭从事经营活动的书面证明，直接向主管税务机关申请开具。保管与缴销：

（一）用票人对发票要采取措施，严加保管，防止损毁和丢失。用票人如发生发票丢失，必须立即向主管地税机关报告，纳税人的空白发票丢失或遇水火等灾害损毁后向税务机关报告时，填报《发票挂失（损毁）报告表》，并分不同情况作如下处理：

1、纳税人丢失空白发票的，应按照税务机关的规定发布挂失声明。挂失后，向税务机关提供刊登丢失声明的版面原件。

2、纳税人损毁发票的，应提供公安机关或其他有关部门出具的立案处理证明、说明等材料。

税务机关同时责令其限期改正，可以按照“税务行政处罚”中有关程序对其进行处罚。

（二）办理地点

机构所在地主管地方税务机关办理

代开发票：

（一）代开发票的条件

1.依法不需要办理税务登记，临时取得收入的； 2.正在申请办理税务登记的； 3.办理税务登录的纳税人；

4.外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的纳税人未被核准领购发票的；

5.被税务机关依法收缴发票或停供发票的； 6.其他不符合领购发票条件的。

（二）办理地点

发生业务所在地的主管地方税务机关开具。

（三）附报资料

对申请代开发票的单位和个人，要求其提供付款方证明和经办人的合法身份证件原件及复印件以及税务机关要求提供的其他证明资料（个人申请代开发票金额小于500元的，不需提供付款方证明）。

（四）税款征收

1．对代开票纳税人必须先按规定税率征收相应的营业税、城建税、所得税、教育费附加、地方教育附加等税费。其中对实行查账征收方式征税的纳税人征收的所得税，在下一申报纳税期多退少补。对持有《外出经营税收管理证明》的外埠纳税人，不征收企业所得税。

2．代开发票时，所得税的征收率按以下规定执行：货物运输业不低于3.3 %，其它行业由各市局确定。

3．对符合减免税条件的代开票纳税人，先征后退。

4.对于不能足额缴纳应纳税款的代开票纳税人，税务机关不得为其代开发票。5.代开发票时必须加盖“代开发票专用章”。

冠名发票管理：

需要自行设计式样并冠有企业名称的发票，必须逐级上报，经省局税务机关审批后，按照全省统一规定的内容、联次、规格和程序进行印制。

（一）自印资格

1.有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；

2.统一发票式样不能满足业务需要，可以自行设计本单位的发票式样。对符合上述条件之一的，经部门负责人批准后，逐级上报省局发票管理部门申报。

（二）办理地点 地税管辖分局。

（三）附报资料

1《企业冠名发票申请审批表》； 2《税务行政许可申请表》； 3.发票票样

发票防伪：

1.发票真伪由税务机关鉴定。2.地税发票防伪标志：

发票监制章及发票号码使用专用 有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线类下呈橘红色反应；

第三篇：发票管理

一、发票印制管理

（一）发票印制管理

1、县（市、区）局印制管理

县（市、区）局发票印制管理工作由征收管理股（科）负责，办理程序如下：

（1）县（市、区）局发票管理岗根据普通发票的领、用、存情况及时向发票审核岗提出印制计划（普通发票印制计划一般以季度使用量为限，用量少的发票可以按年使用量提出计划）。

（2）发票审核岗根据发票管理岗提交的计划，开展印制审核，审核签字后提交县（市、区）局局长审批。

（3）县（市、区）局局长审批后，由征管股发票管理岗将印制计划上传市局征管科，向市局提出印制请求。市局征管科按照发票印制程序实施印制。

（4）县（市、区）局征管股（科）发票管理岗负责发票印制企业送来的发票入库工作、发票台帐建立工作和发票配售工作以及发票工本费的结算办理工作。

2、冠名发票印制管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五条。

（2）印制条件：电信、移动、邮政、、保险、车辆通行管理部门、景区管理部门、城市公交管理部门可以申请印制由本单位名称的发票。其他纳税人，同时符合下列条件的，可以申请印制有本单位名称的发票（以下简称冠名发票）。

