增值税培训总结

第一篇：增值税培训总结

篇一：税收业务培训心得体会 税收业务培训心得体会

我于5月20日至6月18日参加了全省国税系统稽查业务培训班。通过为期一个月的税收稽查业务培训，我感到收获是多方面的。能克服了畏难情绪，学到了许多业务知识，提高了稽查技能，增强了干好税收稽查工作的信心，收到了比较理想的效果。

通过学习，更新了知识，开阔了视野，学到了多种处理税收稽查业务问题的方法，增加了干好本职工作的信心。

短短的一个月的时间，我们学习了《十七大报告专题辅导》、《党风廉政建设专题》、《企业所得税政策》、《区域税收专项整治的组实施》、《虚开发票案件的取证要求》、《行业税务管理和查账实务》、《税务稽查案卷管理》、《增值税扩大抵扣业务讲解》、《国际税收管理(避税、反避税)》、《税收行管法疑难讲解》、《防范稽查职务犯罪若干问题》、《涉嫌危害税收行管犯罪案件取证要求和方法》、《消费税政策完善要点讲解》、《协查系统及辅助查询工具》、《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》、《会计准则与税法差异》、《房地产行业税务管理和查账实务》、《税收执法风险及防范》、《出口退税业务与稽查实务》、《稽查干部心理调节》、《增值税基础知识》等课程，通过对税收案例的分析受益非浅。

作为一名税收稽查工作人员要掌握的税收政策、会计知识，还要懂得有关行政法律、法规，工作方法的灵活运用等方方面面的知识和技能，真可谓包罗万象。

通过学习，我认为，这次培训内容全面，针对性强，非常实用。过去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。

在学习中《十七大报告专题辅导》中深刻了解了十七大的主要内容，什么是中国特色社会主义，中国特色社会主义是什么，对中国特色社会主义的中国特色“特”在何处、需要什么样的“特”。党的十七大是在我国改革发展关键阶段召开的一次十分重要的会议。xx同志代表第十六届中央委员会所作的报告，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，实事求是地回顾了过去5年党中央领导全国人民开展的各项工作，科学总结了改革开放29年来我们党所取得的宝贵经验，深刻阐述了科学发展观的科学内涵和根本要求，对中国特色社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设和党的建设等各项工作作出了全面部署。党的十七大报告是新世纪新阶段党在理论创新、方针创新、策略创新上的一次总结集成与系统提升，提出了一系列新理念、新论断、新命题、新方略、新要求，贯穿全篇的神髓和主旋是科学发展观。总书记对科学发展观的精神实质作了高度的概括和归纳，明确指出：“科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。”并要求全党在把握精髓与要义的同时，“把握发展规律，创新发展理念，转变发展方式，破解发展难题，提高发展质量和效益??实现又好又快发展。”作为一名税务稽查工作人员，一定要认真学习，深刻领会，把学习十七大精神贯穿学习、工作、生活的始终，切实加强自身思想建设、能力建设和作风建设，正确认识国情、党情，坚持解放思想，锐意创新，抓住机遇，真抓实干，以实际行动落实党的十七大精神。更加坚信了中国共产党的领导下中华民族走向繁荣昌盛。在学习《党风廉政建设专题》、《税收执法风险及防范》、《防范稽查职务犯罪若干问题》中解了稽查执法风险概念，职务犯罪特征和构成，税务渎职犯罪构成和特点，税务稽查执法中的主要风险，通过对税务系统职务犯罪(执法过错)案例的分析提高税务人员业务素质不高，对涉税渎职犯罪不认识，不知为罪的错误观念。提高税务人员法制观念，对涉税渎职犯罪高度重视。提高了不负责任或严重不负责任，导致涉税渎职犯罪高度警觉。唤醒税务人员出现价值错位与心理失衡，更好的从事税收稽查工作。在《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》课件学习中看到了信息化的时代税务稽查工作，他能有效地提高稽查效率，提高稽查准确度、改变执法形象，提升执法能力、加大威慑力，规范企业的纳税行为、加大威慑力，规范企业的纳税行为、提高稽查业务水平、规范稽查流程、实现数据增值应用。是我们税务稽查工作必由之路。

在学习《会计准则与税法差异》一课中了解了新的会计准则的设计体系，新引入的“公允价值”、“投资性房地产”、“金融工具”、“职工薪酬的核算”以及“减值准备不得返回”等新的会计知识与税法之间的差异点，学习后都有了比较全面的了解，能更好的解决会计与税法差异的处理。在学习《房地产行业税务管理和查账实务》中了解了房地产行业税务管理和企业所得税的检查思路、方式和方法。在房地产行业中的日常管理中要重点在加强部门协作和日常税收管理。只有日常管理搞好了才能有效的开展税务稽查的思路。

在学习《增值税扩大抵扣业务讲解》了解了现行增值税的现状，在增值税扩大抵扣业务中增值税扩大抵扣业务的规定，操作流程以及会计处理，为日后增值税扩大抵扣业务垫定基础。在学习《国际税收管理(避税、反避税)》中什么是国际避税和产生的原因、国际避税的方式、反避税的法律依据、反避税的手段。深深的理解了什么是偷税，什么是避税，在我们日常工作中如何做好反避税工作。

在学习《消费税政策完善要点讲解》中学到了消费税政策的新知识，为什么要对消费税政策进行完善的作用和意义、对学习新的内容增加的消费税知识解的更新，对以后工作中对消费税的稽查有着深远的影响。

