广东省2016年上半年注会《税法》：增值税考试题

第一篇：广东省2016年上半年注会《税法》：增值税考试题

广东省2016年上半年注会《税法》：增值税考试题

一、单项选择题（共23题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为__。A．最新核发的同类型车辆的最低计税价格

B．最新核发的同类型车辆最低计税价格的70% C．最新核发的同类型车辆最低计税价格的50% D．零

2、按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算上地增值税时，应单独扣除的税金是__。

A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税 B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加 C．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税

D．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税

3、根据行政程序法理论，__属于行政程序法的基本原则之一。A．意思自治原则 B．处分原则 C．参与原则

D．公序良俗原则

4、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是__。

A．列为当年费用支出

B．从本年度的应纳所得税额中扣除

C．从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D．从以后年度境外所得中扣除

5、居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满__的个人。A．90天 B．183天 C．1年 D．5年

6、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额为__万元。A．20 B．0 C．5 D．15

7、对于当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在__之前，申请办理一般纳税人认定手续。A．当年年底 B．次年年初 C．次年1月底 D．次年2月初

8、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是__。A．第1年减半征收所得税 B．第1年免征所得税

C．第1年至第2年减半征收所得税 D．第1年至第2年免征所得税

9、下列行为不缴纳契税的是__。A．以房产抵债 B．房屋赠与

C．以获奖方式取得房屋产权

D．以自有房产作股投入本人经营企业

10、某餐饮公司为了10月8日的开业庆典，于10月7日向某出租公司租借一台摄像机。庆典之日，工作人员不慎摔坏摄像机，餐饮公司决定按原价买下，以抵偿租赁公司的损失，遂于10月9日通过电话向租赁公司负责人表明此意，对方表示同意。10月15日，餐饮公司依约定向租赁公司支付了价款。摄像机的所有权于__转移。A．10月7日 B．10月8日 C．10月9日 D．10月15日

11、李某2001年度应缴纳的个人所得税税额为__元。A．2545 B．2425 C．2465 D．2445

12、评估价格为__万元。A．800 B．900 C．700 D．750

13、某公司2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26.5万元。假定该公司适用所得税税率为25%，则2008年度应缴纳企业所得税为__万元。A．2.5 B．9.13 C．6.53 D．5.15

14、根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是__。A．饲料添加剂

B．出版社出版的图书 C．农业灌溉用水 D．蚊香

15、关于资源税的征税规定，下列各项中表述正确的是__。A．以精矿形式伴选出的副产品，不征收资源税

B．开采铜矿石原矿，伴采出铁矿石原矿，不征收资源税

C．伴生矿是作为主产品的副产品伴选出来的，因此确定资源税税额时不予考虑 D．钾盐也应当征收资源税

16、李某2009年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得2000元，从美国取得股息收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税2150元，则李某2009年应申报缴纳个人所得税额为__元。A．8023.52 B．8425.88 C．8323.53 D．7075

17、某卷烟厂(地处县城)2008年10月销售卷烟100箱，取得不含税销售额150万元。当月应纳城建税和教育费附加为__万元。A．7.56 B．8.54 C．8.04 D．6.53

18、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是__。A．股息收入 B．董事费收入 C．转让专利收 D．房产出租收入

19、纳税义务人的税收实际负担率是指__。A．现行税法所规定的法定税率

B．纳税人在一定时期内应缴纳税额与课税对象的比例

C．纳税人在一定时期内实际缴纳税额与全部课税对象的比例

D．纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例

20、有限责任公司召开董事会会议，应当于会议召开__前通过全体董事，否则会议决议无效。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

21、根据《公司法》规定，股东以工业产权或非专利技术出资时，其作价金额不得超过公司注册资本的__，法律另有规定的除外。A．50% B．30% C．20% D．10%

22、下列说法正确的是__。A．金银首饰消费税税率为10% B．纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，应按纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据