①有固定的生产经营场所：

②财务管理和发票管理制度健全，有专职的发票管理员；

③且统一发票式样不能满足其业务需求。

④年使用量在10万份以上。

（3）申请印制冠名发票必备资料

①税务登记证副本及复印件；

②经办人身份证明及复印件；

③地方税务行政许可申请；

④企业自拟发票的样式；

⑤税务机关要求提供的其他资料。

⑥发票工本费缴纳手续。

（4）办理程序：

①由纳税人持相关资料向主管税务机关提出书面申请。

②主管税务机关受理审核纳税人申报材料，符合规定的，制作《税务文书受理回执单》，并将申办材料传递给主管税务机关税源管理岗。不符合规定的，说明理由，退回给纳税人。

③主管税务机关税源管理岗审核申报材料，主要审核确认申请单位是否具备资格，有关资料是否齐全、属实；拟印制的发票使用范围和用途是否与税务登记的业务范围一致；是否与税收征收管理的有关政策规定相符；发票的基本内容是否符合有关规定，是否按期申报缴纳了税费。审核合格的，提交领导岗审核。④主管税务机关领导岗审核合格的，在《行政许可审批表》上签署意见后，报县（市、区）征收管理股（科）发票管理岗复核。

⑤县（市、区）征收管理股（科）发票管理岗复审冠名发票印制申办材料。重点复核：申请单位资格、发票用途与适用范围、发票种类、发票印制数量和使用期限、发票格式是否规范和发票工本费是否缴纳等。复核合格的，报县（市、区）局长审定后上报市局复审。

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：受理之日起7个工作日内办结。

（二）发票领购管理

1、首次领用发票

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：依法办理税务登记的单位和个人，因经营需要购领发票的纳税人，在领取税务登记证件后，持相关资料，向主管税务机关办理发票领购手续。

（3）报送资料：

①地方税务登记证副本原件；

②经办人身份证明；

③发票专用章印模。

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：符合条件，当场办结。

（6）办理程序：

①由纳税人在领取税务登记证件后，持相关材料到主管税务机关税源管理岗提出发票领购申请。

②主管税务机关税源管理岗审核纳税人申请材料，符合规定的，核定纳税户购票方式、种类、数量，同时将购领发票有关信息录入微机，并给予纳税人配售《发票领购簿》，同时将申请材料归入纳税人“一户式”管理档案。不符合规定的，说明理由，退还纳税人。

③纳税人持《发票领购簿》申请领购发票。

2、日常领购

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：经主管地税机关批准认定的，需要购领发票的纳税人。

（3）提供资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④《纳税申报资料粘贴簿》

⑤缴税凭证或纳税申报表

⑥《营业税计税营业额扣除明细表》

（4）办理地点：主管税务机关。

（5）办理时限：符合条件，当场办结。

（6）办理程序：

①由纳税人向税务机关税源管理岗提出发票领购申请。

②主管税务机关税源管理岗对纳税人发票使用情况进行查验。

③纳税人持《发票领购簿》纳税人到办税服务厅发票配售窗口缴销、领购发票。

3、有奖定额发票领购管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：已经主管地税机关批准认定的，需要购领发票的纳税人。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④发票专用章

（4）办理时限：窗口受理，符合条件，现场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①纳税人持相关材料到主管税务机关税源管理岗申请领购发票。

②纳税人持审批后相关手续和发票专用章到办税服务厅发票配售窗口配售发票。

③办税服务厅发票管理窗口工作人员审核纳税人申办材料，符合规定要求的，立即给予纳税人办理配票，并登记好发票配售台帐，监督纳税人加盖好相关印章。不符规定的，说明理由，退回纳税人。

（7）注意事项：

①纳税人购买发票前必须先申报缴纳税款。

②纳税人当月缴纳税款的凭证必须在当月购买发票，逾期不得购票。

③使用机打有奖发票的纳税人，如发票开具金额小于税务机关核定的营业额，按税务机关核定的营业额征税。纳税人核定征税的营业额与实际发票开具金额之间的差额不得补领定额发票。