在学习《出口退税业务与稽查实务》中了解了我省出口退(免)税概况。学习出口退(免)税基础知识，加强出口退(免)税管理的有关政策规定，防范打击出口骗税与稽查实务

在学习《稽查干部心理调节》中，虽然只有半天时间，但通过老师的讲解，解除了心中的许多疑虑，学会了多种调节自我心理的方法，为提高工作效率打下了基础。

通过典型案例的剖析与研讨，大家团结互助，共同进步。虽然来自不同的地区，但我们100名学员迅速融合，形成了一个不可分割的整体，不管是在学习上，还是在生活中，同学们互帮互助，体现了团队的团结和凝聚力。我们的学员有参加稽查工作的老手，也有刚走出校门参加工作的新手，对稽查业务、法律等业务的学习上也各有所长，同学之间取长补短，互相学习，以达到相互提高、共同进步的目的。案例交流和业务研讨活动中，晚上小组讨论时，学员们涌跃发言，讨论激烈。因为选出的案例具有一定的代表性，所以，更能引起学员的兴趣。在讨论案例过程中，大家都能积极参与，及时充分提出自己的疑问和发表自己的意见，各抒己见，互相切磋，取长补短，在互动中各有收获。课堂上对案例的点评，案例点评改变了以往学习培训一般只是读读文件和学学法律、法规的单调乏味做法，点评的案件对象大家都熟知，点评的案例事实实实在在，听讲的人自然兴趣大增，学习的主动性和积极性被充分调动起来;在听讲中进行业务交流，在交流中提高业务技能，稽查人员的实战能力得到有效提高，点评会的做法深受全体学员的欢迎。

这次培训时间虽短，我十分珍惜，也能体会省局稽查局的良苦用心：花巨资举办本次税收稽查工作人员培班，在于针对目前全省稽查人员的业务现状存在的知识更新过慢、稽查方法落后工作压力大的现状，通过系统培训，更新知识，提高每位稽查人员的工作水平和工作效率，从根本上解决知识的更新、稽查方法相对薄弱的问题。

总之，本次培训给大家提供了一个学习和交流的平台，在学习专业知识和技能的同时也增进了兄弟局同仁间的友谊，使大家互通有无，取长补短，共同提高。关于增值税的学习总结 姓名：张敏

学号：2010011901 班级：财管1004班 三十年来，我国增值税经历了不平坦的改革历程：我国首先在1984年建立了具有中国特色的增值税；后来又在1994年建立了规范的生产型增值税”；进入新世纪后，从2004年开始推行了增值税转型改革试点；我国将从2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革。本文试图通过对增值税的历史发展,说明我国增值税的相关概念和规定，及深思国外增值税制度给我们的启示，进一步探讨我国增值税的发展趋势，从而有助于人们对增值税的把握和运用。

一．增值税的历史发展

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。1954年，增值税在法国一炮打响，很快便风靡全球。50多年来，已140多个国家和地区采用了增值税，并逐渐成了财政收入的大头。增值税在我国开征时间虽然不足30年，但已成为目前我国第一大税种，2007年仅国内增值税收入就超过1.5万亿元，约占全年税收收入的31%增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。短短三十年间,增值税已经实现了从开征到改革再到逐步完善的巨大飞跃。现在,增值税已经成为我国最重要的税种之一,增值税的税收收入占我国全部税收收入的60%以上,是目前我国最大的一个税种。

（一）1984年正式建立的增值税制度并不是西方国家盛行的真正意义上的增值税,只是有中国特色的适应当时经济发展需要的表面化的增值税。它突破了计划经济体制下统收统支的分配格局,基本上适应了十年来经济发展和经济体制改革的需要。但是,它仍存在很多不完善的地方,特别是与发展社会主义市场经济的要求不相适应,因此,1987年本着统一和简化的原则,逐步完善了增值税的计税方法,由财政部发布了5关于完善增值税征税办法的若干规定。

（二）1993年12月13日国务院134号令发布了5中华人民共和国增值税暂行条例6, 1993年12月25日财政部发布了5中华人民共和国增值税暂行条例实施细则6,为规范专用发票的管理, 1993年12月27日国家税务局发布了5增值税专用发票使用规定(试行)6自1994年1月1日起正式施行,至此,我国基本建立起了具有中国特色的规范化的增值税制度,此次改革可以说是中国税制建设上新的里程碑。

（三）我国在1994年税制改革时,由于考虑原有税负水平,以及抑制当时的投资过热问题,实行的是生产型增值税,对固定资产不予抵扣,存在着重复计征的问题。而东北老工业基地企业不少设备陈旧急需更新,由于不允许扣除设备等固定资产所包含的税金,所以负担相对更重。2004年7月1日起,增值税转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业开始进行。东北税改的主要内容,即是将生产型增值税改为消费型,免除企业在这方面的负担。

（四）2007年又将试点范围扩大到了中部6省的26个市。08年7月、8月,内蒙古东部5个市(盟)和汶川地震受灾严重地区先后被纳入增值税转型改革试点范围。

（一）纳税人

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务

（以下简称应税劳务）的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

（二）税目和税率

增值税的税目、税率详见《增值税税目、税率表》： 增值税税目、税率表

（三）计税方法 1.一般纳税人的计税方法

增值税一般纳税人的标准是：生产货物、提供应税劳务的纳税人，以生产货物、提供应税劳务为主（指纳税人的年货物生产、提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发、零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的；其他纳税人，年应税销售额超过80万元的。此外，符合规定条件的小规模纳税人也可以按照一般纳税人的计税方法计算缴纳增值税。

