增值税知识总结

第一篇：增值税知识总结

增值税：是国家对商品在流通过程中的增值部分所征收的税款。如何理解这句话呢，请看下面的例子：

1.你买进材料的价格是1000元含税，把这1000元进行价税分离：1000/（1+17%）=854.70。也就是说，你买这批材料的成本是854.70，同时给国家交了145.30的税。这些税在财务上叫进项税（购进货物时已经交了的税）

2.如果经加工后，你卖出产品的价格1800元（含税），经价税分离后，卖价是1800/（1+17%）=1538.46，同时你还跟买方收了261.54的税款，准备交给国家。这在财务上叫销项税（销售货物时应交的税）

3.那你应该交给国家的税款就是应交的261.54减去已交的145.30等于116.24，也就是财务上说的销项减进项。这时你买进材料时交的税款就已经抵扣了。

4.此例中，该产品的增值部分是1538.46-854.70=683.76，所产生的增值税就是：683.76*17%=116.24，也就是你要交给国家的增值税。

工程增值税怎么样抵扣

工程建设所需要采购的材料，所取得的工程使用材料发票，凡是增值税专用发票的均可用于抵扣。

取得的增值税专用发票上有进项税额，收到工程款给甲方开具的增值税专用发票上有销项税额，销项税减去进项税即为应纳增值税。甲供材增值税专用发票可以抵扣吗

所谓“甲供材料”即建设方或工程发包方（甲方）提供工程用各类材料物资给工程承接方（乙方），用于建筑、安装、修缮、装饰等行为。“甲供材料”一般为大宗材料，如罗纹钢、管材以及水泥等。“甲供材料”，对于乙方而言，可以减少材料资金占用；对于甲方而言，材料质量能保证。由于“甲供材料”的发票是开具给甲方而不是建筑公司的，按照“营改增”政策，建筑公司是无法抵扣这部分材料的进项税额。其实，只要我们换一种思维，按照增值税的有关法规是完全可以抵扣的，下面用具体案例分析。

例如：假设天王建筑公司“营改增”后，承建绿林化工厂一栋办公厅大楼。为了保证楼房质量，绿林化工厂准备采用“甲供材料”，其罗纹钢、水泥分别从武钢、华新水泥公司购买，价税合计1170万元，增值税专用发票注明的税金170万元，支付运输费用价税合计11.1万元，货运业增值税专用发票注明的税金1.1万元。

实行“甲供材料”，由于采购方为绿林化工厂，销售方开具发票的购买单位为绿林化工厂，按照“营改增”政策，天王建筑公司从事办公大楼建筑，使用“甲供材料”生产建筑产品，属混业经营，其货物按17%征收增值税，由于抵扣发票开具的单位为绿林化工厂，天王建筑公司无法认证抵扣，需要格外缴纳增值税171.1万元。

其实，天王建筑公司和绿林化工厂可以换一种思维，变“甲供材料”为代购货物就可化解上述困境。

一、政策依据

1、《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字〔1994〕026号）第五条规定，关于代购货物征税问题，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

2、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

二、操作办法

根据上述法规规定，绿林化工厂将“甲供材料”改变为代购货物，即为天王建筑公司代购罗纹钢、水泥，并且只要达到上述三个条件，绿林化工厂的代购货物行为不用缴纳增值税。天王建筑公司取得了货物销售单位和运输单位开具的增值税专用发票和货运业增值税专用发票，并且达到抵扣要求。与此同时，天王建筑公司的“票流”、“物流”、“资金流”真实，就能抵扣进项税171.1万元。此外，为了减轻天王建筑公司的资金压力，绿林化工厂可以预付一定建筑工程款，作为天王建筑公司采购罗纹钢、水泥、运费等支出。

总之，将“甲供材料”转变为代购材料，天王建筑公司就可以抵扣罗纹钢、水泥及运费等进项税，“甲供材料”不能抵扣就是个伪命题。

第二篇：增值税相关知识

增值税业务相关资料

一、营业税与增值税的区别

营业税是对全部营业额征税的一种税，增值税是增值部分征收的一种税。例如一件衣服的销售价格是100元，需要交100*0.05=5元的营业税；一件衣服的销售价格是100元，成本是80元，需要交（100-80）*0.17=3.4元的增值税。