④对机打有奖发票的纳税人，如需要定额发票的，按规定程序报批后，可在每月不超过2万元限额内供应定额发票，但必须先缴纳税款。

4、填开式手工发票管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条。

（2）办理条件：已经主管地税机关批准认定的，需要购领发票且账务健全的企事业单位纳税人。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》

②《发票购领申请表》

③《发票使用情况表》

④发票专用章

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①申请领购填开式手工发票的纳税人持相关资料或上期结存发票向主管税务机关税源管理岗提出书面申请。

②主管税务机关税源管理岗审核申报材料，符合规定的，提请领导岗在申请书上签注意见后，上报县（市、区）征管股（科）审核。

③县（市、区）征管股（科）发票管理岗审核申报材料，符合规定的，提请股（科）室负责人签注意见后，呈报分管局长审批。

④县（市、区）局分管领导审批后，纳税人持审批材料到主管税务机关税源管理岗填写《发票配售申请表》，到办税服务厅发票配售窗口配售发票。

⑤发票配售窗口，按规定给予纳税人配售发票，并建立好发票管理台帐。

（三）发票缴销管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十八条。

（2）办理条件：开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

（3）报送资料：

①《发票领购簿》；

②《发票缴销申请表》

③《发票挂失声明审批表》

④主管税务机关要求的其他材料。

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：主管税务机关和办税服务厅。

（6）办理程序：

①关、停、并、转纳税人发票缴销程序:

第一步，纳税人在办理注销登记之前，持《发票领购簿》和未使用完的发票到主管税务机关税源管理

岗申 请填写《发票缴销登记表》申报发票缴销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，符合规定的，提交领导岗审核后，由纳税人持审批材料到办税服务厅发票缴销窗口缴销发票。有税务违章行为的，按规定实施处罚。

第三步，发票缴销岗受理并通过计算机查询，审核无误后收缴《发票领购簿》和未使用的发票，并将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。②换版发票缴销程序：

第一步，纳税人持换版应缴销的发票和《发票领购簿》到主管税务机关税源管理岗申请填写《发票缴销登记表》申报发票缴销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，符合规定的，提交领导岗审核后，由纳税人持审批村料到办税服务厅发票缴销窗口缴销发票。有税务违章行为的，按规定实施处罚。

第三步，发票缴销岗受理并通过计算机查询，比对审核无误后收缴发票，并将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。

③遗失发票核销程序：

第一步，由纳税人持《发票挂失声明审批表》、遗失证明材料及《发票领购簿》等相关资料到主管税务机关税源管理岗填写《发票缴销登记表》申请发票核销。

第二步，主管税务机关税源管理岗审核纳税人申报材料，按发票管理规定实施处罚，并提交领导岗审核后，报县（市、区）局征收管理股（科）复核。

第三步，县（市、区）局征收管理股（科）发票管理岗复核主管税务机关上报的发票核销申报材料，符合规定的，呈报分管局长审批后，转主管税务机关通知纳税人到办税服务厅发票缴销岗核销发票。第四步，办税服务厅发票缴销岗受理并通过计算机查询，比对审核无误后，将《发票缴销登记表》录入计算机，打印出缴销记录交纳税人，同时传递给主管税务机关税源管理岗存档。

（四）代开发票管理

（1）政策依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十六条。《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函【2004】1024号）

（2）申请条件：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

（3）报送资料：

①个体应税劳务代开发票必备资料如下：

一是纳税人身份证复印件；

二是劳务合同复印件或应税劳务证明材料（结算单）

三是代开发票申请表。

②建筑安装代开发票必备资料如下：

一是税务登记证副本或复印件；

二是建筑业项目管理专用申报表;

三是合同复印件四是经办人身份证复印件;

五是该工程项目的完税证明；

六是代开发票申请表。

③房屋出租代开发票必备资料如下：

一是产权人身份证复印件;

二是房屋产权证明和房屋租赁合同复印件或其他有效证明;

三是经办人身份证复印件;

四是完税证明;

