第一篇:2018《初级审计师-理论与实务》要点考题及答案10
2018《初级审计师-理论与实务》要点考题及答案10
1、下列各项说法中,审计的职能包括:
A、经济调控
B、经济评价
C、经济鉴证
D、经济管理
E、经济监督
2、下列行为中,属于国家审计机关权限的有:
A、国家审计机关有权检查被审计单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告
B、国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力
C、国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料
D、国家审计机关有权检查被审计单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统
E、国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分
3、属于我国审计质量控制措施的有:
A、对人员素质进行控制,保持人员独立性,对人员进行专业培训并设立咨询部门
B、对审计方法进行控制,改进不良的审计方法
C、对审计作业过程控制,委派有素质的审计人员保证审计工作质量
D、对审计标准进行控制,根据情况改变审计标准
E、审计机关的分级质量控制
4、国家审计的审计程序中,属于审计计划阶段的工作有: A、编制年度审计项目计划 B、成立审计组,送达审计通知书 C、编制审计工作方案
D、对内部控制进行内部控制测试 E、对存货进行盘点
5、审计证据的质量特征有: A、适当性 B、递延性 C、充分性 D、独立性 E、合法性
6、下列关于审计工作底稿的说法中,正确的有: A、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带 B、审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要作证资料 C、非重大事项的审计工作底稿不用进行复核 D、编写审计工作底稿应内容完整 E、审计工作底稿的形式应统一一致
7、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货: A、计价的正确性 B、所有权的归属
C、是否存在 D、是否毁损、短缺
E、会计处理是否正确且前后各期一致
8、下列关于审计取证方法的表述中,正确的有: A、观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据 B、询问本身不足以证实内部控制运行的有效性 C、重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据 D、分析方法仅运用于审计实施阶段 E、外部调查可分为现场调查和函证
9、下列选项中,对内部控制进行调查时可以采用的方法有: A、询问 B、检查 C、观察
D、追踪有关业务的处理过程 E、重新操作
10、下列选项中,分层选样法的优点包括: A、减少样本的非抽样风险
B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C、将相对同质的项目划为一类,可提高样本在其所在层次的代表性 D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性 E、无偏见地选取样本项目
11、在审计统计抽样中,影响样本规模的因素有:
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确限度
D、审计人员的能力和水平
E、审计人员的数量
12、效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比,其特点主要体现在:
A、审计的过程
B、审计范围和方向
C、运用的审计方法
D、依据的评价标准
E、审计目标
13、中间表是经过一系列操作,中间表可分为:
A、综合性中间表
B、总结性中间表
C、基础性中间表
D、分析性中间表
E、逻辑性中间表
14、下列选项中,关于审计管理的说法错误的是:
A、审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等,不包括对审计人员的管理
B、审计管理要服从审计目标
C、审计管理仅限于审计实施阶段
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
E、审计风险管理是审计管理的重要内容之一
15、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有:
A、发函询证应收账款
B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C、实地观察不相容职务划分情况
D、审查销售发票是否经过授权批准
E、抽查验证营业收入账务处理的正确性
16、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时,审计人员可以实施的程序有:
A、计算本期主要产品的销售额和毛利率,并与上期比较
B、比较本期各月主营业务收入的波动情况
C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D、计算本期存货周转率,并与上期比较
E、计算本期流动比率,并与上期比较
17、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时,可以采用的方法有:
A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额,并将该比例与上期比较
B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率,分析折旧计提的总体合理性
C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上期比较
D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
18、生产与存货循环过程主要经历了: A、根据订单或销售预测制订生产计划 B、由仓库部门审批存货报废 C、根据生产通知单安排生产 D、财会部门进行成本核算 E、产品销售出库进行永续盘存记录
19、审计人员测试现金内部控制的内容及方法有: A、审查现金截止期
B、有无与本单位经营无关的收支业务 C、出纳与会计职责是否严格分离 D、现金是否定期盘点核对
E、现金收付是否按规定程序及权限办理
20、下列选项中,资产负债表编制程序的控制包括: A、记账控制 B、结账控制 C、审核控制 D、对账控制 E、试算平衡控制
答案及解析
1、【正确答案】 BCE 【答案解析】 参考教材P15~16。
2、【正确答案】 ADE 【答案解析】 参考教材P31~32。
3、【正确答案】 ACE 【答案解析】 参考教材P62~63。
4、【正确答案】 AC 【答案解析】 参考教材P74。
5、【正确答案】 AC 【答案解析】 参考教材P95~96。
6、【正确答案】 ABD 【答案解析】