二、营改增后各行业税率

1、销售货物及加工修理劳务、有形动产租赁，税率17。

2、水电气暖，报纸杂志书籍，粮食及农业生产资料，税率13%；

3、建筑服务、不动产销售租赁、土地使用权销售、交通运输、邮政、电信，税率11%;

4、销售无形资产、现代服务、生活服务、金融服务，税率6%。

5、简易征收办法的征收率3%；

6、特殊情况下简易征收率为5%；

三、增值税发票取得时注意事项

1、项目齐全、与实际交易相符，与合同相符，付款与发票一致；

2、字迹清楚、不得压线，错格；

3、发票联和抵扣联加盖发票专用章；

4、按增值税纳税义务发生时间开具；

对不符合以上要求的专用发票，购买方有权拒收。

四、增值税发票有效期 自开票之日起180日内有效，各业务部门自取得专票之日起180日内须到财务部门认证发票进项联并报销。以下情形可逾期抵扣，但须由主管税务局报省国税局审批，省国税局报国家税务总局审批（1-2年才可办理下来）：

1、自然灾害；

2、被盗、被抢、邮递逾期；

3、司法机关羁押、税务机关网络问题；

4、买卖纠纷；

5、办税人员擅自离职、未办理交接。

各部门办理业务时谨记增值税发票认证有效期，须在180日有效期内到财务办理认证报销工作。

五、可抵扣进项税发票：

1、增值税专用发票；

2、海关进口增值税专用缴款书；

3、农产品收购发票；

4、接受境外单位和个人提供应税劳务，从税务机关或代理人取得的解缴款中华人民共和国税收通用缴款书（简称通用缴款书）上注明的增值税额。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

六、不可抵扣进项税发票

1、达到消费环节（个人、集体消费），例如业务招待费、集体福利；

2、非正常损失（管理不善、违法违规造成损失）；

3、贷款利息及该笔贷款相关发生的融资费用。

六、合同、发票、资金流与物流要保持一致，避免出现不一致。

1、如果出现发票开具单位与合同签订单位不一致的情况，进项税不得抵扣并罚款。

2、如确实存在款项付给第三方的情况：

应提供收款方债务转让通知书或签署三方债务重组协议，并提供收款方和第三方之间存在债权债务关系备查（规避资金流不一致的风险，税务局查出不得抵扣进项税）。

第三篇：营业税改增值税知识

营业税改增值税

营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；[1] 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元

税控工具

税控工具是信息系统监控的“中枢大脑”，经过税控工具的信息系统修改，营改增后的发票才能通过电脑和打印机顺利被开出。

信息系统监控的主要功能：黑色的税控盘意味着“开出票”，二维码验证意味着“管住票”，以此形成的电子底账系统意味着“用好票”。营改增推广到哪儿，信息系统的设备就跟到哪儿。使用信息系统监控可以查验全国任何一个点的营改增情况。

2016年4月1日，李克强总理在国家税务总局体验借助“互联网+”电子底账进行真伪辨别，他拿起一张北京市增值税专用发票的抵扣联，扫描左上角的二维码即可查验发票的真伪。

实施步骤

第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。

第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。

第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

实施进程

2012年1月1日，“营改增”在上海的“1+6”行业率先试点，其中“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业。

2012年07月24日，财政部发布《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，主要目的是配合营业税改征增值税试点工作的顺利进行。

2012年8月2日，国家财政部官网挂出《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。

2012年8月29日，财政部、国家税务总局联合发布《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》，主要目的是促进文化事业发展，加强实施营业税改征增值税（以下简称营改增）试点地区文化事业建设费的征收管理，确保营改增试点工作有序开展。

2012年9月1日，“营改增”在北京市实施。

2012年10月1日，“营改增”在江苏省、安徽省实施。2012年11月1日，“营改增”在福建省、广东省实施。2012年12月1日，“营改增”在天津市、浙江省、湖北省实施。

2013年7月10日，国家税务总局发布《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）。主要目的是保障营业税改征增值税（以下简称营改增）改革试点的顺利实施。

2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。同时，广播影视作品的制作、播映、发行等，也开始纳入试点。

2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

2014年新加入试点的铁路运输业及邮政业分别减税8亿元和4亿元。

截至2015年底，营改增已累计实现减税6412亿元，全国营改增试点纳税人达到592万户。

2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。2016年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负。