一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，应当先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额之后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额2.小规模纳税人的计税方法 增值税小规模纳税人的计税标准是：从事货物生产、提供应税劳务的纳税人，以从事货物生产、提供应税劳务为主（指纳税人的年货物生产、提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发、零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。小规模纳税人销售货物和应税劳务，按照简易方法计算应纳增值税税额，即以销售货物和应税劳务取得的销售额为计税依据，按照3%的征收率计税，连同销售价款一并向买方收取，然后上缴税务机关。应纳税额计算公式：应纳税额 = 销售额 × 3% 小规模纳税人销售货物、应税劳务，销售额中不包括应纳增值税税额。采用销售额与应纳增值税税额合并定价方法的，应当按照下列公式计算不含增值税的销售额： 不含增值税的销售额 = 含增值税的销售额 ÷（1 + 3%）

小规模纳税人增值税征收率的调整由国务院决定。小规模纳税人由于销售货物退回、折让退还给购买方的销售额，应当从发生销售货物退回、折让当期的销售额中扣减。3.进口货物的计税方法 纳税人进口应税货物，应当以组成计税价格为计税依据，按照适用税率计算应纳增值税税额，不能抵扣任何进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 组成计税价格 × 增值税适用税率 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税

如果纳税人进口应当缴纳消费税的货物，在组成计税价格中还应当加上应纳消费税税额。

（四）免税和减税

下列项目可以免征增值税：

1、种子、种苗、农用塑料薄膜、有机肥产品和规定的农业机械、化肥、农药、饲料等农业生产资料，农业（包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品。

2、来料加工复出口的货物。

3、企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的配套技术、配件和备件。篇三：增值税介绍及学习税法后的心得体会

增值税介绍及学习税法后的心得体会

班级专业： 会计102班 学号：姓名：杨跃婷 通过对《税法》的学习，了解了我国五大税种的有关内容，初步掌握我国现行税法中增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等各种税的征收范围、征收对象、税率、计算及有关税的法律知识等主要内容，加深了对税法重要意义的知识，增强纳税意识。其中我个人比较感兴趣的是增值税，所以就此税叙述其有关的知识。

第一部分：介绍增值税

一、增值税的概念：

以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额和货物进口金额征税对象的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

二、增值税的历史沿革简介 1、1979年，我国开始对开征增值税的可行性进行调研;继而在1980年选择在州、长沙、襄樊和上市等城市，对重复征税矛盾较为突出的机器机械和农业机具两个行业试点开征增值税;1981年，试点范围扩大到自行车、电风扇和缝纫机三种产品;1983年，征税地点扩大到全国范围，1984年，国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例(草案)》。这一阶段的增值税的税率档次过多，征税范围并不包括全部产品和所有环节，只是引进了增值税计税方法，并非真正意上的增值税。2、1993年底，我国工商税制进行了较为彻底的全面改革。1993年12月13日发布的《增值税暂行条例》，确立了自1994年1月1日起，增值税的征税范围为销售货物，加工、修理修配劳务和进口货物，因不允许一般纳税人扣除固定资产的进项税额，故称生产型增值税。实行生产型增值税，主要是基于控制投资规模、引导投资方向和调整投资结构的需要。3、1994年后征收的增值税，与此前试行开征的增值税相比，具有以下几个方面的特点：(1)实行价外税，即与销售货物相关的增值税额独立于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分;(2)扩大了征收范围，即征收范围除了生产、批发、零售和进口环节外，还扩展到劳务活动中的加工和修理修配;(3)简化了税率，即重新调整了税率档次，采用基本税率、低税率和零税率;(4)采用凭发票计算扣税的办法，即采用以票控税的征收管理办法，按照增值税专用发票等抵扣凭证上注明的税款确定进项税额，将其从销项税额中抵扣后计算出应纳税额;(5)对纳税人进行了区分，即按销售额的大小和会计核算的健全与否，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，对小规模纳税人实行简易征收办法。2004年，我国开始实行由生产型增值税向消费型增值税的转型试点。自2004年7月1日起，东北地区的辽宁省、吉林省、黑龙江省和大连市实行扩大增值税抵扣范围政策的试点;自2007年7月1日起，扩大增值税抵扣范围的改革由东北三省一市扩大到中部地区26个老工业基地城市;自2008年7月1日起，东北老工业基地扩大增值税抵扣范围试点政策适用于内蒙古东部地区;与此同时，增值税转型试点扩大到汶川地震中受灾严重地区，包括极重灾区10个县市和重灾区41个县区。2008年11月5日，国务院修订《增值税暂行条例》，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。

三、增值税的作用及地位

1、有利于保证财政收入及时、稳定地增长

2、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化

3、有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展

四、增值税的特点

1、一般特点：（1）、征税范围广，水源充裕；（2）道道环节征税，但不 重复征税；（3）对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应；

（4）增值税是一种间接税，税负随应税商品流转而前移，最终由消费者负担。

2、其他特点：（1）实行价外税；（2）划分两类纳税人；（3）税率档次 少。

3、相对其他流转税而言，增值税具有以下的特征：

（1）多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延 伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较 其他间接税更广泛的纳税人。（2）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进

行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的 差价征税。

（3）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享 受税款抵扣的合法凭证。（4）在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。

（5）增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。（6）同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。

五、增值税征收的范围

1、一般范围：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。

这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

2、特殊项目：

（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；----货物期货交vat，在实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务；

（3）典当业销售死当物品业务；典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品；（4）寄售业销售委托人寄售物品的业务；

（5）集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

3、特殊行为：

（1）视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。a.将货物交由他人代销 b.代他人销售货物

c.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）d.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

e.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 f.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 g.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 h.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

（2）混合经营：增值税征管中的混合销售行为，指的是既涉及增值税销售行为又涉及营业税销售行为。例如纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。