C．进口应税消费品的组成计税价格=关税完税价格+关税税额 D．对“汽车轮胎”一律按10%税率征收消费税

23、王老师全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税为__元。A．81 B．972 C．156 D．936

二、多项选择题（共23题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、税收协定缔约对方的非营利机构，通过在我国设立的固定基地或场所从事业务活动，除为该机构进行准备性或辅助性活动外，应认为在我国构成常设机构。下列情形中属于“准备性或辅助性”活动的是__。

A．固定基地或场所不仅为总机构服务，而且与他人有业务往来 B．固定基地或场所的业务性质与总机构的业务性质一致 C．固定基地或场所的业务活动为总机构业务的重要组成部分

D．固定基地或场所仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料

2、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解正确的是__。A．税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴

B．纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税 C．纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义

D．如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护

E．纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道

3、资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为__。A．应税产品开采的当天

B．应税产品全部使用完毕的当天 C．应税产品投入使用的当天 D．移送使用应税产品的当天

4、下列收购未税产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有__。A．收购矿石的钢铁厂 B．收购矿石的个体经营者 C．收购矿石的联合企业

D．收购矿石的独立矿山其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体经营者在内。

5、下列行为违背税收法律主义的有__。A．税务机关在法定幅度内决定行政处罚数额 B．税务机关与纳税人协商决定定额征税数额 C．地方政府解释税收法律

D．税务机关按照一定方法估定个体户应纳税额

6、根据我国法律、行政法规规定，__不属于行政处罚。A．扣押纳税人财产 B．暂扣许可证

C．没收走私运输工具 D．不予抵扣税款 E．责令停产停业

7、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。

A．自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金

B．由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收

C．因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金

D．对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金

E．超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施

8、下列各项中，符合增值税专用发票开具要求的有__。A．项目齐全，与实际交易相符

B．采用交款提货结算方式的，为货物发出的当天 C．字迹清楚，不得压线、错格

D．采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天

9、基建工地的临时办公室、食堂，根据房产税的规定，说法正确的有__。A．施工期间免征房产税 B．施工期间减半征收房产税 C．施工期间全额征收房产税

D．工程结束后，转让给基建单位的免征房产税

E．工程结束后，转让给基建单位的从接收的次月起缴纳房产税

10、下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有__。

A．可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益

B．购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息

C．可供出售债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益

D．可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，计入资本公积

E．已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失

11、”一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括__。A．纳税人税务登记的基本情况

B．各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果

C．纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料

D．增值税交叉稽核系统各类票证比对结果 E．纳税人主动提供的相关资料

12、下列关于车辆购置税的表述，正确的有__。

A．车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

B．纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税 C．我国车辆购置税实行差别税率 D．减税条件消失的车辆，应重新按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例 70%计算应纳税额

13、行政主体依职权对相对方科以一定义务，属于__。A．单方行政行为 B．双方行政行为

C．依申请的行政行为 D．不作为行政行为

14、下列有关办理税务登记的做法，正确的有__。

A．纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告 B．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税登记

C．纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件

D．纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，交向迁达地税务机关申请办理税务登记

15、行政职权除具有权力的一般属性外，还具有__的法律特征。A．支配性 B．自治性 C．优益性 D．公益性 E．平衡性

16、本题所给资料中，需要进行纳税调整的有__。A．境外保险费列支

B．税前扣除国债利息收入 C．管理费列支

D．购买设备支出一次性列支 E．税前扣除国库券转让收益

17、从事下列事项中，必须持税务登记证件的有__。A．申请减税、免税 B．办理营业执照

C．申请开具外出经营活动税收管理证明 D．开具发票 E．税务咨询

18、下面互为逆运算的是__ A．复利现值与复利终值 B．年金终值与偿债基金 C．年金终值与年均投资回收额 D．年金现值与偿债基金

E．年金现值与年均投资回收额

19、下列各选项中属于税务业务代理范围的有__。A．制作涉税文书

B．签订委托代理协议书

C．国家税务总局规定的其他业务 D．办理纳税申报或扣缴税款报告 E．开展税务咨询、受聘税务顾问

20、下列各项支出中，应计入原材料成本的有__。A．在采购运输途中发生的材料损耗

B．因委托加工原材料(收回后用于连续生产应税消费品)而支付的受托方代收代缴的消费税

C．在原材料运输途中发生的仓储费

D．因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用 E．外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用

