2018年12月22日——个人所得税附加扣除暂行条例

第一篇：2018年12月22日——个人所得税附加扣除暂行条例

第一章 总 则

第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）规定，制定本办法。

第二条 本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则。

第四条 根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。第二章 子女教育

第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。第三章 继续教育

第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。第四章 大病医疗

第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。第五章 住房贷款利息

第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。第六章 住房租金

第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

第二十一条 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。第七章 赡养老人

第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。第八章 保障措施

第二十四条 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证，收款单位不能拒绝提供。

第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

前款所称专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息。

本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。第二十六条 有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：

（一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息；

（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；

（三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息；

（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案的境外教育机构资质信息；

（五）人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息；

（六）住房城乡建设部门有关房屋（含公租房）租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息；

（七）自然资源部门有关不动产登记信息；

（八）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息；

（九）医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息；

（十）国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息。上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定。有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要求向税务部门提供的，拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责任。第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。

第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情况时，纳税人任职受雇单位所在地、经常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当协助核查。第九章 附 则

第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

第三十一条 个人所得税专项附加扣除具体操作办法，由国务院税务主管部门另行制定。

第三十二条 本办法自2019年1月1日起施行。

第二篇：个人所得税专项附加扣除赡养老人协议

协

议

根据个人所得税专项附加扣除相关规定，我兄妹（兄弟、姐妹）二人（三人/四人/X人）经协商后进行约定，立此协议，内容如下：

被赡养人：

XXX，身份证号码XXXXXXXXX，年龄XX岁，系我们父亲；XXX，身份证号码 XXXXXXXXX，年龄XX岁，系我们母亲。

经赡养人XXX、XXX、XXX协商约定，赡养老人费用扣除比例如下：XXX扣除XX%，每月扣除金额XX（小于等于1000）元；XXX扣除XX%，每月扣除金额XX（小于等于1000）元，合计2000元。

协议人：XXX，身份证号码XXXXXXXXX

XXX，身份证号码XXXXXXXXX 注：本协议仅用于确定个人所得税专项附加扣除赡养老人支出的分摊额度时使用，协议有效期xxxx（如2019）年一年。

立协议人：XXX、XXX（签名手印）

xxxx年xx月xx日

第三篇：2019新个人所得税个人专项附加扣除约定

个人所得税个人专项附加扣除约定说明

本人为（填写纳税员工姓名）（填写法定丈夫或妻子或兄弟姐妹），现各方约定，年 月 日起至 年 月 日止，涉及个人所得税个人专项附加扣除项目按以下方式扣除：

1、子女教育经费，由（填写“本人”或纳税员工姓名）列入个人专项扣除，金额为 元。

2、首套住房借款利息，由（填写“本人”或纳税员工姓名）列入个人专项扣除，金额为 元。

3、住房租金由（填写“本人”或纳税员工姓名）列入个人专项扣除，金额为 元。

4、赡养（填写赡养对象姓名）费用，由

（填写“本人”或纳税员工姓名）列入个人专项扣除，金额为 元。

特此说明。

纳税人签名： 身份证号码：

说明人签名： 身份证号码：

日期：

第四篇：个人所得税专项附加扣除APP端申报操作指引

个人所得税专项附加扣除APP端申报操作指引

一、什么是个人所得税专项附加扣除

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除。

二、操作流程及扣除标准

1.手机下载软件——个人所得税APP（苹果手机终端、安卓手机终端均可下载）。

2.点击主界面右下角“个人中心”进行实名注册并且登录。

3.注册成功后，点击主界面下方“办税”，点击专项附加扣除填报。

4.“扣除”选择2022。（以前填报过信息的也可选择“一键带入”）

5.子女教育

5.1享受条件：

子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；子女正在接受小学、初中，高中阶段教育；子女正在接受高等教育。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育（境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。）

5.2享受标准：

每个子女，每月扣除1000元；多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除；扣除人由父母双方选择确定，既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元；扣除方式确定后，一个纳税内不能变更。

5.3起止时间：学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育（小学、初中）、高中教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）、高等教育（专科、本科、硕士研究生、博士研究生教育）的入学当月至教育结束当月。

5.4操作流程：

点击“子女教育”模块，准备好系统提示资料，填写教育信息，设置扣除比例，申报方式（通过扣缴义务人申报），按系统流程逐步填写内容。

6.继续教育

6.1享受条件：

（1）学历（学位）继续教育（境内）（例如：在职研究生，在职博士等）

（2）技能人员职业资格继续教育，专业技术人员职业资格继续教育。

6.2享受标准：

学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。

6.3起止时间：

学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月；同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。

职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属，即为可以扣除的。（职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。）

6.4操作流程：

点击“继续教育”模块，准备好系统提示资料，选择学历继续教育或者职业资格继续教育，申报方式（通过扣缴义务人申报），按系统流程逐步填写内容。

7.大病医疗

7.1享受条件：医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。

7.2享受标准：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。

7.3起止时间：每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。（既15000元<扣除部分<95000元）

7.4操作流程：点击“大病医疗”模块，准备好系统提示资料，填写基本信息，医疗信息，选择申报方式（通过扣缴义务人申报），按系统流程逐步填写内容。

8.住房贷款利息

8.1享受条件：本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。

8.2享受标准：每月1000元，扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，确定后，一个纳税内不变。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税内不能变更。