（3）兼营行为：增值税征管中的兼营行为指的是，纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营非应税劳务。

六、增值税纳税人

1、纳税义务人

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为： 生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；

批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。

第二篇：“营业税改征增值税”培训总结

参加“营业税改征增值税与内部控制”培训总结

李克强总理4月10日主持召开国务院常务会议指出，营业税改征增值税是推进财税体制改革的“重头戏”，并进一步扩大试点，今年8月1日逐步在全国推行，这有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题。同时，随着形势发展，内部控制制度在推进和执行的过程中，还会遇到一些困惑与难题；如何制定全面规范的内部控制体系？如何解决没有内部控制制度覆盖的真空地带？都需要不断有效推进内部控制制度的学习和运营。为认真贯彻国务院常务会议精神，在一系列新税改制度要求下，抓住机遇，积极应对增值税的扩围，充分掌握税改政策的发展方向、要点内涵和操作运用，及时调整运营策略，交流借鉴改革试点行业的做法，切实做好“营改增”准备和实施，加强企业内部控制与风险管理。上海国家会计学院确定举办“营业税改征增值税与内部控制”高级培训班。

经学校同意，我于9月5日参加了在宁夏银川举办的“营业税改征增值税与内部控制”培训。课程由上海国家会计学院庞金伟教授和郭永清教授讲授。

2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。北京市于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应于2012年12月1日完成新旧税制转换。今年4月10日召开的国务院常务会议，决定进一步扩大“营改增”试点，今年将把此前部分地区开展的交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点向全国扩围，并择机将铁路运输和邮电通信业纳入试点。自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。根据测算，扩围推广后2013年全部试点地区企业将减轻负担约1200亿元。随着“营改增”的全面推进，作为地方主要税种之一的营业税将被取消，深化财税体制改革，理顺中央和地方财税关系是一个重要课题。

上海国家会计学院庞教授给我们重点讲授了企业纳税实务调整，财务部门“营改增”初期如何进行纳税调整。

一、“营改增”后增加的税目

新增加的税目有交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务等4个税目；现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务等7个税目。

二、税率的规定

一般纳税人中提供有形动产租赁服务适用税率为17%;提供交通运输业服务适用税率为11%；提供现代服务业服务适用税率为6%；财政部和税务总局规定的应税服务，税率为零。小规模纳税人征收率同样都为3%。三、一般纳税人资格的认定

超过一般纳税人销售额（500万以上）标准的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合肥、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。而提供应税服务年增值税销售额在500万元（含500万元）一下，同时不符合以上两个条件的认定为小规模纳税人。“营改增”后的企业有1/3为一般纳税人，2/3为小规模纳税人。

四、计税方法

1.一般计税方法。增值税一般纳税人适用一般计税方法，即应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2.简易计税方法。（1）小规模纳税人提供应税服务的，可按照销售额和征收率计算应纳税额，同时不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额*征收率。（2）一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。特定项目是指：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括公交客运、轨道交通、出租车）。

通过此次的培训学习，我对“营改增”的意义有了新的认识，对今后的学习及教学都会有很大的帮助，受益匪浅。

第三篇：增值税的一些总结

增值税的一些总结

增值税的征税范围

1.销售货物(电力热气气体在内)

2.提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外)

3.进口货物

4.是同销售货物应收增值税的特殊行为

①经货物交付他人代销

②销售代销货物

③设有两个以上机构实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)除外

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目

⑤将资产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体经营者

⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

(注意④&⑦不包括外购的)

5.混合销售(销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购货方取得的,看其主营业务是什么,来决定到底交纳增值税还是营业税

注意:从事运输业务的,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,收增值税)

6.兼营应税劳务与非应税劳务(可以分别核算,分别缴纳增值税&营业税

也可以不分别核算,一并缴纳增值税

注意:在此有别于混销)

7.属于增值税征税范围的其他项目

①期货&贵重金属

②银行销售金银

③死当物品&寄售物品

④邮票、明信片、首日封生产调拨和除邮政部门以为的销售

⑤除邮政部门以为的发行报刊

⑥单独销售无线寻呼机,移动电话,不提供有关的电信劳务服务的⑦缝纫业务

⑧税法规定的其他条目

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不征收增值税的项目

1.供应或开采未经加工的天然水

2.邮政部门销售集邮产品

3.邮政部门发行报刊

4.电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机,移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务

5.融资租赁业务

6.体育彩票的发行收入

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免收增值税的项目

1.农业生产者销售的自产农产品

2.避孕药品和用具

3.古旧图书

4.直接用于科学研究,科学实验和教学的进口仪器,设备

5.外国政府,国际组织无偿援助的进口物资和设备

6.来料加工,来件装配和补偿贸易所需进口的设备

7.有残疾人组织直接进口供残疾人专用的物资等

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价外费用包括:1.手续费

2.补贴

3.基金

4.集资费

5.返还利润

6.奖励费

7.违约金(延期付款利息)

8.包装费

9.包装物租金

10.储备费

11.优质费

12.运输装卸

13.代收款项

14.代垫款项

15.其他

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价外费不包括:

1.向购买方收取的销项税额

2.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

3.同时符合下列条件的代垫运费

①承运部门的运费发票开具给购货方

②纳税人将该项发票转交给购货方

(代办业务,并未收取费用)

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增值税纳税义务发生时间

1.直接收款方式销售——无论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天

2.托收承付&委托银行收款——发出货物并办妥托收手续的当天

3.赊销&分期付款——合同约定的收款日期的当天

4.预收货款——货物发出的当天

5.委托其他纳税人代销——收到代销单位销售的代销清单的当天

6.销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天

7.视同销售——货物移送的当天

8.进口货物——报关进口的当天

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1.销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