21、下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有__。A．新办的股份制企业

B．以废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业 C．新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业务的企业 D．遇有风、火、水、震等严重自然灾害的企业

22、根据我国《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定，评价发展能力状况的基本指标包括__。A．资本保值增值率 B．销售增长率

C．盈余现金保障倍数 D．年销售平均增长率 E．资本积累率

23、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有__。A．应收的各种赔款

B．支付的工程投标保证金 C．预付给外单位的工程款

D．应向购货方收取的代垫运杂费

E．采用售后回购方式融出资金时实际支付的款项

第二篇：四川省2015年注会《税法》：契税计税依据考试题

四川省2015年注会《税法》：契税计税依据考试题

一、单项选择题

1、权益净利润率是资产净利润率和__的乘积。A．资产总额

B．所有者权益总额 C．权益乘数

D．销售收入总额

2、债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是（）。

A．债权人计提的坏账准备

B．债权人取得的可抵扣增值税进项税额 C．债权人接受的非现金资产的账面价值 D．债权人为取得受让资产而支付的税费 3、2009年12月，李某获得A上市公司派发的红股1000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4.5元/股。李某获得的红股应缴纳个人所得税__元。A．100 B．250 C．400 D．450

4、在民法上，表见代理本属于无权代理，其法律效果是__。A．构成滥用代理权 B．构成无效代理 C．产生侵权责任

D．与有权代理产生相同的法律效力

5、从理论上讲，增值税的增值额是__。A．v B．m C．v+m D．c+v+m

6、下列经营者中，不需要缴纳城市维护建设税的是__。A．加工、修理、修配的私营企业 B．生产化妆品的集体企业 C．生产、销售货物的国有企业

D．从事货物批发零售的外商投资企业

7、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是__。

A．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 B．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 C．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

D．应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

8、工程设计单位负责工程设计任务，同时参与工程项目施工的监督、协调，其取得的收入，税务处理正确的是__。

A．按“服务业一其他服务业”税目征收营业税 B．不征收营业税

C．按“建筑业”税目征收营业税

D．先按“建筑业”税目征收一道营业税，再按“服务业”税目征收一道营业税

9、某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是__元。A．510000 B．540000 C．240000 D．270000

10、根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是__。A．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

B．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

C．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

D．一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

11、某酒厂外购已税酒精100万元(不含税)生产粮食白酒，共获取含增值税收入 175.5万元，则该日化厂应纳消费税为__万元。A．43.875 B．18.875 C．32.5 D．12.5

12、纳税申报的程序不包括__。A．受 B．核准 C．审核 D．处理

13、下列各项中，按照个人所得税的规定，表述不正确的是__。A．对工资、薪金所得涉及的个人生计费用采取定额扣除的方法

B．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得必要费用的扣除采取定额和定率两种扣除方法

C．股息、利息、红利所得采用定额的定率两种方法扣除必要费用

D．个体工商业户的生产经营所得采取会计核算办法扣除规定的必要费用

14、某广告公司2009年1月向客户收取广告费400万元，其中支付给电视台广告发布费100万元，发生广告制作费20万元，发生广告设计费30万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费10万元；公司所属复印社取得营业收入54万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额__万元。A．17.7 B．18.2 C．19.5 D．20

15、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。按现行营业税规定，其应纳营业税为__。A．0.30万元 B．0.45万元 C．0.96万元 D．1.11万元

