第一篇：《税法》增值税总结
增值税总结
一、征税范围
（一）一般规定：货物（有形动产）；加工修理修配劳务；应税服务（交通，邮政，服务—技术、信息、文化、物流、租赁、鉴证、影视）
（二）特殊规定：
1、特殊项目：货物期货、银行销售金银、死当物品和寄售、集邮商品、报刊发行、过网费等
2、特殊行为：（1）视同销售：委托代销、代销、机构间移送、自产委托加工对内（非应税项目、集体福利和个人消费）、自产委托加工外购对外（投资、分配、赠送）、服务赠送。（2）混合销售：一项行为两种税依主业征一种税（销售自产货物并提供建筑劳务的生产企业的混合销售视为兼营）。（3）兼营：两种税的兼营，分别征税；混业经营（一种税的兼营），分别核算分别计税，未分别核算从高计税。
（三）其他规定：免税农产品等
二、纳税人：销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，按会计核算水平和规模分为一般纳税人和小规模纳税人：工业企业50万上下；商业企业80万上下；服务企业500万上下；其他个人；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。小规模纳税人会计核算健全可申请认定一般纳税人，纳税人一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人。一般纳税人可填开专用发票并采用发票扣税法；小规模纳税人只能填开普通发票（代开）采用简便定率方法。
三、税率
（一）一般纳税人：
1、17%，适用其他货物和劳务及租赁服务；
2、13%，适用初级农产品、水汽煤、文化用品、农业生产资料、其他如音像制品电子出版物二甲醚等五类货物；
3、应税服务6%；
4、交通邮政11%；
5、0%，适用出口货物和服务（出口退税）；
6、销售自己使用过的可抵扣进项税额的固资和旧货依4%减半，销售自己使用过的不予抵扣进项税额的固资和其他货物依17%。
（二）小规模纳税人：
1、3%；
2、进口17%或13%；
3、销售自己使用过的固资和旧货减按2%，其他3%。
四、应纳税额
（一）一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销售额×税率-进项税额
1、销售额=全部价款+价外收入，但不含增值税，不包含不属于自身的收入
一般纳税人的销售额（收入）通常不含税，除非是来自普通发票的收入、零售收入、价外收入、包装物押金及直接注明，则计税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）视同销售无销售额或售价明显偏低且无正当理由的，按（1）自己的同类售价，（2）他人同类售价（采购价），（3）组价=成本×（1+成本利润率10%）=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）三个顺序确定计税销售额。
2、销售额的特殊规定：（1）折扣销售，一张发票准扣（金额栏注明），两张发票不准扣，实物折扣视同销售；销售折扣不准扣；销售折让准扣。（2）以旧换新，按新货物售价但金银首饰除外。（3）还本销售，不得扣除还本支出。（4）以物易物，双方同时计算销项和进项税额并对开专用发票。（5）逾期没收的押金计税，白酒包装物押金收取就计税。
3、准予抵扣的进项税额（须有合法凭证）：（1）凭票抵扣：专用发票和海关完税凭证；（2）计算抵税：免税农产品买价（含烟叶税）×13%，购销支付运费（含建设基金）×7%或凭票抵扣。
4、不予抵扣的进项税额：（1）用于简易计税项目、非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的外购货物；（2）非正常损失的外购货物；（3）非正常损失的在产品、产成品耗用的外购货物；（4）运费随货物。（有销有进，无销无进）
5、进项税额转出：已抵扣进项税额但出现用途变化----用于非应税项目、免税项目、出现非正常损失及不予退税的税额需转出，扣减发生期的进项税额。原进项税额的转出有三种计算方法：适用原材料非正常损失的直接计算、免税农产品和运费的还原计算、在产品和产成品非正常损失的比例计算。当外购原材料用于应税和免税项目无法准确划分进项税额则公式计算。
6、另：销项“当期”依纳税义务发生时间，进项“当期”为180天认证抵扣；留抵税额；销货退回或折让扣减发生期销项和进项税额；平销返利冲减进项税金=返利÷（1+税率）×税率
（二）小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率3%，小规模纳税人销售额通常含税。
（三）进口货物应纳税额=组价×税率=（关税完税价格+关税）×税率=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税率）×税率
五、出口退税
（一）政策及范围：
1、免税并退税：适用符合四个条件的货物、四类特定出口货物、特准退税货物，适用生产企业和外贸企业；
2、只免不退：适用前一环节免税的货物，适用生产企业小规模纳税人、外贸企业从小规模纳税人收购货物；
3、不免不退：适用限制或禁止出口货物，适用一般商贸企业。
（二）适用生产企业的“免、抵、退”法：五步：
1、不得免征和抵扣税额，2、应纳税额，3、免抵退税额，4、应退税额，5、免抵或留抵税额；七步：五步的第一步和第三步前各多出了一个抵减额。
（三）适用外贸企业的免退法：收购价格×退税率
六、纳税义务发生时间：
1、直接收款：收讫货款；
2、委托收款和托收承付：办妥手续并发出货物；
3、赊销和分期收款：合同约定的收款日期；
4、预收货款：发出货物；
5、代销：收到清单和发货满180天先到者。
第二篇：税法练习题.增值税
税法练习题——增值税
一、单选题
1、增值税一般纳税人下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）A、外购的用于装修办公楼的装饰板材 B、外购的用于管理部门使用的小轿车 C、外购的用作职工奖品的毛巾被 D、外购的用作生产原料的化妆品
2、某工厂（增值税一般纳税人）2009年6月购进免税农产品一批，已验入库，支付收购凭证上注明的价款为50000元，为该货物支付的运费500元（有票），该项业务准许抵扣的进项税额为（）
A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元
3、我国增值税的类型属于
A、生产型 B、收入型 C、消费型 D、收入型与消费型混合型
4、纳税人销售的货物，使用13%增值税税率的是
A、自产农产品 B、农膜 C、汽油 D、电视机