五是代开发票申请表。

④销售不动产发票代开必备资料如下：

一是房屋土地所有权证复印件（或契税完税凭证等权属证明材料）；

二是销售该房屋土地时与购买方签订的买卖合同或其他具有房屋土地权属转移合同性质凭证的原件及复印件；

三是买卖双方税务登记证复印件（个人的提供身份证复印件）

四是原购入房屋需提供购入发票和契税单，转让土地的购置成本（包括发票或财政出让金收据）；五是涉及旧房或自建房转让的，应提供有重置成本价和成新度的评估报告；

六是房地产销售方的完税凭证；

七是代开发票申请表

（4）办理时限：符合条件，当场办结。

（5）办理地点：办税服务厅。

（6）办理程序：

①纳税人持相关材料到主管税务机关税源管理岗申请代开发票，并填写《代开发票申请表》和《纳税申报表》。

②主管税务机关税源管理岗审核代开发票资料和《纳税申报表》,符合规定的，报领导岗审批后，在综合征管系统中录入代开信息，并将代开信息传递给办税服务厅代开发票岗。不符合规定的，说明理由，退回纳税人。

③纳税人持审批后的《代开发票申请表》和《纳税申报表》到办税服务厅申报纳税岗申报缴纳税款。④办税服务厅申报纳税岗征收税款，开具完税凭证。

⑤纳税人持审批后的《代开发票申请表》和完税凭证到代开发票岗申报开具发票。

⑥代开发票岗为纳税人开具发票，在发票和完税证明上相互套号或复印税票附在代开发票存根联后备查，然后将代开发票相关资料转主管税务机关存档。

第四篇：发票管理练习题

一、单项选择题

1.新的《中华人民共和国发票管理办法》的实行日期是（）。A.2011年1月1日

B.2011年2月1日 C.2011年3月1日

D.2011年4月1日 2.增值税纳税人使用的普通发票主要有（）。

A.增值税专用发票 B.饮食业统一发票

C.农产品收购发票

D.房屋出租专用发票

3.税务机关管理发票的法定标志（）。

A.全球统一发票监制章 B.全国统一发票监制章 C.全省统一发票监制章 D.全市统一发票监制章

4.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.工业一般纳税人向果园购买水果作为生产的原料时

5.采用赊销结算方式的，增值税专用发票开具的时限为（）。A.货物发出的当天

B.收到款项的当天

C.合同约定的收款日期的当天

D.货物移送的当天

6.监制发票的企业需要向印刷企业下达（）。A.发票准印通知书 B.发票样式通知书 C.发票防伪通知书 D.发票印制通知书

7.对于跨省、市、自治区临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者交纳（）的保证金。

A.不超过10000元 B.10000 元 C.不超过5000元 D.5000元

8.对于需要领购发票的单位和个人，税务机关需要发放发票领购簿，发放发票领购簿的时限为（）。

A.1个工作日

B.3个工作日 C.5个工作日

D.7个工作日

9.税务机关收取发票保证金时应当开具（）。

A.税务机关委托印制的发票

B.财政部门委托印制的发票 C.资金往来结算发票

D.资金往来结算票据 10.纳税人对外开具的发票应加盖（）。

A.单位公章

B.法人私章

C.发票专用章

D.财务专用章 11.发票存根联的保持期限为（）。A.1年

B.3年

C.5年

D.7年

12.纳税人若虚开发票金额为32821元，对其进行的处罚为（）。A.可以处1万元以下的罚款

B.可以处3万元以下的罚款 C.可以处5万元以下的罚款

D.可以处7万元以下的罚款

13.纳税人使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，税务机关给予的处罚措施为（）。A.由税务机关责令改正，限期将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案

B.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 C.由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款 D.由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款

14.纳税人开具发票后，如当月发生销货退回，发票开具的处理方法为（）。A.收回原发票并注明“作废”字样，重新开具销售发票 B.收回原发票并注明“作废”字样，开具红字发票 C.取得对方有效证明，开具红字发票 D.取得对方有效证明，重新开具发票