16、当事人提起民事案件的再审，应当在判决、裁定、调解协议发生法律效力后__内提交申请书。A．2年 B．1年 C．6个月 D．3个月

17、乙方案的期望报酬率和标准差分别为__。A．期望值为19%，标准差为0.73 B．期望值为19%，标准差为0.073 C．期望值为19%，标准差为0.1715 D．期望值为19%，标准差为0.1751

18、上级人民法院依审判监督程序对案件进行提审，适用__。A．普通程序审判 B．第一审程序审判 C．特别程序审判 D．第二审程序审判

19、下面关于扣缴义务人税务登记的理解，正确的是__。

A．已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记

B．根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起15日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记 C．已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记

D．根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当白扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记 20、周转信用协议补偿余额和借款抵押三种短期借款信用条件的共同点是__。A．降低了企业筹资风险 B．提高了企业资金成本 C．提高了银行投资风险 D．加大了银行的法律责任

21、根据规定，下列各项中，不具有民事权利能力的足__。A．未满18周岁的自然人 B．胎儿 C．植物人

D．完全不能辩认自己行为的自然人

二、多项选择题

1、结转企业耗用材料应分摊的材料成本节约差异时，可能做分录是__。A．借记“生产成本”(红字)，贷记“材料成本差异”(红字)B．借记“材料成本差异”(红字)，贷记“生产成本”(红字)C．借记“制造费用”(红字)，贷记“材料成本差异”(红字)D．借记“管理费用”(红字)，贷记“材料成本差异”(红字)

2、实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有__。A．卷烟 B．啤酒 C．粮食白酒 D．薯类白酒

3、依照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有__。A．免税单位的职工家属宿舍用地，不得免征土地使用税 B．城镇内的农贸市场用地，按规定应征收土地使用税

C．企业铁路专用线在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税

D．林业系统的生活区用地，应征收土地使用税

4、根据《企业破产法》的规定，人民法院决定受理破产申请后，应自裁定受理破产申请之日起__内通知已知债权人，并予以公告。A．10日 B．15日 C．25日 D．30日

5、一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有__。A．支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品 B．支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售 C．支付增值税，且取得增值税专用发票 D．支付增值税，且取得普通销货发票 E．按委托加工合同支付印花税

6、下列关于车辆购置税的表述，正确的有__。

A．车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 B．减税免税车辆由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理

C．减免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的70%确定计税价格征税

D．减免税条件消失的车辆不需要缴纳车辆购置税

E．购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

7、注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有__。

A．纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量 B．代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误

C．纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

D．对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

E．降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

8、以下关于融资租赁业务的表述中，正确的有__。

A．融资租入的需要安装的固定资产安装期间摊销的未确认融资费用应计入在建工程

B．在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入在建工程

C．在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示

D．在编制资产负债表时，“未实现融资收益”应作为“长期应收款——应收融资租赁款”的抵减项目列示

E．履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容

9、下列有关车辆购置税的表述中不正确的有__。

A．征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税 B．附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者 C．在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点

D．应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域

E．车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车

10、下列关于“应收补贴款”科目核算内容及方法的表述中，正确的说法有__。A．借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关办理“免、抵、退”税申报，所计算得出的应退税额

B．贷方反映实际收到的出口货物的应退税额

C．按批准数作免抵和应退税时，期末借方余额，反映企业已收到税务机关批复尚未办理退库的应退税额

D．按退税申报数时，期末借方余额反映企业累计已按申报数计算，但尚未收到的退税

E．科目不需设明细账页进行明细核算

11、下列合同中，属于无效合同的是__。A．一方以欺诈、胁迫的手段订立的合同

B．恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的合同 C．以合法形式掩盖非法目的的合同 D．损害社会公共利益的合同

E．违反法律、行政法规规定的合同

12、应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有__。

A．企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B．企业账簿因不可抗力而毁坏，引起累积影响数无法确定

C．会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D．会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关制度规定应追溯调整 E．会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法