参考教材P100~101。
7、【正确答案】 CD
【答案解析】
参考教材P297。
8、【正确答案】 BCE
【答案解析】
选项A,通过观察,可以了解的是被审计单位的基本情况,获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据,并不能够证实资产的所有权;选项D,分析程序可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。参考教材P113~116。
9、【正确答案】 ABCD
【答案解析】
参考教材P126~127。
10、【正确答案】 BCD
【答案解析】
参考教材P144。
11、【正确答案】 ABC
【答案解析】
参考教材P140。
12、【正确答案】 BCDE
【答案解析】
参考教材P173。
13、【正确答案】 CD
【答案解析】
参考教材P195。
14、【正确答案】 AC
【答案解析】
审计管理的客体,即审计管理的对象,是指审计业务活动及其相关的职能活动,即从审计计划的制订、审计项目的实施、审计报告的编制、做出审计处理与处罚、审计资料的归档等审计业务活动以及与审计业务相关的人力资源、审计质量控制、审计组织业绩管理等一系列活动,因此也包括对审计人员的管理,且不限于审计实施阶段。选项AC不正确,参考教材P205。
15、【正确答案】 BCD
【答案解析】
选项AE是实质性程序。
16、【正确答案】 ABC
17、【正确答案】 BCD 【答案解析】 参考教材P276~277。
18、【正确答案】 ACDE 【答案解析】 参考教材P279~281。
19、【正确答案】 BCDE 20、【正确答案】 BDE
第二篇:2018《初级审计师-理论与实务》要点考题及答案1
2018《初级审计师-理论与实务》要点考题及答案1
1、评分法的关键是()。
A、确定最佳的实践标准
B、建立评价体系或模型
C、克服单纯财务评价的缺陷 D、制定评价标准
2、成本效益分析方法的关键是()。A、计算效益成本的比值
B、如何确定项目的效益、成本和贴现率 C、比较成本与效益之间的货币金额关系 D、确定被审计单位的效益是否超过了成本
3、对于利用外部专家的工作的说法中不正确的是()。A、审计人管必须向外部专家阐明工作的目标 B、审计人员要对外部专家的工作质量进行评价
C、审计人员不必对利用外部专家工作结果形成的审计结论负责 D、利用外部专家的工作是效益审计中一种常见的收集审计证据的方法
4、下列各项中,不可以作为效益审计评价标准的是()。A、行业或地区平均水平和先进水平
B、国家、行业或地区性的正式标准
C、专业机构研究或制定的专业标准
D、国家审计基本准则
5、下列各项中,不可用作效益审计评价标准的是()。
A、国家有关政策
B、具体行业标准
C、审计人员的观点
D、国家法律法规
6、以最低的投入达到目标,简单的说指的是投入是否节约,指的是()。
A、经济性
B、效率性
C、环保性
D、合法性
7、()是将被审计单位若干有关的可比数据进行比较,找出不同时期统一性质的若干数量差异,从而总结实绩,发现问题,评价被审计单位的活动运行状况。
A、比率分析
B、比较分析
C、时间序列分析
D、成本效益分析
8、对法律法规的遵循情况指的是()。
A、经济性
B、针对性
C、效果性
D、合规性
9、是否在规定的时间以合理的成本实现既定目标,体现的是()。
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
10、在采用案例分析法的定性分析方法时,关键是案例的选择要有()。
A、代表性
B、针对性
C、可靠性
D、时效性
11、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模式的方法是()。
A、成本效果
B、目标分析法
C、回归分析法
D、杠杆法
12、结构化访谈的最大优点是()。
A、访谈结果量化方便,可做统计分析
B、不需要太多的技术技巧
C、能实地查看项目的各种情况
D、能最直接地收集审计证据
13、观察法是效益审计的一种常用方法,其适用的审计事项是()。
A、正在准备的审计事项
B、处于立项阶段的预计事项
C、后续追踪的审计事项
D、正在进行中的审计事项
14、我国对效益审计的界定是,检查和评价被审计单位的资源管理和使用的()。
A、效率性
B、经济性
C、合规性
D、有效性
15、下列不属于定量分析方法的是()。
A、比率分析
B、比较分析
C、程序分析
D、时间序列分析
答案
1、【正确答案】 B
【答案解析】 评分法的关键是建立评价体系或模型。
2、【正确答案】 B
【答案解析】 成本效益分析的关键是如何确定项目的效益、成本和贴现率。
3、【正确答案】 C
【答案解析】 在利用外部专家工作时,审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
4、【正确答案】 D
【答案解析】 财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。效益审计由于每个项目的具体目标不同,所依据的评价标准也各不相同。
5、【正确答案】 C
【答案解析】 财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度,效益审计由于每个项目的具体目标不同,所依据的评价标准也各不相同。
6、【正确答案】 A
【答案解析】 以最低的投入达到目标,简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。
7、【正确答案】 B
【答案解析】 比较分析是将被审计单位若干有关的可比数据进行比较,找出不同时期统一性质的若干数量差异,从而总结实绩,发现问题,评价被审计单位的活动运行状况。
8、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核合规性的含义。参考教材P168。
9、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核效果性的含义。参考教材P168。
10、【正确答案】 A
【答案解析】 案例分析的关键是案例的选择要有代表性。在这点上,它与抽样的原则是相同的,正确选项应为A。参考教材P179。
11、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核对回归分析法的理解,正确选项应为C。参考教材P176。
12、【正确答案】 A
【答案解析】 访谈法是通过访谈者与被访谈者之间的信息交流来获得信息的方法,结构化访谈的最大优点是访谈结果量化方便,可做统计分析,但结构化访谈是需要沟通技巧的,故选项B不正确;而C和D分别是观察法和审阅法的优点,所以选项应该是A。参考教材P173。
13、【正确答案】 D
【答案解析】 观察法可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息,适用于正在进行的审计事项,正确答案为D。参考教材P173。
14、【正确答案】 D
【答案解析】 我国对效益审计做了明确的界定,效益审计是对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动,其中效率性、经济性和合规性都是有效性所包含的方面,所以正确选项应该是D。参考教材P168。