15.税务人员进行发票检查时，应当出具（）。A.工作证

B.身份证

C.户口证

D.检查证

16.税务机关调出开具的发票进行税务检查时，应当（）。

A.开具收据

B.开具发票

C.开具发票换票证

D.开具发票鉴别证

二、多项选择题

1.印制发票的企业必须具备下列条件（）。A.取得印刷经营许可证和营业执照

B.有专门车间生产，专用仓库保管，专人负责管理 C.设备、技术水平能够满足印制发票的需要

D.有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度 2.增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有（A.分期收款，有书面合同

B.分期收款，无书面合同

C.预收货款，生产工期超过12个月

D.预收货款，生产工期未超过12个月

3.发票的基本联次包括（）。

A.存根联

B.发票联

C.记账联

D.统计联

4.纳税人办理发票领购簿时，应提供如下资料（）。

A.营业执照

B.税务登记证

C.经办人身份证等证件

D.发票专用章印模 5.用票单位申请自印发票的必须符合的条件有（）。

A.企业发票使用量大

B.有固定的生产经营场所

C.发票管理制度健全

D.财务核算制度健全

6.发票的领购方式有（）。

A.限期缴销

B.批量供应

C.交旧换新

D.验旧换新 7.用票单位有（）情形时，不得开具增值税专用发票。

A.向消费者销售应税项目

B.销售报关出口的货物 C.向认定为临时一般纳税人的企业销售货物 D.将货物无偿赠送他人

8.开具发票的前提条件为（）。

A.销售商品

B.提供修理劳务

C.提供建筑劳务

D.提供加工劳务

9.虚开发票行为是指（）。

A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票； B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

10.任何单位和个人在发票的使用过程中不得有下列行为（）。A.申请税务机关代开发票

。）

B.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； C.拆本使用发票；

D.扩大发票使用范围；

三、判断题

1.印刷企业要想取得发票的印制权，必须参加税务机关举行的发票印制招标，中标后由税务机关发给发票准印证。(√)2.增值税专用发票的防伪专用品由国家税务总局设计，普通发票的防伪专用品由省级税务机关设计。(×)3.发票监制章的式样和发票版面印刷的要求由国家税务总局设计。(√？)4.印刷企业必须根据根据税务总局统一计划凭发票印制通知书印制发票。(×)5.税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。(√)6.发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具。(×)7.发票限于领购单位和个人在本省.自治区.直辖市内开具，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。(×)8.租店、租柜经营的个人所需发票可按规定到经营地主管税务机关领购。(√)9.增值税一般纳税人销售货物向购货方开具专用发票后，退税不是销售的当月，发生退货的销售方在未收到购货方当地主管税务机关开具的证明单之前，不得开具红字专用发票。(√)10.需临时使用发票的单位和个人，可依法向主管税务机关申请开具发票。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征收。(√)11.一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，也可以开具增值税专用发票。(√)12.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或个人，应当向经营地税务机关申请领购经营地的发票。(√)13.发票的式样，由省级税务机关确定，任何单位不得自行设计发票式样。(×)14.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证。(×)15.按照发票管理办法的规定，增值税专用发票的发票联和抵扣联须加盖发票专用章或财务专用章。(×)16.对违反发票管理规定3次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。（×）

17.开具红字增值税专用发票证明单既可以向购买方主管税务机关提出，也可以向销售方主管税务机关提出。(√)

18.纳税人应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正。逾期不改正的，可以处1万元以下的罚款。(×)19.对违反发票管理法规的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。(√)20.开票方虚开发票，导致索票方列入成本费用减少了当期应缴纳的企业所得税，可以对开票方处以少交税款1倍以下的罚款。(√)

第五篇：发票管理规定

发票管理规定

一、地方税务机关发票管理的范围

凡在我市缴纳营业税及其它地方税义务的纳税人,其所需的发票均由地方税务机关负责币制、发放和管理。我市地方税务机关主管以及行业及种类的发票。(一)交通运输类:国有铁路、民航、公路、水上运输企业非专业发票及装卸力资发票。