13、根据我国《刑事诉讼法》的规定，不服一审判决、裁定的上诉期分别是__。A．15日，10日 B．15日，7日 C．10日，7日 D．10日，5日

14、下列应在我国缴纳营业税的项目有__。A．国内企业售给境外某公司一项专有技术 B．国内企业购入境外某企业一项专利权 C．国外保险公司为境外厂房做的保险 D．国内保险公司为出口货物做的保险

15、关于业务(1)中代垫运费行为，下列说法正确的是：__ A．因为运费发票开具给购货方，且最终被转交给收购方，因此甲不必将此后收回的代垫运费计入应税销售额。

B．尽管属于代垫运费，但是由于应税销售额应包含全部价款和价外费用，所以甲应将此后收回的代垫运费计入应税销售额。

C．甲可以按7%得扣除率计算此项运费的增值税可抵扣额。D．丙可以按7%得扣除率计算此项运费的增值税可抵扣额。16、2008年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元贷款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有__。A．债务重组日为2008年6月1日 B．甲公司计入股本的金额为500万元

C．甲公司计入资本公积——股本溢价的金额为400万元 D．甲公司计入营业外收入的金额为300万元 E．乙公司长期股权投资的入账价值为900万元

17、《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人赤缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。这体现了__。A．税收法律主义 B．税收合作信赖主义 C．税收公平主义 D．依法稽征原则

18、税务代理的基本特征为__。A．主体资格的特定性

B．法律约束性与内容确定性 C．税收法律责任的不转嫁性 D．有偿服务性 E．公正性

19、下列关于无形资产处置的说法中，正确的有__。

A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用

B．企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益 C．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用

D．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本

E．企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算

20、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计26万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2009年应纳企业所得税为__万元。A．1.63 B．1.75 C．2 D．3

21、对资源税代理纳税审查下列表述正确的有__。A．独立矿山铁矿石资源税减按40%征收

B．税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业 C．纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量

D．纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量

E．独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税

第三篇：注会税法题库A (40)

一、单项选择题 1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（），持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。A.10日内 B.15日内 C.20日内 D.30日内 3.注册税务师代理税种认定时，对于经营业务适用税种涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（）申办税种认定手续。A.向国税机关 B.向地税机关

C.分别在国税机关和地税机关

D.在国税机关与地税机关中选择一处 4.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。A.不超过5000元 B.不超过10000元 C.5000元 D.10000元 5.统印发票的领购方式不包括（）。A.批量供应 B.交旧购新 C.验旧购新 D.抵押发售 6.注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制（），在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。A.损益表 B.现金流量表 C.资产负债表 D.应税所得表 7.下列关于代理建账、记账业务的说法，正确的是（）。

A.代理人为个体工商户建立复式账簿时，不得自行增加、减少会计科目 B.代理人代理记账包括编制原始凭证 C.代理人不得代理进行对账和结账工作

D.代理人为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送 8.对各种账簿、凭证、表格，纳税人必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列会计报表中，属于代建个体工商户设置复式账和简易账都需要编制的是（）。A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表

D.所有者权益变动表 10.代理人应在终了后（）内向纳税人所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。A.15日 B.30日 C.60日 D.5个月 11.下列选项中，企业利用税收优惠政策进行税务筹划的方法不包括（）。A.直接利用筹划法 B.地点流动筹划法 C.创造条件筹划法

D.以市场价格为基础进行价格转让的筹划方法 12.在合法、合理的情况下，使扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法是（）。A.利用分劈技术筹划法 B.创造条件筹划法 C.利用税收抵免筹划法 D.利用税收扣除筹划法 二、多项选择题 1.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（）。A.注册资金、投资总额 B.纳税人开户银行和账号 C.登记类型 D.核算方式 2.下列属于税务登记代理范围的有（）。A.增值税一般纳税人认定登记代理 B.税种认定登记代理 C.代扣代缴税款登记代理 D.外出经营报验登记代理 3.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有（）。A.代理填写《申请税务登记报告书》 B.代理填报《税务登记表》 C.代理建账建制

