第一篇：营业税改增值税知识竞赛试题及答案
营业税改增值税知识竞赛试题及答案
一、营改增使用税率和征收率是多少？
答：
1、一般纳税人提供应税服务增值税税率为
（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（2）提供交通运输业服务，税率为11%。
（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
2、小规模纳税人提供应税服务征收率为3%。
二、交通运输服务具体包括那些行业 ？
答：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务
三、随军家属就业等税收优惠政策期限为自领取税务登记证之日起几年内免征增值税？
答：3年
四、我省纳税人提供的应税服务，自什么时间起缴纳增值税？
答：2012年12月1 日
五、此次纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有哪些？
答：交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
六、纳税人申请代开货物运输业增值税专用发票需报送哪些资料？
答：
1、税务登记证》副本或《临时税务登记证》副本，经办人合法身份证件及复印件
2、《代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单》
3.承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明
4.承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件
5.承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同及出包、出租方车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件
七、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人是否可以申请认定为增值税一般纳税人？需要具备哪些条件？
答：可以。需要具备以下条件：
（一）有固定的生产经营场所；
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
八、纳入“营改增”试点改革包括哪些省市？
答：北京、天津、上海、浙江、江苏、安徽、广东、湖北、福建、安徽。
九、纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？
答： 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。“
十、营改增的意义是什么？
答：
1、有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；
2、有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进二、三产业融合发展；
3、有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。
十一、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请一般纳税人需要提交哪些资料：
（1）《增值税一般纳税人申请认定表》三份；
（2）《税务登记证》副本原件（查验）；
（3）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份；
（4）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份；
（5）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。
十二、远洋运输的光租业务，属于什么服务，适用税率是多少？。营业税改增值税知识竞赛试题及答案营业税改增值税知识竞赛试题及答案。
答：有形动产经营性租赁。税率为17%。
十三、本次增值税改革试点沿用了原来营业税境内外划分的基本原则是什么？
答：属人原则和收入来源地原则。
十四、提供有形动产租赁服务，具体包括那些？
答：包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁、远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务。
十五、试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，具体包括那些？。
答：轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车
十六、选择适用简易计税方法计税的，在选定后的几个月内不得再变更计税方法？
答:36个月内
十七、试点纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是什么？
答：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）
十八、什么是混业经营？
答：是指试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务。
十九、增值税差额征税的含义是？
是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。
二十、此次”营改增“试点改革工作新增了两个会计科目分别是什么？
答：增设”营改增抵减的销项税额“专栏和”增值税留抵税额“明细科目
二十一、”营改增“试点改革之后增值税一般纳税人新增哪一张申报表附列资料 ？
答：《增值税纳税申报表附列资料
（三）》（应税服务扣除项目明细）
二十二、接受方从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予抵扣。这里所称的增值税专用发票具体包括哪些 ？
答： 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票
二十三、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为？
答：收到预收款的当天
二十四、营业税改增值税后的增值税收入如何确定归属？
答：试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改增值税后的收入仍归属试点地区。
二十五、美容美发店为客户提供的造型设计是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？
答：否。
二十六、交通运输业中的那个行业不属于此次营改增的范围？
答：铁路运输业
二十七、”连续不超过12个月应税服务营业额合计"我省按照什么时间计算的？
答：按照2011年度或者2011年8月至2012年7月缴纳营业税的全部营业额中营改增应税服务部分
二十八、纳税人在办理增值税减免税备案手续时，应向主管国税机关办税服务厅提供那些资料：
答：
（一）《增值税备案类减免税登记表》；
（二）有关部门出具的证明材料，包括相关资格认定或登记证书、产品质量技术检测合格报告等备案证明材料。
二十九、应税服务销售额主要包括哪些？
1、纳税申报销售额
2、稽查查补销售额
3、纳税评估调整销售额
4、税务机关代开发票销售额
5、免税销售额
三
十、应税服务增值税小规模纳税人的标准是什么？
答：应税服务年销售额未超过500万元（含本数）的纳税人。营业税改增值税知识竞赛试题及答案文章营业税改增值税知识竞赛试题及答案出自，此链接！。
三
十一、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生什么行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理？
答：增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等
三
十二、营改增改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要包括那些方式？
答：直接减、免税和即征即退
三
十三、试点纳税人中的一般纳税人提供什么服务，税务机关对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退？
答：管道运输
三
十四、零税率应税服务的范围是那些？
答：国际运输服务、向境外单位提供研发服务、设计服务
三
十五、增值税小规模纳税人纳税申报资料包括哪些？
答： 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；
2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》；
3.《资产负债表》和《利润表》；
4.《应税服务扣除项目清单》。
增值税小规模纳税人提供应税服务，实行差额征税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》和《应税服务扣除项目清单》，其他增值税小规模纳税人不需填报。
三
十六、纳税人的备查资料包括哪些？
答：纳税人应按月对下列资料进行归集整理，以备税务机关查验：
1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；
2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；
3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；
4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》（见附件2）、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；
5.已开具的《农产品收购发票》的存根联或报查联；
6.应税服务扣除项目的合法凭证。
三
十七、交通运输业增值税一般纳税人可抵扣进行税的项目有哪些？
答：1.购入营运汽车、船舶、飞机等运输工具的进项税额，包括作为提供交通运输业服务的应征消费税的摩托车、汽车和游艇的进项税额可以抵扣。
2.汽油、柴油和机油、修理费以及修理配件的进项税额。
3.办公家具、办公用品和低值易耗品的进项税额。
4.接受应税劳务和应税服务的进项税额。
5.用于生产经营的水、电等费用支出的进项税额。
6.用于生产经营的机器、机械以及相关设备、工具、器具等所发生的进项税额。
7.运输分包业务的进项税额可以抵扣。
三
十八、原增值税一般纳税人进项税抵扣有哪些规定？
答：1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2.原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。
3.试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的通用缴款书上注明的增值税额。
4.试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
三
十九、增值税优惠政策中即征即退的规定是什么？
答：即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。
四
十、试点纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以什么为销售额？
答：折扣后的价款
四
十一、什么是混合销售？
答：纳税人一项销售行为如果既涉及货物又涉及营业税应税劳务，为混合销售行为
四
十二、按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括那些？
答：交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、代理业务和有形动产融资租赁。营业税改增值税知识竞赛试题及答案知识竞赛试题。
四
十三、纳税人初次购买增值税税控系统设备支付的费用及缴纳的技术维护费是否允许在增值税应纳税额中全额抵减？
答：是。
四
十四、代开增值税专用发票需要提供哪些资料？
答：（1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；
（2）税务登记证副本；经办人合法身份证件及复印件；
（3）付款方增值税一般纳税人资格证明复印件；真实合法的所购物品品名、单价、金额等书面确认证明等。四
十五、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式是什么？
答：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
四
十六、文化创意服务包括哪些？
答：设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