15、【正确答案】 C
第三篇:2018《初级审计师-理论与实务》要点考题及答案7
2018《初级审计师-理论与实务》要点考题及答案7
1、某企业欲购买一种债券,其面值是10 000元,3年后到期,每年年末计算并发放利息,债券票面利率为3%,则该债券投资每年年末利息现金流入为:
A、30元
B、90元 C、300元 D、900元
2、债券投资的现金流量不包括: A、按票面利率计算的利息 B、购买债券价款 C、出售债券得到的价款 D、按市场利率计算的利息
3、当市场利率低于债券票面利率时,债券的价格: A、高于面值
B、低于面值
C、等于面值
D、与面值无关
4、某股股票的未来股利不变,当股票市价低于股票价值时,则预期报酬率()投资人要求的最低报酬率。
A、高于 B、低于 C、等于
D、可能高于也可能低于
5、项目营业现金流量不包括: A、销售收入 B、人工工资 C、折旧 D、所得税
6、影响债券价格的因素不包括: A、手续费 B、票面利率 C、面值 D、期限
7、确定投资方案可行的必要条件是: A、投资利润率大于0 B、净现值大于0 C、内部报酬率大于0 D、投资利润率大于必要报酬率
8、以下属于考虑资金时间价值的项目投资决策方法是:
A、投资回收期法
B、投资利润率法
C、净现值法
D、投资报酬率法
9、某股票每年每股发放现金股利4元,某企业拟投资该股票,投资股票的必要报酬率为10%,则该股票价值估计为:
A、40元
B、20元
C、4元
D、2元
10、当项目的净现值等于0时,项目:
A、必要报酬率大于内部报酬率
B、必要报酬率小于内部报酬率
C、必要报酬率等于内部报酬率
D、必要报酬率和内部报酬率的大小不能确定
11、丁公司拟投资8000万元,经测算,该项投资的经营期为4年,每年年末的现金净流量均为3000万元,则该投资项目的内含报酬率为()%。(已知PVA17%,4=2.7432,PVA20%,4=2.5887)
A、17.47
B、18.49
C、19.53
D、19.88
12、某公司一次性出资300万元投资一固定资产项目,预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元,第2年开始每年递增5万元,投资项目有效期6年,并按直线法折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为()年。
A、3.14
B、5
C、3.45
D、4.56
答案及解析
1、【正确答案】 C
【答案解析】 每年年末利息现金流入=债券面值×债券票面利率=10 000×3%=300(元)
2、【正确答案】 D 【答案解析】 债券投资的现金流量不包括按市场利率计算的利息。
3、【正确答案】 A
【答案解析】 当市场利率高于债券票面利率时,债券的价格低于面值;当市场利率低于债券票面利率时,债券的价格高于面值;当市场利率等于债券票面利率时,债券的价格等于面值。
4、【正确答案】 A
【答案解析】 股票价值=股利/投资人要求的必要报酬率,股票预期报酬率=股利/股票市价,所以当股票市价低于股票价值时,则预期报酬率高于投资人要求的最低报酬率。
5、【正确答案】 C
【答案解析】 项目营业现金流量包括:销售收入,人工工资,所得税。参考教材P120。
6、【正确答案】 A
【答案解析】 手续费不影响债券价格。
7、【正确答案】 B
【答案解析】 确定投资方案可行的必要条件是净现值大于0和内部报酬率大于必要报酬率。
8、【正确答案】 C
【答案解析】 考虑资金时间价值的项目投资决策方法有净现值法、内部报酬率法。
9、【正确答案】 A
【答案解析】 V=4/10%=40元。
10、【正确答案】 C
【答案解析】 当项目的净现值等于0时,必要报酬率与内部报酬率相等。
11、【正确答案】 B
【答案解析】 内含报酬率对应的4年期现值系数=8 000/3 000=2.6667;
(20%-内含报酬率)/(20%-17%)=(2.5887-2.6667)/(2.5887-2.7432)
解得,内含报酬率=18.49%。
12、【正确答案】 A
【答案解析】 各年的折旧额=300/6=50(万元),第1年的现金净流量=40+50=90(万元),第2年的现金净流量为95万元,第3年为100万元,第4年为105万元,依此类推。投资回收期=3+(300-90-95-100)/105=3.14(年)。
第四篇:初级审计师《理论与实务》知识点汇总
一、审计产生与发展
审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。
(一)国家审计的产生和发展
1.中国国家审计的产生和发展
记忆几个有代表性的时间:
中华人民共和国:
1982年12月5日,人大通过修改的《宪法》,规定我国设立审计机关,进行审计监督。
1983年9月15日,国务院正式设立审计署,地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日,全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定,自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》
2010年2月,国务院公布新修订的《审计法实施条例》,该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确了审计监督的范围,规范了审计监督的权限,加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》 2010年7月8日经审计长会议审议通过,自2011年1月1日起施行。
(二)内部审计的产生和发展
1.西方国家内部审计的产生和发展
它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。
2.我国内部审计的产生和发展
1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》,要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。
我国的内部审计在其产生的那一时刻起,就扮演双重角色,一是代表国家利益,监督企业遵纪守法;二是对本单位领导负责,确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定,国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
(三)社会审计的产生和发展
1.西方国家社会审计的产生和发展
16世纪末期产生。1720年,英国发生一起有名的南海公司破产案,查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查,成为注册会计师第一人。
2.中国社会审计的演进
1980年,财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》,标志着注册会计师制度开始起步重建。