D.代理领取税务登记证件 4.下列各项中，属于用票单位申请印刷自制发票必须符合的条件的有（）。A.有固定生产经营场所 B.财务核算健全 C.发票管理制度健全 D.发票使用量较大 5.下列会计账簿中，属于代理人可以代理编制的有（）。A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.总分类账 D.明细分类账 6.代理人代理编制会计账簿完毕，还要进行对账工作，下列各项中，属于对账工作内容的有（）。A.账证核对 B.账款核对 C.账账核对 D.账实核对 7.下列关于亏损企业税务筹划的有关规定，说法正确的有（）。

A.企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值 B.亏损企业的固定资产折旧年限可适当延长，以便将折旧费用在更长的周期中摊销

C.企业亏损期间购买的固定资产不宜采用加速折旧法计提折旧

D.亏损企业在亏损期间购买的固定资产应该多采用加速折旧法计提折旧 8.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（）。A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不扩大固定资产原值 B.折旧年限应尽可能的延长

C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法 D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法 9.下列关于享受企业所得税优惠政策的企业的说法中，正确的有（）。A.企业在享受优惠期间购买固定资产，应尽可能将费用计入固定资产原值

B.固定资产折旧方法的选择，应考虑减免税期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法

C.企业在享受优惠期间，固定资产的折旧年限的选择应尽可能长一些 D.企业在享受优惠期间，固定资产的折旧年限的选择应尽可能短一些 10.要使延期纳税达到节税效果的最大化，则要实现（）。A.递延项目最多化 B.递延税款最多化 C.递延期最长化 D.递延税种最多化 三、计算题 1.甲企业为工业企业（具有建筑资质），主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2014年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。假设你是注册会计师：

（1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；

（2）从营业税角度计算两套方案相比下甲企业可以节税的金额。答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 C 【解析】

纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。

【知识点】 企业税务登记代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。【知识点】 企业税务登记代理

3.【答案】 C 【解析】

对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

【知识点】 发票领购代理

4.【答案】 B 【解析】

临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

【知识点】 发票领购代理

5.【答案】 D 【解析】

统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。

【知识点】 发票领购代理

6.【答案】 D 【解析】

注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

【知识点】 建账、记账代理

7.【答案】 D 【解析】

选项A：代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关；选项B：代理人应加强对原始凭证的审核，但是不能代理编制原始凭证；选项C：代理人可以代理进行对账和结账工作。

【知识点】 建账、记账代理

8.【答案】 C 【解析】

对各种账簿、凭证、表格，纳税人必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

【知识点】 建账、记账代理

9.【答案】 B 【解析】

设置复式账的个体工商户要编制资产负债表、应税所得表、留存利润表；设置简易账的仅要求编报应税所得表。

【知识点】 建账、记账代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人应在终了后5个月内向纳税人所在地主管税务机关报送《企业所得税纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。

【知识点】 所得税纳税申报代理

11.【答案】 D 【解析】

D选项属于利用转让定价筹划法的方式。

【知识点】 税务筹划基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用税收扣除筹划，是指在合法、合理的情况下，使扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法。

【知识点】 税务筹划基本方法 二、多项选择题

1.【答案】 A, C, D 【解析】

税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系电话；（10）国家税务总局确定的其他有关事项。

【知识点】 企业税务登记代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四个选项均属于税务登记代理的范围。

【知识点】 企业税务登记代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建账建制属于“建账、记账代理”的工作，不属于开业税务登记代理的工作。

【知识点】 企业税务登记代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。【知识点】 发票领购代理

5.【答案】 C, D 【解析】

选项AB：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。

【知识点】 建账、记账代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人将会计账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对。

【知识点】 建账、记账代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 选项D：亏损企业选择的折旧方法必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损的折旧额降低，因此，企业亏损期间购买的固定资产不宜采用加速折旧法计提折旧。