四
十七、研发和技术服务包括哪些？
答：研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
四
十八、我省安置的每位残疾人每年可退还增值税的具体限额标准是什么？
答：标准为每人每年3.5万元。
四
十九、信息技术服务包括哪些？
答：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
五
十、鉴证咨询服务包括哪些？
答：认证服务、鉴证服务、咨询服务。
第二篇：营业税改增值税知识
营业税改增值税
营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；[1] 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。
截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元
税控工具
税控工具是信息系统监控的“中枢大脑”，经过税控工具的信息系统修改，营改增后的发票才能通过电脑和打印机顺利被开出。
信息系统监控的主要功能：黑色的税控盘意味着“开出票”，二维码验证意味着“管住票”，以此形成的电子底账系统意味着“用好票”。营改增推广到哪儿，信息系统的设备就跟到哪儿。使用信息系统监控可以查验全国任何一个点的营改增情况。
2016年4月1日，李克强总理在国家税务总局体验借助“互联网+”电子底账进行真伪辨别，他拿起一张北京市增值税专用发票的抵扣联，扫描左上角的二维码即可查验发票的真伪。
实施步骤
第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。
第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。
第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
实施进程
2012年1月1日，“营改增”在上海的“1+6”行业率先试点，其中“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业。
2012年07月24日，财政部发布《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，主要目的是配合营业税改征增值税试点工作的顺利进行。
2012年8月2日，国家财政部官网挂出《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。
2012年8月29日，财政部、国家税务总局联合发布《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》，主要目的是促进文化事业发展，加强实施营业税改征增值税（以下简称营改增）试点地区文化事业建设费的征收管理，确保营改增试点工作有序开展。
2012年9月1日，“营改增”在北京市实施。
2012年10月1日，“营改增”在江苏省、安徽省实施。2012年11月1日，“营改增”在福建省、广东省实施。2012年12月1日，“营改增”在天津市、浙江省、湖北省实施。
2013年7月10日，国家税务总局发布《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）。主要目的是保障营业税改征增值税（以下简称营改增）改革试点的顺利实施。
2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。同时，广播影视作品的制作、播映、发行等，也开始纳入试点。
2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
2014年新加入试点的铁路运输业及邮政业分别减税8亿元和4亿元。
截至2015年底，营改增已累计实现减税6412亿元，全国营改增试点纳税人达到592万户。
2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。2016年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负。
2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，至此，营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。
2016年4月1日，李克强指出，保证营改增顺利推进，一方面要保证企业税负只减不增，另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。
2016年4月30日，国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》，明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，过渡期暂定2年至3年。
2016年5月1日起，营业税改征增值税试点全面推开。
2016年将成为减税大年，“营改增”将在2016年收官，预计2016年营改增将减轻企业税负5000多亿元。
2016年6月1日，全面推开营改增试点后，北京市西城区国税局迎来首家申报纳税企业，首个纳税申报期顺利开启。
主要特征
区别
增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的 ：交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。、征税范围不同：凡是销售不动产、提供劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产的交营业税，凡是销售动产、提供加工修理修配劳务的交纳增值税。、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
特点
营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。
“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。
计算规则
应纳税额
转型后应纳税额计算规则
（一）转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额
（二）转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。
税率档次
根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。
新增四大行业营改增的实施：
建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。
房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。
金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。
政策解答
哪些纳税人可以申请不认定一般纳税人？
答：应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税，可以申请不认定一般纳税人。
增值税的计税方法包括哪两个？
答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。什么是增值税即征即退？
答：增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。
生活性服务业全面实行营改增，企业该如何应对？
答：第一，要量化分析营改增对本企业财务和税务上的影响，在法规允许的范围内选择对公司有利的税务处理，如选择一般计税方法或简易计税方法。
第二，对供应商进行筛选，如能进项抵扣，应该尽量选择可以进项抵扣的供应商，或者在采购价格上进行谈判。
第三，与客户进行沟通时，在充分了解营改增对双方的税务影响的基础上，与客户谈判更有利的价格。
第四，重新审视公司的业务模式和组织架构，作出必要的调整，如不同业务的拆分和整合等。
财政部和国家税务总局规定的营业税改征增值税一般纳税人标准是多少？
答：营业税改征增值税一般纳税人标准为应税服务年销售额超过500万元。应税服务年销售额是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。
政策评价
媒体评价
2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元，后续产业链减税效果持续体现。（《人民日报海外版》2016年1月27日）
“营改增”是一个减税措施，但对财政收入会造成冲击。增值税和营业税加总，占到了我国全部税收收入的40%以上。营改增之后，将呈现“一税独大”的局面。地方税已无主体税种，现行中央与地方的分税格局难以为继，整体税制结构对单一税种严重依赖，其中风险不容忽视。（《每日经济新闻》2016年1月26日）
社会评价
全面实施营改增，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。营改增不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。（中华人民共和国国务院总理李克强）
营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。（财政部财科所副所长刘尚希）
从整体上来讲，此次改革有利于降低企业税负，但因为每个企业的经营状况、盈利能力不同，并不是每个企业在每个时期税负都会下降。如果推广到其他行业不排除还要新增税率档次。此外，由于营业税改征增值税之后，地方政府面临税源减少的现实，需要全方位改革财政体制。（社会科学院研究院财贸所副主任杨志勇）
此次对于如何衔接确实是想得很细，比较周到，因为要做好衔接，保证过渡平稳是关键，推广至全国需要从地方试点积累经验。（清华大学经济管理学院副院长白重恩）
营业税改增值税从整体上来看，能够降低企业负担。（社科院财贸所税收室主任张斌）从制度层面讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成企业税收负担短期内会有所增加；从企业层面讲，因为企业成本结构、发展时期、经营策略不同等原因，在改革初期，个别企业税收负担也可能会有一定增加。上海市相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了专项资金，对税收负担增加的企业给予财政扶持。（财政部税政司副司长郑建新）税种改革是和整个财税体制改革关联在一起的，在营改增全面推开的同时，也有必要推进中央与地方事权和支出责任划分改革。（上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建）
实施意义
全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。
第三篇：最新营业税改增值税注意事项
国税局整理的营改增试点宣传资料，大家都看一下哦，有很多新内容，新变化，注 意学习补充：
*
一、主要税收政策调整*
1.全国开展营业税改征增值税试点后，部分现代服务业征收范围发生哪些变 化？
答：自2013年8月1日起，部分现代服务业征收范围增加广播影视服务。具体征 收范围包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有 形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
2.全国开展营业税改征增值税试点后，广告服务业征收范围发生哪些变化？
答：自2013年8月1日起，广告策划、设计、制作不再属于广告服务征收范围，应按设计服务征收增值税。
3.全国开展营业税改征增值税试点后，广告策划、设计、制作不再属于广告服 务征收范围，纳税人发生上述应税行为是否继续缴纳文化事业建设费？
答：自2013年8月1日起，纳税人提供广告策划、设计、制作取得的收入不再缴 纳文化事业建设费。
4.全国开展营业税改征增值税试点后，差额扣除政策有哪些变化？
答：自2013年8月1日起，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁 业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包 括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利 息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。
除上述纳税人之外的其他试点纳税人提供应税服务计算销售额时不得扣除其支 付的价款。
5.全国开展营业税改征增值税试点后，增值税扣税凭证的种类有哪些？