1985年颁布的《中华人民共和国会计法》 第20条规定:“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所,可以按照国家有关规定承办查账业务。”
1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》,1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。
中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月19日实行联合,成立统一的中国注册会计师协会,社会审计的执业人员统一为中国注册会计师。
二、审计的含义
(一)审计的定义
审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。(职能)
审计是由专职机构或人员接受委托或授权,以被审计单位的经济活动为对象,对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料,按照一定的标准进行审核检查,收集和整理证据,以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性,并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
按照实施审计的主体不同,可分为国家审计、内部审计和社会审计。
国家审计:也称政府审计,是由国家审计机关代表国家依法进行的审计,主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
内部审计:是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
社会审计:也称独立审计、民间审计或注册会计师审计,是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。
(二)审计主体和审计客体
审计主体:审计人,审计主体是专职机构和专业人员。
审计客体:被审计单位。
(三)审计对象
审计对象是审计客体的经济活动。
三、审计的独立性
独立性是审计的本质特征,也是审计区别于其他管理活动的独特之处(2011)。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。(记忆)
组织机构的独立是审计工作独立性的保障。
业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰,并且审计人员要保持形式和实质上的独立,对被审查事项作出评价和鉴定。
经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。
人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系,不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。审计的职能
审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。(要会区别)
1.经济监督职能
经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计,检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况,借以揭露违法违纪,制止损失浪费,查明错误弊端,判断管理缺陷,进而追究经济责任。在审计实务中,审计机关和审计人员从依法检查到依法评价,从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行,无不体现着审计的经济监督职能。
2.经济评价职能
审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行,内部控制系统是否健全、有效,各项经济资料是否真实、可靠,以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价,都可以作为提出改善经营管理建议的依据。
在现代审计实务中,效益审计最能体现审计的经济评价职能。(2011)
3.经济鉴证职能
经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证,确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性,并出具证明性审计报告,为审计授权人或委托人提供确切的信息,以取信于社会公众。
比如,注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如,国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。
审计的地位、作用
一、审计的地位
无论国家审计、内部审计,还是社会审计,都处于社会经济生活的监督控制地位。
国家审计因其自身特点具有权威性,其地位主要表现为综合经济监督的地位。
内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节,服务于本组织的总体目标。
社会审计有其充分的独立性,不从属于其他的部门和单位。注册会计师提供的是一种保证服务,其产品是具有不同保证程度的报告(合理保证、有限保证)。注册会计师不具备执法的手段,只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。
二、审计的作用
我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。
防护性作用:即制约作用,是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。
建设性作用:即促进作用,是指完成审计工作任务后,因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。
审计的具体作用,还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。
1.国家审计的作用(与内部、社会审计对比)
(1)为宏观政策的制定提供决策依据。
(2)维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。
(3)追踪反馈宏观调控政策的运行效果。
2.内部审计的作用
(1)开展常规审计,促进企业合法经营。
(2)开展内部控制的评审,增强科学管理意识。
(3)开展效益审计,促进自我发展,不断增强企业竞争实力。
3.社会审计的作用
(1)提高财务信息的质量,维护良好的市场秩序,保证市场经济健康运行。
(2)促进企业完善内部控制,提高企业经营管理水平。
(3)为改善我国投资环境服务,有利于改革开放的进一步发展。
审计分类
一、按审计主体分类
按审计主体,可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。
1.国家审计
国家审计的主要特点:(1)法定性和强制性;(2)独立性;(3)综合性和宏观性。
2.内部审计