【知识点】 税务筹划基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。

【知识点】 税务筹划基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

选项D：企业在享受优惠期间，固定资产的折旧年限的选择应尽可能长一些，以便将折旧费用在更长的周期中摊销，把折旧费用尽可能安排在正常纳税实现，以减少正常纳税的应税所得额，降低企业所得税负担。

【知识点】 税务筹划基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期纳税如果能够使递延项目最多化、递延期最长化，则可以达到节税的最大化。

【知识点】 税务筹划基本方法

三、计算题 1.【答案】

（1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到乙企业。根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

（2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。

而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。

【解析】

【知识点】 税务筹划

第四篇：注会税法学习方法

注会《税法》学习心得：把你的盒子放进五个抽屉

公佘利ktv 0位粉丝

1楼

来源：中华会计网校

每年一度的注会考试学习，有的考生会说税法很难，有的却认为很简单。笔者认为，税法在注会中是一门相当有趣味的科目。相对于会计的基础和系统、经济法的法条记忆以及审计的实务执业，税法既有法条，又有实际应用；既有记忆，也有计算。可以说，税法是一门相当不枯燥的科目。说税法简单的人，大多是经过了不间断的学习之后，熟悉税法的人；说它难的人，大致是刚开始学习者，面对着茫茫多的知识点，感觉无从下手，学了后面会忘了前面，从头再来吧，又会忘了后面。

如何解决这种的问题呢？这对于一个初学者或者一个学习过税法却仍然找不到头绪的人，是一个相当棘手的问题。

在日常生活中，大家常常会对一些物品进行整理收纳，哪个萝卜该放哪个筐不用多想就能做到，因为，每个人把自己的盒子、物品放进哪个抽屉里，早就已经做过很多遍了，也就是说，大家都有放置自己的盒子的习性，对于个人来说，这是一个熟能生巧的过程。

说了这么多，大家可能会说：“学习税法和你把哪个盒子放进哪个抽屉有什么关系啊？爱放哪儿放哪儿„„”先别急，先来看看我对税法学习的理解。我们学习税法知识，相当于把税法的诸多知识点装进自己的脑袋里。和收纳盒子到抽屉里面其实是一样的道理，就看你是怎么把这些盒子放进去了，是一股脑的不加分类的堆进去呢？还是把不同的盒子整理分类分别放置呢？相信两种做法的人都会有，因为生活中会有很多随性的人会用第一种办法。但是，请大家注意，注会考试是一个相当严谨的考试，我的建议是，即使你生活可以随性一点，但进行注会学习考试，一定要严谨治学。实际上，把你的盒子放进抽屉比喻的是将税法的知识点分类整理装进脑子里，达到加强记忆理解的目的。

我学习税法的心得是，把众多的知识点重点分成五个部分，也就是说，把盒子放进五个抽屉。

第一个抽屉：增值税法。我的这个抽屉里有三个大盒子。①一般纳税人的计算。这个盒子里面有三块东西——销项、进项和税率。区分实务中什么业务是销项，什么是进项、进项抵扣。每个业务适用的税率是什么。然后就可以进行一般纳税人的计算了。②小规模纳税人的计算。这个盒子里东西不多，主要是保持对小规模纳税人的敏感程度，不要在做题时都按一般纳税人计算了。③进口征税和出口退免税的计算。这个盒子主要是出口退免税的两种类型，要熟悉“免抵退”的计算步骤。

第二个抽屉：消费税法。这个抽屉相当的腐化，主要就是“烟盒”和“酒盒”，貌似咱们人人都是有权利的人，什么好烟好酒啊都扔这个抽屉里了。实际上，这两样东西可够我们头疼的，因为学习这章的难点就在于此。基本上这两个税目的计算题都做通晓了，别的税目也就不是问题了。