答：全国开展营业税改征增值税试点后，增值税扣税凭证包括：增值税专用发 票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税 专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴 款凭证。
6.全国开展营业税改征增值税试点后，运输费用结算单据抵扣政策发生哪些变化？答：全国开展营业税改征增值税试点后，纳税人取得的2013年8月1日（含）以 后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税 凭证。
7.全国开展营业税改征增值税试点后，增值税一般纳税人自用的应征消费税的 摩托车、汽车、游艇，其进项税额能否从销项税额中抵扣？
答：自2013年8月1日起，增值税一般纳税人（包括试点增值税一般纳税人和原 增值税一般纳税人）购进或租入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额 准予从销项税额中抵扣。
8.全国开展营业税改征增值税试点后，增值税一般纳税人取得税务机关代开的 货物运输业专用发票，如何抵扣进项税额？
答：全国开展营业税改征增值税试点后，增值税一般纳税人取得税务机关代开 的货物运输业专用发票，开票日期为2013年8月1日（含）以后的，不再按发票上注 明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，应按照发票上注明的税额抵扣进项 税额，9.全国开展营业税改征增值税试点后，增值税一般纳税人接受境外单位或者个 人提供的应税服务，准予从销项税额中抵扣进项税额的税收缴款凭证种类有哪些？
答：全国开展营业税改征增值税试点后，增值税一般纳税人接受境外单位或者 个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的开具日期为2013年8月1日（含）以后解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额，准予从其 销项税额中抵扣。具体包括《税收通用缴款书》及其他税收缴款凭证。
10.国家税务总局、海关总署2013年31号公告对海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）抵扣政策做了重大调整，调整的主要内容是什么？
答：自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范 围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在 销项税额中抵扣，即：由“先抵扣后比对”调整为“先比对后抵扣”。
11.纳税人抵扣海关缴款书的时限是如何规定的？
答：纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家 税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617 号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。
12.纳税人如何取得海关缴款书稽核比对结果？
答：税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人 应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进 项税额不予抵扣。
13.经税务机关稽核比对异常的海关缴款书能否继续申请抵扣，应如何操作？答：稽核比对结果异常处理的三种情形：
（1）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结 果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的 其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比 对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机 关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一 致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其 进项税额不予抵扣。
（2）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经 核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税 务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
（3）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人 不需申请数据核对。
*
二、增值税纳税申报调整*
14.国家税务总局2013年第32号公告，统一规范了增值税纳税申报。该公告增 加了《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表）。请问该附列资料的 用途，哪些纳税人需要填报？
答：《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表）的用途包括以下 两个方面，一是反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减 增值税应纳税额的情况；二是反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。
需要填报该附列资料的纳税人包括以下三类：1.增值税税控系统专用设备费用
和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税一般纳税人；2.增值税税控系统专用设 备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税小规模纳税人；3.应税服务按规 定汇总计算缴纳增值税的总机构。需要注意的是，《附列资料
（四）》是一般纳税人 和小规模纳税人的通用报表。
15.目前，航空企业执行应税服务汇总缴纳增值税政策。请问航空企业的总、分支机构如何汇总申报增值税？
答：航空企业的分支机构申报要点如下：
（1）应税服务的销项部分填报到《附列资料
（一）》第13行“预征率 %”有关栏 次内。需要强调两点：
1.该行第1至13列中“销项(应纳)税额”各栏，要求填写的是按税率计算的销项 税额，而不是按预征率计算的应纳税额；
2.该行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏，按“扣除后不含税销售额×预征率（目前航空企业分支机构的预征率为1％）”计算填写，即：分支机构应税服务在其 机构所在地应预征的增值税额。
（2）应税服务的进项部分首先需要填报到《附列资料
（二）》“
一、申报抵扣的 进项税额”有关栏次内，然后需要填报到《附列资料
（二）》“
二、进项税额转出额” 第17栏“简易计税方法征税项目用”栏内。即：应税服务的进项税额在《附列资料
（二）》中是“一进一出”。
航空企业的总机构申报要点如下：
（1）汇总后的应税服务销、进项部分的申报与其他普通一般纳税人相同。
（2）分支机构已预缴的税款，按当期实际可抵减数填入主表第28栏“①分次预 缴税额”栏。不足抵减部分结转下期继续抵减。同时，需要填报《附列资料
（四）》。
16.全国实行营改增后，《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单 据（铁路运输费用结算单据除外）已不是增值税的抵扣凭证了，但国家税务总局 2013年第32号关于增值税申报的公告，在纳税申报其他资料中单独列示了“按规定 仍可以抵扣且在本期申报抵扣的‘公路、内河货物运输业统一发票’抵扣联”和“按规 定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件”。请问，其含 义如何？
答：国家税务总局2013年第32号公告指的是开具日期为2013年8月1日（不含）之前的，符合抵扣时限等抵扣条件的《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用 结算单据（铁路运输费用结算单据除外）。虽然，财税[2013]37号通知在有关衔接 政策中未就此部分抵扣凭证单独进行规定，但依据政策衔接原则，这部分抵扣凭证 在抵扣时限内仍可申报抵扣进项税额。
17.国家税务总局2013年第32号公告就增值税申报表有的栏目名称与一些文字 描述进行了微调。请问这些调整主要依据了哪些原则？
答：主要依据了以下两个原则：
（1）原纳税人与营改增纳税人兼顾的原则。如：主表仍保留“按适用税率”的 描述，暂不按试点实施办法调整为“一般计税方法”，而是通过名词解释的方式，在 填表说明中体现。
（2）规范原则。如：统一一般纳税人申报表和小规模纳税人申报表中纳税人（或代理人）的声明。再如：调整一般纳税人申报表主表表头依据部分的描述。三 如：将申报表中“征税”调整为“计税”等等。
第四篇：2016年营业税改增值税考试试题及答案-“营改增”知识竞赛题库
2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
2016营业税改增值税考试试题及答案
“营改增”知识竞赛题库
1.下列混合销售，属于征收增值税的有(A)。
A.企业生产铝合金门窗并负责安装 B.房地产开发企业销售精装修房屋 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服务
2.甲企业2013年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2013年12月7日才付款，试问甲企业的纳税义务发生时间(B)A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日
3.分支机构清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内（A）
A.暂停分支机构预缴增值税 B.差额部分全额退税 C.差额部分即征即退 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.以上答案都不对
4.防伪开票子系统的用户应选择的打印机是（C）
A.激光打印机 B.喷墨打印机 C.针式打印机 D.上面三者都行
5.在认证通过的(B)申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
A.当月 B.次月 C.15日内 D.30日内
6.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应扣缴税额：(A)A.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 B.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1-税率）×税率 C.应扣缴税额=接受方支付的价款×（1+税率）÷税率 D.应扣缴税额=接受方支付的价款×税率
7.防伪开票子系统由通用设备、专用设备和（A）构成。
A.开票软件 B.实物发票 C.黑匣子 D.以上都不是 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
8.以下关于增值税专用发票发售制度的说法不正确的是（C）
A.实行验旧供新制度
B.实行最高开票限额许可制度
C.税务机关可以向外地临时到本地经营的增值税一般纳税人出售专用发票
D.严格专用发票领购登记制度，加强专用发票发售部门和征收部门的衔接
9.为了杜绝偷税骗税现象的发生，防伪税控系统在（B）四个环节分别采取了有效措施。
A.设备安装、购买发票、开具发票、认证发票 B.购买发票、开具发票、认证发票、纳税申报 C.设备安装、开具发票、认证发票、纳税申报 D.设备安装、购买发票、开具发票、纳税申报
10.分支机构，应按月将当月《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《企业分支机构传递单》，报送主管国税机关签章确认后，于次月（B）日前传递给总机构。
A.5 B.10 C.15 D.20 11.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人
B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定
C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
12.下列哪些情况不属于免征增值税的情形的是（D）
A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.会议展览地点在境外的会议展览服务 C.存储地点在境外的仓储服务
D.标的物在境外使用的不动产租赁服务