它包括部门内部审计和单位内部审计。
内部审计的特点:(1)服务对象的内向性;(2)审查内容的广泛性;(3)审查工作的及时性、针对性和经常性。
3.社会审计
社会审计也称民间审计,是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。
社会审计的特点:(1)独立性;(2)委托性;(3)有偿性。
二、按审计内容分类
1.财政财务审计
(1)财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算,以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。
(2)财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。
2.财经法纪审计
财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。
3.效益审计
效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括:经济性、效率性、效果性和合规性。
三、按审计范围分类
1.全部审计
是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。
全部审计的特点是(优点)审查详细彻底,容易查出问题,有利于促进被审计单位改善经营管理,提高经济效益,(缺点)但审计的工作量大,费时费力,审计成本较高。一般仅适用于规模较小、业务量较少,或内部控制系统极不健全,存在问题较多的单位。
2.局部审计
是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审计。
局部审计的特点是(优点)范围小,审查重点突出,针对性强,省时省力,审计成本较低,(缺点)但审计覆盖面有限,较容易遗漏问题。
四、按审计时间分类
1.按实施审计的时间
(1)事前审计。事前审计可以起到预防的作用,有助于减少决策失误,实现决策的科学化。
(2)事中审计。事中审计的时效性较强,可以及时查明经济目标和预算的实现程度,有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差,改善管理,保证最终目标和预算的实现。
(3)事后审计。由于事后审计能够审查整个的经济活动,因而它的监督作用较强,对于研究问题、纠正错弊,挽回已造成的损失和改进工作,都具有重要意义。
2.按实施审计的周期
(1)定期审计。实行定期审计,有利于审计工作的经常化、制度化。
(2)不定期审计。根据特殊需要临时安排的审计。
3.按审计是否为初次实施,可以将审计划分为初次审计和再次审计。
五、按执行审计的地点分类
1.就地审计
2.报送审计
六、按审计的组织方式分类
1.授权审计
是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项,授权下级审计机关实施。
2.委托审计
是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。另一审计机构:没有隶属关系的审计机关、内部审计机构或社会审计组织。内部审计机构
一、内部审计机构的设置
世界各国对于内部审计机构的设置,根据其所隶属企业领导的层次不同,可分为以下几种体制:
1.董事会领导体制。
2.监事会或审计委员会领导体制。
3.总经理领导体制。
4.财务副总经理领导体制。
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
二、内部审计机构的职责
总结:本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。
财政收支、财务收支;预算内、预算外资金的管理和使用;领导人员的任期经济责任进行审计;固定资产投资项目进行审计;内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;经济管理和效益情况进行审计;法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
三、内部审计机构的权限
1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料;4.5.6.检查权
2.3.参与权(如:参加会议、规章制度的制定)
7.8.处理权(如:临时制止、经批准暂时封存,不等于处罚)
9.10.建议权
四、内部审计的法律责任(熟悉)
我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分,构成犯罪的,应当移交司法机关处理。
社会审计组织
社会审计组织是指根据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。
一、社会审计组织的设置
中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。
注册会计师只有加入会计师事务所才能执业,事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位,实行有偿服务,自收自支,独立核算,依法纳税,具有法人资格。
有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所(只准设立)。
二、社会审计组织的业务范围
我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务,非注册会计师不得承办。
1.审计业务
(1)审查企业财务报表,出具审计报告。
(2)验证企业资本,出具验资报告。
(3)办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务,出具有关报告。
(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务,并出具相应的审计报告。
2.会计咨询和会计服务业务
(1)设计财务会计制度,培训会计人员。
(2)担任会计顾问,提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。
(3)代理记账。
(4)代理纳税申报。
(5)代办申请注册登记,协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。
(6)资产评估。
(7)参与进行可行性研究。
【例·单选题】(2010年)下列各项中,属于社会审计组织业务范围的是()。
A.对未来事项可实现程度做出保证
B.代行被审计单位的部分管理职能
C.验证企业资本,出具验资报告
D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【正确答案】C
【答案解析】社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证,也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的,选项ABD不正确。验证企业资本,出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。