含消费税的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额OR=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

注意:*包装物押金不计入销售额,逾期未收回的押金计入销售额

*酒类包装物(啤酒,黄酒除外)押金均应并入当期的销售额征收

*只有折扣写在同一张发票上的可以冲减销售额,不写在同一张发票的不能冲减销售额

*采取已经换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额

*对金银首饰以旧换新可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

*以物易物方式,双方都应根据货物计算销项进项税额,并且都应开据合法的票据

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准予从销项税额中抵扣的进项税额项目

1.一般纳税人购货或者从事劳务——增值税专用发票上税额

2.一般纳税人进口货物——海关取得的完税凭证上的税额

3.一般纳税人购进免税农产品——13%扣除计算

4.一般纳税人外购货物(除固)所支付的运输费用——7%扣除率计算(装卸费,保险费)不得计入

5.生产企业的一般纳税人购入废旧物资——10%计算扣除率

6.一般纳税人取得的税务师为小规模纳税人代开的增发票——专用发票上填写的税额

7.混合销售&兼营——符合规定的,准予扣除

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不得从销项税额中抵扣进项税额的项目

1.未按照规定取得并保存增值税扣税凭证(凭证都丢了还抵扣嘛呀)

2.购进固定资产的进项税额(09年已改

可以抵扣)

3.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额(非应税项目包括

非应税考务,转让无形资产,销售不动产,固定资产在建工程)

4.用于免税项目的购进货物或者应税劳务

5.用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务

6.非正常损失购进货物(自然灾害,被盗,霉烂,等)

7.非正常损失的在产品,产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

8.小规模纳税人不得抵扣进项税额

9.不得抵扣发生在中国境外的各种税金.10.因进货退出或者折让而收回的进项税额,应从当期扣减

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抵扣时限

1.防伪税控专用发票——开据之日起90日内

2.海关完税凭证——开据之日起90日后第一个纳税申报期结束以前

3.购进废旧物资——开据之日起90日后第一个纳税申报期结束以前

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有如下情况的,不得领取开具专用发票

1.不能准确提供应纳税额数据及资料的2.有税收违法行为,拒不接受处理的3.有下列行为之一,限期改正仍未改正的:

①虚开专用发票

②私自印制专用发票

③买取专用发票

④借用他人专用发票

⑤未按规定开具专用发票

⑥未按规定保管专发及专用设备

⑦未按规定申报办理防伪税控系统变更发行

⑧未按规定接受税务机关检查

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购货退回→《申请单》→审核认定→《通知单》

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征收率

一般纳税人6%

2.小规模纳税人：商业4%

商业业以外

6%

（09新

3%）

第四篇：增值税知识总结

增值税：是国家对商品在流通过程中的增值部分所征收的税款。如何理解这句话呢，请看下面的例子：

1.你买进材料的价格是1000元含税，把这1000元进行价税分离：1000/（1+17%）=854.70。也就是说，你买这批材料的成本是854.70，同时给国家交了145.30的税。这些税在财务上叫进项税（购进货物时已经交了的税）

2.如果经加工后，你卖出产品的价格1800元（含税），经价税分离后，卖价是1800/（1+17%）=1538.46，同时你还跟买方收了261.54的税款，准备交给国家。这在财务上叫销项税（销售货物时应交的税）

3.那你应该交给国家的税款就是应交的261.54减去已交的145.30等于116.24，也就是财务上说的销项减进项。这时你买进材料时交的税款就已经抵扣了。

4.此例中，该产品的增值部分是1538.46-854.70=683.76，所产生的增值税就是：683.76*17%=116.24，也就是你要交给国家的增值税。

工程增值税怎么样抵扣

工程建设所需要采购的材料，所取得的工程使用材料发票，凡是增值税专用发票的均可用于抵扣。

取得的增值税专用发票上有进项税额，收到工程款给甲方开具的增值税专用发票上有销项税额，销项税减去进项税即为应纳增值税。甲供材增值税专用发票可以抵扣吗

所谓“甲供材料”即建设方或工程发包方（甲方）提供工程用各类材料物资给工程承接方（乙方），用于建筑、安装、修缮、装饰等行为。“甲供材料”一般为大宗材料，如罗纹钢、管材以及水泥等。“甲供材料”，对于乙方而言，可以减少材料资金占用；对于甲方而言，材料质量能保证。由于“甲供材料”的发票是开具给甲方而不是建筑公司的，按照“营改增”政策，建筑公司是无法抵扣这部分材料的进项税额。其实，只要我们换一种思维，按照增值税的有关法规是完全可以抵扣的，下面用具体案例分析。

例如：假设天王建筑公司“营改增”后，承建绿林化工厂一栋办公厅大楼。为了保证楼房质量，绿林化工厂准备采用“甲供材料”，其罗纹钢、水泥分别从武钢、华新水泥公司购买，价税合计1170万元，增值税专用发票注明的税金170万元，支付运输费用价税合计11.1万元，货运业增值税专用发票注明的税金1.1万元。

实行“甲供材料”，由于采购方为绿林化工厂，销售方开具发票的购买单位为绿林化工厂，按照“营改增”政策，天王建筑公司从事办公大楼建筑，使用“甲供材料”生产建筑产品，属混业经营，其货物按17%征收增值税，由于抵扣发票开具的单位为绿林化工厂，天王建筑公司无法认证抵扣，需要格外缴纳增值税171.1万元。

其实，天王建筑公司和绿林化工厂可以换一种思维，变“甲供材料”为代购货物就可化解上述困境。

一、政策依据

1、《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字〔1994〕026号）第五条规定，关于代购货物征税问题，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