13.下列只能作为增值税小规模纳税人的是(D）
A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全
B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的 C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的
D.年应税销售额100万的个人（非个体工商户）
14.下列关于纳税义务发生时间不正确的是（C）
A.销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.先开具发票的为货物发出当天 D.进口货物为报关进口的当天
15.不属于现行增值税划分纳税人标准的是（D）
A.年应税销售额50万 B.年应税销售额80万 C.会计核算健全 D.年应税销售额100万
16.关于混合销售行为的税务处理正确的是（D）
A.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税 B.其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税
C.应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税
D.建筑业外的混合销售行为，AB都正确
17.下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C）
A.年应税销售额未超过标准的商业企业以外的小规模企业，会计核算健全、能够准确的核算和提供销项税额、进项税额的 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构应税销售额未超过小规模企业标准的
C.全部销售免税货物的企业
D.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的
18.下列关于小型商贸批发企业辅导期自主管税务机关受理申请之日起（）日内完成一般纳税人资格认定，自主管税务机关制作 《税务事项通知书》的（A）起执行。
A.20，当月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，当月
19.以下不属于在提供应税服务、开具增值税专用发票后，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票的情形的是（C）。
A.应税服务中止 B.应税服务折让 C.现金折扣 D.开票有误
20.下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（D）
A.在境内载运旅客或者货物出境 B.在境外载运旅客或者货物入境 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.在境外载运旅客或者货物 D.在境内载运旅客或者货物
21.根据增值税条例实施细则，下列关于固定资产进项税说法不正确的是（C）
A.外购用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税不得抵扣。B.外购既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税可以抵扣。C.纳税人购进自用的小汽车不可以抵扣其进项税 D.纳税人购进的管理部门用的电脑可以抵扣进项税。
22.下列有关营改增纳税地点的说法，不正确的是（A）
A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
B.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
C.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
23.以下选项中不适用零税率的国际运输劳务包括（D）。
A.我国某船运公司将货物自我国运往南非 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.我国某船运公司将货物自南非运往我国 C.我国某船运公司将货物自英国运往南非 D.英国某船运公司将货物自我国运往南非
24.根据新增值税条例实施细则关于增值税小规模纳税人标准和相关规定，下列说法中不正确的是（C）
A.工业小规模纳税人销售额标准从100万元降为50万元 B.商业小规模纳税人销售额标准从180万元降为80万元 C.应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税 D.应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否一般纳税人纳税
25.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税（进项税额）“处理的是（C）。
A.公司办公室购办公用品 B.供销科外购低值易耗品 C.外购食用油发给每个职工 D.运输队汽车发生修理费
26.下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（A）
A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 27.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是（A）
A.分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率
B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率
C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率
28.下列行为，不适用增值税征收率为3%的是（B）。
A.选择简易计税方法的公交客运公司 B.一般纳税人销售固定资产
C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D.小规模纳税人提供应税服务
29.根据增值税的有关规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以开具增值税专用发票的有(D)A.商业企业零售的化妆品
B.生产企业销售自己使用过的小轿车 C.销售免税农产品 D.零售劳保用品 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
30.以下关于增值税申报表填写中“销项税额”描述正确的是(A)A.销项税额是根据本期全部销售额计算得出
B.销项税额是由本期开具的增值税专用发票计算得出 C.按照简易计税方法计算的纳税人也应填列销项税额 D.销项税额是根据本期纳税人开具的全部发票计算得出
31.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（A）。
A.代理人 B.银行 C.税务局 D.境外单位
32.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，不正确的是（D）
A.销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天
33.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C）
A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款 B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税
D.代开、虚开专用发票不按偷税处理
34.下列选项不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是（B）
A.销售货物，从购买方取得货币 B.面向社会公众无偿提供应税服务 C.关联企业间无偿移送货物 D.企业间进行非货币性物资交换
35.防伪开票子系统对企业的纳税申报有严格的控制，到了每月抄税期如果未抄税则（A）功能将被禁用。
A.发票填开 B.发票查询 C.编码设臵 D.系统维护
36.下列关于商业零售企业开具专用发票的说法错误的是（A）
A.商业零售企业销售货物一律不得开具专用发票
B.商业零售企业销售货物给一般纳税人可以开具专用发票 C.商业零售企业销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个人均不得开具专用发票
D.商业零售企业销售货物且向购买方开具专用发票的，购买方必须持有盖有一般纳税人章的税务登记证副本 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
37.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者(D)的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
A.应税劳务完成 B.开具发票 C.收取货款
D.取得索取销售款项凭据
38.企业应在增值税专用发票开具之日起（D）日内申请认证
A.30 B.60 C.90 D.180 39.开票限额用来显示每卷发票对应的最大开票限额，企业开票时一张发票的（B）必须小于开票限额
A.含税金额 B.不含税金额 C.合计金额 D.单价
40.纳税人销售或者进口下列货物，税率为17%的是（B）。
A.食用植物油 B.工业用煤炭制品 C.报纸 D.化肥 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
41.新开业的纳税人自税务登记日起（C）日内可以申请一般纳税人资格认定。
A.15 B.20 C.30 D.40 42.现阶段虚开增值税专用发票罪最高刑罚可达到（C）
A.十年以上 B.二十年以上 C.无期徒刑 D.死刑
43.发票作废分已开发票作废和（A）
A.未开发票作废 B.蓝字发票作废 C.红字发票作废 D.专用发票作废
44.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为（A）
A.应税服务完成的当天 B.开具发票的当天 C.收取货款的当天 D.开始提供服务的当天
45.目前，下列业务中，按规定应征收增值税的是（B）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
A.房屋装修业务 B.汽车修理业务 C.金融保险业务 D.饮食服务业务
46.下列一般纳税人认定的表述不正确的是（C）
A.试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定可由省国税局按照本公告及相关规定制定预认定措施。B.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
C.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，可以在试点后提供应税服务的应纳税额中抵扣。
D.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
47.开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、（D）、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。
A.税率 B.单价 C.开票人姓名 D.发票号码 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
48.下列进项税额不得抵扣的是（C）
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。C.应当申请一般纳税人而没有及时申请认定
D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
49.以下业务中需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（A）。
A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B.本期收到出口货物的退税额 C.当月购进的材料发生退货 D.自产的产品用于对外投资
50.下列适用17%税率的货物有（D）
A.粮食、食用植物油 B.影像制品及电子出版物 C.图书、报纸、杂志 D.金属矿采选产品
51.以下不符合“营改增”一般纳税人的认定规定的是（C）
A.财政部和国家税务总局可以根据试点情况对认定一般纳税人的应税服务年销售额标准进行调整
B.不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税
D.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人