三、社会审计组织的权限
会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时,任何单位和个人不得干预。
社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告,并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中,如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为,应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的,有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密,负有保密义务。
四、社会审计组织的法律责任
可能负有的责任:民事责任、行政责任、刑事责任
1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。
2.《证券法》、《公司法》、《刑法》对社会审计人员法律责任的规定。
3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。
4.最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿的若干规定》,简称《司法解释》。审计准则的含义与作用
审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求:
一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南,规范审计人员资格条件和工作方式的要求;
二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。
(一)审计准则的含义
审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的重要依据。
(二)审计准则的结构
1.不同的审计主体应有不同的审计准则
2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则
3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则
(三)审计准则的作用
1.审计准则是衡量审计质量的尺度
2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介
4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础
另外,审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准,为审计教育明确了方向和目标。
国家审计准则
(一)我国国家审计准则概述
1996年,审计署发布了38个审计规范。
2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年,根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例,审计署对国家审计准则进行了修订。
新国家审计准则正文分为七章,即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则,共计200条。
1.总则
对准则的制定依据、适用范围、审计机关和被审计单位的责任区分、审计机关的主要工作目标、审计和专项审计调查的对象等作出了规定。
新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款,是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款,是对良好审计实务的推介。
2.审计机关和审计人员
对审计机关和审计人员执行审计业务时应具备的资格条件和职业要求作出了明确规定。其中包括对职业道德的要求,并对审计机关聘请外部人员的相关要求作了规定。(第三章第三节职业道德有一部分叙述。)
国家审计准则
3.审计计划
对审计机关选择审计项目、编制审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定。(第四章审计目标和审计程序)
4.审计实施
对审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定。
其中:实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标和审计程序;
审计证据的要求涉及第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿、第六章 审计取证方法、第八章 审计抽样的内容;
审计记录的要求涉及第五章中审计工作底稿的内容。
5.审计报告
分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。涉及第四章审计目标和审计程序中的报告阶段,第九章审计报告的内容。
6.审计质量控制和责任
对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定。涉及本章第二节的内容。
7.附则
规定了不适用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。
另外,国家审计准则还对信息技术环境下审计作出了一些特别规定。
(二)最高审计机关国际组织审计准则概述 注册会计师审计准则
(一)我国注册会计师执业准则概述
中国注册会计师协会(CICPA)自1988年成立。1995年发布了第一批《独立审计准则》,1996年1月1日起开始正式实施。此后,又有四批独立审计准则陆续颁布并实施。
中国注册会计师协会2006年2月15发布,2007年1月1日起实施的共48项准则统称中国注册会计师执业准则,包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。2010年11月对其中38项准则进行了修订,新准则于2012年1月1日起执行。
(二)美国注册会计师审计准则概述(不用看)
(三)国际会计师联合会(IFAC)国际审计准则概述 审计质量控制的含义和作用
(一)审计质量的含义
审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度,包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是广义的审计质量,指所有审计工作的总体质量。审计项目质量是狭义的审计质量。
(二)审计质量控制的含义
审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作,或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
直接目的:是确保审计行为遵循审计准则,并且表达恰当的审计意见。
主体:只能是专门的审计组织和人员。