2、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

二、操作办法

根据上述法规规定，绿林化工厂将“甲供材料”改变为代购货物，即为天王建筑公司代购罗纹钢、水泥，并且只要达到上述三个条件，绿林化工厂的代购货物行为不用缴纳增值税。天王建筑公司取得了货物销售单位和运输单位开具的增值税专用发票和货运业增值税专用发票，并且达到抵扣要求。与此同时，天王建筑公司的“票流”、“物流”、“资金流”真实，就能抵扣进项税171.1万元。此外，为了减轻天王建筑公司的资金压力，绿林化工厂可以预付一定建筑工程款，作为天王建筑公司采购罗纹钢、水泥、运费等支出。

总之，将“甲供材料”转变为代购材料，天王建筑公司就可以抵扣罗纹钢、水泥及运费等进项税，“甲供材料”不能抵扣就是个伪命题。

第五篇：增值税发票及增值税发票新系统培训讲稿

演讲稿

1、大家好，下面由我来对增值税发票及增值税发票管理新系统的相关知识进行简要介绍，希望通过今天的介绍能让大家对增值税发票和增值税发票管理新系统有一个初步的了解，对大家以后处理相关业务有所帮助。

2、今天介绍的内容主要分为两部分，第一部分是增值税发票，第二部分是增值税发票管理新系统。首先我们来学习一下关于增值税发票的相关内容。

3、增值税发票主要包括两种发票类型，一种是增值税专用发票，另一种是增值税普通发票。我们先来了解一下增值税专用发票的一些基本知识。第5张：（1）增值税一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产开具增值税专用发票,增值税专用发票是购买方支付增值税税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。第6张：（2）再给大家讲解一下增值税专用发票的票面规格及印色规则。现行的增值税专用发票是240毫米乘以140毫米的规格，票面呈长方形，按每份发票的联次数量进行划分，主要有三联票和六联票两种，我们以六联票为例，来了解一下增值税专用发票每联的印色。

增值税发票的印色主要由票面的表格颜色、发票代码颜色、监制章颜色、发票号码颜色四个要素组成，每联次的印色存在一些差异。

增值税专用发票每联印色的差异主要体现在票面的表格颜色上，以六联票为例，第一联记账联的表格颜色为黑色，第二联抵扣联的表格颜色为绿色，第三联发票联的表格颜色为棕色，第四联、第五联、第六联为自由联，表格颜色分别为红色、灰色、紫色；发票票面上的第二个颜色要素是发票代码的颜色，增值税专用发票的所有联次发票代码颜色统一为深灰色，第三个颜色要素是监制章的颜色，在增值税专用发票的基本联次上，也就是前三联：第一联记账联、第二联抵扣联、第三联发票联上有全国统一发票监制章，监制章的颜色均为红色，专用发票的三张自由联，也就是六联票的第四、五、六三联没有印制全国统一发票监制章；第四个颜色要素是发票号码颜色，专用发票各个联次的号码颜色均为深蓝色。

第7张：刚才讲到的是增值税专用发票的票面规格及印色规则，我们再来介绍一下增值税普通发票的相关内容。

增值税发票管理新系统使用的普通发票统称为“增值税普通发票”。增值税普通发票的规格也为240毫米乘以140毫米的长方形规格，与增值税专用发票一致，增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容也与专用发票一致，增值税普通发票与专用发票在使用功能上的区别主要是增值税普通发票不具有抵扣功能，不能作为抵扣增值税进项税额的凭证，它承担的主要是记账凭证的功能，所以在联次的设置上，专用发票是三联票和六联票两种，增值税普通发票在专用发票的联次基础上少设置了一张抵扣联，主要有二联票和五联票两种，我们以五联票为例，来了解一下增值税普通发票每联的印色规则。

（1）我们刚才介绍了，增值税发票的印色主要由票面的表格颜色、发票代码颜色、监制章颜色、发票号码颜色四个要素组成。

与增值税专用发票相同，增值税普通发票每联印色的不同也主要体现在票面的表格颜色上，以五联票为例，第一联记账联的表格颜色为蓝色，第二联发票联的表格颜色为橙色，第三、四、五联为自由联，表格颜色分别为绿蓝色、黄绿色和紫红色；

增值税普通发票的发票代码颜色在所有联次上统一印制为灰色。票面上第三个颜色要素是监制章的颜色，在增值税普通发票的基本联，也就是前两联：第一联记账联、第二联发票联上的全国统一发票监制章颜色统一印制为红色；增值税普通发票的三张自由联，也就是五联票的第三、四、五三联没有印制全国统一发票监制章；

票面上第四个颜色要素是发票号码颜色，增值税普通发票各个联次的号码颜色统一印制

为深蓝色。第10张： 以上是两种增值税发票的规格及印色规则介绍。我们在其中提及了增值税发票的联次构成，下面我们再来系统的梳理一下增值税发票的联次是如何设置的。我们刚才已经介绍了，增值税专用发票有三联票和六联票两种，从联次设置上来说，主要由基本联和自由联组成。三联票由三个联次组成，第一联记账联、第二联抵扣联、第三联发票联，这三联均为增值税专用发票的基本联次。六联票除具有三联票的三张基本联次外，还多了三张自由联，即第四、五、六3联，这三张自由联由企业自行安排使用。

增值税普通发票因不具有抵扣凭证的功能，所以在联次设置上没有专用发票的抵扣联，每种联版的发票均比专用发票少了一联，分别是二联票和五联票。二联票由第一联记账联、第二联发票联这两个基本联次组成，五联票的前两联与二联票相同，后三联为自由联，由纳税人选择使用。