52.小规模纳税人提供增值税专用发票应该如何开具（C）
A.直接通过专用设备开具 B.通过有资质的企业代开 C.通过税务局代开 D.提供通用机打发票
53.增值税一般纳税人12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税20万元，企业应进行怎样的会计处理（A）
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）20n
贷：银行存款
20n B.借：应交税费——未交增值税 20n
贷：银行存款
20n C.借：应交税费—应交增值税 20 n 贷：应交税费—未交增值税 20n D.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20n贷：银行存款54.以下不属于增值税纳税申报的是(D)A.税收抵减情况表
B.应税服务扣除项目明细表 C.本期进项税额明细表 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.财务报表
55.下列选项中属于在境内提供应税服务的情形的是（C）
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
C.应税服务提供方或者接受方在境内 D.财政部和国家税务总局规定的其他情形
56.IC卡的作用是企业抄报税，在作用上等同于（C）
A.金税盘 B.税控盘 C.报税盘 D.U盘
57.分支机构清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，应（A）
A.在分支机构预缴增值税时一并补缴入库 B.在机构汇总申报时由总机构补缴入库 C.由分支机构按季度补缴入库 D.以上都不对
58.纳税人提供的建筑业劳务，应当向（C）的主管税务机关申报纳税。
A.纳税人机构所在地 B.纳税人登记注册地 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.应税劳务发生地 D.纳税人居住地
59.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为(C)A.17% B.11% C.6% D.3% 60.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化需要办理注销的是（B）
A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额
D.购票人员姓名、密码
61.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（B）
A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人
C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人
D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人
62.上海市A租赁企业出租车辆一台，租金5000元/月，2013年9月20日一次性预收对方一年的租金60000元。问A企业纳税义务发生时间（A）
A.9月20日 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.租赁期一年内分摊至12个月 C.9月30日 D.12月30日
63.购买用于工程研发的电脑设备10台，取得的增值税专用发票注明金额10万元，税金1.7万元，企业应做的会计处理是（D）。
A.借：研发支出 11.7万元n贷：银行存款 11.7万元n B.借：固定资产 11.7万元n贷：银行存款 11.7万元n C.借：研发支出 10万元n 应交税费－应交增值税（进项税额）1.7万元n 贷：银行存款 11.7万元n D.借：固定资产 10万元n 应交税费－应交增值税（进项税额）1.7万元n 贷：银行存款 11.7万元n 64.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（C）。
A.10份 B.18份 C.25份 D.30份
65.纳税人实行零税率的，该经济业务对应的进项税额（A）
A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.无法确定 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.部分抵扣
66.以下关于增值税申报表填写中“销售额”描述正确的是(B)A.销售额是指含增值税税额的销售额 B.销售额是指不含增值税税额的销售额
C.一般纳税人开具的通用发票的金额是不含税销售额 D.小规模纳税人开具的发票的金额是不含税销售额
67.黑匣子是一个大容量存储器，是（D）的核心部件
A.专用设备 B.通用设备 C.IC卡 D.金税卡
68.下列外购的固定资产进项税可以抵扣的是（A）
A.应税项目、免税项目混用的机器设备 B.专门用于免税项目的机器设备 C.不动产在建工程使用的机器设备 D.福利部门使用的机器设备
69.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（D）
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.航空地面服务属于航空运输服务的范围 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
70.一般纳税人资格认定的权限，在（A）国家税务局或者同级别的税务分局。
A.县（市、区）B.省级 C.国家级 D.任意级别
71.对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。逾期认证的客观原因不包括（D）
A.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期
B.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期
C.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期
D.由于企业办税人员疏忽，导致增值税扣税凭证逾期
72.营改增延续了营业税纳税义务发生时间的规定，同时补充了（D）
A.应税服务完成的当天为纳税义务发生时间 B.开具发票的当天为纳税义务发生时间 C.收取货款的当天为纳税义务发生时间 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.增值税以票管税的原则，即先开票的为开具发票的当天
73.下列不属于增值税专用设备的是（D）
A.金税卡 B.IC卡 C.读卡器 D.电脑扫描仪
74.下列行为中不属于视同销售货物行为的是（D）
A.将委托加工的货物无偿赠送他人 B.将自产的货物用于投资 C.将货物交付他人代销
D.在同一县（市）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机构用于销售
75.下列行为，不属于增值税视同销售的有（A）
A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将货物抵付员工工资
C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将自产的货物用于集体福利
76.依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人说法正确的是D A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元(含)以下，属于一般纳税人 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元(含)以下，属于一般纳税人
C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人
77.2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过()部分实行增值税即征即退政策。B A.5% B.3% C.10% D.7% 78.下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是（B）。
A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税
B.增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
C.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局
D.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
79.下列项目不属于免征增值税的是（C）
A.个人转让著作权
B.残疾人个人提供应税服务
C.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务
D.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
80.截止目前，试点纳税人中经批准可以实行总分机构汇总纳税的不包括（D）
A.航空运输企业 B.铁路运输企业 C.电信业 D.广告播映业
81.辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设（A）明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。n A.待抵扣进项税额 B.营改增抵减的销项税额 C.增值税留抵税额 D.增值税检查调整
82.（C）是防伪税控系统的核心部件，系统的核心功能在其中完成。
A.黑匣子 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.IC卡 C.金税卡 D.保税卡
83.试点纳税人中的一般纳税人提供的（C）服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
A.公交客运 B.地铁 C.火车 D.班车
84.下列不属于混合销售行为的基本特征为（D）
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B.发生在同一项销售行为中 C.从一个购买方取得货款 D.从不同购买方收取货款
85.受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额（D）以下的罚款。
A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
86.增值税一般纳税人提供劳务发生折让时，涉及“应交税费一一应交增值税”中（C）专栏
A.进项税额 B.进项税额转出 C.销项税额 D.转出多交增值税
87.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化不需要办理变更的是（B）
A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额
D.购票人员姓名、密码
88.某增值税一般纳税人，2014年1月8日上缴2013年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（D）
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）
148000n
贷：银行存款
148000n B.借：应交税费——未交增值税
148000n
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000n 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.借：以前损益调整
148000n
贷：银行存款
148000n D.借：应交税费——未交增值税 148000n
贷：银行存款 148000n 89.企业纳税登记号只能为15位的（C）
A.数字 B.字母 C.数字和字母 D.数字和汉字
90.企业缴纳的各种税款中，需要计入当期损益中的税种包括（C）
A.增值税 B.车辆购臵税 C.印花税 D.契税
91.应交税费－应交增值税科目下设的明细科目，其中属于贷方核算的科目有（C）。
A.应交税费－应交增值税（进项税额）B.应交税费－应交增值税（转出未交增值税）C.应交税费－应交增值税（出口退税）
D.应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
92.我国现行增值税的征税范围不包括（D）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