客体:是审计组织和人员进行审计质量控制的对象,既包括审计的全过程,从计划到实施,到最终表达意见,签发审计报告的全部工作,也包括审计组织内部的各项管理,如审计工作底稿的归档管理,审计人员聘用、培训、晋升管理等。
审计质量控制的依据是审计工作的质量标准,是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况,适应自身自律需要而建立的一种标准。
(三)审计质量控制制度的要素
国家审计准则要求,审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度:审计质量责任;审计职业道德;审计人力资源;审计业务执行;审计质量监控。
会计师事务所的质量控制制度 审计质量控制措施
1.对人员素质的控制
2.对审计作业过程的控制
3.审计机关的分级质量控制
1.对人员素质的控制
如:保持独立性、审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训、审计组织应设立咨询部门。
2.对审计作业过程的控制
如:在委派审计人员时,应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员,并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。审计之前必须做好充分的计划。在开始审计工作之后,层层审核,助理审计人员底稿应由项目主审人员复核;某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。
3.审计机关的分级质量控制
按照国家审计准则的规定,审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。(注意不同级的工作内容)
(1)审计组成员的工作职责包括:(做好具体工作。干活)
遵守国家审计准则,保持审计独立性;按照分工完成审计任务,获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。
(2)审计组组长的工作职责包括:(做好组织、监督、起草报告。项目指挥)
编制或者审定审计实施方案;组织实施审计工作;督导审计组成员的工作;审核审计工作底稿和审计证据;组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息;配置和管理审计组的资源;审计机关规定的其他职责。
审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。
根据工作需要,审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托,主要履行下列职责:(帮助组长做工作,工作内容与组长相同。)
审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的,仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。
(3)审计机关业务部门的工作职责包括:(分配工作、监督、复核)
提出审计组组长人选;确定聘请外部人员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责。
业务部门统一组织审计项目的,应当承担编制审计工作方案,组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。发现问题及时纠正。
(4)审计机关审理机构的工作职责包括:(检查)
审查修改审计报告、审计决定书;提出审理意见;审计机关规定的其他职责。
(5)审计机关负责人的工作职责包括:(决策,总指挥)
审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;指导和监督检查审计工作;审定审计文书和审计信息;审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
第五篇:2012初级审计师理论与实务大纲(范文)
科目二 审计理论与实务
第一部分 审计理论与方法
一、总论
【初级资格考试要求】
(一)概述
1.掌握审计产生和发展的社会基础
2.掌握审计的独立性
3.熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本含义
4.了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展
5.了解与其他经济监督相比,审计监督的特殊性
6.了解国内外有关审计独立性的表述
7.了解研究审计产生和发展的现实启迪
(二)审计的职能、地位和作用
掌握审计的职能、地位和作用
(三)审计分类
1.掌握审计的分类及其内容和特点
2.了解审计分类的意义
3.了解各类审计的适用条件
二、审计组织与审计法律责任
【初级资格考试要求】
(一)国家审计机关
1.掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限
2.掌握国家审计人员的法律责任
3.了解国家审计机关的管辖范围
(二)内部审计机构
1.掌握内部审计机构的设置、职责和权限
2.熟悉内部审计人员的法律责任
(三)社会审计组织
1.掌握社会审计组织的设置和权限
2.熟悉社会审计人员的法律责任
3.了解社会审计组织的业务范围
(四)防范法律责任风险的对策
熟悉防范审计人员法律责任风险的对策
三、审计准则、质量控制标准和职业道德
【初级资格考试要求】
(一)审计准则
1.掌握审计准则的结构和作用
2.熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容
3.熟悉审计准则的产生、发展及其内含
4.了解我国内部审计准则
5.了解我国注册会计师执业准则
6.了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则
7.了解国际内部审计师协会内部审计准则
8.了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则
(二)审计质量控制标准
1.掌握审计质量和审计质量控制的内含和作用
2.掌握审计质量控制制度的要素
3.掌握审计质量控制的具体措施
(三)审计职业道德
1.掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容
2.熟悉审计职业道德的内含和作用
四、审计目标和审计程序
【初级资格考试要求】
(一)审计目标
1.掌握审计目标在审计项目中的指导作用
2.掌握国家审计、内部审计和社会审计的总目标
3.熟悉审计目标的内含
4.熟悉具体审计目标
(二)审计程序
1.熟悉国家审计的审计程序
2.了解内部审计的审计程序
3.了解社会审计的审计程序
五、审计标准、审计证据、审计工作底稿
【初级资格考试要求】
(一)审计标准
1.掌握审计标准的内含和特点
2.掌握审计标准的分类
3.掌握审计标准的选用原则
(二)审计证据
1.掌握审计证据的内含和作用
2.掌握审计证据的分类
3.掌握审计证据的质量特征