2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，至此，营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。

2016年4月1日，李克强指出，保证营改增顺利推进，一方面要保证企业税负只减不增，另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。

2016年4月30日，国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》，明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，过渡期暂定2年至3年。

2016年5月1日起，营业税改征增值税试点全面推开。

2016年将成为减税大年，“营改增”将在2016年收官，预计2016年营改增将减轻企业税负5000多亿元。

2016年6月1日，全面推开营改增试点后，北京市西城区国税局迎来首家申报纳税企业，首个纳税申报期顺利开启。

主要特征

区别

增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的 ：交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。、征税范围不同：凡是销售不动产、提供劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产的交营业税，凡是销售动产、提供加工修理修配劳务的交纳增值税。、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

特点

营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。

“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。

计算规则

应纳税额

转型后应纳税额计算规则

（一）转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额

（二）转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。

税率档次

根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。

新增四大行业营改增的实施：

建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。

金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

政策解答

哪些纳税人可以申请不认定一般纳税人？

答：应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税，可以申请不认定一般纳税人。

增值税的计税方法包括哪两个？

答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。什么是增值税即征即退？

答：增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。

生活性服务业全面实行营改增，企业该如何应对？

答：第一，要量化分析营改增对本企业财务和税务上的影响，在法规允许的范围内选择对公司有利的税务处理，如选择一般计税方法或简易计税方法。

第二，对供应商进行筛选，如能进项抵扣，应该尽量选择可以进项抵扣的供应商，或者在采购价格上进行谈判。

第三，与客户进行沟通时，在充分了解营改增对双方的税务影响的基础上，与客户谈判更有利的价格。

第四，重新审视公司的业务模式和组织架构，作出必要的调整，如不同业务的拆分和整合等。

财政部和国家税务总局规定的营业税改征增值税一般纳税人标准是多少？

答：营业税改征增值税一般纳税人标准为应税服务年销售额超过500万元。应税服务年销售额是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。

政策评价

媒体评价

2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元，后续产业链减税效果持续体现。（《人民日报海外版》2016年1月27日）

“营改增”是一个减税措施，但对财政收入会造成冲击。增值税和营业税加总，占到了我国全部税收收入的40%以上。营改增之后，将呈现“一税独大”的局面。地方税已无主体税种，现行中央与地方的分税格局难以为继，整体税制结构对单一税种严重依赖，其中风险不容忽视。（《每日经济新闻》2016年1月26日）

社会评价

全面实施营改增，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。营改增不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。（中华人民共和国国务院总理李克强）

营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。（财政部财科所副所长刘尚希）

从整体上来讲，此次改革有利于降低企业税负，但因为每个企业的经营状况、盈利能力不同，并不是每个企业在每个时期税负都会下降。如果推广到其他行业不排除还要新增税率档次。此外，由于营业税改征增值税之后，地方政府面临税源减少的现实，需要全方位改革财政体制。（社会科学院研究院财贸所副主任杨志勇）

此次对于如何衔接确实是想得很细，比较周到，因为要做好衔接，保证过渡平稳是关键，推广至全国需要从地方试点积累经验。（清华大学经济管理学院副院长白重恩）

营业税改增值税从整体上来看，能够降低企业负担。（社科院财贸所税收室主任张斌）从制度层面讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成企业税收负担短期内会有所增加；从企业层面讲，因为企业成本结构、发展时期、经营策略不同等原因，在改革初期，个别企业税收负担也可能会有一定增加。上海市相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了专项资金，对税收负担增加的企业给予财政扶持。（财政部税政司副司长郑建新）税种改革是和整个财税体制改革关联在一起的，在营改增全面推开的同时，也有必要推进中央与地方事权和支出责任划分改革。（上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建）

实施意义

全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

第四篇：增值税专用发票知识问答

增值税专用发票知识问答

1、丢失了增值税专用发票怎么办？

答：首先，应分清丢失发票的责任，如是销售方的责任，应接受税务机关作出的未按规定保管发票的处罚，如是购买方的责任，要求对方出具丢失发票的说明或主管税务机关对其未按规定保管发票行为的处罚证明，然后分下列情况处理：销售方丢失增值税专用发票的：