A.在中国境内销售货物 B.在中国境内提供应税劳务 C.进口货物 D.过境货物
93.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是（D）。
A.应交税费一一应交增值税 B.应交税费一一未交增值税 C.应交税费一一待抵扣进项税额 D.应交税费一一增值税检查调整
94.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（A）
A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年
95.终了后（A）个工作日内，总机构应当计算分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务清算的应纳税额，并向主管税务机关报送《——企业清算表》
A.25 B.10 C.15 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.20 96.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是(A)A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B.目前，电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水
97.下列表述，不正确的是（D）。
A.“应交税费一一未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税
B.“应交税费一一未交增值税科”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税
C.“应交税费——应交增值税” 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税
D.“应交税费一一应交增值税”科门的期末贷方余额，反映应交未交的增值税
98.增值税纳税期限不包括（D）。
A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1个月 C.1个季度 D.半年
99.目前不适用一个季度为纳税申报期的企业有（C）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
A.主管税务机关核定的小规模纳税人
B.营改增后实行合并纳税的航空运输企业的总机构 C.实行汇总纳税的连锁超市
D.营改增后实行合并纳税的铁路运输业的总机构
100.下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是D A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
101.以下关于营改增后汇总纳税的纳税人分支机构“进项税额”描述正确的是(C)A.分支机构不能在当地主管税务机关认证进项税发票 B.分支机构可以在当地抵扣进项税
C.分支机构可以在当地认证增值税专用发票，但不能在当地抵扣
D.分支机构已经在当地认证的增值税专用发票不需要做进项税额转出处理 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
102.关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，不正确的是（A）。
A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权 B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明
C..纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣
D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
103.纳税人经营有应税服务与享受免税的销售货物，应当分别核算；未分别核算的，（B）。
A.由主管税务机关核定应税服务的销售额 B.不得免税 C.免税 D.减税
104.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。此处的非正常损失指（A）
A.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 B.自然灾害损失 C.生产过程的残次品损失 D.以上A、B都对
105.企业应在增值税专用发票开具之日起（D）日内申请认证
A.30 B.60 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.90 D.180 106.下列销售行为属于视同销售行为的是（A）
A.某厂家委托商店代销货物
B.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 C.销售古旧图书
D.某化工企业销售产品，购买方尚未支付货款
107.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。
A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人
B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定
C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
108.开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、（D）、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。
A.税率 B.单价 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.开票人姓名 D.发票号码
109.增值税专用设备可以抵减增值税应纳税额的金额是（C）
A.买价 B.税额
C.价税合计金额 D.计算所得金额
110.关于总分机构汇总纳税征收管理表述不正确的是（A）
A.总机构及其分支机构，一律由总机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人
B.总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税
C.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对 D.分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。主管税务机关应将检查情况及结果发函通知总机构所在地主管国税机关
111.根据纳税义务发生时间的规定，以下说法错误的是（D）
A.明确纳税人承担纳税义务的起始时间
B.明确税务机关征税的时间，保证国家财政收入 C.纳税义务时间的确定不是以纳税人是否开票为原则 D.纳税义务时间的确定以纳税人开票为原则 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
112.增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应做进项税转出的是（B）
A.购进货物直接用于非应税项目 B.上月购进的货物用于非应税项目 C.购进的货物用于对外投资 D.购进的货物用于生产过程
113.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（B）
A.3%的征收率 B.减按2%征收率 C.4%征收率减半征收 D.6%征收率
114.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者(D)的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
A.应税劳务完成 B.开具发票 C.收取货款
D.取得索取销售款项凭据
115.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是（D）
A.分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率
C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率 116.下列表述错误的为（C）。
A.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
B.广告投放地在境外的广告服务适用免税优惠 C.适用免税优惠的可以开具增值税专用发票
D.适用简易征收的混凝土销售业务可以开具增值税专用发票 117.下列只能作为增值税小规模纳税人的是（D）
A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全
B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的 C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的
D.年应税销售额100万的个人（非个体工商户）118.增值税扣税凭证，不包括（C）。2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
A.货物运输业增值税专用发票 B.税控机动车销售统一发票 C.国税通用机打发票
D.海关进口增值税专用缴款书
119.总分机构汇总纳税，总机构的纳税期限为（B）
A.1个月 B.1季度 C.1个
D.与分支机构纳税期限一致
120.下列行为中，不属于“虚开增值税专用发票”的是（C）
A.没有货物购销为他人开具增值税专用发票
B.有货物购销，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票
C.有货物购销，但为他人开具数量或者金额相符的增值税专用发票
D.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票
121.关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定的说法，错误的是（A）
A.通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人的身份可以相互转换 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，可选择按小规模纳税人纳税
C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税
D.一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定
122.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（C）。
A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
123.营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（B）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
A.6% B.11% C.17% D.3% 124.增值税优惠政策不包括（D）。
A.直接免税 B.减征税款 C.即征即退 D.简易征收
125.关于一般纳税人认定，表述不正确的是（A）
A.纳税人一经认定为一般纳税人后，可以选择转为小规模纳税人。
B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
C.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
D.辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
126.销售额包括哪些内容？A A.提供应税服务取自于接受方的全部价款 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.向购买方收取的销项税额
C.受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税
D.销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费 127.下列业务属于增值税征收范围的是（B）
A.照相、裱画 B.钟表维修 C.娱乐 D.旅游业
128.根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，可以开具增值税专用发票的情形有（B）
A.将货物用于集体福利 B.向出口企业销售货物 C.向一般纳税人转让无形资产 D.向消费者销售货物