4.了解审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素
(三)审计工作底稿
1.掌握审计工作底稿的内含、作用、基本要素和编制要求
2.了解审计工作底稿的分类和复核
六、审计取证方法
【初级资格考试要求】
(一)审计取证模式
熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础审计法的基本内含及演变
(二)审计取证的基本方法
熟悉审计取证的基本方法:顺查法和逆查法、详查法和抽查法
(三)审计取证的具体方法
掌握取证的具体方法:检查、观察、询问、外部调查、重新计算重新操作及分析
七、内部控制及其测评
【初级资格考试要求】
(一)内部控制概述
1.掌握内部控制的内含、作用和局限性
2.掌握内部控制的种类
(二)内部控制要素
掌握内部控制的要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督
(三)内部控制测评
1.掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法
2.掌握内部控制测试的步骤和方法
3.熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容
4.熟悉内部控制测试和实质性测试的关系
5.了解内部控制测评结果的利用
6.了解内部控制测评的作用
九、审计报告
【初级资格考试要求】
(一)审计报告概述
1.掌握审计报告的内含和作用
2.熟悉简式审计报告和详式审计报告的特点
(二)国家审计的审计报告
1.掌握国家审计报告的含义、基本要素、主要内容和撰写要求
2.掌握审计结果公告的主要内容
3.熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容
4.熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类
5.熟悉国家审计报告和审计决定书的编审程序
(三)内部审计的审计报告
1.熟悉内部审计报告的内含和基本要素
2.了解内部审计报告的编制、复核和分发程序
(四)社会审计的审计报告
1.熟悉社会审计报告的内含和主要内容
2.了解社会审计报告的类型
十、效益审计
【初级资格考试要求】
(一)效益审计概述
1.熟悉效益审计的含义
2.熟悉效益审计的特点
(二)效益审计程序
了解效益审计程序各个阶段的相关内容
(三)效益审计方法
了解效益审计中常用的的数据(信息)收集方法和数据(信息)分析方法
十一、计算机审计
【初级资格考试要求】
计算机审计概述
1.熟悉计算机审计的内含、基本过程以及计算机对审计的影响
2.了解常见的计算机审计软件
十二、审计管理
【初级资格考试要求】
(一)审计管理概述
掌握审计管理的内含、内容、特征和主客体
(二)审计计划管理
1.掌握审计计划管理的含义
2.熟悉审计计划的种类
3.了解审计计划管理的内容
(三)审计质量管理
1.掌握审计质量管理的内含和意义
2.熟悉审计质量管理的内容与方式
3.了解审计质量管理的方法
(四)审计风险管理
1.掌握审计风险的内含和种类
2.熟悉审计风险的控制方法
(五)审计档案管理
了解审计档案管理的内含、职责和内容
(六)审计管理的基础工作
了解审计管理的基础工作
第二部分 企业财务审计
一、销售与收款循环审计
【初级资格考试要求】
(一)本业务循环的性质
1.掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施
2.熟悉销售与收款循环的业务流程
3.了解销售与收款循环中的主要文件
(二)业务循环内部控制测评和审计目标
1.掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法
2.熟悉销售与收款循环的审计目标
(三)主营业收入审计
掌握主营业收入审计的方法与内容
(四)应收款项和其他相关账户审计
1.掌握应收账款审计的方法与内容
2.熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容
二、采购与付款循环审计
【初级资格考试要求】
(一)本业务循环的性质
1.掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施
2.熟悉采购与付款循环的业务流程
3.了解采购与付款循环中的主要文件
(二)业务循环内部控制测评和审计目标
1.掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法
2.熟悉采购与付款循环的审计目标
(三)应付款项审计
掌握应付款项审计的方法与内容
(四)固定资产审计
掌握固定资产审计的方法与内容
三、生产与存货循环审计
【初级资格考试要求】
(一)本业务循环的性质
1.掌握生产与存货循环中的主要内部控制措施
2.熟悉生产与存货循环的业务流程
3.了解生产与存货循环中的主要文件
(二)业务循环内部控制测评和审计目标
1.掌握生产与存货循环内部控制测评的步骤与方法
2.熟悉生产与存货循环的审计目标
(三)产品成本审计
掌握产品成本审计的方法与内容
(四)存货审计
掌握存货审计的方法与内容
四、薪酬业务循环审计
【初级资格考试要求】
(一)本业务循环的性质
1.掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施
2.熟悉薪酬业务循环的业务流程
3.了解薪酬业务循环中的主要文件
(二)业务循环内部控制测评和审计目标
1.掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法
2.熟悉薪酬业务循环的审计目标
(三)应付职工薪酬审计
熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容
五、筹资与投资循环审计
【初级资格考试要求】
(一)本业务循环的性质
1.掌握资本循环中的主要内部控制措施
2.熟悉资本循环的业务流程
3.了解资本循环中的主要文件
(二)业务循环内部控制测评和审计目标
1.掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法
2.熟悉资本循环的审计目标
(三)所有者权益审计
1.掌握实收资本审计的方法与内容
2.掌握资本公积审计的方法与内容
3.掌握盈余公积审计的方法与内容
4.掌握未分配利润审计的方法与内容
六、货币资金审计
【初级资格考试要求】
(一)本业务的性质
1.掌握货币资金业务中的主要内部控制措施
2.熟悉货币资金的业务流程
3.了解货币资金业务中的主要文件
(二)货币资金内部控制测评和审计目标
1.掌握货币资金业务内部控制测评的步骤与方法
2.熟悉货币资金业务的审计目标
(三)现金与银行存款审计
掌握现金与银行存款审计的方法与内容
七、财务报告审计
【初级资格考试要求】
(一)财务报告内部控制测评和审计目标
1.了解财务报告内部控制的主要环节
2.了解财务报告内部控制测评的步骤与方法
3.了解财务报告审计目标
4.了解财务报告舞弊的关键信号
(二)个别财务报表审计
1.了解资产负债表审计的内容与方法
2.了解利润表和所有者权益(或股东权益)变动表审计的内容与方法