(二)邮电通信类:邮电通信部门非专业发票。(三)金融保险类:金融保险部门非专业发票。

(四)建筑业类:建筑安装、修缮、装饰业发票。其他工程作业发票。(五)文化体育类:文化体育部门的门票及服务性票据。

(六)娱乐业类:歌舞厅、音乐茶座、游艺场所等的门票、服务性票据。

(七)服务业类:

1、饮食业发票。

2、旅店业住宿发票。

3、广告业发票。

4、照相、扩印业务发票。

5、代理、仓储、租赁业发票。

6、旅游业发票。

7、其他服务业务发票。

(八)转让无形资产和销售不动产类:

1、无形资产转让发票。

2、建筑物(构建物、其他土地附着物)销售发票。

3、房改专用发票。

二、纳税人怎样购领发票

纳税人领购发票时必须先进行发票领购资格行政许可，取得发票领购资格行政许可后，在首次领购发票时必须填写《发票领购资格申请表》，并向办税服务厅提交《准予行政许可决定书》、《税务登记证》（副本）、经办人的身份证明、财务专用章或发票专用章印模和地税机关要求提供的其他有关资料。经主管税务机关审核后,办税服务厅打印《发票领购折》，纳税人凭《税务文书领取通知单》领取《发票领购折》。领购发票的单位和个人凭《发票领购折》上核准的种类、数量,以及购票方式,向主管税务机关领购发票。对已领发票再次申请领购发票的，先行办理发票缴销手续后再向办税服务厅领购发票。

三、纳税人临时外出经营如何购领发票

1、临时到本县（市）区域从事经营活动的外埠纳税人申请使用经营地发票的，按外埠纳税人税收管理要求办理报验登记或税务登记，并申请对发票领购资格审批的行政许可后，填写《发票领购资格申请表》，同时提交《准予行政许可决定书》、工商《营业执照》副本、《税务登记证》副本及复印件、经办人身份证复印件等资料。办税服务厅审核后，对资料齐全、手续完备、符合购票条件的打印《发票领购折》，按发票领购程序办理发售发票。

2、外省、自治区、直辖市来我省境内从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过１万元的保证金（应当开具收据），并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的,由保证人或者以保证金承担法律责任。

纳税人向办税服务厅提供纳税人机构所在地开具的《外出经营税收管理证明》，办理报验手续，并填写《发票领购资格申请表》，同时提交《外出经营税收管理证明》、《纳税担保书》、《纳税担保财产清单》、《准予行政许可决定书》、《税务登记证》（副本）、经办人的居民身份证、财务专用章或发票专用章印模以及地税机关要求提供的其他有关资料。审核后，对资料齐全、手续完备、符合购票条件的打印《发票领购折》按发票发售工作程序办理。

四、纳税人如何缴销已填开发票存根联

用票单位（个人）凭《发票领购折》和主管地税机关要求提供的其他资料到办税服务厅发票发售岗缴销发票，提交发票存根联，实行核定征收且使用非定额发票的纳税人还应填写《用票户领购发票开具使用情况表》，经办税服务厅对照用票单位（个人）的纳税申报情况，审核发票存根后，缴销发票。

五、如何申请代开发票

1、代开发票的对象和范围

提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、住宿、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开发票：

（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（4）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（5）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

（6）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（7）其他需临时使用发票并应由地税机关代开的情况。

2、代开发票的程序

需要代开其它普通发票的纳税人，代开发票金额10000元以下的，只需提供本人身份证及复印件。代开发票金额在10000元以上的，除提供本人身份证及复印件外，还应填写《代开发票申请表》，并根据其申请开具发票的项目内容分别按下列要求携带有关证明资料，本人身份证及复印件，向主管地税机关办税服务厅“申报征收窗口”申请开具发票。

六、取得发票时应注意哪些问题

生产、经营单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付的款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。同时对以下发票,有权拒收并不得作为财务报销凭证。

①未有税务机关发票监制章的;②填写的项目不齐全的;③内容不真实的;②字迹不清楚的;⑤没有加盖财务专用章或发票专用章的;⑥伪造的发票;⑦作废的发票;③其他不符合税务机关规定的发票。