5、以下各项中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额是 A、将自产的货物用于职工福利
B、将购买的货物作为投资，提供给其他单位 C、购买的货物发生非正常损失 D、将购买的货物无偿赠送他人
6、下列属于我国增值税应税劳务的是（）
A、农机修理厂提供的修理劳务 B、长途客运公司提供的客运劳务 C、安装公司提供的安装劳务 D、杂技团提供的表演劳务
7、增值税一般纳税人下列项目所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）A、外购的用于赠送客户的小轿车 B、外购的机器设备
C、外购的用作职工奖品的毛巾被 D、外购的用作生产原料的化妆品
8、按增值税的有关规定，下列劳务应当征收增值税的是（）A、机械修理 B、长途客运 C、技术咨询 D、装饰作业
9、纳税人销售的下列货物，使用13%增值税税率的是（）A、水泥 B、化肥 C、钢材 D、煤炭
10、以下各项中，视同销售货物而应当征收增值税的是（）A、将购进的货物用于固定资产在建工程 B、将购进的货物用于集体福利 C、将自产的货物用于集体福利 D、购进的货物因变质而报废
二、多选题
1、下列经营者中，属于增值税纳税人的有（）
A、从事电器维修的个体户 B、受托进行加工汽车的加工厂 C、销售货物并负责运输所售货物的商店 D、销售建筑物的单位
2、增值税纳税人取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有
A、逾期包装物押金
B、向购买方收取的各种价外费用 C、混合销售涉及的非应税劳务收入 D、一并征收增值税的非应税劳务收入
3.下列不属于增值税一般纳税人的是（）。A．非企业性单位
B．不经常发生增值税应税行为的企业 C．个体经营者
D．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业
4.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分，规定正确的有（）。
A．从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税
B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 5.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法不正确的是（）。A．一律并入销售额计算缴纳增值税
B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
6.税法规定的增值税纳税义务发生时间有（）。A．以预收款方式销售货物的，为收到货款当天
B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
C．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D．委托他人代销货物的，为货物发出当天 7.下列行为中属于视同销售行为的有（）。A．企业将外购的服装用于分红
B．企业将外购的服装移送于在同一县城的统一核算的其他机构销售 C．企业将外购的服装用于投资 D．企业将外购的服装用于职工作福利 8.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A．代理人 B．银行 C．购买者 D．境外单位
9.增值税应税销售额包括（）。
A．销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款
B．向购买方收取的手续费、集资费、违约金、包装物租金、代垫款项及其他各种性质的价外收费
C．向购买方收取的销项税额
D．受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税
10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A．空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务 B．电信局为客户提供邮政快递，同时又销售邮寄货物的包装物 C．照相馆提供照相的服务并向顾客销售相框
D．计算机公司向某单位销售计算机并负责安装调试
三、名词解释题
1、销项税额
2、进项税额
3、小规模纳税人
四、判断题
1、企业代垫运费属于资金往来，不属于价外费用，收回时不必并入销售额计算增值税销项税额。（）
2、某空调生产企业销售空调并将空调运往客户指定的地点，同时收取价款和运费，应该将收取的两款项合并征收营业税。（）
3、某制药厂为增值税一般纳税人，本期向灾区捐赠一批自产药品，该批药品所耗用的原材料的进项税额不得抵扣。（）
4、某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进项税额允许抵扣。（）
5、纳税人兼营增值税非应税劳务，应就其非应税劳务收入一律征收增值税。（）
五、计算题
1、某出版社5月份发生下列业务：（1）销售图书取得不含税收入80万元
（2）向某公益活动捐赠1000册，每册不含税价20元
（3）委托印刷厂印刷图书，印刷厂开具的增值税专用发票上注明的销售额（即加工费）30万元
（4）发行图书支付运费5万元（有发票）（5）兼营广告业务，取得收入50万元
要求：计算该出版社当月应纳增值税税额。
2、某木制一次性筷子生产企业（增值税一般纳税人）3月份发生下列经济业务：
3（1）以1500元/包的不含税价销售一次性筷子100包；
（2）将自产同种同规格木制一次性筷子20包作为赠品赠给客户；
（3）当月购进原材料一批，已入库。取得的增值税专用发票上注明的税额1．06万元。
要求：计算该企业3月份应纳的增值税。
3、某灯具厂为增值税一般纳税人，2009年5月份发生以下业务：(1)购入玻璃制品，取得的专用发票上注明的价款为25万元；
(2)收回委托加工的灯座50件，取得的增值税专用发票上注明的加工费为3万元；(3)当月实现不含税销售额为90万元，另有51.48万元含税的销售额；(4)销售货物支付运输企业运费6万元；
（5）当月该厂将一批灯具捐赠给当地福利院，价税合计的价款为3.51万元。假定购入货物均能取得合理合法的扣税凭证。要求：计算该灯具厂在5月份应缴纳的增值税额。
第三篇：税法房地产增值税题目
2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