129..提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为(B)A.17% B.11% C.6% D.3% 130.按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额当期不足抵减部分，应（A）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
A.可结转下期继续抵减 B.全额退税
C.暂停分支机构预缴增值税 D.以上答案均不对
131.某企业总机构在A市，分支机构在B市，其增值税一般纳税人认定登记手续应在(C)主管税务机关申请办理。
A.A市 B.B市
C.各自机构所在地
D.总机构的上级主管部门所在地
132.销售方凭购买方提供的(D)开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
A.抵扣联 B.发票联
C.开具红字发票申请单 D.开具红字发票通知单
133.下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是（A）。
A.增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B.一般纳税人资格认定的权限，在省国家税务局或者同级别的税务分局 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.纳税人自认定为一般纳税人的当月起按照税法的有关规定计算应纳税额
D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人
134.下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（D）。
A.用于集体福利或者个人消费的购进货物
B.用于非增值税应税项目接受的加工修理修配劳务或者应税服务
C.接受的旅客运输服务 D.正常损失的购进货物
135.一般纳税人生产下列哪项货物，不可按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税的是（B）。
A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B.以外购的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
C.典当业销售死当物品
D.建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料
136.分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务申报不实的，应（A）
A.就地按适用税率全额补征增值税 B.就地按预征率补征 C.由总机构汇总补征 D.以上都不对 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
137.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为（A）
A.应税服务完成的当天 B.开具发票的当天 C.收取货款的当天 D.开始提供服务的当天
138.以下属于增值税附表一中一般计税方法下的税率不包括(dD)A.17% B.11% C.6% D.3% 139..根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，以下说法错误的是（A）。
A.按销售额依照增值税税率计算应纳税额,可以抵扣进项税额
B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额
C.不得使用增值税专用发票 D.可以使用增值税普通发票
140.实行简易征收的公共交通运输企业的征收率为（B）
A.4% B.3% 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.6% D.7% 141.下列哪些进项税额不准予从销项税额中抵扣？A A.从销售方或者提供方取得的增值税普通发票上注明的增值税额。
B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
D.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。142.增值税征收率为(C)A.6% B.4% C.3% D.2% 143.发票作废分已开发票作废和（A）
A.未开发票作废 B.蓝字发票作废 C.红字发票作废 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.专用发票作废
144.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据（A）分别核定。
A.纳税人应纳税额的大小 B.纳税人的经营性质 C.纳税人的申请 D.纳税人经营地点
145.下列不属于增值税防伪税控系统的专用设备的是（C）
A.金税卡 B.IC卡 C.税控盘 D.读卡器
146.单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：C A.向其他单位有偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务
B.向个人有偿提供邮政业服务
C.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。D.以上都不是
147.增值税专用发票保管中不需要装订成册的是（D）
A.专用发票抵扣联 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
B.认证结果通知书 C.认证结果清单 D.专用发票发票联
148.下列关于营改增纳税义务，其纳税义务发生时间的说法，不正确的是（B）
A.纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出当天
C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
149.A建筑公司为母子架构形式，2013年9月集团委托子公司B研发某项房建技术，双方确认本年研发费106万元。以下关于上述业务处理错误的是(B)。
A.B公司在建筑施工企业未纳入“营改增”之前，应向A公司开具增值普通发票 B.B公司应缴纳营业税
C.B公司在履行相应减免税备案手续后可以享受免征增值税优惠 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.A公司委托研发发生研发费用可享受研发费加计扣除所得税优惠政策
150.营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的（B）专栏进行核算。
A.进项税额 B.减免税款 C.增值留抵税额 D.营改增抵减的销项税额
151.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C）
A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款 B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票 C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税
D.代开、虚开专用发票不按偷税处理
152.下列关于营改增后汇总纳税的纳税人分支机构销售货物、提供劳务处理正确的是(B)A.销售货物、提供应税劳务汇总到总机构缴纳增值税 B.销售货物、提供应税劳务应在当地计算缴纳增值税 C.销售货物、提供应税劳务按照纳税人应税服务适用税率计算缴纳增值税
D.销售货物、提供应税劳务不能抵扣进项税额 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
153.总机构应当在开具增值税专用发票(A)向主管税务机关报税。
A.次月申报期结束前 B.按季度申报 C.10日内 D.15日内
154.下列销售行为，不征增值税的有(C)A.销售电力 B.销售自来水 C.销售房屋 D.销售热力
155.下列说法不正确的是（D）。
A.1、3、5、10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预交税款
B.以一个月为纳税期的，于次月15日内申报纳税 C.以一个季度为纳税期的，主要适用于部分小规模纳税人 D.营改增后实行合并纳税的电信业，其总机构纳税申报期为一个月
156.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（C）申请办理一般纳税人认定手续。
A.应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
D.次年3个月内
157.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（A）。
A.代理人 B.银行 C.税务局 D.境外单位
158.防伪开票子系统的专用设备主要包括（A）
A.金税卡、IC卡、IC卡读卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡读卡器 C.金税卡、IC卡、开票软件 D.金税卡、IC卡、黑匣子
159以下各项中，不应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有(D)。
A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.缴纳营业税项目营业额
160.一般纳税人在(B)情况下，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
A.变更经营地址 B.注销税务登记 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
C.变更税务人员 D.申请一般纳税人
161.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务可以享受（C）优惠。
A.不得免税 B.不得减税 C.免税 D.减税
162.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向（D）主管税务机关申报纳税
A.总机构所在地 B.分支机构登记注册地 C.应税劳务发生地
D.总机构以及分支机构各自所在地
163.下列纳税人中，其年销售额超过增值税一般纳税人认定标准，需要申请一般纳税人的有（A）
A.部分销售免税产品 B.事业单位
C.不经常发生应税行为的企业 D.行政单位
164.一般纳税人取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应（C）。2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库
A.退回发票 B.申请作废
C.申请开具负数发票 D.要求重新开具
165.某建筑企业为一般纳税人。2015年2月留抵的进项税额10万元，2015年3月认证的进项税额为70万元，库存的部分材料被盗转出的进项税额为6万元，当月取得建筑服务收入（不含税）1000万元，则2015年3月应纳增值税额为多少？C A.110 B.74 C.36 D.48 166.商业企业一般纳税人零售(C)可以开具增值税专用发票
A.烟、酒 B.食品
C.劳保服装、鞋帽 D.化妆品
167.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税，否则由（B）主管税务机关补征税款
A.劳务发生地
B.其机构所在地或居住地 C.销售货物所在地
第五篇：《房地产行业营业税改增值税相关政策整理》
房地产行业关于营业税改增值税相关政策整理
刻舟求剑的舟编辑 2016-04-13 “营改增”对房地产行业的影响让我们拭目以待吧！
《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》
国家税务总局公告2016年第14号
国家税务总局制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。国家税务总局 2016年3月31日
纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法
第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。
第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。
本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：