七、纳税人开具发票应注意哪些问题

纳税人在开具发票时,应注意以下问题:（1）不能应开而未开具发票（2）不能单联填开或者上下联金额不一致;（3）项目要填写齐全;（4）不能涂改发票;（5）不能转借、转让、代开发票;（6）不能未经批准拆本使用发票;（7）不能虚构经营业务、虚开发票;（8）票物要相符;（9）不能开具作废发票;（10）不能未经批准跨规定的使用区域开具发票;（11）不能以其他单据或白条代替发票开具;（12）不能扩大专业发票开具范围;（13）应按规定报告发票使用情况;（14）应按规定设置发票登记簿;（15）禁止其他不按规定开具发票的行为。

八、纳税人如何接受发票检查

纳税人在接受税务机关进行发票检查时,应注意:①不能拒绝检查;②不能隐瞒真实情况;③不能刁难、阻挠税务人员进行检查;④不能拒绝接受《发票换票证》;⑤不能拒绝提供有关资料;⑥不能拒绝提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明;⑦不能拒绝接受有关发票问题的询问;③禁止其他不按规定接受税务机关检查的行为。

九、违反发票管理法规行为的处罚规定

（一）、未按规定印制发票，生产发票防伪专用品的行为

1、未经省地方税务局核发《发票准印证》的企业私自印制发票,每发生一次处以一万元以上五万元以下罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、未经国家税务总局指定的企业私自生产发票防伪专用品,每发生一次处以一万元以上五万元以下罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3、伪造、私刻发票监制章,每枚处以一千元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

4、印制发票的企业未按地税机关的《发票印制通知书》印制发票,每发生一次处以二千元罚款。

5、非法转借、转让发票监制章和防伪专用品,每次处以一万元罚款。

6、印制发票的企业未按规定销毁残废(次)发票并造成流失,每次处以一万元罚款。

7、印制发票的企业没有按照地税机关的要求,制定印制发票和管理防伪专用品的各项制度,处以一千元罚款,并责令其限期改正。

（二）、未按规定领购发票的行为

1、私售、倒买倒卖发票,每份处以五百元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

2、贩运、窝藏假发票,每次处以一万元罚款,同时没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3、向他人提供发票或者借用他人发票,每份处以二百元罚款。