增值税发票的三个基本联次，记账联、抵扣联、发票联分别有什么作用呢？记账联是销售方销售的记账凭证，抵扣联是购买方抵扣进项税款的凭证；发票联是购买方的付款记账凭证。

第11-12张：介绍完了以上内容，我们再来了解一下增值税发票的票面内容是如何构成的。增值税专用发票与普通发票的票面内容是一致的，这里我们以专用发票为例来进行讲解。

增值税发票的票面主要由四个部分组成，票头、票体、票尾和其他部分。

首先，我们来看一下增值税发票的票头部分。增值税发票的票头主要由发票代码、发票名称、全国统一发票监制章、发票号码和开票日期等内容组成。增值税专用发票上端左侧为10位发票代码（由10位阿拉伯数字组成）； 中间的位置印有增值税专用发票名称（即＊＊地增值税专用发票），例如，江苏省的增值税专用发票名称就是江苏增值税专用发票；

票头的中间位置还印有全国统一发票监制章，当然，我们刚才已经介绍了，全国统一发票监制章仅限记账联、抵扣联和发票联，其他联次上是没有的；

增值税发票票头的右侧为8位发票号码（由8位阿拉伯数字组成）； 票头右侧下方为“开票日期”栏。

第13张： 我们再来详细了解一下发票票头中比较重要的一项内容，增值税发票代码。增值税发票代码由10位阿拉伯数字组成，第1-4位代表各省，与行政区划代码相对应，例如江苏是“3200”，河南是“4100”；第5-6位代表制版例如2008年印制，第5-6位即为08，2016年印制，第5-6位即为16；发票代码第7位代表印制批次。第8位代表发票种类，例如专用发票用“1”来表示，普通发票用“6”来表示。第9位代表该种发票为几联版，例如：专用发票三联版用“3”表示，专用发票六联版用“6”表示，普通发票二联版用“2”表示，普通发票五联版用“5”来表示。

第14张：增值税发票票头中另一个比较重要的内容是发票号码，增值税发票号码为8位阿拉伯数字，发票号码是按、分批次编制，每年分四批，每批都按自然顺序号进行编制。

增值税发票号码与发票代码相组合，就确保该份发票在全国的唯一性。

第15-16张：下面我们来介绍一下增值税发票的第二个组成部分，票体部分。票体是增值税专用发票的核心部分，它以表格形式规定了增值税发票所需反映的经济业务有关内容。

票体左上端为购货单位栏，包括购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及帐号；票体右上端为密码区栏；票体中间部分为货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率及税额栏，价税合计栏；票体左下端为销货单位栏，包括销货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及帐号；票体右下端为备注栏。

第17-18张：接下来是增值税发票的第三个组成部分，票尾部分。增值税发票下端设有“收款人”、“复核”、“开票人”和“销货单位签章”栏。这些内容构成了发票的票尾部分。第19-20张：另外，增值税发票票面上还有除票头、票体、票尾部分外的其他部分，在票体的左边竖向印有批准印制该批次增值税发票的文号和印制单位； 在票体的右边竖向印有发票的联次和用途。

以上介绍的四大部分，就构成了一张完整的增值税发票。

第21张：另外，我们再来了解一下增值税发票各栏次在开具时的一些小规则。增值税发票上的名称、地址、开户行三项可分别输入100个字符或50个汉字（含空格）；

发票上的货物或应税劳务、服务名称项目为必填项，不可为空，可输入1-92个字符；如果是全数字格式的，最多可以输入74个数字；如果是全汉字格式，最多可以输入46个汉字。发票上的规格型号栏次最多可录入40个字符或20个汉字；单位一栏可输入0-22个字符，全字符格式的话，最多可以录入18个字符；全汉字格式的话，最多可以录入10个汉字。发票备注栏最多可输入230个字符或115个纯汉字。

第22张：下面我们来了解一下增值税发票管理上的一些要求。

增值税专用发票具有抵扣税款的功能，主要适用于增值税一般纳税人。实行最高开票限额管理。小规模纳税人如果需要使用增值税专用发票，需要向主管税务机关申请代开。

增值税普通发票适用于增值税一般纳税人以及不含税销售额月超过3万元或季超过9万元的小规模纳税人。不含税销售额月不超过3万元或季不超过9万元的小规模纳税人要求使用增值税发票管理新系统的，也可以申请领用增值税普通发票。第23张：另外，申请领用增值税发票，实行月领用限量管理；

（1）依据（国务院令第587号）《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》第十五条规定:

需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式。

再有，申请领用增值税专用发票，实行最高开票限额管理。

第24张：依据《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》：增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》。主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批，保证纳税人生产经营的正常需要。

第25张：以上是第一部分增值税发票的相关内容，下面我们来介绍第二部分，增值税发票管理新系统。第26张：增值税发票管理新系统，又名增值税发票系统升级版。是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。

实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。

第27张：增值税发票管理新系统的硬件由专用设备和通用设备两部分组成。专用设备包括金税盘或税控盘，以及特定纳税人使用的报税盘。通用设备主要包括计算机和针式打印机。第28张: 通用设备中的计算机主要用于安装和运行税控发票开票软件，针式打印机用于打印各种发票和各种报表。第29张：专用设备中的金税盘或税控盘连接在计算机的USB端口，是税控系统的核心部件，用于开具、存贮发票等。报税盘也是连接在计算机的USB端口，主要用于抄报税和购票、退票。

第30张：依据《国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知》：

“严格核定税控盘系列产品价格。根据增值税税控系统专用设备升级换代状况和生产成本费用情况，暂核定增值税防伪税控系统专用设备中的USB金税盘零售价格为每个490元，报税盘为每个230元；货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备中的TCG-01税控盘零售价格为每个490元，TCG-02报税盘为每个230元”