(1)2011年3月以8 000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。
(2)2012年5月开始动工建设，发生开发成本5 000万元；银行贷款凭证显示利息支出1 000万元。
(3)2013年6月项目已销售可售建筑面积的80％，共计取得收入20 000万元；可售建筑面积的20％投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。
(4)公司已按照3％的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。(其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5％。)
1．要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。
(5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。
1． 房地产开发项目全部竣工完成销售纳税人应进行土地增值税清算
2． 土地闲置费不得从土地增值税应纳税额中扣除，支付土地使用权扣除金额为
8000+8000*5%=8400万8400*80%=6720万
3.取得营业税应税收入20000万元，按销售不动产项目计税，税率为5%
应纳营业税额20000*5%=1000万
应纳城建税及教育费附加1000*（7%+3%）=100万
允许扣除金额为1000+100=1100万
4.进行土地增值税清算时可扣除金额为
6720+5000*80%+（6720+5000*80%）*5%+1000+1100+（6720+5000*80%）*20%=15500万
增值额为20000-15500=4500万
4500/15500=0.29, 未超过扣除项目金额的50%，适用30%税率
应纳土地增值税4500*30%=1350万应补缴税款1350-600=750万
5.预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期
限内补缴的，不加收滞纳金。
第四篇：税法增值税习题答案
增值税
[练习2-1]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：
（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。
（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。
（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。
（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。
（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。
根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。答案：
该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：
（1）进项税额=87720元（2）进项税额=83300元
（3）购进固定资产，进项税额7140元。（4）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额转出=86000×17%=14620（元）（5）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额转出=49000×17%=8330（元）
本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）
本月销项税额=987500×17%=167875（元）
本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）
[练习2-2]某企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税：
计算业务（1）中应缴纳的增值税：
销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）
应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。计算业务（2）中应缴纳的增值税： 销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。计算业务（3）中应缴纳的增值税：
销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）
应抵扣的进项税额=27200-8060=19140（元）
应纳增值税税额=31977-19140=12837（元）
（4）当月发生逾期押金收入l2870元。计算业务（5）中应缴纳的增值税： 押金收入应纳增值税税额=12870／（1+17%）×17%=1870（元）
（5）该企业1月份应纳增值税税额。22660+22540+12837+1870=59907（元）
教材：课后案例分析 2.（1）销项税额=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）进项未认证，不得抵扣。销项=120000*17%=20400（3）视同销售，销项=80000*（1+10%）*17%=14960（4）进项未认证，不得抵扣。（5）进项=15600+500*7%=15635（6）进项=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）进项=160000*（1+30%）*17%=35360（8）进项转出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）进项转出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)当期应纳增值税额
=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）
=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)
第五篇：税法实验 增值税纳税申报
一、实验目的