（一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
第五条 个人转让其购买的住房，按照以下规定缴纳增值税：
（一）个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（二）个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。
第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：
（一）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：
应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%
（二）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：
应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5% 第七条 其他个人转让其取得的不动产，按照本办法第六条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
第八条 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
（一）税务部门监制的发票。
（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。
（三）国家税务总局规定的其他凭证。
第九条 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
第十条 小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。
第十一条 纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
第十二条 纳税人转让不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
纳税人转让不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》
国家税务总局公告2016年第15号
国家税务总局制定了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。国家税务总局 2016年3月31日
不动产进项税额分期抵扣暂行办法
第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。
第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。
上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
第六条 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。
第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
第八条 不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。
第九条 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
第十条 纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。
第十一条 待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。
对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。
第十二条 纳税人分期抵扣不动产的进项税额，应据实填报增值税纳税申报表附列资料。
第十三条 纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产和不动产在建工程，也应在纳税人建立的台账中记录。
第十四条 纳税人未按照本办法有关规定抵扣不动产和不动产在建工程进项税额的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定进行处理。
《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
暂行办法》
国家税务总局公告2016年第16号
国家税务总局制定了《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。国家税务总局 2016年3月31日
纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。
第二条 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人提供道路通行服务不适用本办法。
第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。
第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
第五条 纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地在同一直辖市或计划单列市但不在同一县（市、区）的，由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在不动产所在地预缴税款。
第六条 纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。
第七条 预缴税款的计算
（一）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：
应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%
（二）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：
应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%
（三）个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5% 第八条 其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：
（一）出租住房：
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
（二）出租非住房：
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5% 第九条 单位和个体工商户出租不动产，按照本办法规定向不动产所在地主管国税机关预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。
第十条 单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
第十一条 小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
第十二条 纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
第十三条 纳税人出租不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
纳税人出租不动产，未按照本办法规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值
税征收管理暂行办法》
国家税务总局公告2016年第18号
国家税务总局制定了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。国家税务总局
2016年3月31日房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法
第一章 适用范围
第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。
第二条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本办法。
自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。
第三条 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。
第二章 一般纳税人征收管理 第一节 销售额
第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：
销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）
第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算： 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
第六条 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
第七条 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。
第八条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
房地产老项目，是指：
（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
第九条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。
第二节 预缴税款
第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第十一条 应预缴税款按照以下公式计算： 应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3% 适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。
第三节 进项税额
第十三条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）
第四节 纳税申报
第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
第五节 发票开具
第十六条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。
第十七条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
第十八条 一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。
第三章 小规模纳税人征收管理 第一节 预缴税款
第十九条 房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第二十条 应预缴税款按照以下公式计算： 应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3% 第二十一条 小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。
第二节 纳税申报
第二十二条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
第三节 发票开具
第二十三条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。
第二十四条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。
第二十五条 小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票。
第四章 其他事项
第二十六条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，按照本办法规定预缴税款时，应填报《增值税预缴税款表》。
第二十七条 房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
第二十八条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，未按本办法规定预缴或缴纳税款的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
点击咨询 