第31张：依据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》：

“增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

第32张：依据《国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知》：

“严格核定技术服务费标准。从事增值税税控系统服务的有关技术服务单位，在提供服务时，对使用税控盘系列产品的纳税户，按每户每年每套330元收取技术维护费；对使用两套及以上税控盘系列产品的纳税人，从第二套起减半收取技术维护费”。

第33张：依据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》：

“增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行”。

第34张：依据《国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知》：

“加强技术维护服务及收费行为管理。有关技术服务单位提供服务时，要与用户签署服务协议，严格履行合同中约定的职责和服务内容，否则不得收取费用；各技术服务单位应按规定的技术维护服务内容提供及时、优质服务，不得以任何理由不提供服务或降低服务质量。未经企业要求上门提供具体技术维护服务的，不得强制服务强行收费；供货和技术服务单位不得以任何理由，向用户强行推销、搭售扫描仪、计算机、打印机等通用设备，否则以乱收费查处”。

第35张：下面我们来了解一下增值税发票管理新系统税控软件的工作原理。第一部分，工作流程。

第36张：增值税发票管理新系统的日常使用，主要由领用发票、读入发票、填开发票、抄税报税四个工作流程组成。

领用发票，是指企业持金税盘、税控盘或报税盘到税务机关领用增值税发票，现已实现网上领用发票的功能，足不出户即可进行增值税发票领用申请。

读入发票，是将税控专用设备中的领票信息读入开票系统中；

填开发票，是指在开票系统中填开打印发票并适时发送给开票系统的税务局端

抄税报税，是指使用税控专用设备通过网络上报或到办税厅上门抄报增值税发票开票数据。

第37-38张：我们来详细了解一下日常使用增值税发票管理新系统的各项工作流程具体是如何操作的。

首先是领用发票，纳税人可持金税盘、税控盘或报税盘到主管税务机关领用发票，税务机关通过发票发售子系统将发票号写入纳税人的专用设备，然后纳税人将发票号读入税控发票开票软件，完成领用发票的操作。

第39-43张：第二项是开具发票，纳税人通过税控发票开票软件开具发票，开票软件有金税盘版和税控盘版两种，由税控服务单位在纳税人领购税控专用设备后为开票用户安装。第44张：填开发票时有一些基本要求，例如：票面各项要素要依次填列齐全及按发票号码依次填开发票等。第46张：纳税人使用增值税发票管理新系统开具发票一般为在线开具发票，实时上传数据，新系统也具有离线开具的功能，但需预先设置离线开票时限和离线开票总金额。离线开票时限：是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。（江苏省暂定为360小时，即15天）。离线开票总金额：是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。（我省暂按月领购限量乘以最高开票限额确定，但最多不得超过单张最高开票限额的30倍。）

第47张：目前，增值税发票管理新系统新增了商品和服务税收分类编码功能，能对纳税人开出的发票品名进行赋码。

商品编码以统计部门的产品代码为基础；是依据现行增值税管理要求编制，并且兼顾现行有关增值税、消费税的相关政策：包括适用税率、简易征收、增值税优惠政策、消费税和其他特殊管理政策。

商品编码与海关代码、统计部门的产品代码及行业代码等挂钩，具有比对和统计分析的功能；

第48张：商品和服务税收分类编码共分5大类：按货物、劳务、销售服务、无形资产和不动产归类；共分4140项：其中包括3487个明细开票项，653个汇总项；编码含829个增值税优惠政策及特殊管理要求、76个消费税管理政策；编码分别对应2.8万个统计局的产品和劳务。

第49-51张：增值税发票管理新系统具有防伪与计税功能。增值税发票管理新系统将发票的票面信息，如发票代码、发票号码、开票日期、购、销双方纳税人识别号、金额、税额等信息通过金税盘或税控盘加密处理产生电子密码，打印于票面，同时将发票数据在打印时计入金税盘或税控盘，由此实现发票的防伪与计税功能。目前，新系统已经可以实现全票面信息采集，增值税发票票面上的各类信息均可以通过网络实时上传税务端。

第52-53张：增值税发票管理新系统还具有认证识伪功能。认证识伪功能的实现需经过发票扫描、解密比对和认证通过三个步骤。

发票扫描，是使用扫描仪将发票图像扫入计算机，用识别软件进行处理，恢复出明文和密文

解密比对，是通过识别软件对密文进行解密，恢复出参与加密的发票要素，与发票上打印的明文进行比对；

认证通过，是指恢复出参与加密的发票要素与发票上打印的明文比对一致，则认证通过；恢复出的发票要素与打印明文比对不一致的，认证不通过。

第54张：依据《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》，从2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。

前提是：销售方也使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票等发票。

第55-58张：A级纳税人取得符合公告要求的发票时，可不再进行纸质发票扫描认证，可通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息；未查询到对应发票信息的，仍可进行纸质发票扫描认证

纳税人填报增值税纳税申报表的方法保持不变。当期申报抵扣的增值税发票数据仍填报在《增值税申报表附表资料

（二）》第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次中。

第59张：最后是增值税发票管理新系统的抄报税功能，增值税发票管理新系统实现了在线

开具发票，实时上传开票数据至系统税务端，系统可通过网络实现远程抄报税，不再需要到办税服务厅进行上门抄报；当然，如果网络远程抄报出现了问题，也还可以采取上门的方式进行抄报税。谢谢大家，关于增值税发票和增值税发票管理新系统的学习到此结束，如有不当之处敬请批评指正。