8.3起止时间：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但扣除期限最长不得超过240个月。

8.4操作流程：点击“住房贷款利息“模块，准备好系统提示资料，填写基本信息，房贷信息，扣除比例，选择申报方式（通过扣缴义务人申报），按系统流程逐步填写内容。

9.住房租金

9.1享受条件：在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；

（2）已经实际发生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一纳税内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。（注意：住房贷款利息与住房租金两项，扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。）

9.2享受标准：（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

扣除人：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。

9.3起止时间：租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。

9.4操作流程：点击“住房租金”模块，准备好系统提示资料，填写基本信息，租房信息，选择申报方式（通过扣缴义务人申报），按系统流程逐步填写内容。

10.赡养老人

10.1享受条件：被赡养人年满60周岁（含）（被赡养人是指纳税人自己的父母（生父母、继父母、养父母）以及子女均已去世的祖父母、外祖父母，不包括岳父母或者公婆。）

10.2享受标准：纳税人为独生子女：每月2000元；纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊。

约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议；

具体分摊方式和额度确定后，一个纳税不变；

纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

10.3起止时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

10.4操作流程：点击“赡养老人”模块，准备好系统提示资料，填写基本信息，赡养老人信息，选择分摊方式，选择申报方式（通过扣缴义务人申报），按系统流程逐步填写内容。

三、不能享受专项附加扣除的“10种”情形。

情形一：纳税人当期综合所得收入未达到5000元标准的，专项附加扣除费用不得扣除。

情形二：纳税人子女未满3周岁的，子女教育的专项支出（每月1000元）不得扣除。

情形三：纳税人的父母或其他法定被赡养人不到60周岁年龄的，赡养老人的专项支出（每月2000元）不得扣除。

情形四：纳税人的非首套住房贷款利息支出，住房贷款利息的专项支出每月1000元不得扣除。

情形五：纳税人首套贷款年限已经超过20年的，住房贷款利息的专项支出每月1000元不得扣除。

情形六：纳税人在一个纳税内，其在医保目录范围内的自付部分累计没有超过15000元医药费用的支出，不属于大病医疗支出，不得扣除。

情形七：纳税人接受继续教育，但没有取得相关证书的，3600元的职业资格继续教育专项支出不得扣除。

情形八：纳税人接受某专业学历继续教育，但已经超出了48个月的，每年4800元的继续教育专项支出不得扣除。

情形九：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市有住房的，住房租金的专项支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。

情形十：一个纳税内，纳税人本人及配偶已选择了住房租金扣除，其发生的每月1000元住房贷款利息专项支出，不得扣除。

注：所有的专项附加扣除额本扣除不完的，不能结转以后。

本指引所列扣除标准参考《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号文件），如有疑问可以查询相关文件。

第五篇：个人所得税税前扣除优惠政策

个人所得税税前扣除优惠政策

个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，在缴纳个人所得税时，可以按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。但准予扣除的部门必须符合下列条件：、必须是向中国境内的教育和其他公益事业一级遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠；、必须通过中国境内的非营利的社会团体、国家机关等组织进行，不得直接捐赠；

3、除特殊规定外，捐赠金额不超过个人所得税应纳税所得额30%。

（《个人所得税法实施条例》第二十四条）

另外，下列公益性捐赠、救济可以在缴纳个人所得税前全额扣除：

向老年活动机构、教育事业的捐赠；向公益性青少年活动场所的捐赠；向中华健康快车基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益性、救济性的捐赠。（国税发【2000】24号）

对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除（财税【2006】68号）

对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。（财税 【2006】66号）

对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。（财税【2006】 67号）

个人对下列捐赠，在应纳税所得额30%以内的部门，准予税前扣除：

纳税人将其应纳税所得通过光华科技基金会向教育、民政部门以及遭受自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠,个人在应纳税所得额30%以内的部分,准予在税前扣除。（国税函 【2001】 164号）

纳税人向中国人口福利基金会的公益、救济性捐赠（国税函 【2001】 214号）

纳税人通过中国妇女发展基金会的公益、救济性捐赠（国税函 【2002】 973号）

纳税人通过中国光彩事业住进会的公益、救济性捐赠

（国税函 【2003】 78号）

纳税人通过中华社会文化发展基金会向国家指定的宣传文化事业单位的捐赠（国税函 【2002】 890号）

纳税人向中国法律援助基金会、并用于法律援助事业的捐赠，向中华环保基金会的捐赠和通过中国初级卫生保健基金会的捐赠（国税函 【2003】 722 号、762号、763号）

纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠。（国税函 【2004】341号）

对纳税人通过香江救济基金会的公益、救济行捐赠。（国税函 【2006】324号

对纳税人通过中国经济改革研究基金会的公益、救济性捐赠。（国税函 【2006】 326号）

通过中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会和中国公安英烈基金会用于公益救济性捐赠。(财税【2006】73号)

对纳税人向中国高级检察官教育基金会的捐赠（国税函

【2005】 952号）

向民政部紧急救援促进中心的捐赠（国税函 【2005】 953号）

通过中国青少年社会教育基金会、中国职工发展基金会、中国西部人才开发基金会、中远慈善基金会、张学良基金会、周培源基金会、中国孔子基金会、中华思源工程扶贫基金会、中国交响乐发展基金会、中国肝炎防治基金会、中国电影基金会、中华环保联合会、中国社会工作协会、中国麻风防治协会、中国扶贫开发协会和中国国际战略研究基金会等16家单位用于公益救济性的捐赠。（财税【2007】112号）

对纳税人通过中国禁毒基金会的公益、救济性捐赠（国税函 【2006】 1253号）

企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。