通过增值税纳税申报实验的学习，熟悉我国增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的增值税方面的法律、法规。加强对增值税基本理论的理解、对增值税的应纳税额计算，熟悉增值税纳税申报表及相关各表并填写，将增值税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。
增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。
二、实验内容
（1）根据相关资料正确计算江南实业有限责任公司2011年12月相关业务的增值税进项税额、销项税额和应纳税所得额；
（2）填写该公司增值税纳税申报表及其附表。
三、实验过程记录
根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额：(1)(2)(3)(4)缴纳上月的增值税48580元.购入甲材料,应抵扣的进项税额为68000元.购入乙材料，应抵扣的进项税额为：51000+10000*7%=51700（元）向天宇农场收购农产品一批，应抵扣的进项税额：100000*13%=13000(元)(5)
普通发票除运费、农产品外，进项税额不能抵扣.(6)收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品的销项税额为：10*50000*17%=85000（元）(7)(8)从无花果工厂购进税控收款机一台，应抵扣的进项税额为5100元.向华人有限公司销售B产品20台, 同时随同产品一起售出包装箱20个,销项税额为：68000+340=68340（元）(9)向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，销项税额为[58500/(1+17%)]17%=8500（元）
(10)将B产品2台转为本企业修建厂房专用,视同销售；销项税额为：20000*2*17%=6800（元）
(11)将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，进项税额为30*2000*17%=10200（元）
(12)将A产品2台无偿捐赠给西部贫困地区，视同销售；销项税额为： 50000*2*17%=17000（元）
(13)委托加工配件，销项税额为：850+1000*7%=920（元）(14)购入设备，应抵扣的进项税额为：20400+600*7%=20442(元)(15)生产加工一批新产品C产品，按照成本价全部售给本企业职工，销项税额为：500*200*（1+10%）*17%=18700（元）
(16)销项税额为：5100*2/（1+4%）*4%*50%=196.15（元）
(17)机修车间对外提供加工服务，收取的劳务费，销项税额为：[11700/（1+17%）]*17%=1700（元）
(18)应抵扣的进项税额为：（500*200+10000）*17%=18700（元）(19)企业销售的B产品5台发生销售退回，应退回的增值税为17000元.(20)进项转出：30000*17%+465/（1-7%）*7%=5135（元）
四、实验结果
根据以上资料得到增值税纳税申报表相关数据如下： 本月数：销项税额189040.00 进项税额177862.00 进项税额转出15335.00 应纳税额26513.00 简易征收办法计算的应纳税额196.15 应纳税额合计26709.15 本期应补（退）税额26709.15（详见附表）
五、实验总结
增值税是指对我国境内从事销售货物或者提供加工﹑修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税属于流转税，但就其课税对象又使它具有自身的特点。比如不重复征税﹑逐环节征税﹑税基广阔等。增值税一般纳税人纳税申报是增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。
实验步骤：首先要进行的是根据经济业务写出会计分录，其次再计算并结转增值税的应纳税额，登记应收税费等明细分类账，计算增值税销项税额、进项税额、进项转出等关键数据，最后填制各种纳税申报表。
在了解这些基本含义后我们才能对实验有清楚的认识。增值税纳税申报是一个严密的过程，一个环节出错，满盘皆输。注意事项：
1)在增值税计算中要特别留意含税销售额和不含税销售额的区分，什么时候要除（1-17%）、（1+17%），什么时候不除。
2)注意发票的开具。小规模纳税人不的抵扣进项税额，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将其上填写的税额作为进项税额计算抵扣。当一般纳税人从小规模纳税人处取得普通发票，不能抵扣进项。3)在填制增值税纳税申报表时，注意区分“按适用税率征税货物及劳务销售额”与“按简易征收办法征税货物销售额”，容易把两者混为一谈。如：销售使用过的进口摩托车这笔业务，应作为按简易征收办法征税货物销售额计算，而不能作为销项税额计算。
4)增值税纳税申报表中的“销售额”都是指不含税销售额，切忌与含税销售额混淆填列。
从自身学习的角度总结：
1）要加强理论知识学习。通过完成此项实验，我认识到所学增值税理论知识不够全面、系统，一些重难点在平常的学习中有疏漏。任何理论知识中的不足，只要一接触到实践就会暴露突显。若不及时纠正，很可能在将来的实际工作中酿成大错。如计算一般纳税人在小规模纳税人处购进包装材料，我忽略了小规模纳税人所开具的普通发票不能抵扣进项税额的规定，进行了进项税额的计算，导致进项税额增大，企业当期应纳税额减小。在实际工作中，会使企业管理出错，承担税收罚款，税款缴纳不清，甚至背上偷税的罪名，影响企业形象。
2）更加细心用心的处理每一笔业务、每一个数据。作为会计人员，在填制各种会计税务的表格时，要注意填写的位置不可写错，数据不能写错，马虎不得。一个数据要多算几次，确保无误。总结每次计算错错误的原因，避免下次出错。如：
销售使用过的进口摩托车这笔业务，我没有把10200元作为按简易征收办法征税货物销售额计算，而是作为销项税额计算。这就导致增值税纳税申报表中一连几个数据的错误，按适用税率征税货物及劳务销售额增大、按简易征收办法征税货物销售额减小、销项税额增大、简易征收办法计算的应纳税额减小。虽然没有影响纳税申报的结果，但报表结构错误，纳税申报混乱。后来，我把它从新划分，计入简易征收的计算。正确的归类，使纳税申报正确，逻辑严密，思路清晰，符合税务机关的要求。
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