第三个抽屉：营业税法。这个抽屉的盒子相对较多。交建文邮、服转销金加娱乐，九个标签九个盒子，税率易记，但每个盒子里具体业务的营业额的判断才是关键所在。

第四个抽屉：企业所得税法。这个抽屉里面的系统性相当的强。重点把握居民企业这个大盒子，收入、不征税收入、免税收入、各项扣除、以前亏损等都是这个大盒子中的内容，这些项目最后形成应纳税所得，再配合税率和税收优惠这个盒子里面的内容，就能计算出企业所得应纳税额。

第五个抽屉：个人所得税法。和营业税这个抽屉类似，盒子也很多。十一个税目，但相对于营业税来说，个人所得税每个税目的知识点都很系统，没有那么零碎。个人所得税容易忘记的地方就是计算应纳税所得额的时候，一些税目费用的扣除，不同的税目有不同的费用扣除标准。感觉学习这章的时候要细。

以上五个抽屉是我对税法的分类归纳，在备考的时候，这五个章节的知识点看了又看，题目做了又做，遇上不理解的地方就去听听课件、看看讲义，或者在论坛上求助高手。论坛上有好多高手有的甚至考完了注税，有的是有大量的实务经验，他们的回答会让你觉得受益匪浅。话说回来，做题的时候，尤其是做企业所得税这章题的时候，会遇上其他一些小税种，这时顺便就把这些小税种复习了。当然，每个人在学习的时候对书本的理解都会不一样，记忆的方法也不一样，但不管怎样，在脑子里形成一套自己学习的脉络，有重点的学习，再加上大量的做题，坚持下去，就会体会到其中学习的乐趣的。

五个抽屉都说完了，可能会有高手说，你这个比喻太土了，我们有更好的办法；或者，更有些学习的天才，根本就不用什么象形化的比喻来帮助记忆，他们天生就有很好的逻辑思维，知识点到这些人的脑子里都是自动分类的。But,Stupid is as stupid does.我这个帖是为了说出自己学习的心得，可以对一些人的学习有点帮助。希望大家可以互相交流，从而提高自身的学习能力。我也走在CPA的道路上，很想跟大家多学习。

考CPA的路很漫长，贵在坚持，贵在不断的提高自己。

第五篇：2010注会税法真题

1月发生以下业务：

(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

(3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。购销合同约定，本月应收取l／3的价款，(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。解答：（1）计算M企业当月应代收代缴的消费税。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（万元）(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。0

批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。

但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。

(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米。)（税法试题卷第9页(共17页)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业当月的增值税进项税额。(2)计算该企业当月的增值税销项税额。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。

(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。答案：(1)计算该企业当月的增值税进项税额 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（万元）(2)计算该企业当月的增值税销项税额

第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（万元）第4笔销项税=（200+500）×500×17%/10000=5.95（万元）第5笔销项税=25×13%=3.25（万元）

销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7（万元）(3)计算该企业当月应缴纳的增值税 34.7-17.3=17.4（万元）

(4)计算该企业当月应缴纳的资源税

销售和视同销售原煤应纳资源税=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（万元）

煤矿生产的天然气不缴纳资源税。

(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 17.4×（5%+3%）=1.39（万元）

2．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：

(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员配套培训教材取得收入70万元。

(2)发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费l000万元。

(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。(4)2009上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价l000元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费l00万元。要求t根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。税法试题卷第l0页(共17页)

答案：(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。混合销售应纳营业税=（130+70）×3%=6（万元）(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。5000×5%=250（万元）

(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。200×5%=10（万元）

(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。100×5%=5（万元）

3．某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业按每箱0．1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86．58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税率为56％加0.003元／支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。

(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。批发卷烟按照5%的税率即征消费税 320×5%=16（万元）

(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。320/80×100×5%=20（万元）

投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。

4．某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70％(其余30％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20％转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7％：教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为5％。)税法试题卷第ll页(共17页)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。

(2)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。答案：(1)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。

60×5%+14000×5%=703（万元）

(2)计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

703×（7%+3%）=70.3（万元）

(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（万元）

(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。5800×（1-20%）=4640（万元）

(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（万元）(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（万元）

(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2（万元）