4、盗(取)用发票,每份处以二千元罚款,没收其非法所得,构成犯罪的,依法追究刑事责任。

（三）、未按规定开具发票的行为

1、应开具而未开具发票,每次处以二百元罚款。

2、单联填开或上下联金额、内容不一致：每份处以四百元罚款。

3、主要项目填写不齐全,每份处以一百元罚款。

4、涂改发票,每份处以四百元罚款。

5、未经批准拆本使用发票,每次处以四百元罚款。

6、虚构经营业务活动,虚开发票,每份处以一千元罚款。

7、开具票物不符发票,每份处以四百元罚款。

8、开具作废发票,每份处以四百元罚款。

9、未经批准、跨规定的使用区域开具发票,每份处以四百元罚款。对非法携带、邮寄、运输空白发票的,除收缴发票,没收非法所得外,并处以一万元以下罚款。

10、以其他单据或'白条'代替发票开具,每份处以四百元罚款。

11、扩大专业发票的开具范围,每份处以二百元罚款。

（四）、未按规定取得发票的行为

1、应取得发票而未取得发票,每份处以一百元罚款。

2、取得不符合规定的发票,每份处以二百元罚款。

3、取得发票时,要求开票方自行变更品名、金额的行为,每份处以二百元罚款。

（五）、未按规定保管发票的行为

1、丢失发票,每份处以二百元罚款。但在报纸上刊登遗失声明的,可酌情减轻处罚。

2、损(撕)毁发票,每份处以二百元罚款。

3、丢失或擅自销毁发票存根联每份处以二百元罚款,丢失发票登记簿每次处以一百元罚款。

4、未按规定缴销发票,每本处以一千元罚款。

（六）、未按规定接受税务机关检查的行为

1、拒绝检查,每次处以五千元罚款。

2、隐瞒真实情况,每次处以二千元罚款。

3、刁难、阻挠税务人员进行检查,每次处以三千元罚款。

4、拒绝接受《发票换票证》,每次处以一千元罚款。

5、拒绝提供有关资料及证明材料,每次处以二千元罚款。

十、“有奖”发票使用须知

（一）、为什么要推行“有奖”发票

推行有奖发票有利于加强我市发票管理,规范用票行为,保护消费者合法权益,提高公民主动索取发票意识;有利于公平税负,促进竞争,增强经营者依法用票的自觉性;有利于加强征管、堵塞漏洞,增加财政收入,充分发挥“以票控税”的作用。

（二）、实行“有奖”发票种类

仅限于服务业(含饮食、住宿、打字复印、照相、美容美发、其它服务),发票名称:《江西省赣州市服务业定额发票（XX）》,票面金额分别为20元、50元、100元、200元、500元和10元以下的《江西省赣州市服务业限额发票（XX）》及《江西省赣州市服务业千(万、拾万)元限额发票（XX）》,其它发票暂不推行。

（三）、实施范围

凡在全市范围的服务业经营户中消费取得的《江西省赣州市服务业定额发票（XX）》,《江西省赣州市服务业限额发票（XX）》及《江西省赣州市服务业千(万、拾万)元限额发票（XX）》,均属于有奖发票的实施范围。

（四）、实施方式

从2003年6月1日起,凡在上述范围内接受服务的消费者,均可向提供服务的经营者索取由赣州市地方税务局统一印制的印有“兑奖联”字样的服务业定(限)额有奖发票。有奖发票采取“即刮即奖”方式,即发票印有“兑奖联”,“兑奖联”设有刮奖区,消费者取得发票后,将覆盖膜刮开,即显示是否中奖和中奖等次。

（五）、奖项设置

有奖发票按200万份为一组,设60672个奖金名额,分5个奖项,分别为一、二、三、四、五等奖,其中一等奖2个,每个奖金额3000元;二等奖10个,每个奖金额1000元;三等奖60个,每个奖金额100元;四等奖600个,每个奖金额20元:五等奖60000个,每个奖金额5元。共计奖金额33.4万元,中奖面3%。

（六）、兑奖方法

凡中一、二等奖者应凭盖有收款方发票专用章的发票联和刮奖联,持身份证或其它有效证件,于取得发票后10日内向当地地方税务局发票管理所兑奖:中三、四、五等奖由消费者持“刮奖联”发票在消费场所现场兑奖,由收款方现场垫付,同时收回“刮奖联”,收款方凭收回的“刮奖联”于次月十日内集中一次向当地地税局指定的发票窗口领回已垫付的奖金。收款方垫付奖金的手续费按垫付兑奖金额的2%支付。

（七）、不予兑奖的发票

1、发票号码有涂改痕迹:

2、发票票面严重破损、票号无法辨认;

3、假发票;

4、超过兑奖期限未兑奖的;

5、无“发票专用章”;以及未按规定向主管税务机关购买的发票;

6、不属于此次“有奖”活动范围的其它发票;

7、未使用及作废上缴发票、刮奖区已刮开的;

8、有其他违反发票管理法规行为的。

（八）、违规举报

凡在我市接受服务业服务的单位和个人,发现有下列情况之一的,均可向当地地税局举报。

1、拒绝向消费者开具发票;

2、以收据、白条及其他自制凭证代替发票使用;

3、虚开、代开、转借、转让发票;

4、其他未按规定开具的发票;

5、假发票及非刮奖发票;

6、向消费者提供刮奖区已刮开的发票。各县(市、区)地税局为违规发票举报受理单位。

税务机关查实后,对举报人将给予一定数额的举报奖金,并严格为举报人保密。

（九）、有奖发票的印制

有奖发票由定点印刷厂在市公证部门和赣州市地方税务局发票管理所的公证并监督下,现场一次性印制完成。