（1）丢失的空白未开具的增值税专用发票的，首先按规定程序向销售方当地主管税务机关、公安机关报失，接受税务机关处罚；其次，由主管税务机关代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”；

（2）销售方丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的，待申报、报税后向主管税务机关申请出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，并把该证明和丢失发票的记账联复印件交购买方抵扣；

（3）销售方丢失已开具专用发票的抵扣联、发票联其中一联（两联没有全部丢失）的：可让购买方使用未丢的联次到主管税务机关认证和记帐，复印件留存备查。

购货方丢失增值税专用发票的：

（1）如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；

（2）如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

2、销售方开错了增值税专用发票或发生退货、折让怎么办?

答：（1）如果同时符合下面三个条件（作废条件）的, 购买方要向主管税务机关申请出具未认证证明，将发票及证明交销售方作废，重新开具正确的发票；

①销售方收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

②销售方未抄税并且未记账；

③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”；

（2）如不同时符合上述三个作废条件的，购买方首先要将进项发票进行认证，具体情况分：

①如认证相符的，计入当期进项税金，同时向购买方主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，凭主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》相应联次进行当期进项税额转出，并将《开具红字增值税专用发票通知单》中相应次交销售方，由销售方开具红字专用发票，取得红字专用发票后，与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证，红字专用发票暂不需要认证。

②如认证不符（仅指“纳税人识别号不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）或无法认证的，可向购买方主管税务机关申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》，不计入进项税额，也不作进项转出，并将《开具红字增值税专用发票通知单》中相应联次交销售方，由销售方开具红字专用发票，取得红字专用发票后，与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证，红字专用发票暂不需要认证。

③如超过90天未认证的，将无法取得购买方税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，导致销售方企业无法冲红原发票而重新开具发票，从而购买方将无法抵扣进项税额。

3、销售方怎样作废增值税专发票？

答：（1）销售方开具时发现有误的，可即时在防伪税控系统中作废电子信息并同时作废纸质发票；

（2）销售方若已将发票交购买方，且同时符合①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；②销售方未抄税并且未记账；③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符” 或无法认证这三个作废条件的，可要求购买方提供其主管税务机关出具的未认证证明或“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”及“无法认证”的认证结果通知书，将发票全联及证明交销售方作废，并重新开具正确的发票；

（3）已将发票交购买方，且不同时符合上述三个条件的，参见问题4“怎么冲红发票”。

4、增值税专用发票怎样冲红？

答：如发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销货折让的，销售方凭购买方主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票和正确的蓝字专用发票。

5、电子信息纸质发票未同时作废怎么办？

答：（1）电子信息已作废，纸质发票未作废的：

①如购买方未认证，销售方可凭购买方退回的的发票全联加注“作废”字样，根据需要重新开具增值税专用发票；②如购买方已认证，凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具负数增值税专用发票，再重新开具增值税专用发票。

（2）电子信息未作废，纸质发票已作废的：

①销售方已将发票交购买方的，应先进行纳税申报，凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，然后根据需要重新开具增值税专用发票；

②销售方未将发票交购买方的，凭购买方主管税务机关出具的未认证、未抵扣证明可不进行纳税申报，报税票表比对时按异常申报处理，手工清卡。

第五篇：增值税的一些总结

增值税的一些总结

增值税的征税范围

1.销售货物(电力热气气体在内)

2.提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外)

3.进口货物

4.是同销售货物应收增值税的特殊行为

①经货物交付他人代销

②销售代销货物

③设有两个以上机构实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)除外

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目

⑤将资产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体经营者

⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

(注意④&⑦不包括外购的)

5.混合销售(销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购货方取得的,看其主营业务是什么,来决定到底交纳增值税还是营业税

注意:从事运输业务的,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,收增值税)

6.兼营应税劳务与非应税劳务(可以分别核算,分别缴纳增值税&营业税

也可以不分别核算,一并缴纳增值税

注意:在此有别于混销)

7.属于增值税征税范围的其他项目

①期货&贵重金属

②银行销售金银

③死当物品&寄售物品

④邮票、明信片、首日封生产调拨和除邮政部门以为的销售

⑤除邮政部门以为的发行报刊

⑥单独销售无线寻呼机,移动电话,不提供有关的电信劳务服务的⑦缝纫业务

⑧税法规定的其他条目

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不征收增值税的项目

1.供应或开采未经加工的天然水

2.邮政部门销售集邮产品

3.邮政部门发行报刊

4.电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机,移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务

5.融资租赁业务

6.体育彩票的发行收入

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免收增值税的项目

1.农业生产者销售的自产农产品

2.避孕药品和用具

3.古旧图书

4.直接用于科学研究,科学实验和教学的进口仪器,设备

5.外国政府,国际组织无偿援助的进口物资和设备

6.来料加工,来件装配和补偿贸易所需进口的设备

7.有残疾人组织直接进口供残疾人专用的物资等

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价外费用包括:1.手续费

2.补贴

3.基金

4.集资费

5.返还利润

6.奖励费

7.违约金(延期付款利息)

8.包装费

9.包装物租金

10.储备费

11.优质费

12.运输装卸

13.代收款项

14.代垫款项

15.其他

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价外费不包括:

1.向购买方收取的销项税额

2.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

3.同时符合下列条件的代垫运费

①承运部门的运费发票开具给购货方

②纳税人将该项发票转交给购货方

(代办业务,并未收取费用)

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增值税纳税义务发生时间

1.直接收款方式销售——无论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天

2.托收承付&委托银行收款——发出货物并办妥托收手续的当天

3.赊销&分期付款——合同约定的收款日期的当天

4.预收货款——货物发出的当天

5.委托其他纳税人代销——收到代销单位销售的代销清单的当天

6.销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天

7.视同销售——货物移送的当天

8.进口货物——报关进口的当天

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1.销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

含消费税的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额OR=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

注意:*包装物押金不计入销售额,逾期未收回的押金计入销售额

*酒类包装物(啤酒,黄酒除外)押金均应并入当期的销售额征收

*只有折扣写在同一张发票上的可以冲减销售额,不写在同一张发票的不能冲减销售额

*采取已经换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额

*对金银首饰以旧换新可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

*以物易物方式,双方都应根据货物计算销项进项税额,并且都应开据合法的票据

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准予从销项税额中抵扣的进项税额项目

1.一般纳税人购货或者从事劳务——增值税专用发票上税额

2.一般纳税人进口货物——海关取得的完税凭证上的税额

3.一般纳税人购进免税农产品——13%扣除计算

4.一般纳税人外购货物(除固)所支付的运输费用——7%扣除率计算(装卸费,保险费)不得计入

5.生产企业的一般纳税人购入废旧物资——10%计算扣除率

6.一般纳税人取得的税务师为小规模纳税人代开的增发票——专用发票上填写的税额

7.混合销售&兼营——符合规定的,准予扣除

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不得从销项税额中抵扣进项税额的项目

1.未按照规定取得并保存增值税扣税凭证(凭证都丢了还抵扣嘛呀)

2.购进固定资产的进项税额(09年已改

可以抵扣)

3.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额(非应税项目包括

非应税考务,转让无形资产,销售不动产,固定资产在建工程)

4.用于免税项目的购进货物或者应税劳务

5.用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务

6.非正常损失购进货物(自然灾害,被盗,霉烂,等)

7.非正常损失的在产品,产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

8.小规模纳税人不得抵扣进项税额

9.不得抵扣发生在中国境外的各种税金.10.因进货退出或者折让而收回的进项税额,应从当期扣减

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抵扣时限

1.防伪税控专用发票——开据之日起90日内

2.海关完税凭证——开据之日起90日后第一个纳税申报期结束以前

3.购进废旧物资——开据之日起90日后第一个纳税申报期结束以前

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有如下情况的,不得领取开具专用发票

1.不能准确提供应纳税额数据及资料的2.有税收违法行为,拒不接受处理的3.有下列行为之一,限期改正仍未改正的:

①虚开专用发票

②私自印制专用发票

③买取专用发票

④借用他人专用发票

⑤未按规定开具专用发票

⑥未按规定保管专发及专用设备

⑦未按规定申报办理防伪税控系统变更发行

⑧未按规定接受税务机关检查

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购货退回→《申请单》→审核认定→《通知单》

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征收率

一般纳税人6%

2.小规模纳税人：商业4%

商业业以外

6%

（09新

3%）